2013_242info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA INSERCIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL DE
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ARGENTINAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-18/06 FONPLATA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2012)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I. siguiente, por el ejercicio iniciado el
01/01/2012y finalizado el 31/12/2012, correspondientes al “Programa de Apoyo a la Inserción
Comercial Internacional de las Pequeñas y Medianas Empresas Argentinas”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-18/06, suscripto el 28
de agosto de 2007 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la
Cuenca del Plata (FONPLATA).
El Proyecto es llevado a cabo por la Secretaría de Comercio Exterior del Ministerio de Economía
y Finanzas Públicas.
I.
ESTADOS AUDITADOS:
1.
Estado de Origen y Aplicación de Fondos correspondiente al ejercicio 2012 y
comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos argentinos y en dólares
estadounidenses.
2.
Estado de Inversiones y Gastos, presupuestado y ejecutado 2012 y acumulado al
31/12/2012, expresado en pesos argentinos y en dólares estadounidenses.
1
3.
Notas a los Estados Financieros Nros. 1 a 4., expresadas en pesos argentinos y en
dólares estadounidenses que forman parte de ellos.
4.
Información financiera complementaria que incluye:
a) Estado de Solicitudes de Desembolsos FONPLATA al 31/12/2012, expresado en
pesos argentinos y en dólares estadounidenses.
b) Estado de Solicitudes de Desembolsos Aporte Local al 31/12/2012, expresado en
pesos argentinos y en dólares estadounidenses.
c) Balance General al 31/12/2012, expresado en pesos argentinos.
Los estados financieros fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) y
son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta AGN en primera instancia
el 30/01/2013 y en su versión definitiva el 24/10/2013, estos últimos se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 05/08/2013 y el 24/10/2013.
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA:
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de Aceptación
General en la República Argentina para la Profesión Contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos que se
consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
2
III. DICTAMEN:
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros y sus notas
anexas, así como la información financiera complementaria identificados en I., exponen
razonablemente la situación financiera del “Programa de Apoyo a la Inserción Comercial
Internacional de las Pequeñas y Medianas Empresas Argentinas” al 31 de diciembre de
2012, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en
el Contrato de Préstamo N° ARG-18/06 FONPLATA del 28 de agosto de 2007.
BUENOS AIRES, 28-10-2013.
3
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA INSERCIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL DE
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ARGENTINAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-18/06 FONPLATA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2012)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Programa de Apoyo a la Inserción Comercial Internacional de las
Pequeñas y Medianas Empresas Argentinas” (PROARGENTINA II), por el ejercicio iniciado el
01 de enero de 2012 y finalizado el 31 de diciembre de 2012, se procedió al examen del
cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero, contempladas en la
“Guía para la Ejecución de Operaciones de Préstamos-Anexo 9-Principales Condiciones
Contractuales a Cumplir durante la Ejecución del Proyecto”, que acompañan al Contrato de
Préstamo N° ARG-18/06 suscripto el 28 de agosto de 2007 entre la República Argentina y el
Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
I.
INTRODUCCIÓN:
Durante el ejercicio 2012 se produjeron las siguientes adendas en el Contrato de Préstamo:
1.
Sustitución del Organismo Ejecutor:
En el ejercicio 2011 a través del Decreto N° 2085/2011 (07/12/2011), se modificó el
Decreto N° 357/2002 (21/02/2002) relacionado al organigrama de los Ministerios de
Relaciones Exteriores y Culto, de Economía y Finanzas y de Industria. Por medio de
dicho instrumento, la Subsecretaría de Política y Gestión Ambiental fue disuelta, y
todas las actividades que desarrollaba pasaron a ser ejecutadas por la nueva Secretaría
de Comercio Exterior, dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Por lo tanto, el nuevo Organismo Ejecutor del Programa es la Secretaría de Comercio
Exterior.
4
Por Nota Nº 23 (08/05/2012) la UEP solicitó al FONPLATA la modificación del
Artículo 1.04 del Contrato de Préstamo, a fin de adecuar el nuevo Organismo Ejecutor.
El FONPLATA, a través de Nota OPS/ARG N° 10/2012 del 17/09/2012, puso en
conocimiento de la UEP que mediante Resolución PRE N° 04/2012 (14/09/2012)
aprobó el cambio de dependencia del Organismo Ejecutor.
2.
Solicitud de transferencia entre rubros de fondos del financiamiento FONPLATA:
Con base en la experiencia de las actividades realizadas, el Proyecto solicitó mediante
Nota FONPLATA 53/12 (07/08/2012), una nueva reformulación del presupuesto con el
fin de dotar al Programa de mayor flexibilidad, optimizando su ejecución y a fin de
lograr una mejor inserción de las PyMes en los mercados internacionales. Por esa razón,
propuso la reducción de fondos de algunos de los ítems previstos en el Componente I y
su transferencia al Rubro Promoción Comercial del mismo Componente I, conforme el
siguiente detalle:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Desafectaciones
Componente
Rubro
Sensibilización
I
Capacitación
Total desafectado:
Transferencias a
Promoción Comercial
I
Total transferido:
Importe
50.800,00
118.900,00
169.700,00
169.700,00
169.700,00
Por Nota PRE/ARG Nº 009/2012 (12/11/2012), el FONPLATA remitió la Resolución
PRE Nº 07/2012 (08/11/2012) mediante la cual se aprobó la transferencia total de USD
169.700,00 al Rubro Promoción Comercial del Componente I. En virtud de lo expuesto
precedentemente, el Cuadro Presupuestario del Anexo “A” es el siguiente:
5
CONCEPTO
Componente I
Sensibilización
Capacitación
Asistencia Técnica
Promoción Comercial
Validación PyMes
Componente II
Capacitación a Distancia
Equipamiento
Componente III
Gerenciamiento
Evaluación
Auditoria
Gastos Operativos
Comunicación
Imprevistos
Comisión
Totales:
3.
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
TOTAL
FONPLATA
3.720.000,00
3.220.000,00
25.200,00
25.200,00
101.100,00
101.100,00
1.695.000,00
1.595.000,00
1.828.700,00
1.428.700,00
70.000,00
70.000,00
60.000,00
17.500,00
5.000,00
5.000,00
55.000,00
12.500,00
1.764.000,00
1.064.000,00
1.205.000,00
825.000,00
50.000,00
50.000,00
70.000,00
70.000,00
250.000,00
30.000,00
189.000,00
89.000,00
211.000,00
153.500,00
45.000,00
45.000,00
5.800.000,00
4.500.000,00
A. LOCAL
500.000
0,00
0,00
100.000
400.000
0,00
42.500
0,00
42.500
700.000,00
380.000,00
0,00
0,00
220.000,00
100.000,00
57.500,00
0,00
1.300.000,00
Hechos posteriores al cierre del ejercicio 2012:
La UEP, por Memorando del 25/09/2013, nos informó que mediante Nota FONPLATA
ARG N° 30 (10/06/2013), presentó a la Dirección Nacional de Proyectos con
Organismos Internacionales de Crédito (DNPOIC), la reformulación del Programa a
efectos de tramitarla ante el FONPLATA. El documento de reformulación contempla el
incremento del Aporte Local por USD 1.500.000,00 y la ampliación del plazo de
ejecución y del plazo para el último desembolso hasta el 28/12/2015. A la fecha del
presente informe, no se nos proporcionó información sobre su aprobación.
II. ESTIPULACIONES ESPECIALES:
1.
Artículo 2.01: Costo del Proyecto (USD 5.800.000,00):
El costo total de Proyecto asciende a USD 5.800.000,00 de acuerdo al siguiente detalle
efectuado por rubros y fuentes de financiamiento:
6
Rubros S/Contrato de Préstamo
Componente I
Componente II
Componente III
Imprevistos
Subtotales:
Comisión de Administración
Totales:
TOTAL
3.720.000,00
60.000,00
1.764.000,00
211.000,00
5.755.000,00
45.000,00
5.800.000,00
Presupuesto en USD
APORTE LOCAL
500,000,00
42.500,00
700.000,00
57,500,00
1,300,000,00
0,00
1,300,000,00
FONPLATA
3.220.000,00
17.500,00
1.064.000,00
153,500,00
4,455,000,00
45,000,00
4,500,000,00
Al 31/12/2012 luego de seis (6) ejercicios, se ha ejecutado el 53,13 % del total del
Programa según el siguiente detalle:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Fuentes de Financiamiento
Concepto
FONPLATA
A. LOCAL
Costo del programa
4.500.000,00
1.300.000,00
Ejecutado al 31/12/2012
2.324.967,39
756.757,35
Porcentajes de ejecución:
51,67%
58,21%
2.
TOTAL
5.800.000,00
3.081.724,74
53,13%
Artículo 2.02: Monto del Financiamiento (USD 4.500.000,00):
Cumplido. Según lo informado por la UEP, durante el ejercicio 2012 el FONPLATA
efectuó los siguientes desembolsos:
Desembolso Nº
Fecha de Depósito
11
30/01/12
12
15/10/12
Total desembolsado 2012:
3.
Importe en USD
168.742,06
200.000,00
368.742,06
Artículo 2.03: Recursos Adicionales (Contrapartida Local) USD 1.300.000,00:
Cumplido. El aporte efectuado en el ejercicio 2012, en concepto de recursos adicionales
del Programa fue de $ 1.160.561,00 (USD 250.151,86) según se detalla a continuación:
Resolución Secretaría
Comercio Exterior Nº
70/12 (25/06/2012)
99/12 (30/08/2012)
Totales:
Fecha de Depósito
17/07/2012
26/09/2012
7
Cifras en
Pesos Argentinos
Dólares EEUU
400.000,00
87.950,75
760.561,00
162.201,11
1.160.561,00
250.151,86
4.
Artículo 2.04 Reconocimiento de gastos con cargo a la contrapartida local:
A través de Nota FONPLATA ARG Nº 3 (09/01/2013), el Proyecto remitió al
FONPLATA una justificación de gastos efectuados con cargo al Aporte Local (FF.11)
por $ 961.387,83 equivalentes a USD 211.399,55. Por su parte el FONPLATA a través
de Nota OPS/ARG-009/2013 (31/03/2013), informó respecto la verificación de la
mencionada justificación.
5.
Artículo 3.01 Amortización:
La primera cuota de amortización estaba prevista para el 30/12/2011. El FONPLATA,
por Nota SE/ARG-092/2011 (14/04/2011) notificó sobre el dictado de la Resolución DE
N° 1257/11 del Directorio Ejecutivo, a través de la cual se resolvió fijar el día
28/02/2013 como fecha de pago de la primera cuota de amortización.
Al respecto y como hecho posterior al cierre, el 16/10/2013 el equipo de trabajo
actuante, obtuvo de la Dirección de Administración de la Deuda Pública del Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas, la información que se detalla en el siguiente cuadro:
Cuota N°
1
2
6.
Pagos del Principal-Año 2013
Orden de Pago N°
Fecha de Pago
22.877
28/02/2013
185.702
28/08/2013
Total:
Importe USD
187.527,28
202.065,56
389.592,84
Artículo 3.02-Intereses:
Cumplido. Durante el ejercicio 2012 se efectuaron los siguientes pagos:
Cuota Nº
1-2012
2-2012
Fuente:
Orden de Pago C41 Nº
56.533
242.154
Total:
Fecha de Pago
16/04/2012
16/10/2012
Importe en USD
31.155,78
34.259,17
65.414,95
Dirección de Administración de la Deuda Pública-Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
8
7.
Artículo 3.06: Comisión de Compromiso:
Cumplido. Durante el ejercicio 2012 se efectuaron los siguientes pagos:
Cuota Nº
1-2012
2-2012
Fuente:
Orden de Pago C41 Nº
56.531
242.155
Total:
Fecha de Pago
16/04/2012
16/10/2012
Importe en USD
8.702,32
14.803,34
23.505,66
Dirección de Administración de la Deuda Pública-Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
El FONPLATA por Nota SE/ARG-092/2011 (14/04/2011) notificó sobre el dictado de
la Resolución DE N° 1257/11 del Directorio Ejecutivo, mediante la cual se resolvió que
“...a partir del día 28/08/2011, la tasa de la Comisión de Compromiso queda fijada en
el 1%”. El Artículo 3.06 del Contrato de Préstamo, prevé que si por cualquier
circunstancia el plazo de desembolsos original fuera ampliado, la Comisión de
Compromiso se aumentará al 1% a partir del día siguiente al del vencimiento de dicho
plazo original.
8.
Artículo 4.03: Desembolsos:
La fecha inicialmente prevista para el último desembolso era el 28/8/2011. El
FONPLATA por Nota SE/ARG-092/2011 (14/04/2011) notificó sobre el dictado de la
Resolución DE N° 1257/11 del Directorio Ejecutivo, mediante la cual se resolvió
“Ampliar hasta el 28 de febrero de 2014 el plazo para los desembolsos...”.
9.
Artículo 5.03: Plazo de Ejecución:
La fecha inicialmente prevista para la finalización de la ejecución del Programa, vencía
el 28/02/2011. El FONPLATA por Nota SE/ARG-092/2011 (14/04/2011) notificó sobre
el dictado de la Resolución DE N° 1257/11 del Directorio Ejecutivo, mediante la cual
resolvió “Ampliar hasta el 28 de agosto de 2013 el plazo de ejecución previsto en el
Artículo 5.03 de las Estipulaciones Especiales”. Cabe señalar no obstante, que el
Programa luego de esa fecha siguió ejecutando. Al respecto, nos remitimos al Apartado
I. 3. c) del presente.
9
10. Artículo 6.01: Registros, Inspecciones e Informes:
Cumplido: Por Memorando del 27/08/2013, el Proyecto nos informó que se dio
cumplimiento
al
artículo
del
título,
presentando
los
informes
semestrales
correspondientes, recibiendo las misiones y efectuando los registros en el sistema
contable UEPEX. Señalamos haber tenido a la vista los mencionados reportes, cuyos
detalles son:
o Informe de Ejecución-Primer Semestre de 2012: Elevado por Nota FONPLATA
ARG N° 72/2012 (28/12/2012). La No Objeción del FONPLATA se instrumentó
través de Nota OPS/ARG-018/2013 (18/02/2013).
o Informe de Ejecución-Segundo Semestre de 2012: Elevado por Nota FONPLATA
ARG N° 25/13 (15/04/2013). La No Objeción del FONPLATA se instrumentó a
través de Nota OPS/ARG- 59/2013 (22/05/2013).
Ambos informes semestrales fueron elevados en forma extemporánea para intervención
del Organismo Financiador. En consecuencia, el Programa no dio cumplimiento
oportuno a lo prescripto en el Capítulo VIII, Artículo 8.03 A), de las Normas Generales
del Contrato de Préstamo. Esta situación también fue puesta de manifiesto por el
FONPLATA al tomar conocimiento de los mismos, sugiriendo que los próximos
informes sean remitidos dentro de los plazos normados en el contrato a efectos de evitar
incumplimientos contractuales.
11 Artículo 6.02: Información sobre los gastos efectuados:
Cumplido parcialmente. Nos remitimos al Apartado A. II. del Memorando a la
Dirección del Proyecto, adjunto al presente.
III. NORMAS GENERALES:
1
Artículo 7.04: Recursos Adicionales de Contrapartida Local:
Cumplido: Decisión Administrativa N° 1/2012 del 10/01/2012.
10
2
Artículo 8.01: Registros:
Cumplido. Por Memorando del 10/10/2013, la UEP nos informó que el Programa utiliza
el Plan de Cuentas aprobado por el FONPLATA y el Sistema Contable denominado
UEPEX (Nota a los Estados Financieros N° 4.1.1-).
BUENOS AIRES, 28-10-2013.
11
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA INSERCIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL DE
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ARGENTINAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-18/06 FONPLATA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2012)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado
el 31/12/2012, correspondientes al “Programa de Apoyo a la Inserción Comercial Internacional
de las Pequeñas y Medianas Empresas Argentinas” (PROARGENTINA II), Convenio de
Préstamo
FONPLATA
N°
ARG-18/06,
han
surgido
observaciones
y
consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Programa (UEP), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiese conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte y, al solo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
Índice
A. I. y B. I.
A. II.
B. II.
Título
Consultores.
Justificaciones de Gastos.
Gastos de Organización Eventos, Ferias y Misiones-Componente I.
12
A. OBSERVACIONES
DEL
EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/2012:
I.
CONSULTORES:
1.
CONTROL SOBRE EL PROCESO DE SELECCIÓN:
Observación: Los CV de todos los participantes que integraron las ternas de
selección de 3 consultores, carecen del sello de recepción por parte de la UEP.
Comentario de la UEP: Se trató de omisiones involuntarias. Se tendrá en cuenta
para no repetirlas.
Recomendación: Intensificar los controles internos de calidad, a efectos de dejar
debida constancia del ingreso de toda documentación al Programa.
2.
CONTROL DE LEGAJOS:
Observaciones:
a) La totalidad de los legajos pertenecientes a los consultores tomados en la
muestra, se encuentran sin foliar.
b) No tuvimos a la vista los actos administrativos de designación de ninguno de
los consultores muestreados.
Comentarios de la UEP:
a) Se toma nota de la observación y se procederá a foliarlos.
b) Se solicitaron al área de Recursos Humanos. Estamos a la espera de la
recepción para girarlos a la AGN.
Recomendaciones:
a) Verificar que la documentación obrante en cada legajo, se encuentre
debidamente foliada, teniendo en cuenta que esto hace a la integridad y
preservación de la misma.
13
b) El Programa debe contar con la totalidad de los antecedentes vinculados al
proceso de contratación de sus consultores, datos éstos, necesarios al momento
de evaluar las procedencias de tales contrataciones.
3.
CONTROL SOBRE PAGOS DE HONORARIOS:
Observación: Con base en la documentación obrante en el legajo de una consultora
individual, hemos verificado la siguiente inconsistencia en cuanto a su
categorización en el Monotributo:
Legajo 2012
F
Categoría de Monotributo según
Normativa de la AFIP-Categorización al
31/08/2012
31/01/2013
G
G
Comentarios de la UEP: Se ha notificado de tal circunstancia a la mencionada
consultora, a efectos proceda a su recategorización.
Recomendación: Efectuar periódicamente los controles correspondientes, a efectos
de hacer cumplir a los profesionales contratados por el Programa las normas
fiscales vigentes en la materia.
II. JUSTIFICACIONES DE GASTOS:
1.
Montos Justificados de Ambas Fuentes desde el Inicio del Programa:
A título introductorio, se efectúa en el siguiente cuadro un detalle de las
justificaciones presentadas por la UEP desde el inicio del Programa:
14
Nº
9(*)
58
13
23
59
86
87
127
143
4(*)
30
49
98
106
114
116
123
45
52
64
71
3
4
7
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Datos S/Notas del Programa
Fuente de Financiamiento
Fecha
Período
Aporte Local
FONPLATA
27/02/2008
01/01/07-30/09/07
0,00
215.043,58
19/11/2008
01/01/07-31/12/07
247.790,95
0,00
28/04/2009
01/01/08-31/12/08
28.221,22
0,00
26/02/2010
01/01/09-31/12/09
0,00
233.588,92
20/05/2010
Al 30/04/2010
0,00
216.411,07
22/07/2010
01/01/09-31/12/09
12.337,77
0,00
23/07/2010
Al 15/07/2010
0,00
227.075,10
08/10/2010
Al 04/10/2010
0,00
279.726,77
29/10/2010
Al 22/10/2010
117.031,20
0,00
07/01/2011
01/10/07-24/02/09
0,00
192.411,69
18/02/2011
08/09/10-15/02/11
0,00
180.137,86
01/04/2011
Al 31/01/2011
133.375,67
0,00
05/09/2011
28/04/10-18/08/2011
0,00
214.050,79
19/09/2011
02/08/11-12/09/2011
0,00
111.549,71
27/10/2011
09/09/11-03/10/2011
0,00
112.975,09
09/11/2011
28/04/10-18/08/2011
0,00
129.315,18
06/12/2011
02/08/11-12/09/2011
0,00
61.892,93
12/07/2012
06/04/09-29/12/2011
0,00
221.300,47
01/08/2012
01/06/12-15/07/2012
0,00
63.443,93
21/11/2012
24/07/12-15/10/2012
0,00
25.155,14
26/12/2012
28/02/11-09/09/2011
0,00
55.346,40
09/01/2013
01/02/11-31/12/2012
211.399,55
0,00
09/01/2013
29/09/11-29/11/2011
0,00
39.876,65
24/01/2013
27/07/12-31/12/2012
0,00
93.723,65
Totales:
750.156,36
2.673.024,93
(*) Corresponden a Reembolsos de Gastos.
Observación: Del análisis de las inversiones acumuladas según los estados
financieros al 31/12/2012 y de las justificaciones presentadas por la UEP detalladas
precedentemente, surgen las diferencias que se detallan a continuación:
Acumulado al 31/12/2012-Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Rubros S/CP
Justificaciones presentadas
Estados Financieros
por la UEP
Diferencia
Aporte Local
FONPLATA
Aporte Local
FONPLATA
Aporte Local
FONPLATA
Componente I
351.494,50
1.312.698,41
312.879,77
1.563.599,54
38.614,73
-250.901,13
Componente II
45.754,25
13.010,12
43.759,26
35.359,62
1.994,99
-22.349,50
Componente III
359.051,26
954.590,76
393.517,33
1.074.065,78
-34.466,07
-119.475,02
Totales:
756.300,01
2.280.299,29
750.156,36
2.673.024,94
6.143,65
-392.725,65
15
Como puede apreciarse, los montos justificados al FONPLATA afrontados con
fuente 22, exceden a las inversiones expuestas en los estados financieros. Es de
destacar que las diferencias señaladas en el cuadro precedente, contienen desvíos
desde los ejercicios 2006 a 2012 inclusive, no solucionados a la fecha del presente.
Comentarios de la UEP: Las diferencias informadas, se producen debido a que el
organismo internacional no ha tomado los importes de cada nota. Hubieron ciertos
rechazos que fueron subsanados y vueltos a enviar al organismo, lo que hace que si
se suman literalmente los importes de lo justificado, se excede el importe de lo
ejecutado.
2.
Control de Aprobaciones de Justificaciones FONPLATA:
a) Acumulado al 31/12/2011:
Observación: Del cotejo realizado entre los montos aprobados por el
FONPLATA acumulados al 31/12/2011 y las inversiones según los estados
financieros a esa misma fecha, surgen las diferencias expuestas en el siguiente
cuadro:
Rubros S/CP
Componente I
Componente II
Componente III
Imprevistos
Totales:
Acumulado al 31/12/2011-Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Montos Según
Diferencias
Aprobaciones del
Estados Financieros
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
272.107,89 1.248.512,23
351.494,50 1.223.932,84
-79.386,61
24.579,39
38.144,73
0,00
45.754,25
13.010,12
-7.609,52
-13.010,12
242.605,55
889.454,02
197.766,59
885.061,08
44.838,96
4.392,94
39.359,85
0,00
0,00
0,00
39.359,85
0,00
592.218,02 2.137.966,25
595.015,34 2.122.004,04
-2.797,32
15.962,21
Comentarios de la UEP: Se están analizando y subsanando las diferencias
informadas por la AGN.
16
b) Ejercicio 2012:
Observación: Del cotejo realizado entre los montos del ejercicio 2012
aprobados por el FONPLATA y las inversiones según la AGN del mismo
período, surgen las diferencias expuestas en el siguiente cuadro:
Rubros S/CP
Componente I
Componente II
Componente III
Totales:
Ejercicio 2012-Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Montos Según
Diferencias
Aprobaciones del
AGN
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
0,00
110.912,52
0,00
88.433,67
0,00
22.478,85
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
161.143,31
70.500,81
161.742,01
69.529,68
-598,70
971,13
161.143,31
181.413,33
161.742,01
157.963,35
-598,70
23.449,98
A continuación se detalla la conformación de las diferencias informadas en el
cuadro precedente:
 APORTE LOCAL: Corresponde a diferencia por tipo de cambio por USD 598,70.
 FONPLATA: Componente I: La diferencia de USD 22.478,85 se explica en
el siguiente cuadro:
Conceptos
Diferencia tipo de cambio
Aprobado dos veces
Pendiente de Aprobación
Redondeo conversión a USD
Monto a conciliar
Total Diferencia:
Monto USD
26,24
24.111,99
-1.734,30
0,05
74,88
22.478,85
 FONPLATA: Componente III: Corresponde a diferencia por tipo de cambio
por USD 971,13.
Comentarios de la UEP: Aporte Local: La información ha sido chequeada y
se procederá a conciliar con el organismo internacional para que se subsane la
observación. FONPLATA: Componente I: Diferencia por tipo de Cambio:
La información ha sido chequeada y se procederá a conciliar con el organismo
17
internacional para que se subsane esta observación. Aprobado dos veces: Se
toma la observación y se gestionará su aprobación. Monto a conciliar: Se
toma la observación y se trabaja para subsanarlo.
FONPLATA-Componente III: La información ha sido chequeada y se
procederá a conciliar con el organismo internacional para que se subsane esta
observación.
Recomendaciones: Procurar la solución de las observaciones comunicadas
oportunamente, tanto a lo referido en los ciclos anteriores, cuanto las del
ejercicio objeto de auditoría. Sin perjuicio de lo señalado y teniendo en cuenta
la gran cantidad de errores detectados, se sugiere intensificar los controles de
calidad de las rendiciones emitidas, previos a los correspondientes envíos al
FONPLATA.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
I.
CONSULTORES:
1.
CONTROL DE LEGAJOS:
Observación: En el informe final 2012 (trimestre octubre/diciembre), integrante de
la documentación obrante en el legajo personal de una consultora, puede leerse:
“No realicé actividades durante el presente trimestre, debido a que inicié mi
licencia por maternidad”. Al respecto, no hemos tenido a la vista documentación
alguna sobre la normativa que autorizó otorgar la citada licencia con percepción de
los honorarios previstos en el Contrato de Locación de Servicios suscripto por las
partes el 01/07/2012.
Comentarios de la UEP: La licencia por maternidad que se otorgó a la consultora,
se realizó en función de los usos y costumbres del Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas y demás Organismos de la Administración Pública. Asimismo
cabe aclarar que la consultora estuvo durante el tiempo que duró su licencia, en
contacto permanente con la UEP evacuando consultas relativas a su área.
18
Recomendaciones: Ajustarse a los términos de la normativa aplicable en la materia
(Decreto N° 2345/08). No obstante ello, desde cada uno de los estamentos de la
administración pública, se deberían realizar las gestiones correspondientes ante las
autoridades y/o poderes pertinentes, tendientes a rever la normativa imperante y, en
su caso, introducir los cambios necesarios a efectos de contemplar este tipo de
situaciones, para evitar que se manejen fuera del ámbito legal.
2. CONTROL DE CONTRATOS:
Observaciones:
a) No hemos tenido a la vista los Contratos de Locación de Servicios y sus
correspondientes anexos (TDR, DDJJ sobre Incompatibilidades) por el período
01/07/2012-31/12/2012 de dos consultoras individuales, no obstante haberse
verificado en el mencionado período, pagos de honorarios por parte del
Programa a dichas profesionales.
b) Los Contratos de Locación de Servicios de dos consultores, carecen de los
números de identificación correspondientes.
Comentarios de la UEP:
a) Se firmaron dos originales de contratos para cada consultor. Un ejemplar de
cada uno de ellos, se encuentra en la oficina de Recursos Humanos de la
Secretaría de Comercio Exterior, y los otros dos ejemplares, están en el
Expediente S01: 0298741/2012, en trámite desde el 27/09/2013 en la S.S.
Legal del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
b) Se procederá a colocar los números de identificación que corresponden.
Recomendaciones:
a) Los legajos deben integrarse con la totalidad de la documentación vinculada al
proceso de contratación de cada consultor, a efectos de constatar la legitimidad
de cada convenio. Se sugiere por lo tanto fotocopiar y certificar debidamente
19
todos los antecedentes relacionados con la contratación, y archivarlos en cada
legajo, hasta tanto finalicen los trámites de rigor.
b) Dar estricto cumplimiento a las disposiciones contenidas en el Manual
Operativo del Programa (Apartado 4. c. 1.-Procedimientos para la contratación
de Consultores Individuales), que prescribe entre otros aspectos, que los
contratos se encuentren numerados.
3. CONTROL SOBRE PAGOS DE HONORARIOS:
Observaciones:
a) Las facturas tipo “C” N° 283 (03/12/2012) y N° 285 (21/12/2012), emitidas por
una consultora individual en concepto de honorarios, no especifican el período
al que corresponden.
b) Pudo verificarse que la factura tipo “C” N° 99 perteneciente a una consultora
individual, fue emitida erróneamente con fecha 03/08/2012, ya que
correspondía a los honorarios percibidos por agosto de 2012.
Comentarios de la UEP:
a) Se comunicó a la consultora sobre la observación. Se procederá a subsanarlo en
original y duplicado firmando la enmienda.
b) Se extremarán nuestros controles internos para evitar que vuelva a ocurrir.
Recomendación: Intensificar los controles internos de calidad a toda
documentación ingresada al Programa.
4. CONTROL SOBRE INFORMES:
Observaciones:
a) Los informes de avance y final emitidos por una consultora individual y
detallada en el siguiente cuadro, fueron aprobados por ella misma. Así también
en ambos reportes, las respectivas fechas de emisión son posteriores a las de
recepción por parte de la UEP:
20
Período del
Informe
3° Trimestre/2012
4° Trimestre/2012
Fechas de
Recepción
Emisión
UEP
30/09/2012 28/08/2012
31/12/2012 21/12/2012
Autoridad de Aprobación
Ambos informes fueron aprobados por la
misma autoridad que los emitió.
Los informes son de avance y final, respectivamente.
b) En los legajos de dos consultores, no obran los informes de avance, conforme
lo previsto en los Contratos de Locación de Servicios suscriptos el 01/01/2012.
Se verifica sólo la confección de los reportes finales de cada uno de ellos por el
período de contratación (Primer Semestre/2012) destacando además, que tales
instrumentos carecen de fecha de emisión/confección por parte de los citados
consultores.
c) Ninguno de los informes (de avances y finales) emitidos durante 2012 por una
consultora, se encuentra aprobado. Además carecen de fechas de recepción por
parte de la UEP, excepto el de avance correspondiente al primer trimestre de
dicho año.
Comentarios de la UEP:
a) Se toma nota de lo observado, se evitará su repetición. Aclaramos que en el
caso del informe del cuarto trimestre, la consultora lo entregó en la fecha
expuesta en el cuadro, ya que era requisito para el pago, si bien en ese reporte
informó sobre las actividades hasta el 31/12/2012.
b) Se toma nota de la observación.
c) Se procederán a subsanar las observaciones.
Recomendaciones:
a) Los informes elaborados por los consultores, deben ser analizados y, en su
caso, aprobados por las instancias superiores que correspondan. Así también,
deben respetarse los circuitos que integran la emisión de informes por parte de
los consultores y la posterior recepción de los mismos a cargo de la UEP,
independientemente de las causas que originen las entregas anticipadas de
dichos documentos.
21
b) Cumplir y hacer cumplir con lo establecido en los respectivos Contratos de
Locación de Servicios, verificando asimismo y al momento de la recepción de
los informes emanados de cada consultor, que en sus aspectos fundamentales
se encuentren totalmente integrados.
c) Los informes emitidos por cada uno de los consultores contratados por el
Programa, tienen como objeto poner en conocimiento de sus contratantes el
desarrollo de las tareas a ellos asignadas. El análisis y posterior aprobación de
tales instrumentos, es tarea exclusiva y obligatoria del contratante, razón por la
cual, no puede el Proyecto desligarse e incumplir con dicha obligación, sobre
todo si de tales autorizaciones dependen las respectivas liberaciones de los
pagos, como son los casos de los informes finales aquí observados.
5. CONTROL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LOS ARTÍCULOS 11 Y 12
DEL ANEXO I DEL DECRETO N° 2345/08:
Observación: No se tuvo a la vista documentación alguna que acredite el
cumplimiento de los Artículos 11 y 12 del Anexo I del Decreto N° 2345/08. A
través de dicha normativa, se estableció la obligación de informar a la Secretaría de
Gabinete y Gestión Pública de la Jefatura de Gabinete de Ministros, con carácter
previo a la aprobación de los contratos, los datos de las personas respectivas
(Artículo 11), y con posterioridad a la aprobación de dichos instrumentos, para su
publicación en la Página WEB correspondiente y asiento definitivo en el Registro
Central de Personal Contratado (Artículo 12).
Comentarios de la UEP: La Oficina de Recursos Humanos de la Secretaría de
Comercio Exterior, es la encargada de confeccionar los expedientes y, por lo tanto,
de dar cumplimiento a los artículos 11 y 12 del anexo I del Decreto N° 2345/08.
Recomendación: Ajustarse a los procedimientos prescriptos en la Resolución SGP
(Secretaría de la Gestión Pública) N° 37/2009-Artículo 3, el que textualmente
establece: “El responsable de cumplir con lo establecido en el artículo 11 del
22
Anexo I del Decreto N° 2345/08 o, en su caso, el responsable del proyecto o
Programa comprendido en los alcances del artículo 5 del citado Decreto,
solicitará la certificación respectiva, ajustando la tramitación a lo establecido en
el Anexo II, el que se aprueba y se integra a la presente…”. Se deberá dejar
además, debida constancia de la tramitación en los legajos, respecto el
cumplimiento de los dos artículos mencionados, a efectos de corroborar sus
cumplimientos.
II. GASTOS
DE
ORGANIZACIÓN
EVENTOS,
FERIAS
Y
MISIONES-
COMPONENTE I: MUESTRA NACIONAL DE LA PYME AGROINDUSTRIAL
“LAS PAREJAS 2012”:
1.
DATOS RELEVANTES DEL EVENTO:
 Sector: Maquinarias Agrícolas y Agropartes.
 Lugar: Predio Ferial Néstor Kirchner, Las Parejas-Santa Fe.
 Fecha del Evento: Del 17 al 18 de noviembre de 2012.
 Objetivo: Fomentar y Promocionar a las empresas PyMes del Sector
Maquinaria
Agrícola
y
sus
Agropartes,
con
reconocidas
empresas
importadoras/distribuidoras y representantes de estos productos de distintos
países, a través de reuniones previamente establecidas.
 Organizadores: Secretaría de Comercio Exterior del Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas y el Municipio de Las Parejas-Santa Fe.
 Cantidad de participantes: 50 empresas pertenecientes a las Provincias de
Buenos Aires, Córdoba y Santa Fe.
 Operadores Internacionales: 16 empresas de Bolivia, Colombia, Chile,
Ecuador, Perú, Uruguay y Venezuela.
 Costo Total: Según lo detallado en el siguiente cuadro:
23
Concepto
Pasajes Aéreos
Asistencia al Viajero
Viáticos Consultores
Hospedaje
Traslados
Servicios Gastronomía
Total:
Montos en Pesos
72.196,30
2.263,20
2.778,11
14.810,40
30.990,65
9.318,00
132.356,66
Observaciones:
a)
El expediente suministrado correspondiente a este evento, está compuesto de
varios folios divididos por temas y armados con hojas sueltas no foliadas.
b) Del Plan Operativo Anual 2012 remitido al grupo de trabajo de AGN, no surge
específicamente el monto presupuestado para el desarrollo de esta feria.
c)
No se tuvo a la vista documentación relacionada con los lineamientos del
evento sub-examine, es decir: (i) Antecedentes vinculados con la organización
del mismo; esto es, notas cursadas entre los organizadores, acuerdos de
colaboración, convenios suscriptos a tales efectos, etc., y (ii) Antecedentes
pormenorizados vinculados al criterio de asignación de los recursos
presupuestados, comprometidos y aportados por la UEP.
d) El Informe Final elaborado por el Proyecto carece de fecha de emisión y de
firma.
Comentarios de la UEP:
a)
Se procedió a ordenar y foliar el expediente.
b) En el Plan Operativo Anual 2012, el ítem Promoción Comercial fue
presupuestado en forma global y no específicamente por cada una de las
actividades.
24
c)
(i): Se acompañan como antecedentes vinculados con la organización del
evento, mails cursados entre autoridades de la Municipalidad de las Parejas y la
Secretaría de Comercio Exterior de la Nación. (ii) No existe documento donde
se mencione en forma explícita cuales gastos iban a ser financiados por cada
uno de los organizadores del evento. Se acompaña mail en el que la Secretaría
de Comercio Exterior comunicó su resolución de apoyar el evento, con el pago
de pasajes de compradores del exterior.
d) Se procedió a subsanar la observación.
Comentarios del Auditor:
c)
La documentación suministrada (mails) no resulta suficiente para avalar y/o
reemplazar un Acuerdo de Colaboración o Acta-Convenio, como tampoco para
demostrar la asignación de los recursos aportados por cada uno de los
organizadores del evento.
d) La respuesta resulta improcedente, toda vez que fue suscripta posteriormente,
sin aclaración de firma y sin fecha de emisión del citado informe.
Recomendaciones:
a)
Como medida de control interno, se deberá propender a contar con toda la
documentación de respaldo atinente a la organización y desenvolvimiento del
evento realizado, en un expediente debidamente archivado por tema y foliado.
b) Resulta necesaria la previsión del monto presupuestario a asignar a cada uno de
los eventos, en función de las actividades a desarrollarse en el ejercicio.
c)
Documentar adecuadamente tanto las cuestiones relativas a la organización,
como a la distribución de los gastos que afrontará cada co-organizador en los
eventos en que participe. Asimismo, la totalidad de los antecedentes deberá ser
archivada en un legajo debidamente foliado.
25
d) Cumplir con la totalidad de las formalidades que dan carácter legal a los
citados informes.
2.
VIÁTICOS:
Se analizaron las Autorizaciones de Pago correspondientes a los viáticos abonados
a cuatro consultores:
Período 15/11/2012-18/11/2012
Consultores
1er caso
2do caso
3er caso
4to caso
Concepto
Adelanto 80%
20%
Adelanto 80%
20% + Reintegros varios
Adelanto 80%
20% + Reintegros varios
Adelanto 80%
20% + Reintegros varios
Total:
N°
201200197
201200239
201200198
201200224
201200199
201200225
201200196
201200226
Datos de las AP
Fecha
13/11/2012
07/12/2012
13/11/2012
07/12/2012
13/11/2012
07/12/2012
13/11/2012
07/12/2012
Importe $
403,20
100,80
403,20
540,80
403,20
342,91
403,20
180,80
2.778,11
Observación: Del análisis de la documentación tenida a la vista y de acuerdo al
Decreto N° 2343/74 Art. 3-IV c), se verificó que a cada uno de los cuatro
consultores participantes del evento, se le liquidaron cuatro días de viáticos ($
504,00), cuando correspondía hacerlo por tres días y medio ($ 441,00), toda vez
que la partida se produjo el 15/11/2012 a las 14:30 horas, mientras que el regreso
tuvo lugar el 18/11/2012 a las 18:30 horas; es decir se liquidaron $ 63,00 en más a
cada uno de ellos. Si bien en estos casos la diferencia total no es significativa,
señalamos los desvíos a efectos de remarcar los errores en los cálculos de las
liquidaciones.
26
Comentarios de la UEP: Se toma en cuenta la observación. Se arbitrarán los
medios para evitar que en el futuro vuelva a repetirse.
Recomendación: Cumplir debidamente con la normativa aplicable.
BUENOS AIRES, 28-10-2013.
27
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA INSERCIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL DE
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ARGENTINAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-18/06 FONPLATA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2012)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:

Comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/2012 con los
registros y documentación de respaldo que les dieron sustento;

Tests o pruebas de transacciones;

Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;

Verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;

Circularizaciones a Consultores y Proveedores, Bancos, Asesores Legales del Programa y a
la Gerencia del Proyecto.

Reconciliaciones bancarias;

Control del procedimiento seguido por el Proyecto para la conversión de los estados
financieros expresados en pesos argentinos a dólares estadounidenses;

Otros procedimientos de auditoría en la medida en que se los consideró necesarios.
28
El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio;
y el 40,12 % (en pesos) y el 39,63 % (en dólares) de las aplicaciones expuestas en el Estado de
Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31/12/2012, de acuerdo
al siguiente detalle:
Cifras expresadas en $
Categoría de Gastos
Ejecutado
Consultores UEP
Gastos Organización-Eventos
Gastos Operación UEP
Gastos Servicios Mantenimiento DATA CENTER
Totales:
934.900,00
417.259,61
133.167,21
6.776,00
1.492.102,82
Muestra
AGN
347.630,00
132.356,66
111.844,02
6.776,00
598.606,68
Cifras expresadas en USD
Categoría de Gastos
Ejecutado
Consultores UEP
Gastos Organización-Eventos
Gastos Operación UEP
Gastos Servicios Mantenimiento DATA CENTER
Totales:
202.189,82
88.433,67
27.575,51
1.506,35
319.705,36
Muestra
AGN
74.765,41
27.430,67
22.995,42
1.506,34
126.697,84
Porcentaje de
Incidencia sobre
Ejecutado
62,66%
27,96%
8,92%
0,45%
100,00%
Muestra
37,18%
31,72%
83,99%
100,00%
40,12%
Porcentaje de
Incidencia sobre
Ejecutado
63,24%
27,66%
8,63%
0,47%
100,00%
Muestra
36,98%
31,02%
83,39%
100,00%
39,63%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 28-10-2013.
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