INFORME DE AUDITORIA Al Señor Ministro de Cultura y Educación: Dr. Manuel Guillermo GARCIA SOLA Pizzurno 935 - 1° Piso En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION efectuó un examen en el ámbito del MINISTERIO DE CULTURA y EDUCACION, con el objeto que se detalla en el apartado 1. 1. OBJETO DE LA AUDITORIA Relevamiento del sistema administrativo-contable que soporta la ejecución presupuestaria del Programa 29 - Formación, Perfeccionamiento y Actualización Docente, como así también la evaluación de consistencia de la información producida en materia de ejecución de Metas Físicas correspondiente al Ejercicio 1998. 2. ALCANCE DEL EXAMEN El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por la Res. Nº 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley N° 24.156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos: 2.1. Relevamiento del circuito administrativo-contable de liquidación, ejecución presupuestaria y pago, y del sistema de control implementado en orden a la verificación de la adecuada aplicación de los fondos transferidos a las jurisdicciones provinciales. 2.2. Pruebas de procedimiento, mediante metodologías globales y/o por muestras, según los casos, a través de verificaciones sobre el circuito administrativo y de registro por el que se tramitan los Formularios C-41, se recepcionan los fondos de la TESORERIA GENERAL DE LA NACION y posteriormente se los transfiere a las jurisdicciones provinciales. 2.3. Respecto a las adquisiciones de bienes con destino a las jurisdicciones provinciales y a partir de una muestra de nueve contrataciones seleccionadas en función de la significatividad de sus montos y por su vinculación a alguna de las metas formuladas, se relevaron los procedimientos de contratación, de recepción, de pago de facturas y de remisión de los elementos a las jurisdicciones provinciales. 2.4. Con relación a la información producida por el Organismo en materia de ejecución de metas físicas, que fuera remitida a la OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO, se verificó y analizó la documentación que la respalda, los criterios aplicados para el relevamiento de la información y los procedimientos de control imperantes en cuanto a la 1 metodología utilizada en el cómputo de los datos que soportan los niveles de Metas Físicas informados como ejecución del ejercicio. Las tareas de campo propias del objeto del examen se desarrollaron entre el 10 de marzo y el 4 de junio de 1999. Por otro lado con fecha 17/09/99, el respectivo proyecto de informe fue puesto a consideración del Organismo auditado sin que, dentro del plazo estipulado, se obtuviera respuesta del mismo. 3. ACLARACIONES PREVIAS 3.1. Relevamiento Preliminar El Programa 29 - Formación, Perfeccionamiento y Actualización Docente integra el conjunto de Programas desarrollados por el Ministerio de Cultura y Educación para la transformación del sistema educativo, prevista en la Ley Federal de Educación -N° 24.195- y los acuerdos del Consejo Federal de Cultura y Educación, cuya conformación, misión y funciones se disponen en la mencionada Ley. En tal sentido, por Resolución 32/93 del Consejo Federal de Cultura y Educación (C.F.C.E.) sobre “Alternativas para la formación, el perfeccionamiento y la capacitación docente”, se establecen las bases para la creación de la Red Federal de Formación Docente Continua, aprobándose con posterioridad por Resolución 36/94, también del C.F.C.E., el Documento Constitutivo de la misma, en el que se prevé que la Secretaría de Programación y Evaluación Educativa opere como Cabecera Nacional. Asimismo, los artículos 18, 46 inc. i), 53 inc. g), 56 inc. c), 66 inc. c) y d) de la Ley Federal de Educación orientan la organización y la puesta en funcionamiento de la Red mencionada. La Red Federal de Formación Docente Continua se define como un “sistema que asegura la circulación de la información para concretar las políticas nacionales” y como el “marco organizativo para el desarrollo de un plan federal de formación docente continua”. Conforman esta Red veinticuatro “Cabeceras” jurisdiccionales (designadas por cada gobierno provincial) y una “Cabecera Nacional” en el Ministerio de Cultura y Educación de la Nación con responsabilidades de “coordinación” y “asistencia técnica y financiera”. La estructura del crédito presupuestario del Programa 29 - Formación, Perfeccionamiento y Actualización Docente al 31-12-98 surge de lo dispuesto en tal sentido por la Decisión Administrativa N° 6 del 6 de enero de 1998, por la que se efectuó la distribución de créditos previstos por la Ley N° 24.938 de Presupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 1998, y por el conjunto de normas mediante las cuales posteriormente se decidieron modificaciones al Crédito Inicial. 2 De acuerdo a ello se exponen en el siguiente cuadro las cifras a nivel de inciso, señalándose –adicionalmente- la variación porcentual de cada ítem. -En $Inciso 1 2 3 4 5 Total Crédito Inicial 855.462 130.347 1.920.969 273.000 52.105.106 55.284.884 Crédito Vigente 855.462 120.347 6.486.722 10.021.783 31.010.502 48.494.816 Variación % 0,0 % -7,7 % 237,7 % 3571,0 % -40,5 % -12,3 % La Unidad Ejecutora de este programa es la Dirección Nacional de Formación, Perfeccionamiento y Actualización Docente y la Ley N° 24.938 subdivide la estructura programática en tres Actividades a saber: Actividad 01 – Dirección y Coordinación Actividad 02 – Formación docente Actividad 03 – Perfeccionamiento y Actualización Docente Asimismo, determina la siguiente estructura de Metas y Producción Bruta: DENOMINACION ASISTENCIA PARA LA FORMULACION Y DESARROLLO DE CAPACITACION DOCENTE ASISTENCIA A LAS CABECERAS PCIALES. DE LA RFFDC ASISTENCIA A LOS INSTITUTOS DE FORMACION DOCENTE UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD CURSOS 15.000 DOCENTE CAPACITADO 800.000 EQUIPO INFORMATICO 100 TECNICO CAPACITADO 24 EQUIPO INFORMATICO 700 TECNICO CAPACITADO 700 DIRECTOR CAPACITADO 3.120 PROFESOR CAPACITADO 17.000 DOCENTE CAPACITADO 30.000 CURSOS 100 CAPACITADOR CAPACITADO 500 CAPACITACION DOCENTE EN C.B.C. CAPACITACION A DISTANCIA. CAP. DE CAPACITADORES EN AREAS DEL CONOCIMIENTO. CAP. DE LOS EQUIPOS TECNICOS DE SUPERV. DOCENTE CAPACITADO DESARROLLO DE ACTIVIDADES CIENTIFICAS, ALUMNO PARTICIPANTE ACADEMICAS., ETC. DISTRIBUCION DE PUBLICACIONES S/ APLIC. EJEMPLAR DISTRIBUIDO LEY FEDERAL DE EDUCACION FORM. DE BIBLIOTECAS PEDAG. P/ DOCENTES LIBRO PROVISTO FORM. Y CAPACIT. DE RECURSOS HUMANOS EN TECNICO CAPACITADO PLANIFICACION Y GESTION EDUCATIVA CAPACITADOR CAPACITADO REGISTRO POR DOCENTE, DE CURSOS DE CAP. CERTIFICADO EXPEDIDO REALIZADOS EN EL PAIS 3.200 900.000 250.000 2.000.000 300 1.200 700.000 3 El accionar presupuestario del Programa se perfecciona a través de dos modalidades de operación, a saber: a) Transferencias de elementos, b) Transferencias de fondos para la realización de cursos de capacitación Las transferencias de bienes se perfeccionan a partir de adquisiciones efectuadas directamente por el Ministerio y remitidos posteriormente a las Jurisdicciones Provinciales. En cada caso se emiten constancias que acompañan el material enviado, las que deben volver al Ministerio con la firma del directivo responsable. Asimismo la cabecera nacional realiza transferencias de fondos a las cabeceras provinciales y a instituciones reconocidas para la ejecución de acciones de capacitación docente. En tal sentido, la operatoria se resume básicamente en dos instancias, a saber: a) A partir de una Resolución Ministerial o de la Secretaría de Programación y Evaluación Educativa según los casos, se emite la Orden de Pago (Form. C-41) con destino a la cuenta B.N.A. N° 4972/36. b) Una vez depositados los fondos por la T.G.N. en la mencionada cuenta se dispone en cada caso, formalizada a través de una Resolución de la Subsecretaría de Programación Educativa, la transferencia de fondos a la Cabecera Provincial o a la Institución respectiva, debiendo rendir expresa y documentadamente cuenta de la inversión que realicen con los fondos asignados, en orden a lo dispuesto por las Resoluciones Nros. 128 y 129/95. La transferencia de fondos se la efectúa mediante instrucción al B.N.A. con firma conjunta de la Dirección Nacional y del Servicio Administrativo Financiero, con destino a la cuenta bancaria de la Cabecera Provincial o de la Institución Educativa, según corresponda. Por último y a efectos de una mejor comprensión de los niveles primarios de responsabilidad de las distintas acciones ejecutadas por el Programa, se detallan someramente las distintas áreas en las que se estructura la Dirección Nacional: a) Programa Nacional de Gestión de la Capacitación Docente - Circuito A-D El Programa está dedicado fundamentalmente a la implementación de programas de capacitación de docentes en actividad, correspondientes a los niveles Inicial y a los tres ciclos de la Educación General Básica. Su accionar se expone a través de las Metas 1073-39 “Cursos” y 1073-116 “Docente Capacitado”. Cabe aclarar que las mismas son dos unidades de medida distintas para exponer una sola acción emprendida. 4 b) Programa Nacional de Capacitación, Organización y Gestión para Equipos de Conducción - Circuito F-G Su responsabilidad está referida a los programas de capacitación correspondientes a Supervisores, Directores de Escuelas y Rectores de Institutos de Formación Docente. Para este sector la estructura de Metas es la siguiente: Meta 1072-596 “Director Capacitado” de Institutos de Formación Docente, Meta 275-195 “Capacitador Capacitado” en Equipos de base de Cabecera y tutores, Meta 960-116 “Docente Capacitado” para Niveles de Supervisión, Meta 277-96 “Técnico Capacitado”, Meta 277-195 “Capacitador Capacitado”, Meta 249-39 “Curso” bajo la modalidad Capacitación a Distancia. c) Programa Nacional de Actualización Académica para Profesores de Profesorado - Circuito E Las acciones del área se exponen a través de la Meta 1072-100 “Profesor Capacitado”. d) Programa Nacional de Olimpíadas Su acción se estructura básicamente a través del financiamiento a distintas Instituciones para la realización de las Olimpíadas Nacionales de Matemática, Física, Biología, Química, Informática y Geografía. A este Programa le corresponde la Meta 568-275 “Alumno participante” y bajo la denominación Desarrollo de actividades científicas-académicas, olimpíadas, ferias de ciencias, etc. e) Programa Prociencia El Programa se origina inicialmente a partir de un convenio entre el MINISTERIO y el CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONES CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS, y su objeto estaba referido fundamentalmente a la capacitación a distancia en Matemáticas, Física, Química y Ciencias Naturales. En la actualidad, se ha ampliado el universo de materias antes señalado, conservando su modalidad de capacitación a distancia y destinada a docentes de todo el país correspondientes al Tercer Ciclo de la EGB y Nivel Polimodal. Su acción se explicita a través de la Meta 981-116 “Docente Capacitado”, con la denominación Capacitación Docente en Contenidos Básicos Comunes. 5 f) Unidad Técnica de la Red Electrónica Federal de Formación Docente Su acción está referida a afianzar el funcionamiento de la mencionada Red con apoyo a las Cabeceras Provinciales, sus equipos técnicos, desarrollo de sus bases informáticas y capacitación para la gestión. Las metas que le competen al área son las siguientes: Meta 1071-96 “Técnico Capacitado” en Cabeceras Provinciales Meta 1072-96 “Técnico Capacitado” en Institutos de Formación Docente Meta 1246-214 “Certificado Expedido” Por último, referido específicamente a trasferencias de elementos, el Programa ha definido las siguientes metas: Meta 1071-94 “Equipo Informático” a Cabeceras Provinciales Meta 1072-94 “Equipo Informático” a Institutos de Formación Docente Meta 553-98 “Ejemplar Distribuido” Meta 1245-112 “Libro Distribuido” 3.2. Ejecución Presupuestaria y de Metas Físicas En el Cuadro siguiente se expone la Ejecución Presupuestaria del Programa 29 al 31/12/98 y a nivel del Devengado, la que ha sido obtenida de una base de datos de registros presupuestarios proporcionada por la Dirección General de Administración, información que es coincidente con la producida por la CONTADURIA GENERAL DE LA NACION. -En $PARTIDA Inciso 1 Inciso 2 Inciso 3 Inciso 4 Inciso 5 Total FF 11 11 11 11 11 CREDITO VIGENTE AL 31/12/98 855.462 120.347 6.486.722 10.021.783 31.010.502 48.494.816 PART. % 1,8 % 0,2 % 13,4 % 20,7 % 63,9 % 100,0% EJECUCION DEL PART. % RELAC. % DEVENGADO DEV/CRED . 816.896,58 1,8 % 95,5 % 101.958,90 0,2 % 84,7 % 5.073.106,38 10,9 % 78,2 % 9.345.055,56 20,2 % 93,2 % 31.007.189,16 66,9 % 99,9 % 46.344.206,58 100,0 % 95,6 % A continuación se expone la situación en materia de ejecución de Metas y Producción Bruta al cierre del ejercicio 1998. La información fue obtenida de la remisión efectuada por el Organismo a la OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO con fecha 9 de febrero de 1999, en orden a lo dispuesto por la Resolución SH Nº 544/98 para la materia. 6 COD. DENOMINACION 1073 ASISTENCIA PARA LA FORMUL. Y DESARR. DE CAPAC. DOCENTE. 1071 ASISTENCIA A LAS CABECERAS PROVINCIALES DE LA RFFD 1072 ASISTENCIA A LOS INSTITUTOS DE FORMACION DOCENTE COD. UNIDAD DE MEDIDA 39 CURSOS 116 DOCENTE CAPACITADO 800.000 285.600 285.600 0 94 EQUIPO INFORMATICO 100 50 100 50 96 TECNICO CAPACITADO 24 24 24 0 94 EQUIPO INFORMATICO 700 700 700 0 96 TECNICO CAPACITADO 700 700 700 0 DIRECTOR CAPACITADO 100 PROF. CAPACITADO 595 INSTIT. ACREDITADO 116 DOCENTE CAPACITADO 3.120 2.980 2.980 0 17.000 ----30.000 10.548 ----29.385 10.548 --29.385 0 ---0 596 981 CAPACIT. DOCENTE EN C.B.C. 249 CAPACITACION A DISTANCIA 275 CAP. DE CAPACITADORES EN AREAS DEL CONOCIMIENTO 960 CAP. DE LOS EQUIPOS TECNICOS DE SUPERVISION 568 DESARROLLO DE ACTIVIDADES CIENTIFICAS, ACAD. ETC. 553 DISTRIBUCION DE PUBLICACIONES S/APLICACION L.F.E. 277 FORMACION Y CAPACIT. DE REC. HUMANOS EN PLANIFICACION Y GESTION EDUCATIVA 1245 FORMACION DE BIBLIOTECAS PEDAGOGICAS PARA DOCENTES 1246 REGISTRO POR DOC., DE CURSOS DE CAP. REALIZ. EN EL PAIS PREVIST. REPROG. EJEC. DESVIO S/LEY AL AL 31/12/98 31/12/98 15.000 7.567 7.567 0 39 CURSOS 100 24 4 -20 195 CAPACITADOR CAPACITADO 500 4.801 4.801 0 3.200 3.200 3.200 0 116 DOCENTE CAPACITADO 275 ALUMNO PARTICIPANTE 900.000 900.000 900.000 0 98 EJEMPLAR DISTRIBUIDO 250.000 250.000 250.000 0 96 TECNICO CAPACITADO 300 300 300 0 195 CAPACITADOR CAPACITADO 1.200 1.510 1.510 0 112 LIBRO PROVISTO 2.000.000 2.000.000 0 214 CERTIFICADO EXPEDIDO 2.000.000 700.000 285.600 285.600 0 7 4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES 4.1. De la operatoria en general 4.1.1. Al efectuar la T.G.N. el pago de fondos, depositándolos en la cuenta B.N.A. Nº 4972/36, se completan todas las etapas de la ejecución presupuestaria. Es decir, en ese momento todas las instancias del proceso y registro presupuestario - del Compromiso, del Devengado y del Pagado - se hallan cumplidas y ejecutadas, sin embargo la ejecución física propiamente dicha, no ha ocurrido aún. Lo señalado no implica anomalías en los procedimientos aplicados, sino que es consecuencia inexorable de la propia naturaleza que presenta la operatoria correspondiente. En tal sentido, debe tenerse presente que toda vez que se ejecuta el Presupuesto por el Inciso 5 y la ejecución física no está asociada en forma inmediata a la ejecución financiera, sino a un conjunto de acciones que ‘a posteriori’ debe realizar el beneficiario de los fondos, existe un inexorable desfase temporal entre la ejecución contable-financiera del Presupuesto y la propia ejecución física. Cabe agregar que al cierre del ejercicio se encontraban con Devengado ejecutado, pero pendientes de pagar por la Tesorería General de la Nación, las transacciones que se detallan a continuación: Resolución Res. SPEE N° 472 Res. SPEE N° 472 Res. SPEE N° 519 Res. SPEE N° 570 Res. SPEE N° 594 Res. SPEE N° 565 Res. SPEE N° 565 Res. SPEE N° 615 Res. SPEE N° 616 Res. SPEE N° 227 Total Form. 41 “ “ “ “ “ “ “ “ “ N° Sidif 66767 78346 68130 78848 80289 80048 85050 85053 94651 104088 Fecha Importe en $ Imputación 08/09/98 372.575 561 08/09/98 620.094 561 10/09/98 450.000 516 13/10/98 325.000 516 20/10/98 1.000.000 574 19/10/98 450.865 516 03/11/98 1.081.562 516 03/11/98 700.000 516 02/12/98 650.000 561 28/12/98 168.000 561 5.818.096 Los aspectos precedentemente señalados, junto con otros que se indicarán más adelante, se constituyen en factores que impiden una adecuada correlación entre la ejecución financiera y la propia ejecución física. 4.1.2. El Programa opera con una cuenta bancaria (Puente), abierta en el B.N.A. bajo el N° 4972/36, en la que se depositan los fondos girados por la T.G.N. y desde la cual, la Dirección Nacional junto con el Servicio Administrativo, instruyen al B.N.A. para la 8 efectivización de las transferencias a las cuentas de las Cabeceras Provinciales o Instituciones Educativas, según corresponda. Al respecto no se exhibió documentación de la que surgiera constancia de la aprobación explícita por parte de la T.G.N. de la modalidad descripta, la que de alguna manera desvirtúa los objetivos perseguidos por el modelo de Cuenta Unica del Tesoro. No obstante cabe señalar que la existencia de la mencionada cuenta ha sido adecuadamente informada en el Anexo del Cuadro 0.1 de la documentación de cierre dispuesta por la Resolución SH N° 544/98, junto con otras cuentas que el Organismo tiene abiertas en el Banco Nación Argentina por fuera de la CUT. Efectuado el análisis de la referida cuenta surge que su saldo al 31/12/98 de $ 1.008.208,40 se integra por los siguientes conceptos: -En $Concepto Fondos Ejercicio 1997 Pendientes de Transferir Depósito transitorio de otro Programa Fondos Ejercicio 1998 Pendientes de Transferir Total Importe 164.766,40 579.363,00 264.079,00 1.008.208,40 A su vez los fondos correspondientes al ejercicio 1998 se integran como sigue: -En $Concepto Fondos pendientes de transferir con ingreso TGN efectuado Transferencias efectuadas sin ingreso de fondos de TGN Total Importe 2.717.613,00 -2.453.534,00 264.079,00 De los análisis efectuados surge que, si bien los fondos del Programa 29 integrantes del saldo al cierre del año 1998 de la Cuenta B.N.A. N° 4972/36 no son de significación, ello si sucede al comienzo del mencionado ejercicio y durante algunos meses del año analizado (Mayo, Junio, Julio y Agosto). Cabe agregar que la documentación verificada respalda adecuadamente los movimientos pertenecientes al Programa 29, en la referida cuenta. 4.1.3. Los Estados de Transferencias y Rendiciones Efectuadas (Años 1994/99) exponen diferimientos importantes en el cumplimiento de las rendiciones (Res. N° 128/95) por parte de las Cabeceras Provinciales, los que se sitúan en un promedio del 45 %, ello respecto del total de fondos transferidos en el período señalado. Tal es así que en el análisis efectuado sobre una muestra de las rendiciones enviadas por las cabeceras provinciales durante el ejercicio analizado, se detectan comprobantes emitidos en ejercicios anteriores. 9 Cabe agregar que las rendiciones afectan al total de lo transferido y no se hallan referenciadas específicamente a determinada trasferencia. De acuerdo a lo informado por el Organismo, a partir del ejercicio 1999 se dispuso por un lado, requerir a la cabecera provincial que indique la transferencia a la que corresponda cada rendición en cuestión y, por otro lado, se decidió no efectuar una nueva transferencia de fondos a aquellas provincias cuyo estado de rendición supere el 25 % de pendientes. Esto último y de acuerdo a los casos verificados, ya se encuentra en implementación. Con respecto a las instituciones educativas el análisis se efectuó sobre una muestra de siete destinos y el estado de pendiente de rendición, en promedio, se sitúa en alrededor del 23 %. 4.1.4 De la documentación analizada respecto al Programa Prociencia no surge que el mismo constituya una persona jurídica distinta al organismo auditado, siendo además que la actividad se realiza en la sede y con personal propio del Ministerio, por lo que la imputación presupuestaria utilizada -partida 5.1.6. Transferencias al Sector Privado para financiar Gastos Corrientes-Actividades Científicas o Académicas- no se considera adecuada. No obstante el sector produce las rendiciones de gastos en orden a lo dispuesto por la Res. N° 129/95. 4.1.5. Por Resolución Ministerial N° 2560 del 14 de diciembre de 1998 se dispone transferir a distintos establecimientos incluidos en el “Componente Infraestructura – Pacto Federal Educativo” con destino al financiamiento de etapas de obra, la cantidad de $ 535.100, fundamentándose la medida a partir de la existencia de saldos remanentes de créditos en el Programa 29, Actividad 03, Inciso 5, Pda. Principal 8, Pda. Parcial 1. De acuerdo a los registros presupuestarios del Organismo, la medida se implementa con cargo al Programa 29 a través del Form. C-41 SIDIF N° 101564 de fecha 22/12/98. 4.2. De los procedimientos aplicados en la adquisición de elementos que se constituyen en Unidades de Medida de algunas Metas Físicas. Para el ejercicio 1998 se previó, entre otros objetivos y/o metas, la provisión de libros para la formación de Bibliotecas Pedagógicas para Docentes en las escuelas y el suministro de equipos informáticos a Cabeceras Provinciales y a Institutos de Formación Docente. A tal efecto, el Organismo auditado realizó diversas contrataciones, entre las que se incluyen varias referidas a la adquisición de libros y una a la adquisición de equipamiento informático. Del análisis practicado en una muestra constituida por ocho contrataciones directas por la adquisición de libros y una licitación pública para el equipamiento informático, surge lo siguiente: 10 a) Adquisiciones de libros Las contrataciones directas han sido encuadradas en la excepción prevista por el artículo 56, inciso 3°, apartado g) del Decreto –Ley 23.354/56, ratificado por ley 14.467, vigente conforme al artículo 137, inciso a) de la Ley N° 24.156. En tal sentido, corresponde señalar que dicho artículo y su reglamentación determinan dos condiciones que se deben cumplir para que el encuadre resulte procedente. Una es la exclusividad de hecho o de derecho y otra la inexistencia de sustitutos convenientes, siempre que tales extremos sean fundadamente acreditados en las respectivas actuaciones, aportándose para ello el correspondiente informe técnico. Como consecuencia del análisis efectuado a las citadas contrataciones se ha podido constatar que: 1) En todas las contrataciones analizadas se ha impuesto al proveedor la obligatoriedad de declarar su condición de distribuidor exclusivo. En tal sentido corresponde señalar que dicha caracterización comercial no es exactamente la reserva fehaciente del privilegio exclusivo de venta al que se refiere la normativa vigente (3° párrafo del inciso 9 de la reglamentación), ello es así a partir de que la instancia de distribución presume y habilita la existencia de posteriores etapas de venta.. 2) Con respecto a la inexistencia de sustitutos convenientes, tampoco ha sido acreditada en las respectivas actuaciones de compra, toda vez que las fichas técnicas incorporadas en las contrataciones sólo se remiten a una descripción del contenido y/o temática de los libros a ser adquiridos, por lo que no pueden ser considerados como los informes técnicos requeridos para avalar la excepción a la norma general de contrataciones (Licitación Pública Artículo 55 de la ley ). No obstante lo señalado y en referencia a los precios convenidos en las contrataciones, cabe informar que, a tenor de la documentación aportada por el Organismo, éstos resultan ser aproximadamente entre un 60 ó 65 % menores a los precios de venta al Público y/o “precio de tapa”. Cabe agregar que, en algunas de las contrataciones analizadas, tanto la garantía de oferta como la de adjudicación han sido constituidas a través de pagarés, siendo que la cuantía de aquellas supera el monto límite habilitado para poder adoptarse tal modalidad de instrumentación (Dec. N° 2293/93, inc. 34, ap. g). b) Adquisición de equipamiento informático 11 No existen comentarios que destacar con relación a la tramitación de la Licitación Pública N° 13/98 a partir de la cual se emite -entre otras- la Orden de Provisión N° 504/98 (Renglones 1 y 2), imputados a la ejecución presupuestaria del año 1998 del Programa 29. No obstante ello en referencia a los procedimientos contables y de Recepción Definitiva de los elementos involucrados, cabe efectuar los siguientes comentarios: 1) El pedido de adquisición se lo efectuó con fecha 2/01/98 y la adjudicación fue de fecha 25/11/98 - Res. Min. N° 2386. La recepción definitiva al 31/12/98, sólo se la efectúa por un parcial de los elementos involucrados. 2) No obstante ello, según los registros contables del Organismo, al 31/12/98 se ejecuta totalmente el Devengado de dicha transacción, mediante el Form. C-41 Sidif 109661 por $ 872.794,34. De acuerdo a lo informado por el auditado, se optó por dicho procedimiento en orden a evitar la pérdida del crédito presupuestario respectivo, toda vez que la contratación se encontraba en plena ejecución. 3) Al 21 de mayo de 1999 permanecían, en custodia del proveedor, 591 equipos de los 800 adquiridos. 4.3. De la información referida a la ejecución de Metas Físicas 4.3.1. De acuerdo a lo señalado en 3.1., el Crédito Inicial fue reducido en un 12,3 % y la ejecución del devengado alcanzó al 83,8 % del mencionado Crédito Inicial. A su vez, y tal como se indicara en 4.1.1., $ 5.818.096 permanecían al cierre del ejercicio sin efectivizar por parte de la T.G.N, importe que alcanza al 10,5 % del Crédito Inicial. Por su parte, el Organismo auditado decidió reformular al 31/12/98 la proyección de Metas Físicas, igualándola prácticamente a los niveles de ejecución, es por ello que -en general- no se detectan desvíos entre los parámetros reformulados y los efectivamente ejecutados. Se destaca que, debido a la muy nutrida estructura de Metas y Unidades de Medida existente y al hecho que, en la instancia de presupuestación no se correlaciona cada Meta Física con un parcial específico del Crédito Presupuestario, no es posible discernir si la variación en la ejecución de las Metas Físicas guarda proporcionalidad con la disminución de los recursos presupuestarios ocurrida. Cabe agregar, respecto al conjunto de metas vinculadas a: la realización de cursos; la capacitación de docentes, directores o capacitadores; etc., que la información computada como realización de metas físicas se origina fundamentalmente en datos enviados o cargados 12 informáticamente por las propias cabeceras provinciales. En tal sentido, el Organismo ha informado que, si bien dicha información está sometida a una serie de procesos de validación y verificación, dicha metodología debía estar complementada por un plan de monitoreos ‘in situ’ por parte de la Cabecera Nacional, el cual no pudo ser implementado con la intensidad prevista a partir de los ajustes presupuestarios aplicados, en especial en partidas como la de Pasajes y Viáticos. En consecuencia y debido a que las bases informáticas de las que se obtiene la información de metas, están sujetas a un permanente proceso de actualización y validación, se detectaron en algunas metas, diferencias entre los niveles de ejecución informados en su oportunidad y los que se obtuvieran al momento de efectuarse la presente labor de auditoría. Cabe señalar que no se ha verificado la utilización de indicadores a través de los cuales se pueda analizar y comparar las situaciones ‘ex ante’ y ‘ex post’, mostrando claramente el impacto de cada acción emprendida. 4.3.2. Se efectúan a continuación comentarios específicos de las principales Metas Físicas analizadas: a) Metas 1073-39 y 1073-116 El Organismo ajusta la información de estas metas a los datos que surgen de la Meta 1246-214 “Certificado expedido” por considerar, con un adecuado criterio de prudencia, que dicha información surge del Registro por Docente de los Cursos realizados en el País. La información específica de las metas bajo análisis, surge de la carga efectuada por las cabeceras provinciales y, tal como se señaló, es sometida a distintas pruebas de validación y consistencia en sede del sector responsable y, consecuentemente sujetas a procesos de depuración por parte de las Provincias. b) Metas 1071-96 y 1072-96 “Técnico Capacitado” Metas 1071-94 y 1072-94 “Equipo Informático” El Programa de capacitación de acuerdo a los antecedentes solicitados, se basa fundamentalmente en la asistencia técnica a las cabeceras y a los Institutos de Formación Docente mediante reuniones, las que pueden ser presenciales o a través de recursos informáticos. La provisión del equipamiento informático correspondiente se concretó con la emisión de la Orden de Provisión N° 504 del 25/11/98, cuyos componentes han sido recepcionados parcialmente en 1998 y completados durante el año 1999. De ello surge que, al cierre del ejercicio 1998, no se ha efectuado la efectiva distribución de los equipos a las Cabeceras Provinciales, ni a los Institutos de Formación 13 Docente. De acuerdo a lo informado por el auditado ésta será efectuada durante el primer semestre de 1999. c) Meta 568-275 “Alumno Participante” La información referida a la participación de alumnos es remitida por las entidades organizadoras de las distintas Olimpíadas. Cabe destacar que en la Olimpíada correspondiente a Matemáticas se consignó una participación de 780.000 alumnos, información que fuera suministrada telefónicamente por la entidad organizadora, sobre cuya veracidad no se ha efectuado, por parte de la Unidad Ejecutora, ningún procedimiento de validación. d) Meta 1245-112 “Libro Provisto” De acuerdo a la documentación suministrada por el Organismo la distribución de libros correspondiente al Ejercicio 1998 se conforma de la siguiente manera: Concepto Adquisiciones Presupuesto 1998 Videos – Kit Unico – Supervisores Módulos McyE Ediciones Prociencia Total Libros Cantidad de Libros 1.046.565 3.000 450.177 256.476 1.756.218 Gasto Presupuestario Año 1998 – En $ 9.094.346,00 De las verificaciones efectuadas sobre muestras de constancias de recepción (varias provincias) surgen los siguientes comentarios: 1) La recepción se la efectúa en función de kits y bultos, si bien el contenido de los kits está uniformado, en los remitos no se evidencia la efectiva cantidad de libros recibidos. 2) Se detectan recepciones conformadas por personas distintas a la máxima autoridad de la escuela y otras sin el pertinente sello de la escuela. 3) Al momento de efectuarse la presente auditoría la transportista había rendido el 85 % del total de remitos involucrados. d) Meta 1072-100 “Profesor Capacitado” Se trata de cursos de duración plurianual, por lo que el dato de Meta Física podría ser considerado, con más precisión, como “Docente en proceso de Capacitación”. 5. RECOMENDACIONES 5.1. En orden a lo señalado en 4.1.2. respecto a los saldos en la cuenta Puente, se sugiere acelerar los tiempos operativos de modo de minimizar las inmovilizaciones financieras. 14 5.2. Profundizar la implementación de los procedimientos de control planificados, en orden a lograr una importante reducción de los niveles de pendientes de rendición por los montos transferidos a las cabeceras provinciales y a entidades. 5.3. De verificarse que el Programa Prociencia carece efectivamente de personalidad jurídica distinta a la del propio Ministerio, la imputación presupuestaria deberá ajustarse a la propia naturaleza de los distintos gastos que se realizan. 5.4. Previamente al dictado de la Resolución Ministerial N° 2560, hubiera sido necesario producir las pertinentes modificaciones de los Créditos, de manera de lograr una exposición rigurosa de la ejecución presupuestaria del Programa 29. 5.5. Tal como se señala en 4.2 a) no surge que dichas adquisiciones cumplan con los requisitos necesarios para recurrirse al procedimiento de selección de proveedores aplicado. En consecuencia, a los efectos de fundamentar adecuadamente el encuadramiento elegido, se haría necesario demostrar en las actuaciones correspondientes que, en función de los volúmenes adquiridos, la editorial del libro en cuestión podría transformarse "de hecho" en el único proveedor posible. De no poderse, por este procedimiento, satisfacer adecuadamente los requerimientos reglamentarios, el Organismo debería evaluar cuál es el procedimiento de selección de proveedores aplicable, teniendo en cuenta que la regla general es la contenida en el artículo 55 de dicho ordenamiento. Por otro lado y en materia de garantías, se recomienda no aceptar su constitución mediante pagarés, cuando el importe de éstos supere el límite establecido en la normativa vigente. En referencia a la Licitación Pública N° 13/98 por equipamiento informático, corresponde señalar que los procesos de contratación deben adecuar sus tiempos de operación de modo tal que su cumplimentación se la efectúe dentro del ejercicio para el cual se previó su crédito presupuestario, en orden a evitar procedimientos como el que se menciona en el apartado 1) del Punto 4.2.b). 5.6. La información producida en materia de transferencias de elementos debe ajustarse a los niveles efectivamente transferidos. En otro aspecto, se debe perfeccionar la exposición de los remitos por envíos de libros, en cuanto que éstos expresen indubitablemente las cantidades recepcionadas. 5.7. Analizar, tanto en la instancia de presupuestación como en la de remisión de transferencias, la posibilidad de correlacionar el aspecto financiero con el componente físico que se estima financiar. 15 Esta metodología permitiría, por un lado fundamentar cuantitativamente la reformulación de metas físicas que eventualmente se realizara y, por otro lado, efectuar seguimientos comparativos entre los niveles físicos que se estimaron financiar y los datos físicos que se obtengan de los beneficiarios de las transferencias. Por otro lado, al momento de producirse el informe anual sobre ejecución de Metas Físicas referidas a la capacitación docente, al legajo que contiene la información emanada de los distintos sectores integrantes de la Dirección Nacional correspondería agregar precisiones respecto a los criterios aplicados en la consolidación de datos, diferenciando asimismo aquellos cursos que se inician y terminan en el ejercicio de aquellos cuya duración es plurianual, de manera de respaldar adecuadamente en esa instancia, los datos informados. Por último cabe recomendar la formulación de indicadores que comparen las unidades producto, utilizadas en varias de las metas, con relación a las poblaciones totales a atender. Esta metodología posibilitaría determinar el impacto de cada acción emprendida y, consecuentemente profundizar los niveles de análisis para la evaluación de la gestión ( Ej. “Docente Capacitado” respecto de “Total Docentes a Capacitar”). BUENOS AIRES, 16