COMPENDIO FASCÍCULO 1 Concepto, finalidad y leyes que

COMPENDIO FASCÍCULO 1

Concepto, finalidad y leyes que regulan la Contabilidad.

Conceptos contables básicos y finalidad de los Estados Financieros.
COMPENDIO FASCÍCULO 2

Teoría de la Partida Doble.

Balanza de Comprobación.
COMPENDIO FASCÍCULO 3

Sistema Analítico o Pormenorizado.
COMPENDIO FASCÍCULO 4

Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes.

Métodos de Valuación de Inventarios (C.P.; P.E.P.S.; U.E.S.P.).
COMPENDIO FASCÍCULO 5

Estado de Resultados.
3.1
COMPENDIO FASCÍCULO 1
ELEMENTOS FUNDAMENTALES
DE LA CONTABILIDAD
A continuación encontrarás una síntesis del tema con sus respectivos ejemplos y
posteriormente se te presenta una evaluación para que pongas a prueba tus conocimientos, la cual
se te recomienda que al finalizarla la verifiques con tu hoja de cotejo.
Por último, debes contestar la evaluación muestra eligiendo la respuesta correcta de cada
reactivo. Dicho examen es semejante a una Evaluación Global de la Asignatura; al final podrás
verificar tus respuestas.
El primer apartado o capítulo del compendio fascículo 1 estudiaste la finalidad de la
CONTABILIDAD, las leyes que la regulan, los conceptos básicos contables y la finalidad de los
Estados Financieros.
El primer compendio abarca los conceptos básicos de la CONTABILIDAD, qué es y qué
persigue, a quién le sirve y cuáles son las leyes que la rigen. Asimismo menciona los pasos que
deben realizarse en el registro de las operaciones con una entidad económica hasta llegar al
conocimiento de los Estados Financieros, explicando específicamente el Balance General, el cual
nos permite conocer la situación financiera de una entidad.
EJEMPLOS :
Ejemplos de preguntas preguntas

¿Qué codigo señala que se debe llevar la contabilidad en el domicilio fiscal?
El Código Fiscal de la Federación.

Las entidades se clasifican de acuerdo a la actividad que desempeñan en:
Comerciales e Industriales.

Principio Contable que se refiere a la presentación de la Información Financiera:
Principio de Revelación Suficiente.
3.2
COMPENDIO FASCÍCULO 2
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE Y
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
En el compendio fascículo 2 estudiaste la clasificación de los elementos activo, pasivo y
capital, la teoría de la partida doble, la naturaleza y movimientos de las cuentas.
En el compendio fascículo 2 se explica cómo se lleva a cabo el registro de las operaciones
de una entidad, utilizando la Teoría de la Partida Doble a través de “cuentas” que se registran en
dos Libros: Uno llamado Libro Diario y otro Libro Mayor, hasta llegar a la elaboración de la Balanza
de Comprobación y el Estado de Situación Financiera.
EJEMPLOS :

De la ecuación A= P + C, determina el valor de P con los siguientes datos:
A= 150 y C=90, entonces P = ?.
A
P
P
P
=
=
=
=
P + C
A - C
150 - 90
60
Es una cuenta de pasivo diferido donde se registran todos aquellos intereses que intervienen y son
pendiente de devengarse.
Intereses cobrados por anticipado
Registra los siguientes asientos contables:

Se compra un automóvil, firmando letra de cambio.
CARGO A: Equipo de Transporte
ABONO A: Documentos por Pagar

Un socio retira su capital y se le paga con cheque.
CARGO A: Capital Social
ABONO A: Bancos

Se paga en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo por $12,000.
CARGO A: Documentos por Pagar
ABONO A: Caja
Enseguida te proporcionamos un caso específico donde aplicarás los conocimientos
adquiridos en tu estudio.
La Empresa “Los Hermanos Sánchez, S.A.”, comienza actividades el día 1 de enero de 20__
Bancos
Mercancías
Equipo de Oficina
Proveedores
Acreedores Diversos
Capital Social
$ 40,000
$ 9,000
$ 27,000
$ 9,500
$ 11,800
$ 54,700
-
Se compra mercancía por $28,000; se expide cheque.
-
Se compra un escritorio y una máquina de escribir en $19,000 a crédito.
-
Se compran mercancías por $17,000 a crédito.
-
Se venden mercancías por $7,900; nos pagan $3,000 en efectivo; $1,500 con
cheque; $3,400 a crédito.
-
Se efectúa un pago a los proveedores por $7,800; expedimos un cheque.
NOTA: Registra en esquemas de mayor y elabora la balanza de comprobación, en tu
cuaderno de notas.
ESQUEMAS DE MAYOR:
BANCOS
SI) 40,000
4) 1,500
28,000 (1
7,800 (5
MD)41,500
SD) 5,700
35,800(MA
CAJA
4) 3,000
MD)3,000
SD)3,000
ALMACEN
SI) 9,000
1) 28,000
3) 17,000
MD) 54,000
SD) 46,100
7,900 (4
7,900 (MA
CLIENTES.
4)
3,400
MD) 3,400
SD) 3,400
EQUIPO DE OFICINA
2) 27,00
0
6) 19,000
MD) 46,000
SD) 46,000
CAPITAL SOCIAL.
54,700(SI
54,700(MA
54,700(SA
PROVEEDORES
5) 7,800
9,500(SI
17,000(3
MD)7,800 26,500(MA
18,700(SA
ACREEDORES DIVERSOS
11,800 (1
19,000 (2
30,800 (MA
30,800 (SA
“LOS HERMANOS SANCHEZ, S.A.”
BALANZA DE COMPROBACIÓN
DEL MES DE ENERO DE 20____.
CUENTAS
CAJA
BANCOS
CLIENTES
MERCANCIAS
EQUIPO DE OFICINA
PROVEEDORES
ACREEDORES
CAPITAL SOCIAL
SUMA TOTAL
MOVIMIENTOS
DEUDORA
ACREEDORA
$3,000
41,500
35,800
3,400
54,000
7,900
46,000
7,800
26,500
30,800
54,700
$155,700
$155,700
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
$3,000
5,700
3,400
46,100
46,000
18,700
30,800
54,700
$104,200
$104,200
PRÁCTICA 1
De acuerdo a los siguientes movimientos en las cuentas de la entidad “Hermanos
Rodríguez, S.A.”, que se te muestra a continuación, realiza la Balanza de Comprobación
2
mostrando movimientos y saldos.
Caja
(D) $ 80,000 y (H) $ 73,250
Gastos de Instalación
$1,530;
Deudores Diversos $60,048;
Mercancias $ 30,000; Equipo de Oficina $ 125,661;
Proveedor
(D)$ 60,238 y
(H) $ 75,120;
Cliente (D)$155,070 y (H)$74,152;
Seguros pagados por anticipado $34,060; Acreedores Hipotecarios $30,000
Capital Social
$242,752; Acciones y bonos $5,000....Documentos por pagar $56,333
REALIZADA LA BALANZA DE COMPROBACIÓN CONTESTA LOS SIGUIENTES
ENUNCIADOS EN TU CUADERNO DE NOTAS.
El saldo final de clientes es de:
El saldo final de seguros pagados por anticipado es de:
El saldo final de acreedores Hipotecarios es de:
El saldo final de la cuenta de Proveedores es de:
El saldo final de la cuenta de gastos de instalación es de:
El importe de la columna de saldos en la balanza de comprobación es de:
El importe de la columna de movimientos en la balanza de comprobación es de:
PRÁCTICA 2
Después de haber estudiado en el COMPENDIO FASCÍCULO 2, el registro de las operaciones en
asientos de mayor y la elaboración de la balanza de comprobación. Te proporcionamos un caso
específico donde aplicarás los conocimientos adquiridos en tu estudio.
La Empresa “Gigante S.A.”, comienza actividades el día 1 de diciembre de 20__ con un capital de
$33,900. Que se deposita en bancos.
1.
Pago a IBM S.A., $ 200.00 de su factura No. 418 más 10% de IVA, por compra de
mobiliario de oficina se paga con cheque No. 101.
2.
Compra de mercancía a crédito. Factura No. 777, por $ 1,800.-, más 10% de IVA.
3.
Se recibe una aportación de capital por $15,000.-, se deposita en bancos.
4.
Se le pagó a nuestro proveedor de la Factura No. 777, por $ 950.00, con cheque No. 102.
5.
Se retiro del capital $ 1,500.00. se paga con cheque No. 103.
6.
Préstamo a nuestro empleado se le entrega un cheque No. 104 por la cantidad de $
1,300.00.
7.
Venta a crédito por $1380.- más 10 % de IVA , según factura No. 8000.
8.
Se adquiere seguro contra robo por $1,817.-más 10% de IVA, se paga con cheque.No.
105.
9.
Pagó nuestro empleado $500.00. los cuales fueron dejados en caja.
A.Registra operaciones en esquemas de mayor.
B.Elabora Balanza de Comprobación en una hoja de cuatro columnas con concepto.
C.Utilizar el sistema de control de mercancías generales.
NOTA. Elabora todo lo anterior en tu cuaderno de notas.
CONTESTA LO QUE SE TE PIDE EN TU CUADERNO DE NOTAS:
El saldo final de Bancos en la Balanza de Comprobación es de:
El saldo final de IVA Acreditable en la Balanza de Comprobación es de:
El saldo de Bancos en la Balanza de Comprobación es de:
El saldo final de Proveedores en la Balanza de Comprobación es de:
El saldo final de IVA Trasladado en la Balanza de Comprobación es de:
El saldo final de mercancías es de :
El saldo final de Capital en la Balanza de Comprobación es de:
El resultado de la columna de movimientos en la Balanza de Comprobación es de:
El resultado de la columna de saldos en la Balanza de Comprobación es de:
PRÁCTICA 3
(Teoría de la partida doble, naturaleza y movimientos de las cuentas, étc.)
Apertura.
La compañía “X” inicia actividades el 01 de noviembre con $20,000 en efectivo,
que corresponden a la aportación de sus socios.
Operación 1.
El día 05 de noviembre se deposita en el Banco la cantidad de $19,000.00, que se
retiran de la caja por seguridad.
Operación 2.
El día 10 de noviembre se paga con cheque la renta adelantada de las oficinas por
$3,000.
Operación 3.
El día 20 de noviembre se compra una motocicleta para que se transporte el
mensajero con valor de $2,000.- se paga 40% con cheque y por el resto se firma
un documento.
REALIZA:
Asientos de diario y de mayor.
Balanza de Comprobación.
Balance General.
La suma total en las columnas de los asientos de diario es de:
El saldo final de Bancos en la Balanza de Comprobación es de:
El saldo final de Documentos por Pagar es de:
La suma final de la columna de movimientos en la Balanza de Comprobación es de:
La suma final de la columna de saldos en la Balanza de Comprobación es de:
3.3 COMPENDIO FASCÍCULO 3
SISTEMA ANALÍTICO O
PORMENORIZADO.
En este compendio fascículo 3 estudiaste los sistemas para el control de las operaciones
de compra-venta de mercancías y el manejo del sistema analítico o pormenorizado.
En las empresas comerciales, el registro de las operaciones mercantiles puede hacerse
mediante el Sistema Analítico o Pormenorizado. Este debe establecerse teniendo en cuenta
factores como la capacidad económica de la empresa, volumen de operaciones, claridad de
registro y, por último la información que se desea obtener. El sistema analítico es recomendable
para entidades que manejan mercancías en pequeñas cantidades; por ejemplo, papelerías,
negocios de abarrotes, ferreterías, étc.
EJEMPLO :
A continuación te presentamos un ejemplo para que pongas a prueba lo aprendido.
Iniciamos un negocio con $2,000 en efectivo y $8,000 en mercancías.
1.
Vendimos mercancías por $12,000 más IVA del 10% , que nos pagaron en efectivo.
2.
Nos devolvieron mercancías por $2,000 más IVA del 10%, que se pagan en efectivo.
3.
Concedimos rebajas a los clientes por $500 más IVA del 10%, que pagamos en efectivo.
4.
Compramos a crédito mercancías por $10,000 más IVA. del 10%
5.
Las compras originaron gastos por $800 más IVA del 10%, que se pagaron en efectivo.
6.
Se devolvieron mercancías a los proveedores por $2,000 más IVA del 10%, cantidad que
cargamos a su cuenta.
7.
Los proveedores nos concedieron rebajas por $300 más IVA del 10%, suma que también
cargamos a su cuenta.
8.
El valor del Inventario Final es de $10,000.
NOTA: Registra las operaciones en esquemas de mayor y saldar las cuentas para traspasar los
saldos correspondientes, determinando utilidad o pérdida bruta. Todo lo anterior hazlo en tu
cuaderno de notas
CONTESTA LO QUE SE TE PIDE EN TU CUADERNO DE NOTAS .
¿Cuáles son las cuentas que integran al Sistema Analítico o Pormenorizado?
El inventario final se____________________a la cuenta de____________________
para determinar el costo de la mercancía vendida.
Los sistemas de registro que se utilizan para el control de mercancías son:
PRÁCTICA 4
UTILIZA EL SISTEMA ANALÍTICO O PORMENORIZADO.
La compañía “XY” inicia operaciones a principio del mes de octubre con los siguientes saldos:
BANCOS
INVENTARIO
CAPITAL SOCIAL
$ 13,000.$ 7,000.$ 20,000.-
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones en tu cuaderno de notas:
Operación 1
Se compran mercancías a crédito por $1,000 más el 10% de IVA.
Operación 2
Se realiza un pago por el flete de las mercancías con valor de $200 con cheque
No. 01, más el 10% de IVA.
Operación 3
Se devuelven mercancías al proveedor por $500, por encontrarse en mal estado y
esto disminuye el adeudo contraído más el 10% de IVA.
Operación 4
Se venden mercancías por $5,000 pagándonos $3,000 con cheque No. 02 y por el
resto se otorga crédito más el 10% de IVA.
Operación 5
El cliente anterior devuelve mercancías con valor de $200 por maltrato en la
transportación, cantidad que le pagamos con cheque No.03 más el 10% de IVA.
El inventario final es de $3,000.-
Registra en esquemas de mayor las operaciones.
Determina la utilidad o pérdida bruta en los mismos esquemas de mayor, aplicando los traspasos
pertinentes.
Las compras totales son por:
Las ventas totales son por:
La utilidad o pérdida bruta es por:
3.4
COMPENDIO FASCÍCULO 4
SISTEMAS DE INVENTARIOS
PERPETUOS O CONSTANTES.
En el compendio fascículo 4 estudiaste el Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes,
sus características y naturaleza de las cuentas que lo integran, así como los principales métodos
de valuación de inventarios (U.E.P.S.; P.E.P.S. y C.P.), para determinar el costo de las
mercancías.
El Método de Inventarios Perpetuos se utiliza para controlar y registrar contablemente los
movimientos de entrada y salida de mercancias en un almacen.
Si el objetivo principal de las empresas, es obtener utilidades, mediante la venta de
mercancías, es de gran importancia establecer un método de valuación adecuado a la entidad y
ésto se puede lograr a través de los siguientes métodos: U.E.P.S.; P.E.P.S. y C.P. (Costo
Promedio).
EJEMPLO :
Caso práctico utilizando el Método de Primeras Entradas y Primeras Salidas
(P.E.P.S.)
Almacén:
Sillas 200 pzas. a $35.00 c/u. = $7,000.00
12 de Enero:
Se compra a crédito a “Industrial Mueblera”; las siguientes mercancías:
Sillas 50 pzas. a $ 33.00 c/u. = $1,650.00
15 de Enero:
Se venden mercancías a crédito a “Liverpool, S.A.”,
Sillas 70 pzas. a $70.00 c/u = $4,900.00
16 de Enero:
Se compran a crédito a “Industrial León, S.A.”, la siguiente mercancía:
Sillas 50 pzas. a $40.00 c/u. = $2,000
22 de Enero:
Se vende a crédito a “Andrea, S.A.”, la siguiente mercancía:
Sillas 40 pzas. a $80.00 c/u. = $3,200
Registra las operaciones en tarjeta de almacén.
ARTICULO: SILLAS
FECHA
FAC.
No.
ENTRADA
01/ENERO
12/ENERO
15/ENERO
16/ENERO
22/ENERO
SALIDA
EXIST.
COSTO
POR
UNIDAD
$35.00
$33.00
70
200
250
180
230
190
50
50
40
COSTO
PROM.
P.E.P.S.
DEBE
HABER
SALDO
$2,450.00
$7,000.00
$8,650.00
$6,200.00
$8,200.00
$6,800.00
$1,650.00
$35.00
$40.00
$2,000.00
$35.00
$1,400.00
¿Cuál es el saldo final de la tarjeta de almacén?
$ 6,800.00
EVALUACIÓN
CONTESTA LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS EN TU CUADERNO DE NOTAS:
Es el documento que utilizaste para determinar el costo de ventas de los artículos en el sistema
de Inventarios Perpetuos.
¿Cuáles son los métodos de valuación de inventarios?
PRÁCTICA 5
UTILIZA EL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES Y EL MÉTODO DE
VALUACIÓN DE INVENTARIOS ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS).
La compañía “XYZ” inicia operaciones con los siguientes saldos:
BANCOS
operaciones
CLIENTES
PROVEEDORES
CAPITAL SOCIAL
$ 9,000
$ 6,000
(esta integrado por 4 TV’s con valor de $1,500
cada uno).
$ 3,000.$ 4,000.$14,000.-
Realiza las siguientes operaciones en tu cuaderno de notas:
Operacion 1
El 01 de octubre, se compran 6 TV’s con valor de $ 1,800 cada uno (se paga 30%
con cheque y por el 70% nos otorgan crédito). Más el 10% de I.V.A.
Operacion 2
El 07 de octubre, devolvemos 2 TV’s al proveedor por encontrarse en mal estado,
el importe se considera a cuenta de nuestro adeudo. Más el 10% de I.V.A.
Operacion 3
El 10 de octubre, realizamos una venta de 6 TV’s con valor de $2,000 cada uno,
nos pagan 40% al contado (se deposita) y por el resto otorgamos crédito. Más el
10% de I.V.A.
Operación 4
Determina el costo de las TV’s por el método UEPS utilizando la tarjeta de
almacén.
Operación 5
El 19 de octubre, compramos 8 TV’s con valor de $1,900 cada uno más el 10% de
I.V.A.,pagamos $ 6,080 con cheque y $ 9,120 a crédito..
Operación 6
El 25 de octubre, realizamos una devolución de 3 TV’s al proveedor por
encontrarse defectuosos, el importe se considera a cuenta de nuestro adeudo.
Más el 10% de I.V.A.
Registra las operaciones de compra-venta de mercancías utilizando la tarjeta de almacén.
Registra operaciones en esquemas de mayor.
Elabora el Balance General y el Estado de Resultados.
Contesta lo que se te pide en tu cuaderno de notas:
El saldo final de la tarjeta de almacén es de:
CONTABILIDAD I
La suma total de activo y la de pasivo y capital es de:
La utilidad o pérdida bruta es de:
PRACTICA 6
UTILIZA EL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES.
Durante el mes realiza las siguientes operaciones:
1. El Sr. Alcocer inicia sus actividades con $ 10,000 en efectivo y $ 50,000 en mercancías.
2. Compra mercancía a crédito por $ 60,000, más el 10% de I.V.A.
3. Obtiene una rebaja sobre parte de sus compras por $ 1,800, más el 10% de I.V.A. que se
aplica a cuenta, adeudo.
4. Se devuelve mercancía recibida en malas condiciones por $ 5,000 más el 10% de I.V.A.
que se aplica a cuenta. Adeudo
5. Vende mercancía a crédito por $ 40,000. más el 10% de I.V.A.
6. La venta anterior tuvo un costo de $ 28,000.
7. Admite devolución de sus clientes, mercancías que había vendido en $ 10,000, más el
10% de I.V.A., que se aplica a la cuenta de su adeudo.
8. El costo de la mercancía devuelta del punto anterior es de $ 7,000.
Registra operaciones en esquemas de mayor en tu cuaderno de notas.
Elabora el Balance General y el Estado de Resultados en tu cuaderno de notas.
Contesta lo que se te pide en tu cuaderno de notas:
El saldo de Proveedores es de:
El saldo de Almacén es de:
El saldo de Costo de Ventas es de:
La utilidad bruta del Ejercicio es de:
La suma total de Activo, Pasivo y Capital en el Estado de Situación Financiera es de:
3.5 COMPENDIO FASCÍCULO 5
ESTADO DE RESULTADOS
En tu compendio fascículo 5 estudiaste las cuentas que integran al Estado de Resultados,
su concepto, clasificación e importancia, los movimientos a las cuentas de gastos, costos, ventas y
productos, así como la elaboración del Estado de Resultados.
El Estado de Resultados también se conoce como Estado de Pérdidas y Ganancias.
Es el primer informe financiero básico que se elabora y tiene como objetivo principal
mostrar el resultado obtenido por la empresa durante un período determinado; aquí se enfrentan
los ingresos contra los gastos en que incurrieron para poder obtener dichos ingresos.
EJEMPLO :
En base a las siguientes cuentas elabora el Estado de Resultados:
Ventas totales
Inventario Inicial
Compras
Devoluciones s/compra
Inventario final
Gastos de venta
Devoluciones s/venta
Rebajas s/venta
Gastos de compra
Rebajas s/compra
Gastos de administración
$12,000
8,000
10,000
2,000
10,000
500
2,000
500
800
3,000
300
CONTABILIDAD I
SOLUCIÓN:
ESTADO DE RESULTADOS
AL 1 DE DICIEMBRE DE 20___.
Ventas totales
menos: Devoluciones s/ventas
Rebajas s/ventas
Ventas netas
Inventario inicial
Compras
menos: Gastos de compra
Compras totales
menos: Devoluciones
s/compras
Rebajas s/compras
Compras netas
suma total de las mercancías
menos: Inventario final
Costo de lo vendido
Utilidad Bruta
Gastos de Operación
Gastos de venta
Gastos de administración
Utilidad de operación
$12,000
$2,000
500
2,500
$9,500
$8,000
$ 10,000
800
$10,800
$2,000
3,000
5,00
. 5,800
$13,800
10,000
3,800
$5,700
$500
300
800
$ 4,900
EVALUACIÓN
El COMPENDIO FASCÍCULO 5, está compuesto por el Estado de Resultados (Estado de
Pérdidas y Ganancias), a continuación te presentamos un ejercicio en donde pondrás en práctica
los conocimientos adquiridos en tu estudio.
PRÁCTICA 7
ESTADO DE RESULTADOS.
La compañía “UVW” inicia operaciones con los siguientes saldos.
BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
PROVEEDORES
CAPITAL SOCIAL
$ 5,000.1,000.3,800.4,000.5,800.-
Realiza las siguientes operaciones en el mes de octubre.
Operación 1
El día 02, se compran mercancías por $ 1,500 más el 10% de I.V.A. se pagan con
cheque $ 500 y por la diferencia nos otorgan crédito.
Operación 2
El día 06, pagamos el recibo del teléfono y luz eléctrica por $ 300, más el 10% de
I.V.A.
el 40% le corresponde al Departamento de Ventas y el 60% al
Departamento de Administración; se expide un cheque por el monto del pago.
Operación 3
El día 11, vendemos mercancías por $ 2,000 más el 10% de I.V.A nos pagan
$ 1,000 en efectivo (se deposita) y por el resto se otorga crédito.
Operación 4
El costo de la mercancía vendida del punto anterior es de $ 1,200.-
Operación 5
El día 12, se paga la renta por anticipado de las oficinas por $ 1,200 más el 10%
de I.V.A se expide cheque.
Operación 6
El día 15, se paga la nómina de los empleados por $ 2,000 el pago se realiza en
efectivo (retirando del banco dicha cantidad), aplicar 60% al Departamento de
Ventas y 40% al Departamento de Administración.
Realiza operaciones en esquemas de mayor con los traspasos respectivos.
Elabora el Estado de Resultados.
Aplica el resultado anterior al Balance General.
El saldo de Costo de Ventas es de:
El saldo de Gastos de Venta es de:
La utilidad o pérdida es de:
La utilidad bruta es de:
La suma total de activo, la suma de pasivo y capital es de: