2013_186info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE TRANSPORTE SOSTENIBLE Y CALIDAD DEL AIRE”
GEF - CONVENIO DE DONACIÓN Nº 93048-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados identificados en I- siguiente, por el ejercicio N° 2 finalizado el
31/12/12 correspondientes al “Proyecto de Transporte Sostenible y Calidad del Aire”
(GEF), llevado adelante por la Secretaria de Transporte dependiente del Ministerio del
Interior y Transporte financiado parcialmente a través del Convenio de Donación Nº
93048-AR, suscripto el 10/05/2010 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
El objetivo del proyecto es ayudar a las Municipalidades Elegibles a: (a) Reducir las
emisiones de Gas de Invernadero promoviendo un mayor uso de modos de transporte
con menos consumo de energía en las ciudades e; (b) inducir cambios de políticas a
favor de proyectos de transporte sostenible.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Fuentes y Usos de fondos al 31/12/12 (del ejercicio), expresado en
pesos argentinos.
2) Estado de Fuentes y Usos de fondos al 31/12/12 (del ejercicio), expresado en
dólares estadounidenses.
3) Estado de Inversiones por apertura al 31/12/12 (por fuente de financiamiento y
acumulado), expresado en pesos argentinos.
1
4) Estado de Inversiones por apertura al 31/12/12 (por fuente de financiamiento y
acumulado), expresado en dólares estadounidenses.
5) Notas 1 a 8 a los Estados Financieros, que forman parte de los estados
precedentes.
Los mencionados estados fueron confeccionados por la Unidad de Ejecución del
Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos el 09/04/2013
habiéndose recepcionado los ajustados el 19/07/2013. Estos últimos se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de
auditoría realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 03/06/2013
y el 11/07/2013 y en oportunidad de efectuarse la verificación de los estados
financieros definitivos.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se
detallan en el Anexo “Declaración de Procedimientos de auditoría”.
Según nota recibida el 17/06/2013 por parte de la UEP en respuesta a la nota envía
por esta AGN del 10/06/2013, se informa que “…. En virtud de ello, y desde la
fecha de asunción de la gestión,…, se informa que no se ha tomado conocimiento
de la existencia de litigios, reclamos ni juicios pendientes…”. Se informa que
dicha gestión asumió la ejecución del proyecto auditado el 3 de agosto de 2012.
2
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera
del “Proyecto de Transporte Sostenible y Calidad del Aire” (GEF), al 31/12/12,
así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha,
de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la
República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Donación Nº 93048-AR del 10/05/2010.
BUENOS AIRES, 19 de julio de 2013.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS
(SOE’s) DEL “PROYECTO DE TRANSPORTE SOSTENIBLE Y CALIDAD
DEL AIRE” GEF - CONVENIO DE DONACIÓN Nº 93048-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los
Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y
presentados al Banco Mundial durante el ejercicio 2012, correspondientes al “Proyecto
de Transporte Sostenible y Calidad del Aire” (GEF), llevado adelante por la Secretaria
de Transporte dependiente del
Ministerio del Interior y Transporte financiado
parcialmente a través del Convenio de Donación Nº 93048-AR, suscripto el 10/05/2010
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I- ESTADOS AUDITADOS
Estado de SOE´s (Desembolsos) para el ejercicio terminado el 31/12/2012,
expresado en dólares estadounidenses.
Los estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
4
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de
los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
No se incluye en el Estado de Solicitudes de Desembolsos la rendición Nº 2. Se
omitió además incorporar una nota aclaratoria informando su anulación.
IV. DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en el
apartado I-, del “Proyecto de Transporte Sostenible y Calidad del Aire” (GEF),
presentan razonablemente la información para sustentar los Certificados de Gastos
y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas y presentadas al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/2012 de conformidad con los
requisitos establecidos en el Convenio de Donación Nº 93048-AR, suscripto el
10/05/2010 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
BUENOS AIRES, 19 de julio de 2013.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA
CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO DE TRANSPORTE
SOSTENIBLE Y CALIDAD DEL AIRE” GEF - CONVENIO DE
DONACIÓN Nº 93048-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el
ejercicio finalizado el 31/12/12 correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de
Transporte Sostenible y Calidad del Aire” (GEF), Convenio de Donación Nº 93048AR, suscripto el 10/05/2010 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/12, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad de Ejecución del Proyecto sobre la base de
los movimientos de la caja de ahorros en dólares Nº 4263067, denominada
“MPFIPYS- 5600/354- FDOMAMBMUND – GERF 93048 US”, abierta en el
Banco de la Nación Argentina, Suc. Plaza de Mayo, que se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
6
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se
consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
 No se aclara en el Estado de la Cuenta Especial que hasta el 30/09/2012 se
debitó en forma incorrecta el impuesto correspondiente a la Ley 25.413 por USD
2.379,17.
 Se verifica una diferencia en la exposición del Estado, según el siguiente detalle:
(valores expresados en USD)
Según PTUMA
Según AGN
Diferencia
Otros ingresos
Reintegro Ley 25.413
0,00
2.640,54
-2.640,54
2.652,85
2.640,54
Menos:
Cargos por servicios de cuenta
12,31
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en Ipresenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del
“Proyecto de Transporte Sostenible y Calidad del Aire” (GEF), durante el
ejercicio finalizado el 31/12/2012 de conformidad con los requisitos establecidos
en el Convenio de Donación Nº 93048-AR, suscripto el 10/05/2010 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
BUENOS AIRES, 19 de julio de 2013.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO DE TRANSPORTE SOSTENIBLE Y CALIDAD DEL AIRE” GEF
CONVENIO DE DONACIÓN Nº 93048-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/12
correspondientes al “Proyecto de Transporte Sostenible y Calidad del Aire” (GEF),
Convenio de Donación N° 93048-AR de fecha 10/05/2010, han surgido observaciones y
consecuentes
recomendaciones
sobre
aspectos
relativos
a
procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad de
Ejecución del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo
como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera
conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se
mencionan. Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al
mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a
continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y
significatividad:
ÍNDICE
TÍTULO
I
REGISTROS Y CONTROL INTERNO
II
ESTADOS FINANCIEROS
III
DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO - PROCESO DE PAGOS
IV
OBRAS Y FIRMAS CONSULTORAS - ANTECEDENTES LEGALES
8
I. REGISTROS Y CONTROL INTERNO
i.
Las Autorizaciones de Pago (AP) no son imputadas en forma correlativa, atento
a que el sistema de registración UEPEX permite el ingreso extemporáneo de las
mismas.
ii.
Se permite el ingreso en forma extemporánea de asientos en el Libro Diario.
iii.
En los pagos agrupados, no se indica la cantidad de AP imputadas, dificultando
su seguimiento dado que responden a varios pagos de una misma factura.
iv.
Durante el ejercicio se emitieron 144 AP y se desafectaron 27 de ellas por
diversos motivos, lo que representa el 18,75%.
v.
La mayoría de los legajos de gastos operativos suministrados no se encuentra
foliados como resguardo de la integralidad de la documentación de respaldo.
Comentarios de la UEP:
i.
La falta de correlación cronológico-numérica de las AP se da en la registración
de las comisiones bancarias registradas a fin de mes, por lo cual las AP
correspondientes a estos gastos quedan intercaladas con aquellas que se generan
día a día en la gestión de pagos.
De considerarse oportuno, esta Unidad propone adoptar el siguiente criterio de
registración para las comisiones bancarias (único concepto para el cual se aplica
la observación): registrar las comisiones bancarias de la caja de ahorro
semanalmente y de la cuenta corriente dentro de la primera semana del mes
siguiente permitiendo así conocer la totalidad del gasto, lo cual ocasionará que
este concepto se repita como partida pendiente de conciliación todos los meses.
A su vez, se está tramitando la utilización del Sistema Home Banking, lo cual
permitirá disponer de la información on line, por lo tanto la registración de las
comisiones se dará en tiempo y forma.
ii.
El sistema permite la carga de asientos manuales en el libro diario sin limitación
de fechas, pero esta Unidad no ha hecho uso de esa opción para el Programa
para este ejercicio objeto de esta Auditoría.
9
iii.
Cuando una transferencia de dinero se queda sin saldo para cancelar, siguiendo
el método FIFO, la totalidad de una factura debe parcializarse en más de una
AP, las cuales se pagan mediante la modalidad de Pago Agrupado, dado que el
pago al proveedor es único y la apertura en más de una AP una cuestión de
gestión. No obstante, mediante el sistema se puede conocer fácilmente la
cantidad de APs que componen un determinado pago agrupado.
iv.
Las AP efectivamente desafectadas son 19; y de ellas, 15 se corresponden con
las devoluciones realizadas por el Banco Nación en concepto de Reintegro Ley
25.413. Quedando sólo 4 las que fueran desafectadas por errores u omisiones.
A partir del inicio de esta gestión se trató de eliminar los legajos de pago
incorporando toda documentación en el expediente principal, y no por AP,
teniendo estos sí, la obligación de estar foliados facilitando la observación
relativa a toda la contratación y no solamente la del pago. En el ejercicio 2012
se comenzó a implementar en aquellas contrataciones que así lo posibilitaran
tornándose como único y obligatorio criterio para el presente ejercicio.
Recomendación AGN:

No incorporar en el sistema UEPEX asientos y AP en forma extemporánea;
tanto su registración como su posterior control deben seguir el orden
cronológico de lo operado.

Foliar los expedientes a fin de resguardar la integridad de la información
evitando eventuales incorporaciones o extravío de la misma.

Realizar controles internos a fin de evitar eventuales desvíos en la gestión.

Realizar los controles pertinentes a fin de que cada AP corresponda a un
único pago.

Aplicar medidas correctivas necesarias que permitan realizar el seguimiento
de cada operación a través de UEPEX, facilitando el debido control posterior.

No desafectar Autorizaciones de Pago en relación a devoluciones, ya que esta
situación no muestra en forma correcta la realidad del fin por el cual fue
realizada la gestión. Tal situación se subsanaría revirtiendo el asiento con la
emisión de una nueva AP que refleje el ajuste.
10
II. OBSERVACIONES ESTADOS FINANCIEROS 2012
A. ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDOS
i.
El estado de fuentes y uso de fondos se encuentra expuesto por apertura
de gastos (cuentas contables) y no según las líneas de Inversión
estipuladas por el Convenio de Préstamo.
Comentarios de la UEP:
i.
La apertura de las cuentas contables, obedece a la apertura que se desarrolla en
el PAD, que está abierto por componentes y a su vez por cada inversión, la
exposición del convenio de préstamo es la clasificación en un estado superior de
resumen que tiene incorporadas las categorías.
Se procedió a abrir las cuentas en un mayor grado de detalle ya que mejoran la
información por cada inversión y de acuerdo a las sugerencias efectuadas por el
Banco a lo largo de las diferentes misiones y encuentros llevados a cabo a lo
largo del ejercicio. De considerarlo pertinente se pueden volver a exponer con un
grado superior de resumen.
Recomendación AGN:

El Estado de Fuentes y Usos de Fondos debe exponerse de forma tal de ser
debidamente interpretado, razón por la cual, no deberían exponerse líneas de
inversión no ejecutadas.
B. ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
i.
No se aclara en el Estado de la Cuenta Especial informando que hasta el
30/09/2012 se debitó en forma incorrecta el impuesto correspondiente a
Ley 25.413 por USD 2379,17.
11
ii.
Se verifica diferencia en la exposición del Estado de la cuenta especial,
según siguiente detalle: (valores expresados en USD)
Según PTUMA
Según AGN
Diferencia
Otros ingresos
Reintegro Ley 25.413
0,00
2.640,54
-2.640,54
2.652,85
2.640,54
Menos:
Cargos por servicios de cuenta
12,31
Comentarios de la UEP:
i.
(Comentario del auditor: Respuesta no procedente por no haberse realizado la
modificación correspondiente). Procedió a efectuar la respectiva aclaración.
ii.
(Comentario del auditor: Respuesta no procedente por no haberse realizado la
modificación correspondiente). Se procedió a corregir la respectiva exposición.
Recomendación AGN:

Incorporar a los cuadros todas las aclaraciones necesarias a fin de reflejar
la gestión del ejercicio.

Exponer en forma correcta en el Estado de la Cuenta Especial todas las
transacciones realizadas en la misma.
C. ESTADO DE SOLICITUDES DE DESEMBOLSO
i.
No se incluye en el Estado, la rendición Nº 2. Se omitió incorporar una
nota aclaratoria informando lo sucedido con dicha rendición.
Comentarios de la UEP:
i.
(Comentario del auditor: Respuesta no procedente por no haberse incorporado
la nota respectiva). Se incorporó Nota al respectivo Estado.
Recomendación AGN:
 El Estado de Solicitudes de desembolsos debe reflejar la totalidad de los
desembolsos recibidos durante el ejercicio y el concepto a partir del cual se
generaron.
12
D. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Se contrapone lo expuesto en la Nota 2 a los EEFF al 31/12/2012, respecto a la
registración del aporte local de la Donación, atento a que el mismo se abona y se
registra a través del Proyecto BIRF 7794-AR. En Nota 7 se informa
correctamente la situación descripta.
Comentarios de la UEP:
i.
Tal como consta en el PAD de la Donación, es correcto el texto que se
expresa en las Notas 2 y 7, ya que el proyecto efectivamente consta con
un cofinanciamiento del Proyecto BIRF 7794-AR de U$D 7.732.000.Se adjunta copia fiel del PAD Programa del GEF para el Transporte
Sostenible y la Calidad del Aire, versión 18 de septiembre 2008.
Recomendación AGN:
Las notas a los Estados deben realizarse de manera clara y fiel a la gestión.
III.
DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO - PROCESO DE PAGOS
A. OBRAS Y CONSULTORÍAS
i.
HYTSA Estudios y Proyectos S.A. – Euroestudios S.L. UTE
-
En ningún caso, las facturas se encuentran inutilizadas contablemente
con el sello de PAGADO.
ii.
BECHA S.A.
-
El expediente no se encuentra foliado en un 100%
-
En ningún caso, las facturas se encuentran invalidadas con el sello de
PAGADO.
En relación a las Autorizaciones de Pago 2012000046 y 2012000047
-
se determina lo siguiente:
13
 Se realizan dos AP para el pago del anticipo financiero. Solo se
recibe una factura por el total de ambas.
 No se realizan retenciones de SUSS.
-
En relación a la Autorización de Pago 2012000094 se determina lo
siguiente:
 Solo se tuvo a la vista, una factura del 04/07/12 por un monto de $
1.714.537,26
siendo
superior
a
lo
abonado
por
AP
($1.505.250,00).
-
En relación a las Autorizaciones de Pago 201200137 y 201200138 se
determina lo siguiente:
 No se encuentran aclaradas las firmas del Responsable
Administrativo ni del Coordinador General del Programa.
 No se tuvo a la vista documentación respaldatoria de la AP
201200137 por $ 212.287,26 (USD 44.786,34).
 Se incluye en el expediente una factura del 04/12/12, por
$11.500,00, la cual no es posible vincular a ninguna AP del
ejercicio.
iii.
Pablo Federico
-
En ningún caso, las facturas se encuentran invalidadas con el sello de
PAGADO
-
En relación a las Autorizaciones de Pago 201200092 y 201200093 se
determina lo siguiente:
 Se realizan dos AP para el pago del anticipo financiero. Solo se
recibe una factura por el total de ambas.
-
En relación a las Autorizaciones de Pago 201200124, 201200125 y
201200126 se determina lo siguiente:
 Se verifica diferencia en el cálculo de las retenciones del
impuesto a las ganancias por $100,00 en exceso.
 Se realizan tres AP para el pago de los certificados 1 y 2. Solo se
recibe una factura por el total de las mismas.
14
 No se encuentran aclaradas las firmas del Responsable
Administrativo ni del Coordinador general del programa.
Comentarios de la UEP:
i.
Se toma en cuenta la observación se procederá a poner el sello de pagado
a las facturas pagadas como una mas de las medidas que identifiquen el
estado de la factura.
ii.
o Se toma en cuenta la observación.
o Se toma en cuenta la observación se procederá a poner el sello
de pagado a las facturas pagadas como una mas de las
medidas que identifiquen el estado de la factura.
o
El proveedor presenta una sola factura en concepto de
Anticipo Financiero. La apertura de la misma en dos AP se
corresponde con la aplicación del método FIFO; la primera de
ellas agota el saldo de la transferencia de dinero Nº 2;
asignándole al saldo la transferencia de dinero Nº 3.
o
Se toma en cuenta la observación y se procederá a
regularizarla en los casos que sea posible.
o
La factura 36, correspondiente al Certificado 1 por $
1.714.537,26, se cancela mediante AP 201200094 el día
21/08/2012 por un monto de 1.502.250 y mediante AP
201200137 el día 28/12/2012, por el saldo de $ 212.287,26.
El pago parcial se debió a la falta de disponibilidad de fondos
en la cuenta operativa. Se toma en cuenta la observación.
o
Se toma en cuenta la observación
15
o La documentación respaldatoria es la factura 36 del 4/7/12
por un monto de $ 1.714.537,26 que se cancela mediante dos
AP
o La factura mencionada se cancela en el ejercicio 2013,
mediante AP 201300041 por un monto de $ 10.350, dado que
asocia la Nota de Crédito Nº 11 que regulariza el monto de
dicha factura.
iii.
o Se toma en cuenta la observación se procederá a poner el sello
de pagado a las facturas pagadas como una mas de las
medidas que identifiquen el estado de la factura.
o
El proveedor presenta una sola factura en concepto de
Anticipo Financiero. La apertura de la misma en dos AP se
corresponde con la aplicación del método FIFO; la primera de
ellas agota el saldo de la transferencia de dinero Nº 3;
asignándole al saldo la transferencia de dinero Nº 4.
o
La diferencia se genera porque la retención se calcula sobre
el total de la factura y no sobre los pagos parciales. Que el
total facturado se liquide mediante dos AP es una cuestión
exclusivamente de gestión.
o
Se recibe la factura Nº 2316 por el certificado Nº 1 y la
factura Nº 2331 por el certificado 2. Se emiten 3 AP para la
cancelación de las mismas por un tema de disponibilidad de
saldos de las transferencias de dinero.
o
Se toma en cuenta la observación
16
Recomendación AGN:
 Incluir en el expediente la totalidad de la documentación respaldatoria en
tiempo y forma.
 Controlar la correspondencia y cálculo de las retenciones de IVA,
Ganancias y SUSS.
 Intensificar el control interno con el objetivo de constatar la totalidad de
la documentación respaldatoria al momento de contabilizar/registrar un
pago en forma correcta. Los expedientes deben contar con la totalidad de
la información que permita realizar análisis, seguimiento y control
posterior.

Indicar en cada comprobante a qué rendición corresponde e invalidarlo
con el sello de “pagado”, a los efectos de no duplicar su pago.
 Todas las modificaciones que realice la UEP, serán verificadas en futuras
auditorías.
B. OBSERVACIONES COSTOS OPERATIVOS
i.
En algunos de los casos analizados las Solicitudes de Anticipos de Viáticos
y Órdenes de Pasajes no contienen la totalidad de la información requerida
en el formulario:
 Falta de firma y aclaración del solicitante.
 Falta de firma y sello del responsable.
 Falta de número de la Solicitud y su fecha.
 No se detalla medio de transporte utilizado.
ii.
Se observa, en algunos casos, que las Solicitudes de Anticipo de Viáticos
y Órdenes de Pasajes contienen fecha posterior a la de la partida del
solicitante.
iii.
Las
Autorizaciones
de
Pago
Nros.
201200044
y
201200072,
correspondientes a la impresión de la Encuesta de Movilidad
17
Domiciliaria de Tucumán, se encuentran contabilizadas erróneamente en
la Cuenta Contable Pasajes.
Comentarios de la UEP:
i.
Se toma en cuenta la observación.
ii.
Se toma en cuenta la observación aclarándose que en algunos casos se trata de
reconocimiento de viáticos y no de anticipo.
iii.
Erróneamente, y debido a un cambio en el plan de cuentas a partir del ejercicio
2013 para un mayor nivel de detalle de los costos operativos, todos los pagos
imputados durante el ejercicio 2012 han quedado reflejados en esa nueva cuenta
contable Pasajes y no en la vieja cuenta Costos Operativos. Se procederá a
corregir dicha situación.
Recomendación AGN:
 Intensificar el control interno con el objetivo de constatar la totalidad de
la documentación respaldatoria al momento de contabilizar/registrar un
pago en forma correcta. Los expedientes deben contar con la totalidad de
la información que permita realizar análisis, seguimiento y control
posterior.
 Verificar que la documentación de respaldo de las operaciones coincidan
con lo registrado.
 Todas las modificaciones que realice la UEP, serán verificadas en una
futura auditoria.
IV. OBRAS Y FIRMAS CONSULTORAS - ANTECEDENTES LEGALES
i. LPN Nº 2/2012
“Construcción de Ciclovías o Infraestructura para el uso de la bicicleta en la
ciudad de Córdoba.”
Contratante: Unidad Ejecutora del Proyecto de Transporte Urbano UEPTU.
Empresa Contratista: Pablo Federico
Precio del Contrato: $ 2.177.498,71
18
OBSERVACIONES
1. No consta en el Pliego licitatorio, la fecha y la hora límites para la presentación
de las Ofertas (IAL 22.1 del Pliego). Tampoco la fecha y hora de su apertura
(IAL 25.1 del Pliego). A fs. 286 y 287, ambos espacios están resaltados de gris,
pero nada dice al respecto, incumpliendo con las Normas BIRF, cláusula 3.4. No
obstante figurar la fecha y hora de apertura solamente en el Aviso de Licitación
(Cuerpo II, Últimas fojas). El dato de fecha y hora máximo para la presentación
de Ofertas sólo se tuvo a la vista en el Informe de evaluación de ofertas, Fs.
1795. (26/04/12-12:00 hs).
2. Luego de Fs. 561 del Cuerpo II, se tuvo a la vista el Acta de recepción de
expresiones de Interés (17/12/12) correspondiente a otro proceso de selección
para contratación de servicios de Consultoría, para la realización del estudio
integral de movilidad Urbana para el Área Metropolitana de Salta. A
continuación la foliatura es irregular ya que sigue con número de fojas 245, 674,
251 y 562.
3. El Aviso de Licitación que consta en las últimas fojas del cuerpo II, además de
estar mal foliado (Fs. 251) no contiene lugar, fecha ni hora límites para entrega
de las Ofertas, incumpliendo con Normas BIRF 2.44.
4. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente constancia de envío al Banco del
Acta con el nombre del Licitante y el precio total de cada oferta que se le debe
enviar al momento de abrir cada Oferta (Normas BIRF, Cláusula 2.45). Solo se
envió al Banco el plan de adquisiciones (fs. 1863).
5. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente al momento de publicar la
adjudicación del Contrato, la especificación que el prestatario debe hacer
respecto a que cualquier licitante que desee corroborar las consideraciones sobre
las cuales su oferta no fue seleccionada, debe solicitar una explicación del
Prestatario. (Normas BIRF 2.65, que se aplica a la LPN, de acuerdo a la cláusula
3.4 de esa Normativa).
19
Comentarios de la UEP:
1. se toma en cuenta la observación. Actualmente, el modelo de aviso contiene la
fecha y hora de presentación y apertura de ofertas.
2. se toman en cuenta las observaciones. Con respecto al punto 2, se procedió a
extraer las hojas correspondientes al estudio integral de movilidad Urbana para
el Área Metropolitana de Salta, ya que no corresponde al expediente de
contratación analizado, en igual sentido se procedió respecto al punto 3.
3. se toman en cuenta las observaciones. Con respecto al punto 2, se procedió a
extraer las hojas correspondientes al estudio integral de movilidad Urbana para
el Área Metropolitana de Salta, ya que no corresponde al expediente de
contratación analizado, en igual sentido se procedió respecto al punto 3.
4. se toma en cuenta la observación. No obstante ello, consideramos que el envío
de documentación al Banco solo es procedente en los supuestos de revisión ex
ante, analizando desde esta perspectiva cada una de las obligaciones enunciadas
en las Normas de Adquisiciones.
5. se toma en cuenta la observación. Se procedió a incorporar en el modelo de
publicación de la adjudicación la previsión de la cláusula 2.65 de las Normas del
Banco.
Recomendación AGN:
1. Dar estricto cumplimiento a las cláusulas que rigen la Licitación y Contratación,
y a las Normas BIRF en lo que a ellas se refieran.
2. Foliar el expediente en su totalidad de modo cronológico y ordenado,
incorporando estrictamente la documentación que hace a la licitación analizada,
evitando incorporaciones ajenas a las mismas y posteriores sustituciones y/o
incorporaciones.
20
3. Incorporar al proceso licitatorio toda la documentación referida al mismo, de
manera íntegra, a fin de que los participantes puedan tomar conocimiento de los
plazos que tienen para ejecutar todos los pasos correspondientes a la licitación.
4. Dar estricto cumplimiento a la normativa del BIRF. Consecuentemente enviar al
Banco toda la documentación necesaria a fines de otorgar transparencia al
proceso.
5. Se recomienda al momento de publicar la adjudicación del contrato, dar a
conocer a los participantes la posibilidad de corroborar las causales por las
cuales sus ofertas fueron rechazadas respetando así los principios de igualdad y
concurrencia entre los participantes.
ii. LPN Nº 6/2011
“Construcción de Ciclovías o Infraestructura para el uso de la bicicleta en la
ciudad de Rosario, Pcia. de Santa Fe.”
Contratante: Unidad Ejecutora del Proyecto de Transporte Urbano UEPTU.
Empresa Contratista: Becha S.A.
Precio del Contrato: $ 2.500.046,00
OBSERVACIONES
1. No se tuvo a la vista, ni consta en el Pliego, información clara respecto a la fecha
y hora máxima para entrega de Ofertas, como tampoco respecto a la fecha de
Apertura de las Ofertas (Fs 309), incumpliendo con la Normativa que rige este
procedimiento (Normas BIRF, Cláusula 3.4.). De la fecha para la presentación
de las Ofertas sólo se deja constancia en la Publicación que se hace en la Oficina
Nacional de Contrataciones, FSM. 2436, pero no en el Pliego.
2. No se tuvo a la vista, ni consta en el Llamado a Licitación (Fs. 273), de la fecha
y hora límites hasta el que pueden hacerse las presentaciones de Ofertas.
(Normas BIRF, cláusula 2.44 y Pliego Licitatorio, Cláusula 22.1). Sólo consta la
fecha de Acta de Apertura.
21
3. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente, la constancia de envío al Banco,
del Acta con el nombre del licitante y el precio total de cada oferta que debe
mandársele luego de la Apertura de las mismas (Normas BIRF cláusula 2.45).
4. No cumple con el Contrato, Cláusula 3.2 (Fs. 2485). No se tuvo a la vista, ni
consta en el expediente, el Plan de trabajo definitivo que debe presentar el
Contratista dentro de los 5 (cinco) días posteriores a la suscripción del Acta de
Inicio, es decir el 13 de mayo 2012. (Acta de Inicio de Obra es del 08/05/13).
5. El Expediente se encuentra refoliado desde fojas 2642 en adelante, sin salvar.
6. No se tuvo a vista condiciones bajo las cuales los licitantes pueden presentar
disconformidad respecto a los resultados (Normas BIRF, cláusula 3.4).
7. No cumple con el Pliego Licitatorio, cláusula 20.1. No se tuvo a la vista, ni
consta en el expediente copia de las Ofertas que deben presentar los oferentes
junto con el original.
8. No cumple con el Pliego Licitatorio, cláusula 25.1, vinculada a la observación
N° 2. No se tuvo a la vista en este documento, la Fecha de Apertura de Ofertas.
Comentarios de la UEP:
1. se toma en cuenta la observación. Actualmente, el modelo de aviso
contiene la fecha y hora de presentación y apertura de ofertas.
2. se toma en cuenta la observación. Actualmente, el modelo de aviso
contiene la fecha y hora de presentación y apertura de ofertas.
3. se toma en cuenta la observación.
4. se toma en cuenta la observación.
5. se toma en cuenta la observación.
6. se toma en cuenta la observación. Se procedió a incorporar en el modelo
de publicación de la adjudicación la previsión de la cláusula 2.65 de las
Normas del Banco.
7. se toma en cuenta la observación. Actualmente, el modelo de aviso
contiene la fecha y hora de presentación y apertura de ofertas.
22
8. se toma en cuenta la observación. Actualmente, el modelo de aviso
contiene la fecha y hora de presentación y apertura de ofertas.
Recomendación AGN:

Dar estricto cumplimiento a las cláusulas contenidas en los Documentos
de Licitación que rigen la Licitación y Contratación de los procesos de
adquisición.

Cumplir con las Normas BIRF que entre otros dispone todo lo referido a
la formalidad que rige los Pliegos y Llamado a Licitación, a fin de
cumplir con los principios de igualdad y concurrencia entre los
participantes.

Incluir dentro de los expedientes toda la documentación que respalde
debidamente los procesos licitatorios.

Como resguardo de la documentación de respaldo se debe foliar
debidamente el expediente.

Toda modificación que se realice en el presente, será motivo de futuras
auditorías.
iii. Exp
N°
S01:0503638/2011
–
“Ejecución
Proyecto
Ejecutivo
y
documentación Técnica para las obras de Pavimentación de Calles en el
Barrio 11 de Marzo de la Ciudad de San Miguel de Tucumán”
Nos remitimos al Informe de Auditoría del 30/06/2013 correspondiente al
Proyecto 7794-AR.
BUENOS AIRES, 19 de julio de 2013.
23
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
PROYECTO DE TRANSPORTE SOSTENIBLE Y CALIDAD DEL AIRE”
GEF - CONVENIO DE DONACIÓN Nº 93048-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Finanzas Públicas.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de
la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los
siguientes procedimientos:
- Cotejo con registros y documentación de respaldo;
- Test o prueba de transacciones;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y obras y verificación
de los informes presentados por los mismos;
- Análisis respecto a la disposición en forma oportuna de los fondos de la Donación
canalizados a través de la cuenta especial por parte de la prestataria;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
Como así también, la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que
se los consideró necesarios.
El alcance de la tarea realizada comprendió el 100 % de los ingresos y el 91,101 % de
los gastos que integran el Estado de Inversiones Acumuladas en pesos al 31 de
1
La muestra de algunas líneas de inversión corresponde a Licitaciones únicas, con ejecución de importes
elevados durante el ejercicio.
24
diciembre de 2012 de acuerdo al siguiente detalle (en pesos):
Línea de Inversión
Construcción ciclovías o
Infraestructura Rosario
Construcción ciclovías o
peatonalización. Córdoba
Costos Operativos
Mejora en la Accesibilidad al
Transporte Barrio 11 de Marzo.
Tuc
Proyecto Ejecutivo Sist.Transp.
Urb. en AMT Obras intervención
Gastos Bancarios
TOTALES
TOTAL
%
INCIDENCIA
MUESTRA
% MUESTRA
2.488.516,00 2.488.516,00
100,00%
55,10%
806.572,60 806.572,60
100,00%
17,86%
116.822,91 95.476,68
81,73%
2,59%
714.860,82 714.860,82
100,00%
15,83%
0,00%
8,43%
8.767,92 8.767,92
100,00%
0,19%
4.516.213,22 4.114.194,02
91,10%
100,00%
380.672,97
-
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 19 de julio de 2013.
25