1997_009info.pdf

INFORME EXTENSO
AUDITORIA DE GESTION
SISTEMA DE METAS FISICAS DEL PRESUPUESTO DE LA
ADMINISTRACION PUBLICA NACIONAL
EJERCICIO 1995
Buenos Aires, 4 de noviembre de 1996
INDICE GENERAL
1.- OBJETO DE LA AUDITORÍA
1
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
1
3.- ACLARACIONES PREVIAS
2
3.1. Comentarios Generales
3.1.1. Responsabilidades de la Dirección de Evaluación Presupuestaria.
2
5
3.2. Etapas del Presupuesto
3.2.1. Formulación del Presupuesto
3.2.2. Programación de la ejecución del Presupuesto
3.2.3. Etapa de ejecución del Presupuesto
5
5
6
7
3.3. Sistema SIDIF
7
3.4. Presupuesto de la Administración Nacional - Ejercicio 1995-
8
3.5. Distribución del crédito inicial por apertura programática
10
3.6. Curva ABC
3.6.1. Crédito Presupuestario inicial para los Programas con metas, de la Administración Pública
Nacional.
3.6.2. Administración Central
3.6.3.- Organismos Descentralizados
3.6.4.- Instituciones de Seguridad Social
3.6.5.- Desagregación por Servicios o Entidades
14
15
16
17
18
19
3.7. Relevamiento de información de metas físicas en organismos seleccionados.
20
3.7.1. Comentarios sobre los Organismos seleccionados
23
3.7.1.1. Administración Nacional de Medicamentos, Alimentos y Tecnología Medica (ANMAT)24
3.7.1.2. Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria (INTA)
25
3.7.1.3. Servicio Nacional de Sanidad Animal (SENASA)
26
3.7.1.4. Instituto Nacional de la Administración Publica (INAP)
31
3.7.1.5. Asistencia Médica Sanitaria a la Policía Federal Argentina (Jurisdicción 30-Programa 22)32
3.7.1.6. Hospital Nacional Profesor Alejandro Posadas
33
3.7.1.7. Hospital Nacional Baldomero Sommer
34
3.7.1.8. Administración Nacional del Seguro de Salud (ANSSAL)
35
3.7.1.9. Instituto Nacional de Microbiología “ Dr. Carlos Malbran”
36
3.8. Indicadores desarrollados por la Dirección de Evaluación Presupuestaria
37
3.9. Criterio de Eficacia para el sistema de metas físicas
3.9.1.- SMF para programas de la Administración Central
3.9.2.- SMF para programas de Organismos Descentralizados
39
41
42
3.9.3.- SMF para programas de las Instituciones de la Seguridad Social
4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
43
45
4.1. Oficina Nacional de Presupuesto.
4.1.1. Estructura y Organización
4.1.2. Objetivos y Plan de Acción
45
45
46
4.2. Organismos Seleccionados
48
5.- RECOMENDACIONES
49
5.1. Oficina Nacional de Presupuesto
5.1.1. Estructura y Organización
5.1.2. Objetivos y Plan de Acción
49
49
50
5.2.- Organismos seleccionados
51
6.- OPINION DEL ORGANISMO
52
7.- LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME
53
8.- FIRMA
53
ANEXO I
Glosario
54
54
INFORME DE AUDITORIA
Al Señor Director de la Oficina Nacional de Presupuesto
Dr. Roberto A. MARTIRENE
S.
/
D.
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156 la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen en el ámbito de la Oficina Nacional
de Presupuesto, de la SECRETARIA DE HACIENDA, con el objeto que se detalla en el
apartado 1.
1.- OBJETO DE LA AUDITORÍA
Realizar una auditoría del sistema de metas físicas del Presupuesto de la Administración
Pública Nacional para el ejercicio 1995.
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
Se analizó en el presente trabajo las metas físicas definidas en la Ley Nº 24.447 del
Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la Administración Nacional para el
ejercicio 1995.
El trabajo fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACION, dictadas en virtud de las facultades conferidas por
el Artículo 119, Inciso d) de la Ley 24.156.
Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas entre el 12 de febrero y el
15 de julio de 1996.
El alcance de las tareas determinadas, en el marco de la presente auditoría, se ha visto
limitado por las siguientes circunstancias:
1
• No se cuenta con una planificación referida a la implementación del sistema de metas
físicas en la Administración Pública Nacional, por parte de la Oficina Nacional de
Presupuesto.
• No se ha desarrollado un sistema de medición de rendimiento, (indicadores de
economía, eficiencia y eficacia, cuadro de mandos) para la Oficina Nacional de
Presupuesto, como así tampoco para todos los organismos y Jurisdicciones que forman
el Presupuesto de la Administración Nacional.
3.- ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Comentarios Generales
La Ley n° 24.156, de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector
Público Nacional, establece que “ Los Presupuestos comprenderán todos los recursos y gastos
previstos para el ejercicio, los cuales figurarán por separado y por sus montos íntegros, sin
compensaciones entre sí. Mostrarán el resultado económico y financiero de las transacciones
programadas para ese período, en sus cuentas corrientes y de capital, así como la producción de
bienes y servicios que generarán las acciones previstas” .
En su artículo 14 la mencionada ley pone de manifiesto que “ En los Presupuestos de
gastos se utilizarán las técnicas más adecuadas para demostrar el cumplimiento de las políticas,
planes de acción y producción de bienes y servicios de los organismos del sector público...” , “ A
los fines de garantizar una correcta ejecución de los Presupuestos y de compatibilizar los
resultados esperados con los recursos disponibles, todas las Jurisdicciones y Entidades deberán
programar, para cada ejercicio, la ejecución física y financiera de los Presupuestos, siguiendo las
normas que fijará la reglamentación y las disposiciones complementarias y procedimientos que
dicten los órganos rectores de los sistemas presupuestario y de tesorería...” 1.
“ La Oficina Nacional de Presupuesto evaluará la ejecución de los Presupuestos de la
administración nacional tanto en forma periódica, durante el ejercicio, como al cierre del
mismo” 2, esta oficina “ ...realizará un análisis crítico de los resultados físicos y financieros
obtenidos y de los efectos producidos por los mismos, interpretará las variaciones operadas con
respecto a lo programado, procurará determinar sus causas y preparará informes con
recomendaciones para las autoridades superiores y los responsables de los organismos
afectados” 3.
1
Artículo 34 Ley 24.156.
Artículo 44 Ley 24.156.
3
Artículo 45 Ley 24.156.
2
2
Esta misma normativa, incluye en el Título V -Del sistema de contabilidad
gubernamental-, las competencias de la Contaduría General de la Nación. En el art. 91 inciso h)
se menciona la tarea de “ ...preparar anualmente la cuenta de inversión contemplada en el artículo
67 de la Constitución Nacional y su presentación ante el Congreso Nacional.” .
Esta cuenta tal como lo dispone el art. 95 deberá contener comentarios sobre el grado de
cumplimiento de los objetivos y metas previstas en el Presupuesto, el comportamiento de los
costos y de los indicadores de eficiencia de la producción pública.
La Secretaría de Hacienda desarrolló el Manual de Programación de la Ejecución Física y
Financiera del Presupuesto, en el que se dispone la organización de la información relativa a
estos conceptos a ser confeccionada por las Jurisdicciones y Entidades.
Asimismo el Poder Ejecutivo Nacional mediante el Decreto 502/94, artículo 4° dispuso
que la Secretaria de Hacienda, no dará curso a las órdenes de pago de las Jurisdicciones y
Entidades de la Administración Nacional que no remitan, dentro de los quince días corridos de la
finalización de cada trimestre, la ejecución física de las metas y de la producción terminal de
cada uno de los Programas, como así también la ejecución física de los proyectos y sus obras.
Las asignaciones presupuestarias no ligadas al proceso de gestión productiva se califican
como -Partidas Presupuestarias no Asignables a Programas- dichas partidas se justifican
principalmente por tres razones diferentes:
1) partidas afectadas a Gastos Figurativos,
2) partidas afectadas a Transferencias y
3) partidas que no pueden afectarse directa o indirectamente a los Programas de la
institución aunque son devengadas por la misma.
Las Actividades Centrales y Comunes son consideradas categorías programáticas cuya
producción condiciona a todos los Programas o alguno de ellos y cuyos insumos no serían
sumables presupuestariamente y resultarían asignables por estimación extra-presupuestaria de
costos.
El “ programa de reforma de la administración financiera es producto del análisis de la
realidad de nuestra administración pública y tiende a lograr los siguientes objetivos:”
• “ Lograr que la gestión del área se realice con economicidad, eficiencia y efectividad;”
• “ Generar información oportuna y confiable para la toma de decisiones”
• “ Interrelacionar los sistemas de administración financiera con los de control interno y
externo con la finalidad de facilitar la eficacia de éstos;”
3
• “ Realizar la gestión de los recursos públicos en un marco de absoluta transparencia.” 4
El objetivo básico que persigue la medición física de las metas, es reflejar en cantidades
físicas los objetivos planteados, a los cuales se asignan los correspondientes créditos
presupuestarios de cada una de los Jurisdicciones y Entidades que forman el Presupuesto de la
Administración Nacional.
Dichas mediciones sirven para modificar planes y Programas, en los cuales
acontecimientos imprevistos puedan ser considerados, como así también comparar operaciones
similares y evaluar la eficacia relativa de sistemas y procedimientos.
En este sentido, deben considerarse tres aspectos básicos en la aplicación del Presupuesto
por programa y las metas físicas:
a) Medición física de las realizaciones y de los resultados, con objeto de asignar
adecuadamente los recursos necesarios para el cumplimiento de las metas que se fijen
a través de cada programa presupuestario.
b) Control del grado de avance en el desarrollo de los diferentes Programas con respecto
a las metas propuestas, y
c) Evaluación de la eficiencia relativa de los sistemas y procedimientos empleados en el
desarrollo de cada programa.
Otro aspecto que es necesario considerar, se relaciona con la influencia que pueden
ejercer los usuarios de los bienes y servicios provistos por los organismos sobre las cantidades
ofrecidas. A partir de esta consideración, las metas admiten diferenciarse en “ Controlables” y
“ No controlables” .
La metas son controlables, cuando sus cantidades y calidades dependen solamente de los
recursos reales, (recursos físicos y producción terminal e intermedia), y financieros de los que
dispone una jurisdicción o entidad. Las metas no controlables, son aquellas que no sólo están
condicionadas por los recursos reales, sino además por variaciones de las demandas efectivas de
los usuarios o del comportamiento de la población.
Estas distinciones son importantes, y por ello el logro de los volúmenes presupuestados
pueden resultar afectados por las características particulares, fluctuaciones o imponderables que
presente la demanda. De modo que pueda quedar reflejado el mayor o menor grado de influencia
que tendrá la Unidad Ejecutora en el cumplimiento de los volúmenes presupuestarios y por ende
diferenciar los grados de responsabilidad para alcanzarlos.
4
Aspectos Teóricos y Metodológicos del Sistema de Presupuesto 1995 -Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos- Secretaría de
Hacienda, pagina 4.
4
3.1.1. Responsabilidades de la Dirección de Evaluación Presupuestaria.
La importancia que para el análisis del sistema de metas físicas tiene la Dirección de
Evaluación Presupuestaria, surge claramente del análisis de las acciones que es responsable, de
acuerdo a lo reglamentado por el Decreto 2737/92 y que a continuación se detallan:
1) Evaluar los resultados físicos y financieros de la ejecución del Presupuesto del Sector
Público Nacional.
2) Sobre la base de la evaluación, realizar informes globales y particulares al Director de
la Oficina Nacional de Presupuesto, alertando sobre los desvíos producidos y a ocurrir
respecto de los Presupuestos en ejecución.
3) Actuar de nexo con la Contaduría General de la Nación para la obtención de
información sobre ejecución presupuestaria.
4) Diseñar e implementar un sistema de información de datos e indicadores de los
Programas en coordinación con las unidades ejecutoras y con la Dirección de Políticas
y Normas Presupuestarias.
5) Instrumentar y actualizar un manual de mediciones de la producción pública.
6) Acordar con las unidades ejecutoras el flujo de datos de ejecución física requerido por
el sistema de información.
3.2. Etapas del Presupuesto
3.2.1. Formulación del Presupuesto
Esta etapa se refiere a la presentación, por parte de las Jurisdicciones y Entidades, de sus
anteproyectos de Presupuesto para el ejercicio siguiente.
Mediante la Resolución MEyOSP Nº 396/94 se fijó el cronograma de elaboración del
Proyecto de Ley de Presupuesto General de la Administración Pública Nacional, en el cual se
establecen, entre otros, los plazos para que las Jurisdicciones y Entidades formulen los
anteproyectos de Presupuesto con cada una de sus aperturas programáticas.
Los anteproyectos de Presupuesto deben elaborarse respetando los niveles de gastos,
(techos presupuestarios), comunicados por la Secretaría de Hacienda con la intervención de la
Oficina Nacional de Presupuesto a las Jurisdicciones y Entidades.
Con tal objeto los organismos cumplimentan la elaboración de formularios, contenidos en
el “ Manual para la Formulación del Presupuesto de la Administración Nacional - 1995” ,
elaborado por la Secretaría de Hacienda, Subsecretaría de Presupuesto, Oficina Nacional de
5
Presupuesto, con el objeto de que las Jurisdicciones y Entidades formulen su anteproyecto de
Presupuesto bajo esquemas metodológicos uniformes.
Los formularios mencionados deben remitirse a la Dirección de Presupuesto de la
Administración Nacional de la Oficina Nacional de Presupuesto. Esta unidad es la encargada de
analizar los anteproyectos del Presupuesto de las Jurisdicciones y Entidades.
Las Jurisdicciones y Entidades envían a la Dirección de Presupuesto de la
Administración Nacional, quien a su vez remite a la Dirección de Evaluación Presupuestaria
para su análisis, los siguientes formularios:
Formulario F. 8: Cuadros de metas y Producción Bruta.
Formulario F.12: Programación Física de los Proyectos de Inversión, sus Obras y
Actividades.
Formulario F.15: Descripción y Cuadros de Volúmenes de Trabajos de la Actividad u Obra.
Asimismo los Organismos remiten, a la Dirección de Presupuesto de la Administración
Nacional y a la Dirección de Evaluación Presupuestaria, conjuntamente con los formularios
mencionados, información considerada pertinente por éstas. Lo cual permite a la Oficina
Nacional de Presupuesto acordar con los mismos, en forma definitiva, las metas físicas, sus
unidades de medida y las correspondientes cantidades a ser incluidas en el proyecto de ley a
remitir al Congreso Nacional.
La Dirección de Evaluación Presupuestaria, por último, ingresa al Sistema Integrado de
Información Financiera (SIDIF) datos correspondientes a las metas físicas aprobadas por la ley
de Presupuesto del ejercicio. Esta tarea es complementaria a las de la Dirección de Presupuesto
de la Administración Nacional.
3.2.2. Programación de la ejecución del Presupuesto
“ Conforme lo establecido por los artículos 14 y 30 de la Ley Nº 24.156, en el acto por el
que se determina la distribución administrativa de los créditos, también se incluyen los
resultados de la producción, final e intermedia, de los bienes y servicios que, para las distintas
categorías programáticas, ha definido cada jurisdicción y entidad, de acuerdo con los recursos
asignados y sus fuentes de financiamiento.” 5
“ En virtud de ello, al hablar de la programación de la ejecución presupuestaria, nos
estaremos refiriendo a la programación del avance físico y financiero de cada uno de los
períodos trimestrales en que se ordena el ejercicio fiscal.” 6
5
Manual de programación de la ejecución física y financiera del Presupuesto - Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos - Secretaría
de Hacienda.
6
Idem anterior.
6
Con dicho objeto las Jurisdicciones y Entidades deben comunicar a la Oficina Nacional
de Presupuesto - Dirección de Presupuesto de la Administración Nacional, las metas del
programa, su producción terminal y los volúmenes de tareas de las actividades y, del o los
proyectos, actividades específicas del mismo y sus obras, ordenados todos por trimestre. El
citado cronograma deberá corresponderse con la producción de bienes y servicios esperados
según las asignaciones de créditos que determina el acto que distribuye administrativamente a
éstos.
La Dirección de Evaluación Presupuestaria recepciona parte de la información elaborada
por las Jurisdicciones y Entidades, específicamente los siguientes formularios:
Formulario 1:
Programación física anual y trimestral de metas.
Formulario 2:
Programación anual y trimestral de producciones terminales brutas.
Formulario 3:
Programación anual y trimestral de volúmenes de tareas.
Formulario 4:
Programación anual y trimestral del Proyecto
Formulario 5:
Programación anual y trimestral de la obra.
Corresponde luego, que la Dirección de Presupuesto de la Administración Nacional
proceda al análisis de la información recibida, y formule informes globales y particulares al
Director de la Oficina Nacional de Presupuesto, quién en forma conjunta con la Tesorería
General aprueba la programación del Presupuesto. Finalmente la Dirección de Evaluación
Presupuestaria incorpora al SIDIF, la información referida a la programación de la ejecución
física del Presupuesto de cada una de las Jurisdicciones y Entidades.
3.2.3. Etapa de ejecución del Presupuesto
Las Jurisdicciones y Entidades están obligadas a presentar ante la Oficina Nacional de
Presupuesto - Dirección de Evaluación Presupuestaria, dentro de los quince días corridos de la
finalización de cada trimestre, la información referida a la ejecución física de las metas y de la
producción de cada uno de los Programas, como así también la ejecución física de los proyectos
y sus obras (Decreto 502/94 y Disposición SSP 80/94).
La Dirección de Evaluación Presupuestaria procede a la evaluación de la información
recepcionada e ingresa en el SIDIF los datos correspondientes a esta etapa.
3.3. Sistema SIDIF
7
La Secretaria de Hacienda ha desarrollado el Sistema Integrado de Información
Financiera (SIDIF) que tiene por finalidad integrar información básica, de gestión financiera y
física para la funciones de Presupuesto, Crédito Público, Tesorería, Contabilidad, Contrataciones
y Administración de Bienes.
La Oficina Nacional de Presupuesto, órgano rector del Sistema Presupuestario del Sector
Público Nacional, a través del SIDIF cuenta con registros que permiten confeccionar listados de
créditos y gastos presupuestarios para cada una de las Jurisdicciones clasificadas por aperturas
programáticas y por objeto del gasto. De igual forma, dispone de los datos desagregados
referidos a la programación y ejecución de las metas físicas del Presupuesto. Dicha información
es ingresada por la Dirección de Evaluación Presupuestaria tanto en forma trimestral como
anual. Las distintas salidas que produce el sistema dan cuenta de los desvíos producidos en las
metas respecto de las cantidades programadas.
Con el fin de obtener la información necesaria del SIDIF central es necesario utilizar dos
Programas utilitarios de extracción de información. El primero de ellos se lo conoce
simplemente como SIDIF y el segundo como el “ Consultor Parametrizado” del SIDIF Central,
que se encontraba instalado en dos PC de la Dirección de Evaluación Presupuestaria. El
funcionamiento de ambos Programas es totalmente independiente. Estos Programas fueron
desarrollados para ambientes distintos, el SIDIF central corre bajo DOS mientras que el
“ Consultor Parametrizado” lo hace bajo Windows.
El “ Consultor Parametrizado” trabaja como una macro del utilitario Excel y permite
realizar consultas a la base de datos “ Oracle” generando una salida que tiene en principio la
posibilidad de utilizarse como planilla de cálculo o cualquier otro formato disponible.
La información que actualmente es cargada y manejada por el SIDIF Central puede
consultarse directamente desde el año 1993.
En particular el Sistema de Metas Físicas tiende a que el núcleo de las decisiones se
ubique en las unidades que tienen la misión de cumplir con las metas de los diferentes
Programas, concentrando en los Servicios Administrativos Financieros la tarea de consolidación
de la información originada en las distintas unidades ejecutoras, mediante la utilización del
SIDIF.
3.4. Presupuesto de la Administración Nacional - Ejercicio 1995-
8
La Ley N° 24.447 aprobó el Presupuesto de la Administración Pública Nacional para el
Ejercicio 1995, fijando la suma de $ 42.979.976.717.- como total de gastos corrientes y de
capital según el siguiente detalle:
CUADRO I - PRESUPUESTO DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL - GASTOS
CORRIENTES Y DE CAPITAL
FINALIDAD
Administración Gubernamental
GASTOS
CORRIENTES
GASTOS DE
CAPITAL
TOTAL
%
Deuda Pública
4.039.638.179
284.629.738 4.324.267.917
3.695.193.200
55.034.735 3.750.227.935
25.282.374.120 2.625.131.153 27.907.505.273
1.582.835.940 1.751.640.187 3.334.476.127
3.663.499.465
- 3.663.499.465
TOTALES
38.263.540.904 4.716.435.813 42.979.976.717 100,00
Servicios de Defensa y Seguridad
Servicios Sociales
Servicios Económicos
10,06
8,73
64,93
7,76
8,52
Fuente: Ley 24.447
Por otra parte el artículo 3 de la mencionada ley, fijó en $ 10.057.637.220, la suma para
el total de los Gastos Figurativos. Quedando en consecuencia establecido el financiamiento por
Contribuciones Figurativas en la misma suma.
Asimismo en el artículo 4°, se establece que el Presupuesto contará con $6.612.137.103
correspondientes a Fuentes de Financiamiento, que tienen por objeto cubrir las necesidades
derivadas de la insuficiencia de recursos, y a Aplicaciones Financieras que constituyen
incrementos de activos financieros-inversión financiera- y la disminución de los pasivos públicos
-amortización de la deuda pública-.
También se fija en $64.098.613 el importe correspondiente a Gastos Figurativos para
Aplicaciones Financieras de la Administración Nacional quedando en consecuencia establecido
el financiamiento por Contribuciones Figurativas para aplicaciones Financieras de la
Administración Nacional en la misma suma.
Para este primer análisis, que consistió en verificar el crédito inicial registrado en el
SIDIF, el equipo auditor comparó las cifras del Presupuesto 1995 con las incorporadas como
crédito inicial, -para cada uno de los caracteres y de los Programas- en el SIDIF
En lo referido a la ley de Presupuesto, se consideraron: los gastos por naturaleza
económica (gastos corrientes y de capital), gastos figurativos y aplicaciones financieras del
conjunto de la Administración Nacional.
9
CUADRO II - COMPARACION LEY 24.447 (PRESUPUESTO 1995) CONTRA SIDIF
1.-
2.-
Presupuesto 1995
-Gastos Corrientes y de Capital
-Gastos Figurativos
-Aplicaciones Financieras
SIDIF (1995)
1) Administración Central
2) Organismos Descentralizados
3) Instituciones de la Seguridad Social
59.713.849.653
42.979.976.717
10.057.637.220
6.676.235.716
59.493.835.268
29.996.446.480
3.987.944.028
25.509.444.760
3.- Diferencia (1-2)
220.014.385
Fuente: Ley 24.447 y SIDIF.
Al comparar ambas fuentes, se verificó un importe superior declarado en el Presupuesto,
respecto a los registros del SIDIF La diferencia asciende a $ 220.014.385.-y corresponde al rubro
Gastos Reservados, cuyo detalle es el siguiente:
CUADRO III - GASTOS RESERVADOS
JURISDICCION
Jur. 01 - Programa 17
Jur. 20 - Subjurisdicción - 08 - Programa 16 (1)
Jur. 20 - Subjurisdicción - 01 - Programa 16
Jur. 35 - Programa 16
Jur. 45 - Actividad Central 01
Jur. 45 - Programa 16
Jur. 70 - Programa 38
Subtotal
Jur. 20 - Subjurisdicción 08 - Programa 16 - Gtos en Personal (1)
Total
CREDITO
20.000.000
5.067.000
452.000
5.000.000
2.491.000
2.380
256.000
33.268.380
186.746.005
220.014.385
Fuente: SIDIF
Ref.: (1) Bajo este Programa figuran los Gastos de la Secretaría de Inteligencia de Estado.
3.5. Distribución del crédito inicial por apertura programática
Del análisis de la clasificación por carácter de los créditos iniciales, se aprecia que la
asignación presupuestaria a las Instituciones de la Seguridad Social, asciende al 42,90% con
10
relación al total de los créditos del Presupuesto 1995. La Administración Central absorbe el
50,40% y los Organismos Descentralizados el 6,70%.
CUADRO IV - PRESUPUESTO NACIONAL APERTURA PROGRAMATICA
ADMINISTRACION NACIONAL
Actividades Centrales y Comunes
Programas con metas físicas
Programas sin metas físicas
Partidas no Asignables a Programas
CREDITO INICIAL
855.561.500
25.312.918.745
7.927.642.935
25.397.712.088
TOTAL
59.493.835.268
%
1,44
42,55
13,32
42,69
100,00
Fuente: SIDIF
Las partidas presupuestarias asignadas a los Programas con metas físicas, ascendían en la
Ley 24.447 a la suma de $ 25.312.918.745, tal como surge de la información en el Cuadro IV.
Este valor respecto al total del crédito inicial, representa el 42,55 %.
CUADRO V - CREDITO PRESUPUESTARIO PROGRAMAS CON METAS FISICAS
CREDITO PRESUPUESTARIO
PROGRAMAS CON METAS FISICAS
IMPORTE
Administración Central
Organismos Descentralizados
Instituciones de la Seguridad Social
TOTAL
%
5.996.003.720
2.748.203.777
16.568.711.248
23,69
10,86
65,45
25.312.918.745
100,00
Fuente: SIDIF
En el Cuadro V puede observarse que la participación del crédito dirigido al
cumplimiento de metas físicas de la Administración Central, es del 23,69%, los Organismos
Descentralizados el 10,86%, y por último el de mayor peso relativo, resulta el de las
Instituciones de la Seguridad Social con un 65,45%.
El número total de Programas es de 204, (ver Cuadro VI) de los cuales 131 pertenecen a
la Administración Central, 65 a los Organismos Descentralizados y 8 a las Instituciones de la
Seguridad Social según el detalle que se expone seguidamente en el Cuadro VI.
Por su parte los Programas sin metas definidas son 71, de estos 54 se encuentran en la
Administración Central, 15 en los Organismos Descentralizados, y 2 en las Instituciones de la
Seguridad Social.
11
CUADRO VI - PROGRAMAS DE LA ADMINISTRACION NACIONAL
CAR
JUR.
(a)
(b)
1
PROG. CON
METAS
(c)
1
5
20
30
35
40
45
50
70
75
80
Subtotal
2
1
20
30
45
50
70
75
80
Subtotal
3
3
0
12
7
1
7
18
6
13
3
7
%
(d)
PROG. SIN
METAS
(e)
3,90
0,00
15,58
9,09
1,30
9,09
23,38
7,79
16,88
3,90
9,09
3
4
12
4
2
2
6
13
0
1
7
Subtotal
Total General
(f)
TOTAL
% PROG.
PROGRAMAS SIN METAS
(g=c+e)
(h=e/g)
5,56
7,41
22,22
7,41
3,70
3,70
11,11
24,07
0,00
1,85
12,96
6
4
24
11
3
9
24
19
13
4
14
50
100
50
36,36
66,67
22,22
25
68,42
0
25
50
77 100,00
54 100,00
1
11
1
2
23
2
1
9
0
3
0
0
12
0
0
0
2,00
22,00
2,00
4,00
46,00
4,00
2,00
18,00
50 100,00
30
45
75
80
%
131
41,22
0,00
20,00
0,00
0,00
80,00
0,00
0,00
0,00
1
14
1
2
35
2
1
9
0
21,43
0
0
34,28
0
0
0
15 100,00
65
23,08
16,67
16,67
66,67
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0,00
2 100,00
1
1
4
2
0
0
0
100
6 100,00
2 100,00
8
25
204
34,80
1
1
4
0
133
71
Fuente: SIDIF
Del Cuadro VI se desprende, que si tenemos en cuenta la división por Caracteres del
Presupuesto de la Administración Nacional, y de ésta tomamos los Programas definidos, se
puede observar que en el Caracter 3, (Instituciones de Seguridad Social), se da un total de 25%
12
de Programas sin metas definidas, mientras que en el Caracter 1, (Administración Central), es en
donde mas Programas carecen de metas físicas definidas (41,22%).
CUADRO VII - PROGRAMAS CON Y SIN METAS FISICAS
JUR.
50
20
45
80
70
30
75
40
1
35
5
TOTAL
PROG.CON
METAS
29
23
21
16
15
9
8
7
4
1
0
133
%
21,80
17,29
15,79
12,03
11,28
6,77
6,02
5,26
3,01
0,75
0,00
100,00
PROG.SIN
METAS
25
15
6
9
0
4
1
2
3
2
4
71
%
35,21
21,13
8,45
12,68
0,00
5,63
1,41
2,82
4,22
2,82
5,63
100,00
TOTAL
DE PROG.
54
38
27
25
15
13
9
9
7
3
4
204
%
26,47
18,63
13,24
12,26
7,35
6,37
4,41
4,41
3,43
1,47
1,96
100,00
Fuente: SIDIF
Con respecto al Cuadro VII se verifica que la Jurisdicción 50 Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos, y la Jurisdicción 20 Presidencia de la Nación concentran el mayor
número de Programas, (con y sin metas físicas). Si se incorpora la Jurisdicción 45 Ministerio de
Defensa, le corresponde un 58,34% del total de Programas. Las restantes 8 Jurisdicciones se
distribuyen el 41,66%. Asimismo cabe destacar que la Jurisdicción 5 Poder Judicial de la
Nación, no tiene definidos Programas con metas físicas.
Del total de metas definidas al 13/02/96 en el Presupuesto de la Administración Nacional
se puede apreciar que un 75,50% de las mismas son pasibles de control. El universo de metas no
controlables se reduce a un 22,30%.
CUADRO VIII - METAS FISICAS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES
Controlables
No Controlables
Sin Especificar
TOTAL
TOTAL DE METAS
733
217
21
971
13
%
75,50
22,30
2,20
100,00
Fuente: Listado de metas SIDIF (13/02/96).
Con relación a los créditos presupuestarios iniciales y a los Programas con y sin metas
físicas se obtienen las siguientes relaciones:
• RELACION 1: Confronta los créditos presupuestarios iniciales de los Programas sin metas
físicas definidas con aquellos en los que sí se han definido.
• RELACION 2: Confronta los créditos presupuestarios iniciales de las Actividades Centrales y
Comunes con los Programas con metas físicas.
CUADRO IX - RELACIONES DE CREDITOS INICIALES CON PROGRAMAS CON Y SIN
METAS
Administración Central
Organismos Descentralizados
Instituciones de Seguridad Social
RELACION 1
0,71
0,24
0,18
RELACION 2
0,10
0,03
0,01
Fuente: SIDIF
3.6. Curva ABC
La Curva ABC es una herramienta utilizada para ordenar elementos pre-seleccionados,
en función de un parámetro determinado. Dichos elementos fueron ordenados de acuerdo a una
clasificación con tres categorías definidas en relación a los porcentajes acumulados.
Estas categorías porcentuales se fijaron en 60, 30 y 10 por ciento, de acuerdo a un orden
decreciente respecto de la significatividad del elemento analizado frente al parámetro elegido
para cada uno de los gráficos.
Los elementos estudiados en el presente análisis están dados por el Crédito Inicial
asignado por la Ley de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la
Administración Nacional Nº 24.447, para aquellos Programas que cuentan con metas físicas
definidas exclusivamente, (no se tomaron en cuenta las modificaciones realizadas a dicho crédito
a lo largo del año).
La totalidad de los Programas analizados suman 133, distribuidos entre 75 Entidades o
Servicios correspondientes a la Administración Nacional, los cuales absorben $25.084.715.525
(58,36% del total del Presupuesto de la Administración Nacional para 1.995).
14
3.6.1. Crédito Presupuestario inicial para los Programas con metas, de la Administración
Pública Nacional.
Porcentajes del Crédito Inicial
GRÁFICO 1 - DISTRIBUCIÓN DEL CRÉDITO INICIAL ASIGNADO A PROGRAMAS
CON METAS -ADMINISTRACIÓN NACIONAL
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2
20
111
Cantidad de Programas
Fuente: -Ley 24.447 - Anexo al Manual de Procedimientos de Auditoría de Gestión AGN - SIDIF
Como se puede apreciar en el Gráfico 1, el 60% del total del Crédito Inicial asignado a
Programas con metas físicas definidas esta repartido en dos Programas: el Nº 16 del ANSES
(54,81%), y el Nº 26 de la Secretaría de Políticas Universitarias del Ministerio de Cultura y
Educación (6,02%).
Un 30% de dicho total se lo distribuyen 20 Programas, donde los más significativos son
el Programa 16 del Instituto de Ayuda Financiera para Pago de Retiros y Pensiones Militares con
un 4,74%, y el Programa 16 de la Dirección General Impositiva, (3,53%). El 10% restante lo
absorben 111 Programas que se reparten $2.527.851.604, donde individualmente sólo uno de
ellos alcanza el 0,50% del total presupuestado para Programas con metas.
En la búsqueda de una mayor comprensión de los elementos en estudio, la presente curva
se analiza en los puntos subsiguientes en una forma más desagregada, de acuerdo con la
categorización de los Programas en Caracteres, según correspondan a la Administración Central
(Caracter 1), a Organismos Descentralizados (Caracter 2), o a Instituciones de Seguridad Social
(Caracter 3). Por último, se presenta la Curva ABC de acuerdo a la categorización de los
Programas por Entidad o Servicio que los ejecutan.
15
3.6.2. Administración Central
Porcentajes del Crédito Inicial
GRÁFICO 2 - DISTRIBUCIÓN DEL CRÉDITO INICIAL ASIGNADO A PROGRAMAS
CON METAS -ADMINISTRACIÓN CENTRAL
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
6
19
52
Cantidad de Programas
Fuente: -Ley 24.447 - Anexo al Manual de Procedimientos de Auditoría de Gestión AGN - SIDIF
El Gráfico 2, relaciona los Programas de la Administración Central (Carácter 1), los
cuales absorben el 22,99% del total del Crédito Inicial asignado para la totalidad de Programas
con metas. La porción de dicho Crédito correspondiente a esta Administración asciende a la
suma de $5.767.800.500.Son 6 los Programas que suman 60% del Crédito asignado a este Carácter, siendo el más
significativo el Nº 26 del Ministerio de Cultura y Educación para el “ Desarrollo Universitario”
(26,19% del total asignado para la Administración Central, y un 6,02% del total de Programas
con metas). En orden de importancia le siguen el Programa 16 “ Capacidad operacional de la
Armada” (9,49% y 2,18% respectivamente), y el Programa 16 “ Capacidad operacional de la
Fuerza Aérea” (8,39% y 1,93%).
El 30% siguiente lo insumen 19 Programas, no alcanzando ninguno de ellos a cubrir el
1% del total de los créditos asignados a la totalidad de Programas con metas. El techo está dado
por el Programa 36 (Formulación de Políticas del Sector Primario) del MEyOSP con un 0,95%,
mientras que el Programa que menos crédito insume dentro de este porcentaje ocupa un 0,17%.
16
Por último, el 10% restante de la presente Curva ABC lo completan 52 Programas, todos
ellos dentro de un intervalo de 0,150% y 0,002% en relación a la incidencia sobre la totalidad de
Programas con metas.-
3.6.3.- Organismos Descentralizados
Porcentajes del Crédito Inicial
GRÁFICO 3 - DISTRIBUCIÓN DEL CRÉDITO INICIAL ASIGNADO A PROGRAMAS
CON METAS -ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
4
16
30
Cantidad de Programas
Fuente: -Ley 24.447 - Anexo al Manual de Procedimientos de Auditoría de Gest. AGN - SIDIF
El Gráfico 3, corresponde al Carácter 2 de los Organismos Descentralizados, los cuales
absorben el 10,96% ($2.748.203.777) del total del crédito inicial asignado a Programas con
metas físicas. Cuentan con un total de 50 Programas, correspondiéndole a 4 de ellos el 60% del
crédito inicial asignado a este caracter.
El Programa 16 de la Dirección General de Impositiva capta el 32,25% del importe
destinado a este Caracter, y un 3,53% del total del crédito asignado a Programas con metas. En
orden de significatividad le siguen el Programa 50 del ANSSAL (9,80% y 1,07%,
respectivamente) y el Programa 25 de la Administración Nacional de Aduanas (8,80% y 0,96%).
El 30% siguiente lo abarcan 14 Programas de los cuales ninguno alcanza el 0,7% del total
de los créditos asignados por la Ley a Programas con metas. Por último, 30 Programas
constituyen el 10% restante que se llevan en su conjunto $348.497.608.
17
3.6.4.- Instituciones de Seguridad Social
Porcentajes del Crédito
Inicial
GRÁFICO 4 - DISTRIBUCIÓN DEL CRÉDITO INICIAL ASIGNADO A PROGRAMAS
CON METAS -INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
100%
80%
60%
40%
20%
0%
1
5
Cantidad de Programas
Fuente: -Ley 24.447 - Anexo al Manual de Procedimientos de Auditoría de Gestión AGN - SIDIF
El crédito inicial otorgado a las Instituciones de Seguridad Social ($16.568.711.248), se
distribuye entre 6 Programas y abarca el 66,05% del total de crédito inicial asignado a
Programas con metas físicas.
El Programa 16 del ANSES abarca el 82,99% del crédito asignado a este Caracter,
correspondiéndole a su vez, el 54,81% del crédito total asignado a Programas con metas. El
17,01% restante, corresponde a 5 Programas, siendo el más significativo el Programa 16 del
Instituto de Ayuda Financiera para Pagos de Retiros y Pensiones Militares (7,17% del Caracter 3
y un 4,74% del total general).
18
3.6.5.- Desagregación por Servicios o Entidades
Porcentajes del Crédito Inicial
GRÁFICO 5 - ADMINISTRACIÓN NACIONAL DESAGREGACIÓN POR SERVICIOS O
ENTIDADES
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
1
12
62
Cantidad de Servicios o Entidades
Fuente: -Ley 24.447 - Anexo al Manual de Procedimientos de Auditoría de Gestión - AGN - SIDIF
En el Gráfico 5, se muestra la distribución del crédito inicial asignado a la totalidad de
Programas con metas, ordenado de acuerdo al Servicio o Entidad que los ejecutan.
Aquí se muestra que una sola Entidad absorbe casi el 60% de dicho crédito y que el
ANSES, con sus 4 Programas abarca el 59,08%.
El 30% siguiente lo ocupan 12 Servicios o Entidades entre los que se destacan el
Ministerio de Cultura y Educación con un 8,32% distribuido en 13 Programas, y el Instituto de
Ayuda Financiera para Pagos de Retiros y Pensiones Militares, con un solo programa y un
4,74% del crédito.
19
Por último el 10% restante lo absorben 62 Entidades o Servicios, los cuales se reparten
2.497 millones de pesos. En ningún caso se alcanza el 1% del total del crédito inicial asignado a
Programas con metas.
3.7. Relevamiento de información de metas físicas en organismos seleccionados.
A partir del análisis de la información de metas físicas, por medio del SIDIF, de
formularios de respaldo de programación y ejecución y entrevistas con funcionarios de la
Oficina Nacional de Presupuesto, se procedió a seleccionar un conjunto de organismos a fin de
conocer la implementación del sistema de metas físicas, su viabilidad operativa y/o limitaciones
asociadas.
Los organismos seleccionados fueron :
1. Administración Nacional de Medicamentos, Alimentos y Tecnología Médica (ANMAT).
2. Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria (INTA).
3. Servicio Nacional de Sanidad Animal (SENASA).
4. Instituto Nacional de la Administración Pública (INAP).
5. Asistencia Médica Sanitaria a la Policía Federal Argentina (Jurisdicción 30 - Programa
22).
6. Hospital Nacional Profesor Alejandro Posadas.
7. Hospital Nacional Dr. Baldomero Sommer.
8. Administración Nacional del Seguro de Salud (ANSSAL).
9. Instituto Nacional de Microbiología Dr. Carlos Malbran.
20
GRAFICO 6 - COMPARATIVO DE ORGANISMOS
SELECCIONADOS PARA EL ANALISIS DE METAS FISICAS
PORCENTAJES
120%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Prog. 56
MALBRA
N
Prog. 22
POLICIA
Prog. 16
INAP
Prog. 38
SENASA
Prog. 36
SENASA
Prog. 16
INTA
-20%
ORGANISMOS
Porcent. de variación del Crédito presupuestario
Porcent. de metas controlables
Porcent. promedio de ejecución de las metas
Porcent. de metas con desvíos negativos
Porcent. de metas reprogramadas durante el período
FUENTE: Elaboración propia en base a datos del SIDIF, Ley 24.447 y Formularios de Programación y Ejecución Física de Metas.
21
CUADRO X - COMPARATIVO DEL ANALISIS DE METAS FISICAS EN ORGANISMOS SELECCIONADOS
INTA ANMAT
Porcent. de variación del Crédito
presupuestario.
Porcentaje de metas definidas
como controlables
Porcentaje promedio de ejecución
de las metas
Porcentaje de metas con desvíos
negativos
Porcentaje de metas
reprogramadas durante el período
SENASA
HOSPITAL INAP HOSPITAL SANIDAD ANSSA
L
POSADAS
SOMMER POLICIAL
INSTITUTO
MALBRAN
Prog.16
Prog.54
Prog.36
Prog.37
Prog.38
Prog.58
Prog.16
Prog.53
Prog.22
Prog.50
Prog.56
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
5,50
32,27
71,50
3,20
(10,50)
(19,90)
35,60
(3,70)
100,00 100,00
86,00
67,00
0,00 100,00
50,00
0,00
50,00
100,00
80,90 102,50 113,20
82,80
102,40
63,10
100,00
70,10
93,90
113,00
33,30
85,70
0,00
100,00
100,00
27,30
100,00 100,00
50,00
100,00
0,00
0,00
(1,00)
100,00
106,60
(15,40)
60,00
100,00
33,00
57,00
60,00
50,00
100,00
0,00
21,00
33,00
FUENTE: SIDIF, Ley 24.447 y Formularios de Programación y Ejecución física de metas.
22
23,00
El Cuadro X contiene los 9 Organismos, (11 Programas), de la Administración Nacional
del ejercicio 1995, tomados como muestra para el análisis del Sistema de metas físicas. En él se
elaboran distintos porcentajes relacionados con 5 clasificaciones diferentes, utilizadas para cada
uno de los Programas en cuestión.
Las fuentes utilizadas para la confección del cuadro fueron el Sistema Integrado de
Información Financiera, la Ley N° 24.447 de presupuesto nacional y los formularios de
programación y ejecución física de metas, con los que las Unidades Ejecutoras informan a la
Oficina Nacional de Presupuesto su accionar con respecto al Sistema de metas físicas.
Para el cálculo del porcentaje de variación del crédito presupuestario, fueron tomados en
cuenta el crédito inicial, (fijado en la Ley N° 24.447), asignado a cada uno de los Programas, y el
crédito vigente al 31 de diciembre de 1995.
El porcentaje de metas controlables se elaboró de acuerdo a la clasificación que al
respecto realizó la Oficina Nacional de Presupuesto, al momento de la definición de las mismas.
El promedio de ejecución de las metas se obtuvo tomando en cuenta los desvíos
resultantes de la confrontación de las cantidades ejecutadas para cada una de las metas, durante
el ejercicio, y las programadas al 31 de diciembre de 1995. En los casos en que los porcentajes
superan los 100 puntos porcentuales, deberá entenderse como una superación de las cantidades
programadas.
La cuarta clasificación, es el porcentaje de metas con desvíos negativos, que representa la
cantidad de metas que fueron ejecutadas por debajo de las cantidades programadas.
Por último, el porcentaje de metas reprogramadas durante el período surge de los
formularios de reprogramación de metas físicas, que las Unidades Ejecutoras elevan a la Oficina
Nacional de Presupuesto en caso de ser necesarias dichas reprogramaciones.
3.7.1. Comentarios sobre los Organismos seleccionados
La metodología utilizada para el presente trabajo consistió en elaborar para cada una de
las mencionadas entidades, informes que reflejen el grado de identificación y cumplimiento del
mencionado sistema de metas físicas.
Para tal fin se circularizó a los Organismos elegidos un cuestionario tipo con 19
preguntas, los cuales fueron entregados por miembros de este equipo de auditoría a los
responsables de cada Unidad Ejecutora, o en su defecto, y por indicación de dichos responsables,
a agentes responsables de dichos programas.
23
Asimismo, como apoyo a la información suministrada por el Sistema Integrado de
Información Financiera, se analizaron los Formularios de Programación, Formulación y
Ejecución de las metas físicas que forman parte del Anexo II de la Disposición 80/94 del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, con los que cada organismo debe
informar a la Oficina Nacional de Presupuesto el accionar de sus respectivas Unidades
Ejecutoras, lo referente a la implementación del sistema de metas físicas.
Se utilizaron dos criterios diferentes para la medición de los desvíos incurridos en la
ejecución de las metas, por parte de las Unidades Ejecutoras. Estas dispersiones se encuentran
reflejadas en el cuadro de “ Programación y Ejecución de las metas físicas” desarrollado para
cada uno de los Programas en estudio, bajo la forma de “ Desvío 1” y “ Desvío 2” , con sus
correspondientes índices porcentuales.
El Desvío 1 proviene de lo informado por cada Unidad Ejecutora en el Anexo I “ Gestión
de la Ejecución Física de Metas” de los formularios de ejecución mencionados anteriormente.
Este desvío se obtiene como la diferencia entre la cantidad ejecutada y la cantidad inicial fijada
en la ley de presupuesto.
El Desvío 2 surge de tomar el desvío por la diferencia entre la cantidad ejecutada y la
cantidad programada al 31 de diciembre de 1995. La intención de tomar esta última cantidad
tiende a incluir todos los recortes y modificaciones sufridas por el presupuesto, lo cual muestra
una visión mas acabada de la realidad.
3.7.1.1. Administración Nacional de Medicamentos, Alimentos y Tecnología Medica
(ANMAT)
CUADRO XI - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL ANMAT
Código
131
132
335
Metas
Descripción
Unidad de medida
Código
Descripción
Evaluación de presentaciones.
Control de calidad de productos.
Control de calidad de establecimientos.
64
65
24
Estudio.
Análisis.
Inspección.
Fuente: SIDIF - Ley de Presupuesto 24.447
CUADRO XII - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS - ANMAT
24
Código Cant.inicial
fijada en Ley
a
131
132
335
25000
16500
10600
Cant. prog.
al 31/12/95
Cantidad
Ejecutada
b
c
29450
16425
9650
Desvíos
1
2
(d=c-a)
24672
13420
7445
(e=cb)
(328) (4778)
(3080) (3005)
(3155) (2205)
Porcentuales
1
2
f
(1,31)
(18,67)
(29,76)
g
(16,22)
(18,30)
(22,85)
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
El organismo cuenta con un programa en el cual se definen 3 metas físicas. La ejecución
de las mismas presentó un desvío global, respecto a lo programado, del 19,12 el cual fue
adjudicado fundamentalmente a insuficiencias de crédito presupuestario. Cabe señalar, en este
sentido, que el porcentaje de reducción de dicho crédito se situó en un 15,40% del asignado
inicialmente.
Durante el período analizado el ANMAT sostuvo que los indicadores de medida
empleados no fueron representativos de su actividad. La Entidad manifestó no contar con un
sistema de costos de los servicios que produce, así como tampoco de indicadores de gestión y/o
eficacia y eficiencia. Asimismo, negó la existencia de registros de formulación, cumplimiento
y/o seguimiento de la producción de metas físicas.
3.7.1.2. Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria (INTA)
CUADRO XIII - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL INTA
Código
447
447
447
448
448
448
448
449
Metas
Descripción
Unidad de medida
Código
Descripción
Asistencia técnica directa a medianos y
pequeños productores-Cambio Rural.
Asistencia técnica directa a medianos y
pequeños productores-Cambio Rural.
Asistencia técnica directa a medianos y
pequeños productores-Cambio Rural.
Asistencia técnica para formación de
huertas.
Asistencia técnica para formación de
huertas.
Asistencia técnica para formación de
huertas.
Asistencia técnica para formación de
huertas.
Asistencia
técnica
a
productores
25
256
Productor.
323
Grupo de productores.
325
Población rural.
325
Población rural.
328
Huerta escolar.
329
Huerta comunitaria.
437
Huerta familiar.
449
449
minifundistas.
Asistencia
técnica
minifundistas.
Asistencia
técnica
minifundistas.
a
productores
a
productores
256
Productor.
288
Proyecto.
325
Población rural.
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
CUADRO XIV - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS DEL INTA
Código
Cant.inicial Cant. prog.
fijada en Ley al 31/12/95
a
447-256
447-323
447-325
448-325
448-328
448-329
448-437
449-256
449-288
449-325
b
25000
2000
85000
610000
2560
700
80500
25000
48
100000
20000
2000
80000
610000
3650
1100
86500
25000
50
100000
Cantidad
Ejecutada
Desvíos
1
2
c
(d=c-a)
(e=c-b)
19440
1620
86060
945000
4900
1450
126900
17410
44
71000
60
5
145
335000
2340
750
46400
(7000)
(6)
(34000)
(560)
(380)
6060
335000
1250
350
40400
(7590)
(6)
(29000)
Porcentuales
1
2
f
g
(2,80)
(19,00)
(7,58)
54,92
34,25
31,82
46,71
(30,36)
(12,50)
(29,00)
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
El Programa 16 “ Investigación, extensión y transferencia de tecnología” cuenta con tres
metas físicas definidas, desagregadas en tres unidades de medida diferentes para cada una de
ellas, mas una adicional para la meta que refleja el Programa PRO-HUERTA.
Del análisis llevado a cabo sobre los formularios de ejecución de las metas físicas, con
los que los organismos informan a la Oficina Nacional de Presupuesto, se evidenciaron errores
de imputación de los datos allí volcados.
El porcentaje promedio de ejecución de las metas se situó en el 106,60% mostrando una
sobre ejecución de las cantidades programadas. Este porcentaje se vio directamente influenciado
por una de las tres metas (Programa PRO-HUERTA) ya que las otras dos sufrieron desvíos
negativos del orden promedio de los 17 puntos porcentuales.
Acerca de las estimaciones de costos llevadas a cabo por el INTA, el organismo
manifestó que actualmente está trabajando sobre sistemas que tiendan a precisar a un mayor
nivel de detalle las actuales estimaciones.
3.7.1.3. Servicio Nacional de Sanidad Animal (SENASA)
Programa Nº 36
26
Denominación : Luchas sanitarias
Unidad Ejecutora: Gerencia de Luchas Sanitarias.
CUADRO XV - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL SENASA (PROG.36)
Metas
Descripción
Código
8
499
500
501
502
503
Unidad de medida
Código
Descripción
Aprobación vacunas c/aftosa
Análisis
sero-epidemiológico
de
fiebre aftosa
Aprobación de programas contra la
brucelosis
Terneras bajo programas c/brucelosis
Establecimientos libres de garrapatas
relevados
Inspección
de
establecimientos
avícolas bajo programas
182
Millón de vacunas
65
Análisis
181
Programa aprobado
185
Millón de cabezas
103
Establecimiento
103
Establecimientos
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
CUADRO XVI - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS DEL
SENASA (PROG.36)
Código
Cant.inicial Cant. prog.
fijada en Ley al 31/12/95
a
8
499
500
501
502
503
b
138
350000
50
1
9000
20
138
350000
50
1
9000
20
Cantidad
Ejecutada
c
Desvíos
1
2
(d=c-a)
103,50
350000,00
70,00
1,05
9000,00
19,00
(34,50)
0,00
(10,00)
(0,25)
18000,00
(5,00)
Porcentuales
1
2
(e=c-b)
(34,50)
0,00
20,00
0,05
0,00
(1,00)
f
(25,00)
0,00
(20,00)
25,00
200,00
(25,00)
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
Programa Nº 37
Denominación : Control de alimentos
Unidad Ejecutora: Gerencia de Inspección de Productos Alimentarios.
27
g
(25,00)
0,00
40,00
5,00
0,00
(5,00)
CUADRO XVII - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL SENASA (PROG.37)
Código
116
258
259
260
261
262
264
265
266
267
268
327
504
505
Metas
Descripción
Unidad de medida
Código
Descripción
Fiscalización de buques pesqueros.
Fiscalización de la faena de aves.
Fiscalización de la faena de liebres.
Análisis de contaminantes plaguicidas
en alimentos.
Análisis de la tecnología de
producción de alimentos.
Análisis microbiológico de alimentos.
Fiscalización de alimentos de origen
pesquero.
Fiscalización de la faena de bovinos.
Fiscalización de la faena de porcinos
Fiscalización de establecimientos
pesqueros.
Fiscalización de establecimientos
faenadores.
Fiscalización de la faena de ovinos.
Habilitación de establecimientos
exportadores a la CEE.
Habilitación de establecimientos
exportadores a EE.UU.
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
28
140
185
185
Buque.
Millón de cabezas.
Millón de cabezas.
65
Análisis.
65
65
Análisis.
Análisis.
107
185
185
Tonelada.
Millón de cabezas.
Millón de cabezas.
103
Establecimiento.
103
185
Establecimiento.
Millón de cabezas.
103
Establecimiento.
103
Establecimiento.
CUADRO XVIII - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS DEL SENASA
(PROG. 37)
Código
116
258
259
260
261
262
264
265
266
267
268
327
504
505
Cant.inicial Cant. prog.
fijada en Ley al 31/12/95
a
b
280
280
27
270
5
5
200000
200000
7750
7760
22000
22000
440000
440000
11
11
2
2,2
165
165
220
220
1
1
87
87
36
36
Cantidad
Ejecutada
c
1213,00
291,90
4,20
176500,00
7760,00
22000,00
1514200,00
9,90
1,60
659,00
664,00
2,20
966,00
107,00
Desvíos
Porcentual
1
2
1
2
(d=c-a)
(e=c-b)
f
g
933,00
93,00
8,30
264,90
21,90
8,10
(0,80)
(0,80)
(16,00)
23500,00
23500,00
(11,80)
10,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1074200,00
(245800,00)
(14,00)
(1,10)
(1,10)
(10,00)
(0,40)
(0,60)
(27,30)
494,00
(1,00)
(0,20)
444,00
(216,00)
(24,50)
1,20
1,20
120,00
879,00
618,00
177,60
71,00
(37,00)
(25,70)
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
Programa Nº 38
Denominación : Control de comercialización.
Unidad Ejecutora: Gerencia de Comercialización.
CUADRO XIX - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL SENASA (PROG. 38)
Código
26
27
269
270
506
507
508
509
510
512
528
529
Metas
Unidad de medida
Descripción
Código
Descripción
Aprobación de productos alimenticios.
162
Producto.
Aprobación del uso comercial de rótulos de alimentos.
469
Rótulo aprobado.
Control de normas comerciales de productos cárnicos.
24
Inspección.
Reg. y fiscalización de establecimientos de produc.lácteos.
24
Inspección.
Control de importación y exportación de productos
alimenticios para animales.
162
Producto.
Aprobación de productos farmacológicos veterinarios.
162
Producto.
Habilitación
de
establecimientos
de
productos
farmacológicos veterinarios.
103
Establecimiento.
Control de importación y exportación de productos
farmacológicos veterinarios.
162
Producto.
Fiscalización de centros de inseminación bovina.
113
Establecimiento.
Inspección sanitaria establecimientos y vehículos.
24
Inspección.
Certificación sanitaria de productos alimenticios y animales
Certificado
para exportación.
214
extendido.
Certificación sanitaria de productos alimenticios y animales
Certificado
de importación.
214
expedido.
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
29
CUADRO XX - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS DEL
SENASA (PROG.38)
Código
Cant.inicial
Cant.
Cantidad
prog.
fijada en Ley al 31/12/95 Ejecutada
a
26
27
269
270
506
507
508
509
510
512
528
529
b
1500
3000
2000
600
6000
1300
500
1600
170
64800
35000
14300
c
1500
3000
2000
600
0
561
199
6257
170
64800
35000
14300
Desvíos
1
2
(d=c-a) (e=c-b)
3354
--2351
277
--324
23
6293
37
98322
54687
12859
1854
--351
(353)
--(976)
(477)
4693
(133)
33522
19687
(1441)
Porcentuales
1
2
f
g
(885) 123,60 (20,80)
------351
17,60
17,60
(353) (58,80) (58,80)
------(237) (75,10) (42,20)
(176) (95,40) (88,40)
36 (293,30)
0,60
(133) (78,20) (78,20)
33522
51,70
51,70
19687
56,20
56,20
(1441) (10,10) (10,10)
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
Esta Institución cuenta con 32 metas físicas definidas, repartidas en tres Programas. El
porcentaje promedio de ejecución de dichas metas se situó en 102,50% para el Programa 36, en
113,20% para el Programa 37, y en 82,80% para el Programa 38, mientras que el porcentaje de
metas con desvíos negativos fue de 33%, 57% y 60%, respectivamente. Asimismo, los tres
Programas vieron incrementado sus respectivos créditos presupuestarios en distintas magnitudes
(5,50%, 32,70% y 71,50%, respectivamente).
Se evidenciaron errores en los formularios de programación y ejecución con que
informan a la Oficina Nacional de Presupuesto, el desarrollo del sistema de metas físicas. Estas
diferencias se deben o bien a errores de sumas, inversión de números, etc., o bien a
interpretaciones erróneas de conceptos (en la formulación de metas, en la utilización de los
formularios, etc.) que terminan por distorsionar la información allí volcada.
El SENASA cuenta con una red de producción presupuestaria definida, y con
estimaciones de costos de los bienes y servicios que produce, así como también con informes
mensuales que respaldan las estimaciones sobre metas físicas, según informó dicho organismo a
este equipo de auditoría.
Por último, cabe destacar que existen diferencias en los valores informados a la Oficina
Nacional de Presupuesto por cada Unidad Ejecutora de los Programas, y lo expresado en el
Anuario 1995 del SENASA sobre las cantidades de metas físicas ejecutadas.
30
3.7.1.4. Instituto Nacional de la Administración Publica (INAP)
CUADRO XXI - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL INAP
Metas
Descripción
Código
11
248
250
251
253
255
456
Unidad de medida
Código
Descripción
Capacitación en alta gerencia.
Formación de Administradores
Gubernamentales.
Capacitación en informática.
Otros cursos.
Capacitación para agentes con
discapacidad.
Formación del personal superior.
Entrenamiento laboral.
60
Egresado.
60
60
60
Egresado.
Egresado.
Egresado.
60
60
60
Egresado.
Egresado.
Egresado.
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
CUADRO XXII - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS DEL INAP
Código
Cant.inicial Cant. prog. Cantidad
fijada en Ley al 31/12/95 Ejecutada
a
11
248
250
251
253
255
456
b
750
50
4750
14000
855
3500
10412
c
2881
29
5653
3982
1661
8394
14431
2322
29
3747
1914
317
4760
10203
Desvíos
1
2
(d=c-a)
(e=c-b)
1572
(21)
(1003)
1914
(538)
1260
(209)
(559)
0
(1906)
(2068)
(1344)
(3634)
(4228)
Porcentuales
1
2
f
309,60
(42,00)
(21,11)
--(62,92)
36,00
(2,01)
g
(19,40)
0,00
(33,72)
(51,93)
(80,92)
(43,29)
(29,30)
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
El Instituto tiene para su programa 16 siete metas físicas definidas con una misma unidad
de medida (egresados). El porcentaje promedio de ejecución se sitúa en 63,10%, observándose
en el 87,70% de dichas metas desvíos negativos. Asimismo, el crédito inicial asignado por la ley
de Presupuesto nacional se vio incrementado a lo largo del año 1995 en un 3,20%.
Según lo expresado por el INAP, no cuentan con una red de producción presupuestaria ni
con un desarrollo sistemático de indicadores de gestión y/o de eficiencia y de eficacia. También
manifestaron que las actuales metas no alcanzan a cubrir la totalidad de las actividades del
organismo.
31
En relación a las estimaciones de costo que lleva a cabo el Instituto, éstas relacionan:
alumno egresado - costo por alumno y alumno cursante - costo por alumno, contando, además,
con estimaciones de costos comparativos con el sector privado.
3.7.1.5. Asistencia Médica Sanitaria a la Policía Federal Argentina (Jurisdicción 30Programa 22)
CUADRO XXIII - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL PROG.22 JUR.30
Metas
Descripción
Código
195
196
197
Unidad de medida
Código
Descripción
Atención en consultorios externos
propios.
Atención servicio de guardia propio.
Atención en consultorios zonales de todo
el país.
Paciente atendido.
Paciente atendido.
Paciente atendido.
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
CUADRO XXIV - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS DEL
PROG.22 JUR.30
Código
Cant.inicial Cant. prog.
fijada en Ley al 31/12/95
a
195
196
197
b
645945
83984
605384
798000
92000
915000
Cantidad
Ejecutada
Desvíos
Porcentuales
1
2
1
2
c
(d=c-a)
(e=c-b)
f
g
520652
69626
634009
(125293)
(14358)
28625
(277348)
(22374)
(280991)
(19,40)
(17,10)
4,72
(34,75)
(24,30)
(30,70)
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
El Programa analizado es el número 22 de la Jurisdicción 30, definido como “ Asistencia
Médica Sanitaria a la Policía Federal Argentina” , que cuenta con tres metas físicas definidas por
la ley nacional de Presupuesto del año 1995 (Ley 24.447). Estas metas miden la cantidad de
pacientes atendidos ya sea en consultorios externos propios, en consultorios zonales de todo el
país, como en el servicio de guardia propio. El Complejo Médico Churruca-Visca posee
internación, la cual no es contemplada en la definición de las metas físicas del presente
Programa.
La totalidad de las metas expresan desvíos negativos en relación a la programación y
ejecución de las mismas. Estos desvíos se sitúan, en promedio, en el orden del 30%, a la vez que
el recorte presupuestario sufrido por el Programa se ubicó en el 19,90% del crédito inicial
32
asignado. Cabe acotar que la totalidad de las metas tienen la particularidad de ser no
controlables.
De acuerdo a las respuestas recibidas al cuestionario elevado oportunamente a esta
Institución, se observa que no existen registros de volúmenes de trabajo ni de estimaciones de
costos.
Las causales fundamentadas por el organismo sobre los desvíos comentados
anteriormente no responden claramente a las características propias de las metas, ya que se aduce
que fueron consecuencia de las reparaciones efectuadas a los pisos 5to. y 6to. de dicho complejo,
en los cuales funcionan áreas de internación.
Por último, se observaron diferencias entre la información suministrada por la Unidad
Ejecutora del Programa en los formularios de ejecución trimestral y el formulario de ejecución
anual.
3.7.1.6. Hospital Nacional Profesor Alejandro Posadas
CUADRO XXV - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL HOSPITAL POSADAS
Metas
Descripción
Código
130
144
145
Unidad de medida
Código
Descripción
Atención de pacientes internados.
Atención de pacientes ambulatorios.
Atención de pacientes de emergencia.
140
74
74
Paciente internado.
Consulta médica.
Consulta médica.
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
CUADRO XXVI - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS HOSPITAL
POSADAS
Código
Cant.inicial Cant. prog.
fijada en Ley al 31/12/95
a
130
144
145
b
30000
270000
160000
20787
249898
167568
Cantidad
Ejecutada
c
Desvíos
1
2
(d=c-a)
19405
279562
170838
(10595)
9562
10838
Porcentuales
1
2
(e=c-b)
(1382)
29664
3270
f
(35,30)
3,50
6,80
g
(6,60)
11,90
2,00
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
Las tres metas físicas definidas para el Programa 58 llevado a cabo por esta institución
sanitaria reflejan la atención de pacientes, ya sean internados, ambulatorios o de emergencia.
33
El porcentaje de ejecución de estas metas se situó en un 102,40%, reflejando una pequeña
superación de las cantidades programadas. La meta que refleja la atención de pacientes
internados es la única que tiene desvíos negativos (6,60%). Cabe señalar que tanto el formulario
12, donde se expresan las causas de los desvíos, como el Anexo 1 de ejecución anual de las
metas físicas, no fueron enviados a la Oficina Nacional de Presupuesto, según se nos manifestó
en esta oficina.
Por último, el Hospital comunicó no haber definido una red de producción
presupuestaria, ni poseer estimaciones de costos ni indicadores de gestión y/o de eficiencia y
eficacia.
3.7.1.7. Hospital Nacional Baldomero Sommer
CUADRO XXVII - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL HOSPITAL SOMMER
Metas
Descripción
Código
130
621
Unidad de medida
Código
Descripción
Atención de pacientes internados.
Atención de pacientes ambulatorios y
entorno familiar.
140
Paciente internado.
66
Paciente
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
CUADRO XXVIII - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS DEL
HOSPITAL SOMMER
Código
Cant.inicial Cant. prog.
fijada en Ley al 31/12/95
a
130
621
b
554
5446
Cantidad
Ejecutada
c
554
8000
554
8000
Desvíos
1
2
Porcentuales
1
2
(d=c-a)
(e=c-b)
0
2554
0
0
f
0,00
46,90
g
0
0
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
El Programa 53 “ Atención a enfermos con el mal de Hanssen” consta de dos metas
físicas, las cuales fueron ejecutadas de acuerdo a la totalidad de sus respectivas cantidades
programadas.
Según lo manifestado por este Hospital, no existe un instructivo de funcionamiento de
una red de producción presupuestaria. Si manifestaron elaborar indicadores de gestión y
medición de resultados, así como con registros y estadísticas, mensuales y anuales, que se
utilizan para respaldar las metas físicas.
34
3.7.1.8. Administración Nacional del Seguro de Salud (ANSSAL)
CUADRO XXIX - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL ANSSAL
Metas
Descripción
Código
0125
0126
Unidad de medida
Código
Descripción
Asistencia financiera a agentes del
seguro de salud.
Subsidios a personas.
0062
0129
Agente.
Beneficiario.
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
CUADRO XXX - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS DEL
ANSSAL
Código
125
0126
Cant.inicial
fijada en Ley
Cant. pro.
al 31/12/95
Cantidad
Ejecutada
a
b
c
245
1128
245
1128
710
1128
Desvíos
1
2
(d=c-a)
(e=c-b)
465
---
465
---
Porcentuales
1
2
f
189,80
---
g
189,80
---
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
La información suministrada por este organismo a la Oficina Nacional de Presupuesto,
por medio de los formularios de programación y ejecución de las metas físicas, durante el año
1995, fue errónea y contradictoria. En este sentido se evidenciaron errores de formulación en una
de las dos metas que forman parte del Programa analizado, una mala utilización de los
formularios por cuanto confundieron la función de algunos de ellos, etc.
El porcentaje medio de ejecución de las metas programadas se ubicó, en el 93,90%,
mientras que el índice de incremento del crédito presupuestario fue del 35,60%.
El organismo no ha desarrollado una red de producción presupuestaria, ni un registro con
los volúmenes de tareas que el mismo lleva a cabo.
35
3.7.1.9. Instituto Nacional de Microbiología “Dr. Carlos Malbran”
CUADRO XXXI - METAS Y UNIDADES DE MEDIDA DEL INSTITUTO MALBRAN
Metas
Descripción
Código
56
56
100
132
140
163
192
220
482
483
484
Unidad de medida
Código
Descripción
Curso de perfeccionamiento
Curso de perfeccionamiento
Investigación
Control de calidad de productos
Detec. e Invest. agentes causales
Conferencias, disertaciones
Publicaciones
Elaboración manuales y normas
Producción biológicos uso diag.
Prod. biolog. prev. y tratamiento
Control calidad diag. de laborat.
039
089
131
065
065
044
148
070
065
130
370
Curso
Persona capacitada
Línea investigación
Análisis
Análisis
Disertación
Publicación
Página
Análisis
Dosis
Laboratorio
Fuente: SIDIF, Ley de Presupuesto 24.447
CUADRO XXXII - PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS METAS FÍSICAS
INSTITUTO MALBRAN
Código
56/39
56/89
100
132
140
163
192
220
482
Cant.inicial
fijada en Ley
Cant. pro.
al 31/12/95
Cantidad
Ejecutada
a
b
c
23
400
38
18000
791000
110
19
3.000
791000
23
400
38
18000
791000
110
19
3000
791000
Desvíos
1
2
(d=c-a)
(e=c-b)
32
9
9
433
33
33
59
21
21
21796
3796
3796
120912 (670088) (670088)
195
85
85
17
(2)
(2)
4130
1130
1130
829785
38785
38785
36
Porcentual
1
2
f
39,13
8,25
55,26
21,08
(84,71)
77,27
(10,52)
37,66
4,90
g
39,13
8,25
55,26
21,08
(84,71)
77,27
(10,52)
37,66
4,90
483
484
2185000
214
2185000
445
1874245 (310755) (310755)
487
273
42
(14,22)
127,57
(14,22)
9,44
Fuente: SIDIF, Formularios 1, 11 y Anexo 1 de la Formulación y Ejecución Presupuestaria año 1995.
Este Instituto cuenta con un Programa, el cual contiene 11 metas físicas definidas en la
ley de Presupuesto. Las cantidades ejecutadas de estas metas arrojan un promedio de ejecución
del 113%, a la vez que el porcentaje de metas con desvíos negativos se sitúa en el 27,30%.
Dos de las metas mencionadas contienen errores de tipo conceptual, en cuanto a la
formulación, programación y ejecución de las mismas. También fueron evidenciados errores en
la información volcada a los formularios de ejecución de metas físicas.
El organismo no cuenta con un sistema de costos, así como tampoco de una red de
producción presupuestaria.
3.8. Indicadores desarrollados por la Dirección de Evaluación Presupuestaria
El Reglamento Parcial nº 3 de la Ley 24.156, establece que la Oficina Nacional de
Presupuesto deberá exponer en informes su opinión técnica respecto a la aplicación de los
principios de eficacia y eficiencia operacional, teniendo en cuenta los resultados físicos y
económicos obtenidos y los efectos producidos por los mismos para cada Jurisdicción u
Organismo Descentralizado.
La Dirección de Evaluación Presupuestaria dependiente de la Oficina Nacional de
Presupuesto elabora los “ Indicadores para la Alta Gerencia” . A la fecha se dispone de dos
informes, cuyo objetivo principal es “ ...definir y cuantificar un conjunto reducido de
indicadores” que permitan, con un elevado grado de confiabilidad y objetividad, analizar la
gestión desarrollada por las Unidades Ejecutoras seleccionadas.”
Tal como se describe en el punto -Características- del Informe de Indicadores de Alta
Gerencia de marzo de 1996 “ Este conjunto de información,...permitirá a los niveles de decisión
disponer de elementos complementarios para el análisis y elaboración de políticas apropiadas, en
función del nuevo rol del Estado Nacional” 7
El mencionado informe contiene 152 indicadores entre “ específicos” y “ comunes” ,
indicadores internacionales relativos a los sectores de Salud y Educación, y “ Otros indicadores”
7
“ Indicadores para la Alta Gerencia” (segunda versión). Marzo de 1996. Dirección de Evaluación Presupuestaria - Oficina Nacional de
Presupuesto - Secretaría de Hacienda.
37
de impacto sobre tres proyectos específicos (Proyecto Bajo la Lumbrera - Minería, Programa
Cambio Rural - INTA, y Programa de Atención Materno Infantil).
Si tomamos en cuenta la cantidad total de metas definidas en la Ley de Presupuesto del
año 1995, (971 metas), se observa que por cada 100 metas definidas en dicho Presupuesto se
elaboraron 16 indicadores. Cabe consignar que los Programas con metas definidas según la Ley
24.447 absorben el 52,36% del total del crédito presupuestario de la Administración Nacional.
• Administración Nacional 152 indicadores/971 metas definidas = 0,16
La cantidad de indicadores elaborados para cada Caracter y la cantidad de Programas
incluídos en la Ley Nacional de Presupuesto del año 1995 (Cuadros XXXIII y XXXIV),
permiten observar las siguientes relaciones entre ambos:
• Administración Central
• Organismos Descentralizados
• Instituciones de S. Social
56 indicadores/131 Programas = 0,43
76 indicadores/ 65 Programas = 1,17
20 indicadores/ 8 Programas = 2,50
Estas relaciones indicarían de modo global, por ejemplo, que por cada 100 Programas de
la Administración Central se dispone de 43 indicadores. Cabe aclarar que los mismos están
relacionados directamente con los distintos Programas.
De los 76 indicadores desarrollados para los Organismos Descentralizados, 56 de ellos
corresponden a porcentajes de autofinanciamiento de 56 Entidades. Asimismo, de los 20
indicadores de Instituciones de Seguridad Social, 17 corresponden al “ Haber promedio mensual
de las prestaciones de Seguridad Social Provincial” de 16 Provincias, más uno computando el
promedio para el total.
CUADRO XXXIII - CLASIFICACION DE LOS INDICADORES ESPECIFICOS
DESARROLLADOS POR LA OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO
CARACTER
TOTAL DE
TOTAL DE
ENTIDADES
PROG.
INDICADORES ESPECÍFICOS
EFICIENCIA
REFERENCIAL
EFICACIA
TOTAL
Adm. Central
39
131
19
23
2
44
Org. Descent.
55
65
13
3
2
18
4
8
3
17
98
204
35
43
Inst. de S. Social
TOTALES
20
4
82
Fuente: Ley 24.447, SIDIF, “ Indicadores para la Alta Gerencia” publicaciones Octubre 1995 y Marzo 1996.
CUADRO XXXIV - CLASIFICACION DE LOS INDICADORES COMUNES
DESARROLLADOS POR LA OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO
38
CARACTER
TOTAL DE
TOTAL DE
ENTIDADES
PROG
INDICADORES COMUNES
EFICIENCIA
REFERENCIAL
Adm. Central
39
131
12
Org. Descent.
55
65
2
56
4
8
98
204
14
56
Inst. de S. Social
TOTALES
EFICACIA
TOTAL
12
58
0
70
Fuente: Ley 24.447, SIDIF, “ Indicadores para la Alta Gerencia” publicaciones Octubre 1995 y Marzo 1996.
Por último, haciendo un análisis comparativo entre los informes elaborados por la
Dirección de Evaluación Presupuestaria, con fecha Octubre de 1995 y Marzo de 1996
respectivamente, nos encontramos con 56 indicadores en común para ambos informes, 96
indicadores que se incorporan en el emitido en Marzo de 1996, y 15 que fueron eliminados (sólo
se mencionan en el de Octubre de 1995).
Asimismo, de los 96 indicadores incorporados en el último de los informes, el 58%, (56
indicadores), responden al “ porcentaje de autofinanciamiento” de 56 Organismos
Descentralizados.
De los 56 indicadores implementados para ambos informes, el 25% (14 indicadores)
presenta diferencias en los valores, computados para el año 1994, no permitiendo igual análisis
para el ejercicio 1995 dado que el informe presentado en Octubre de 1995 no contaba con la
ejecución total del Presupuesto para dicho año.
Al respecto, la Dirección de Evaluación Presupuestaria manifestó que los indicadores
quedan sujetos a revisiones posteriores y consecuentemente a modificaciones tendientes a
mejorar su representatividad, y reflejar mas acabadamente la situación real de los organismos.
3.9. Criterio de Eficacia para el sistema de metas físicas
El sistema de medición de metas físicas implementado por la Oficina Nacional de
Presupuesto del MEyOSP, tiene como objetivo final cubrir la totalidad de los programas
incluídos en la ley nacional de presupuesto, en lo que se refiere a producción de servicios y/o
bienes, ya sea en forma de metas físicas o en volúmenes de tareas.
Este sistema comenzó a implementarse por primera vez en el año 1993, a modo de prueba
“ piloto” , definiéndose metas físicas para 22 Programas de la Administración Nacional, sobre un
total de 147 Programas establecidos para dicho ejercicio.
Durante los primeros tres años de funcionamiento del Sistema de metas físicas se
evidenció una tendencia creciente en relación al grado de cobertura del sistema hacia los
39
Programas del Presupuesto Nacional. Asimismo, la cantidad de Programas también siguió una
línea creciente durante los tres años, mientras que la cantidad de programas sin metas físicas
definidas evidenció una tendencia decreciente a lo largo del período mencionado.
Durante el año 1995 sobre un total de 204 Programas definidos en la ley de presupuesto,
133 de ellos cuentan con metas físicas definidas, representando esta cifra un 65% del total.
Confrontando los valores correspondientes a los años 1993, 1994 y 1995, surgen las
siguientes relaciones:
CUADRO XXXV - Cuadro comparativo del SMF de los años 1993, 94 y 95 para la totalidad de
programas de la Administración Nacional
Administración
Nacional
Programas con metas
Programas sin metas
Total de Programas
Año 1993
(a)
22
15%
125 85%
147 100%
Año 1994
(b)
97
52%
90
48%
187 100%
Año 1995 Relación 1 Relación 2
(c)
(d=b/a)
(e=c/b)
133 65%
4,41
1,37
71
35%
0,72
0,79
204 100%
1,27
1,09
Fuente: SIDIF. Leyes de Presupuesto N° 24.191, N° 24.307 y N° 24447
GRAFICO 7 - COBERTURA DEL SMF HACIA PROGRAMAS DE AÑOS
1993, 1994 Y 1995
250
Cantidad de
Programas
200
program as con m etas
150
program as sin m etas
100
total de program as
50
0
año 1993
año 1994
año 1995
Fuente: elaboración propia en base a datos del SIDIF. Leyes de Presupuesto N° 24.191, N° 24.307 y N° 24447
La Relación 1 del Cuadro XXXV muestra el crecimiento de la cobertura del SMF del año
1993 al 1994. Cabe consignar que durante el año 1993 la aplicación del sistema fue destinada a
una cantidad determinada (22) de programas “ pilotos” .
La Relación 2 (columna e) del Cuadro XXXV que relaciona los años 1994 y 1995,
muestra que, habiéndose producido un incremento en la cantidad de Programas fijados por el
presupuesto para el año 1995 en relación al año anterior, el aumento en la cantidad de Programas
con metas de un período al otro fue proporcionalmente mayor al producido en la totalidad de
Programas, mientras que ocurrió a la inversa con los Programas sin metas físicas definidas.
40
Estos hechos reflejan una mejora relativa en la eficacia de la gestión de la O.N.P. en
cuanto a ampliar el espectro de Programas a cubrir por el sistema de metas físicas. Si bien al año
1995 resta lograr que un 35% de los Programas definan sus metas, confrontándolo con el año
inmediato anterior se ha producido un avance de un 13% de la cobertura del sistema hacia los
Programas.
Siguiendo con la metodología empleada en el Cuadro XXXV, los cuadros sucesivos
muestran una apertura de los Programas de acuerdo a su clasificación por caracteres.
3.9.1.- SMF para programas de la Administración Central
Durante el primer año de implementación del SMF, la cantidad de Programas del
Caracter 1 inmersos en él representaban el 13% del total de Programas de la Administración
Central, definidos en el ejercicio 1993
El índice de crecimiento de la cobertura del SMF del año 1993 al año siguiente se situó
en los 32 puntos porcentuales, mientras que la cantidad de Programas de este Caracter evidenció
un incremento del 6%.
Tomando en cuenta la Relación 2 del Cuadro XXXVI, la cantidad total de programas
definidos para este Caracter creció de 111 fijados en 1994, a 131 para el año 1995,
produciéndose un incremento del 18%. A su vez, el aumento en la cantidad de programas con
metas físicas definidas, fue proporcionalmente mayor a este último.
El porcentaje de avance del SMF hacia los programas de la Administración Central, entre
estos últimos dos ejercicios (1994 y 1995), se situó en los 14 puntos porcentuales, restando
cubrir para el año 1995 un 41% (54 programas) de la totalidad de programas definidos para
dicho año.
CUADRO XXXVI - Comparativo del SMF de los años 1993, 94 y 95 para los Prog. del Caracter
1
Administración
Año 1993
(a)
Central
Programas con metas 14
13%
Programas sin metas 91
87%
Total de Programas 105 100%
Año 1994
(b)
50
45%
61
55%
111 100%
Fuente: SIDIF. Leyes de Presupuesto N° 24.191, N° 24.307 y N° 24447
41
Año 1995 Relación 1 Relación 2
(c)
(d= b/a)
(e= c/b)
77
59%
3,57
1,54
54
41%
0,67
0,89
131 100%
1,06
1,18
GRAFICO 8
Caracter 1
GRAFICO 9
Caracter 1
SMF para el año 1993
GRAFICO 10
Caracter 1
SMF para el año 1994
13%
SMF para el año 1995
55%
87%
progam as con m etas
program as sin m etas
45%
41%
59%
progam as con m etas
program as sin m etas
program as con m etas
program as sin m etas
Fuente: Elaboración propia en base a datos del SIDIF. Leyes de Presupuesto N° 24.191, N° 24.307 y N° 24447
3.9.2.- SMF para programas de Organismos Descentralizados
Durante el año 1993, los Programas establecidos para los Organismos
Descentralizados que contaban con metas físicas definidas, representaban el 15% del
total de Programas del Caracter 2. Para el año siguiente el crecimiento de este
porcentaje de incidencia se situó en los 41 puntos porcentuales, lo que en valores
absoluto significó pasar de 8 programas con metas definidas en 1993, a 39 en 1994 (un
aumento del 488%)
En lo que respecta a la Relación 2 (año 1994 vs. 1995), el SMF incrementó su
radio de acción en 21 puntos porcentuales. El porcentaje de programas no cubiertos por
el sistema se situó para 1995 en el 23%. Cabe destacar que la cantidad total de
programas definidos para este Caracter se redujo de 1994 a 1995 en un 7% (5
programas).
En este Caracter, se evidencia una superación de la relación mostrada en la
columna e del Cuadro XXXVII, sólo en los programas con metas (1,28),
manifestándose para los otros dos totales una reducción de sus cantidades.
42
CUADRO XXXVII - Cuadro comparativo del SMF de los años 1993, 94 y 95 para la
totalidad de programas del Caracter 2
Organismos
Año 1993
(a)
Descentralizados
Programas con metas 8
15%
Programas sin metas 47
85%
Total de Programas 55
100%
Año 1994
(b)
39
56%
31
44%
70 100%
Año 1995 Relación 1 Relación 2
(c)
(d= b/a)
(e= c/b)
50
77%
4,88
1,28
15
23%
0,66
0,48
65 100%
1,27
0,93
Fuente: SIDIF. Leyes de Presupuesto N° 24.191, N° 24.307 y N° 24447
GRAFICO 11
Caracter 2
SMF para el año 1993
GRAFICO 12
Caracter 2
GRAFICO 13
Caracter 2
SMF para el año 1994
SMF para el año 1995
15%
44%
77%
23%
85%
progam as con m etas
program as sin m etas
56%
progam as con m etas
program as sin m etas
program as con m etas
program as sin m etas
Fuente: Elaboración propia en base a datos del SIDIF. Leyes de Presupuesto N° 24.191, N° 24.307 y N° 24447
3.9.3.- SMF para programas de las Instituciones de la Seguridad Social
Por último, para el Caracter 3 - Instituciones de Seguridad Social - ninguno de
los programas definidos para el año 1993 (7) contaban con metas físicas establecidas.
Al año siguiente la cantidad total de programas del Caracter se redujo en uno, a la vez
que se logró establecer metas físicas para la totalidad de los Programas del ejercicio.
En cuanto a la comparación entre los años 1994 y 1995, los dos programas
incorporados en este último año modifican sustancialmente los porcentajes de cobertura
del SMF, dado que representan un 33% del total. No obstante hecha esta aclaración, el
cuadro muestra que habiéndose aumentado la cantidad de programas de un año a otro, el
porcentaje de cobertura del sistema se redujo en 25 puntos.
CUADRO XXXVIII - Cuadro comparativo del SMF de los años 1993, 94 y 95 para la
totalidad de programas del Caracter 3.
43
Instituciones de
Año 1993
(a)
Seg. Social
Programas con metas 0
0%
Programas sin metas 7
100%
Total de Programas 7
100%
Año 1994
(b)
6
100%
0
0%
6
100%
Año 1995 Relación 1 Relación 2
(c)
(d= b/a)
(e= c/b)
6
75%
---1
2
25%
0
---8
100%
0,86
1,33
Fuente: SIDIF. Leyes de Presupuesto N° 24.191, N° 24.307 y N° 24447
GRAFICO 14
Caracter 3
GRAFICO 15
Caracter 3
GRAFICO 16
Caracter 3
SMF para el año 1993
SMF para el año 1994
SMF para el año 1995
0%
44%
77%
23%
100%
progam as con m etas
program as sin m etas
56%
progam as con m etas
program as sin m etas
program as con m etas
program as sin m etas
Fuente: Elaboración propia en base a datos del SIDIF. Leyes de Presupuesto N° 24.191, N° 24.307 y N° 24447
44
4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1. Oficina Nacional de Presupuesto.
4.1.1. Estructura y Organización
A continuación se desarrollan una serie de comentarios y observaciones
referidos al funcionamiento y estructura de la ONP, relacionados con el sistema de
metas físicas. Se entiende al mismo como una primera etapa en el desarrollo de un
sistema de información que permita la toma de decisiones con el fin optimizar el uso de
los recursos asignados a la Administración Nacional.
4.1.1.1. Tanto la DEP como la DPAN no disponen de aperturas en sus estructuras
orgánicas que permitan su departamentalización, y consecuentemente de una
distribución formal de funciones y responsabilidades.
4.1.1.2. La Secretaría de Hacienda desarrolla actividades de capacitación hacia los
Organismos, a través de seminarios, tendientes a informar entre otros temas sobre el
Sistema de metas físicas y sus características, no efectuándose evaluación del impacto
de estas actividades en las jurisdicciones y entidades participantes.
4.1.1.3. Las Direcciones de Presupuesto de la Administración Nacional y de Evaluación
Presupuestaria, no cuentan con manuales de normas y procedimientos, lo que dificulta
una efectiva asignación de tareas y responsabilidades.
4.1.1.4. Los Programas SIDIF y Consultor Parametrizado del SIDIF, no permiten
obtener una salida que relacione los datos financieros y las metas físicas, de cada uno de
los Programas.
4.1.1.5. De acuerdo a lo observado para 1995, varios Organismos definieron de manera
imprecisa las metas físicas, en cuanto al concepto y su cuantificación. En forma parcial
se vienen corrigiendo algunos de estos casos, no obstante son numerosos los Programas
cuyo déficit en esta materia siguen vigentes.
4.1.1.6. Los datos correspondientes al cierre del ejercicio son verificados en dos
oportunidades. Si de este procedimiento surgen discrepancias se corrigen con el
responsable de la Unidad Ejecutora y/o responsable del área presupuestaria en cuestión,
45
no existiendo constancias de esta última instancia. No se ha constatado validación por
parte de la DEP respecto de la confiabilidad de los datos volcados en los formularios.
4.1.1.7. Mediante el análisis de Curva ABC8, se verificó que sobre un total 133
Programas con metas físicas en el año 1995, 22 de estos absorben el 90% del crédito
inicial, de los que no se realiza un seguimiento especial por parte de la ONP.
4.1.1.8. La ONP, respalda las registraciones en el SIDIF, mediante la información
recibida de los Organismos en formularios. En ese sentido se toman sólo precauciones
parciales en cuanto al archivo de esta información. Se observó, que la modalidad de
archivo queda a criterio de los responsables de los distintos sectores de la ONP.
4.1.2. Objetivos y Plan de Acción
Se exponen a continuación algunas consideraciones respecto de los objetivos
fijados para la ONP en la normativa vigente, y las acciones tendientes al logro de los
mismos.
4.1.2.1. La ONP no cuenta con una planificación y su correspondiente cursograma
referido a la implementación del sistema de metas físicas para toda la Administración
Pública Nacional. Asimismo, tampoco ha desarrollado un Sistema de Información para
la toma de decisiones que incluya la definición de metas, su ejecución y indicadores
especificos.
4.1.2.2. Con relación al análisis que debería llevar a cabo la DEP, en cuanto a la
ejecución trimestral y anual de las metas informadas por las Unidades Ejecutoras de
cada Programa, se ha detectado que durante el año 1995, dicha Dirección solicitó a los
Organismos que la remisión de los formularios informativos se realizara en tiempo y
forma, relegando en dicha etapa, la calidad de lo informado en ellos. Este hecho trae
aparejado una restricción para la adecuada evaluación de los mismos.
4.1.2.3. La ONP no cumple con lo establecido en el Reglamento Parcial nº 3 de la Ley
24.156, el cual establece que la ONP deberá exponer en informes su opinión técnica
respecto a la aplicación de los principios de eficacia y eficiencia operacional, teniendo
en cuenta los resultados físicos y económicos obtenidos y los efectos producidos por los
mismos para cada Jurisdicción u Organismo Descentralizado.
8
La Curva ABC es una herramienta utilizada para ordenar elementos pre-seleccionados, en función de un parámetro determinado.
46
A junio de 1996 la DEP, dependiente de la ONP, ha elaborado dos informes
denominados “ Indicadores para la Alta Gerencia” , cuyo objetivo principal es “ ...definir
y cuantificar un conjunto reducido de indicadores” que permitan, con un elevado grado
de confiabilidad y objetividad, analizar la gestión desarrollada por las Unidades
Ejecutoras seleccionadas” .
Al respecto, si tomamos en cuenta la cantidad total de metas definidas en la Ley
de Presupuesto del año 1995, (971 metas), se observa que por cada 100 metas definidas
en dicho Presupuesto se elaboraron 16 indicadores. Cabe consignar que los Programas
con metas definidas según la Ley 24.447 absorben el 58% del total del crédito
presupuestario de la Administración Nacional.
La cantidad de indicadores elaborados para cada Caracter y la cantidad de
Programas incluidos en la Ley Nacional de Presupuesto del año 1995, permiten
observar las siguientes relaciones entre ambos:
CARACTER
Administración Central
Organismos Descentralizados
Instituciones de S. Social
RELACIONES
56 indicadores/131 Programas = 0,43
76 indicadores/ 65 Programas = 1,17
20 indicadores/ 8 Programas = 2,50
Estas relaciones indicarían de modo global, por ejemplo, que por cada 100
Programas de la Administración Central se dispone de 43 indicadores. Cabe aclarar que
los mismos están relacionados directamente con los distintos Programas.
De los 76 indicadores desarrollados para los Organismos Descentralizados, 56
de ellos corresponden a porcentajes de autofinanciamiento de 56 Entidades. Asimismo,
de los 20 indicadores de Instituciones de Seguridad Social, 17 corresponden al “ Haber
promedio mensual de las prestaciones de Seguridad Social Provincial” de 16
Provincias, más uno computando el promedio para el total.
4.1.2.4. La columna (c) del siguiente cuadro, muestra que habiéndose producido un
incremento en la cantidad de Programas fijados por el Presupuesto para el año 1995 en
relación al año anterior, el aumento en la cantidad de Programas con metas de un
período al otro fue proporcionalmente mayor al producido en la totalidad de Programas.
ADMINISTRACIÓN NACIONAL
AÑO 1994
47
AÑO 1995
RELACIÓN
Programas Con metas
Programas Sin metas
Total de Programas
(a)
97 52%
90 48%
187 100%
(b)
133
65%
71
35%
204 100%
(c=b/a)
1,37
0,79
1,09
Fuente: SIDIF
Este cuadro refleja una mejora en la eficacia de la gestión de la ONP en cuanto a
ampliar el espectro de Programas a cubrir por el sistema de metas físicas, si bien al año
1995 resta lograr que un 35% de los Programas definan sus metas.
4.2. Organismos Seleccionados
En base a los organismos detallados en el punto 3.4. del presente se pueden
realizar los siguientes comentarios referidos al grado de implementación del Sistema de
metas físicas para estas Instituciones:
4.2.1. No se ha desarrollado un Sistema de Información Gerencial para la toma de
decisiones, que cuente con indicadores de gestión, (eficiencia, eficacia, economía,
impacto, etc.), en un 78% de los Organismos analizados en la muestra tomada. Cabe
aclarar que no se ha verificado la correcta implementación de un Sistema de
Información en aquellos organismos que así lo han informado.
4.2.2. Las unidades ejecutoras no realizan una rendición de cuentas sobre las distintas
actividades en que hayan operado, ni su juicio sobre la proyección de las operaciones y
otros aspectos del ámbito de su competencia, que permita transparentar la utilización de
los recursos asignados.
4.2.3. El 56% de los Organismos seleccionados para la muestra, no cuenta con
informes técnicos que respalden las características establecidas para las respectivas
metas físicas definidas, al momento de la programación.
4.2.4. Con relación a la “ red de acciones presupuestarias” 9 en un 89% las
Jurisdicciones y Entidades tomadas en la muestra no cuentan con la misma, esto debilita
la definición de las metas.
4.2.5. De acuerdo a lo establecido por el Reglamento Parcial 3 del artículo 44 de la ley
24.156, las Jurisdicciones y Entidades de la administración nacional deberán llevar
registros de información de la gestión física de la ejecución de sus Presupuestos. Los
9
El concepto de red de acciones presupuestaria supone la desagregación del programa en organizaciones productivas que refleje las
actividades desarrolladas por las diferentes áreas para la obtención de la producción terminal del mismo.
48
registros que llevan las Jurisdicciones y Entidades sobre metas físicas no están
normalizados ni normatizados para toda la administración pública. De la muestra
realizada surge que un 78% de los Organismos y Entidades seleccionadas no cuentan
con los mismos.
4.2.6. El sistema de contabilidad gubernamental estará orientado a determinar los
costos de las operaciones públicas (art. 87 ley 24156). En un 45% los Organismos de la
muestra cuentan con estimaciones de costos para las metas físicas definidas en el
Presupuesto Nacional, de acuerdo a lo informado por el INAP, INTA, ANSAL y
SENASA.
4.2.7. Algunos Programas presupuestarios tienen definidas varias metas físicas, pero
no se cuenta con una asignación de recursos a cada una de ellas, que permita determinar
una aproximación al gasto necesario para cumplir con cada una de las metas físicas
definidas.
4.2.8. De acuerdo a la información obtenida de los Organismos que forman la muestra
confeccionada, en un 89% los desvíos de las metas físicas están relacionadas
directamente con las modificaciones financieras.
4.2.9. Se observo que los formularios que remiten las Jurisdicciones y Entidades a la
ONP, carecen de firma del responsable de la Unidad Ejecutora, fecha de confección de
los formularios, constancia de recepción por parte de la ONP, etc.
5.- RECOMENDACIONES
5.1. Oficina Nacional de Presupuesto
5.1.1. Estructura y Organización
5.1.1.1. Efectuar la apertura de la estructura de ambas direcciones, con el objeto de
descentralizar algunas decisiones, y contar con personal permanente que tenga
continuidad e identificación con los objetivos institucionales.
5.1.1.2. Evaluar los logros de la capacitación brindada, conjuntamente con el Centro de
Capacitación y Estudios (MEyOSP, Secretaría de Hacienda), a fin de conocer el grado
de compromiso de los participantes respecto de la implementación del sistema de metas
49
físicas, promover el desarrollo de formadores para incentivar el efecto multiplicador en
el compromiso de las entidades en los diferentes momentos del Presupuesto.
5.1.1.3. Elaborar manuales de normas y procedimientos que permitan:
a) Una clara definición de responsabilidades.
b) Normalizar los procedimientos y métodos de trabajo en cada uno de los temas
tratados.
c) Facilitar las tareas específicas de las personas que participan.
d) Acotar los tiempos de planificación, ejecución y supervisión de los trabajos, con el
objeto de maximizar la utilización y eficiencia de los recursos humanos y materiales.
e) Capacitar al personal.
5.1.1.4. Adecuar los Programas SIDIF y Consultor Parametrizado para permitir
relacionar el Presupuesto financiero con las metas físicas.
5.1.1.5. Brindar mayor apoyo técnico y aumentar la comunicación desde la ONP, hacia
las áreas operativas y de gestión presupuestaria de las Jurisdicciones y Entidades.
5.1.1.6. Documentar las conciliaciones ejecutadas y efectuar análisis de consistencia.
5.1.1.7. Realizar un mayor seguimiento de la optimización y consistencia del sistema
metas físicas, de aquellos Programas que concentran el 90% del crédito inicial en el
Presupuesto.
5.1.1.8. Normalizar criterios de archivo para la información correspondiente a los
distintos ejercicios.
5.1.2. Objetivos y Plan de Acción
5.1.2.1. Desarrollar un plan de acción que contenga metas e indicadores que permitan
evaluar la implementación del sistema de metas físicas para toda la Administración
Nacional.
5.1.2.2. Ejercer un mayor control, basicamente de la consistencia de la información en
cuanto a la ejecución de las metas físicas. Ello facilitaría análisis más profundos, y
permitiría a la ONP y a los Organismos obtener un incremento en el número de
indicadores, que tiendan en mayor proporción, a medir los conceptos de eficacia,
eficiencia y economía sobre la gestión realizada por las respectivas unidades ejecutoras.
50
Planificar actividades conjuntamente con los Organismos de control interno y
externo, que contemple prioritariamente, los Organismos que poseen mayores
dificultades en la implementación del sistema de metas físicas.
5.1.2.3. Elaborar un listado con indicadores para la totalidad de los Organismos, en base
a los registros de información del SIDIF e información complementaria. Estos
indicadores deberían ser elevados a cada Unidad Ejecutora a fin de consensuarlos. Este
mecanismo, estaría orientado a comprometer a los responsables de los Organismos y
Jurisdicciones, a elevar la calidad de la información suministrada a la ONP.
Utilizar estos indicadores para elaborar el Anexo sobre Seguimiento Físico
Financiero de la Cuenta de Inversión, haciendo constar los Organismos que no
acordaron con la DEP los indicadores elaborados por esta.
Aplicar los indicadores desarrollados y las conclusiones a las que se ha arribado,
a través de la DPAN de la ONP para analizar los anteproyectos del Presupuesto de las
Jurisdicciones y Entidades para el ejercicio siguiente.
5.1.2.4. Insertar dentro del Sistema de metas físicas a aquellos Programas de la
Administración Nacional que aún no han definido sus metas y/o volumen de trabajo
(35% del total de Programas), ya sea mediante la definición de las mismas, o de no ser
posible esto, mediante el establecimiento de indicadores que sean representativos de sus
actividades, como pueden ser indicadores de insumos, de eficiencia de impacto, de
eficacia, etc.
5.2.- Organismos seleccionados
5.2.1. Desarrollar en los Organismos y Entidades un “ Cuadro de Mandos” en el que se
sinteticen, mediante el empleo de indicadores (eficiencia, eficacia, economía, impacto,
etc.), el comportamiento de los centros de mayor relevancia dentro de la organización,
lo cual permitiría un control periódico de gestión por parte de la Dirección mediante
información precisa y oportuna.
5.2.2. Solicitar la elaboración de una memoria periodica por parte de las Unidades
Ejecutoras que forman parte del Presupuesto Nacional, con el fin de informar sobre los
recursos asignados, en el Presupuesto General de la Administración Nacional, para
ejecutar programas y servicios de gobierno.
5.2.3. Solicitar informes al personal operativo, (especializado en el tema definido
como objetivo del programa), para de esta forma obtener el compromiso de distintos
sectores con las metas físicas establecidas. De realizar ello se obtendría una definición
51
mas clara y precisa en las cantidades, calidades y plazos establecidos para las mismas,
facilitando el control y confiabilidad al sistema.
5.2.4. Solicitar a los Organismos y Entidades la confección de una “ red de acciones
presupuestarias” de acuerdo a los lineamientos establecidos en las “ Bases Teóricas para
la Formulación Presupuestaria” del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, Secretaría de Hacienda -Septiembre 1994-.
5.2.5. Llevar registros de metas a fin de darles mayor certidumbre a la información que
surge del sistema de metas físicas de la ONP.
5.2.6. Organizar la confección de costos de la producción pública, a fin de poder
extraer conclusiones sobre el comportamiento de los mismos, para todas las
Jurisdicciones y Entidades que forman la Administración Nacional.
5.2.7. Desarrollar para los casos en que dentro de un Programa se encuentran definidos
varios tipos de metas físicas a cumplir, una base de asignación de gastos a las metas
establecidas.
5.2.8. Asignar prioridades a las metas físicas definidas en un Programa, a fin de poder
enfrentar posibles modificaciones presupuestarias.
5.2.9. Se entiende necesario que la presentación de los formularios que realizan las
Jurisdicciones y Entidades a la ONP tengan en todos los casos, firma del responsable de
la Unidad Ejecutora, fecha de emisión, período que abarca, fecha y firma de la persona
que lo recepciona en la ONP.
6.- OPINION DEL ORGANISMO
Mediante Nota N° 380 de la Gerencia General de Control Público Nacional no
Financiero, de fecha 11 de septiembre de 1996, se hizo llegar copia de la auditoría
practicada sobre el sistema de metas físicas al señor Director de la Oficina Nacional de
Presupuesto -Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos- Dr. Roberto MARTIRENE, solicitando la remisión de los comentarios que a
su entender correspondiesen en un plazo de 15 días de recibida la misma. Transcurrido
el plazo antedicho no se ha recepcionado respuesta de la Oficina Nacional de
Presupuesto.
52
7.- LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME
Buenos Aires, 4 de noviembre de 1996
8.- FIRMA
53
ANEXO I
Glosario
Dentro del manual de “ Aspectos Teóricos y Metodológicos del Sistema de
Presupuesto 1995” y del “ Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector
Público Nacional 1994” , del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos Secretaría de Hacienda-, encontramos las siguientes definiciones:
• ACTIVIDAD: Es una categoría programática cuya producción es intermedia y, por
lo tanto, es condición de uno o varios productos terminales. su producción puede ser
un insumo para otro producto en el caso de la tecnología institucional de producción
por procesos. la actividad es la acción presupuestaria de mínimo nivel e indivisible a
los propósitos de la asignación formal de recursos.
• ACTIVIDAD CENTRAL: Es una categoría programática cuya producción
condiciona a todos los Programas de una institución o sector y no es parte integrante
de ningún programa o subprograma.
• ACTIVIDAD COMÚN: Tiene todas las características de una actividad central salvo
que condiciona a dos o mas Programas, pero no a todos los Programas de la
institución o sector.
• ACTIVIDAD ESPECIFICA: Es una categoría programática cuya producción es
condición exclusiva de una producción terminal y forma parte integral del programa,
subprograma o proyecto que la expresa. Las actividades especificas de un proyecto
se refieren a las acciones de dirección planificación, control e inspección de obras,
etc.
• META: Cantidad de un bien o servicio que se pone a disposición de la comunidad
durante un ejercicio presupuestario.
• OBRA: Los proyectos de inversión pueden desagregarse, por razones tecnológicas o
de ordenamiento en la ejecución, en diversos componentes los cuales, en una
secuencia temporal y de mutua complementación, permiten que se cumplan los
propósitos del proyecto. Cada uno de esos elementos asume una identidad propia
como categoría programática, que se denominara Obra, si constituye una unidad
física perfectamente individualizable, si puede por tanto, ser objeto de contratación
54
separada del resto, y si satisface parcialmente la ejecución del proyecto como
condición necesaria, pero no suficiente para su cumplimiento, por lo que resulta una
producción intermedia que condiciona al proyecto.
• PRODUCCIÓN BRUTA: Cantidad de un bien o servicio que se encuentra en
proceso al final de un ejercicio presupuestario
• PROGRAMA: Es una categoría programática cuya producción es terminal de la red
de acciones presupuestarias de una institución o sector
• PROYECTO: es una propuesta de inversión real mediante la producción de un bien
de capital, definido como una unidad de producción mínima auto-suficiente
destinada a crear, ampliar y modernizar la capacidad de oferta de bienes o servicios
determinados.
• SUB-PROGRAMA: Es una categoría programática cuyas relaciones de
condicionamiento son exclusivas con un programa. Cada subprograma, por si solo,
resulta en producción terminal
• TAREAS: Las tareas son acciones operacionales que, si bien son relaciones de
insumo producto, no cumplen con las características de una acción presupuestaria en
lo referente a requerir un centro de gestión productiva especializado o diversificado
al cual se le asigna formalmente recursos.
• UNIDAD DE MEDIDA: Constituye una expresión de las producciones que serán
mensuradas, la que debe tener la mayor precisión posible.
• GASTOS FIGURATIVOS: Contribuciones de la administración central, de
organismos descentralizados y de Entidades de seguridad social destinados a integrar
el financiamiento de la administración central, organismos descentralizados y
Entidades de seguridad social cuyas erogaciones figuran también en el Presupuesto
General de la Administración Nacional. No incluye las contribuciones a organismos,
empresas o Entidades cuyos Presupuestos no son parte integrante del Presupuesto
General de la Administración Nacional.
APLICACIONES FINANCIERAS: Las aplicaciones financieras se constituyen por el
incremento de los activos financieros y la disminución de los pasivos públicos
(Inversión Financiera, Amortización de la Deuda Pública)
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