SENA REGIONAL CAUCA TECNICO GESTION CONTABLE Y FINANCIERA GUIA DE APRENDIZAJE No 3 Ejercicios de Aplicación 1-. Venta de Mercancía al Contado. Venta de mercancía al contado por $1.500.000. Que se vende? Como se vende? CAJA: Cuenta del Activo al recibir dinero aumenta → Debito COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR: Cuenta de Ingresos; al vender aumenta → Crédito. Código Cuenta Debe Haber 1105 CAJA 1.500.000 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 1.500.000 2-. Consignación o depósito en entidades financieras. Como una medida de control de efectivo, el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor, que se cancelan por caja menor. Consignación en Banco Agrario por $3.580.500.oo. Donde se consigna? En el banco → 1110 BANCOS De donde sale el dinero? De la empresa → 1105 CAJA BANCOS: Cuenta del activo; al consignar aumenta → Débito. CAJA: Cuenta del activo; al retirar dinero disminuye → Crédito. Código Cuenta Debe Haber 1110 BANCOS 3.580.500 1105 CAJA 3.580.500 3-. Compra de mercancías. Compra de mercancías al contado por $5.450.125.oo valor cancelado con cheque del banco agrario. Código Cuenta Debe Haber 6205 DE MERCANCIAS 3.580.500 1110 BANCOS 3.580.500 4-.Compras de mercancías a crédito. Compras de mercancías a crédito por $4.575.500.oo. Código Cuenta 6205 DE MERCANCIAS 2205 NACIONALES 5-. Venta de mercancías a crédito Venta de mercancías a crédito por $8.756.325.oo Código Cuenta Debe 4.575.500 Haber 4.575.500 Debe Haber 1305 4135 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 6-. Compras a crédito de activos diferentes de mercancías. Compras a crédito de muebles para la oficina $9.500.525.oo Código Cuenta 1524 EQUIPOS DE OFICINA 2205 NACIONALES 8.756.325 8.756.325 Debe 9.500.525 Haber 9.500.525 7-. Prestamos concedidos por la empresa. La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por $25.000.000.oo Código Cuenta Debe Haber 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 25.000.000 1110 BANCOS 25.000.000 8-. Prestamos recibido por la empresa. La empresa obtiene un préstamo del banco agrario por $50.000.000.oo Código Cuenta Debe 1110 BANCOS 50.000.000 2105 BANCOS Haber 50.000.000 9-. Abono de clientes. Un cliente abona $3.250.500.oo a la deuda por venta de mercancías a crédito. Gira un cheque a favor de la empresa. Código Cuenta Debe Haber 1105 CAJA 3.250.500 1305 CLIENTES 3.250.500 10-. Abono a obligaciones bancarias. La empresa gira un cheque por $4.500.000 al Banco Agrario, como abono a su deuda. Código Cuenta Debe Haber 2105 BANCOS NACIONALES (Pagaré) 4.500.000 1110 BANCOS 4.500.00 11-. Abono a proveedores. La empresa gira un cheque de $45.500.000.oo por concepto de abono a deuda por mercancías. Código Cuenta Debe Haber 2205 NACIONALES 45.500.000 1110 BANCOS 45.500.000 12.-. Aportes de capital. Para iniciar una empresa, el socio Juan Realpe aporta $25.000.000.oo con cheque, el socio Julian Vanegas aporta un terreno por $15.000.000.oo y el socio Julio Gomez Aporta $4.500.000.oo en efectivo y una Camioneta por $18.000.000.oo Código Cuenta Debe Haber 1105 1105 1504 1540 3115 CAJA CAJA TERRENOS FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE APORTES SOCIALES 25.000.000 4.500.000 15.000.000 18.000.000 62.500.000 13-. Gastos. a-. La empresa gira un cheque por $1.200.000.oo por concepto de arrendamiento de oficinas por el mes de febrero / 2008. Código Cuenta Debe Haber 5120 ARRENDAMIENTOS 1.200.000 1110 BANCOS 1.200.000 B-. El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa $85.000.oo. Código Cuenta Debe Haber 5305 FINANCIEROS 85.000 1110 BANCOS 85.000 14-. Gastos pagados por anticipado. La empresa gira un cheque por valor de $6.000.000.oo correspondiente a 3 meses de arrendamiento anticipado. 15-. Ingresos. a-. La empresa recibe $75.000.oo de arrendamiento de parqueadero. Código Cuenta Debe 1110 BANCOS 75.000 4220 ARRENDAMIENTOS Haber 75.000 b-. La empresa recibe honorarios por valor $18.000.500.oo en cheque girado a favor de la empresa por asistencia técnica. Código Cuenta Debe Haber 1105 CAJA 18.000.000 4230 HONORARIOS 18.000.000 16-. Gastos causados por pagar. A fin de mes, la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes a un mes por valor de $185.450.oo. Código Cuenta Debe Haber 5135 SERVICIOS 185.450 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 185.450 17-. Ingresos recibidos por anticipado. La empresa recibe $750.450.oo por concepto de intereses anticipados. Código Cuenta Debe 1105 CAJA 75.000 Haber 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 75.000 Comprobación de saldos. Al terminar los asientos contables, debe comprobarse la aplicación de la partida doble; para ellos se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta “T”. Al final se suman los debitos y los créditos, valores que deben ser iguales. ECUACION PATRIMONIAL Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales es decir de activo pasivo y patrimonio de una empresa. Ecuación matemática denominada ecuación patrimonial. Ecuación patrimonial: Activo = Pasivo + Patrimonio Pasivo = Activo – Patrimonio Patrimonio = Activo – Pasivo 1-. Villareal Asociados & Cia Ltda., suministra la siguiente información: Posee en cuenta corriente bancaria: $85.000.000; en equipo de oficina: $25.750.000; $30.500.000 que debe cobrar por venta de mercancías; $73.500.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $55.000.000; préstamo bancario por $4.500.000, Cual es el patrimonio de la empresa? ACTIVO PASIVO BANCOS 85.000.000 BANCOS 55.000.000 EQUIPOS DE OFICINA 25.750.000 NACIONALES 4.500.000 CLIENTES 30.500.000 SUBTOTAL 59.500.000 TERRENOS 73.500.000 PATRIMONIO ? SUBTOTAL ? TOTAL ACTIVO 191.575.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO ? PATRIMONIO = = = ACTIVO – PASIVO 191.575.000- 59.500.000 132.000.000 2-. Con la siguiente información determine el patrimonio del Almacén La Economía Bancos 35.500.000 Acreedores Varios 13.500.500 Clientes 85.000.000 Máquina y Equipo 10.000.500 Costos y Gastos por Pagar 50.000.500 Cesantías consolidadas 4.500.000 Acciones 3.500.000 Comercio al Por > y al por < 145.850.500 Compras de mercancías 5.750.000 Gastos de Personal 8.750.735 Gastos Diversos 2.500.000 ACTIVO Bancos Clientes Acciones Máquina y Equipo 35.500.000 85.000.000 3.500.000 10.000.500 PATRIMONIO SUBTOTAL 134.000.500 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO TOTAL ACTIVO PATRIMONIO PASIVO Costos y Gastos por Pagar Acreedores Varios Cesantías consolidadas SUBTOTAL = = = ACTIVO – PASIVO 134.000.500 – 68.001.000 65.999.500 50.000.500 13.500.500 4.500.000 68.001.000 ? ? ? MODIFICACIONES EN LA ECUACION PATRIMONIAL El 15 de octubre Alejandro Alegria tiene $84,000,000 en bancos y no tiene deudas a su cargo. El 31 de octubre compra al contado muebles por $4,500,000 y cancela con cheque. El 10 de noviembre compra un terreno a crédito por $7,500,000 El 14 de noviembre paga $2,500,00 con cheque a la deuda del terreno El 27 de noviembre recibo $27,000,000 por concepto de donación. SINTESIS La partida doble es un principio universal introducido por fray lucas paciolo, según el cual si se debita una cuenta por un valor, debe acreditarse otra u otras por igual valor. Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los libros de contabilidad. Pueden ser asientos simples y asientos compuestos; simple cuando se utilizan dos cuentas, un debito y un crédito; compuesto, cuando se emplean más de dos cuentas, tanto en debitos como en créditos. Para registrar una operación deben identificarse las cuentas que se afectan y el movimiento debito o crédito de cada una de ellas, teniendo presente que las cuentas de activo y egresos se debitan cuando aumentan y se acreditan cuando se disminuyen. Las cuenta de pasivo patrimonio en ingresos se acreditan cuando aumentan y se debitan cuando disminuyen. La ecuación patrimonial sirve para determinar el equilibrio que debe existir entre las cuentas reales; Activo, Pasivo y Patrimonio. Se presentan en las siguientes formulas: Activo Pasivo Patrimonio = = = Pasivo Activo Activo + - Patrimonio Patrimonio Pasivo SENA REGIONAL CAUCA TECNICO GESTION CONTABLE Y FINANCIERA GUIA DE APRENDIZAJE No 3 LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL Objeto social: venta de electrodomésticos. 1. Porque el principio de la partida doble constituye el fundamento para todo registro contable. 2. mediante un ejemplo explique el concepto de asiento contable. 3. registre por partida doble cada uno de los siguientes ejercicios: Para iniciar un negocio una persona aporta $55.000.000 en efectivo; otra, una bodega por valor de $155.000.000 y $36.500.000 en efectivo; otra, muebles y enseres evaluados por $35.000.000 y una camioneta Mazda por 35.000.000.oo Consigna en el banco agrario $50.000.000. Compra mercancías a crédito por $80.000.00 factura No 1. Compra mercancías a contado por $35.000.000 paga con cheque del banco agrario, factura No 2. Compra mercancías por $60.000.000; paga 20% con cheque del banco agrario y el resto a 60 días, factura No 3. Vende mercancías al contado por $75.000.000. Vende mercancías por $8.500.000, pagan el 25% de contado y el saldo a 30 días factura No 1. Compra una máquina fotocopiadora por $1.375.000 para uso de la empresa. Compra a crédito un computador, para uso de la empresa por $1.875.000. La empresa entrega a un empleado por concepto de préstamo, por $875.000. La empresa obtiene un préstamo a 36 meses en el banco agrario por $90.000.000, el que es consignado en la cuenta corriente, cuotas mensuales de $2.600.000 de donde $100.000 de cada cuota corresponde a los intereses. El cliente abona el 35% del saldo de la factura No 1. Consigna en el banco agrario la suma de $10.000.000. La empresa gira un cheque por $2.600.000 por concepto de primera cuota del préstamo. La empresa gira un cheque por valor correspondiente a l 40% del valor de la factura a crédito No 1. La empresa gira un cheque por $1.000.000, como abono a la deuda del computador. La empresa gira un cheque por Valor de $350.000 para pago de servicios públicos asi: 70% teléfono, 20% energía, 10% de agua. La empresa recibe $500.000 anticipados por alquiler de computador. La empresa recibe ingresos por $1.600.000 correspondientes al arriendo de la bodega propiedad de la empresa. La empresa obtiene un préstamo del banco agrario por $9.500.000 el cual es consignado en la cuenta corriente, le descuentan anticipadamente $500.000 de intereses. A fin de mes quedan acumulados $253.000 por pagar correspondientes a servicios públicos asi: 70% teléfono, 20% energía, 10% de agua del mencionado valor. La empresa compra un seguro contra incendios de mercancías por un año anticipado por valor de $2.500.000. 4. Desarrolle los ejercicios anteriores, realice el balance de comprobación. 5. Determine el patrimonio de Juan Pablo Nieto, quien tiene en sus libros los siguientes saldos. Caja Bancos Clientes Proveedores Mercancías no fabricadas por la empresa Gastos pagado por anticipado Equipo de Oficina Obligaciones financieras Aportes sociale 5.500.000 15.000.000 25.875.350 35.000.000 80.000.000 745.000 15.845.000 45.950.000 ? 6. Con la información en el númeral 5, determine los cambios que ocasionan en la ecuación patrimonial, cada una de las operaciones realizadas por el señor Juan Pablo Nieto. Abona con cheque $20.000.000 a proveedores. Compra crédito una máquina de escaner por $450.000. Compra al contado un computador, paga con cheque $2.300.000. Recibe arrendamiento por anticipado $4.000.000. Consigna en el banco el valor del arrendamiento. 7. Su empresa realiza las siguientes transacciones, contabilícelas aplicando el principio de partida doble. Objeto social: compra y venta de electrodomésticos Vende al contado un computador y recibe $2.230.000. Vende al contado un terreno por $10.500.000, recibe un cheque. Compra elementos de aseo por $75.000. Consigna en el banco $22.500.000. Consigna en el banco $10.500.000. Compra papelería para el uso de la oficina por valor de $1.500.000. Compra 6 televisores a $399.000 cada uno el valor lo paga girando un cheque. Vende dos televisores a $450.000 cada uno, recibe un cheque. Vende a crédito un televisor $500.000 al señor Jorge Bermudez. El señor Jorge Bermudez abona a la deuda $850.000, del televisor a crédito. El señor Jorge Bermudez gira un cheque por $150.000 como a abono a la deuda del televisor. Venta de dos televisores a crédito por $1.350.000 a señor Adolfo Sarria. Se recibo cheque por $350.000 como abono a la cuenta de Adolfo Sarria. Determine el saldo de las cuentas caja y bancos