2013_130info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSIÓN III (PMP III)”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1896/OC-AR BID (L-1035)
(Ejercicio Nº 5 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los estados financieros que se detallan en el apartado Isiguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/12, correspondientes al “Programa
Multisectorial de Preinversión III” (PMP III), parcialmente financiado con recursos del
Contrato de Préstamo N° 1896/OC-AR, suscripto el 06/11/07 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Los recursos utilizados se encuentran habilitados
mediante el Convenio de Línea de Crédito Condicional AR-X1008 (CCLIP Conditional
Credit Line for Investment Projects) suscripto entre el BID y la Nación Argentina el
06/11/07.
El Organismo Ejecutor es la Secretaría de Política Económica y Planificación del Desarrollo
(SPEyPD) del actual Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEyFP) a través de su
Dirección Nacional de Preinversión (DINAPREI). Los servicios administrativos son
suministrados por el Área Común de Servicios Administrativos (ACSA) para los Programas
y Proyectos con Financiamiento Internacional creada en el ámbito de la SPEyPD por
Resolución Nº 279 - SPE del 15/11/05.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Flujo de Efectivo. Período 01/01/2012 al 31/12/2012, expresado en
pesos argentinos.
1
b) Estado de Flujo de Efectivo. Desde el 01/01/2012 al 31/12/2012, expresado en
dólares estadounidenses.
c) Estado de inversiones por Apertura. Desde el 01/01/2012 al 31/12/2012, expresado
en pesos argentinos.
d) Estado de inversiones por Apertura. Desde el 01/01/2012 al 31/12/2012, expresado
en dólares estadounidenses.
e) Notas a los estados financieros Nos. 1 a 23.
f) Información Financiera Complementaria que incluye:
-
Conciliación de los Recursos del Banco,
-
Estado de Solicitudes de Desembolso.
g) Carta de la Gerencia.
Los estados financieros surgen de registros contables elaborados por el Programa, y son
de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados el 09/05/13 y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 27/09/12 y el 28/12/12 en
forma preliminar, y entre el 30/04/2012 y el 12/06/2013.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de
aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, los que se detallan
en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
2
III-
ACLARACIONES PREVIAS
1.
El “Aporte Local - Otros Aportes - Costos Financieros” está subvaluado en $
363.596,40/USD 82.089,13 por haber considerado erróneamente el importe
pagado en USD por el primer vencimiento como si se tratara de lo abonado en
pesos ($). Esta observación también afecta los Usos de Fondos del Componente 6
Aportes Locales, el Estado de Inversiones y lo informado en la Nota 10.
Por otra parte, en el Estado de Inversiones se expone el total de Costos
Financieros como intereses sin discriminar lo pagado por ese concepto y por
comisiones de crédito.
2.
El saldo de la cuenta operativa en $ que se expone en los Saldos a aplicar del
Estado en USD está sobrevaluado en USD 24.707,30. Lo expuesto es a
consecuencia de aplicar el tipo de cambio de cierre sólo a los fondos locales y no
al saldo total. Cabe aclarar, que lo expuesto no implica que estén mal valuados
los fondos BID que se encuentran en la cuenta sino que respecto de la existencia
real de dólares al cierre, las diferencias de cambio deben ser absorbidas por los
fondos locales.
3.
No se incluye en los Aportes Locales realizados según nota 7, lo abonado por
Costos Financieros, a pesar de que los mismos forman parte del Pari Passu por
estar incluidos en la matriz del Proyecto. Por lo expuesto el porcentaje aportado
respecto del comprometido asciende a 72,48% (teniendo en cuenta los costos
financieros efectivamente abonados, no los expuestos en el EOAF).
4.
La suma de los fondos de fuente 22 en la cuenta operativa y de los fondos en la
cuenta especial que se exponen en la Nota 3 no coincide con el Saldo a aplicar
BID que surge por diferencia entre ingresos y egresos, ni aún considerando el
crédito fiscal y las retenciones que por Nota se identifican de esa fuente. La
diferencia en defecto asciende a USD 10.126,01.-
5.
Los importes en dólares de Ganancias y SUSS de la Nota 18 se exponen
invertidos respecto de sus valores equivalentes en pesos.
3
6.
Se rindieron entre las Solicitudes Nros. 37 y 39, $ 295.900,00/USD 67.531,87 por
contrataciones para Gastos de Logística (incluida
la contratación de la
Universidad Nacional de San Martín-UNSAM), que no se encontraban incluidas
en el Plan de Adquisiciones. A su vez, por hechos posteriores al cierre, se
constató la rendición en la Solicitud N° 40 de $ 59.450,00/USD 13.112,53 de las
mismas contrataciones y $157.300,00/USD 35.831,44 correspondientes a la firma
contratada por el EG 167 con un Método de Selección que no coincidía con el
aprobado en el SEPA.
IV-DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, los estados financieros identificados en I- presentan razonablemente la
situación financiera del “Programa Multisectorial de Preinversión III” por el ejercicio
finalizado el 31/12/12, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y
con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1896/OC-AR, suscripto el
06/11/07 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
BUENOS AIRES, 13 de junio de 2013.
4
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSIÓN III” (PMP III)
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1896/OC-AR BID (L-1035)
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/12)
Como resultado de nuestra revisión practicada sobre los estados financieros, correspondientes
al quinto ejercicio finalizado el 31/12/12 del “Programa Multisectorial de Preinversión III”
Contrato de Préstamo BID N° 1896/OC-AR del 06/11/07, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en el Programa (DINAPREI/ACSA), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el
examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones
detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los
sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la
materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del
presente Memorando:
5
A.1 y B.1
Consultoría: Incumplimiento de la normativa nacional. Incumplimientos
contractuales. Deficiencias de control interno en el seguimiento de los contratos.
Falencias administrativas. Faltante de documentación.
A.2 y B.2
Aprobación y Ejecución de Estudios. Falta de documentación. Atrasos
significativos en la gestión de los convenios subsidiarios. Archivo de
documentación, gestión y seguimiento de los estudios deficientes. Incumplimiento
de las normas del Banco. Incumplimientos contractuales.
B.3
Otros Estudios - Seguimiento respecto de la auditoría anterior:
Incumplimientos en calendarios de pago. Retrasos en la aprobación de informes.
Documentación faltante. Falencias administrativas.
A.3 , B.4 y Gastos de Logística: Falta de documentación. Falencias administrativas en la
B.5
evaluación/aprobación de Informes y/o Productos. Atrasos en la ejecución y en los
pagos. Inexistencia de Contratos. Incumplimiento de las Normas del Banco respecto
del Plan de Adquisiciones.
A.4
Control Interno: Falta de estructura organizacional definida y de manuales de
procedimiento. Faltante de documentación.
A.5
Disponibilidades y registros. Errores de imputación no subsanados. Demoras en
el reintegro y reclamo de créditos.
B.6
Estados Financieros: Inconsistencias entre Estados de Flujo de Efectivo y
Contabilidad respecto de los saldos a aplicar. Diferencias de Cambio.
Inconsistencias no significativas en el Estado de Inversiones respecto de saldos de
inicio.
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
A-1
CONSULTORÍA
Consultoría para Estudios
Proceso de Selección
Nota Aclaratoria: Las observaciones expuestas corresponden a 1 caso en el que la
selección se efectuó mediante ternas, en el resto se utilizó el sistema ROSTER. ROP,
Título X, Punto 10.5 ("…las EB (Entidades Beneficiarias) que utilicen los registros
de la DINAPREI para la selección de servicios de consultoría individual no
requerirán la presentación de ternas").
A-1.1 Los currículos (CV) no tenían constancia ni fecha de recepción por parte de las
Entidades Beneficiarias del Proyecto en ningún caso. Asimismo, carecen de firma y/o
fecha de emisión.
6
Análisis de Contratos
A-1.2 Los contratos no indican un período cierto de actividades sino señalan que no
superarán la cantidad de meses especificada, y se prevé el inicio no en una fecha
cierta sino alrededor de un determinado día, siendo el inicio previsto, en algunos
casos, hasta 4 meses posterior a la fecha de firma del mismo. A su vez, en varios
casos la DINAPREI autorizó -mediante nota- prórrogas sin que se realizaran
enmiendas contractuales (entre la EB y el consultor), a pesar de que la Cláusula III
expresa que la continuación de las tareas, una vez operado el vencimiento del
contrato, no importará en modo alguno la tácita reconducción del mismo.
A-1.3 Se verificaron considerables incumplimientos tanto en la ejecución de los contratos
como en la efectivización de los pagos, dando lugar a la solicitud de las prórrogas
mencionadas en la observación precedente. Al respecto, de la documentación
analizada correspondiente a dichas prorrogas surge que:

En el 6,67% de los casos no se tuvieron a la vista las solicitudes de prórroga
correspondientes.

En el 8,33% de los casos las solicitudes de prórroga por parte de la EB fueron
realizadas extemporáneamente respecto del período contractual, llegando en un
caso a ser de hasta 5 meses posterior a la finalización prevista.

En el 11,67% de los casos la DINAPREI aprobó en forma tardía las solicitudes
de prórroga efectuadas por la EB, llegando en un caso a ser de hasta 6 meses
posterior al pedido. Cabe aclarar que en tres de los casos, además de estar
otorgadas en forma tardía, se autorizaron luego de la finalización del período
contractual prorrogado.

En el 5,00% de los casos, se constató que habiéndose otorgado ya una prórroga
a la ejecución del contrato, la EB solicita una nueva extensión al período
contractual, efectuándose esta solicitud con posterioridad al vencimiento del
plazo concedido en la prórroga inicial, llegando en un caso a ser de hasta 3
meses posterior.
7

En el 6,67% de los casos no se tuvieron a la vista las aprobaciones de las
prórrogas solicitadas.
A-1.4 De la muestra analizada surgen contratos cuya fecha de inicio data de 2010, y que
cuentan con pagos pendientes durante el ejercicio 2012 aunque su ejecución haya sido
completada, lo cual excede ampliamente los plazos de pago previstos en los
respectivos Contratos y TDR. Cabe aclarar que tanto para la observación número
A.1.2 como para la presente no surgen de las actuaciones analizadas que acciones se
llevan a cabo para que las obligaciones exigibles al consultor se cumplan en tiempo y
forma, ni si se tomaron los recaudos legales ante posibles reclamos por parte de los
contratados.
A-1.5 En algunos casos se constató que la firma del consultor figura en los anexos,
declaraciones juradas y notas del contrato pero no, en el documento principal.
A-1.6 No se tuvieron a la vista los Actos Administrativos aprobatorios de los contratos,
emitidos por autoridad competente, correspondientes a contrataciones efectuadas por
aquellas Entidades Beneficiarias que no forman parte de la Administración Pública
Nacional (APN) ni de Entes Centralizados o Descentralizados.
Control de Informes
A-1.7 No se tuvo a la vista constancia de recepción por parte de la EB de los informes
presentados por los consultores que le permita a la DINAPREI verificar el
cumplimiento preciso del cronograma establecido contractualmente.
A-1.8 Se tuvieron a la vista Informes de Avance y/o Finales que no indicaban, período, ni
fecha de presentación. A su vez, algunos de los Informes no están suscriptos por el
consultor.
Consultoría Administración DINAPREI
Procesos de Selección
A-1.9 En el 100% de los procesos de selección muestreados surgen las siguientes
observaciones:
8

Los CV de los ternados no cuentan con constancia ni fecha de recepción por parte del
Programa. A su vez, en el 95% de los casos no indican la fecha de su emisión.

No se tuvieron a la vista constancias de notificación o comunicación a los ternados
con el resultado final de la selección.

Los Cuadros de Evaluación tenidos a la vista no indican fecha.
A-1.10 En uno de los Procesos de Selección analizados se observó que dos de los tres
consultores ternados no cumple con la experiencia profesional y/o laboral mínima de
7 a 9 años exigida por el Dec. 2345/08 Anexo I, para la función y/o el rango del
contrato.
Análisis de Contratos
A-1.11 En el 14,23% de los contratos analizados no se tuvo a la vista el Acto Administrativo
aprobatorio previsto según Dec. 577/03 y sus modificatorios. Es del caso destacar que
un consultor presenta su renuncia a partir del 01/07/12 sin que a esa fecha haya sido
aprobado su contrato.
A su vez, en el 85,74% de los casos restantes, el Acto
Administrativo se emitió con posterioridad al inicio del período contractual, llegando
en un caso a ser más de 11 meses posterior a la firma del contrato.
A-1.12 En el 100% de los casos analizados se suscribieron los contratos sin contar con la
Certificación Requerida para Contratar prevista en el Dec. 2345/08, ANEXO I, Art.
11º. De acuerdo a la documentación suministrada se pudo verificar que el atraso
corresponde a demoras incurridas por el Programa al momento de la solicitud, la cual
se realizó casi 2 meses después de iniciados los períodos contractuales. (Nota
DINAPREI Nº 88/2012 del 23/02/12).
Pago de Honorarios
A-1.13 Se observó que el 58,49% de los pagos incluidos en la muestra se realizaron sin contar
con el respaldo del correspondiente Acto Administrativo aprobatorio de los contratos.
Dichos pagos totalizan $ 312.000,00 / USD 70.191,86.-
9
Control de Informes
A-1.14 En todos los Contratos y TDR analizados, se observó que éstos no exigen la
presentación de Informes de Avance y/o Final. Es del caso destacar que Informe Final
de Cumplimiento de Contrato debe ser exigido, según Dec. 2345/08- Art. 4° del
ANEXO I, y Res. 37/09- Art. 23°.

Comentarios PMPIII:
Consultoría para Estudios
Proceso de Selección
A.1.1 La responsabilidad por la selección y contratación de los servicios de consultorías le
corresponde
en
forma
descentralizada
a
las
Entidades
Beneficiarias,
correspondiéndole a la Dirección que dicha contratación se lleve a cabo de acuerdo a
las Políticas para la Selección y Contratación del Banco Interamericano del Desarrollo
(Cláusula 10.1 Reglamento Operativo).
Análisis de Contratos
A.1.2 Cabe resaltar que la contratación se realiza bajo la modalidad de “Locaciones de
Obra” lo cual, por definición, no puede subsumirse a un tiempo estricto ya que, por
ejemplo, muchos consultores deben, para iniciar su obra, contar con la obra de
consultores anteriores o con determinadas situaciones climáticas, etc., justificando
esto el inicio en un fecha estimativa. Cabe aclarar que según la Cláusula III b del
Contrato, se prevé en su párrafo final la continuación en la prestación de la Obra aún
cuando haya trascurrido el plazo en meses del contrato no implicando esto una tácita
reconducción del mismo. Lo explicado deja a las claras que no corresponde, ante estas
situaciones, adendar el contrato ya que el hecho está previsto. (Comentario del
auditor: No procedente. El contrato establece que la ejecución no superará un plazo
determinado por ende, expira al finalizar ese plazo salvo que las partes acuerden por
escrito un nuevo período de ejecución)
A.1.3 Se toma nota de las observaciones.
A.1.4 Se toma nota de la observación.
10
A.1.5 Solicitamos nos indique los contratos a los cuales se refiere la observación, toda vez
que el Programa tiene especial recaudo en el cumplimiento de la documentación.
(Comentario del auditor: No procedente. El auditado, al igual que en la misma
observación del informe del ejercicio anterior, no solicitó oportunamente las
aclaraciones)
A.1.6 La responsabilidad por la selección y contratación de los consultores le corresponde
en forma descentralizada a las Entidades Beneficiarias, correspondiéndole al
Programa que dicha contratación se lleve a cabo de acuerdo a las Políticas para la
Selección y Contratación del Banco Interamericano del Desarrollo (Cláusula 10.1
Reglamento Operativo). Este Programa entiende que los contratos firmados por los
representantes naturales de las respectivas Entidades Beneficiarias constituyen actos
administrativos aprobatorios y probatorios de los mismos. Sólo se realiza Acto
Administrativo en los casos de Entidades del Sector Público.
Control de Informes
A.1.7 Se toma nota de la observación.
A.1.8 Se toma nota de la observación.
Consultoría Administración DINAPREI
Procesos de Selección
A.1.9 Se toma nota de la observación. Se tendrá en cuenta para futuras contrataciones.
A.1.10 La observación no corresponde toda vez que de conformidad con el artículo 5 del
Decreto 2345/2008 sólo resulta aplicable al régimen de contrataciones establecido en
el marco de proyectos o programas de cooperación técnica con financiamiento externo
bilateral o multilateral, los honorarios obrantes en el Anexo 2 del Régimen de
contrataciones que surge del decreto mencionado y no la experiencia laboral o
profesional mínima. (Dictamen ONEP 2587/2009). (Comentario del auditor: No
procedente porque los honorarios detallados en el Anexo 2 están asociados a una
categoría, para la cual se exponen los requisitos mínimos que deben cumplir quienes
11
sean contratados en cada caso y porque el Dictamen ONEP invocado aplica sólo al
caso para el cual fue solicitado, no pudiendo modificarse por este medio una norma
de jerarquía superior)
Análisis de Contratos
A.1.11 La Dirección inicia el proceso de contratación, por medio del expediente
administrativo, en el momento del inicio de la prestación de servicios. Tal como se
desprende del procedimiento que surge del Dto. 577/03 y sus modificatorios y del
Dto. 2345/2008, el procedimiento depende únicamente en su fase inicial de esta
Dirección, no teniendo competencia ni autoridad sobre el resto del proceso, sin
perjuicio que la misma gestiona por canales informales de manera constante el curso
del expediente.
A.1.12 La observación no corresponde. La contratación se realiza a solicitud del Director y
ad referéndum del Sr. Ministro o Jefe de Gabinete según corresponda de acuerdo a lo
previsto por el Dto. 577/03. Por lo tanto, el cumplimiento del Art. 11, Anexo I del
Dto. 2345/08 forma parte del expediente en que tramita la aprobación de los contratos,
siendo el Área de Contratos y Pasantías la encargada de realizar la consulta previa a la
contratación a la Secretaría de Gabinete y Gestión Pública de la Jefatura de Gabinete
de Ministros. Las demoras en la solicitud de la misma se deben a que no es el área
iniciadora del expediente sino que lo recibe una vez que ha sido transferido a varias
dependencias. Este destiempo responde al procedimiento legal que se aplica a la
contratación y del cual ésta Dirección no puede apartarse. (Comentario del auditor:
No procedente. La solicitud de certificación a los efectos de “proceder a la
contratación” fue enviada por la DINAPREI a la Dirección Nacional de Empleo
Público con contratos que ya tenían 2 meses de vigencia.)
Control Pago de Honorarios
A.1.13 Debido al engorroso proceso de contratación y a efectos de evitar mayores perjuicios
a los agentes del Estado, el Secretario de Política Económica y Planificación del
Desarrollo, en uso de sus facultades, autoriza el pronto pago de los honorarios
mediante nota una vez obtenido el dictamen favorable de la Dirección General de
12
Asuntos Jurídicos. Dicha documentación se encuentra adjunta a la Autorización de
Pago cuyo archivo depende a la Coordinación General Técnica y Operativa.
Control de Informes
A.1.14 La observación no corresponde toda vez que de conformidad con el artículo 5 del
Decreto 2345/2008 sólo resulta aplicable al régimen de contrataciones establecidas en
el marco de proyectos o programas de cooperación técnica con financiamiento
externo, bilateral o multilateral los honorarios obrantes en el Anexo 2 del Régimen de
contrataciones que surge del decreto mencionado (Dictamen ONEP 2587/2009) y no
el Decreto en toda su extensión. (Comentario del auditor: No procedente por razones
similares a las invocadas en la observación A.1.11)
Recomendaciones:
Dar cumplimiento a la normativa nacional vigente en materia de contrataciones.
Dejar adecuada constancia de todo lo actuado en materia de selección y contratación
de consultores.
Maximizar los controles para evitar la existencia de incumplimientos en los contratos
celebrados y garantizar el adecuado seguimiento con la emisión oportuna de las
prórrogas en caso de corresponder.
Definir claramente el período de ejecución previsto y la fecha de inicio para cada
contratación.
El Programa debe instar a las Entidades Beneficiarias a exigir el estricto
cumplimiento de los contratos suscriptos, toda vez que en los mismos se declara que
ambas partes conocen y aceptan que el plazo previsto es esencial para la locataria.
Arbitrar los medios para que las demoras en los circuitos administrativos no den lugar
a incumplimientos contractuales que afectan los derechos de terceros y pueden
derivar en reclamos que afecten al Programa.
13
A-2
PROCESO DE APROBACIÓN Y EJECUCIÓN DE ESTUDIOS
Se analizaron los Estudios Específicos (EE) 539 y 544, y el Estudio General (EG)
167.
Observaciones de Carácter General:
A-2.1 Las solicitudes de fondos ante la DINAPREI por parte de las Entidades Beneficiarias
no contienen texto con descripción del estudio, cálculo detallado de costos,
cronograma de ejecución ni indicadores de impacto, como así tampoco el texto
preliminar del TDR, según lo establecido en el apartado VIII del Reglamento
Operativo.
A-2.2 Se verificó que los Términos de Referencia (TDR) adjuntos al Convenio Subsidiario
no son el resultante de redefinir los Productos Esperados aplicando las sugerencias
del Banco a las cuales éste condiciona su no objeción. Sólo se copió el comentario del
Banco sin establecer claramente cuáles son los resultados esperados. (100% de los
casos analizados).
A-2.3 De acuerdo a la documentación suministrada surge que en ningún caso se cumplió con
el plazo de ejecución original establecido en el Convenio Subsidiario y en TDR
aprobado por el Banco. Si bien la solicitud de prórrogas se encuentra prevista en la
Cláusula Novena de dicho Convenio Subsidiario, se evidencian inconsistencias entre
la planificación de los plazos del Estudio originalmente previstos y su posterior
ejecución; en el mismo sentido, aquellas prórrogas otorgadas no son acompañadas de
la correspondiente addenda contractual.
Comentarios PMPIII:
A.2.1 La Cláusula 8.1 del Apartado VIII del Reglamento Operativo fue modificada, en
cuanto a las exigencias de las solicitudes. En la actualidad las solicitudes sólo deben
contener, en forma básica, el alcance y los objetivos del estudio, la problemática
detectada, la población afectada, los posibles beneficiarios y la relación con otros
programas o proyectos, el cálculo detallado de costo, el cronograma de ejecución y
los indicadores de tiempo son elementos que finalmente se incluyen en los TDR con
la asistencia de los técnicos del Programa, debido a que las EB no cuenta con
14
capacidad institucional para determinarlos. Ver el nuevo Reglamento Operativo de
fecha 21/10/2011. (Comentario del auditor: no procedente porque las solicitudes
analizadas son anteriores a la fecha de modificación del Reglamento Operativo.)
A.2.2 El Programa junto con el BID acordó incluir en los términos de Referencia los
comentarios y sugerencias que surgen luego de la aprobación en Comité. De esta
manera se evita someter a los Términos de Referencia ya aprobados a un nuevo
Comité y se cumple igual el objetivo, toda vez que se incluya el comentario en el
TDR.
Por otra parte los TDR que contienen la sugerencia del BID son los que finalmente
forman parte del Convenio Subsidiario que firma la EB con la Secretaria de Política
Económica y Planificación del Desarrollo.
A.2.3 Se toma nota. Cabe destacar, que no se encuentra estipulado en el Reglamento
Operativo del Programa realizar la correspondiente addenda contractual una vez
autorizada la prórroga.
Recomendaciones:
Dar estricto cumplimiento a lo establecido en el reglamento operativo respecto de la
documentación requerida y las instancias necesarias para la aprobación de estudios a
ser financiados, dejando constancia en legajos completos y que respeten el orden
cronológico.
Efectuar el seguimiento de los Convenios subsidiarios celebrados, a fin de garantizar
que las Entidades beneficiarias cumplan con los plazos y las obligaciones contraídas,
siendo la eficiencia de esas gestiones lo que conlleva a la eficiencia del Programa.
A-3
GASTOS DE LOGÍSTICA
Observaciones:
A.3.1 Se observó que las solicitudes de cotización enviadas por las Entidades Beneficiarias
no establecen un plazo, ni fecha límite para la recepción de los presupuestos.
A.3.2 Se observaron casos en que la transferencia de pago al proveedor se realiza más de
dos meses después de emitida la Autorización de Pago.
15
Comentarios PMPIII:
A.3.1 Se toma nota de la observación.
A.3.2 Se toma nota de la observación.
Recomendaciones:
Incluir en las cartas de invitación toda la información básica para facilitar la
participación y garantizar las elecciones en un plano de igualdad.
Arbitrar los medios necesarios para cumplir en tiempo y forma con los plazos de pago
establecidos contractualmente a fin de evitar reclamos de terceros.
A-4
CONTROL INTERNO
Observaciones
A.4.1 No se tuvo constancia de que se haya emitido la Resolución, cuyo modelo fuera
entregado a esta auditoría durante las tareas de campo por el ejercicio 2011, para la
aprobación de la estructura organizacional del Programa. Cabe aclarar, que en el
proyecto de la citada Resolución se expone que ante los cambios introducidos por el
Decreto 1907/2010 resulta necesario fijar la estructura organizativa del Programa y
que de acuerdo a la respuesta del auditado transcripta en nuestro informe de auditoría
por el ejercicio 2011 se encontraba a esa fecha pendiente de aprobación. No obstante
ello, en respuesta a nuestra nueva solicitud, y contradiciendo lo informado en la
auditoría del ejercicio precedente, se nos manifestó que ya estaba aprobada por el
Decreto mencionado.
A.4.2 No cuenta el Programa con un Manual de Procedimientos con descripción de
funciones y responsabilidades para los distintos puestos.
A.4.3 No se tuvieron a la vista las Declaraciones Juradas de Incompatibilidades de las
personas que en nombre del ACSA han intervenido durante el proceso de pagos del
Proyecto o suscripto durante el período documentación correspondiente a los mismos.
Comentarios PMPIII:
16
A.4.1 La única estructura organizativa del Programa aprobada es la detallada en el Decreto
1907/2010. No existiendo a la fecha ningún proyecto de Resolución pendiente de
aprobación. (Comentario del auditor: No procedente. El Decreto citado detalla la
estructura de la Secretaría de Política Económica e incorpora a la Dirección
Nacional de Preinversión, no define la estructura organizativa del Programa).
A.4.2 Se toma nota de la observación.
A.4.3 Solicitamos especificar qué Declaración Jurada se requiere. (Comentario del auditor:
No procedente. En la solicitud de documentación cursada al Programa se aclaró
expresamente que se solicitaba la Declaración Jurada de Incompatibilidades
incluidas en los respectivos contratos).
Recomendaciones:
Definir y poner en marcha tanto la estructura como los manuales de procedimientos a
fin de garantizar un nivel de control interno adecuado para las operaciones del
Programa.
Definir los manuales y una política de recursos humanos que garantice la ejecución
del programa con adecuados niveles de control interno.
Suministrar la documentación solicitada en tiempo y forma a fin de evitar
observaciones.
A-5
DISPONIBILIDADES Y REGISTROS
Observaciones:
A.5.1 Los pagos a las firmas consultoras contratadas por los EE 411 y 464 fueron
contabilizados en la cuenta 1211110101 (Honorarios consultores nacionales) y no en
la correspondiente 1211110103 (Honorarios firmas nacionales) lo cual implica que no
se ajustó el Plan de Cuentas a fin de subsanar lo observado en auditorías anteriores.
A.5.2 Al cierre del Ejercicio el Programa acumula Créditos con las Entidades Beneficiarias
por reintegro de IVA que no han modificado su situación respecto del cierre del
ejercicio 2011. Por otra parte, no surge de la operatoria que se describe en las notas 20
17
y 21 a los Estados Contables, a que corresponde la gran cantidad de créditos en
negativo expuestos.
Comentarios PMPIII:
A.5.1 Se toma nota. A fin de subsanar este punto solicitaremos a la Coordinación General
Técnica y Operativa las modificaciones indicadas.
A.5.2 Se toma debida nota. En cuanto a los créditos en negativo, surgen debido a que el
pago correspondiente a los EE se encuentran en proceso.
Recomendaciones:
Realizar las modificaciones necesarias a los efectos de subsanar los errores de
imputación observados.
Exigir a las entidades la devolución inmediata de los fondos adeudados con
considerable
antigüedad,
manteniendo
reclamos
periódicos
en
caso
de
incumplimiento.
B.
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
B-1
CONSULTORÍA
Observaciones:
Consultoría para Estudios
Proceso de Selección
B.1.1 No se tuvieron a la vista las notificaciones a los participantes de la terna informando
el resultado del proceso de selección.
Análisis de Contratos
B.1.2 En un caso, correspondiente a una Entidad Beneficiaria bajo el ámbito de la
Administración Pública Nacional (APN), el Acto Administrativo correspondiente se
emitió 1 año y medio después de la suscripción del contrato. Cabe aclarar que se
efectuaron todos los pagos 12 meses después de la culminación del contrato en forma
conjunta luego de que el acto administrativo fuera emitido.
18
Control de Legajos
B.1.3
No se tuvo a la vista el Legajo correspondiente a una consultora del EE. 539.
Solicitado al Programa se informa que el mismo se ha extraviado y que se procederá a
su reconstrucción.
Consultoría Administración DINAPREI
Control Pago de Honorarios
B.1.4 En algunos casos se abonaron hasta cuatro meses de manera conjunta y con una
misma autorización de pago sin que se pueda establecer la causa del incumplimiento
contractual ya que se trata de contratos de locación de servicios que incluyen pagos
mensuales y consecutivos.
Control de Legajos
B.1.5 En ningún caso se tuvo a la vista constancia del cumplimiento de los requisitos de
publicación de contrataciones de consultores de la DINAPREI mediante la solicitud
de publicación en el sitio web de la Secretaria de Gabinete y Gestión Pública, según
lo requerido por Res. 37/09 Art. 9.-
Comentarios PMPIII:

Consultoría para Estudios
Proceso de Selección
B.1.1 La Dirección comunica a la Entidad Beneficiaria quien ha sido el consultor
seleccionado para trabajar en el estudio; siendo responsabilidad de la Entidad
Beneficiaria la notificación a los participantes.
Control de Informes
B.1.2 Se toma nota de la observación.
Control de Legajos
B.1.3 Hemos comenzado el proceso de reconstrucción del legajo.

Consultoría Administración DINAPREI
19
Control Pago de Honorarios
B.1.4 Se toma nota de la observación.
Control de Legajos
B.1.5 Se toma nota de la observación.
Recomendaciones:
Dar cumplimiento a la normativa aplicable para la selección y contratación de
consultores.
Mantener archivos adecuados que garanticen la conservación de la documentación.
B.2
PROCESO DE APROBACIÓN Y EJECUCIÓN DE ESTUDIOS
Observaciones de Carácter General:
B.2.1 En ninguno de los casos analizados la Entidad Beneficiaria cumplió con el plazo de
20 días hábiles que le otorga la DINAPREI para la preparación de los TDR
definitivos al informar que la solicitud de financiamiento fue considerada elegible,
verificándose dos casos con un retraso superior a los 3 meses sin que se hayan tenido
a la vista constancia de solicitud de prórroga por parte de la Entidad Beneficiaria.
Observaciones de Carácter Particular:
EG. 167 – Consejo Federal de la Energía Eléctrica
"Revisión de la Priorización de Obras del Plan Federal de Transporte Eléctrico
2011-2016"
B.2.2 No se tuvo a la vista la comunicación fehaciente de la No Objeción del BID y de la
DINAPREI al Acuerdo de Facilitación entre la Entidad Beneficiaria y el Ente
Facilitador, condición para la entrada en vigencia del mismo (Cláusula novena de la
Carta Acuerdo suscripta).
B.2.3 Se verificaron las siguientes falencias administrativas en las actuaciones del proceso
analizado, Selección Basada en las Calificaciones del Consultor (SCC):
20

No se tuvo a la vista la publicación de la convocatoria para la presentación de
manifestaciones de interés correspondiente a uno de los dos días indicados por la
Entidad Beneficiaria (EB).

Ni el expediente analizado en la DINAPREI ni en la EB reúnen la totalidad de la
documentación de la contratación en orden cronológico y debidamente foliado (EB),
lo cual impide garantizar la integridad de la documentación. (Ej.: Acta de apertura de
manifestaciones de interés-suministrada en carpeta separada y sin foliar-, invitación a
presentar propuesta técnica y económica a la firma que obtuvo mayor puntaje,
evaluación y aprobación de la propuesta técnica -no a la vista-).

Se tuvo a la vista una nota de No Objeción de la DINAPREI al Instructivo para la
Presentación de Expresiones de Interés, que fue emitida dos meses después de la
fecha límite para la presentación de manifestaciones de interés y la fecha de apertura.
B.2.4 El método de selección utilizado –Selección Basada en las Calificaciones de los
Consultores (SCC)- no coincide con el aprobado en el Plan de Adquisiciones
(Selección Basada en Calidad y Costo-SBCC).
B.2.5 No se tuvo a la vista el Acto Administrativo que adjudica el contrato a la firma
seleccionada.
B.2.6 La aprobación del contrato y la autorización a comenzar la ejecución fue emitida por
la DINAPREI luego de 30 días de la fecha de inicio prevista indicada en el contrato
(Condiciones Especiales del Contrato (CEC) 2.2).
B.2.7 El libramiento del pago del anticipo financiero fue realizado con una demora de casi
cuatro meses respecto del plazo establecido en la cláusula 6.4 de las CEC.
B.2.8 Al 31/12/12, se observa que habiendo trascurrido el plazo de 5 meses originalmente
establecido en el contrato, queda pendiente la presentación del 50,00% de los
Informes previstos y el pago del 80,00%, lo cual representa una significativa
subejecución contractual. Cabe aclarar, que la EB presentó una solicitud de prórroga
(07/11/2012) 7 meses después de vencido el plazo original (15/04/2012), cuya
aprobación hasta el 15/03/2013 fue emitida por el Proyecto más de 20 días después de
21
vencido el nuevo plazo (08/04/2013), sin especificar cómo se reformulan los
calendarios de presentación de informes y pagos.
Comentarios PMPIII:
Observaciones de Carácter General:
B.2.1 Se toma nota. A la vista de que el plazo actualmente establecido para la presentación
de los TDR no es posible cumplir por parte de la Entidad Beneficiaria, estamos
reviendo el plazo a otorgar.
Observaciones de Carácter Particular:
(EG) 167 – Consejo Federal de la Energía Eléctrica
B.2.2 Si bien la notificación al BID por parte de la DINAPREI (ex UNPRE) del Acuerdo de
Facilitación entre la Entidad Beneficiaria y el Ente Facilitador no fue realizada; la
necesidad de aprobación por parte del Banco Interamericano de Desarrollo de los
Acuerdos de Facilitación fue suprimida en la modificación hecha al ROP en el año
2011, dado que se acordó con el Banco la imposibilidad de cumplimiento efectivo de
dicha norma.(Nota del auditor: Tal como se mencionara precedentemente, a los
procesos analizados no les aplica el ROP modificado porque son previos a su
implementación).
B.2.3 Se toma nota de las observaciones. Se tendrán presentes las mismas para las futuras
contrataciones.
B.2.4 El BID dio la no Objeción a la utilización del método de selección utilizado. (Nota del
auditor: No se tuvo a la vista la No Objeción mencionada. En el expediente sólo
consta que el Banco otorga la No Objeción a la Lista Corta y observa la misma
diferencia que esta auditoría, solicitando se aclare cuál es el método que se
utilizará).
B.2.5 Se toma nota de la observación, se tendrá presente la misma para las futuras
contrataciones.
B.2.6 Se toma nota de la observación.
B.2.7 Se toma nota de la demora en el pago del anticipo.
22
B.2.8 Se toma nota de la observación.
Recomendaciones:
Instruir a las Entidades Beneficiarias para que mantengan expedientes de
contratación, completos, en orden cronológico y debidamente foliado, a fin de
garantizar la integridad de la documentación.
Dar estricto cumplimiento a las Normas del Banco en materia de Selección de
Consultores, al ROP y a las cláusulas de los contratos celebrados.
Efectuar el seguimiento de los Convenios subsidiarios celebrados, y de los contratos
suscriptos entre las Entidades Beneficiarias y los terceros para evitar demoras
injustificadas y garantizar una gestión más eficiente del Programa.
B.3
OTROS ESTUDIOS - Análisis de Pagos e Informes
Sobre los (EE) 411, 446 y 464 se efectuó un análisis sobre Pagos e Informes a modo
de seguimiento respecto la auditoria del ejercicio anterior.
EE. 411 - Comité Interjurisdiccional del Río Colorado (COIRCO)
"Cuenca del Río Colorado - Determinación de Áreas de Riesgo Hídrico”.
B.3.1 No se cumplió con el calendario de pagos establecido en las CEC, Punto 6.4 ni para el
Informe de Avance 2 (atraso 5 meses) ni para el Informe de Avance 3 (atraso 2
meses), considerado a partir de su aprobación por la DINAPREI. A su vez, la EB
había demorado 5 meses en la aprobación del informe 3, sin que consten evidencias
que lo justifiquen.
B.3.2 Se observó que los informes tenidos a la vista no están firmados en ninguna de sus
fojas. Esto incumple lo indicado en Contrato, Apéndice B - Requisitos para la
Presentación de Informes, que exige que los Informes en versión impresa deben estar
debidamente firmados por el Representante Legal y por el Director del Proyecto.
EE. 446 - Municipalidad de San Miguel de Tucumán
23
"Formulación de Plan Maestro para la Recuperación y Desarrollo de la
Costanera del Río Salí de la Ciudad de San Miguel de Tucumán”.
B.3.3 No se cumplió con el plazo de pago establecido, debido a que la Entidad Beneficiaria
no cumplió con el depósito del IVA según lo acordado en la Cláusula Segunda del
Convenio Subsidiario. La demora de seis meses por la razón expuesta vulnera el
derecho a la percepción en tiempo y forma de los honorarios por parte de la firma
consultora.
EE. 464 - Comisión Nacional Río Bermejo (COREBE)
"Ruta Provincial Nº 9 entre Progresivas Km 153,39 a 263,62 - Prov. de
Formosa”
B.3.4 No se tuvo a la vista la Carpeta correspondiente al Estudio motivo por el cual no se
pudieron analizar las actuaciones correspondientes al período de muestra, ni verificar
el otorgamiento de prórrogas al contrato. Es del caso destacar que la última prórroga
otorgada por el Programa tenida a la vista venció el 13/12/11.
B.3.5 El Informe de Avance 4 y el Informe Final que nos fueran suministrados no cuentan
con constancia de recepción en la Entidad Beneficiaria, a su vez el Informe Final no
indica fecha de emisión. Por otra parte, con respecto al Informe 3, transcurrieron casi
5 meses entre la aprobación por parte de la EB y la de la DINAPREI, con la
consecuente demora en la emisión del pago y afectación de los derechos de la firma
contratada.
Comentarios PMPIII:
EE. 411 - Comité Interjurisdiccional del Río Colorado (COIRCO)
B.3.1 Se toma nota de la observación.
B.3.2 Se toma nota de la observación.
EE. 446 - Municipalidad de San Miguel de Tucumán
B.3.3 Se toma nota de la observación y se informa que la DINAPREI notificó en reiteradas
oportunidades a la Entidad Beneficiaria que en cumplimiento de la Cláusula Segunda
24
del Convenio Subsidiario, la factura no se cancelaría hasta tanto esta cumpliera con
el depósito del IVA según lo acordado.
EE. 464 - Comisión Nacional Río Bermejo (COREBE)
B.3.4 De acuerdo a lo informado en la Nota DINAPREI Nº 220 de fecha 9 de mayo del
corriente; el expediente completo del Estudio 1.EE.464 se encuentra extraviado.
Hemos
procedido
con
los
requerimientos
necesarios
para
comenzar
su
reconstrucción. Se ha ordenado a todas las áreas de la DINAPREI, la reconstrucción
del expediente. Se cursan a la Entidad Beneficiaria, así como a todos los actores
intervinientes, remitan las copias de actuaciones que posean referidas al mencionado
expediente.
B.3.5 Se toma nota de las observaciones.
Recomendaciones:
Arbitrar los medios para garantizar el cumplimiento de los contratos celebrados,
evitando que causas atribuibles al Programa afecten los derechos de terceros.
Mantener archivos adecuados que garanticen la conservación de la documentación.
Instruir a las Entidades Beneficiarias para que exijan la fecha de emisión y la firma,
responsabilizándose por la autoría intelectual, de los informes presentados así como
también para que dejen adecuada constancia de la recepción de los mismos.
B.4
GASTOS DE LOGÍSTICA
Observaciones de Carácter General
B.4.1 No se encontraron en el Plan de Adquisiciones contrataciones previstas para este tipo
de actividades. En lo que respecta a los EE 524, 539 y 544 y EG 190 cuyas
observaciones se incluyen en este apartado sólo se encontraron contrataciones de
Consultoría–Individuos en el citado Plan ($ 251.350,00/ USD 57.445,59).
B.4.2 Los presupuestos presentados no cuentan con constancia de recepción por parte de la
Entidad Beneficiaria. A su vez, no indican si el monto incluye IVA, en algunos casos
no indica fecha de inicio ni plazo de ejecución prevista ni plazo de validez de la
oferta.
25
B.4.3 No se tuvo a la vista el correspondiente Contrato entre la Entidad Beneficiaria y el
Proveedor. Esto implica la inexistencia de una relación jurídica debidamente
formalizada entre las partes que respalde los pagos realizados con fondos del
Programa. Cabe aclarar, que se emiten Órdenes de Compra en cada instancia de pago
al sólo efecto de su procesamiento y no como manifestación de los derechos y
obligaciones acordados.
B.4.4 No se tuvo a la vista constancia de evaluación y/o aprobación por parte de la Entidad
Beneficiaria de los Informes/Productos presentados por los proveedores por lo que no
se puede determinar cabalmente la conformidad de la Entidad Beneficiaria con dichos
Informes/Productos. A su vez, en algunos casos no tenían constancia de recepción.
B.4.5 Ni el Informe Final correspondiente al EE 539 ni los informes presentados por dos de
las firmas proveedoras del EE 544, tenidos a la vista, están suscriptos por ninguno de
los profesionales intervinientes, a su vez, tampoco contaban con constancia de
recepción por parte de la Entidad Beneficiaria. Asimismo, en otro caso del EE 544, las
imágenes satelitales se presentan como parte integrante del Informe Final del Estudio,
sin que pueda verificarse la fecha de entrega de la presentación del proveedor
(imágenes en archivo), ni la fecha de su recepción en la EB.
Observaciones de Carácter Particular
EE. 539 - Municipalidad de Campana - Provincia de Bs. As.
“Análisis de Pre factibilidad del Monitoreo de Calidad de Aire y Evaluación de
Riesgo del Área Urbano-Industrial Del Municipio de Campana”.
B.4.6 La fecha de solicitud de cotización al proveedor (01/07/11) es posterior a la del
presupuesto presentado (22/06/11).
EG 190-Ministerio de Turismo de la Provincia de Misiones.
“Plan Estratégico sustentable turístico de las regiones de las fronteras y de los
Saltos del Moconá”
26
B.4.7 No se tuvo a la vista el pedido de cotización por lo que no pudo verificarse la fecha
límite para presentar cotizaciones ni que los productos cotizados se correspondan con
lo requerido.
B.4.8 No se tuvieron a la vista los productos que habrían sido presentados previo a la
efectivización del pago (Planos Diseño Digital, Renderizados y recorrido virtual), sólo
se nos suministró un Anexo impreso que no sólo no contenía ninguna referencia al
proveedor sino que mostraba imágenes de otras fuentes, y un CD que a pesar de
contener una leyenda que decía “Gráficos, Planos, Renders, Publicación” contenía lo
mismo que el Anexo mencionado e información de otro Estudio (EE. 474).
EE 524- Comisión Nacional Río Bermejo (COREBE)
“Proyecto de recuperación y desarrollo del área de riego y drenaje de
Manantiales”
B.4.9 No se tuvo a la vista un informe final que debió presentarse el 15/05/2012, (40 días
después de la efectivización del anticipo). Cabe aclarar, que el anticipo alcanza al
60,00% de la contratación, que no se ha efectuado el pago restante, que no se tuvieron
a la vista solicitudes de prórroga ni justificación alguna que respalde la demora
incurrida. Por otra parte, el anticipo fue rendido al Banco en la solicitud N°37.
Comentarios PMPIII:
Observaciones de Carácter General
B.4.1 a B.4.5 Se toma nota de la observación.
Observaciones de Carácter Particular
B.4.6 a B.4.8 Se toma nota de la observación.
EE 524
B.4.9 Mediante Nota DINAPREI N° 1297/2012, se intima a la Entidad Beneficiaria a
regularizar la situación del estudio. (Nota del auditor: La citada nota había sido
emitida el 15/11/2012 intimando a regularizar la situación en 72 horas, sin resultados).
Recomendaciones:
27
Dar estricto cumplimiento a las Normas del Banco, las cuales exponen claramente que
sólo serán elegibles las contrataciones incluidas en el Plan de Adquisiciones.
Documentar adecuadamente las comparaciones de precios realizadas.
Suscribir contratos u órdenes de compra como respaldo de la relación jurídica entre
las partes y de los pagos a realizar con fondos del Programa.
Instruir a las Entidades Beneficiarias para que exijan la fecha de emisión/entrega y la
firma, responsabilizándose por la autoría intelectual, de los informes y/o productos
presentados así como también para que dejen adecuada constancia de la recepción de
los mismos.
B-5
Contratación Directa -UNSAM - Universidad Nacional de General San Martín.
“Cumplimiento Cláusula 4.05 (a) (i), Evaluación de Medio Término, del
Convenio de Préstamo”
B.5.1 La contratación no está incluida en el Plan de Adquisiciones. Cabe aclarar, que el
proyecto nos informó del envío al Banco para su no objeción del Plan de
adquisiciones 2012 el 30/11/2011 pero que el último Plan aprobado incluido en el
SEPA a la fecha, fue actualizado al 17/10/2011.
B.5.2 Se efectuó una contratación directa sin haber solicitado previamente la no objeción
del Banco para ese método. La misma se solicitó por excepción basada en el monto y
el plazo de ejecución inferior a 6 meses, 6 días después de que el contrato había sido
suscripto.
B.5.3 Se verificó que los antecedentes tenidos a la vista se encuentran sin foliatura lo cual
impide garantizar la integridad de la documentación. Por otra parte, los TDR tenidos a
la vista y que componen el Anexo A del Contrato, no se encontraban suscriptos.
B.5.4 No se cumplió el Calendario de Pagos del Contrato y el Punto 8.1 del TDR en lo que
respecta al pago del anticipo del 40% a la firma, habiéndose realizado casi dos meses
después.
B.5.5 Se verificó un incumplimiento del plazo previsto en TDR para la presentación del
Informe Final, con un atraso de 40 días, sin que se haya tenido a la vista la constancia
de solicitud de prórroga por parte de la Firma Consultora ni de que el Programa la
28
haya otorgado. Por otra parte, al 31/12/12 luego de casi 5 meses de su presentación el
informe se encontraba pendiente de aprobación y al 30/04/2013 aún no se había
efectuado el pago del 20% condicionado a esa aprobación.
Comentarios PMPIII:
B.5.1 a B.5.5 Se toma nota de la observación.
Recomendaciones:
Dar estricto cumplimiento a las Normas del Banco, las cuales exponen claramente que
sólo serán elegibles las contrataciones incluidas en el Plan de Adquisiciones y
establecen los métodos de selección aplicable a contrataciones de firmas consultoras
así como también las condiciones de excepción que requieren intervención previa.
Mantener archivos completos, debidamente foliados a los fines de garantizar su
integridad.
Verificar el estricto cumplimiento de las cláusulas contractuales, tanto para garantizar
la eficiencia de la gestión como para no afectar los derechos de terceros que pueden
dar lugar a reclamos.
B-6
ESTADOS FINANCIEROS
Observaciones:
B.6.1 Los saldos que se exponen en Saldos a Aplicar de los Estados de Flujo de Efectivo en
$ y USD no coinciden con la contabilidad debido a que no se registraron los ajustes
por diferencia de cambio al 31/12/2012. Por otra parte, las diferencias de cambio que
se exponen en la conciliación entre el EOAF y el Estado de Inversiones (Nota 12) no
coinciden con las que se encuentran contabilizadas.
B.6.2 Las inversiones BID al inicio del Estado de Inversiones tanto en pesos como en
dólares exceden las del Estado ya auditado al cierre del ejercicio 2011 en la Categoría
1.2 Estudios Generales por $ 1.012,50/USD 233,83. El importe mencionado se
incluye como movimiento del ejercicio en el Estado de Efectivo Recibido y
Desembolsos Efectuados. Por otra parte, las inversiones locales al inicio tienen una
29
diferencia en menos en la categoría 4 Administración y Supervisión de $ 66,32/USD
20,22 respecto del Estado auditado.
Comentarios PMPIII:
B.6.1 y B.6.2 Se toma debida nota.
Recomendaciones:
Realizar oportunamente los ajustes para que los Estados presentados sean consistentes
con los registros contables y para que la información contable sea clara y precisa.
BUENOS AIRES, 13 de junio de 2013.
30
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSIÓN III” (PMPIII)
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1896/OC-AR BID (L-1035)
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
los siguientes procedimientos:
-
tests o pruebas de transacciones;
-
análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la
existencia de informes de los mismos;
-
análisis del proceso de aprobación y ejecución de estudios,
-
análisis de legajos de consultores;
-
análisis de la naturaleza, y elegibilidad de los desembolsos;
-
análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del
Proyecto;
-
circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
-
otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
31
El alcance de nuestro examen comprendió el 100,00 % de los ingresos, y el 20,35 % de las
inversiones del ejercicio expuesto en el Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/12.
Componente
1.Elaboración de Estudios de Preinversión
Universo
2012
USD
%
Componente
/ Universo
Muestra
2012
USD
%
Muestra /
Componente
4.258.921,80
84,81%
756.982,50
88.868,15
1,77%
-
-
6.410,79
0,13%
-
-
519.848,17
10,35%
117.613,54
22,62%
23.198,81
0,46%
23.198,81
100%
124.306,12
2,48%
124.306,12
100%
Total Desembolsos Efectuados
5.021.553,84
100%
(*) Se aplicó muestreo estadístico para la determinación de la muestra de inversiones.
1.022.100,97
2. Apoyo a la Gestión y Evaluación de Estudios
3. Desarrollo de Capacidades para la Gestión Ciclos de
...Proyectos y Difusión en el Ámbito Local
4. Administración (DINAPREI) y Supervisión
5. Costos Concurrentes
6. Costos Financieros
17,77%
20,35%
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 13 de junio de 2013.
32