Notas sobre la segunda actualización de 2016

SEGUNDA ACTUALIZACIÓN DE 2016 DEL
MANUAL DE FISCALIZACIÓN DE LA SINDICATURA DE COMPTES
APROBADAS POR EL CONSELL DE LA SINDICATURA DE COMPTES EL 29/03/2016
1.
Antecedentes
Continuando con el encargo recibido de la Conferencia de Presidentes de los OCEX, la
Comisión Técnica de los OCEX ha elaborado los siguientes borradores de Guías Prácticas de
Fiscalización de los OCEX (GPF-OCEX):
•
GPF-OCEX 1230: Documentación de la auditoría
•
GPF-OCEX 1250: Guía práctica para la NIA-ES 250. Consideración de las disposiciones
legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
•
GPF-OCEX 1300: Planificación de la auditoría de estados financieros
•
GPF-OCEX 1320: Guía sobre la importancia relativa en las auditorías financieras
•
GPF-OCEX 4320: Guía sobre la importancia relativa en las fiscalizaciones de legalidad
Estas guías están listas para su aprobación por la Conferencia de Presidentes de ASOCEX.
Dado que resulta del máximo interés que dichas normas sean aplicadas de inmediato por los
equipos de fiscalización de la Sindicatura, el Director del Gabinete Técnico de la Sindicatura ha
propuesto al Consell que apruebe para su uso inmediato por la Sindicatura las secciones del
Manual de fiscalización que más adelante se indican, sin perjuicio de que cuando se aprueben
por la Conferencia de Presidentes las GPF-OCEX citadas, éstas sustituirán a las secciones del
Manual recién aprobadas.
Debe tenerse en consideración que:
a) Las citadas GPF-OCEX han sido elaboradas por la Comisión Técnica de los OCEX, se han
enviado para su estudio y fase de discusión y alegaciones a todos los OCEX, tras lo cual la
Comisión Técnica de los OCEX ha elaborado los borradores definitivos.
b) Dichos borradores definitivos han sido enviados al Presidente de ASOCEX para su
aprobación en una próxima Conferencia de Presidentes.
c) En la elaboración de dichas GPF-OCEX ha colaborado activamente, no solo A Minguillón
como coordinador de la Comisión Técnica de los OCEX, sino toda la Comisión Técnica de
Auditoría de la Sindicatura.
En la última reunión de la CTA el 15/2/2016, se trataron las citadas GPF-OCEX. En la fase
de alegaciones también se han introducido sugerencias adicionales propuestas por varios
miembros de la CTA.
d) El contenido de las nuevas secciones del Manual es totalmente coincidente con los
borradores finales de las GPPF-OCEX.
e) Es necesario actualizar nuestro Manual para acomodarlo a las ISSAI-ES.
2.
Comentarios sobre las guías
• La sección 1230: Documentación de la auditoría, sustituye a las secciones 230 y 231 del
Manual de 2014, que se habían quedado desfasadas por las ISSAI-ES, aunque básicamente
su contenido es similar, por lo que no representa ningún cambio sobre las prácticas
actuales en la Sindicatura.
• La sección 1250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoría de estados financieros, sustituye a la actual 1250.
Básicamente su contenido es similar, por lo que no representa ningún cambio sobre las
prácticas actuales en la Sindicatura, pero al incluir la adaptación de la NIA-ES 250
(actualmente se debe aplicar directamente) simplifica su aplicación.
• La sección 1300: Planificación de la auditoría de estados financieros, sustituye a la sección
301 del Manual de 2014, que se había quedado desfasada por las ISSAI-ES.
Su contenido básicamente es similar, por lo que no representa ningún cambio sobre las
prácticas actuales en la Sindicatura.
Al incluir la adaptación la NIA-ES 300 (actualmente se debe aplicar directamente) simplifica
su aplicación. También incorpora un nuevo modelo de memoria de planificación.
• La sección 1320: Guía sobre la importancia relativa en las auditorías financieras, sustituye
a la actual 1321.
Básicamente su contenido es similar, por lo que no representa ningún cambio sobre las
prácticas actuales en la Sindicatura, pero se adapta a las ISSAI-ES y NIA-ES 1320.
• La sección 4320: Guía sobre la importancia relativa en las fiscalizaciones de legalidad,
sustituye a la actual 4804 Incumplimientos significativos.
Básicamente su contenido es similar, por lo que no representa ningún cambio sobre las
prácticas actuales en la Sindicatura, pero se adapta a las ISSAI-ES y amplía su aplicación (la
MFSC 4804 solo aplica a contratación) en general, con mayor desarrollo en la fiscalización
de subvenciones y de personal.
En resumen las nuevas guías adaptan las siguientes NIA-ES e ISSAI:
Secciones del
Secciones del
Manual de
Manual de
fiscalización que fiscalización 2015
se aprueban
que se sustituyen
GPF-OCEX
pendientes de
aprobar por
ASOCEX
Normas que se desarrollan y/o adaptan
(NIA, NIA-ES, ISSAI, ISSAI-ES)
1230
230, 231 (MF2014
pendientes de
sustituir)
1230
ISSAI-ES 100 y 200, NIA-ES 230, ISSAI 1230
1250
1250
1250
ISSAI-ES 200, NIA-ES 250, ISSAI 1250
1300
301 (MF2014
pendientes de
sustituir)
1300
ISSAI-ES 200 y 400, NIA-ES 300
1320
1321
1320
ISSAI-ES 200, NIA-ES 320 y 450
4320
4804
4320
GPF-OCEX 4001, ISSAI-ES 400
3.
Entrada en vigor
Estas guías se aplicarán a partir del momento de su notificación a los auditores.
El modelo de memoria de planificación, incluido en la sección 1300 se utilizará en las memorias
que se elaboren a partir de la notificación a los auditores.