Programas de auditoría de empresas públicas (DT2)

DIRECTRIZ TÉCNICA DE FISCALIZACIÓN Nº 2
Fiscalización de empresas públicas
Elaborada por la Comisión Técnica de Auditoría de la
Sindicatura de Comptes de la Comunitat Valenciana
3 de mayo de 2006
Aprobada por el Consejo de la
Sindicatura de Comptes de la Comunitat Valenciana
27 de julio de 2006
Directriz técnica de fiscalización nº 2
Fiscalización de empresas públicas
Contenido
1.
Exposición de motivos
2.
Objeto, alcance y ámbito de aplicación
3.
Desarrollo de la fiscalización
4.
Entrada en vigor
Anexo 1
Modelos planificación
Anexo 2
Archivo General
Anexo 3
Archivo Permanente
Anexo 4
Modelos de papeles de trabajo
Anexo 5
Programas de auditoría
Los Anexos están disponibles a través de la intranet corporativa.
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Directriz técnica de fiscalización nº 2
Fiscalización de empresas públicas
1.
Exposición de motivos
La actualización de la directriz técnica 2 viene motivada, fundamentalmente, por la necesaria
revisión anual a efectuar sobre los papeles de trabajo y sobre los pasos y pruebas contenidos
en los programas de aplicación a la fiscalización de las empresas públicas de la Generalitat
Valenciana, teniendo en cuenta, entre otros factores, el cambio en la normativa vigente y las
mejoras técnicas, fruto de la experiencia y la reflexión del trabajo realizado en ejercicios
anteriores.
Asimismo, la implantación de la herramienta informática TeamMate de creciente aplicación en
las fiscalizaciones a efectuar por la Sindicatura de Cuentas, como instrumento electrónico de
ordenación lógica y coherente de los procedimientos de auditoría y de los papeles de trabajo,
requiere la adaptación de los programas y papeles tradicionales a su estructura y
funcionamiento.
En consecuencia, se ha revisado el contenido íntegro de la Directriz técnica nº 2, comprensiva
de programas y papeles de trabajo, para su actualización y adaptación a la estructura y
organización de la aplicación TeamMate.
2.
Objeto, alcance y ámbito de aplicación
Esta directriz regula los programas de auditoría y los papeles de trabajo de aplicación a la
fiscalización de las empresas públicas de la Generalitat Valenciana, a efectuar mediante el
método tradicional o bien mediante la herramienta informática de auditoría TeamMate.
Los programas de trabajo comprenden las pruebas a realizar en cada una de las áreas en las
que se divide la auditoría, agrupadas por pasos en la estructura TeamMate.
Los papeles de trabajo, que soportan la fiscalización, se archivarán, en función de su
naturaleza, en el archivo corriente, el archivo general o el archivo permanente. Para facilitar la
confección y revisión de los papeles se han confeccionado determinados documentos, que
podrán utilizarse como modelos o guías a seguir.
Los programas y el contenido del Archivo General y el Archivo Permanente resultan de
aplicación en la fiscalización de las empresas públicas de la Generalitat Valenciana que
determine el Programa anual de actuación de esta Sindicatura de Cuentas, sin perjuicio de su
adaptación a sus características propias, circunstancia ésta que deberá aprobar el Auditor.
En las memorias de planificación de las fiscalizaciones que no alcancen la realización íntegra
de las pruebas contenidas en los programas de trabajo, deberá indicarse y motivarse los pasos
o programas que no aplican, así como, en su caso, la falta de documentación del contenido
previsto para el Archivo Permanente y el Archivo General. En cualquier caso, el alcance de la
fiscalización se fijará en la memoria de planificación, tal como establece el programa anual de
actuación.
El contenido y alcance de los procedimientos y papeles de las fiscalizaciones tradicionales y de
las efectuadas mediante TeamMate es el mismo, si bien ha sido necesario vincular las
referencias tradicionales con las nuevas referencias que esta aplicación requiere. Esta
vinculación se mantendrá hasta que todos los trabajos de fiscalización se realicen mediante
TeamMate.
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Directriz técnica de fiscalización nº 2
Fiscalización de empresas públicas
3.
Desarrollo de la fiscalización
Los trabajos de fiscalización se desarrollarán en tres etapas: planificación, ejecución del trabajo
e informe, y se iniciarán con el escrito del Síndico de Cuentas por el que comunica al
representante legal de la empresa pública, la fiscalización a efectuar en el ejercicio y el auditor
que va a dirigir los trabajos.
La fase de planificación requiere la confección de la memoria de planificación, cuya estructura
deberá adaptarse al modelo recogido en la Directriz técnica de fiscalización nº 7, junto con el
resto de modelos a cumplimentar en la fase de planificación, como el escrito de petición de
documentación a la empresa y anexos a elaborar por la misma, que se adjuntan como Anexo
1. Estos papeles de trabajo formarán parte del Archivo General, junto con aquellos otros
previstos en el índice que se adjunta como Anexo 2.
El archivo de la documentación que contenga información de interés permanente y susceptible
de incidir en futuras auditorías se ajustará al índice previsto en el Archivo Permanente que se
adjunta como Anexo 3, junto con los modelos de papeles que han sido elaborados para facilitar
el archivo y revisión de esta documentación.
En la fase de ejecución se seguirán los programas de trabajo (Anexo 5), clasificados por áreas,
y los modelos que se adjuntan como Anexo 4, con el alcance previsto en la memoria de
planificación.
Por lo que respecta al informe, su contenido y estructura deberá adaptarse a lo establecido en
la Directriz técnica de fiscalización nº 3.
4.
Entrada en vigor
Esta actualización de la Directriz técnica de fiscalización nº 2 será de aplicación a las
fiscalizaciones que se inicien a partir del momento de su aprobación.
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