2001_002info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
CONTRATACIONES DE SIGNIFICACIÓN ECONÓMICA
AL SEÑOR ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
DR. HÉCTOR C. RODRIGUEZ
HIPÓLITO YRIGOYEN 370
CAPITAL FEDERAL
S
/
D:
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156 la Auditoría General de
la Nación procedió a efectuar un examen en el ámbito de la Administración Federal de Ingresos
Públicos, con el objeto que se detalla en el punto 1.
1. Objeto de Auditoría.
La auditoría tuvo por objeto las contrataciones de significación económica de la Administración
Federal de Ingresos Públicos durante el ejercicio 1998.
2. Alcance del examen.
El examen se realizó de conformidad con las normas de auditoría externa de la Auditoría General
de la Nación, aprobadas por la Resolución N° 145/93, dictada en virtud de las facultades
conferidas por el articulo N° 119, inciso d) de la Ley 24.156.
Ninguna de las labores encaradas en la presente auditoría han contemplado análisis alguno sobre
el correcto funcionamiento de los procesos computarizados existentes en el ámbito de la AFIP,
en cuanto a los programas de computación diseñados (los elementos de control que ellos
incluyen), la lógica de los lenguajes empleados y la configuración de los equipos utilizados.
Las tareas de campo se desarrollaron entre el 1 de abril y el 30 de diciembre de 1999.
2.1. Procedimientos.
Se utilizaron los siguientes procedimientos de auditoría:
1
2.1.1. A fin de conocer la significatividad de las contrataciones auditadas sobre el total de
gastos del organismo, y verificar la información proporcionada; se realizó una prueba global que
consistió en determinar el valor total de los gastos devengados por la AFIP (Administración
Central) durante 1998 -$ 310.328.000-, y discriminar que monto correspondió a conceptos
incluidos dentro del objeto de auditoría ($ 54.255.000, 17,48 %). A tal fin se sumaron todas
aquellas operaciones devengadas durante 1998 según la ejecución presupuestaria, que por su
imputación contable correspondieron a conceptos incluidos dentro del objeto de auditoría
(cuadro siguiente):
CONTRATACIONES 1998
ORDENES DE COMPRA DEVENGADAS EN 1998
LEGITIMO ABONO (*)
PERSONAL SIN RELACION DE DEPENDENCIA
CORREOS Y TELEGRAFOS (SIN O. C.)
ALQUILERES DE EDIFICIOS Y LOCACION (SIN O.C.)
OBRA PUBLICA
TOTAL
(Montos en miles de pesos)
(*) Neto de las deducciones
19.945
12.806
4.180
10.907
4.062
2.355
54.255
36,76%
23,60%
7,70%
20,10%
7,49%
4,34%
100,00%
2.1.2. Se analizó la normativa que reguló el régimen de contrataciones en el período subexamine (Anexo 1).
2.1.3. Se requirieron los manuales de procedimientos a fin de conocer las rutinas operativas. Se
consultó un “Manual Instructivo para el uso del sistema Audint y cronograma de compras”,
confeccionado por personal del área de compras para uso interno.
2.1.4. Se solicitaron listados, emitidos por el sistema Audint, con detalle de las contrataciones y
las licitaciones efectuadas durante el año 1998 por la Administración Central. Se verificó su
inclusión en el Libro de registro de Órdenes de Compra.
2.1.5. Se confeccionó un “Cuestionario de relevamiento y evaluación del Circuito
Administrativo de la AFIP” dirigido a la sección encargada de la actualización del Inventario de
Bienes del organismo (“Sección Q”) dependiente de la División de Contabilidad Económico
Financiera; División Almacenes; y Departamento Logística.
2.1.6. Se mantuvieron entrevistas con personal de áreas involucradas (División de
Infraestructura Edilicia, División Liquidaciones, Departamento de Compras, División de
2
Contabilidad Económico Financiera –Sector Q-, División Almacenes y Departamento Logística).
Corresponde aclarar que el organigrama actual del organismo difiere del existente durante el
período objeto de auditoría.
2.1.7. Se relevaron y evaluaron circuitos administrativos, ambientes de control interno, circuito
de bienes (desde el requerimiento hasta la incorporación e individualización en la dependencia
destinataria), y cumplimiento de la normativa vigente en los sectores involucrados en la
contratación de bienes y servicios.
2.1.8. Se realizaron selecciones que abarcaron contrataciones significativas. Se consideraron a
tales fines aquellos expedientes de compras cuyos montos totales superaron los $ 150.000, y
también se seleccionaron estadísticamente dos casos de Contratación Directa y dos de Licitación
Pública menores a la suma señalada, a fin de completar el relevamiento del circuito (v. 2.1.16).
Debido a la significatividad del monto pagado mediante el llamado “Régimen de Legítimo
Abono” durante el ejercicio, se consideraron relevantes las adquisiciones pagadas por ese medio
(v. 2.1.17). Se determinó que todas las contrataciones de Obra Pública (v. 2.1.18) y Personal (v.
2.1.19) resultaron significativas a los fines de la presente auditoría. Para completar los circuitos
de adquisición de bienes, se analizó el referido a la incorporación y destino de los bienes de uso
incorporados al patrimonio (v.2.1.25).
2.1.9. Se relevó la utilización de los sistemas informáticos imperantes a efectos del control y
administración de la operatoria de contrataciones (sistema Audint y subsistemas del mismo) y la
información que ellos suministran.
2.1.10. Se identificaron registros de sanciones y antecedentes de proveedores, y órdenes de
compras emitidas.
2.1.11. Se verificó la existencia de control de costos en el circuito de compras, sin constatar la
metodología empleada para cada caso; y la utilización del sistema de precios testigos de
corresponder, verificándose que, cuando el monto de la orden de compra superara los previstos
por la Res. 55/96 SIGEN (Sistema de Precios Testigo), obrara en el expediente seleccionado
constancia de la solicitud a la SIGEN de la información respectiva y su respuesta.
2.1.12. Se controló, en los casos correspondientes, la confección de órdenes de compra y las
comunicaciones a las dependencias usuarias para su conocimiento y control.
3
2.1.13. Se verificó la conformidad por parte de la Comisión de Recepción Definitiva en los casos
correspondientes.
2.1.14. Se constató la registración contable y presupuestaria de los pagos.
2.1.15. Se constataron los débitos pertinentes en extractos bancarios, en su caso.
2.1.16. La selección de las órdenes de compra emitidas, tuvo un alcance del 65% sobre el monto
total de las emitidas por la Administración Central y del 46,69 % del monto correspondiente a las
Regiones Metropolitanas seleccionadas (se seleccionaron 6 de 11 Regiones, que constituyeron el
76,81 % de los montos de las órdenes de compra); y estuvo constituida por 45 expedientes de
Administración Central y 16 de Regiones Metropolitanas (ver detalle en Anexo II).
2.1.17. El universo de expedientes en virtud de los cuales se efectuaron pagos por el régimen de
legítimo abono en el transcurso del año 1998, surge de un listado elaborado a partir de
información proporcionada por el sistema computarizado Audint, el cual permite identificar
aquellos casos en los cuales se efectuaron pagos a través de dicho régimen. El monto total
general de esos pagos realizados por el llamado “Régimen de Legítimo Abono” durante 1998
ascendió a la suma total de $ 12.805.649,39. La muestra seleccionada ascendió a la suma de $
4.116.628,34 la que representa un porcentaje del 32.14% del monto total y un 11% de los casos
de legítimo abono (estuvo constituida por 36 expedientes -Anexo III-).
2.1.18.
Se
consideraron
las
obras
públicas
cuyos
montos
fueron
devengados
presupuestariamente durante el ejercicio 1998, en lo que respecta a “Construcciones”,
incluyendo ampliaciones mejorativas de construcciones ya existentes (inciso 4, partida principal
2, partida especial 1), y también se tuvo en cuenta a aquéllas que fueron adjudicadas durante
1998, aún cuando respecto de ellas no se haya devengado monto alguno durante el ejercicio.
•
Sobre esa base se relevó una selección de 7 obras. Cuatro de ellas -3 adjudicadas en 1998 y la
otra en 1997- representan el 52,78% ($1,242,757.02) de lo devengado durante 1998 en la
partida presupuestaria correspondiente (4.2.1, citada antes). Las restantes 3, si bien no
devengaron importe alguno durante 1998, fueron contratadas en el transcurso del ejercicio
por lo que fueron consideradas de relevancia para la selección, dado que todo el proceso
licitatorio se desarrolló durante el período objeto de auditoría. Se destaca que una obra cuya
4
contratación se efectuó en 1997 fue tomada en la selección, en virtud de que la mayor parte
del monto que a ella corresponde fue devengado en el ejercicio 1998 (Anexo IV).
2.1.19. Se determinó el universo de personal contratado sin relación de dependencia que prestó
servicios durante 1998, efectuando el cruce de datos de las siguientes fuentes:
•
Planillas mensuales suministradas por la Dirección de Personal.
•
Disposiciones del Administrador Federal 1997/98.
•
Libro de Registro de Disposiciones del Administrador Federal de la Dirección de Secretaría
General (Sección Protocolización).
2.1.20. Se relevó la base de datos de la Administración Nacional de la Seguridad Social
(ANSES) para verificar si los contratados durante el período en que debían prestar servicios para
la Administración Federal de Ingresos Públicos, mantuvieron alguna relación laboral con el
auditado, otro organismo del Sector Público Nacional o empresa del sector privado.
2.1.21. Se determinaron los totales mensuales y anuales liquidados a los contratados que
prestaron servicios en la Administración Central, a partir del detalle de liquidaciones mensuales
obrante en el Sistema Audint. Asimismo, se estratificaron los importes liquidados a tales
contratados por tramos.
2.1.22. Se relevó una selección de 185 liquidaciones de honorarios de personal contratado en la
Administración Central (41,66 % sobre el total: 444) para verificar:
•
La adecuación de los importes con los emergentes de los contratos.
•
La existencia de factura y la adecuación de su importe con el de la liquidación.
•
La adecuación de las facturas a la normativa vigente, y la de su importe al estipulado en el
contrato.
•
La existencia de la certificación de servicios por autoridad competente – respaldo de la
liquidación correspondiente.
•
La existencia del comprobante del pago de autónomos.
•
La correspondencia de la imputación presupuestaria consignada en la liquidación con la
especificada en los contratos.
2.1.23. Se relevó una selección de 71 legajos de personal contratado sin relación de dependencia,
a efectos de corroborar los antecedentes de las contrataciones y verificar que las disposiciones de
5
las que surgen, o bien, aquéllas por las que se dispone dejarlas sin efecto o rescindirlas hayan
sido notificadas a los contratados.
2.1.24. Se requirió, a modo ilustrativo, los modelos de documentación utilizada por los distintos
sectores auditados;
2.1.25. Se relevó el circuito de incorporación de Bienes de Uso hasta su incorporación e
individualización en la dependencia destinataria (ej.: liquidaciones, documentación de respaldo
emitida, inspección ocular in-situ, requerimientos de nro. de inventario):
•
Se escogió una selección de 15 órdenes de compra ($ 584.913,59) sobre 47 ($ 2.045.950,55)
que correspondieron a bienes inventariables. Esta selección significó el 31,91% de los casos y el
28,59% de los montos. A su vez, el monto de los bienes inventariables adquiridos constituyen el
15,72 % (47/299 casos) de las órdenes de compra totales del año 1998, y el 14,44 %
(2.045.950,55/14.168.710,25) del monto total de las mismas.
•
Se examinó de cada una de las órdenes de compra la fecha de emisión, el nro. de expediente,
el importe de la operación, la fecha de recepción del pedido, las cantidades adquiridas,
•
características del producto requerido, el proveedor, el nro. de inventario y el destino de los
mismos;
•
Se procedió a verificar la modalidad de registración del área de compras, ante cada operación
de recepción de bienes, y el control de los cumplimientos parciales a efectos de conocer el estado
de cumplimiento de cada orden de compra.
2.2. Limitaciones al alcance.
No se pudo acceder a uno de los expedientes que compusieron la selección de “legítimo abono”,
ya que el mismo no fue puesto a disposición del Grupo de Trabajo (v. pto.4.2.5).
3. Aclaraciones Previas.
La estructura del organismo auditado y las normas de aplicación que han sido tenidas en cuenta
son las correspondientes al año 1998.
Con posterioridad a la finalización de los trabajos de campo y elaboración del proyecto de
informe fue dictado el Decreto 436/2000 (B.O. 5/6/00), Reglamento para la adquisición,
6
enajenación y contratación de bienes y servicios del Estado Nacional. En consecuencia, debe
tenerse presente que las referencias que se efectúan en el presente informe corresponden a la
normativa vigente al momento de haberse efectuado las observaciones y recomendaciones,
correspondiendo interpretar las recomendaciones en concordancia con el nuevo reglamento.
3.1. Descargo del auditado y respuesta de la AGN.
El borrador del presente informe fue puesto en conocimineto del auditado el 3 de agosto de 2000
mediante Nota AG4 Nº 37/00 habiéndose recibido el correspondiente descargo el 6 de octubre de
2000.
Del texto de dicha comunicación surge que en general se han considerado las observaciones
formuladas por esta AGN, y se las ha tenido presente para mejorar la gestión en relación con las
actividades analizadas. Corresponde señalar sin embargo, que la corroboración de la rectificación
de las deficiencias detectadas no ha formado parte del objeto de esta auditoría, toda vez que éste
no comprende el seguimiento de las observaciones y recomendaciones.
En virtud de consideraciones del auditado se han introducido modificaciones aclaratorias en los
puntos 4.1.7., 4.3.3., 4.3.5.y 4.4.4
4. Comentarios y observaciones.
4.1. Contrataciones efectuadas de acuerdo al Reglamento de Contrataciones del Estado.
4.1.1. No fueron suministrados por las áreas relevadas vinculados con la gestión de compras,
personal y obras públicas, manuales de normas y procedimientos que indiquen las actividades y
secuencias de cada operación. Solamente se accedió a un “Manual Instructivo para el uso del
sistema Audint y cronograma de Compras” de uso interno y Manual de Procedimientos
Administrativos de Bienes Patrimoniales aprobado por Disposición N° 193/98 (DREF).
4.1.2. No existe un plan anual de compras de conformidad con lo exigido por el inciso 31, Art.
61 del Reglamento de Contrataciones del Estado.
4.1.3. La Comisión de Recepción Definitiva emite el certificado respectivo utilizando un
procesador de texto en lugar de hacerlo por el sistema informático Audint-SICOSU. Dichos
certificados son numerados correlativa y manualmente en oportunidad de practicarse la
registración en el libro existente al efecto. De esta forma se corta la secuencia del sistema
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Audint-SICOSU y el Departamento de Compras no puede realizar un adecuado control de
seguimiento de las contrataciones.
4.1.4. Como consecuencia de lo expuesto en el punto 4.1.3., el seguimiento de las órdenes de
compra en la Administración Central (efectuado por una oficina del Departamento Compras “Oficina T”-) no se materializa utilizando el sistema Audint SICOSU, sino uno paralelo, donde
se cargan las órdenes de compra, en una primera instancia, y luego la copia del certificado de
recepción definitiva hasta agotar las cantidades compradas. No se han obtenido evidencias de
que dicho control se efectúe también sobre los saldos a pagar, si bien el sistema Audint no
permite liquidar valores que difieran de las órdenes de compra.
4.1.5. En los expedientes correspondientes a órdenes de compra analizados no obran
constancias de la constitución de las garantías de oferta, conforme el apartado a) inc. 33, del Art.
61 del Régimen de Contrataciones del Estado.
4.1.6. Respecto a la identificación del registro de sanciones y antecedentes de proveedores, el
organismo informó por Nota N° 1424/99 (DC) que los registros de los actos dispositivos
referidos a rescisiones de contratos con penalidades y aplicaciones de apercibimientos son
internos y sirven como base de datos de consulta de la Comisión de Preadjudicaciones y
autoridades jurisdiccionales. Esto significa que el auditado no comunica a la Contaduría General
de la Nación dichos incumplimientos, según lo dispone el decreto 825/88 (Registro de
Sancionados).- La consecuencia de esta falta de comunicación es que un proveedor sancionado o
incumplidor de alguna contratación con la AFIP no hallará impedimento alguno para proveer a
otras entidades estatales.
4.1.7. Respecto de los sistemas utilizados para la estimación de costos, el organismo informó
que al inicio de toda gestión de compra y/o contratación de un servicio la dependencia solicitante
de la prestación estima un valor de los mismos de acuerdo con las cotizaciones de plaza. En
aquellos casos en que el monto no supera el establecido por la Resolución 55/96 de la SIGEN
estas estimaciones son discrecionales, ya que no se cuenta con un procedimiento establecido al
efecto.
8
La AFIP indicó en su descargo (ver 3.1.) en relación con esta observación y en cumplimiento
con el Decreto 436/00(nuevo régimen de contrataciones del Estado) que consultará la base de
datos de la Oficina Nacional de Contrataciones a los efectos de obtener los precios referenciales
4.1.8. Durante 1998 el organismo había comenzado con el proceso licitatorio de servicios
postales, concluyendo en ese ejercicio solamente los de entrega de intimaciones y de
correspondencia adjudicados a Seprit S.A. y a Univ. Post Courrier S.R.L., emitiendo órdenes de
compra por un total de $107.392,65; mientras que recién durante el ejercicio 1999, inició el
proceso licitatorio para la provisión de servicios de seguros, cuya apertura se efectuó en febrero
de 2000.
En tanto, en el ejercicio auditado (1998) continuó usando los servicios de otros prestadores,
principalmente Correo Argentino S.A., por un monto del orden de los 10 millones de pesos, y
Caja de Seguros S.A., sin cumplir con las disposiciones del decreto 5720/72.
Pagos por sistema de legítimo abono.
4.2.1. Esta modalidad de selección de proveedor y pago configura un incumplimiento al artículo
55 de la Ley de Contabilidad en cuanto prescribe que toda compra y venta por cuenta de la
Nación, así como todo contrato sobre locaciones, arrendamientos, trabajos o suministros se hará
por regla general previa licitación pública, salvo los casos de excepción taxativamente
establecidos por el art. 56 de la misma norma legal. Asimismo importa un apartamiento
generalizado de las normas, controles y garantías establecidos para la ejecución y la recepción de
los bienes y servicios, como así también de las normas de administración financiera relacionadas
con la ejecución presupuestaria.
4.2.2. El llamado “Legítimo Abono” se ha transformado, con el transcurso del tiempo y en virtud
de su generalizada utilización, en una costumbre administrativa, posteriormente reglamentada
por el organismo auditado (Disposiciones AFIP 147/97 y 195/98). El presupuesto fáctico que
fundamenta la invocación y aplicación de la norma reglamentaria, está constituido por la
existencia de hechos “imprevisibles y/o excepcionales que pudieren afectar la regular prestación
de servicios esenciales”. Cabe señalar que el juicio de conveniencia, razonabilidad y oportunidad
respecto del cual las normas citadas resultan susceptibles de ser aplicadas a cada caso concreto,
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depende exclusivamente de los fundamentos que invoque en su dictado la autoridad
jurisdiccional con potestad para emitir el acto administrativo pertinente. A través de la aplicación
del mecanismo comentado, prácticamente cualquier prestación, servicio o suministro puede
prestarse invocando el Régimen de Legítimo abono, simplemente citando las Disposiciones
analizadas, en virtud de la amplitud de criterios valorativos ínsitos en su texto, y sujetos a la sola
invocación de quien dicte el acto. En este sentido, se destaca la magnitud de las operaciones
efectuadas con esta modalidad, medidas por su monto ($ 12.801.000) o por su significatividad
sobre el total (23,61%). Sin perjuicio de ello, cabe reafirmar que el cuerpo legal que regula el
régimen atinente a las contrataciones y adquisiciones de bienes y servicios por parte del Estado
Nacional y sus entidades descentralizadas es el Decreto-Ley 23.354/56 (parte no derogada), su
Decreto Reglamentario N° 5720/72 y normas complementarias. Específicamente el art. 56 inc. 3,
ap. d) de la norma citada dispone que podrá contratarse directamente “por razones de urgencia,
en que a mérito de circunstancias imprevistas no pueda esperarse a la licitación”. Dicha compra
directa siempre debe cumplir los requisitos de ley (como el señalado en el art. 62 inc. 10 del
Reglamento citado, controles internos, etc.).
4.2.3. Inclusive se han detectado casos de pagos de locaciones efectuados a través del “Régimen
de Legítimo Abono”, lo cual suma a las observaciones anteriores la contravención de la expresa
disposición contenida en los inc. 129 y siguientes del art. 61 del decreto 5720/72 en cuanto
dispone que la formalización de las locaciones deberá efectuarse por licitación o contratación
directa.
4.2.4. El monto total general de pagos realizados por el método de legítimo abono en 1998 en la
Administración Central del organismo auditado señalado en el punto 4.2.2 se distribuyó en 330
casos.
4.2.5. Uno de los 36 pagos por “Legítimo abono” seleccionados, -correspondiente a SIF
AMERICA SRL (Expte. N° 251.988/98, por $ 200.000)- no fue analizado por no haber sido
remitido por el organismo auditado el correspondiente expediente.
4.2.6. Aunque al reglamentarse el régimen de referencia (disposiciones citadas), se pretende que
el mismo se utiliza para la adquisición o prestación de servicios de carácter impostergables o
imprevisibles, mientras se canaliza la correspondiente licitación o contratación por la Ley de
10
Contabilidad (parte no derogada) y su reglamentación (Decreto 5720/72), en 17 expedientes de
pagos (47,22 % de los casos, y 82,45% de los montos seleccionados) no se hace mención alguna
de que se estuviera tramitando la contratación del servicio de que se trata por alguno de los
procedimientos regulares de contratación.
4.2.7. Se efectuaron pagos por iguales prestaciones a los mismos proveedores, por períodos de
tiempo que, en todos los casos seleccionados, exceden los plazos de tramitación previstos en los
procedimientos regulares de contratación establecidos en el Reglamento de Contrataciones del
Estado.
4.3. Obra Pública.
4.3.1. Del total de 20 obras programadas para 1998 se ejecutaron 7, de las cuales 5 fueron
licitadas en 1997 y las restantes 2 en 1998. Además, durante este último ejercicio se ejecutaron
otras 8 obras no programadas.
4.3.2. Ejecución de las obras:
De la revisión de la documentación a la que se accedió y de las respuestas a notas cursadas en el
transcurso de las tareas de auditoría, ha surgido que en gran parte de los casos (3/7), el plazo de
ejecución de las obras ha superado el estipulado en los contratos.
EXPTE
252520/
97
OBRA
Contratista
CYM
Saenz Peña
Construcciones y
Chaco
252519 La Carlota,
/97
Córdoba
250848/ Humberto I
97
110 C.F.
Días
Ampliac.
Ultima
Fecha
previstos Concedidas certificación inicio
(*)
120
66
10/5/99
16/9/98
Duración
Trabajos
236
Dif.
duracprev
50
Montajes SRL
Inmobisol SA
120
30/4/99
25/9/98
217
97
Electro Delany
SRL
240
11/12/98
8/9/97
459
219
(*) Hasta la fecha del relevamiento: no implica finalización de los trabajos.
Los contratistas pretenden justificar las dilaciones antes señaladas con las demoras en que
incurrió el auditado para la cancelación de los importes resultantes de los certificados de obra
presentados (v. pto. 4.3.3).
11
Tanto la causal indicada en el párrafo precedente como razones climatológicas o de fuerza
mayor, son esgrimidas por los contratistas a los efectos de solicitar ampliaciones de los plazos de
ejecución de obras acordados en los contratos.
4.3.3. Multas.
De la compulsa de los expedientes de la selección, juntamente con la documentación
complementaria obtenida en respuesta a una nota remitida a la División de Infraestructura
Edilicia, surge que se ha dispuesto la aplicación de multas a los contratistas con motivo de los
diversos atrasos en la ejecución de las obras.
No obstante, resulta pertinente resaltar lo ocurrido en el marco del expediente N° 250848/97
correspondiente a la obra de Humberto I° 110 de la Capital Federal en el cual la contratista, por
una parte cobró a la Administración Federal de Ingresos Públicos los intereses correspondientes
a los atrasos en el pago de los certificados, y por otra parte sufrió la aplicación de multas por el
atraso en la ejecución de las obras.
Si bien los atrasos que pudieren existir en los pagos de los certificados por parte del auditado no
sólo no eximen en modo alguno a los contratistas del cumplimiento de sus obligaciones en
tiempo y forma, y aún en ese caso tales eventuales incumplimientos importan la aplicación de las
correspondientes penalidades en los términos estipulados en los pliegos, la realidad de los hechos
pone de manifiesto que las mencionadas demoras en los pagos a los contratistas acarrean
consecuencias negativas para la administración, sea en función del pago de intereses por mora o,
simplemente, de los retrasos en la conclusión de las obras.
En el descargo, el auditado señaló que “los atrasos que pudieren existir en el pago de
certificados” responden a “insuficiencias en los niveles de las cuotas de compromisos y de
devengado asignadas por la Secretaría de Hacienda.”
4.3.4. No existe una norma interna de procedimiento para la aplicación de multas. En
consecuencia pudo observarse falta de uniformidad en los procesos. Por ejemplo, las
notificaciones de las sanciones son efectuadas en algunas oportunidades mediante órdenes de
servicios, y en otros mediante cartas documento, y no siempre por el mismo sector de la
Administración (División de Infraestructura Edilicia, el inspector designado por ésta, o la
División Liquidaciones).
12
4.3.5. La División de Infraestructura Edilicia informó que no se registran antecedentes de
información al Consejo Asesor del Registro Nacional de Constructores de Obras Públicas,
respecto de los incumplimientos de las condiciones de los contratos en que hubieran incurrido
los inscriptos (ley 13.064 art. 20). Si esta circunstancia se pondera conjuntamente con que en la
instancia de la adjudicación se verifica la inscripción del oferente en tal registro mediante la
presentación del correspondiente certificado -del que surge su vigencia-, es factible que el
Registro informe que determinados inscriptos se encuentran en situación de regularidad debido a
una falta de actualización de sus registraciones. Por tal motivo, sería conveniente que el auditado
informe a tal organismo sobre los incumplimientos en que incurren sus contratistas, no
solamente en cumplimiento del imperativo legal correspondiente (que se refiere sólo a casos de
rescisión), sino también a efectos de coadyuvar al objetivo de la precitada institución, de modo
tal que tanto la AFIP como los restantes organismos integrantes el Sector Público Nacional en
general, al momento de adjudicar a un determinado oferente cuenten con datos verosímiles
respecto de la regularidad en el cumplimiento de sus obligaciones por parte de los futuros
contratistas.
Al contestar el proyecto de informe, el auditado informó que “tal situación se encuentra
regularizada procediéndose en la actualidad al cumplimiento de las normativas en vigencia”.
4.3.6. Contratos de adicionales y supresiones.
Prácticamente en la totalidad de los casos analizados se verificó la existencia de contratos de
adicionales de obra. No obstante tal práctica resulta admisible en los términos de la legislación
aplicable, corresponde destacar que el hecho de que se apele a ella con habitualidad cuando
debería ser la excepción importaría, en algunos casos, una disfunción entre la planificación de las
obras – momento en el que deben relevarse las necesidades de la dependencia solicitante de la
obra, a fin de promover la respectiva contratación- y las necesidades, no siempre sobrevinientes,
que son luego satisfechas mediante la contratación de adicionales de obra.
Cuando los plazos de ejecución real de las obras exceden ampliamente los originalmente
establecidos en los pliegos y en los respectivos contratos, y ante cambios en los funcionarios
responsables de las dependencias donde se ejecutan, se producen modificaciones en la
13
ponderación de las necesidades, máxime en lo que respecta a obras de las características que
presentan las relevadas en la selección (de reparación y remodelación).
4.4.
Contrataciones de Personal sin Relación de Dependencia.
4.4.1. Normativa aplicable.
La AFIP, como anteriormente la DGI, ha utilizado siempre las facultades que les otorgaron
primero la ley 11683 y luego el decreto Nº 618/97. Así lo informaron a esta AGN la Dirección
de Recursos Humanos, la Dirección de Asuntos Legales Administrativos y la Subdirección
General de Administración en oportunidad del descargo. En consecuencia el organismo auditado
no considera que le sean aplicables las previsiones del decreto 92/95 (Régimen para la
contratación de Personal sin relación de dependencia).
La Dirección de Recursos Económico Financieros, por su parte, consideró aplicable a los
contratos de que se trata, la reducción porcentual establecida por el Dec. N° 290/95, hasta el
01/01/98 (en razón de lo dispuesto por el decreto 1421/97).
En virtud de las consideraciones efectuadas en el Anexo V punto 1 del presente informe, se
considera que resulta de aplicación el decreto 92/95 para la contratación de personal sin relación
de dependencia de la AFIP.
4.4.2. Circuito administrativo para la contratación de personal sin relación de dependencia.
4.4.2.1. No existen normas internas que establezcan el circuito administrativo.
4.4.2.2. No existe una debida separación de funciones entre las distintas dependencias
involucradas en el circuito de contratación de personal sin relación de dependencia. La misma
Unidad de Estructura requirente del servicio a contratar es la que propicia a la persona a
prestarlo, siendo la que luego, en caso de efectivizarse la contratación, certifica la prestación de
servicios. La intervención de la Subdirección General de Recursos Humanos sólo importa la
convalidación de la selección efectuada por la unidad requirente (v. anexo V, pto.2.2.).
4.4.3. Universo de contratados – Distribución por regiones y por semestre.
Ciertos contratados, que conforme las disposiciones dictadas por el Administrador Federal tenían
un contrato vigente con la Administración Federal de Ingresos Públicos, no se encontraron
registrados en la base de datos que lleva la Dirección de Personal (v. anexo V, pto. 2.3).
14
4.4.4. Adecuación de los contratos a la normativa aplicable.
Sin perjuicio de la inaplicabilidad expresa alegada por el auditado respecto al Decreto 92/95 (v.
pto. 4.4.1.), la AFIP tampoco cumple con los objetivos de dicha norma cuyos considerandos
exponen que “se juzga indispensable el dictado de normas reglamentarias que fijen las
condiciones generales para la contratación de [...] personal, determinando una política de gastos
uniforme y estableciendo con carácter general un control de las erogaciones por este concepto,
en función de los objetivos de fiscalización y control del gasto público”. Esta falta de adecuación
a la letra y al espíritu del decreto indicado origina las siguientes situaciones observables:
a) En los casos en que se estipula un valor de honorarios/hora, sin monto máximo de horas
mensuales, no se cumple con el requisito de establecer el honorario total convenido por la
prestación, con lo cual la obligación se vuelve imprevisible para el organismo contratante, y no
se encuentra sujeta a límite máximo alguno.
b) Dicha falta de limitación se verifica también si se considera que, en algunos casos, los
honorarios estipulados (en forma mensual o por horas) por los servicios contratados superan el
monto máximo para la función y rango superior.
c) No incluyen una cláusula sobre la intransferibilidad de las obligaciones asumidas por el
contratado -obligaciones intuito personae-.
d) No incluyen una cláusula de confidencialidad.
e) No incluyen una cláusula relativa a la manifestación por el contratado respecto de
ocupaciones, empleos o actividades profesionales públicas o privadas, destinada a evitar
posibles incompatibilidades. Sobre este aspecto, ver puntos 4.4.6. (Legajos, in fine) y 4.4.7.
(Incompatibilidades).
f) No incluyen una cláusula relativa a la jurisdicción aplicable que facilite al Estado eventuales
gestiones judiciales.
4.4.5. Liquidaciones de honorarios.
Las liquidaciones de honorarios del personal contratado sin relación de dependencia se llevan a
cabo en cada una de las regiones en las que prestan sus servicios, sin que exista en la
15
Administración Central una base de datos que centralice tal información de manera discriminada
(Sólo existen los “FRI” –planillas de Fondos Rotatorios de Interior). En virtud de ello, el
relevamiento desplegado por este equipo de auditoría sobre este punto sólo comprende aquéllas
correspondientes a los contratados de la Administración Central. Del universo de 184
contratados para prestar servicios en el ejercicio, la AFIP practicó liquidaciones respecto de 172
(v. anexo V, pto. 2.5).
Resultados del relevamiento practicado sobre la selección (871 pagos, ver Anexo V pto. 2.5):
a) No se encontró factura en 58 casos (6,66%)
b) No se encontró la certificación de servicios en 140 casos (16,07%)
c) No se encontró el comprobante del pago de autónomos, ni del monotributo (en los casos
que corresponde), en 853 casos (97,93%)
d) El monto de la factura difiere del de la liquidación en 49 casos (6,03%)
e) El monto de la liquidación -incluido el Impuesto al Valor Agregado, en los casos que
corresponde- es superior al del contrato en 212 casos (25,67%), sobre un total considerado
en cuanto a este aspecto de 826, correspondientes a contratados inscriptos en el IVA. Se
aclara que esta verificación no pudo ser efectuada sobre los 871 casos, en virtud de que 45
(5,46%) de ellos corresponden a contratos en los que se estipularon honorarios por hora, sin
un límite máximo de horas mensuales. Ante tal circunstancia, en relación a éstos no fue
posible determinar el monto de honorarios mensuales de los contratos para ser contrastados
con las correspondientes liquidaciones.
f)
La imputación presupuestaria estipulada en la disposición que origina el contrato no
coincide con la consignada en la liquidación en 247 casos (72,43%), sobre un total
considerado en cuanto a este aspecto de 341 (39,15%). Se aclara que esta verificación no
pudo ser efectuada sobre los 871 casos, dado que -como se manifestó en el punto 4.4.4.- no
todas las disposiciones especifican la imputación que nos ocupa.
g) A los efectos de realizar un examen de los datos obrantes en la documentación
respaldatoria de las liquidaciones y verificar el cumplimiento de las normas de facturación
aplicables (R.G. DGI 3419, R.G. DGI 3803 y concordantes), se consideró una selección de
16
30 casos sobre el total de contratados (172) que prestaron servicios en la Administración
Central durante 1998.
Los resultados del relevamiento practicado fueron los siguientes:
g.1. En 1 caso (3,33%) se corroboró errores en la correlatividad numérica de las facturas
presentadas.
g.2. Se verificó (mediante consulta al Sistema Informático SIJyP) que en 13 casos
(43,33%) no habían realizado la totalidad de los correspondientes pagos de autónomos.
g.3. En 1 caso (3,33%) el domicilio que surge del Padrón de Contribuyentes de la
Administración Federal de Ingresos Públicos difiere del impreso en la factura
presentada -el que aparece corregido manualmente- y, vencido el plazo legal establecido
para la impresión de nuevas facturas, continúa presentando las anteriores.
g.4. En 17 casos (56,99%) no se especifican en la factura todos los datos
correspondientes a la Administración Federal de Ingresos Públicos.
g.5. En 9 casos (30%) no se efectuaron las retenciones correspondientes al Impuesto a las
Ganancias (RG DGI 2784 y modif.).
g.6. En 1 caso (3,33%) el contratado adhiere al Régimen del Monotributo, sin consignarlo
en su factura (RG AFIP 198 y modif.).
g.7. En 5 casos (16,66%) los importes de las facturas presentadas difieren de los de las
liquidaciones.
g.8. En 2 casos (6,66%) no consta en la factura presentada la fecha de inicio de
actividades.
g.9. En 1 caso (3,33%) se presenta una factura “A”, cuando corresponde una “B”.
g.10. En 3 casos (9,99%) se encuentra incompleta la fecha de la factura/recibo que debe
llenar el contratado.
g.11. En 2 casos (6,66%) se presentan en un mismo mes 2 facturas por diferentes importes
intervenidas por diferentes áreas, se paga sólo 1 de ellas en la liquidación relevada y de
la otra no se localizaron los datos.
g.12. En 1 caso (3,33%) la condición del contribuyente respecto del Impuesto a los
Ingresos Brutos no está impresa en la factura.
17
g.13. En la mayoría de los casos no obra el comprobante de pago de autónomos.
4.4.6. Legajos de personal contratado.
El relevamiento de legajos practicado arrojó como resultado que los mismos se encontraban
incompletos, faltando planillas de control interno y antecedentes de los contratados (ver detalle
en el Anexo V, punto 2.6).
En un caso (1,40%) no se encontró documentación alguna.
4.4.7. Incompatibilidades del personal contratado.
Del relevamiento practicado a través de la base informática SIJyP surgió que:
• De los 303 contratados se verificó que 25 (13 de la Administración Central y 12 de distintas
regiones del Interior) mantenían una relación de dependencia con organismos del Sector Público
Nacional o empresa del sector privado, durante todo o parte del período de vigencia del contrato
suscrito con la Administración Federal de Ingresos Públicos. Al respecto se aclara que, en
relación a los casos de las regiones del interior no se pudo corroborar la efectivización de los
contratos, en razón de no haber accedido a la documentación correspondiente por obrar ésta en
cada Región.
• De los 13 casos de la Administración Central: a) 7 mantuvieron una relación de dependencia
con firmas del sector privado; b) 6 mantuvieron una relación de dependencia con organismos del
Sector Público Nacional (Consejo de la Magistratura: 3, M° de Defensa: 1, Ente Nacional de
Administración de Bienes Ferroviarios: 2). En la totalidad de estos casos se verificaron pagos de
honorarios por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos y de remuneraciones por
parte de los citados organismos en el mismo período.
Lo antes señalado podría implicar incompatibilidades funcionales, o al menos horarias. En
cuanto a los organismos públicos, es preciso mencionar que poseen diferentes regímenes de
incompatibilidades (v. Anexo VI).
4.4.8. Notificaciones de las contrataciones de personal.
Resultados del relevamiento practicado sobre la selección (71 legajos):
18
• Las notificaciones cumplidas fueron efectuadas dentro de los 10 días hábiles posteriores a la
fecha de la disposición.
• Si bien los 30 casos a los que se hace referencia en el punto 4.4.5. (1er. párr.) fueron
notificados a los contratados, en 2 de ellos (6,66%) no consta la fecha de la notificación. En
virtud de ello, no pudo verificarse respecto de éstos si las fechas de los períodos liquidados en el
ejercicio se corresponden con la de la entrada en vigencia del contrato (fecha de notificación).
• De los 24 casos identificados en el punto 4.4.6., no se hallaron los respaldos de las
notificaciones respecto de 2 de ellos (8,33%) -a los que no se les practicó liquidación de
honorarios alguna durante el ejercicio-.
• No se encontraron las notificaciones de las disposiciones por las que fueron dejados sin efecto
8 contratos (100%).
4.5. Adquisiciones de Bienes de Uso.
4.5.1. Relevamiento del Circuito.
4.5.1.1. Transcurre un tiempo excesivo desde la recepción de los bienes y la entrega al área
solicitante. Ello provoca inutilización de espacio en los Almacenes y falta de disponibilidad de
los bienes pedidos por parte del área solicitante.
4.5.1.2. Se han detectado fallas formales en órdenes de compra: sólo algunas poseen un sello
con el detalle de orden de compra, nro. de certificado y fecha, firmas sin aclaración, imprecisión
en la descripción del destino de los bienes (las selecciones se indican en el Anexo VII).
4.5.1.3. No surge del listado de “Distribución de Bienes Muebles” (emitido por el sistema
Audint tomando los datos que utiliza la División Logística y Servicios para el control de la
entrega de bienes de uso y consumo al usuario) la fecha de entrega a la dependencia, el nro. y la
fecha de la orden de compra, la fecha de emisión de los vales de entrega, el responsable del área
receptora de los bienes, la fecha de recepción en la dependencia destinataria. Todo ello implicó
la imposibilidad del cotejo de la información proporcionada por el auditado con las órdenes de
compra relevadas por esta AGN, y dificulta al auditado el control interno.
4.5.1.4 No se ha podido verificar en su totalidad las órdenes de compra seleccionadas por esta
AGN con el “Listado Audint de Bienes Muebles” (elaborado a partir de la documentación
19
emitida por la División Almacenes que respalda el destino final de los bienes y emitido por la
División de Logística y Servicios sólo a requerimiento del usuario), dado que el Listado
mencionado no hace referencia a información de las órdenes de compra que permita efectuar la
verificación. Esta falta de correlación impide cruzar información a los fines de practicar
controles internos.
4.5.1.5.
El Audint Sipamo no es suficientemente abarcativo como para proporcionar
información relevante para decidir la conveniencia de compras.
4.5.2. Control de Inventarios.
4.5.2.1. Existe un Manual de Procedimientos Administrativos de Bienes Patrimoniales aprobado
por Disposición N° 193/98 (DREF), de fecha 12/11/98, que establece los procedimientos que se
debe seguir con posterioridad a la recepción de los bienes comprados. En la Disposición
aprobatoria, se asigna a la División de Contabilidad Económico Financiera la tarea de mantener
el mismo actualizado. Se observa que, al momento de efectuar el relevamiento, dicho manual no
se encuentra actualizado dado que existen rutinas operativas pendientes de inclusión y no
exponen con suficiente detalle las operaciones a realizar por cada uno de los sectores
intervinientes.
4.5.2.2. No existe un cruce de la información proveniente de cada área responsable con los
registros de la División Contabilidad Económico Financiera (DCEF) respecto a las existencias.
4.5.2.3. Cada una de las áreas tiene su propio sistema de control de inventario, y no se hallan
integrados al Sistema General AUDINT SIPAMO, Banco Mundial y División Almacenes. En
este último caso, la información relativa a existencias de bienes en los almacenes, es cargada al
sistema Audint por la División Logística y Servicios, en base a documentación proporcionada
por aquélla División.
4.5.2.4. Los formularios emitidos por los distintos sectores no se encuentran estandarizados, lo
cual no facilita su utilización y consulta.
20
4.5.3. Almacenes.
4.5.3.1. La División Almacenes efectúa controles de entrada y salida de bienes a través de un
sistema computarizado propio, que no se integra al sistema Audint. La información que se
obtiene no es accesible para otras áreas (excepto aquella que se comunica a la División Logística
y Servicios en forma escrita, y que es incorporada por esta área al sistema Audint). Esto causa
falta de economía en la gestión, ya que la óptima disponibilidad de la información en tiempo
oportuno facilitaría el control interno y podría evitar duplicación de tareas.
4.5.3.2. Los recuentos físicos selectivos semanales, que se efectúan sobre bienes seleccionados
aleatoriamente o ante faltas detectadas frente a alguna solicitud, no se cruzan con otras áreas, lo
cual genera los mismos inconvenientes que los señalados en el punto anterior.
5. Recomendaciones.
5.1. Dotar de Manuales de Procedimientos a aquellas áreas que no cuenten con ellos,
confeccionando dichos manuales de manera que prevean las interrelaciones entre las distintas
dependencias.
5.2. Establecer un Plan Anual de Compras, de conformidad con lo que dispone el inc. 31 del art.
61 del Reglamento de Contrataciones del Estado.
5.3. Emitir los Certificados de Recepción Definitiva por el sistema Audint-SICOSU. Esto
incrementará la confiabilidad del control interno y evitará la carga adicional de tareas de otros
sectores involucrados, ya que:
La numeración la asignará el sistema de manera correlativa e inalterable. Se contarán con todos
los antecedentes relacionados con el expediente, en especial las cantidades por ítem (renglón de
la Orden de Compra) y todos los datos necesarios para confeccionar el certificado, evitando la
carga manual.
Las cantidades serán conformadas automáticamente por el sistema y no será necesario que la
Comisión de Recepción Definitiva envíe una fotocopia del certificado a la División Logística
para que actualice el stock.
Tampoco será necesario enviar una copia del certificado al Departamento de Compras para el
seguimiento de las ordenes de compra. Al contar el Audint-SICOSU con los datos del
21
certificado, los saldos pendientes de las órdenes podrán ser consultados por el sistema, evitando
el uso de sistemas “paralelos” con el consiguiente riesgo de error en la información.
5.4. Solicitar garantías de oferta a los oferentes, de acuerdo a lo que prescribe el art. 61, apartado
a) inc. 33 del Régimen de Contrataciones del Estado. Por razones de economía en la gestión,
dicha requisición puede efectuarse con posterioridad a la preadjudicación.
5.5. Comunicar a la autoridad de aplicación del decreto 825/88 las sanciones a proveedores.
5.6. Establecer un mecanismo de evaluación de costos de aplicación uniforme en todas las áreas
de la AFIP para aquellos casos en que no se supere el monto establecido por la Resolución 55/96
de la SIGEN. Dicho mecanismo deberá: permitir la consulta de antecedentes por todas las áreas
involucradas, evitar la duplicación de tareas que se da cuando distintas áreas estiman el costo de
un mismo bien o servicio, y ser de aplicación tanto en al Administración Central como en las
Regiones.
5.7. Ajustar la contratación de los servicios postales y de seguros a las normas legales vigentes.
5.8.Abandonar totalmente la utilización del llamado Régimen de Legítimo Abono, que facilita
eludir los controles previstos en el Régimen de Contrataciones del Estado.
5.9. Informar al Consejo Asesor del Registro Nacional de Constructores de Obras sobre los
incumplimientos en que incurren los contratistas de obras públicas.
5.10. Dictar una norma que establezca el procedimiento a seguir y designe claramente las áreas
intervinientes y sus misiones y funciones, en cuanto al control de ejecución de las obras públicas
que se realizan bajo su jurisdicción, especialmente en la aplicación de sanciones en caso de
corresponder, incluyendo todos los aspectos pertinentes, tales como determinación del valor de
las multas, su cobro, su notificación, etc. Dicha norma también debería disponer la comunicación
de las sanciones al Registro de Constructores de Obra Pública cuando corresponda.
5.11. Adoptar las medidas necesarias para el pago en plazo de los certificados de obra.
5.12. Efectuar un control más estricto del cumplimiento de los contratos de Obra Pública, a fin
de disminuir los retrasos y sus consecuencias. Para ello, deberá tenerse en cuenta lo
recomendado en el punto 5.10.
5.13. Aplicar a las contrataciones de personal sin relación de dependencia, la reglamentación
prescrita por el Dec. N° 92/95.
22
5.14. Dictar una norma que establezca el procedimiento a seguir y designe con claridad las áreas
intervinientes con sus misiones y funciones en cuanto a la contratación del personal sin relación
de dependencia, asegurando la objetividad en la selección y evitando que la misma unidad que
selecciona o propicia a los contratados y recibe la prestación, luego sea la encargada de certificar
los servicios.
5.15. Llevar una base integral de datos en la Dirección de Personal respecto de los contratados
5.16. En cuanto a los pagos de honorarios de personal sin relación de dependencia:
5.16.1. Exigir la presentación de factura previa a la efectivización del pago.
5.16.2. Requerir a la dependencia que corresponda la certificación de los servicios prestados,
previo a la liquidación.
5.16.3. Solicitar el comprobante del pago de autónomos o monotributo, según corresponda; o
bien, verificar el cumplimiento de tal pago en la base de datos del SIJyP, previo al pago.
5.16.4. Practicar las liquidaciones conforme los montos estipulados en los contratos vigentes en
el período correspondiente y verificar que el monto de la factura presentada sea coincidente con
el importe bruto de la liquidación.
5.16.5. Especificar la imputación presupuestaria que se dará a los honorarios de los contratados
en todas las disposiciones y, luego, imputarlos efectivamente en la partida que se fijó en
aquéllas.
5.16.6. Controlar que las facturas o recibos presentados por los contratados cumplan las
disposiciones de la normativa vigente.
5.17. Mantener archivada en la Dirección de Personal la totalidad de la documentación
inherente a los antecedentes de las contrataciones, debiendo conservarse, en particular, los
respaldos de las intervenciones de todas las dependencias participantes en el circuito
administrativo, los curriculum vitae de los contratados y la declaración jurada efectuada por
éstos sobre toda ocupación, empleo o actividad profesional pública o privada que haya ejercido o
ejerza, aún encontrándose en goce de licencia de cualquier tipo, con el Estado Nacional, los
Estados
Provinciales,
Municipales,
Organismos
Internacionales.
23
Descentralizados
y/u
Organismos
5.18. Verificar, previo a la contratación de personal sin relación de dependencia, las
incompatibilidades horarias y/o funcionales que puedan tener los postulantes y actualizar tales
datos periódicamente.
5.19. Cumplimentar el requisito de notificación de las disposiciones de contratación de personal,
conforme lo estipulado en ellas, y proceder a su posterior remisión a las áreas que corresponda.
5.20. Circuito de Adquisición de Bienes.
5.20.1. Disminuir el tiempo que transcurre entre la recepción y entrega de los bienes. Para ello es
conveniente desarrollar políticas de stocks (máximos, mínimos, promedio) con el objeto de
eliminar las existencias excesivas que contribuyen a incrementar la inmovilización de los bienes.
5.20.2. Detallar con mayor grado de precisión, en las órdenes de compra, el lugar de destino,
grado de necesidad de los bienes objeto de adquisición, la firma del despachante de los bienes, su
aclaración de firma y fecha;
5.20.3. Establecer procedimientos por escrito que permitan otorgar un tratamiento homogéneo a
todos los bienes de uso clasificándolos según sus características y no según el destino asignado.
De esta manera se facilitarán los controles internos y la información disponible para la toma de
decisiones.
5.20.4. Lograr que la información a que se refiere el punto anterior sea accesible para todos los
sectores, ya sea a través del sistema Audint, o por otro medio.
5.20.5. Contemplar que los sistemas de información, permitan la emisión de aquella relevante
para las decisiones de carácter gerencial.
5.21. Control de Inventarios.
5.21.1. Actualizar el Manual de Procedimientos Administrativos de Bienes Patrimoniales,
detallando las operaciones a realizar por cada uno de los sectores intervinientes (ello permitiría
entre otras cosas no solo formalizar la operatoria sino también estandarizar los formularios
utilizados).
5.21.2. Cruzar la información proveniente de cada área responsable con los registros de la
División de Contabilidad Económico Financiera respecto a las existencias. Para ello, tener en
cuenta las recomendaciones del punto 5.20.
5.21.3. Unificar e integrar el sistema de control de inventario (v. recomendaciones anteriores).
24
5.21.4. Estandarizar los formularios que emiten los distintos sectores que intervienen en el
circuito de adquisiciones.
5.22. Almacenes.
5.22.1. Incorporar al Audint el sistema de control que realiza Almacenes, donde registra y
controla la incorporación y salida de bienes, a fin de evitar la duplicación de tareas con la
División Logística y Servicios, y permitir un control más eficaz.
Buenos Aires, 24 de abril de 2000.-
25
ANEXO I
Normativa Aplicable
Ley 19.549 Procedimientos Administrativos.
Ley 13.064 Ley de Obras Públicas.
Decreto 19.324/49 Reglamentario de la Ley 13.064.
Decreto/Ley 23.354/56 Ley de Contabilidad (Parte no derogada por Ley 24.156).
Ley 24.156 Ley de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector
Público Nacional.
Decreto 5.720/72 Reglamento de las Contrataciones del Estado.
Decreto 618/97 Organización y Competencia de la AFIP.
Decreto 825/88 Reforma al Reglamento de las Contrataciones del Estado.
Decreto 826/88 Reforma al Reglamento de las Contrataciones del Estado.
Decreto 827/88 Reforma al Reglamento de las Contrataciones del Estado.
Decreto 1.001/95 Reforma del Estado. Prorrógase la facultad otorgada a la DGI por el Art. 19 del
Dec. N° 507/93.
Decreto 1.897/94 DGI Prórroga de Facultades.
Decreto 507/93 Reforma del Estado.
Decreto 386/89 Ley de Contabilidad. Actualización de Montos.
Decreto 1.113/94 Presidencia de la Nación. Contratación de Bienes y Servicios Informáticos.
Decreto 2.293/93 Contrataciones y Licitaciones. Actualización de Montos.
Decreto 2.661/92 Reglamento para Administración de Fondos Permanentes y Cajas Chicas.
Decreto 558/96 Extiende Procedimiento de Resolución 27/94 a Presidencia, Ministerios, y
Organismos Descentralizados de la A. P. N.
Decreto 1.397/79 Funciones de Superintendencia.
Decreto 1.883/91 Reglamento de los Procedimientos Administrativos.
Decreto 2.662/92 Reglamentario de las competencias de los funcionarios sobre autorización y
aprobación de gastos.
Decreto 92/95 Régimen para la Contratación de Personal sin Relación de Dependencia.
Decreto 290/95 Contratación de Personal Especializado.
Decreto 1.421/97 Modificatorio del Dec. 290/95.
Decreto 1.724/93 Registro de Constructores de Obras Públicas.
Resolución 225/96 Secretaría de Hacienda. Remisión a Ordenes de Compras Anteriores.
Resolución 55/96 SIGEN - Precios Testigos.
Resolución Gral. 3981/95 DGI-Proveedores del Estado. Certificado Fiscal para Contratar.Procedimiento.
Resolución 853/96 MEyOSP-Administración Financiera y de Control del Sector Público Nacional.
Resolución 225/96 Secretaría de Hacienda - Dispónese que a partir del 01/05/96 los Organismos
de APN deberán remitir a la Oficina Nacional de Contrataciones copia de la O/C
emitidas.
Resolución
27/94
MEyOSP - Regimen de Contrataciones del Estado. Modificación del inc. 3°,
apartado a), del Art. 56 de la Ley de Contabilidad.
Resolución 445/95 DGI - (16/05/95) Reconocimiento de Legítimos Abonos.
Resolución 4018/95 DGI - (23/06/95) Certificado fiscal para contratar.
Disposición 88/97 AFIP-Comisión de Recepción Definitiva - Integración.
Disposición 111/97 AFIP-Comisión de Preadjudicaciones (Autoridades) - (03/09/97).
Disposición 45/98 AFIP-Comisión de Preadjudicaciones (Integrantes) - (28/01/98).
Disposición 450/98 AFIP-Modificación de Designaciones - (17/07/98).
Disposición 360/99 AFIP-Modificación de Designaciones - (27/05/99).
Disposición 47/97 AFIP-(05/08/97) Régimen Jurisdiccional Reconocimiento de Legítimos Abonos.
Disposición
Disposición
Disposición
147/97
195/98
193/98
AFIP - (15/09/97) Legítimos Abonos - Régimen Jurisdiccional.
AFIP - (08/04/98) Legítimos Abonos - Régimen Jurisdiccional.
(DREF) - Aprobación del Manual de Procedimientos Administrativos de Bienes
Patrimoniales.
26
Anexo II
SELECCIÓN DE ORDENES DE COMPRA
Administración Central
NRO. O/C N° FECHA
EXP.N°
ADJUDICATARIO
1
225 18/09/98
250325/98
SOCIEDAD DEL ESTADO CASA DE MO
2
70 26/03/98
250406/98
VIDRIO S.R.L.
3
275 23/11/98
251409/98
SOCIEDAD DEL ESTADO CASA DE MO
IMPORTE
148,000.00
2,250.00
203,000.00
4
8 23/01/98
252994/97
XEROX ARGENTINA I.C.S.A.
5
54 02/03/98
253056/97
LA LEY S.A.E.E.I
166,920.00
7,986.00
6
56 05/03/98
253063/97
ERREPAR S.A.
376,592.00
7
132 28/05/98
253063/97
ERREPAR S.A.
17,355.81
8
208 15/09/98
253063/97
ERREPAR S.A.
1,544.29
9
51 23/02/98
253078/97
ENTE COOPERADOR LEY 23412
218,980.00
10
131 26/05/98
253078/97
ENTE COOPERADOR LEY 23413
9,559.00
11
138 12/06/98
253080/97
G.T.C. RIBBON S.R.L.
259,000.00
12
137 12/06/98
253080/97
MAGNETICOS Y DUPLICACIONES LAS
101,400.00
13
52 27/02/98
253320/97
EDITORIAL I.A.R.A. S.A.
173,365.50
14
148 19/06/98
253320/97
EDITORIAL I.A.R.A. S.A.
15
66 23/03/98
253321/97
COUSOR S.A.C.I.E. E I.
168,464.45
16
105 04/05/98
253321/97
COUSOR S.A.C.I.E. E I.
5,960.24
17
149 19/06/98
253321/97
COUSOR S.A.C.I.E. E I.
4,011.70
18
180 27/08/98
250045/98
BANCO NACION ARGENTINA
19
255 26/10/98
250219/98
MAMPARAL S.R.L.
20
257 26/10/98
250219/98
MARIA EMILIA DI CICCO
42,840.00
21
256 26/10/98
250219/98
ALDO ROQUE CONSTRUCCIONES
17,278.00
22
277 24/11/98
250360/98
PEIDE INDUSTRIA Y CONSTRUCCION
333,900.00
23
170 13/07/98
250508/98
ETERTIN DE MINUCHIN Y CIA. SA.
239,000.00
24
146 17/06/98
250905/97
LIEFRINK Y MARX S.A.
527,920.00
25
10 23/01/98
251687/97
CAJA DE SEGUROS S.A.
408,483.80
26
53 27/02/98
252199/97
AUTOTRANSPORTE BEST SELLER SRL
523,300.00
209,614.00
8,778.00
1,240,704.00
235,289.03
27
150 23/06/98
252308/98
CONVENOR S.A.
28
268 05/11/98
252457/98
TERMOMECANICA DE G. R. GUERETA
29
292 11/12/98
252465/98
J.M. CASOLI S.A.
300,960.00
30
293 11/12/98
252465/98
ICAP S.A.
139,500.00
31
19 04/02/98
252500/97
PINTURERIAS "JUNIN" S.A.
2,423.00
32
21 04/02/98
252500/97
PINTURERIAS REX S.R.L.
1,925.00
33
20 04/02/98
252500/97
PINTURERIAS ROSMAR. S.A.
34
61 16/03/98
252556/97
FORMATO S.A.
203,830.00
35
63 17/03/98
252556/97
MOORE ARGENTINA S.A.
155,650.00
36
62 16/03/98
252556/97
SOCIEDAD DEL ESTADO CASA DE MO
37
171 14/07/98
252556/97
FORMATO S.A.
38
68 24/03/98
252625/97
DIEVA S.R.L.
1,025,338.56
252625/97
DIEVA S.R.L.
77,573.77
39
227
24/09/98
27
3,700.00
727.00
37,900.00
9,904,00
40
93 23/04/98
252662/97
MELENZANE S.A.
41
94 23/04/98
252662/97
VALENTIN SASTRE
42
71 30/03/98
252674/97
GOYA CORRIENTES S.R.L.
513,112.32
43
27 12/02/98
252788/97
ESTRAME S.A.
240,886.80
44
28 12/02/98
252788/97
LEDESMA S.A.A.I.
45
209 16/09/98
253092/97
RICARDO E.BILBAO
TOTAL
SELECCIÓN
270,400.00
5,012.00
80,100.00
401,794.15
9,122,232.42
Regiones Metropolitanas
R.M. N° 1
NRO. O/C N° FECHA
01 5, 6 y
8/98
02 7 y
8/98
03 4/98
EXP.N°
ADJUDICATARIO
IMPORTE
01/04/98
251.298/98 Ricardo Bilbao y Laredo S.A.
93.612,00
13/10/98
252.008/98 Asem Insumos y S.H. Equipar S.A.
30.920,00
07/10/98
252.093/98 Castro y Regini S.A.
17.787,00
TOTAL
SELECCIÓN
142.319,00
R.M. N° 3
NRO. O/C N° FECHA
01 3, 4 y 10/07/98
5/98
02 6, 7, 8 13/10/98
y 9/98
TOTAL
SELECCIÓN
EXP.N°
ADJUDICATARIO
251.281/98 Bripan, Tecnodiseño y Bassano SA
251.509/98 Lim-Val SA, Ricardo Bilbao y SAEL SRL
IMPORTE
24.590,00
100.303,40
124.893,40
R.M. N° 5
NRO. O/C N° FECHA
01 8, 9, 10 06/10/98
y 11/98
02 04/98 01/09/98
EXP.N°
ADJUDICATARIO
251.471/98 Dieva, Bilbao, Wallabies y Laredo
252.025/98 Ana Lía Fuentes
TOTAL
SELECCIÓN
IMPORTE
134.979,12
13.500,00
148.479,12
R.M. N° 7
NRO. O/C N° FECHA
01 4, 5 y
6/98
02 15 y
16/98
27/08/98
16/11/98
EXP.N°
25187/98
ADJUDICATARIO
Asem Insumos, Iniesta SA y Buzzetti SA
251.469/98 Ricardo Bilbao y Laredo
28
IMPORTE
168.489,00
139.243,20
03 11/98
25/09/98
252.643/98 Mamparal SRL
TOTAL
SELECCIÓN
8.221,00
315.953,20
R.M. N° 8
NRO. O/C N° FECHA
EXP.N°
ADJUDICATARIO
IMPORTE
01 05/98
03/04/98
251.657/98 Dieva SRL
193.720,34
02 02/98
03/04/98
252.113/97 Yunká SRL
86.248,80
03 07/98
26/10/98
251.657/98 Dieva SRL
18.827,16
TOTAL
SELECCIÓN
298.796,30
R.M. Devolución de Exportaciones
NRO. O/C N° FECHA
EXP.N°
ADJUDICATARIO
01 05/98
17/09/98
251.973/98 Bassano SCA
02 02/98
10/08/98
251.359/98 Asem Insumos
TOTAL
SELECCIÓN
IMPORTE
10.830.00
6.720.00
17.550.00
29
Anexo III
SELECCIÓN DE PAGOS POR LEGITIMO ABONO.
NRO.
FECHA
N° EXP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
03/06/98
03/02/98
27/01/98
22/09/97
30/01/98
20/03/98
26/05/98
20/07/98
20/08/98
13/10/98
29/01/98
14/05/98
23/04/98
15/07/98
04/06/98
23/07/98
250928/98
250122/98
252634/97
251920/97
250121/98
250436/98
250431/98
251735/98
252154/98
251801/98
253117/97
250839/98
250622/98
251565/98
253162/97
251234/98
252253/97
251988/98
250044/98
251538/98
253294/97
250089/98
250547/98
251482/98
251592/98
250221/98
251445/98
250648/96
250181/98
250885/98
251799/97
251021/98
250212/98
250973/98
253162/97
253162/97
16/06/98
08/04/98
18/08/98
11/02/98
05/02/98
23/04/98
16/07/98
15/07/98
26/02/98
23/06/98
24/04/98
12/03/98
30/04/98
26/10/98
17/06/98
13/04/98
14/05/98
08/01/98
30/10/98
TOTAL
PROVEEDOR
RICARDO E.BILBAO
TRANSPORTES DON PIPO
CAINZOS LUIS MARIO
ALBERTO LUIS FORMENTO
MONTENEGRO, OSCAR ROBERTO
AUTOTRANSPORTE BEST SELLE
I.B.M. – BANELCO UTE
I.B.M. ARGENTINA S.A.
I.B.M. ARGENTINA S.A.
D.R. ONETO S.A.
COMAHUE SEGURIDAD PRIVADA SA
COMAHUE SEGURIDAD PRIVADA SA
LIEFRINK Y MARX S.A.
BBV BANCO FRANCES
CHICLANA SACI #
INGENIERIA DE MONTAJE S.R.
CAMPINS MORENO S.R.L.
SIF AMERICA SRL
IMPSAT SA
IMPSAT SA
ORACLE ARGENTINA S.A.
PARODIEM SRL
HACESA SOCIEDAD ANONIMA
HITACHI DATA SYSTEMS SA
MANTENIMIENTO DE SERVICIO
SERVICOM ARGENTINA S.R.L.
SERVICOM ARGENTINA S.R.L.
I.B.M. – BANELCO UTE
MARCOS MARTINI SA
MARCOS MARTINI S.A.
MARCOS MARTINI SA
CLIMACENTRAL S.A
TRANSPORTE SAN RAFAEL
DEPOSITOS FISCALES SA
NAYA S.A. #
GREBER JACOBO Y EKSZTAIN #
30
MONTO
18,129.76
2,976.60
1,470.00
3,600.00
2,530.00
14,587.13
142,859.26
142,859.26
672.76
18,520.02
83,328.40
92,803.50
18,519.10
5,407.93
12,500.00
153,189.60
6,540.00
200,000.00
157,138.79
164,727.13
130,680.00
28,004.48
53,542.50
57,825.90
5,900.00
45,850.00
47,145.00
422,237.00
1,259,577.00
288,756.00
428,562.00
2,630.22
1,089.00
50,820.00
32,150.00
19,500.00
4,116,628.34
Anexo IV
SELECCIÓN DE EXPEDIENTES DE OBRA PUBLICA
EXPTE.
PRO./OB.
OBRA
252511/97
42/54
252518/97
63/51
252555/97
35/51
ITEM
Pto.
Deseado,
Santa
Cruz
San Javier,
Misiones
251089/98
252520/97
252519
/97
250848/
97
2/91
Morón
7/83
Saenz
Peña
Chaco
7/82
4/72
La Carlota,
Córdoba
Humberto
I° 110 C.F.
Contratista
Ing. David
A. Bonaldi
Sandoval
Rave In.
Civiles
Ing. David
A. Bonaldi
Fiorello
Leiva y
Asoc.
S.A.
CYM
ConstrucCiones y
Montajes
SRL
Inmobisol
SA
Electro
Delany
SRL
Preadj.
17/11/98
Adjud.
5/3/99
Contrato
31/3/99
10/9/98
9/11/98
18/12/98
13/8/98
5/10/98
19/10/98
3/9/98
22/10/98
26/11/98
1/9/98
8/9/98
9/9/98
25/8/98
9/9/98
18/9/98
Pag.98
ej.pres.
Pres.
Oficial
0 $205,000.00
0 $150,000.00
$109,286.00
$97,000.00
0 $270,000.00
$160,712.98 $200,000.00
$133,314.75 $250,000.00
8/8/97
31
28/8/97
2/9/97
$839,443.29 $1,300,000.
00
Anexo V
Contrataciones de Personal sin relación de dependencia.
Normativa Aplicable y Gestión de la Administración Federal de Ingresos Públicos
1. Análisis de la normativa aplicable a las contrataciones de personal
Del Dec. N° 618/97 (Organización y Competencia de la AFIP), en su art. 6° -facultades de
organización interna-, inciso 1°) –atribuciones y responsabilidades del Administrador Federal-,
apartado f), surge la facultad del Administrador Federal para “Efectuar contrataciones de
personal para la realización de labores estacionales, extraordinarias o especiales, que no
puedan realizarse con sus recursos de planta permanente, fijando las condiciones de trabajo y
su retribución.”
Por su parte, la Ley 24.447 (Ley Nacional de Presupuesto para 1995) estableció en su art. 15:
“Facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL a disponer un régimen de contrataciones de
servicios personales destinados a desarrollar estudios, proyectos y/o programas especiales en
los términos que determine la reglamentación.
El régimen que se establezca será de aplicación en el ámbito del Sector Público, quedando
excluido de la Ley de Contrato de Trabajo, sus normas modificatorias y complementarias.
Las contrataciones referidas no podrán realizarse con agentes pertenecientes a la planta
permanente y no permanente de la ADMINISTRACION NACIONAL o con otras personas
vinculadas laboral o contractualmente con la misma, excluidos los docentes e investigadores
de las Universidades Nacionales.
Las contrataciones de servicios personales establecidos en el presente artículo a celebrarse
con entidades o instituciones educativas se referirán a pasantías de estudiantes universitarios
de las carreras de grado y a graduados con no más de UN AÑO de antigüedad.”
De conformidad con lo dispuesto por la ley precitada, se dictó el Decreto N° 92/95
(Reglamentación que determina las condiciones para la autorización de contratación de
personal especializado -sin relación de dependencia-). De sus considerandos surgen los motivos
de su dictado: “la necesidad de establecer una reglamentación que determine las condiciones
bajo las cuales la Administración Pública Nacional quedará autorizada para la contratación
de personal especializado y propiciar el desarrollo de programas de trabajos especiales que
colaboren a su más eficaz desenvolvimiento.” Ello, en virtud de que con motivo de “la
creciente complejidad de la dinámica propia de la actividad estatal ha generado cada vez
mayores y variados requerimientos”, que la Administración no puede satisfacer con su
personal de planta permanente y no permanente, ésta contrataba transitoriamente
“profesionales y técnicos adscriptos a programas de trabajo especiales, ... bajo diversas
formas y modalidades de contratación”. Ante tal circunstancia, fue dictado el decreto que se
comenta, por juzgarse “indispensable el dictado de normas reglamentarias que fijen las
condiciones generales para la contratación de dicho personal, determinando una política de
gastos uniforme y estableciendo con alcance general un control de las erogaciones por este
concepto, en función de los objetivos de fiscalización y contención del gasto público.”
Conforme lo precedentemente expuesto, se colige que las disposiciones de la Ley 24.447 y del
Dec. N° 92/95 resultan de aplicación a la Administración Pública Nacional en su conjunto tanto centralizada como descentralizada-. Y como corolario de lo anterior, aplicable a una
entidad autárquica como la Administración Federal de Ingresos Públicos. Por tal motivo, el
Administrador Federal ha de ejercer la facultad que le confiere el Dec. N° 618/97, en su art. 6°,
32
inciso 1°), apartado f), para la contratación de personal sin relación de dependencia, en el
marco de la reglamentación establecida por el precitado decreto.
Por otra parte, su art. 9° dispone que “En todos los casos, los contratos deberán fijar: a) el
objeto de la contratación. b) Los honorarios acordados y su forma de pago. c) La modalidad y
lugar de prestación de servicios. d) El plazo de duración del contrato. e) Una cláusula de
renovación y rescisión a favor de la Administración Pública Nacional.” Y, en su art. 10,
estipula que “Típicamente, los contratos responderán a los Modelos de Contrato de Locación
de Servicios Anexo II y Contrato de Locación de Obra Anexo III del presente decreto,
pudiendo, en cada caso, incorporarse las cláusulas especiales adecuadas a la contratación que
se propone.”
2. Gestión de la AFIP.
2.1
Marco normativo aplicado por la AFIP a las contrataciones sin relación de
dependencia.
Preguntada la Dirección de Personal de la AFIP sobre el marco normativo aplicable a las
contrataciones que nos ocupan (Nota N° 14/99-GCIP), ésta manifestó que “Los contratos de
locación de servicios sin relación de dependencia que se llevan a cabo en esta Administración
Federal tienen como marco normativo el Decreto N° 618 de fecha 10 de julio de 1997 y,
específicamente, se encuadran en las atribuciones conferidas al Administrador Federal por el
artículo 6° Punto 1 del mismo”, mencionando, además, que “la Dirección de Asuntos Legales
Administrativos tomó intervención oportuna sobre la correspondencia del marco legal
aplicado y las cláusulas contractuales generales” (Nota N° 9033/99 –DiPers-).
En virtud de lo antes expuesto, se formuló un nuevo requerimiento (Nota N°16/99 G.C.I.P.),
relativo a los precitados antecedentes, remitiéndose en consecuencia los respaldos de las
distintas intervenciones de áreas de la Administración Federal de Ingresos Públicos, mediante
Nota N° 9307/99 (DiPers). De ellos surge que:
• la Dirección de Recursos Humanos, mediante memorando de fecha 22/09/95 manifestó a la
Subdirección General de Administración que: “Las prescripciones contenidas en el
Decreto 92 del 19 de enero de 1995 no son de aplicación en esta Dirección General toda
vez que, si bien asigna facultades en la materia comentada que quedan en cabeza de
funcionarios de rango superior, nada en su texto permite inferir que queden sin efecto las
competencias preexistentes.”. [emergentes de la Ley 11.683, art. 6°, inc. f)]
• ante el requerimiento de opinión a la Dirección de Asuntos Legales Administrativos
(DALA) formulado por la precitada Subdirección; la DALA manifestó en su Nota N°
2478/95 (DALA) que “En lo relativo a los principios contenidos en el Decreto N° 92/95,
que reglamenta el Artículo 15 de la Ley de Presupuesto N° 24.447, es de observar que
tanto de su texto como de la mencionada Ley ..., no se desprende ninguna norma que
derogue, limite o restrinja las facultades que sobre contratación se reseñaron como
atribuciones propias de la Repartición.” Opinión que fue compartida por la Subdirección
General de Administración.
• mediante Nota 214/98 (DI REFI), del 28/01/98, la Dirección de Recursos Económico
Financieros puso en conocimiento del Departamento de Contabilidad y de la Dirección de
Personal lo resuelto por la Secretaría de Hacienda respecto de la “procedencia de aplicar
los términos del decreto [1421/97]... a los contratos suscriptos bajo el régimen del decreto
N° 92/95. Por tanto, ..., corresponde hacer extensivo para el personal agrupado en el
concepto del asunto, la aplicación del decreto 1421/97 a partir de las remuneraciones
33
correspondientes al mes de enero de 1998.” (fs. 24/8 de los antecedentes adjuntos a la Nota
N° 9307/99 -DiPers-) Se aclara que el mencionado decreto derogó los arts. 1° y 2° de su
similar 290/95 a partir del 01/01/98, en tanto que su art. 5° prescribía que “Las
retribuciones del personal contratado bajo el régimen del dec. 92/95 ... o cualquier otro
régimen de contratación, como asimismo las del personal contratado para proyectos o
programas de cooperación técnica con financiamiento bilateral y multilateral, deberán ser
reducidas en los mismos términos y con el alcance previsto en el art. 2° del presente
decreto”. Las disposiciones del Dec. N° 290/95 habrían sido aplicadas por la entonces
Dirección General Impositiva, a los contratos del tipo precitado hasta el 01/01/98.
Como consecuencia de lo hasta aquí reseñado respecto de los antecedentes remitidos por la
Dirección de Personal vinculados a la normativa aplicable a las contrataciones de personal sin
relación de dependencia, corresponde señalar:
a) El Dec. N° 92/95 y la Ley 24.447, tal como lo entiende la DALA, no derogan, restringen ni
limitan la facultad del Administrador Federal para contratar; pero sí la reglamentan.
Finalmente, se destaca que el régimen que ha de servir como marco del ejercicio de la facultad
del Administrador Federal para la contratación de personal sin relación de dependencia es el
prescrito por el Dec. N° 92/95, en razón de su especificidad.
2.2. Circuito administrativo para la contratación de personal sin relación de dependencia.
Con motivo del requerimiento formulado a la Dirección de Personal sobre este aspecto,
mediante Nota N° 14/99-GCIP, esta respondió por Nota N°9033/99 (DiPers) que no existen
normas internas que establezcan el circuito administrativo y que:
“Generalmente, el inicio del circuito administrativo está dado por las necesidades funcionales
de determinada Unidad de Estructura que, ante la falta de recursos humanos para encarar
determinadas tareas que no pueden realizarse con personal propio, ya sea por carencia de
recursos o por falta de agentes con el perfil técnico requerido, hace necesaria la contratación
de personas que reúnan los requisitos acordes con las tareas a realizar, efectuando las
entrevistas necesarias para la selección y propuesta de los candidatos.
Con la conformidad de la Subdirección General de la cual depende la Unidad que impulsa la
contratación, el requerimiento es elevado a la Subdirección General de Recursos Humanos
propiciando la contratación de los servicios de la persona que satisface los requisitos
requeridos, dando a conocer asimismo, las tareas que desarrollará; el ámbito en que llevará a
cabo las mismas; los honorarios que percibirá y la inserción en el contrato -en su caso- de la
cláusula específica de reconocimiento de pago de viáticos y/o gastos de pasajes en razón de los
desplazamientos que deba efectuar en cumplimiento de las funciones asignadas.
Con la toma de conocimiento por parte de la Subdirección General aludida en el párrafo
precedente, el pedido es derivado a la Dirección de Personal para la confección del proyecto
de Disposición a ser rubricado por la máxima autoridad del Organismo determinando la
contratación de los servicios del postulante sin relación de dependencia.
Por último, firmado el acto y con la intervención previa de la Dirección de Secretaría General
(Sección de Protocolización), la Disposición es comunicada a la Unidad de Estructura
requirente, notificado el interesado y dado conocimiento a la Dirección de Administración,
cumplido lo cual se archivan los antecedentes del caso en una carpeta individual a cargo de la
Dirección de Personal.”
Por otra parte, la misma Dirección manifestó en su Nota N° 9307/99 que:
34
“respecto de la cantidad de horas diarias y/o mensuales que debe cumplir el contratado
cuando se estipulan honorarios mensuales, ... sin bien el tipo de contrato es una locación de
servicios común, es facultad de la dependencia donde desarrolla sus tareas el contratado,
determinar la carga horaria que demanda el cumplimiento de los trabajos encomendados y en
su caso, fijar la banda horaria que deben respetar los contratados.
Similar criterio al comentado ... es el que se aplica en lo concerniente al control de asistencia
del contratado, dado que es la Unidad de Estructura que requirió los servicios del mismo, la
encargada de certificar en forma mensual el cumplimiento de las cláusulas contractuales, a los
fines de la liquidación mensual de los honorarios pactados.”
De lo antes transcripto se desprende que no existe una debida separación de funciones entre las
distintas dependencias involucradas en el circuito de contratación de personal sin relación de
dependencia. En efecto, la misma Unidad de Estructura requirente del servicio a contratar es la
que propicia a la persona a prestarlo, siendo la que luego, en caso de efectivizarse la
contratación, certifica la prestación de servicios. En tal sentido, la intervención de la
Subdirección General de Recursos Humanos sólo importa la convalidación de la selección de la
unidad requirente.
2.3. Universo de contratados– Distribución por regiones y por semestre.
A fin de determinar el universo de contratados que prestaron servicios durante el ejercicio
1998, se cruzaron las tres fuentes de datos indicadas en el acápite sobre Procedimientos. De la
compulsa de tales datos resultó que ciertos contratados que conforme las disposiciones dictadas
por el Administrador Federal tenían un contrato vigente con la Administración Federal de
Ingresos Públicos, no se encontraban registrados en la base de datos que lleva la Dirección de
Personal. Ante tal circunstancia, el relevamiento de las precitadas disposiciones fue tomado
como decisivo para la determinación del objeto de este punto.
En tal sentido, se señala que el Administrador Federal dictó diversas disposiciones durante
1997 y 1998, a los efectos de contratar a 303 personas para prestar servicios en la
Administración Federal de Ingresos Públicos en el ejercicio 1998. Tales contrataciones se
distribuyen en el 1er. y 2do. semestre y en las distintas regiones del organismo auditado
conforme surge de los siguientes cuadros:
Total contratados AFIP 1998
Subtotal 1er. sem.
Subtotal 2do. sem.
B a h ía B la n c a
C o m o d o ro R iva d a via
C ó rd o b a
J u n ín
L a P la ta
M a r d e l P la ta
D is tr ib u c ió n p o r R e g io n e s
7 M e n d o za
9
9 M e rc e d e s
10
3 Neuquén
10
4 P a ra n á
5
7 R e g ió n 5
1
1 5 R e s is te n c ia
11
303
114
283
R ío C u a rto
R o s a rio
S a lta
S a n ta F e
S ede
Tu c u m á n
9
6
3
6
184
4
Por otra parte se menciona que los contratos antes aludidos, en algunos casos se extendieron a
todo el ejercicio, en función de las correspondientes disposiciones que establecieron su
renovación, siendo que en otros sólo abarcan determinados meses de 1998. Asimismo se señala
que: a) 17 (8 de Sede y 9 de las restantes regiones) de los 303 contratos fueron dejados sin
35
efecto por una disposición posterior del Administrador Federal; b) 11 (9 de Sede y 2 de las
restantes regiones) fueron rescindidos de idéntica forma.
2.4. Adecuación de los contratos a la normativa aplicable.
Las disposiciones del Administrador Federal por las que se contrató personal sin relación de
dependencia para prestar servicios durante 1998 fueron dictadas, conforme surge de sus
considerandos, en ejercicio de las facultades que le confiere el Dec. 918/97, art. 6°, inc. 1°,
aptdo. f). A pesar de que la AFIP ha manifestado que no le es aplicable la normativa del Dec.
N° 92/95, se ha efectuado un análisis a fin de verificar la adecuación de los contratos a ese
decreto, que permita evaluar el impacto que genera su no aplicación en el marco de control
interno.
Las disposiciones citadas establecen las cláusulas que regirán la relación contractual entre la
Administración Federal de Ingresos Públicos y el prestador, perfeccionándose el contrato con la
notificación de la disposición al prestador.
En las cláusulas contractuales, que se encuentran en general estandarizadas, se consigna:
• El período de vigencia del contrato. En lo que respecta al inicio, en algunos casos, se
consigna la fecha y, en otros, simplemente la expresión “a partir de la fecha de su
notificación”.
• Sólo en algunos casos se identifica la profesión del contratado.
• La dependencia en la que habrá de prestar sus servicios el contratado y la función a
desempeñar.
• Los honorarios a percibir, especificando que no incluyen el Impuesto al Valor Agregado y
que -de corresponder- será adicionado a los mismos. Para el ejercicio que nos ocupa se
establecieron, en la mayoría de los casos, honorarios mensuales, cuyos importes fluctúan
entre $300 y $8.700. En el resto de los casos se fijaron honorarios por hora, por montos de
$26 a $100, sin determinarse para la mayor parte del ejercicio un límite máximo de horas
por mes para la prestación del servicio.
• Sólo en algunos casos se especifica la partida presupuestaria en la cual se imputarán los
honorarios estipulados.
• Que la AFIP no asume responsabilidad alguna sobre los seguros de vida, enfermedad,
accidentes de viajes u otros seguros que pudieran ser necesarios o convenientes a los fines
del cumplimiento del contrato, ni posee ninguna obligación referida a aspectos
previsionales, asistenciales y/o de coberturas médicas, respecto de la persona contratada.
• La facultad de la AFIP de rescisión unilateral cuando, a su juicio, el contratado no estuviera
atendiendo adecuadamente las responsabilidades asignadas o entendiera que se han
superado las necesidades que hubieran dado origen a la contratación.
• Sólo en algunos casos, se incluye una cláusula según la cual el contratado no podrá, durante
la vigencia del contrato, patrocinar, representar, asociarse, dirigir o administrar a personas
físicas o jurídicas que sean parte o litiguen contra la AFIP u otro órgano recaudador en el
ámbito nacional o sean proveedoras, contratistas o gestionen o exploten concesiones de
alguna Administración nacional, provincial o municipal. Tales casos, en su mayoría, se
refieren a la contratación de abogados.
• En los casos en que se contrata personal para desempeñarse en alguna de las Direcciones de
Informática se incluye una cláusula, en virtud de la cual el contratado se obliga a mantener
36
reserva absoluta de todos los sistemas informáticos, de comunicaciones y de seguridad, de
los que tome conocimiento con motivo del desarrollo de sus funciones.
Por otra parte conforme lo informado por la Dirección de Personal, mediante Nota N° 9307/99,
los contratos suscritos responden a la modalidad de “locación de servicios común”.
En virtud de lo hasta aquí reseñado, corresponde señalar, en general, que los contratos que
celebra la Administración Federal de Ingresos Públicos para contratar personal sin relación de
dependencia no se adecuan a la reglamentación prescrita por el Dec. N° 92/95. En particular se
formulan las siguientes observaciones, a partir de las disposiciones del decreto citado en primer
término y, en particular, de su Anexo II (Contrato tipo de Locación de Servicios):
• En los casos en que se estipulan un valor de honorarios/hora, sin monto máximo de horas
mensuales, no se cumple con el requisito de establecer el honorario total convenido por la
prestación. (Dec. N° 92/95, Anexo II, Contrato tipo de locación de servicios, cláusula 4).
• Los honorarios mensuales estipulados por los servicios contratados superan, en algunos
casos, el monto máximo para la función y rango superior que surge del Dec. N° 92/95 (art.
8°, Anexo I –especifica los perfiles y montos de honorarios máximos para cada función y
rango- Ver cuadro siguiente). Esta circunstancia se pudo verificar, también, respecto de los
honorarios por hora, a partir del relevamiento de las liquidaciones. Asimismo, corresponde
aclarar que dado que la Administración Federal de Ingresos Públicos no considera aplicable
para este tipo de contrataciones el decreto de mención, no es posible determinar en cada
caso en qué función y rango se encuadra cada contratado, para así verificar,
individualmente, la adecuación de sus honorarios.
•
FUNCION
COORDINADOR GENERAL
CONSULTOR A
CONSULTOR B
CONSULTOR C
CONSULTOR D
ASISTENTE TECNICO
•
•
•
•
I
$5,400.00
$3,890.00
$2,920.00
$1,920.00
$1,080.00
$400.00
RANGOS
II
III
$6,500.00
$7,500.00
$4,320.00
$4,860.00
$3,240.00
$3,450.00
$2,270.00
$2,400.00
$1,200.00
$1,460.00
$600.00
$800.00
IV
---------$5,000.00
$3,640.00
$2,590.00
$1,730.00
$1,000.00
No incluyen una cláusula sobre la intransferibilidad de las obligaciones asumidas por el
contratado -obligaciones intuito personae- (Dec. N° 92/95, Anexo II, Contrato tipo de
locación de servicios, cláusula 7).
El derecho de rescindir el contrato se lo reserva la AFIP de modo unilateral, cuando debería
ser un derecho recíproco de las partes (Dec. N° 92/95, Anexo II, Contrato tipo de locación
de servicios, cláusula 8). Sin perjuicio de ello, se verificó que se rescindieron contratos en
virtud de la voluntad puesta de manifiesto por el contratado y no por las razones que surgen
de la respectiva cláusula contractual.
No incluyen una cláusula sobre la confidencialidad que debe mantener el contratado
respecto de la “información no publicada o de carácter confidencial” de la que haya tomado
conocimiento con motivo de la ejecución de las obligaciones emergentes del contrato. (Dec.
N° 92/95, Anexo II, Contrato tipo de locación de servicios, cláusula 10)
No incluyen una cláusula relativa a la manifestación que el contratado debe hacer con
carácter de declaración jurada, respecto de “toda ocupación, empleo o actividad profesional
pública o privada que haya ejercido o ejerza, aún encontrándose en goce de licencia de
37
•
cualquier tipo, con el Estado Nacional, los Estados Provinciales, Municipales, Organismos
Descentralizados y/u Organismos Internacionales”. (Dec. N° 92/95, Anexo II, Contrato tipo
de locación de servicios, cláusula 11). Sobre este aspecto, ver puntos 4.7. (Legajos, in fine)
y 4.8. (Incompatibilidades).
No incluyen una cláusula relativa a que la jurisdicción competente “por todo reclamo que
pudiera derivarse de las previsiones del ... acuerdo” será el “fuero Contencioso
Administrativo de la Capital Federal”. (Dec. N° 92/95, Anexo II, Contrato tipo de locación
de servicios, cláusula 14). Esta circunstancia podría generar una dispersión de juicios en las
distintas jurisdicciones del país, en caso de suscitarse reclamos judiciales.
2.5. Liquidaciones de honorarios.
Las liquidaciones de honorarios del personal contratado sin relación de dependencia se llevan a
cabo en cada una de las regiones en las que prestan sus servicios, sin que exista en la Región
Sede una base de datos que centralice tal información de manera discriminada (Sólo existen los
“FRI” -planillas de Fondos Rotatorios de Interior-). En virtud de ello, el relevamiento
desplegado por este equipo de auditoría sobre este punto sólo comprende aquéllas
correspondientes a los contratados de la Región Sede. Del universo de 184 contratados para
prestar servicios en el ejercicio, se practicaron liquidaciones respecto de 172.
Los honorarios liquidados durante 1998 a los contratados de la precitada región totalizan
$4.181.274,02 (incluye el IVA). En el cuadro que se consigna a continuación se indica la
discriminación mensual de tal importe y la cantidad de contratados que prestaron servicios en el
período:
Contratados
29
41
34
35
39
39
43
39
38
31
43
33
Total anual
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Importe
$294,479.00
$304,323.67
$318,361.99
$328,780.67
$343,797.00
$348,276.00
$306,520.00
$431,610.33
$404,886.61
$386,284.00
$362,724.36
$351,230.39
$4,181,274.02
En el cuadro siguiente se expone la distribución por tramos de los montos totales liquidados por
contratado por año:
Tramos de liquidación ($/año)
Hasta 12.000
12.001-24.000
24.001-36.000
36.001-50.000
50.001-60.000
60.001-100.000
Más de 100.000
38
Contratados
64
42
26
12
21
5
2
En la Región Sede, el total de honorarios liquidados a los 172 contratados que prestaron
servicios durante 1998 se practicó a través de 444 liquidaciones. De éstas se escogió una
selección de 185 (41,66%), para cuya confección se partió de 8 prestadores cuyas liquidaciones
anuales superan los $50.000.- (sobre un total de 28) y de los 22 de la Región Sede que
prestaron servicios en otros organismos del Sector Público Nacional y en la actividad privada
(cfr. el relevamiento realizado a través de la base datos del SIJyP de la ANSES). Se aclara que
dado que, salvo en casos excepcionales, cada liquidación abarca varios contratados, la
selección comprende a un total de 155 prestadores a los que se les liquidaron honorarios en 871
oportunidades (casos relevados en los arqueos diarios practicados por la División de
Contabilidad y Finanzas), siendo que la selección sólo abarca la totalidad de las liquidaciones
del período auditado respecto de los 30 contratados que sirvieron de base para su selección
A continuación se exponen los resultados del relevamiento practicado sobre la selección (871
casos):
• No se encontró factura en 58 casos (6,66%)
• No se encontró la certificación de servicios en 140 casos (16,07%)
• No se encontró el comprobante del pago de autónomos, ni del monotributo (en los casos
que corresponde), en 853 casos (97,93%)
• El monto de la factura difiere del de la liquidación en 49 casos (6,03%)
• El monto del contrato -incluido el Impuesto al Valor Agregado, en los casos que
corresponde- es inferior al de la liquidación en 212 casos (25,67%), sobre un total
considerado en cuanto a este aspecto de 826, correspondientes a contratados inscriptos en el
IVA. Se aclara que esta verificación no pudo ser efectuada sobre los 871 casos, en virtud de
que 45 (5,46%) de ellos corresponden a contratos en los que se estipularon honorarios por
hora, sin un límite máximos de horas mensuales. Ante tal circunstancia, en relación a éstos
no fue posible determinar el monto de honorarios mensuales de los contratos para ser
contrastados con las correspondientes liquidaciones.
• La imputación presupuestaria estipulada en la disposición que origina el contrato no
coincide con la consignada en la liquidación en 247 casos (72,43%), sobre un total
considerado en cuanto a este aspecto de 341 (39,15%). Se aclara que esta verificación no
pudo ser efectuada sobre los 871 casos, dado que -como se manifestó en el punto 4.4.- no
todas las disposiciones especifican la imputación que nos ocupa.
• A los efectos de realizar un examen de los datos obrantes en la documentación respaldatoria
de las liquidaciones, se consideró una selección de 30 casos (son los mismos a los que se
alude en el 4° párr. de este punto) sobre el total (172) de contratados que prestaron servicios
en la Región Sede durante 1998.
A continuación se exponen los resultados del relevamiento practicado sobre la selección:
• En 1 caso (3,33%) se corroboró errores en la correlatividad numérica de las facturas
presentadas.
• En 18 casos (60%) se verificó una correlatividad numérica en las facturas presentadas. Ello
haría presumir una relación de dependencia con la AFIP.
• Mediante consulta al Sistema Informático SIJyP, severificó que en algunos casos, no se
habían realizado los correspondientes pagos de autónomos.
• En 1 caso (3,33%) el domicilio que surge del Padrón de Contribuyentes de la
Administración Federal de Ingresos Públicos difiere del impreso en la factura presentada –
39
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
el que aparece corregido manualmente- y, vencido el plazo legal establecido para la
impresión de nuevas facturas, continúa presentando las anteriores.
En 17 casos (56,99%) no se especifican todos los datos correspondientes a la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
En 9 casos (30%) no se efectuaron las retenciones correspondientes al Impuesto a las
Ganancias.
En 1 caso (3,33%) el contratado adhiere al Régimen del Monotributo, sin consignarlo en su
factura.
En 5 casos (16,66%) los importes de las facturas presentadas difieren de los de las
liquidaciones.
En 2 casos (6,66%) no consta en la factura presentada la fecha de inicio de actividades.
En 1 caso (3,33%) se presenta una factura “A”, cuando corresponde una “B”.
En 3 casos (9,99%) se encuentra incompleta la fecha de la factura/recibo que debe llenar el
contratado.
En 2 casos (6,66%) se presentan en un mismo mes 2 facturas por diferentes importes
intervenidas por diferentes áreas, se paga sólo 1 de ellas en la liquidación relevada y de la
otra no se localizaron los datos.
En 1 caso (3,33%) la condición del contribuyente respecto del Impuesto a los Ingresos
Brutos no está impresa en la factura.
En la mayoría de los casos no obra el comprobante de pago de autónomos.
En 2 casos (6,66%) no constaba en la factura presentada la fecha de su emisión.
40
2.6. Legajos de personal contratado.
A los efectos de relevar los antecedentes de las contrataciones, se efectuó una selección de 71
legajos de contratados de la Región Sede -obrantes en la Dirección de Personal- de
conformidad con lo informado por tal Dirección mediante Nota N° 9033/99. Para la confección
de la selección se tomaron los 30 contratados, de los que se partió para la selección del punto
anterior (ver punto 2.5., 4° párr.), los 9 contratados cuyos contratos fueron rescindidos, los 8
que resultaron dejados sin efecto (ver punto 2.3, último párr.) y los 24 casos, en los que las
disposiciones estipulaban como inicio de la relación contractual la fecha de la notificación al
contratado. Esto último, en razón de que esta misma selección fue utilizada para practicar el
relevamiento del punto 2.6.
A continuación se exponen los resultados del relevamiento practicado sobre la selección:
• En un caso no se encontró documentación alguna (1,40%).
• La intervención de las distintas dependencias que intervienen en el circuito que precede a la
contratación, desde que la correspondiente Unidad de Estructura formula el requerimiento
del servicio hasta la remisión de los antecedentes a la Dirección de Personal para la
elaboración del proyecto de disposición (cfr. lo informado por la Dirección de Personal
mediante Nota N° 9033/99), se plasma en una planilla estandarizada en la que cada
dependencia completa aquello inherente a su competencia.
La planilla aludida en el párrafo anterior no se encontró en 15 casos (21,13%). Y en 4 casos
(5,63%), en las planillas encontradas no constaban las dos intervenciones de la Subdirección
General en cuya órbita se desempeñaría el contratado (1° conforma la propuesta de la
correspondiente Unidad de Estructura; 2° es notificada de la intervención de la Subdirección
General de RRHH) y la participación intermedia de la Subdirección General de RRHH (ver
detalle del circuito en el punto 2.2.).
• El curriculum vitae de los contratados no se encontró en 8 casos (11,26%).
• En ningún caso (100%) se halló constancia de la manifestación que el contratado debe hacer
con carácter de declaración jurada, respecto de “toda ocupación, empleo o actividad
profesional pública o privada que haya ejercido o ejerza, aún encontrándose en goce de
licencia de cualquier tipo, con el Estado Nacional, los Estados Provinciales, Municipales,
Organismos Descentralizados y/u Organismos Internacionales”. (Dec. N° 92/95, Anexo II,
Contrato tipo de locación de servicios, cláusula 11). Sobre este aspecto, ver punto 2.7.
(Incompatibilidades).
2.7. Incompatibilidades del personal contratado.
En relación a lo expuesto en el punto anterior in fine, corresponde señalar que en lo que
respecta a los Organismos del Sector Público Nacional y empresas del sector privado, la
Administración Federal de Ingresos Públicos está en condiciones de verificar toda relación de
dependencia que los sujetos a contratar hayan mantenido o mantengan en tales ámbitos,
mediante consulta del sistema informático SIJyP. No así, respecto de los aportantes a Cajas
Provinciales.
2.8. Notificaciones de las contrataciones de personal.
Las disposiciones dictadas por el Administrador Federal para la contratación sin relación de
dependencia son notificadas a los contratados en la Sección “O” de la Dirección de
Administración de Personal. Dado que tales disposiciones cobran vigencia a partir de tal
notificación se relevó una selección de casos para la verificación del cumplimiento de este
41
recaudo. Dicha selección se compone de los mismos casos considerados para el relevamiento
del punto 2.6.
A continuación se exponen los resultados del relevamiento practicado sobre la selección (71
legajos):
• Las notificaciones cumplidas fueron efectuadas dentro de los 10 días hábiles posteriores a la
fecha de la disposición.
• Si bien los 30 casos a los que se hace referencia en el punto 2.6. (1er. párr.) fueron
notificados a los contratados, en 2 de ellos (6,66%) no consta la fecha de la notificación. En
virtud de ello, no pudo verificarse respecto de éstos si las fechas de los períodos liquidados
en el ejercicio se corresponden con la de la entrada en vigencia del contrato (fecha de
notificación).
• De los 24 casos identificados en el punto 2.6. (1er. párr.), no se hallaron los respaldos de las
notificaciones respecto de 2 de ellos (8,33%) –a los que no se les practicó liquidación de
honorarios alguna durante el ejercicio.
• No se encontraron las notificaciones de las disposiciones por las que fueron dejados sin
efecto 8 contratos (100%).
42
Anexo VI
Casos en los que podría haber incompatibilidad laboral
CUIT
20-16765777-0
20-18111715-0
Contratado
Honor.
ABADIE FABIAN
MARCELO
ARREGUEZ SERGIO
FABIAN
20-04573133-3 DUBOIS LUIS
20-21016227-6
FRAIESE DIEGO
EUCLIDES
20-04268343-5
GARCIA TORRES
TRISTAN
$4,500.00 Dir. Inform. de Seg.Soc.
Tareas de internalización del
SIJP, apoyo en desarrollo,
mantenimiento y operación de los
sist. iform.
$4,250.00 Subdir.Gral. de Contralor
n/e
Dir. Inform. de Seg.Soc.
n/e
$4,632.50 Subdir.Gral. Legal y Tec.Impos
n/e
2-04573297-6
MATHISEN EDUARDO
GASTON
20-17316147-7
20-18297809-5
20-07713773-5
20-27049511-8
CODIGOS
$5,500.00 Dir. Inform. de Seg.Soc.
$5,000.00 Dir. de Intelig. Fiscal
$1,200.00 DIREMA
n/e
$600.00
Dir.de Serv.Inform.Integrados
SI
SI
SI
SI
E
E
E
NO
LOS CIPRESES
30-60508618-3 SA
ENTE NAC. DE
ADM. DE BS. SI
30-69229903-1 FERROV.
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
E
E
NO
NO
SI
SI
E
E
E
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
AFIP
SI
SI
CDA INFOR. SA
NO
CENTRISA ARG.
SA
CONS. MAGIST. SI
U.B.A.
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI AFIP
34-54667147-1 CONS. MAGIST.
ENTE NAC. DE
ADM. DE BS. AFIP AFIP AFIP AFIP AFIP AFIP AFIP AFIP SI
30-69229903-1 FERROV.
n/e
n/e
BANK
SI
Tareas de internalización del
SIJP, apoyo en desarrollo,
30-68009601-1
mantenimiento y operación de los
33-62915760-9
sist. iform.
09/98...
Asesoramiento letrado en causas
penales
34-54667147-1
$4,250.00 Subdir.Gral. de Contralor
HSBC
ARG SA
COMPARACION CON PERIODO TRABAJADO EN LA AFIP
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
SI
34-54667147-1
30-54666656-1
n/e
$5,100.00 Dpto. Comunic.Instit.
Empleador
SI
33-53718600-9
Internalizac. del SIJP, apoyo en
30-64273714-3
desarrollo,
mantenimiento
30-69158388-7
yoperación de sist. inform.
04/98...
$4,632.50 Subdir.Gral. Legal y Tec.Impos
JONES TAMAYO JUAN
$4,012.00 Subdir.Gral. de Contralor
CARLOS
MULLER JORGE
MARIO
PALACIO SERGIO
OMAR
PONS GUILLERMO
NORBERTO
VERNENGO CARLOS
FELIX
ZANABRIA
ALEJANDRO JESUS
CUIT Empleador
Ases. en su especialid.
23-08162182-9
20-04382201-3
Función
$4,000.00 Dir. de Intelig. Fiscal
$26.00
GILETTA NORBERTO
20-04298214-9
ANGEL
Dependencia
GRECO
Y
LOUZAO CONS. NO
SRL / SEG. Y
CUST. SRL
CONS. MAGIST.
Operador de captura de datos
30-66155603-6 MOVIMED SA
NO
NO
NO
E
E
SI
SI
AFIP AFIP
E
E
E
SI
SI
SI
SI
NO
E
E
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
E
E
E
E
E
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
AFIP AFIP
NO
NO
AFIP AFIP AFIP
NO: no registran ingresos
AFIP: registran ingresos solamente en la AFIP
E: registran ingresos solamente con relación de dependancia
SI: registran ingresos con relación de dependencia y AFIP simultaneamente
Respuesta de la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Con relación a los contratados sin relación de dependencia que trabajaron en la
región Administración Central, el auditado informó, en respuesta a la nota
remitida por esta Auditoría General de la Nación, acerca de las actividades de
los contratados de que se trata. Sin embargo, esas aclaraciones no permiten
retirar las observaciones y recomendaciones formuladas.Anexo VII
SELECCIÓN CORRESPONDIENTE A LAS ADQUISICIONES
DE BIENES DE USO
43
E
NO
30-57351847-7 SADMITEC SA
YOUNG
Y
SI
30-62728568-6 RUBICAM SA
30-54669037-3 M° DE DEFENSA
NO
E
Detalle del bien
Monto
Nro.de
Fecha solicitud
Nro. de
Observaciones
liquidación
inventario
inventario
137.824 (1) Equipo de
30.0028/05/98
No posee
Demorado
comunicaciones
15/07/98
138.880 (2) Armario metálico 358.00N/d.
307.265
S/o.
24/09/98
140.087 (3) Perchero de pie
20.5002/09/98
307.640
S/o.
(1) y (2) Verificado en Región nro.1 Sarmiento 1152 Piso 2° Sra. Susana Piersanti –Jefa de Oficina “A”
(3) Agencia nro. 50 Hipólito Yrigoyen 2255 3° Piso – CPN Nancy I. Alvarez
Fecha
liquid.
20/05/98
SELECCIÓN DE ORDENES DE COMPRA CORRESPONDIENTES A
ADQUISICIONES DE BIENES DE USO
N° O/C
Fecha
24/98
10/02/98
83/98
Importe
Fecha
recep.
Pedido
Fecha
asig.
Nro.inv.
Cant.
Detalle
N°nvent.
14.700,00 13/02/98
n/d
15u.
Escaleras
307.578 a 307.592
08/04/98
98.880,00
n/d
6.000m
2
Alfombras
Partida no
inventariable
88/98
24/04/98
54.712,00 27/04/98
n/d
48u
Equipos de aire
321.327 a 321.374
115/98
18/05/98
21.923,00
n/d
1u.
Adq. Vehículo
p/custodia
307,227
168/98
14/07/98
46.877,00 17/07/98
n/d
1u.
Equipos de oficina y
muebles
no posee
178/98
07/08/98
38.161,00 11/08/98
n/d
750u
Adq. Sillas
detallan a
continuación
n/d
13u.
Sillas
318.39 a 318.402
n/d
2u.
Sillas
318.562 a 318.563
n/d
1u.
Sillas
318,578
n/d
133u.
Sillas
318.685 a 318.817
n/d
72u.
Sillas varias
318.318 a 318.389
n/d
159u
Sillas varias
318.403 a 318.561
n/d
114u
Sillas varias
318.564 a 318.677
n/d
6u.
Sillas varias
318.682 a 318.684
n/d
230u.
Silla Alta 5 rayos
318.818 a 319.047
n/d
15u.
Tandem de silla
319.048 a 319.062
n/d
n/d
44
n/d
5u.
Tandem de silla
319.063 a 319.067
179/98
11/08/98
74.231,50 12/08/98
n/d
910u
Prov. Estanterías y
Palletes
Partida no
inventariable
218/98
22/09/98
507,76 22/09/98
n/d
4u
Adq. Sillas
321.539 a 321.542
222/98
22/09/98
3.816,10 23/09/98
n/d
75u
Adq. Sillas
Se detallan a
continuación
n/d
35u.
Silla 4 patas base fija
321.569 a 321.603
n/d
15u.
Sillas Varias
311081a311095
n/d
23u.
Silla alta 5 rayos
321.544 a 321.566
n/d
2u.
Tandem de silla
321.567 a 321.568
231/98
25/09/98
64.130,00 28/09/98
n/d
1u.
Adq. De una guillotina
320,874
235/98
10/10/98
100.264,23 01/10/98
n/d
93u
Radiocomunicaciones
Partidas no
inventariables
240/98
13/10/98
5.446,00 15/10/98
n/d
28u.
Escritorios E 120
326.089 a 326.116
243/98
09/10/98
9.765,00 13/10/98
n/d
21u.
Armarios
n/d
6u.
Armarios
n/d
14u.
Gavetero
n/d
1u.
Grupo electrógeno
n/d
1u.
Central telef.ed.
321.921 hasta
321.941
322.006 hasta
322.008
326.074 hasta
326.087
Partida no
inventariable
Partida no
inventariable
268/98
05/11/98
280/98
No legible
TOTAL DE O/C
VERIFICADAS :
TOTAL DE O/C
VERIFICABLES :
VERIFICADO :
3.700,00
n/d
47.800,00 no legible
15
47
31,91%
45
UNIVERSO DE ORDENES DE COMPRA PARA
ADQUISICION DE BIENES DE USO
N°
O/C
Importe
Tramitado por
Exp. N°
N° de
Licit.
Tipo
Licit.
Provisión de
Fecha emisión
3
2.888,00 251646/9
7
213/97
L.P.
EQUIP.COMUNIC.
13
1.530,00 252654/9
7
70/97
C.D.
PROV. M.Y EQUIP.
23/01/1998
24
14.700,00 252574/9
7
251/97
L.P.
PROV.ESCALERA
10/02/98
37
5.082,00 253282/9
7
2/98
C.D.
PELICULAS
CAPACIT.
16/02/98
70
2.250,00 250406/9
8
98.880,00 252946/9
7
54.712,00 252880/9
7
24.486,00 252880/9
7
2.662,00 252963/9
7
17/98
C.D.
CERRAMIENTO
26/03/98
12/98
L.P.
ADQ. ALFOMBRAS-
07/04/98
16/98
L.P.
15/04/98
16/98
L.P.
11/98
L.P.
PROV. E INS.
EQUIP.AIRE
PROV. E INS.
EQUIP.AIRE
PROV. Y COLOC.DE
AIRE
24.530,00 250330/9
8
270.400,00 252662/9
7
5.012,00 252662/9
7
36/98
L.P.
PROV. E INST.
22/04/98
241/97
L.P.
23/04/98
241/97
L.P.
PROV.CAJAS DE
PLASTICO
PROVISION DE
CAJAS DE PLASTICO
14/98
L.P.
PROV.BALANZA
04/05/98
22/98
L.P.
06/05/98
46/98
L.P.
20/98
L.P.
COMPRA DE
SELLOS.ADQ.VEHICULO
P/CUSTODIA
ADQ.BOTIQUINES
217/97
L.P.
17/06/98
230/97
L.P.
28/98
C.D.
CENTRAL
TELEFONICA
EQUIP.OFICINA Y
MUEBLES
PROV.MODULOS
P/ARCH.DIV.OPERAC
83
88
89
90
91
93
94
104
111
115
126
146
168
169
2.974,00 252996/9
7
31.929,00 252989/9
7
21.923,00 250430/9
8
1.743,70 251382/9
7
527.920,00 250905/9
7
46.877,00 251638/9
7
14.375,00 25811/98
46
23/01/98
15/04/98
21/04/98
23/04/98
14/05/98
19/05/98
08/07/98
13/07/98
243
9.765,00 250772/9
8
63/98
L.P.
ADQ. ARMARIOS
08/10/98
244
2.080,00 250772/9
8
8.100,00 251806/9
8
235.289,03 250219/9
8
17.278,00 250219/9
8
42.840,00 250219/9
8
3.700,00 252457/9
8
63/98
L.P.
ADQ. ARMARIOS
08/10/98
121/98
L.P.
19/10/98
102/98
L.P.
ADQ.RELOJES
FECHADORES
ADQ.MAMPARAS
102/98
L.P.
ADQ.MAMPARAS
26/10/98
102/98
L.P.
ADQ.MAMPARAS
26/10/98
143/98
L.P.
GRUPO
ELECTROG.S.CTRAL
05/11/98
6.250,00 250275/9
8
47.800,00 252623/9
7
130/98
L.P.
10/11/98
138/98
L.P.
CTRAL TELEF
VIRREY LINIERS
CTRAL.TELEF.EDIF.
H.1RO.CDAD.BS
3.900,00 252516/9
8
145/98
L.P.
ADQ.DESTRUCTORA
DE DOC.
02/12/98
251
255
256
257
268
270
280
282
2,045,950.56.
-
47
26/10/98
01/12/98
48