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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
CONTABILIDAD BASICA
TEMA: REVISION DE CONTABILIDAD BASICA
“ Registración S.A. “
1º)
2º)
La empresa inicia sus actividades el 01/01/X8 suscribiendo sus accionistas un capital de $ 200.000 representado
por 200.000 acciones de VAN $ 1,00 c/u. En ese acto, los socios integran el 50 % del capital en efectivo. El importe se
deposita en Banco Nación.
Nación.
El 31/01/X8 los accionistas integran el resto del capital suscripto en efectivo, importe que se deposita en Banco
3º)
El 20/02/X8 se adquiere un inmueble donde funcionará la administración de la sociedad por un valor de $ 48.000,
pagándose además $ 2.000 en concepto de gastos de escritura, todo con cheque Banco Nación.
4º)
El 03/03/X8 se adquieren 1000 unidades de producto "A" en $ 20.000 abonándose con un documento a 30 días en el
que además se incluyen $ 1.000 de interés.
5º)
Se abona con cheque del Banco Nación el documento del 03/03/X8.
6º)
El 15/04/X8 se retiran $ 5000 del Banco Nación.
7º)
El 20/05/X8 se compran artículos de librería y papelería para la oficina de Administración por $ 100 en efectivo.
8º)
El 01/06/X8 se adquieren 2.000 unidades del producto "A" en $ 50.000 las cuales se abonan en cuenta corriente.
9º)
El 10/07/X8 se venden 1.200 unidades de "A" en $ 40.000. Se cobra un 50 % en efectivo y el resto en cuenta corriente.
El efectivo se deposita luego en el banco Nación.
10º)
El 01/12/X8 se venden 1.000 unidades de "A" en $ 30.000. Se cobra: 50 % con un documento a 30 días que incluye
el 5 % de interés y el resto en cuenta corriente.
11º)
El 05/12/X8 se alquila un local para deposito y oficina de ventas. Ese mismo día se abona $ 1.400 en efectivo
correspondiente a los meses de Diciembre/X8 y Enero/X9.
12º)
El 31/12/X8 la empresa liquida el sueldo de un empleado que había contratado el 01/12/98 teniendo en cuenta
los siguientes datos:
Sueldo bruto
$ 1.600,00
Asignaciones familiares
$ 100,00
TOTAL
APORTES
%
19,00
CONTRIBUCIONES
%
32,00
Los importes a abonar al empleado y a las cargas sociales se pagan el 05/01/X9.
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DATOS COMPLEMENTARIOS
- La empresa cierra su ejercicio económico el 31/12 de cada año.
- Utiliza el método PEPS para valuación de inventarios.
- De la conciliación bancaria efectuada el 31/12/X8 surge como única partida pendiente una nota de débito por comisiones no
contabilizadas por la empresa por $ 10.
- En el inventario físico de mercaderías se contaron 770 unidades de "A" .
- La vida útil del inmueble se estima en 50 años, depreciándose por año de alta completo. El valor del terreno representa un 25%
del valor del mismo.
TAREAS A REALIZAR
Efectuar las registraciones contables correspondientes y confeccionar Balance de Saldos.
PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

Con los datos de este ejercicio confeccionar:
o Estado de Situación Patrimonial
o Estado de Resultados
o Estado de Evolución del Patrimonio Neto
o Estado de Flujo de Efectivo
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CONTABILIDAD BASICA
TEMA: TEST DE EVALUACION DE CONTABILIDAD BASICA
1) Una Sociedad inicia sus actividades el 01/01/X9. Con un Capital de $ 100.000. Sus socios aportan lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
e)
Mercaderías: 1.000 Televisores a $ 10.000. 10.000 acciones de Celulosa, Cotización a $ 1.10 c/u, (gastos de venta $ 0,10 c/u.)
Plazo fijo constituido el 16/12/X8, por $ 10.000, intereses 20%, vencimiento 15/01/X9.
Depósito en cuenta corriente $ 50.000.
Efectivo $ 19.000.
2) El 01/01/X9 se abonan gastos de constitución por $ 2.000 en efectivo.
3) El 01/01/X9 se abona con un cheque por $ 6.000, alquileres del local de ventas y administración por seis meses.
4) El 02/01/X9 se adquieren 200 T.V. en $ 2.000. Se abonan además fletes por $ 200, ambos + IVA 21 %. Se abonan con
cheques.
5) El 15/01/X9 se cobra el plazo fijo, transfiriendo su monto a la cuenta corriente bancaria.
6) El 31/01/X9 se venden 500 T.V. en $ 10.000 + IVA 21 %, se cobra con un cheque que posteriormente se deposita en el banco.
Comisiones por ventas abonadas en efectivo $ 1.000.
7) El 05/02/X9 se compran 10.000 acciones de Celulosa en $ 9.000 (gastos de compra $ 1.000) con un cheque.
8) El 05/02/X9 se retiran $ 10.000 del banco para la caja.
9) El 15/02/X9 se abonan los siguientes gastos en efectivo:
A) Publicidad
$ 2.000
B) Papelería
$ 1.000
C) Honorarios contador
$ 1.000
D) Fletes por ventas
$ 1.000
10) El 25/02/X9 se abona posición de IVA del mes de Enero en efectivo.
11) El 28/02/X9 se compra un rodado para ventas en $ 5.000 + I.V.A. con un cheque.
12) El 01/03/X9 se contrata seguro por cuatro meses sobre rodado por $ 4.000. Se abona el 50 % al contado y el resto el
01/04/X9.
13) El 05/03/X9 se compran 2.000 T.V. en $ 23.000, más fletes por $ 3.000 (IVA 21%), con un cheque.
14) El 15/03/X9 se venden 1.000 T.V. en $ 20.000 (incluye un 21 % de IVA). El monto obtenido se deposita a Plazo Fijo a 30
días con un interés del 12 % anual.
15) El 20/03/X9 se abonan gastos por procesamiento de información administrativa por $ 1.000 con un cheque.
16) El 31/03/X9 se vende la totalidad de Acciones de Celulosa en $ 33.000, gastos de venta $ 3.000. Se recibe un cheque de 48
hs. por el neto y se deposita en el banco.
17) El 31/03/X9 se liquidan los sueldos del mes de Marzo, los que se abonan en Abril. Los sueldos de cada uno de los empleados
de la firma no superan los $ 1.500:
Sueldo Bruto
TOTAL
$ 10.000
APORTES
%
19.00
CONTRIBUCIONES
%
32.00
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DATOS ADICIONALES:
1) Arqueo de caja
Efectivo
Vale anticipo de sueldos
TOTAL
14.000
2.000
16.000
2) Conciliación bancaria
SALDO LIBROS
Más ch/no debitado
gastos por compras
Menos depósito no acreditado
depósito 48 horas.
Menos deducciones no contabilizadas.
gastos bancarios.
36.928
1.000
(30.000)
SALDO EXTRACTO
3) Depreciaciones:
Rodados
Gastos Organización
4)
(500)
========
7.428
========
10 %
20 %
Método de descarga de inventarios: P.E.P.S.
TAREAS A REALIZAR
Efectuar las registraciones contables correspondientes y confeccionar Balance de Saldos.
PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

Con los datos de este ejercicio confeccionar:
o Estado de Situación Patrimonial
o Estado de Resultados
o Estado de Evolución del Patrimonio Neto
o Estado de Flujo de Efectivo
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EL REY
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LOS CAMBIOS EN
EL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA (RECPAM)
Supóngase que los siguientes son los balances resumidos de constitución de siete empresas distintas y que
durante el primer ejercicio en que la inflación fue del 20 % ninguna de ellas efectuó operaciones.
1)
ACTIVO EXPUESTO
100
CAPITAL
100
2)
ACTIVO NO EXPUESTO
100
CAPITAL
100
3)
ACTIVO NO EXPUESTO
ACTIVO EXPUESTO
50
50
CAPITAL
100
4)
ACTIVO EXPUESTO
100
PASIVO EXPUESTO
CAPITAL
50
50
5)
ACTIVO NO EXPUESTO
ACTIVO EXPUESTO
70
30
PASIVO EXPUESTO
CAPITAL
30
70
6)
ACTIVO NO EXPUESTO
100
PASIVO NO EXPUESTO
CAPITAL
80
20
7)
ACTIVO NO EXPUESTO
100
PASIVO EXPUESTO
CAPITAL
60
40
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LAPARTIDA
CLASIFICACIÓN DE LAS PARTIDAS
CONCEPTO
Expuesto
No Expuesto
Disponibilidades en moneda nacional
Disponibilidades en moneda extranjera
Créditos en moneda extranjera
Créditos en moneda nacional
Créditos en moneda nacional (indexados)
Mercaderías de reventa
Materias primas
Productos en proceso de elaboración
Anticipos a proveedores que fijan precio
Plazo fijo
Inversiones en acciones de otras empresas
Bienes de uso y sus depreciaciones
Bienes intangibles y sus depreciaciones
Gastos de organización
Señas de clientes que no fijan precio
Deudas en moneda nacional
Deudas en moneda nacional (indexada)
Deudas en moneda extranjera
Deudas en especie
Capital (acciones ordinarias)
Reserva legal
Cuentas de resultado
Previsión para deudores incobrables
Marcar con una cruz en la columna correspondiente para cada cuenta.
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UNIDAD DE MEDIDA
“Epsilon S.A.”
El 10/01/X4 se constituye EPSILON S.A. con un capital de $ 1.000.000 que es suscripto e integrado totalmente en ese acto
de la siguiente manera:
Dinero en efectivo
Títulos públicos por VAN 100.000 a una cotización de $ 5,10 c/u
Gastos directos de venta $ 0,10 c/u
TOTAL
$ 500.000
$ 500.000
$ 1.000.000
El 12/01/X4 se adquieren mercaderías al contado por $ 400.000.
En 01/02/X4 se llevan a cabo las siguientes transacciones:
a) Se vende la mitad de las mercaderías al contado en $ 450.000. Costo de reposición a esa fecha
$ 210.000.
b) Se incurren en gastos comerciales en el transcurso del mes por $ 50.000, los cuales son abonados en efectivo.
Se incurre en gastos administrativos durante el mes de marzo por $ 40.000, abonados en efectivo.
INFOMACION ADICIONAL
El ejercicio cierra el 31/03/X4, a esa fecha se cuenta con la siguiente información:
a) Cotización neta de los títulos públicos $ 588.000,- Al cierre.
b) Valor recuperables de las existencias de mercaderías $ 250.000,- Al cierre.
c) Costo de reposición de las mercaderías $ 240.000. Al cierre.
c)
Índice de precios para reexpresión de partidas.
Enero
Febrero
Marzo
4.500
4.950
5.544
Tarea encomendada:
 Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de Situación Patrimonial al
cierre.
PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

Con los datos de este ejercicio confeccionar:
o Estado de Situación Patrimonial
o Estado de Resultados
o Estado de Evolución del Patrimonio Neto
o Estado de Flujo de Efectivo
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UNIDAD DE MEDIDA
UNIDAD DE MEDIDA: Aplicación en Modelos Contables –
CASO AHORA S.A.
Objetivo
Comprender las diferencias que implican la adopción de distintos modelos contables
PLANTEO
El 1º de marzo de 20X8 se constituye La Empresa “Ahora S.A.” y sus accionistas se comprometen a un aporte de
$ 2000 que se integran en efectivo al 15/03/X8
La empresa tiene como fecha de cierre de ejercicio económico el 31/12/X8 de cada año.
Se realizaron las siguientes operaciones:
a) EL 10/04/X8 se adquieren mercaderías al contado por $ 1400.b) El 30/06/X8 se abonaron en efectivo gastos de librería por $ 500.c) El 15/11/X8 se vendieron el 40% de las mercaderías al contado por $ 2000. El costo de reposición de las
mercaderías en ese momento era de $ 1500.Los índices de precios internos al por mayor (IPIM) aplicables son:
Marzo=1000
Abril=1111,11
Junio=1333,33
Noviembre=1818,18
Diciembre=2000
Las mercaderías al cierre del ejercicio tienen un valor de reposición de $ 1800 y VNR $ 2000.
TAREAS:
1) Confeccionar el Balance General y el Estado de Resultados de acuerdo a los modelos tradicionales.
2) Determinar el resultado por exposición a la inflación. RECPAM.
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UNIDAD DE MEDIDA
Caso: “La Masa S.A.”
UNIDAD DE MEDIDA: Aplicación en Modelos Contables
LA MASA S.A. es una empresa que se dedica a la reventa de rulemanes para tractores; y a continuación se proporcionan los
movimientos realizados durante el ejercicio 01/01/X5 al 31/12/X5.
Se constituye LA MASA SA, el 01/01/X5 con un capital de $ 10.000; el mismo es su totalidad en efectivo en ese acto.
El 10/01/X5 se adquieren 500 Títulos Públicos a un tipo de cambio de $ 9,90 cada uno; abonándose además $ 0,10 por cada
título adquirido en concepto de comisiones del agente de bolsa. La operación se realizó en efectivo.
El 01/03/X5 se adquieren 4.000 Rulemanes “X” para tractores a un costo de $ 1,00 cada uno, al contado.
Asimismo con fecha 20/03/X5 se abonaron en efectivo gastos de librería por $ 700 en efectivo.
El 30/10/X5 se venden 3.000 Rulemanes “X” a $ 2,40 cada uno al precio de contado. El costo de reposición al momento de la
venta (11/X5) es de $ 1.50 por Rulemán.
DATOS ADICIONALES
1)
2)
3)
4)
Cierre del ejercicio 31/12 de cada año.
Los Títulos Públicos tienen una cotización de $ 9,60. Importe que incluye $ 0,10 de comisión del agente de
bolsa.
El Valor Neto de Realización de los Rulemanes “X” es $ 2,90.
El Costo de Reposición de los Rulemanes “X” es $ 2,50.
INDICES INFLACIONARIOS
Enero/X5:
Marzo/X5:
Mayo/X5:
Octubre/X5
Noviembre/X5:
Diciembre/X5
1904.76
2500.00
2857.15
3076.92
3333.33
4000.00
SE PIDE
1)
2)
Registrar los movimientos contables del ejercicio cerrado el 31/12/X5.
Armar los modelos contables: Costo-Financiero-Heterogénea
Costo-Financiero-Homogénea
Corriente-Financiero-Heterogénea
Corriente-Financiero-Homogénea
3)
Realizar la comprobación del RECPAM por método directo.
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OPERACIONES FINANCIERAS
VENTAS CON COMPONENTES FINANCIEROS EXPLICITOS E IMPLÍCITOS
(METODOLOGÍA DE SEGREGACIÓN)
“Los Implícitos S.A.“
Los Balances de las compañías A y B al 25/12/X0 son los siguientes:
A
Caja
Mercaderías
200
200
400
B
Capital
400
Caja 400
.
Capital 400
El 26/12/X0 A le vende a B la totalidad de sus mercaderías en $ 400 pagaderos el 31/01/X1 con la condición que si B paga
antes del 31/12/X0 se beneficiará con un descuento del 10% Tarea a realizar
Inflación 15%
Tarea encomendada:
Preparar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados de ambas compañías al 31/01/X1 suponiendo :
 B paga el 31/12/X0

B paga el 31/01/X1

Con los datos de este ejercicio confeccionar:
o Estado de Situación Patrimonial
o Estado de Resultados
o Estado de Evolución del Patrimonio Neto
o Estado de Flujo de Efectivo
PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:
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OPERACIONES FINANCIERAS
SEGREGACIÓN COMPONENTES FINANCIEROS IMPLÍCITOS. RESULTADOS FINANCIEROS COMPARACIÓN
“Compradora y Vendedora “
A continuación se exponen los balances de VENDEDORA S.A. y COMPRADORA S.A. AL 15/01/2002; ambos son balances de
inicio y son el reflejo de registrar sus aportes iniciales.
VENDEDORA S.A.
ACTIVO
- Caja
- Mercaderías
TOTAL ACTIVO
100,00
2.000,00 ( A )
2.100,00
PATRIMONIO NETO
- Capital
2.100,00
TOTAL P.NETO 2.100,00
COMPRADORA S.A.
ACTIVO
- Caja
TOTAL ACTIVO
5.000,00
5.000,00
PATRIMONIO NETO
- Capital
5.000,00
TOTAL P.NETO
5.000,00
( A ) 1000 encendedores a $ 2,- cada uno. Incorporados como aporte al patrimonio de VENDEDORA el 02/01/2002.
Con fecha 16/02/2002 VENDEDORA S.A., vende a COMPRADORA S.A. los 1000 encendedores en $4.500,- pagaderos en
cuenta corriente a 30 días; pactándose que si compradora abona en el momento se realizara un descuento de $ 500,- en
efectivo. Igualmente la operación se realizó en cuenta corriente.
El día 16/02/2002 COMPRADORA S.A. cancela la deuda con su proveedor VENDEDORA S.A.
Ese mismo día VENDEDORA, compra 1000 V.N. de Títulos Públicos a $2,90 cada uno abonando además $0,10 en concepto
de comisión del agente de bolsa. La operación se realizó en efectivo.
Datos Adicionales:

Ambas compañías cierran sus ejercicio económico el 31/03/2002.
COEFICIENTES DE REEXPRESION
Enero-02
Febrero-02
Marzo-02

1,20
1,10
1,00
El valor (neto) de los Títulos Públicos al cierre es de $ 4,- cada V.N.
Tarea encomendada:
 Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y Cuadro de Resultados de AMBAS empresas al 31/03/2002.
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
CAJA Y BANCOS
TEMA: COMPRA-VENTA MONEDA EXTRAJERA / ( con AXI )
“ANTONIO S.A.”
Estado de Situación Patrimonial al 31/12/02
Activo
Caja
Moneda Extranjera ( u$s 1000 a 2,40 c/u)
Total
Pasivo
Patrimonio Neto
Capital
Aj. Cap.
Total
$ 4.400
$ 4.400
Total A+P
1)
2)
3)
4)
$ 2.000
$ 2.400
$ 4.400
$ 4.400
El 25/01/03 se compran 250 Euros a $ 2 c/u, abonándose en efectivo.
El 15/03/03 se compran 500 Yens a $ 2,10 c/u, se abonándose en efectivo.
El 01/05/03 se venden la totalidad de u$s en $ 3000, cobrándose en efectivo.
El 03/10/03 se vende el 50% de los Euros en $ 500, cobrándose en efectivo.
Primer Consigna:
- Registre los hechos económicos, dando la medición inicial de cada partida
Datos al cierre:
Coeficientes:
Dic-02
Ene-03
Mar-03
May-03
Oct-03
Dic-03
1,85
1,60
1,40
1,30
1,20
1,00
La empresa cierra su ejercicio comercial el 31/12 de cada año.
Valores corrientes:
Moneda
u$s
Euros
Yens
T.C.Comprador
$ 2,50
$ 3,00
$ 3,10
T.C. Vendedor
$ 2,80
$ 3,50
$ 3,60
Segunda Consigna:
Registre los hechos económicos, dando la medición al cierre de cada partida
Confecciones los Estados Contables Básicos del Ente.
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MEDICION INICIAL
CUENTAS POR COBRAR
TEMA: MEDICIÓN INICIAL DE CREDITOS POR VENTAS
“Rompecorazones S.A.”
El 30 de diciembre de X8 se realiza una venta por pesos 120.000 a cobrar de la siguiente forma en tres cuotas iguales: con
vencimiento el 30/12/X8, 30/01/X9 y 29/02/X9.
Se pide:
a) Determinar la medición inicial del crédito sobre la base que la sociedad recarga un 48% anual a sus clientes.
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CUENTAS POR COBRAR
TEMA: MEDICIÓN INICIAL DE CREDITOS POR VENTAS
La empresa SARASA S.A. el 1ro de marzo de X6 vende 10.000 unidades del producto ZZ, a cobrar en cuatro cuotas iguales de
$20.000 cada una, de acuerdo al siguiente detalle:
CUOTA Nº 1 $ 20.000,00 30/03/X6
CUOTA Nº 2 $ 20.000,00 30/05/X6
CUOTA Nº 3 $ 20.000,00 30/07/X6
CUOTA Nº 4 $ 20.000,00 30/09/X6
Teniendo en cuenta que SARASA SA aplica una tasa del 5.00 % efectivo mensual para sus ventas en cuotas, se pide:
determine la valuación inicial del crédito y contabilice la operación de venta.
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CUENTAS POR COBRAR
TEMA: MEDICIÓN INICIAL DE CREDITOS POR VENTAS
La Empresa CD SA presenta al 31/12/X2 los siguientes saldos en los rubros que se detallan a continuación:
CRÉDITOS
Deudores por Ventas
Deudores Morosos
TOTAL
18.000
26.000
44.000
Deudores por Ventas: Corresponde a:
Factura 2846: $ 18.000.- por una venta realizada el 15/12/X2 con vencimiento en 60 ds. Bonificación por pago contado: 10%.
Deudores Morosos: Se acordó el día 30/11/X2 con el Deudor “Acomoda T S.A.” que abonará el crédito por el valor nominal más
un interés total del 30%, en dos cuotas iguales con vencimiento: la 1° el 31/01/X3, la 2° el 31/03/X3
.
Otros datos:
 La Compañía no realizó la segregación de los componentes financieros.
 La tasa de interés del mercado para operaciones comerciales es de12% mensual.
Se pide: determinar la correcta medición de incorporación de los créditos, ajustar los valores registrados, devengar los intereses
hasta el cierre.
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CUENTAS POR COBRAR
TEMA: MEDICIÓN INICIAL DE CREDITOS POR VENTAS
La Empresa Proyecto SA presenta al 30/06/X3 los siguientes saldos en los rubros que se detallan a continuación:
CRÉDITOS
Deudores por Ventas
Intereses a devengar
Deudores en Gestión Judicial
TOTAL
60.000
(6.000)
30.000
84.000
Deudores por Ventas: Corresponde a:
Factura 238: $ 60.000, por una venta realizada el 15/06X3, con vencimiento en 45 ds, bonificación por pago al contado 10%.
Deudores en Gestión Judicial: Corresponde a un juicio iniciado a un cliente por falta de cobro en término del crédito. Se acordó
en una audiencia de conciliación de fecha 30/05/X3 el siguiente plan de pago: 3 cuotas iguales de $ 12.000 con vencimientos,
la 1° el 30/06/X3, la 2° el 31/07/X3 y la 3° el 30/09/X3.
La tasa de interés del mercado para operaciones comerciales es de 36% anual.
Se pide: determinar la correcta medición de incorporación de los créditos, ajustar los valores registrados, devengar los intereses
hasta el cierre.
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MEDICION INICIAL
CUENTAS POR PAGAR
TEMA: MEDICIÓN INICIAL DE DEUDAS – PASIVOS REFINANCIADOS
“Concursada S.A.”
El 30 de noviembre/X3, se aprueba la siguiente propuesta de pago realizada por ¨Concursada S.A.¨ .
Deuda registrada: 823.524
No verificada:
195.865
Verificada:
627.659
Se aprueba una quita del % 40, y el siguiente cronograma de pagos:
11/X4:
11/X5:
11/X6:
11/X7:
11/X8:
10%
15%
20%
25%
30%
100%
Se utiliza como referencia la tasa interna de retorno de los BODEN 2007: 11.60% anual
Se pide:
a) Registrar contablemente la refinanciación de la concursada.
b) Determine los importes a devengar en concepto de intereses en cada ejercicio
c) Realice las registraciones y mayorice
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MEDICION INICIAL
INCORPORACION DE PASIVOS POR OPERACIONES FINANCIERAS
EL 31/03/X8 "CARLITOS S.A." OBTIENE UN PRESTAMO DE LA CIA "LA BUENA S.A.".
DADA LA AMISTAD ENTRE LOS ACCIONISTAS MAYORITARIOS DE UNA Y OTRA
EMPRESA, EL PRESTAMO SE ESTABLECE SIN INTERÉS.
"CARLITOS S.A." RECIBE EN EL MOMENTO $50.000.- A DEVOLVER DE LA SIGUIENTE
MANERA:
$20.000.- EL 30/04/X8 Y $30.000.- EL 30/05/X8
SE PIDE:
DETERMINE EL VALOR DE INCORPORACION DEL PASIVO TENIENDO EN CUENTA QUE
CARLITOS POR UN PRESTAMO SIMILAR, EN EL MERCADO FINANCIERO PAGARÍA UN
INTERÉS DEL 2% TASA EFECTIVA MENSUAL.
REGISTRE LA OPERACION, DEVENGAMIENTO Y PAGO DEL PRESTAMO.
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MEDICION INICIAL
CUENTAS POR PAGAR
Tema : Valor de incorporación al patrimonio. Refinanciaciones
El 30/11/07 se concluyó el trámite del concurso el que arrojo el siguiente resultado:
Pasivo contabilizado $ 1.000.000
Pasivo verificado $ 800.000
Se homologó una quita del 60% y la siguiente forma de pago
1.
2.
3.
4.
5.
11/08 : $ 16.000 de intereses
11/09 : $ 16.000 de intereses
11/10 : $ 16.000 de intereses
11/11: $ 16.000 de interese y $ 160.000 de capital
11/12: $ 8.000 de interese y $ 160.000 de capital
TAREA A REALIZAR
Determine el valor de incorporación del pasivo refinanciado.
Tasa de descuento 11% anual
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MEDICION INICIAL
CUENTAS POR PAGAR
Tema : Valor de incorporación al patrimonio. Refinanciaciones
El 20 de setiembre/X7 la compañía posee las siguientes deudas con la AFIP:
Impuesto a las ganancias X6:
Impuesto a las ganancias X7 :
Intereses
:
Multas estimadas
:
I V A Posiciones varias X6 :
I V A Posiciones varias X7 :
Intereses
:
Multas estimadas
:
10.000
18.000
5.000
18.000
12.000
14.000
8.000
26.000
La contabilidad presenta los siguientes saldos:
Impuesto a las ganancias a pagar
Anticipos impuestos a las ganancias
Retenciones de terceros
IVA a pagar
Provisión intereses impositivos
Previsión multas
: 28.000
: ( 12.000)
: ( 2.000)
: 26.000
: 13.000
: 31.000
El 30/9/07 la compañía regulariza su situación con un plan de pago que presenta las siguientes características:
o
o
o
Incluye de manera conjunta las deudas de impuesto a las ganancias e IVA.
Los intereses se reducen un 50% y se eliminan las multas.
Los saldos se abonan en 10 cuotas con un interés del 1% mensual sobre saldos.
TAREA A REALIZAR
Determine el valor de incorporación del pasivo refinanciado.
Tasa de descuento 11% anual
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MEDICION INICIAL
CUENTAS POR PAGAR
Tema : Valor de incorporación al patrimonio. Refinanciaciones
El 01/11/X12 Evasora S.A. recibió una inspección de ARBA (Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires), quien
determinó que el ente liquidó de manera incorrecta el impuesto sobre los ingresos brutos, por los períodos noviembre/X11 a
febrero/12. La empresa, para evitar inconvenientes mayores, decide aceptar el ajuste. Debido a la rápida aceptación, el ente es
beneficiado con una quita de la deuda.
Diferencias encontradas:
Noviembre/11:
Diciembre/11:
Enero/12:
Febrero/12:
$ 2.000
$ 4.000
$ 6.000
$ 8.000
Intereses:
01/11/X11 al 31/12/X11: $ 1.000
01/01/X12 al 01/11/X12: $ 3.000
Quita sobre el total: 5%
TIR: 2%
Forma de pago: 6 cuotas iguales, mensuales y consecutivas a partir del 01/12/X12.
Cierre de ejercicio: 31/12 de cada año.
Se pide: Realizar las registraciones que correspondan al 31/12/X12
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MEDICION INICIAL
CUENTAS POR PAGAR
Tema : Valor de incorporación al patrimonio. Refinanciaciones
En noviembre/10 una empresa quiso sacar un préstamo pero el banco rechazó su solicitud porque su índice de endeudamiento
era muy elevado. La empresa llegó a la conclusión de que esa situación era causada por las deudas fiscales que poseía. Para
solucionar este problema, decide incluir las deudas en un plan de pagos. Las deudas e importes son los siguientes:
Impuesto a las ganancias correspondiente al ejercicio/X09: $ 15.000
Ingresos brutos por el período octubre/09 a diciembre/09 inclusive: $ 25.000
Ingresos brutos por el período enero/X10 a abril/10 inclusive: $ 10.000
Total: $ 50.000
El plan lo constituye el 01/11/X10 y consta de 4 cuotas mensuales consecutivas a partir del 01/12/X10. Cada cuota incluye 25%
del importe del capital y $5.000, $3.750, $2.500, $1.250 respectivamente cada cuota. La TIR del caso es del 15%.
Se pide realizar los asientos que correspondan entre el 01/11/X10 y el 31/12/X10 inclusive.
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
INVERSIONES TRANSITORIAS
TITULOS PUBLICOS ( SIN A X I )
“Especula S.A.”
PLANTEO:
Especula S.A. adquiere el 30/06/97 10.000 títulos públicos de valor nominal $ 1.00 cada uno, cuyas
características son:
1º.
2º.
Fecha de emisión: 30/06/97,
Amortización:
3º.
Intereses: semestralmente el 30/06/ y el 31/12 de cada año.
 25%: 30/06/1998
 25%: 30/06/1999
 25%: 30/06/2000
 25%: 30/06/2001

Tasa: 6% semestral
Por los Títulos se abonaron $ 15.900 en efectivo, incluido $ 300 de gastos de compra.
Datos al cierre:
1.
2.
Inflación: 0%
Cotización del título:


31/12/97: $ 0,85
31/12/98: $ 0,88
Primer Consigna:
- Registre los hechos económicos, dando la medición inicial de cada partida
Segunda Consigna:
1º.
2º.
Registre los hechos económicos, dando la medición la medición al cierre (31/12/98) de cada partida.
CONSIDERANDO QUE:
La empresa vende los títulos el 15/01/99 en $ 13.700 (gastos de venta: $ 200)
La Compañía mantiene los títulos hasta su cancelación.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
INVERSIONES TRANSITORIAS
TITULOS PUBLICOS
TEMA: VALUACIÓN Y REEXPRESIÓN / (CON A X I )
“Z.Z. S.A.”
A) DATOS GENERALES
o
La Empresa “ZZ SA” tiene sus cierre de ejercicio el 31/03 de cada año.
o
Tanto la compra como la venta de títulos públicos se efectúa mediante la intermediación de agentes de bolsa que
perciben una comisión del 2,5% sobre cada operación
o
Los títulos públicos del presente ejercicio tienen un Valor Nominal de $ 100 cada uno y generan un interés anual del
15% pagaderos en forma trimestral, teniendo en cuenta que la emisión de los mismos fue el día 30/09/2000.
o
El rescate de los títulos públicos se efectuará por la emisora en forma anual:
-
o
50% el 30/09/2001 y 50% el 30/09/2002.
Valores de Mercado de los Títulos Públicos:
-
30/09/2000 $ 95,- c/u
31/03/2001 $ 102,- c/u
15/11/2001 $ 47,- c/u
B) OPERACIONES
1)
2)
3)
4)
5)
6)
30/09/2000 la empresa ZZ SA compra 40.000 títulos públicos en efectivo.
31/12/2000 se cobran en efectivo intereses del 1er trimestre.
31/03/2001 se cobran en efectivo intereses del 2do trimestre.
30/06/2001 se cobran en efectivo intereses del 3er trimestre.
30/09/2001 se cobran en efectivo intereses del 4to trimestre y el rescate del 50% de acuerdo a lo convenido por la
emisora de los títulos públicos.
15/11/2001 se vende en efectivo la totalidad de los títulos públicos.
Primer Consigna:
- Registre los hechos económicos, dando la medición inicial de cada partida
Segunda Consigna:
-
Registre los hechos económicos, dando la medición la medición al cierre.
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Bienes de Cambio
Valor de incorporación
Siempre Con Arandela S.A. (1)
Bulonera "Siempre Con Arandela S.A." , Para abastecer la Orden de Compra de la Terminal
automotriz Porche S.A.
Departamento Post Venta, realizó las siguientes operaciones.
T.I.A. Tornill erías Integradas Argentina S.A.
Bulones 3/8 x 7/16"
Forma de pago : Cuenta Corriente 60 días
Contado : 12% descuento
Tuerquilandia S.A.
Tuercas exagonales 3/8 X 7/16"
Forma de pago : Contado
La arandela pinchada S.A.
Arandelas planas 11/16"
Forma de pago : Cuenta Corriente 60 días
Contado : 10% descuento
Trefiladora Sureña S.A.
Trefilación de arandelas planas para llevarlas
de 11/16 a 7/16"
Forma de pago : Contado
P.I.A. Papelera Industrializada Argentina S.A.
Cajas de cartón para bulón, arandela y tuerca
Estampado Publicidad en caja de cartón
Insert publicitario para caja de cartón
Forma de pago : Contado
Fc Nº 0001 -00007532
4000
Subtotal
I.V.A.
Total
Fc Nº 0022 -00003238
4000
Subtotal
I.V.A.
Total
Fc Nº 0002 -00056021
4000
Subtotal
I.V.A.
Total
Fc Nº 00 06 -00340711
4000
Subtotal
I.V.A.
Total
Fc Nº 0002 -00047103
4000
4000
4000
Subtotal
I.V.A.
Total
0.30
21.0%
0.20
21.0%
0.10
21.0%
0.08
21.0%
0.24
0.08
0.01
21.0%
11/03/04
1,200.00
1,200.00
252.00
1,452.00
16/03/04
800.00
800.00
168.00
968,00
02/04/04
400.00
400.00
84.00
484.00
04/04/04
320.00
320.00
67.20
387.20
13/04/04
960.00
320.00
40.00
1,320.00
277.20
1,597.20
Se pide:
Determinar el valor unitario de cada caja del Kit "Bulón, Tuerca y Arandela". De acuerdo a las
normas vigentes.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Bienes de Cambio
Valor al Cierre
Siempre Con Arandela S.A.
Bulonera "Siempre Con Arandela S.A.", Recarga con una utilidad del 62% sobre el valor de
costo de cada bien.
El método de descarga de inventarios e P.E.P.S.
Las adquisiciones de los Bienes de Cambio Kit "Bulón, Tuerca y Arandela, se expresan en los
ejercicios de valor
de incorporación "Siempre Con Arandela S.A. 1 y 2.”
Ventas de unidades
Fecha
20/04/04
18/05/04
24/06/04
18/07/04
Cliente
Porche S.A.
Citröen S.A.
Porche S.A.
Yaguar S.A.
Facturas vinculadas con las ventas
Mandataria Repuestera S.A.
Comisión por venta vuestra mercadería
Facturas 0001-00000321/324
Forma de pago: Contado
Fletes del Sur S.A.
Transporte de mercaderías
Remitos 0001-00000321/324
Forma de pago: Contado
Mangrullo Cía Arg de Seguros
Seguro por mercadería en tránsito
Cubre la distribución de mercadería
del período
Vencimiento 31/08/2004
Cantidad
Condiciones
1600 Vto. 30 días f.f.
1500 Contado
1200 Vto. 60 días f.f.
1400 Vto. 30 días f.f.
Factura Nº
0001-00000321
0001-00000322
0001-00000323
0001-00000324
Fc Nº 0001-00000665
Subtotal
I.V.A.
Total
21.0%
Fc Nº 0001-00008843
Subtotal
I.V.A.
Total
21.0%
Fc Nº 0201-00097631
Subtotal
I.V.A.
Total
Otros datos
Impuestos sobre los Ingresos Brutos
Tasa Municipal de Higiene y Seguridad
Tasa Municipal Publicidad
21.0%
$
20/07/04
1,140.00
1,140.00
239.40
1,379.40
31/07/04
570.00
570.00
119.70
689.70
23/08/04
285.00
285.00
59.85
344.85
3.0% s/ Ventas
0.5% s/ Ventas
300.00
Se Pide:
Componer / Determinar el V.N.R.
Establecer y registrar el C.M.V.
Establecer y registrar la E.F., de los Bienes de Cambio.
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MEDICION INICIAL
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE CAMBIO
TEMA: COSTO DE PRODUCCION – METODOS DE COSTEO –
“La Intercontinental”
La compañía La Intercontinental se dedica a la producción y venta de un solo producto. Al no llevar un
sistema de costos adecuado, determina sus existencias de productos elaborados a fin de ejercicio mediante
inventarios físicos, que valoriza en base al costo promedio unitario determinado por el cociente:
Costo de producción anual
unidades producidas
Se suministran a continuación los datos pertinentes para el desarrollo de este ejercicio:

Fecha de cierre: 31/12/X9.

Cuentas varias del balance de saldos (sobre bases históricas) al 31/12/X9:
o
Materias Primas (*)
o
Productos elaborados (*)
200.000
40.000
o
Compra de materias primas
450.000
o
Sueldos y cargas sociales - Producción
270.000
o
Sueldos y cargas sociales - Administración
125.000
o
Mantenimiento fábrica
47.000
o
Fletes distribución
50.000
o
Intereses pagados
25.000
o
Reparaciones equipos fábrica
75.000
o
Gastos control de calidad
62.000
o
Gastos publicidad y propaganda
17.000
o
Impuesto a los ingresos brutos
29.000
o
Servicios varios de Fábrica
10.000
o
Depreciación equipo de fábrica
25.000
o
Depreciación equipo de oficina
12.000
o
Alquiler fábrica
90.000
o
Regalías sobre ventas
10.000
o
Seguros fábrica
45.000
o
Seguros administración
13.000
o
Fuerza motriz
35.000
o
Iluminación de Planta fabril
27.000
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
(*) Por la razón expuesta arriba, o sea, la falta de un sistema adecuado de costos, corresponden a las existencias
determinadas al 31/12/X8.
CONTINUA EN PROXIMA PAGINA
OTROS DATOS


Producción del año X9: 10.000 unidades. Producción Normal: 12.500 unidades.
La existencia de productos elaborados al 31/12/X9 es de 800 unidades de productos elaborados y
$ 70.000 de materias primas.
TAREA A REALIZAR: Determinar:
1)
2)
3)
Costo de producción del ejercicio.
Costo unitario del producto.
Valor de la existencia final al 31/12/X9 y del costo de ventas del ejercicio 12/X9.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE CAMBIO
TEMA: COSTO DE PRODUCCION – METODOS DE COSTEO –
La empresa Ciudadela S.A. dedicada a la fabricación de medias escolares, presenta los siguientes movimientos del rubro Bienes
de cambio al 31/12/06, fecha de cierre de su ejercicio económico:
a) Materia Prima
Existencia Inicial: 5000 carreteles de hilo de algodón a $ 13,- c/u.
Compras:
Fecha
Unidades
Precio Financiado
Precio Contado
03/06
3000
16,15,06/06
1800
17,17,11/06
2200
18,18,Total
7000
Existencia Final: 2500 carreteles de hilo.(según recuento físico realizado a fecha de cierre).
En el ejercicio por el uso ineficiente de una de las maquinas, 100 carreteles de hilo fueron desperdiciados.
Costo de reposición de los carreteles al 31/12/06 $ 20,- cada uno.
Gastos:
Administración fijos
Comercialización fijos
Producción fijos
Comercialización Variables
Producción Variables
Otros gastos
24.000,00
35.000,00
15.000,00
15.000,00
25.500,00
17.200,00
131.700,00
b) Productos Terminados
Existencia inicial productos terminados: 4000 pares de medias a $ 15,- cada par
Existencia final productos terminados: 2500 pares de medias
Unidades vendidas: 12300 pares de medias
Costos de refabricación al momento de cada venta en moneda del cierre: $ 340.000,DATOS AL CIERRE:
Producción normal de planta: 12000 pares de medias al año.
Método de valuación al costo: PEPS
Costo de reposición del hilo de algodón: $ 20,- cada carretel.
Costo de refabricación de las medias: $ 30,- cada par
Precio de venta de los productos terminados $ 50,- cada par, gastos de venta 5%.
Se pide: Determine el valor de los bienes de cambio y el costo de ventas según normas contables vigentes.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL
BIENES DE CAMBIO
AC.DC: TEMA: COSTO DE PRODUCCIÓN – MÉTODOS DE COSTEO
La empresa A.C.D.C. se dedica a la fabricación de campanas, y al 31/12/X6 presenta la siguiente información:
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Detalle
Sumas y saldos
31/12/X7
31/12/X6
83.013
65.000
300
12.000
12.000
0
4.000
4.000
-5.550
Caja
Anticipos a proveedores
Materias primas
Intereses a devengar
Productos terminados
Deudas en ME
Prestamo bancario
Capital
Resultado
RNA
Totales
Ventas
CMV
Resultado bruto
Compra materias primas
Honorarios administración
Publicidad
Impuesto Ingresos Brutos
Seguros fábrica
Fletes compras Varias del Sector Compras
Fletes ventas
Fuerza motriz fábrica
Sueldos y Cs. Soc. Administración
Salarios y Cs. Soc. Fábrica
Sueldos y Cs. Soc. Comercialización
Alquiler planta fabril
Intereses compra MP
Resultado cancelación deuda ME
Resultado del ejercicio
-20.000
-23.863
-55.450
0
62.400
-20.000
-55.450
0
62.400
-10.300
-5.300
-1.200
-3.250
-200
-520
-480
-380
-4.200
-8.000
-2.500
-1.800
-407
23.863
Datos sobre saldos iniciales
Materia prima
Productos Terminados
500 unidades $12.000.
100 unidades
Costeo por Absorción: $ 4.000, Costeo Variable: $ 4.000.
Deuda con proveedor del exterior. U$S 1850.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Movimientos al 31/12/X7:
Materia Prima:
Compra 01/03/X7
Compra 08/07/X7
Compra 20/11/X7
Anticipo 30/11/X7
100 unidades $ 3.300 (precio contado: $ 3.000).
130 unidades $ 4.200 contado
80 unidades $ 2.800 contado
50 % de 200 unidades por $ 300. No fija precio.
El método de descarga P.E.P.S. Las compras financiadas se pagan a los 60 días.
La deuda en Moneda Extranjera se cancela el 18/02/X7_ TC: comprador $ 3.15 / Vendedor: $ 3.22.
Otros datos:
Existencia Final de Materia Prima 120 unidades.
Existencia Final de productos terminados 50 unidades.
En el presente ejercicio la empresa trabajo a un 90 % de su capacidad normal.
Ventas del ejercicio: 650 unidades a $ 96.
Los gastos del ejercicio fueron incurridos en efectivo a lo largo del ejercicio.
SE SOLICITA
a)
Valúe según las normas contables vigentes. (Completo)
b)
Presentar el estado de situación patrimonial y Estado de Resultados al 31/12/X7.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL
BIENES DE CAMBIO
La empresa Sur SRL comercializa dos productos el primero lo importa y el segundo lo fabrica presentando la siguiente
información:
Producto XZ – Importado:
Detalle de movimientos referidos al Producto XZ, nos pide determinar el Valor de Incorporación:
Producto XZ 10.000 unidades a $ 50,-………………..…….$ 50.000.Derechos de Importación……………………………………...$ 4.300.Honorarios y Gastos del Despachante de Aduana…..….….$ 3.000.Impuestos Internos…………………………………….……….$ 500.I.V.A Producto XZ......……………………………………...…..$ 10.500.Fletes traslado del Puerto Bs As a nuestro depósito…….....$ 4.200.I.V.A Flete……………………………………………………….$ 882.Diferencia de Cambio correspondiente a la deuda…………$ 3.800.Gastos de Publicidad del Producto………………………..…$ 5.500.Producto ZZ – Producido:
Materia Prima
Existencia Inicial: 1800 unidades a $ 36.000 // Existencia Final: 1500 unidades
Compras de Materia Prima:
03/X4: 300 unidades a $9.450
09/X4 1.500 unidades a $ 57.000 (Desc. Pago al contado10%)
12/X4: 600 unidades a $ 19.200
Gastos devengados al 31/12/X4
Publicidad
Seguros Fábrica (Edificio)
Papelería Administración
Jornales y Cargas Sociales Fábrica
Sueldos y Cargas Sociales Dto.Comercial
Sueldos y Cargas sociales Administración
Energía Eléctrica Dto.Adm-Ctable.
Energía Eléctrica Planta Fabril
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Honorarios control de calidad (por unidades produc.)
Depreciación Maquinarias (por unidades producidas)
Depreciación Edificio Fábrica
Depreciación Edificio Administrac.y Comercial.
Fletes por ventas
1.000
2.000
400
7.500
6.000
5.000
1.200
5.000
7.000
5.000
1.000
500
600
600
42.800
Productos Terminados
Existencia Inicial de Productos Terminados: 1.700 unidades a $ 50,00 cada una
Unidades Vendidas: 1.000 unidades
Producción normal 2.000 unidades
Existencia Final de Productos Terminados: 2.200 unidades.
Método de descarga de inventarios: P.E.P.S.
Se pide:


Determinar el Costo de Producción total y unitario.
Determinar el Costo de Ventas de los bienes de cambio al 31/12/X4.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL
BIENES DE CAMBIO
Materia Prima
Existencia Inicial de Materia Prima: 1200 unidades a $ 11.00 cada una.
Compras de Materia Prima:
08/X12: 900 unidades
$ 13,00 c/u
$ 11.700,00
03/X13: 1.300 unidades
$ 15,00 c/u
$ 19.500,00
06/X13: 1.000 unidades
$ 20,00 c/u
$ 20.000,00 (Desc. Pago al contado10%)
Existencia Final Materia Prima: 600 unidades.
Productos Terminados
Existencia Inicial de Productos Terminados: 7.000 unidades a $ 15,00 cada una
Unidades Vendidas: 14.000 unidades
Producción normal: 15.000unidades
Existencia Final de Productos Terminados: 5.000 unidades.
Detalle de Gastos según el Estado de Resultados
Gastos:
Gs de Administración
Gs de Comercialización
Gs Producción
Otros Gastos
Fijos
70.000,00
55.000,00
80.000,00
23.000,00
228.000,00
Variables
25.000,00
134.000,00
159.000,00
Total
70.000,00
80.000,00
214.000,00
23.000,00
387.000,00
Se pide: Determine el costo de ventas y el valor de incorporación de los bienes de cambio
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL
BIENES DE CAMBIO
La empresa fabrica el producto XL para lo cual utiliza:
Materia Prima
Existencia Inicial de Materia Prima: 5.000 a $ 12.- cada una
Compras de Materia Prima:
09/X5: 10.000 unidades a $13,00 cada una
03/X6 2.000 unidades a $ 18,00 cada una (Desc. Pago al contado15%)
Existencia Final Materia Prima: 6.000 unidades.
Detalle de Gastos según el Estado de Resultados al 30/04/X6:
SegurosComercializ./Administrac.
Seguros Fábrica (Edificio)
Fletes por compra Materia Prima
Fletes por venta
Energía eléctrica Administración
Energía eléctrica Fábrica
Sueldos Fábrica Gerencia
Jornales Fábrica Operarios
Sueldos Administrac.Comercializ.
Papelería e imprenta Administración
Control de calidad (por unidades producidas)
Depreciación Maquinarias (por unidades producidas)
Depreciación Edificio Fábrica
Depreciación Edificio Administrac.y Comercial.
Depreciación muebles y útiles Administ.
1.800
875
2.800
4.500
3.800
5.000
12.000
24.000
15.000
3.900
8.000
2.700
4.000
2.900
1.500
92.775
Productos Terminados
Existencia Inicial de Productos Terminados: 12000 unidades a $ 4,00 cada una
Unidades Vendidas: 37.000 unidades
Producción normal: 50.000 unidades
Existencia Final de Productos Terminados: 15.000 unidades.
Se pide:
 Determinar el Costo de Producción total y unitario.
 Determinar el Costo de Ventas de los bienes de cambio al 30/04/X6.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE CAMBIO
Existencia inicial de materias primas:
$ 10.000
Existencia inicial de productos terminados: $ 36.000
Compras de materias primas en marzo: $ 30.000
Gasto
Administración
Comercialización
Producción
Financieros
Otros
Fijo
$13.000
$14.000
$15.000
$16.000
$17.000
Variable
$4.000
$5.000
$6.000
$7.000
$8.000
Producción del período: 7.000 unidades.
Producción normal: 8.750 unidades.
Capacidad máxima de producción: 9.000 unidades.
Existencia final de materias primas: 3.000 unidades a un costo histórico de $3 c/u. Costo de reposición al cierre $4 c/u. Valor neto
de realización de las materias primas al cierre $ 4,50. Valor de utilización económica de las materias primas al cierre $ 5,-. Las
unidades en existencia corresponden a una partida comprada en marzo.
Existencia final de productos terminados: 5.000 unidades a un costo histórico de $7 c/u. Costo de reposición al cierre $ 10 c/u.
Valor neto de realización al cierre $ 9,90 c/u. Valor de utilización económica al cierre de los productos terminados $ 11,- c/u. Las
unidades existentes al inicio fueron vendidas totalmente durante el ejercicio.
Se pide:
 Determinar el consumo de materia prima
 Determinar el costo de producción y venta.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE CAMBIO
TEMA: COSTO DE PRODUCCION – VALORES CORRIENTES – SEGRAGACION DE COMPONENTES FINANCIEROS
EN COMPRAS “K.G. S.A.”
La Empresa KG SA presenta los siguientes movimientos al 31/03/X1:
Materia Prima
Existencia Inicial de MP: 1000 unidades a $ 14,00 C/U.
Unidades
Compras:
Pcio Financiado
Jun-X0
700 u
15
Nov-X0
1500 u
13
Mar-X1
200 u
16
(Desc. Contado 10%)
(Desc. Contado 15%)
Existencia Final: 400 unidades.
Costo de Reposición al cierre de materia de prima: $ 15,70.
Según el cuadro de Gastos:
Cuentas de Resultado
Totales
Fijos
Variables
Costos de Producción
71729
15000
Gastos de Administración
15000
15000
Gastos de Comercializac.
43000
25000
Otros Gastos
4500
4500
Rdos financieros netos
1700
1700
135929
61200
Totales
56729
18000
74729
Productos Terminados
Existencia Inicial de PT: 2000 unidades a $ 10,00 c/u
Existencia Final: 1800 unidades.
Unidades vendidas: 7000 unidades.
Capacidad normal: 8000 unidades
Costo de refabricación: $ 22,00
TAREA ENCOMENDADA
Determinar la medición de la existencia final de Bs. de Cambio y el costo de producción; considerando los componentes
financieros y el efecto de la inflación
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MEDICION INICIAL
BIENES DE CAMBIO
CASO: ESTOY SIN LUZ
La Empresa “Estoysinluz SA” dedicada a la fabricación de transformadores realizó las siguientes operaciones durante el ejercicio
X3.
o El 01/01/X3 se compró 1000 unidades de MP por $ 34.800 más IVA total pagado con cheque del Banco do Sul $
42.108;
o El 09/02/X3 se adquiere en cuenta corriente a 60 días 2150 unidades de MP por $ 94.062,50 más IVA, el proveedor
“Piquete SRL” nos ofrece un descuento por pago al contado del 20%, aún así Estoysinluz SA realiza esta compra en
cuenta corriente.
o El 17/02/X3 se pide cotización en Alemania para la adquisición de 3500 unidades de MP, obteniendo como respuesta
que el precio FOB es de 10 Euros por unidad, el 28/02/X3 Estoysinluz SA confirma la operación anticipando el 50% del
total mediante un giro bancario por Euros 17.500 (TCC:3.40; TCV: 3.45).
o El 15/03/X3 se embarca la mercadería en puerto de origen lo que ocasionó gastos por Euros 500 (TCC: 3.41; TCV:
3.48)
o El 25/04/X3 arriba el buque al Puerto de Buenos Aires realizándose el despacho a plaza que ocasionó los siguientes
gastos, cancelados con cheque del Banco do Sul:
 Flete buque Struggen
$ 1.225
 Seguro
$ 375
 Gastos de manipuleo
$ 750
 IVA
$ 25.357
 Retenciones de Ganancias
$ 1.560
 Retenciones IVA
$ 2.890
o La empresa “La Tortuguita SRL” encargada del fletye hasta el depósito y nos entrega la siguiente Factura: Valor neto: $
400; IVA $ 84; Total $ 484, la que se cancela en efectivo en ese momento.
Se pide: DETERMINAR EL COSTO DE INCORPORACIÓN DE LAS MATERIAS PRIMAS.
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE CAMBIO
Comercializadora Agrícola S.A.
La empresa Comercializadora Agrícola S.A. se dedica a la compra venta de insumos para el campo. El stock al 31/12/X4 está
valuado en $12.000. A continuación detallamos la composición del rubro Bienes de Cambio:
Artículo
Discos de arado
Faros para tractor
Maíz
Stock
20
40 juegos
40 ton.
Costo unitario en pesos
$ 30.$ 35.- (el juego)
$ 250.- (la ton.)
Adicionalmente se cuenta con la siguiente información sobre cada ítem:
Discos de arado:
 La empresa realizó esta compra hace 8 años, importándolos de China. Dado que estos discos no eran adecuados para
el terreno y las maquinarías que se utilizan en argentina logró vender solo algunos. Las unidades existentes al cierre
son prácticamente invendibles como discos de arado..
 Con fecha 05-01-X5 el cliente Chatarrero S.R.L. compró el lote de productos abonando $280, al contado.
 El costo de reposición de cada unidad es de u$s 8 + gastos por u$s 4.
Faros p/ tractor:
 La venta de los faros es un éxito.
 El precio de compra al proveedor habitual y en condiciones habituales es de u$s 8 + gastos por u$s 1.
 El precio de venta en el mercado donde habitualmente opera la firma es de $50. Adicionalmente se han abonado
gastos de publicidad en una revista de maquinarias para el Agro del producto por $150. Al 25/12/X4 la empresa realizó un anticipo para compra de $ 510.- por 20 juegos de faros, fijando el precio por los
mismos. Al cierre la empresa aún no había registrado el anticipo. El 10/01/X5 el proveedor los entregó según lo
pactado.
Maiz:

Fue adquirido como parte de pago de una cosechadora en $250.- por tonelada, y se lo mantiene en stock para ser
vendido como forraje.
Se pide: Medir correctamente al cierre los bienes de cambio y realizar los ajustes correspondientes
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE USO CON PROCESO PROLONGADO DE CONSTRUCCIÓN – COSTO DE
INCORPORACIÓN – RESULTADOS FINANCIEROS – SIN AXI
CASO:Larralde S.A.
- Se adquiere el 05/01/2003 un terreno en $ 50.000,- donde se construirá un centro de distribución
para los productos que venderá, abonando la siguiente factura al martillero en efectivo.
FC. MARTILLERO (Monotributista)
Terreno Calle “El peludo sancochado sin Nº”
Gastos por certificaciones varias
Honorarios por martillero
Gastos del agrimensor
Derechos municipales vs.
TOTAL FC.
50.000,100,1.000,200,50,51.350,-
- El 05/01/2003 se abonan gastos por escrituración a nombre de Larralde S.A. por $ 2000,- en
efectivo.
- Se contrata a ROMPE-PEPE para la demolición de la construcción que existía en el terreno,
abonando el 15/02/2003 $ 500,- . Recibiéndose además una Nota de Crédito por $ 100,- pues
ROMPE-PEPE se hizo cargo de comercializar los escombros y recibió ese monto a cambio; por lo
que se abonó en efectivo el Neto.
- Se abonan gastos de desmalezamiento general y limpieza por $ 50,- el día 18/02/2003
- El 20/02/2003, se contrata el estudio de arquitectura que realizará la obra en tres etapas por un
precio total de $ 90.000,- si el pago fuese de contado al inicio de cada etapa.
Condiciones de construcción presupuestadas por los arquitectos:
-
Etapa 1: 01/03/2003 a 30/04/2003 = acopio de material y construcción de bases.
Etapa 2: 01/05/2003 a 30/09/2003 = construcción general de la estructura.
Etapa 3: 01/10/2003 a 31/10/2003 = Etapa final de construcción y detalles.
- Se recibe el 01/03/2003 la FC. Por la Etapa 1 abonando $ 20.000,- en efectivo.
- Se recibe el 01/05/2003 la FC. Por la Etapa 2 abonando $ 50.000,- en efectivo.
- Se recibe el 01/10/2003 la FC. Por la Etapa 3 por $ 20.000,- pactándose su cancelación de la
siguiente manera:
 $ 5.000,- en efectivo
 $ 15.000,- financiado por el propio proveedor, formalizándose la deuda de Larralde
S.A. con un documento a 60 días al cual se le incorporan $ 5.000,- de intereses.
El día 15/10/2003 se recibe el certificado de final de obra y el bien está en condiciones de uso.
Al finalizar el período de financiación se cancela la deuda.
SE PIDE: Registrar los movimientos y explicar cual es el costo de incorporación del Bien de
Uso.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE USO
TEMA: INMUEBLES / CONSTRUCCIÓN DE PLANTA EN UN PROCESO PROLONGADO E ININTERRUMPIDO /
ALTERNATIVA PARA OBSERVAR LA ACTIVACION DE COMPONENTES FINANCIEROS Y GASTOS FINANCIEROS Y LA
DISTORSIÓN QUE GENERA EN LOS EE.CC. /
“OKUPAS S.A.”
Analizaremos a continuación el rubro Bienes de Uso de la empresa K S.A.; para lo cual se expresan los movimientos que
han afectado al subrubro Inmuebles; en este caso deberán registrar las operaciones especificas y exponer el saldo de las
cuentas relacionadas con Bienes de Uso al cierre de cada ejercicio.

Con fecha 20/8/X7, adquiere un Terreno de 10 hectáreas en el parque industrial de Burzaco, por $150.000,- cancelando
en efectivo dicha operación. Además se abona la factura que detalla a continuación:
Honorarios del martillero
Honorarios del agrimensor
Tasas municipales
Certificaciones y Gastos
TOTAL FC.
INMOBILIARIA OKUPAS - FC. 4613
1.500,450,2.400,1.650,6.000,-

Asimismo el 10/11/X7 por encontrarse en estado de abandono, se contrata a una compañía de desmalezamiento para
que ponga en condiciones el inmueble pues K S.A. tiene proyectada la construcción de su planta de procesamiento
químico de poliuretano. Se abona en efectivo por esta tarea $ 5.600,-

El cierre de la compañía opera el 31/12 de cada año y de la tasación solicitada a la inmobiliaria surge que el precio en
plaza de este predio es de $ 188.000,-
Culminado el ejercicio 12/X7, K S.A. inicia el 8/2/X8 las tareas de construcción de su futura planta; para ello se contratan los
servicios de una empresa de ingeniería industrial que desarrolla un proyecto a 2 años como máximo y se estima un costo total no
superior a $ 560.000,- para la construcción.
Es aprobada la propuesta y comienza la ejecución de la obra.

El día 15/03/X8 K S.A. obtiene financiación de terceros para cubrir parte de los costos que demandara este
emprendimiento, de ese modo recibe $ 200.000,- firmando un contrato de mutuo con vencimiento 15/11/X8 y el
acreedor fija como cláusula de ajuste la cotización del dólar al vencimiento del documento.
A la fecha de otorgar el crédito a K S.A. la cotización es de $ 1,00 por cada
u$s 1,00.

El 31/3/X8 se abonan en efectivo $ 150.000,- en concepto de acopio de materiales (no es anticipo) y consumo de
mano de obra por la ejecución del proyecto (según se detalla en el 1º certificado de obra)
CONTINUA
EN PROXIMA PAGINA

Durante el mes 6/X8 se abona una nueva factura de la empresa de ingeniería (adjuntando un 2º certificado de
obra) por $ 100.000,- en efectivo.

El 15/11/X8 se cancela la deuda de u$s 200.000,- siendo a esa fecha la cotización del Dólar de $ 1,20 cada u$s
1,00.

31/12/X8 Cierre del ejercicio
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Se inicia el ejercicio 12/X9, y la obra en curso esta casi culminada.

Desde el 01/01/X9 hasta el 30/06/X9 (inclusive) se han dispuesto a 8 personas que forman parte del personal de K
S.A. a supervisar las ultimas tareas de construcción durante media jornada laboral.
A continuación se detalla el total de sueldos devengados y demás costos laborales por el periodo mencionado.
SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 01/X9: 8.000,SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 02/X9: 8.000,SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 03/X9: 8.000,SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 04/X9: 8.000,SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 05/X9: 8.000,SUELDO + SAC + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 06/X9: 12.000,-

El día 15/07/X9 la empresa de ingeniería presenta el ultimo certificado acreditando el final de obra y su ultima
factura, por lo cual la planta esta en condiciones de ser utilizada. Dicha factura asciende a $ 200.000,- que K S.A.
abona el 50 % de contado y por el resto firma un documento con vencimiento 15/11/X9 al cual se le incluye un 15
% de interés.

El día 20/08/X9 la planta comienza a funcionar

Al vencimiento K S.A. abona en efectivo el documento.

La compañía ha decidido registrar la depreciación de este bien, amortizándolo en 120 meses.
SE PIDE:
Se recuerda que deberá indicar el saldo del Rubro Bienes de uso y su composición, además de registrar las operaciones
descriptas.
Segregar los componentes financieros sean implícitos o explícitos
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE USO
TEMA: DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICION Y CONSTRUCCIÓN –
“La Ecuatorial S.A.”
LA ECUATORIAL S.A. adquiere el 11/04 una fracción de terreno con la intención de construir un depósito, dando una
seña de $ 3.000 la posesión y escritura se otorgan el 30/04. El precio es de $ 300.000 pagándose la mitad al contado y el saldo a
60 días de plazo, con hipoteca, al 1 % mensual de interés.
El escribano presenta la siguiente factura, que se paga con cheque:
a) Escritura traslativa de dominio:
$
Honorarios
6.000
Impuesto Fiscal
4.000
Certificados y gastos
2.000
b) Escritura hipotecaria
Honorarios
Impuesto Fiscal
Certificados y gastos
12.000
$
3.000
2.000
1.200
6.200
TOTAL
$ 18.200
- El 15/06 se abonan $ 12.000 por tareas de rellenado y nivelación que impedirán en el futuro el anegamiento del predio.
- El 23/09 se abonan en efectivo $ 150 a un jardinero por tareas de desmalezamiento y limpieza de arbustos.
- El 01/10 comienza la construcción del depósito. Se cuenta con el siguiente detalle de gastos incurridos hasta el 31/12, fecha de
cierre de ejercicio:
$
. Materiales
. Jornales albañilería
. Sueldos Contador
. Aguas Argentinas (derecho de agua)
. Honorarios del Ingeniero por proyecto y dirección obra
110.000
65.000
24.000
3.000
15.000
TOTAL
217.000
.
- La Ecuatorial amortiza sus inmuebles en 40 años.
- El Inmueble se encuentra en condiciones de uso en 11/X4
- Calcular las depreciaciones del bien al 31/12/X4
- Al 31/12/X5 se decide revaluar el bien siendo su valor razonable la suma de 500.000.- Calcular las depreciaciones al 31/12/X5
TAREAS A REALIZAR
1- Registrar las operaciones precedentes.
2- Determinar la correcta valuación del bien al 31/12/X4 y 31/12/X5
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE USO
CASO: PREMOLDEADA S.A.
Premol Deada S.A, compra un terreno de 20 x 100 mts en Claromecó por $ 40.000, los que cancela en efectivo y decide
comenzar la construcción de sus depósitos, para lo cual contrata a “Elpas Tón SRL” empresa que principiará la edificación del
inmueble luego de aprobados los planos respectivos.
 El 10/01/X3 solicita los servicios de “Lagua Daña SH” para el desmalezamiento del lote quien al terminar su trabajo le
emite la Fc. C de $ 540. que Premol Deada SA cancela con un cheque de su cuenta corriente.
 El 02/02/X3 la Cooperativa Eléctrica factura la colocación del medidor de Luz por $ 150, cancelándose la misma en
efectivo.
 El 08/03/X3 se realiza la compra de materiales para la 1º etapa de la obra por $ 24.000 más IVA las que se cancelaron
en el día fijado, pero serán entregados según las necesidades de Elpas Tón .
 El 15/03/X3 se cancela la primera factura a Elpas Tón por $ 8.000 más IVA, con cheque de su cuenta corriente.
 El 05/04/X3 se recibe la factura de luz por $ 220 con vencimiento 20/04/03, la que se paga por débito en la cuenta
corriente bancaria.
 15/04/X3 se cancela la segunda factura a Elpas Tón por $ 8.000 más IVA, con un cheque de su cuenta corriente
bancaria.
 Por falta de fondos el 20/04/X3 Premol Deada toma un crédito bancario de $ 56.000 que se cancelará en 6 cuotas
mensuales de $ 9.6’’, cancelando la 1º cuota el 01/05 del corriente y así sucesivamente, el mismo se acredita en su
cuenta corriente bancaria.
 El 10/05/X3 se cancela la deuda por el retiro de materiales para la conclusión de la obra por $ 15.000 más IVA, al
contado.
 El 06/06/X3 se recibe la factura de luz por $ 430 con vencimiento 16/06/X3, la que se paga por débito en su cuenta
corriente bancaria.
 El 15/06/X3 se cancela la última factura a Elpas Tón por $ 8.000 mas IVA, con cheque de su cuenta corriente bancaria.
 El 20/07X3 se finaliza la construcción del galpón quedando este en condiciones de ser utilizado.
Tarea: Indicar la medición inicial de este activo.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
TEMA: SALDOS INCIALES – VALORES DE INGRESO AL PATRIMONIO – MEDICION AL CIERRE – SEGRAGACION
DE COMPONENTES FINANCIEROS EN COMPRAS –
“EL ESTUDIANTE S.A.”
La empresa "El Estudiante SA" presentaba al cierre de su primer ejercicio, 31-12-X8, los siguientes saldos en el rubro Bienes de
Uso:
Edificio
Terreno
Amortización Acumulada Inmuebles
Rodados
Amortización Acumulada Rodados
Maquinarias
Amortización Acumulada Maquinarias
Total Bienes de Uso. Neto Amort.acum.
275.000.200.000.( 5.500.-)
35.000.( 7.000.-)
1.320.000.( 132.000.-)
1.685.500.-
Datos correspondientes al ejercicio 12/X9:
1)
2)
3)
4)
5)
Durante este ejercicio fue reemplazado el Contador de la empresa y fue Usted quien se hizo cargo del puesto.
Al controlar el Rubro de los Bienes de Uso detectó los siguientes antecedentes:
A) El valor de incorporación del Edificio se encuentra compuesto por los siguientes ítems: Valor según escritura de compra
del edificio $ 255.000.- y del terreno $ 195.000.-, Gastos de escrituración edificio $ 10.000.- y terreno $ 5.000.- Gastos
en pintura y albañiles $ 10.000.La empresa deprecia sus Bienes de uso con un sistema lineal y el criterio de año de alta completo. Edificios 50 años,
Rodados 5 años y Maquinarias 20 años, Herramientas 10 años.
Durante el ejercicio 12/X9, la empresa compró un Rodado en $ 55.000.- La forma de pago fue la siguiente: Con un cheque c/
Banco Nación por $ 38.000.- y por el saldo se entregó la unidad anterior.
El día 30-06-X9 se adquirieron herramientas por un valor de $ 12.000.- Forma de pago a 60 días fecha factura. De haberse
abonado de contado, el precio sería de $ 10.000.- Esta operación no se encuentra contabilizada y la deuda fue abonada el
día 29-08-X9.
TAREAS A REALIZAR
A)
B)
C)
D)
Verifique los saldos al 31-12-X8, y de ser necesario realice los ajustes que considere necesarios.
Contabilice las operaciones correspondientes al año 12/X9.
Presente como queda compuestos el Rubro Bienes de Uso al 31-12-X9.
Valor recuperable del Rubro en su conjunto es de $ 3.700.000.-
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE USO
TEMA: VALORES DE ORIGEN – COSTO DE INCORPORACIÓN AL PATRIMONIO – MEJORAS –
“R.S. S.A.”
- R.S. S.A. presenta la siguiente información sobre este rubro:
1) Rodados:
Al 31/12/X8 existen dos rodados:
a) FORD adquirido en 01/X8 en $ 10.000
b) RENAULT Valor de Origen reexpresado al 31/12/X7 $ 10.000; Depreciación
Acumulada a esa fecha $ 2.000.
Los rodados se amortizan en 10 años.
4) Inmuebles: Al 31/12/x8 existe un inmueble cuyo Valor de origen reexpresado al 31/12/X7 es
$ 51.000. Depreciación Acumulada a esa fecha $ 4.080.
Valuación fiscal, edificio $ 800 - terreno $ 200.
Depreciación 2 % anual.
El 15/06/X8 se realiza mejora sobre el edificio por $ 10.000 aumenta el valor pero no la vida útil.
3) Maquinarias: El 02/06/X8 se vende en $ 10.000 una maquinaria con Valor reexpresado al 31/12X7 de $ 10.000.
Depreciación Acumulada a esa fecha $ 2.000
Depreciación 10 % anual.
REALICE:
1) Determine el resultado de la venta de máquinas.
2) Determinar las depreciaciones del ejercicio 12/X8.
3) Presente el ANEXO de Bienes de Uso
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE USO
TEMA: COSTO DE INCORPORACIÓN AL PATRIMONIO – SEGREGACIÓN DE COMPONENTES FINANCIEROS –
VALORES RECUPERABLES –
“LA ESTRELLA S.A.”
El 01-04-X0 inicia su actividad comercial la empresa "La Estrella SA", con ejercicios económicos comprendidos entre el 01-04 y el
31-03 de cada año.
A) El 01-04-X0 adquiere cinco escritorios a $ 200.- cada uno y diez sillas a $ 80.- cada una. Total de la factura $ 1.800.Condiciones de pago: contado.
La depreciación se calcula con el método lineal, por año de alta completo, con una vida útil de 10 años y valor de recupero
igual a cero.
B) El 20-12-X0 adquiere una máquina empaquetadora por $ 4.000.- con una bonificación comercial del 10%. Se recibe la
factura del proveedor por $ 4.000.- menos bonificación $ 400.- más un interés del 5% por pago a 30 días por $ 180.- Total de
la factura $ 3.780.- Por el flete y descarga de la máquina se abonan en efectivo $ 100.- La depreciación se calcula en base a
una producción total de 1.000.000 de paquetes. Valor de recupero igual a 10.000 paquetes. La máquina requiere instalación
especial.
C) El 03-01-X1 finaliza la instalación de la empaquetadora y se recibe la factura por este trabajo según el siguiente detalle:
Material y Mano de Obra $ 300.- IVA $ 63.- Total de la factura $ 363.- Se paga en efectivo. A partir de esa fecha la máquina
se encuentra en condiciones de ser usada.
D) En los últimos tres meses del ejercicio finalizado el 31-03-X1 se empaquetaron 32.000 unidades.
E) Durante el ejercicio finalizado el 31-03-X2 se empaquetaron 205.000 unidades.
Se pide:
A) Registrar contablemente las operaciones correspondientes a los ejercicios X1 y X2.
B) Calcular y registrar las depreciaciones de los distintos ejercicios.
C) Confeccionar el Anexo de Bienes de Uso al 31-03-X1 y al 31-03-X2.
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MEDICION INICIAL
BIENES DE USO
BIENES DE USO
12/2004
1 Planta Industrial
Depreciación Acumulada Planta
2 Maquinarias Planta Industrial
Depreciación Acumulada Maquinarias
3 Sede Central Administración y Ventas
Depreciación Acumulada Sede
1 Planta Industrial
900.000,00
(6.500,00)
355.000,00
(2.564,00)
132.309,00
(3.584,00)
12/2003
900.000,00
(6.500,00)
355.000,00
(2.564,00)
80.000,00
(3.584,00)
Depreciación Acumulada Planta
Planta puesta en funcionamiento durante 2002. El valor imputable al terreno es de $ 150.000,La vida útil que se ha estimado en función a su capacidad de producción. En condiciones normales de
uso la planta puede producir 1.875.000 unidades de productos terminados; en un período proyectado de
uso normal de 15 años ( motivo por el cual la producción normal anual del punto anterior es de 125.000
unidades). EN 2004 NO SE HAN REGISTRADO LAS DEPRECIACIONES CONTABLEMENTE.
El valor de recupero de dicha la planta se estima en $ 200.000,- al fin del período proyectado; ESTE VALOR ES.
ATRIBUIBLE A LOS ELEMENTOS RECUPERABLES POR LA PARTE EDIFICADA, EL EDIFICIO MEDIDO A SU
COSTO DE INCORPORACION ES REPRESENTATIVO DE LA VALUACION DE MERCADO.
2 Maquinarias Planta Industrial
Depreciación Acumulada Maquinarias
Aquiridas en 2002.
Del análisis técnico se estima una vida útil total de 3.000.000 de productos terminados por lo cual
la depreciación es estimada en función de las unidades reales producidas cada año.
Se estima también un valor de recupero equivalente al 20% del valor de origen.
3 Sede Central Administración y Ventas
Depreciación Acumulada Sede
Corresponde a instalaciones local comercial adquirido en el año 2000 en $ 80.000,- ( terreno $ 16.000,- = 20% )
En 2004 se llevó a cabo un replanteo de la distribución de las instalaciones y cuya implementación se
cumplió durante el inicio del ejercicio, permitiendo esta obra un mejor aprovechamiento de los recursos
del ente así como también la atracción de nuevos clientes. El valor de dichas obras asciende a $ 52.309,abonadas en 02/2004
No se modifica el método de depreciación, conservando la estimación del 2% anual de desgaste.
El valor de recupero estimado del inmueble es del 30% del valor de origen
DATO: EN EL AÑO SE HAN PRODUCIDO 100.000 UNIDADES
Se pide:
Realizar la medición del Rubro Bienes de Uso de acuerdo a las NCP vigentes.
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MEDICION INICIAL
BIENES DE USO
Saldos al 31/12/X12:
Inmueble
Depreciación Acum. Inmuebles
Maquinaria
Depreciación Acum. Maquinaria
Total Rubro Bienes de Uso
291.876
256.350
(13.074)
54.000
( 5.400)
Datos correspondientes a la incorporación de los bienes y a los movimientos durante el ejercicio:
Según la escritura el inmueble fue adquirido en OctubreX9 en $ 250.000. Abonando honorarios al escribano por $ 2.000, sellados
$ 500, impuesto inmobiliario atrasado $ 400, honorarios martillero $ 3.000, gastos por cambio de cerradura $ 450.
Valuación fiscal del terreno: 18.000 y del Edificio: 102.000.La depreciación se calcula con el método lineal, por año alta completo, vida útil 50 años. .
Maquinaria adquirida en enero/X11, con una bonificación comercial del 10%. Se recibe factura del proveedor por $ 6.000 menos
bonificación $ 600.Total factura $ 5.400. Por flete y descarga de la máquina se abonó en efectivo $ 100 y $ 150 por montaje; los
mismos se cargaron a resultados del Ejercicio en que se adquirió la maquinaria.
La depreciación se realizó con el método lineal y una vida útil estimada en 10 años.
En el presente ejercicio la empresa decide depreciarla según el desgaste real de la máquina. Se estima que tiene una vida útil
de 10.000 unidades de producción, habiendo producido al 12/X11 500 unidades, y al 12/X12 1.500 unidades-
Se pide: 1) Determinar y corregir los valores de incorporación de los distintos activos.
2) Determinar las depreciaciones del ejercicio cerrado al 31/12/X12.
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MEDICION INICIAL
BIENES DE USO
La Empresa presenta los siguientes saldos sobre el rubro bienes de uso:
Inmuebles
Depreciación Acumulada Inmuebles
Obras en Curso
TOTAL
59.000
(1.120)
61.300
119.100
Datos correspondientes a la incorporación y movimientos ocurridos:
Inmuebles: Se adquirió un terreno en 01/2011 según el siguiente detalle:
01/2012
01/2012
01/2012
01/2012
06/2012
Precio de compra
50.000,00
Comisión Martillero
1.000,00
Gastos de Certificaciones
800,00
Honorarios Escribano
1.700,00
Intereses Hipoteca
2.500,00
Depreciación acum. 06/12
Valor Residual al 30/06/2012
10/2012 Desmalezamiento para inicio Obra:
Valor Residual al 30/06/2013
56.0000,00
(1.120,00)
54.880,00
3.000.00
57.880,00
Valuación fiscal: Terreno: $ 24.000,00
Obras en Curso: en 10/2012se inicia la construcción de una Planta Industrial, en el terreno adquirido en 01/2011, según el
siguiente detalle:
10/2012 Compra Materiales
30.000,00
10/2012 I.V.A. Crédito Fiscal
6.300,00
01/2013 Mano de Obra
25.000,00
Valor Residual al 30/06/2013
61.300,00
La construcción de la Obra, al cierre del presente ejercicio (30/06/2013), no se encontraba finalizada.
SE PIDE: 1) Determinar y corregir los valores de incorporación de los bienes de uso
2) Determinar, si correspondiere, las depreciaciones del ejercicio cerrado al 30/06/2013.
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE
BIENES DE USO
Ejercicio 3 – Método de la revaluación
En marzo de 2010 se adquirió una maquina con un valor contable de $ 200.000,-.
En ese momento se estimó una vida útil de 10 años y cero de valor de recupero por lo que se
decidió depreciar el 10% anual.
En diciembre de 2011 se realizó una revisión del criterio de depreciación ya que el adoptado no se corresponde con el que
establece la RT 17. Se estima un valor de recupero del 20% sobre el valor de origen y depreciarlo en un total de 320 meses
contados desde marzo de 2010 inclusive.
En diciembre de 2012, se opta por el método de la revaluación se determina un valor razonable a nuevo de $ 240.000,-.
En diciembre de 2013 se deprecia y se recupera la Reserva
En marzo de 2014:
Opción 1: La máquina fue canjeada por una maquina similar uso y valor. Su valor corriente es de $ 230.000,-.
Opción 2: La máquina es canjeada por mercaderías que poseen un valor corriente de $ 230.000,Registre:
1) El cambio de criterio al 31/12/2011
2) El cambio de criterio adoptando el método de la revaluación
3) La depreciación y cancelación parcial de la reserva
3) El trueque de la máquina y la reversión de la reserva en marzo de 2014
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MEDICION INICIAL
BIENES DE USO
Rodados:
Consiste en una camionera destinada a la distribución de productos terminados, la misma se adquirió en 02/2009 y su valor está
formado por:
02/2009
Valor de Compra:
38.000,00
02/2009
Gastos de Transferencia
2.100,00
03/2009
Intereses por Financiación
5.000,00
45.100,00
Depreciación acum. 03/2009
(9.020,00)
Valor Residual al 31/03/2009
36.080,00
08/2009
03/2010
Reparación por choque
Intereses por financiación
2.000,00
6.000,00
Se determinó al momento de la compra que el rodado tiene un valor de recupero equivalente al 10%. Vida útil del Rodado: 6
años.
Inmuebles:
Inmueble destinado a Oficinas de Administración y Comercialización adquirido el 01/2009 y su valor está formado por:
01/2009 Honorarios escribano
3.000,00
01/2009 Certificaciones Varias
1.500,00
01/2009 Imp .Inmobiliario atrasado
2.700,00
01/2009 Intereses Hipoteca
12.000,00
139.200,00
Depreciación acumulada al 03/09
(2.784,00)
Valor Residual al 31/03/2009
136.416,00
06/2009 Imp. Inmobiliario período 06/09 400.00
Valuación fiscal: Terreno: $ 18.000,00
Vida útil del Inmueble: 50 años.
Edificio: 54.000,00
Maquinarias:
La Máquina se adquirió en 03/2009 mediante una deuda prendaria en pesos a pagar el 31/04/2010
El valor está formado por:
03/2009
Precio de Compra
50.000,00
03/2009
IVA Crédito Fiscal
10.500,00
03/2009
Derechos Importación
3.000,00
03/2009
Fletes a fábrica
2.000,00
03/2009
Gastos de montaje
5.000,00
03/2009
Intereses deuda prendaria
2.500,00
73.000,00
Depreciación acum. 03/07
(7.300,00)
Valor Residual
65.700,00
01/2010
Mejora (aumenta valor)
10.800,00
03/2010
Intereses deuda prendaria
3.000,00
La máquina esta en condiciones de ser utilizada en 03/2009.
Vida útil de la maquinaria: 10 años.
Se pide: 1) Determinar o corregir los valores de incorporación de los distintos activos.
2) Determinar las depreciaciones del ejercicio cerrado al 31/03/2010.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL
BIENES DE USO
En 2008 una empresa importa una maquinaria e incurre en ese año en los siguientes gastos:
Concepto
Precio de compra
Importe ($)
100.000
Derechos de importación
5.000
Impuestos aduaneros
4.000
IVA
21.000
Diferencia de cambio
2.000
Flete hasta la planta
3.000
Gastos por el montaje de la maquinaria
7.000
Materia prima consumida en el proceso de puesta en marcha
1.500
Intereses (*)
3.000
(*) Intereses: el total de $3.000 se compone de la siguiente forma:
$500: por el período de financiación comprendido entre la incorporación de la maquinaria y el momento en que ella está en
condiciones de ser usada;
$1.000: por el período de financiación comprendido entre que está en condiciones de ser usada y su puesta en marcha;
$1.500: por el período de financiación comprendido entre su puesta en marcha y el pago de la deuda correspondiente.
Los desperdicios producidos por la puesta en marcha son vendidos en $ 500.
A comienzos de 2009 se le coloca un dispositivo que hace aumentar la calidad de producción de la maquinaria y se le cambia el
motor porque un operario lo rompió. El dispositivo costó $ 40.000 y el motor, $ 20.000.
A comienzos de 2010 se compra una camioneta para transporte de mercaderías en $ 70.000. Se entregan $ 10.000 en efectivo y
la maquinaria.
Otros datos:
VNR de la maquinaria que se espera obtener al final de su vida útil: $ 11.000
Vida útil total de la maquinaria: 10.000 unidades.
Unidades producidas en 2008: 2.000
Unidades producidas en 2009: 6.000
Se pide informar el resultado por venta de la maquinaria.
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MEDICION INICIAL
RUBROS VARIOS
Caso 1
a) Indique la medición inicial (o valor de incorporación al patrimonio) de los siguientes bienes según las normas contables
profesionales vigentes.
Mercaderías. Se adquieren mercaderías en $ 2.420 (incluyen el 21% de IVA), por pago contado obtendríamos un descuento del
10%. (esta tasa está lejos de la normal del mercado que asciende al 25% ), se abonan gastos de traslado al depósito de la
compañía $ 1.210 (IVA incluido). La compañía tiene un seguro por el stock en las góndolas del local de ventas por $ 300 (netos
de IVA )
Valor de incorporación mercaderías:
Maquinaria – Bienes de uso. Se compra una maquinaria usada. En la contabilidad del vendedor, tenía una medición contable
residual de $15.000 (desdoblada en las cuentas “maquinaria” por $25.000 y “depreciación acumulada maquinaria” por $10.000).
El comprador le paga al vendedor: $20.000 por la maquinaria en sí mas $2.420 de IVA y $500 de intereses por financiación de la
compra. Además, debe pagar $ 1.800 por una reparación para que la misma pueda funcionar y $1.000 por la instalación.
Valor de incorporación de las maquinas
3- Títulos públicos – El 31/03/2012 se adquieren 10.000 BX, el mismo fue emitido el 1/1/2012 y tiene un interés del 12% anual.
Por el mismo se abonaron $ 8.500 mas un 2% de gastos por la compra.
Valor de incorporación de los títulos
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION INICIAL
RUBROS VARIOS
Caso 2
1) Indique cual es el valor de incorporación al patrimonio del siguiente bien de uso:
Juan compra en el mes de enero un inmueble en $ 80.000. En el mes de octubre lo entrega como donación, a una fundación, en
ese momento la valuación fiscal es de $ 60.000,-, el valor de mercado es de $ 90.000,-. La fundación debe hacerse cargo de los
gastos de escrituración por $ 3.000,-.
El valor de incorporación para la Fundación es: $…………………….
2) La Fundación posee una maquina su valor de origen contable es de $ 30.000 y al cierre del ejercicio tiene depreciaciones
acumuladas por $ 12.000. La misma se entrega a cambio de una camioneta que posee un valor corriente de $ 50.000,-.
El valor de incorporación de la camioneta para la Fundación es: $…………………….
3) La Fundación posee un terreno para la realización de actividades deportivas su valor contable es de $ 70.000,-, el mismo se
permuta por un terreno similar que reemplazará al anterior y también será destinado a actividades deportivas su valor corriente
de $ 95.000,-.
El valor de incorporación del nuevo terreno para la fundación es: $…………………….
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MEDICION AL CIERRE
SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR
1) CREDITOS
Llamarada S.A. presenta los siguientes saldos en el rubro créditos al 31/12/03
Deudores por ventas
24.000
Intereses a devengar
(4.800)
Documentos a cobrar
15.000
Deudores en Gestión Judicial
10.000
Anticipo a Impuesto a las Ganancias
1.900
Previsión para incobrables
(3.000)
TOTAL
43.100
Datos al cierre:
Deudores por ventas:
El saldo corresponde a vta realizada el 1/12/03 en $ 24.000 a 60 días, la bonificación por pago al contado era del
20%.
Documentos a cobrar
Corresponde a una venta de $ 15.000 del 01/12/03 a cobra en dos cuotas iguales de $ 7.500 cada una
Cuota 1 el 1/1/04, cuota 2 el 01/02/04. La compañia no segrego CFI
Tasa de mercado para ventas 120% anual
Deudores en gestión Judicial:
Crresponde a Deudor en cta. cte. por factura de 12/02. Este se presento en convocatoria el 30/6/03.
Según el informe de nuestros abogados, ha sido homologada, la propuesta presentada por el deudor que
consiste en una quita del 40 % , un interes del 48% anual, desde la homologación hasta
su cancelacion y que se realizara el 30/12/2004. Fecha de Homologación de la propuesta: 31/12/03.Anticipo Impuesto a las Ganancias
Corresponde al monto de cinco anticipos que se pagaron durante todo el año. El 14/3/04 se determinó que el
impuesto a pagar por el ejercicio 2003 era de $ 2.500
Previsión para incobrables:
El saldo corresponde a estimación realizada en 12/02, aplicando el promedio histórico de los años 99-00 y 01
Ventas del año 03 $ 100.000.Se solicita:
Analice los saldos al 31/12/03 y realice los ajustes que considere necesario para su valuación de acuerdo a las
normas contables vigentes. Indique si existen saldos que no correspondan incluirse en el rubro créditos, señale
cual es el rubro correcto. Indique si existen saldos no corrientes.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR
Valuar los saldos a cobrar al 31/12/X2 según:
1) Normas contables profesionales
a-El día 2 de diciembre/x2 se venden mercaderías en cta. cte. a 60 días $ 80.000.- se adiciona un interés total del 20%.La empresa no descuenta ni transfiere este tipo de crédito.
b-El día 17 de diciembre/X2 se venden mercaderías a 45 días en $ 90.000. Se Cobra con un documento al que se le adiciona
un interés total del 15%.
La compañía descuenta habitualmente los documentos en el banco.
Datos al cierre:
La tasa de descuento bancaria es del 11% mensual
Cierre de ejercicio 31 de diciembre/X2.
Para simplificar la resolución el devengar en forma lineal
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por cobrar/ inversiones: Caso 2 Enunciado
Valuar los saldos a cobrar al 31/12/02, según:
1) Normas contables profesionales
a-El dia 1 de diciembre de 2002 se realiza un préstamo de $ 60.000,
suponga que las condiciones de cobro pueden ser las siguientes:
Fecha
31/12/2002
31/01/2003
28/02/2003
Total
Capital
20.000,00
20.000,00
20.000,00
60.000,00
Alternativa 1
Intereses
10.000,00
10.000,00
10.000,00
30.000,00
Total
30.000,00
30.000,00
30.000,00
90.000,00
Capital
30.000,00
30.000,00
0,00
60.000,00
Alternativa 3
Intereses
0,00
0,00
30.000,00
30.000,00
Total
30.000,00
30.000,00
30.000,00
90.000,00
Fecha
31/12/2002
31/01/2003
28/02/2003
Total
Capital
0,00
30.000,00
30.000,00
60.000,00
Alternativa 2
Intereses
30.000,00
0,00
0,00
30.000,00
Total
30.000,00
30.000,00
30.000,00
90.000,00
Datos al cierres:
Cierre de ejercicio 31 de diciembre de 2002
Para simplificar la resolución el devengamiento se realiza en forma lineal
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
CUENTAS POR PAGAR
Concursada S.A.
Pasivo contabilizado
Total
No
admitido
No
presentado
da
40%
823.524
-114.551
- 81.314
Verifica
Quita
627.659
-251.064
Deuda
a pagar
376.595
Disminución del pasivo :
-446.929
Forma de pago
Nov-03
Nov-04
Nov-05
Nov-06
Nov-07
10% 37.660
15% 56.489
20% 75.319
25% 94.149
30% 112.979
100% 376.595
TAREA A REALIZAR:
Obtener la medición al cierre del rubro según NCP vigentes.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
CREDITOS
El total del rubro CRÉDITOS al 31/08/2002, fecha de cierre de ejercicio de “Tokiodosmil S.A.” con domicilio en Brandsen 805 de
la C.A.B.A., está compuesto por los siguientes saldos:
(a) Deudores por ventas
11.800,00
 Fc.“A”0001-00001245 vto. 20/07/02..................................
2.500,00
 Fc.“A”0001-00002850 de fecha 31/07/02 corresponde a una
venta en cta.cte. a 90 días, por pago contado se lo gratifica con un
descuento del 15% s/importe de factura .........
3.500,00
 Fc.varias vencimiento posterior al cierre del ejercicio y sin
cláusula de ajuste................................................................
5.800,00
(b) Documentos a cobrar:...................................................................
1.800,00
 Corresponde a un Documento cuyo vto. fue el 30/06/02 por
una venta de $ 900 realizada el 30/04/02, el mismo fue refinanciado
al 31/10/02 a una tasa de interés del 144% anual, esta última
operación no fue contabilizada.(c) Deudores del Exterior
9.050,00
 Fc.“E” 0001-00000104 del 12/2001 a Palmeiras S.A. por U$D
2.500 el T.C. al momento de la venta era de $ 3 por cada
1U$D................................................................................
7.500,00
 Fc.“E” 0001-00000110 del 03/2002 a Real Plate S.A. por Euros
500 el T.C. al momento de la ventas era de $ 3,10 por cada 1
Euro...............................................................................
1.550,00
(d) Anticipo a proveedores:.................................................................
490,00
 Pago realizado el 06/2002, por el 50% de una futura compra a
perfeccionarse el 10/09/02 por 200 Kgs. de hojas metálicas, fijando
el precio en $ 4,90 el Kg..(e) Deudores en gestión Judicial:.......................................................
15.800,00
 El 80% pertenece a RPHN SRL con domicilio en Figue-roa
Alcorta 7597, sociedad que se presentó en concurso de acreedores
el 22/02/02. El informe del departamento de legales de Tokiodosmil
S.A. nos indica que RPHN no va a poder hacer frente a sus deudas
y es altamente probable que su concurso termine en quiebra, no
contando tampoco con una cantidad de bienes suficientes para
hacer frente a su Pasivo. El 20% restante pertenece a R. y H. Díaz S.A., empresa que
acercó la siguiente propuesta de cancelación de su deuda:
Cancelar el 60% en efectivo al momento de aceptación de la misma
y que Tokiodosmil S.A. de por cancelado el total de su crédito, los
abogados aseguran la cobrabilidad de lo propuesto.(f) Alquileres pagados por adelantado: .............................................
 Corresponden al alquiler de nuevas oficinas, monto pagado el
1/04/02 a “Tengan Che Negocios Inmobiliarios”, corresponde a 2
4.480,00
meses de garantía y 1 año de alquiler.TOTAL DEL RUBRO CREDITOS
43.420,00
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
DATOS ADICIONALES:

El costo de las Hojas Metálicas al 31/08/02 es de $ 5,20 xKg.-
 Según un informe de la inmobiliaria “Tengan Che” el alquiler por un inmueble de iguales características que el de
Tokiodosmil al 31/08/02 tiene un costo de $ 450,00

El 05/09/02 Tokiodosmil .S.A acepta la propuesta de R.y H.Díaz S.A.
 El 15/09/02 Tokiodosmil descuenta el documento en el Banco de la Rivera Coop. Ltdo. La tasa de descuento al 31/08 es
del 96% anual.
El 16/10/02 el Juez homologa el concurso de RPHN S.R.L..-

Las cotizaciones al 31/08/2002 son las siguientes:
COMPRADOR
MONEDA
Dólar EE.UU.
Euros
2,80
3,28
VENDEDOR
2,90
3,35
SE PIDE: Realizar los ajustes necesarios para dejar valuado el rubro Créditos de acuerdo a las normas vigentes (R.T. N° 17);
determinando Rdos. por
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
BIENES DE CAMBIO/PASIVOS
La empresa “Kios & Co S.A.” se dedica a la venta de Productos para Kioscos y Drugstores . El stock al 31-12-04 está valuado en
$4.100. A continuación detallamos la composición del rubro Bienes de Cambio:
Artículo
Stock
Costo unitario en pesos
Bolsas de caramelos.
200
$ 8.- (por bolsa)
Cajas de alfajores.
150
$ 10.- (por caja)
Cajas de chicles
250
$ 4.- (por caja)
Se cuenta con la siguiente información sobre cada item:
Bolsas de caramelos:
 Las Bolsas de Caramelos están registradas a su costo de adquisición correspondiente a una compra de noviembre del
2004.
 El 20/12/2004, el cliente “Maxi-Sport S.R.L.”, realiza un anticipo para la compra de 100 unidades. El anticipo fue de
$1800.-, el 80% del total de la operación. El saldo se cobrará contra entrega. Al cierre, el costo de reposición de cada
unidad es de $12.- y el precio de venta $20.Cajas de alfajores:
 Al realizar el inventario de cierre se descubre que el 80% de estos productos está vencido, y el 20% restante se
vencerá en la próxima semana.
 Al cierre se obtuvo un comprador para los alfajores que aún no habían vencido. El cliente “Velcro Tazo S.R.L.” ofreció
pagar $ 5.- por caja, y el 02/01/2005 se realizó la venta en este precio.
 El precio de compra, al proveedor habitual y en condiciones habituales, es de $11.- más flete por $ 1/ unidad al
contado.
 El precio de venta en el mercado, donde habitualmente opera la firma, es de $20.
Cajas de chicles:
 Al cierre, el precio de lista de las Cajas de Chicles en el proveedor habitual es de $ 6.- (por caja) a 60 días, en caso de
abonar al contado se obtendría un descuento del 20%; el precio de venta es de $15.Rubro créditos:
Al cierre el rubro créditos esta compuesto por:
A) 1 cheque diferido de fecha de pago 31/01/2005 por $8.000.-, por una venta realizada a 60 días el 01/12/2004, si el cliente
abonaba al contado, se le hubiera hecho un descuento del 15%. Normalmente la cía. descuenta estos cheques en el banco,
al cierre la tasa de interés que cobraba el banco era de un 8% mensual más una comisión del 2%. El día 05/01/2005 la cía
descuenta el documento y el banco le descuenta un 12% de tasa de interés, más una comisión del 2%
B) 1 pagaré por $40.000.- con fecha de cobro 30/09/04. Desde aquella fecha se intentó cobrar el pagaré sin poder siquiera
hallar al deudor. Al cierre nuestros abogados nos informan que existen muy pocas probabilidades de cobro.
Información Adicional:
 Sobre todas las ventas se abona el 2% de Impuesto a los Ingresos Brutos y el 8% de Comisiones a Vendedores.
 Al cierre no existen otros pasivos que los anticipos de clientes.
Se pide:
Al cierre, 31/12/2004, valúe correctamente Bienes de Cambio, Pasivos y Créditos, indique su composición y realice los ajustes
necesarios.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
BIENES DE CAMBIO/COSTO DE VENTAS
En enero se compran mercaderías por $50.000 y se vende la totalidad en marzo. Cierre junio.
Datos al cierre:
IPIM : enero 1.000 , marzo 1.100 junio 1.210
Costo de reposición del momento de la venta $ 60.000
Costo de reposición de junio $ 75.000
Precio de venta en marzo 65.000 gastos directos de venta 10% ;
Valor neto de realización de junio $ 80.000 gastos directos de venta 10%
Indique cual será el resultado por tenencia al cierre para cada uno de los siguientes modelos:
Modelo
Rdo por tenencia
Costo de ventas
$
Rdo por tenencia
Bienes de cambio
$
Financiero – Heterogéneo – Costo
Financiero – Homogéneo – Costo
Financiero – Heterogéneo – Corrientes
Financiero – Homogéneo – Corrientes
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
RUBROS VARIOS
Caso 1
Indique la medición al cierre de los siguientes bienes según las normas contables profesionales vigentes. (cierre 31/12/12) En
forma paralela la cía. presenta estados contables con normas NIIF- IFRS y opta por el método de la revaluación en los casos que
sean admitidos
Mercaderías. Existen en el inventario 100.000 unidades del producto X, su valor de incorporación al patrimonio fue de $ 4 por
unidad. Al cierre su costo de recompra es de de $ 4.20 por unidad , la compañía utiliza sus propios camiones para retirar la
mercadería del proveedor y estima un costo de flete interno de $ 0.30 por unidad, adicionalmente contrata externamente un
seguro por el traslado al depósito de $ 0.20 por unidad. El precio de venta es de $· 6 y los gastos directos de venta alcanzan al
10% de los gastos de venta. En el mes de noviembre se recibio un anticipo que fija precio de $ 150.000 por 30.000 unidades que
se entregaran el 2/1/2013.
Valor al cierre de las mercaderías EECC local:
Valor al cierre de las mercaderías EECC NIIF:
Terrenos – Bienes de uso. En 6/2009 se compra un campo en Junín destinado a la producción agropecuaria en dólares 100.000
equivalentes a $ 350.000. Al cierre del ejercicio. Tenemos la siguiente información (suponga un periodo de inestabilidad
monetaria). Cotización del dólar TC 5.00 TV 5.20. Valor del terreno en el mercado dólares 220.000. Inflación de periodo 6/200912/2012 según el IPIM (Índice de precios mayoristas) 30 %
Utilizando el modelo de costo
Valor al cierre del terreno EECC local:
Valor al cierre del terreno EECC NIIF:
Utilizando el modelo de revaluación
Valor al cierre del terreno EECC local:
Valor al cierre del terreno EECC NIIF:
Maquina – Bienes de uso. Existe una maquina adquirida en 10/2010 en $ 500.000, se le asigno una vida útil de 5 años por lo que
al cierre de 2010 y 2011 presentan un valor residual de $ 400.000 y $ 300.000 respectivamente. Con fecha 12/12 se revisan los
criterios de depreciación utilizados y se cambian los mismos por ser considerados erróneos. Se estima que la vida útil debió ser
de 10 años y un valor final de recupero del 40% del valor del bien Determine la valuación al costo.
Valor al cierre de la maquina EECC local:
Valor al cierre de la maquina EECC NIIF:
Activos intangibles. En el rubro activos intangibles existen los siguientes gastos activados: Honorarios y gastos de tramites
inherentes a la constitución de la sociedad correspondientes al año 2010 $ : 200.000 Depreciación 10% anual . Gastos de
capacitación del personal 2010 $ 200.000 Depreciación 20% anual. También posee $ 500.000 correspondiente a licencias de
taxis adquiridos por 10 años en el 2010. Estos derechos son transferibles y poseen un mercado activo donde se negocian al
cierre a un valor de de $ 60.000 por año de concesión.
Valor al cierre de los intangibles EECC local:
Gastos de organización:
Gastos de investigación:
Licencia de Taxis:
Valor al cierre de los intangibles EECC NIIF:
Gastos de organización:
Gastos de investigación:
Licencia de Taxis:
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
RUBROS VARIOS
Caso 2
Indique cual es el criterio de medición establecido por las normas para estos elementos (indique las alternativas que existen
utilice los números de la tabla)
Cuenta
RT 17
Gastos de organización ( como intangibles)
Materias primas
Mercaderías sobre las que se recibió un anticipo que fija el 100%
del precio.
Maquinas ( bienes de uso)
Acciones con cotización en sociedades donde se ejerce el
control.
Intangibles con mercado activo.
Títulos públicos a ser mantenidos hasta su cobro
Acciones con cotización ( transitorias)
1
4
7
10
Costo
Costo de reposición
Valor razonable
No se activan
2
5
8
Costo amortizado
VNR
VPP
NIIF
3
6
9
Costo – depreciaciones
Valor actual de FFFE
VNR proporcional
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
RUBROS VARIOS
Caso 3 –Pasivos
El 10/12/09 se recibe un anticipo de cliente de $ 10.000 por 1.000 bolsas de cemento. Indique como se valuará el pasivo según
la las siguientes alternativas.
Bolsas en existencia 700 ( se entregaran para cancelar el pasivo), el resto deben adquirirse
Bolsas en existencia 700 ( se entregaran para cancelar el pasivo), el resto deben producirse
Valores al cierre de cada bolsa de cemento. Costo: $ 6.10 Reposición (recompra y reproducción): $ 7.50 , VNR $ 9. 20 Costo
de entrega $ 2.00
Caso 4
Valuación de inversiones en acciones: Indique con una cruz el criterio correcto.
Clase
Control con cotización
Control sin cotización
Sin control ni influencia con cotización
Sin control ni influencia sin cotización
Influencia con cotización
Influencia sin cotización
V.N.R.
V.P.P
Costo
Reposición
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
ARRENDAMIENTOS
Caso 1
Se toma en arrendamiento financiero una maquinaria. Se cuenta con los siguientes datos:
cuotas del arrendamiento: 5 cuotas anuales y consecutivas de $10.000.
opción de compra al pagar la 5ta cuota: $4.000. Se espera que se ejerza.
precio de contado del bien en el mercado: $45.000
Contabilice la operación.
Caso 2
Una entidad financiera adquiere un rodado en $50.000 para arrendarlo a un tercero, transfiriéndole sustancialmente todos las
ventajas y riesgos. Se pactan 4 cuotas anuales y consecutivas de $15.000 y una opción de compra de $7.500 al final. Contabilice
la operación.
Caso 3
Una concesionaria de autos había adquirido un rodado a un costo de $35.000. Decide arrendarlo a un tercero, transfiriéndole
sustancialmente todos las ventajas y riesgos. Se pactan 4 cuotas anuales y consecutivas de $15.000 y una opción de compra de
$7.500 al final. La compañía trabaja con un margen de ganancia del 30%. Contabilice la operación
Caso 4
Se incorpora una maquinaria por un contrato que reúne las condiciones para ser considerado un arrendamiento financiero.
Datos del contrato y del mercado:
a) Precio de contado en el mercado de la maquinaria: 100.000
b) Cuotas a pagar por el contrato:
Al final de cada uno de los 4 años próximos: 30.000
Opción de compra 10% del valor de hoy: 15.000 (al final del 4º año)
El valor del mercado que se estima tendrá el bien –en las condiciones de ese momento- al final del 4º año es de 45.000
c) Tasa implícita en el arrendamiento: 12 % anual
d) Vida útil del bien: 8 años
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MEDICION AL CIERRE
BIENES DE CAMBIO
Determinación del costo de refabricación
XX Sa se dedica a la fabricación de muebles. Al cierre del ejercicio presenta la siguiente información sobre sus dos
productos
Datos
Cantidades materia primas
Desperdicio normal
Costo de reposición de la madera ( pago 30 días)
Descuento por pago al contado ( paga siempre a
30 días)
Flete de compras
Cantidad de horas de trabajo por unidad
Costo horario
Gastos de fabricación por hora de trabajo
Mesas
Sillas
5 m2 c/u ( incluyendo desperdicio)
0.50 m2
$ 10 el m2
10%
3m2 c/u ( incluyendo desperdicio)
1m2
$ 10 el m2
10%
$ 1 m2
2 horas
$5
$3
$ 1 m2
3 horas
$5
$3
TAREA A REALIZAR
Determine el costo de refabricación de las sillas y de las mesas.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
Determinación del Valor neto de realización
XX ( pongan nombre ) SA se dedica a la compra y venta de calefactores, posee tres canales de ventas
Y en cada uno tiene las siguientes condiciones
Condiciones
Precio de lista pago 30 días
Descuento por pago al
contado 10%
Impuesto a los ingresos
brutos
Fletes por unidad
Comisión vendedores
( las cargas sociales no
incluidas son del 33%)
% de ventas al contado
Ventas estimadas para el
próximo ejercicio
Canal 1 Mayoristas
$200
$20
Canal 2 Hipermercados
$250
$25
Canal 3 minoristas
$300
$30
3%
3%
3%
$4
Sin comisiones
$5
3%
$6
6%
20%
200.000 unidades
25%
100.000 unidades
40%
50.000 unidades
Stock de calefactores al cierre del ejercicio: 40.000 unidades
TAREA A REALIZAR:
Determine el valor neto de realización para los 40.000 calefactores al cierre.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
MEDICION AL CIERRE
Utilización de T.I.R.
Caso Nro 1
1)
2)
3)
4)
31/05/08 vendo mercaderías a valor de contado $ 150.002,72 a cobrar en 3 cuotas iguales de $ 60.000 cada
una a fin de cada mes. T.I.R. = 9,70 %.Costo de Ventas $ 112.500.
30/06/08 cobro en efectivo la 1ra cuota.
30/07/08 cobro en efectivo la 2da cuota.
31/08/08 cobro en efectivo la 3ra cuota.
Caso Nro 2
1)
2)
31/05/08 vendo mercaderías a valor de contado $ 155.490,77 a cobrar $ 180.000 el 31/08/08. T.I.R. = 5,00 %. Costo de
Ventas: $ 112.500.
31/08/08 cobro en efectivo la totalidad del crédito.
Caso Nro 3
1)
2)
3)
4)
15/05/08 vendo mercaderías a valor de contado $ 148.556,84 a cobrar en 3 cuotas iguales de $ 60.000 cada una a
mitad de cada mes. T.I.R. = 5,00 %. Costod e Ventas $ 112.500.
15/06/08 se cobra en efectivo la 1er cuota.
15/07/08 se cobra en efectivo la 2da cuota.
15/08/08 se cobra en efectivo la 3er cuota.
Caso Nro 4
1)
2)
15/05/08 vendo mercaderías valor de contado $ 150.747,16 a cobrar $ 180.000 el 15/08/08. T.I.R. = 3,00% . Costo de
Ventas $ 112.500.
15/08/08 Cobro en efectivo la totalidad del crédito.
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EXPOSICIÓN
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO BÁSICO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION
“Alfa S.A.”
- El Patrimonio Neto de ALFA S.A. según su balance al 31/12/X1 se compone de la siguiente manera:
$
- Capital suscripto (1.000 acciones VN $ 100 c/u)
100.000
- Resultados acumulados (ganancia) del ejercicio
60.000
TOTAL
160.000
- En Abril/X2 la Asamblea de Accionistas decide la siguiente distribución de utilidades:
- Reserva legal
5%
- Dividendos en efectivo
20 %
- Dividendos en acciones
30 %
- El aumento de capital correspondiente al dividendo en acciones es inscripto en la I.G.J. en Julio/X2.
- En Octubre/X2 se lanza una emisión de capital de 700 acciones, de valor nominal $ 100 cada una, a un precio de $ 140 por
acción. Esta emisión es suscripta e integrada en efectivo, de inmediato y en su totalidad.
- El resultado neto del ejercicio X2 fue de ( $ 20.000,- ) quebranto.
TAREAS A REALIZAR:
1- Registrar las operaciones precedentes.
2- Confeccionar el estado de evolución del patrimonio neto correspondiente al ejercicio cerrado el 31/12/X2
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EXPOSICIÓN
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO COMPLEJO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION / (CON AXI )
( CAPITAL / CAPITALIZACIÓN PRIMA DE EMISIÓN / APORTES /
RESERVAS / HONORARIOS / HECHOS POSTERIORES / A.R.E.A. )
“ Diablura S.A.”
DIABLURA S.A. presenta los siguientes saldos al 31/12/2001:
Acciones en circulación
Primas de emisión
Ap. Irrevoc. Fut. Aum. de cap.
Reserva legal
Resultados no asignados
Total
$
$
$
$
$
$
100.000
40.000
20.000
2.000
150.000
312.000
Durante el ejercicio X2, se realizaron los siguientes movimientos:
1. Durante el ejercicio se detecto una diferencia en el calculo de la valuación de los bienes de cambio,
debido a que durante el ejercicio anterior se activaron indebidamente $ 2.000.- ( dichos Bienes aun no han
sido vendidos )
2. El 15/1/X2 los accionistas realizan un aporte irrevocable a cuenta de futuro aumento de capital por un
total de $ 10,000.3. El 01/04/X2 se reúne la Asamblea General de Accionistas y decide:
3.1 Capitalizar el 100% de los aportes irrevocables para futuro aumento del capital.
3.2 Aprobar el pago de un 50 % de dividendos en acciones.
3.3 Aprobar el pago de un 40 % de dividendos en efectivo, los que se abonaran el 1/06/09
3.4 Capitalizar el 50 % del saldo de la Prima de emisión.
3.5 Incrementar la reserva legal de acuerdo a lo estipulado por la ley 19,550 (El Rdo. Ejercicio anterior,
incluido en el saldo de Resultados no asignados a 12/X1 es de $ 80,000).
3.6 Aprobar los $ 20,000 en concepto de honorarios de directores y síndico. Los que fueron
anticipados y devengados durante el ejercicio finalizado el 31/12/08.
4. La compañía había estimado de acuerdo a la legislación vigente en el ejercicio anterior una provisión
por el impuesto a las ganancia de $ 24.000 ( 30% del resultado). Durante el presente ejercicio la AFIP
modificó retroactivamente la tasa disminuyéndola al 20%.
5. El resultado del ejercicio X2 fue perdida ( $ 20,000.- )
Coeficientes: 12/X1 = 1.80 / 01/X2 = 1.60 / 04/X2 = 1.40 / 05/X2 = 1.20 / 12/X2 = 1.00
Se solicita
Realicen los asientos que estime correspondan, y Confeccione el Estado de Evolución
del Patrimonio Neto al 31/12/X2.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
TEMA: PRIMA DE EMISION / (SIN AXI )
“Prima 1”
Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:
CAPITAL 20.000 acciones de V/N $ 1,-
20.000,-
AJUSTES AL CAPITAL
8.000,-
GANANCIAS RESERVADAS
2.000,-
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
5.000,-----------35.000,=======
El 28/1/X3 se decide la incorporación de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 30% del capital social.
Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisión por las mismas.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
TEMA: PRIMA DE EMISION / (SIN AXI )
“Prima 2”
Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:
CAPITAL 100.000 acciones de V/N $ 1,-
100.000,-
AJUSTES AL CAPITAL
20.000,-
GANANCIAS RESERVADAS
5.000,-
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
75.000,-----------200.000,=======
En Enero/X3 se decide la incorporación de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 20% del capital social.
Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisión por las mismas.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
TEMA: DESCUENTO DE EMISION / (SIN AXI )
“Emisión desde abajo”
Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:
CAPITAL 20.000 acciones de V/N $ 1,-
20.000,-
APORTES NO CAPITALIZADOS
8.000,-
GANANCIAS RESERVADAS
2.000,-
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
( 15.000,- )
--------------15.000,=========
El 28/1/X3 se decide la incorporación de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 40% del capital social.
Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisión por las mismas
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EXPOSICIÓN
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / CONSTITUCIÓN DE RESERVA POR REVALUO DE BIENES DE USO
/ ESTADO DE EVOLUCION – ( SIN AXI )
“MINERVA S.A.”
La empresa Minerva S.A. presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/12/X4:
Capital
Reserva Legal
Reserva por Revaluación
Rdos. no Asignados
1.000
150
1.200
3.000
5.350
Durante el período posterior al cierre se produjeron los siguientes movimientos
1)
2)
3)
La empresa transfirió al Patrimonio Neto por decisión de sus accionistas el 21/01/X5, la suma de $ 700 que figuraban en la
cuenta acreedores varios, pasivo corriente, con destino a Futuros Aumentos de Capital.
Durante el mes de febrero/X5, los accionistas realizaron aportes por $ 1.300 en concepto de anticipos irrevocables para
futuros aumentos de capital.
Con fecha 14/04/X5, la Asamblea General de accionistas aprobó la siguiente distribución de utilidades:
Reserva Legal
Dividendos en efectivo
Dividendos en acciones
A nuevo ejercicio
50
1.400
500
1.450
3.000
4)
La depreciación del ejercicio del único bien revaluado fue de $ 360.- siendo el incremento de esta por la revaluación de
$ 60.-
5)
La empresa desea conocer cual es el resultado obtenido hasta el 31/08/X5. Para ello confeccionó el Estado Patrimonial, que
responde a la siguiente composición:
Activo
Pasivo
18.200
7.300
A) Tarea a realizar:
1)
2)
3)
4)
Determinar el resultado originado durante el período 01/01/X5 – 31/08/X5
Confeccionar el Patrimonio Neto a dicha fecha.
Confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Realizar todas las registraciones contables
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EXPOSICIÓN
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO BÁSICO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION
AJUSTE POR INFLACION
“Mara-Cani S.A.”
La Empresa el “Mara Cani S.A." se dedica a la producción y venta de productos de librería y está cerrando sus estados contables
el 31/12/X2.
La composición de su Patrimonio Neto al 31/12/X1 era la siguiente:
Capital Social (30.000 acciones V.N. $ 1)
Ajuste de Capital
Aportes Irrevocables
Reserva Facultativa
Reserva Legal
Resultados no Asignados
Total del Patrimonio Neto
124.800
14.000
30.000
1.800
8.400
49.200
228.200
Se ha decidido realizar un ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores por $ 3.900 (ganancia), originado por una
previsión por juicios no recuperada, al cierre del ejercicio anterior; la cual había terminado con resolución favorable para la
Compañía.
En la Asamblea de Accionistas celebrada el 27/03/X2, se ha resuelto realizar la siguiente distribución de utilidades:
- Dividendos en efectivo
- Dividendos en acciones
- Reserva legal
- Reserva facultativa
$ 16.240
$ 10.000
$ 1.000
$ 500
Se capitalizaron $ 10.000.- del Aporte Irrevocable existente al inicio.
Durante el mes de Mayo se suscribieron 12.000 acciones de Valor Nominal $ 1,00 cada una a un precio de $ 1,30 cada
una. Estas acciones se integran totalmente en efectivo.
Al cierre del Ejercicio el Activo ajustado ascendía a $ 1.250.200 y el Pasivo ajustado a $ 790.000.SE PIDE
- Confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/2002 considerando la reexpresión a moneda
de cierre.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / PRIMAS DE AMISION / ESTADO DE EVOLUCION /
COMPROBACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA PATRIMONIAL
AJUSTE POR INFLACION
“PN II S.A.”
La empresa “PN II S.A.'” Presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/10/X0
Capital Social
Ajuste de capital
Aportes Irrevocables
Primas de Emisión
Resultados No Asignados
TOTAL
2.000.2.000.1.000.1.200.3.000.9.200.-
El 23/02/X1 se realiza un aporte de los socios con carácter de irrevocable, decidiéndose su irrevocabilidad el 20/08/X1
por $ 500.La Asamblea de Accionistas del 20/03/X1 decidió la siguiente distribución:
o
o
o
Dividendos en Acciones
Dividendos en Efectivo.
Reserva Legal
TOTAL
200.100.150.450.-
En marzo/X1 se suscribe un nuevo capital de $ 1.000 con una prima de emisión del 30 % sobre el capital nominal
suscripto, el cual fue integrado de la siguiente manera:
o 80 % en 04/X1, junto con el total de la prima de emisión; un 10 % en 6/X1 y el 10 % restante aún se encuentra
sin integrar.
En julio/X1 se revalúo un inmueble que se encuentra en el activo de la empresa, que arrojó una Reserva por
Revaluación de $ 8.700.DATOS ADICIONALES
1- Activo reexpresado al 31/10/X1 : $ 220.000,2- Pasivo reexpresado al 31/10/X1: $ 100.000,SE SOLICITA
1)
2)
3)
Confeccione el E.E.P.N. al 31/10/X1.
Realice los asientos de ajuste correspondientes
Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial
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EXPOSICIÓN
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / PRIMAS DE AMISION / ESTADO DE EVOLUCION /
COMPROBACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA PATRIMONIAL
AJUSTE POR INFLACION
“F.F. S.A.”
La empresa “FF S.A.” presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/07/X7
Capital Social
Ajuste de Capital
Reserva legal
Aportes Irrevocables
Primas de Emisión
Resultados No Asignados
70.000.63,000.9,000.19,000.42,000.97,000.-
TOTAL
300,000.En diciembre/X7 es suscribe un nuevo capital de $ 35.000.- con una prima de emisión del 35 % sobre el capital nominal
suscripto, los que fueron Integrados de la siguiente forma:
o Capital suscripto: 30 % en 02/X8; un 50 % en 04/X8 y el 20% restante aún es encuentra sin
integrar.
o Prima de emisión: 85 % en 03/X8 y el 15 % restante aún se encuentra sin integrar.
El 24/11/X7 se realiza un aporte de los socios de $ 4.000.- con carácter revocable, decidiéndose la Irrevocabilidad de
un 90 % el 15/05/X8.
La Asamblea de Accionistas del 12/12/X7 decidió la siguiente distribución:
o Dividendos en Acciones
13.000
o Dividendos en Efectivo
6.500
o Reserva Legal
4.500 .
TOTAL
24.000
DATOS ADICIONALES
1- Activo reexpresado al 31/07/X8 : $ 7.000.000,2- Pasivo reexpresado al 31/07/X8: $ 6.334.827,SE SOLICITA
1- Confeccione el E.E.P.N. al 31/07/X8
2- Realice los asientos de ajuste correspondientes
3- Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial
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EXPOSICIÓN
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / PRIMAS DE AMISION / ESTADO DE EVOLUCION /
COMPROBACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA PATRIMONIAL
AJUSTE POR INFLACION
“R.R. S.A.”
La empresa “RR S.A.” presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/08/X7
Capital Social
Ajuste de Capital
Reserva legal
Aportes Irrevocables
Primas de Emisión
Resultados No Asignados
TOTAL
90.000.23,000.8,000.15,000.40,000.24,000.200,000.-
En enero/X8 se suscribe un nuevo capital de $ 60.000.- con una prima de emisión del 25 % sobre el capital nominal
suscripto, los que fueron Integrados de la siguiente forma:
o Capital suscripto: 15 % en 03/X8; un 40 % en 05/X8 y el 45% restante aún se encuentra sin
integrar.
o Prima de emisión: 80 % en 04/X8 y el 20 % restante aún se encuentra sin integrar.
El 20/12/X7 se realiza un aporte de los socios de $ 6.250.- con carácter revocable, decidiéndose la Irrevocabilidad de
un 80 % el 21/06/X8.
La Asamblea de Accionistas del 15/01/X8 decidió:
1) Aprobar el pago de honorarios a Directores y Síndicos por la suma de 8.000.
2) Aprobar la siguiente distribución:
o Dividendos en Acciones
10.000
o Dividendos en Efectivo
3.800
o Reserva Legal
1.200 .
TOTAL
15.000
DATOS ADICIONALES
1- Activo reexpresado al 31/08/X8: $ 865.360,2- Pasivo reexpresado al 31/08/X8: $ 529.000,SE SOLICITA
1- Confeccione el E.E.P.N. al 31/08/X8
2- Realice los asientos de ajuste correspondientes
3- Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial
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EXPOSICIÓN
PATRIMONIO NETO
TEMA: REEXPRESIÓN Y EXPOSICIÓN DEL PATRIMONIO NETO
“LUZBELITO S.A.”
- Saldos al 31/12/X7:
AJUSTADO
- Capital
1.000
- Aportes irrevocables
2.000
- Ajuste al capital
10.000
- Ganancias reservadas
400
- Resultados no asignados
7.600
TOTAL PN
21.000
- Movimientos X8:
. Marzo: aporte de los socios para futuro aumento del capital $ 1.000
. Junio: Distribución de utilidades:
- Dividendos en acciones
- Dividendos en efectivo
- Reserva legal
100 %
300 %
$ 400
. Septiembre: Capitalización aportes no capitalizados $ 1.000, correspondientes al saldo de inicio.
. Noviembre: Aporte de capital en efectivo $ 1.000.
- Resultado del ejercicio' X8:
ajustado ( $ 2.000 ) - (pérdida)
SE PIDE
- Exponga el estado de evolución del patrimonio neto al 31/12/X8.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION
La Empresa Patrimonio Neto SA presenta los siguientes saldos al 31/12/X1:
Capital Social
Prima de Emisión
Aportes Irrevocables
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Resultados No Asignados
Total del Patrimonio Neto
100.000 (10.000 acciones a VN $ 10)
55.000
40.000
10.000
25.000
157.000 (Corresponde al Resultado del Ejercicio al 31/12/2010)
387.000
Durante el Ejercicio 01/01/X2 al 31/12/X2 se realizaron los siguientes movimientos:
Los accionistas realizaron un aporte irrevocable por la suma de $ 35.000 en efectivo.
La Asamblea de Accionistas de fecha 10/04/X2 decidió:
Capitalizar el saldo de aportes irrevocables al inicio del ejercicio
Distribuir utilidades de la siguiente forma:
Dividendos en Efectivo 50%
Dividendos en Acciones 30%
Reserva Legal; de acuerdo a la Ley de Soc. Comerciales.
Durante el Ejercicio X2, se detecto un error en la activación indebida de intereses en la compra de una camioneta en la suma
de $ 5.000.
En Enero/X2, se suscribieron e integraron en efectivo 5000 acciones a un valor de $ 39,- por acción.
El resultado del Ejercicio a Diciembre/X2 fue una ganancia de $ 122.000.
Se solicita: Registrar las operaciones detalladas y confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/X2
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EXPOSICIÓN
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION
La empresa “TRISTE S.A.” presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/12/X9
DESCRIPCIÓN
Capital suscripto
Reserva Legal
Aportes irrevocables
Primas de Emisión
Resultados no asignados
TOTAL
IMPORTE $
100.000
7.000
36.000
20.000
60.500
223.500
100.000 acciones VN $ 1 c/u
Realizado y aceptado por el Directorio el 15/12/X9
$ 30.000 corresponden al ejercicio cerrado el 31/12/X9
La Asamblea de Accionistas del 20/04/X10 decidió:
Aprobar el pago de honorarios a Directores por la suma de $ 9.000. En el ejercicio anterior los mismos se provisionaron
contablemente con el siguiente asiento:
Anticipo Honorarios Directores
a Provisión Honorarios Directores
9000
9000
Aprobar la siguiente distribución:
Dividendos en acciones
Dividendos en efectivo
Reserva Legal
30 %
20 %
5%
Al 31/12/X10 ya se entregaron las acciones
El 30 % se encuentra pendiente de pago al 31/12/X10
Ratificar la aceptación de los Aportes Irrevocables y capitalizar los mismos entregando 30000 acciones VN $ 1 c/u.
El 15/06/X10 se suscriben 70.000 nuevas acciones con una prima de emisión del 25 %, las que fueron Integrados de la siguiente
forma: 25 % en el momento de la suscripción, 35 % en Octubre/10 y queda pendiente de integración al 31/12/X10 el 40 %
restante.
El 20/12/X10 se recibe de un tercero $ 50.000 con carácter de aporte irrevocable. El Directorio decide rechazar el mismo, sin
devolver el dinero a la espera de la ratificación por parte de la asamblea de accionistas.
Como resultado de las tareas de cierre de ejercicio se descubrió que el saldo de la previsión para incobrables ascendía a $ 5.000
y que correspondía a la estimación de incobrabilidad de un cliente realizada erróneamente el 31/12/X9. En este ejercicio ese
cliente cancelo el total de su deuda, por lo cual la empresa canceló esa previsión contra resultados del presente ejercicio.
El total del Activo de TRISTE S.A. al 31/12/X10 asciende a $ 851.000,- y el total del Pasivo al 31/12/2010 es de $ 543.000,-.
SE SOLICITA
Realizar las registraciones correspondientes.
Confeccionar el E.E.P.N. al 31/12/X10.
Indicar en cada caso, si se trata de una variación cualitativa o cuantitativa.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
PATRIMONO NETO
TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION
Se pide: indicar cuál es el resultado del ejercicio teniendo en cuenta los siguientes datos y transacciones y hechos ocurridos
durante el ejercicio: (Poner en la columna respectiva los montos de las modificativas)
MOVIMIENTOS EN CUENTAS DEL PATRIOMONIO NETO
Patrimonio neto al inicio del ejercicio: $ 120.000
Aporte de capital: en efectivo $30.000
Desafectación de reserva facultativa: $25.000
Aporte irrevocable para fut suscripción de acciones: $5.000
Ajuste de ejercicios anteriores $ 1.500 ganancia
Distribución de dividendos en efectivo (que se encuentra pagos): $10.000
Distribución de dividendos en efectivo (que se encuentra impagos): $5.000
Aporte irrevocable para absorber pérdidas acumuladas: $10.000
Distribución de dividendos en acciones: $20.000
Capitalización de ajuste al capital: $15.000
Constitución de reserva legal: $10.000
Absorción de pérdidas con aportes irrevocables para este fin: $10.000
Resultado del ejercicio Completar
Patrimonio neto al cierre del ejercicio
MODIFICATIVAS
$ 120.000
$ 160.000
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
Información comparativa - Modificación ejercicios anteriores
Una compañía presenta los siguientes estados resumidos al 31/12/2011
Estado de situación patrimonial
Activos
Corrientes
No corrientes
Total
Pasivos
Corrientes
No corrientes
Patrimonio neto
Total pasivo + PN
$ 550.000
$ 1.200.000
$ 1.750.000
Estados de resultados
Ingresos totales $ 3.200.000
Egresos totales $ 2.824.000
Resultado del $ 376.000
$ 520.000
$ 600.000
$ 630.000
$ 1.750.00
Estado de evolución del patrimonio neto
Movimientos
Capital
Aportes
irrevocables
Saldos iniciales 31/12/2010
Aporte irrevocable
Resultado del ejercicio
Saldos al cierre 31/12/2011
$ 200.000
Resultados
Total
$ 30.000
$ 230.000
$ 24.000
$ 376.000
$ 630.000
$ 24.000
$ 200.000
$ 24.000
$ 376.000
$ 406.000
Durante la confección de los estados contables al 31/12/2012 detectamos los siguientes errores
La asamblea realizada en 11/11 resolvió no aceptar aportes irrevocables para futuros aumentos del capital por $ 24.000, se
arregló la devolución en dos pagos iguales el primero en el 2012 y el segundo en el 2013, se omitió la contabilización
También se omitió contabilizar la reserva legal por $ 1.500
En los estados contables al 31/12/2011 se depreciaron $ 20.000 de máquinas cuando correspondían $ 28.000
Se solicita:
Complete los espacios en blanco que correspondan a efectos comparativos
Activos
31/12/2012
Activos corrientes
Activos no corrientes
31/12/2011
Pasivos
31/12/2012
XXXXXXX
Pasivos corrientes
XXXXXXX
XXXXXXX
Pasivos no corrientes
XXXXXXX
31/12/2011
Patrimonio neto
Total
XXXXXXX
Resultados
31/12/2012
Ingresos
XXXXXXX
Egresos
XXXXXXX
Resultado
XXXXXXX
Movimientos
Capital
Total
XXXXXXX
31/12/2011
Aportes
irrevocables
Ganancias
reservadas
RNA
Total 2012 Total 2011
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
Saldos al inicio
Modificación Ej. Anteriores
Saldos al inicio modif
Resultados
Saldos al cierre
XXXXXXX
XXXXXXX
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
Realice nuevamente el estado de evolución del patrimonio neto realizando los arreglos correspondientes
Aportes de los propietarios
Concepto
1
2
3
6.000
3.000
1.500
Capital
12
Saldos iniciales
50.000
13
Aporte
irrevocables
-5.000
14
15
16
17
18
19
Asamblea
Capitaliz. ajuste
Div. en acciones
Div. en efectivo
Reserva legal
Honorario Direc
Aporte de capital
20
Rdo. del ejercicio
Saldos finales
Resultados no asignados
Prima
de
emisión
4
-6.000
Ajuste
capital
Reserva
facultativa
Aportes
irrevocables
Rdos.
acumulados
5
6
8
9
10
11
60.500
8.000
4.000
40.000
52.000
112.500
5.000
0
-8.000
-3.000
-2.000
-5.000
0
-8.000
-6.000
0
-5.000
0
0
-6.000
0
-5.000
10.000
30..000
30.000
30.000
52.000
68.000
141.500
-5.000
6.000
5.000
0
8.000
8.000
-3.000
2.000
10.000
49.000
Total
10.000
12.000
11.000
1.500
Total
Reserva
legal
Total
73.500
7.000
9.000
13 aportes irrevocables
Se trata de $ 5.000 aportados para futura emisión de acciones
14-15-16-17-18- Asamblea
La asamblea decidió:
a) Capitalizar el ajuste del capital ,
b) Aprobar el pago de dividendos en acciones por $ 8.000, dividendos en efectivo $ 6.000 , reserva legal $ 2.000 y honorarios a
directores $ 5.000
19 Aportes de capital
Se emitieron 4.000 acciones de valor nominal $ 1 con una prima de emisión de $ 1.5 por acción
20 Resultado de ejercicio
$ 30.000 que incluyen $ 5.000 positivos correspondientes a resultados de ejercicios anteriores
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
Estado de situación patrimonial
En el estado de situación patrimonial aparece en el rubro “otros créditos ¨ los siguientes saldos:
Anticipo a proveedores para compra de máquinas $ 10.000
Préstamos al personal $ 5.000
Anticipo de impuesto a las ganancias $ 6.000
Anticipo de sueldos $ 1.500
Saldo a favor de ingresos brutos CABA $ 1.800
En el pasivo, tenemos:
Sueldos a pagar $ 35.000
Impuesto a las ganancias a pagar $ 10.000
Ingresos brutos a pagar Pcia de Buenos Aires $ 3.000
Se pide: Determinar la correcta exposición de los elementos detallados.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
Estado de flujo d efectivo
Indique como se clasifican los siguientes movimientos cuando utiliza el método directo en la confección del estado de flujo de
efectivo. Marque la respuesta correcta con una cruz. En el caso que la norma de mas de una posibilidad marque todas las
posibles
OPE= actividades operativas
INV= actividades de inversión
FIN= Actividades de financiación
NO= No implican movimiento de efectivo y equivalentes
MOVIMIENTOS
OPE
INV
FIN
NO
Pagos por compra de marcas
Pagos de dividendos en efectivo
Pagos de honorarios al directorio
RECPAM
Cobro de intereses
Cobro de dividendos en acciones
Depreciaciones de bienes de uso
Pago de anticipos de impuesto a las ganancias
Deposito de dinero en efectivo en la Cta. CTE bancaria
Cobros por emisión de obligaciones negociables
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
Anexo del costo de venta
Confeccione el anexo del costo de venta sobre la base de valores corrientes
En función de la siguiente información
Existencia inicial $ 62.000
Compras $ 280.000
Gastos de producción variables $ 330.000
Gastos de producción fijos $ 150.000
Existencia final al costo $ 73.000
Existencia final a valores corrientes $ 87.000 incluye $ 6.000 de bienes valuados al VNR, su costo de reposición es de $ 4.000
Costo de venta a valores de reposición $ 750.000
Capacidad ociosa 15%
Se pide: realizar el anexo del costo de venta, bajo un modelo de valores corrientes, unidad de medida homogénea y capital a
mantener financiero.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
“EFE I S.A.”
Saldos al cierre anterior (31/12/X7):
Caja
$ 5.000.Deudores por Ventas
$ 7.200.Mercaderías
$ 3.000.Maquinarias
$ 6.000.Depreciación Acumulada Maquinarias
($ 600.-)
Proveedores
($ 6.500.-)
Capital
($ 4.500.-)
Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores ($ 9.600.-)
Operaciones del ejercicio con cierre 31/12/X8:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Compras de mercaderías en cta. cte. $ 48.000.Ventas de mercaderías en cta. cte. $ 90.000.- Costo de ventas $ 42.000.Se vendió la maquinaria en efectivo $ 7.200.Se compró en efectivo una nueva maquinaria a $ 12.000.Se cobraron a los Deudores por Ventas en efectivo $ 85.200.Se pagaron Gastos en efectivo $ 30.000.Se pagaron a los Proveedores en efectivo $ 46.800.-
Nota:
Las maquinarias se deprecian un 10 % anual.
Se pide:
1)
2)
Registrar en el Libro Diario las operaciones con cierre 31/12/X8.
Confeccionar el Estado de Flujo de Efectivo al cierre 31/12/X8 tanto por Método Directo.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio “EFE II S.A.”
Saldos al cierre anterior (31/12/X0):
Caja
$ 8.750.Deudores por Ventas
$ 12.600.Mercaderías
$ 5.250.Maquinarias
$ 10.500.Depreciación Acumulada Maquinarias
($ 2.100.-)
Proveedores
($ 11.375.-)
Capital
($ 8.000.-)
Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores ($ 15.625.-)
Operaciones del ejercicio con cierre 31/12/X1:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Compras de mercaderías en cta. cte. $ 84.000.Ventas de mercaderías en cta. cte. $ 93.000.- Costo de ventas $ 85.250.Se vendió la maquinaria en efectivo $ 8.000.Se compró en efectivo una nueva maquinaria a $ 12.500.Se cobraron a los Deudores por Ventas en efectivo $ 101.000.Se pagaron Gastos en efectivo $ 12.750.Se pagaron a los Proveedores en efectivo $ 91.000.-
Nota:
Las maquinarias se deprecian un 10 % anual.
Se pide:
1)
2)
Registrar en el Libro Diario las operaciones con cierre 31/12/X1.
Confeccionar el Estado de Flujo de Efectivo al cierre 31/12/X1 tanto por Método Directo como por Método Indirecto.
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EXPOSICIÓN
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Se solicita confeccionar el Estado de Flujo de Efectivo por el método directo, en base a los siguientes datos:
Cuentas
Caja
Deudores por Ventas
Mercaderías
Máquinas
TOTAL ACTIVO
Proveedores
TOTAL PASIVO
Capital
Resultados No Asignados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO
Al 31/12/X2
10.000.12.000.5.000.9.000.36.000.10.000.10.000.10.000.16.000.26.000.36.000.-
Al 31/12/X3
16.000.20.000.15.000.18.000.69.000.12.000.12.000.10.000.47.000.57.000.69.000.-
Datos Adicionales:
1)
2)
3)
4)
Se vendieron $ 150.000.-, al cierre quedan $ 20.000 pendientes de cobro.
Se compró por $ 80.000.-, quedan $ 12.000.- pendientes de pago y un stock de $ 15.000.Se realizaron gastos en efectivo por $ 50.000.Se realizó la Venta en efectivo de una máquina por $ 12.000.-, se compró una nueva en efectivo por $ 20.000.
Depreciación 10%.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
EXPOSICIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y ESTADO DE RESULTADOS
A partir de los datos que se acompañan realizar la presentación del Estado de Situación Patrimonial y
Estado de Resultados de LZ SA al 31/12/X3.
Adelantos en cuenta corriente
Depreciaciones Acumuladas Instalaciones
Depreciaciones Acumuladas Rodados
Anticipo de Clientes
Banco Comafi C/C
Costo de Ventas
Franquicias
Deudores Incobrables
Documentos a Pagar (1)
Intereses negativos a devengar – documentos a pagar (1)
Instalaciones
Intereses generados Activos (Deudores por Ventas)
Marcas de Fábrica
Depreciación Acumulada Franquicias
Valores a Depositar Diferidos
Previsión Deudores Incobrables
Prima de Emisión
Proveedores del Exterior (Vencimiento 06/2014)
Reserva Legal
Títulos Públicos (Se mantienen hasta el vencimiento 31/03/2007)
Acciones en Circulación
Depreciaciones Bienes de Uso
Anticipo a Proveedores (para la compra de un Bien de Uso)
Banco Comafi Plazo Fijo
Caja
Cargas Sociales
Intereses a Devengar Plazo Fijo
Cargas Sociales a Pagar
Deudores Morosos (2)
Diferencia de cambio Positiva
Intereses a devengar Deudores Morosos (2)
Préstamos Bancarios (restan al cierre 18 cuotas, del mismo valor)
Intereses a devengar Préstamos Bancarios ($ 600, en cada cuota)
Gastos devengar
Valores a depositar
Previsión Accidente de Trabajo
Rodados
Sueldos y Jornales
Ventas
Deudores por Ventas
Mercaderías
Gastos bancarios
Intereses generados por Pasivos
Resultados No Asignados
Gastos de Librería
15.000.00
5.000.00
12.500.00
3.750.00
91.000.00
224.750.00
71.500.00
2.000.00
37.000.00
7.500.00
50.000.00
10.000.00
45.000.00
7.150.00
21.000.00
2.500.00
5.000.00
32.500.00
6.250.00
25.000.00
450.000.00
17.500.00
2.500.00
30.000.00
150.000.00
15.000.00
1.200.00
3.750.00
20.000.00
17.500.00
2.000.00
90.000.00
10.800.00
9.000.00
17.000.00
6.500.00
62.500.00
27.500.00
389.240.00
78.700.00
102.000.00
2.130.00
10.370.00
2.750.00
6.840.00
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
(1) Documentos a Pagar:
1er documento $ 17000.-, Vencimiento 31/03/2014, Int. A devengar $ 3.000.2do documento $ 10000.-, Vencimiento 31/07/2014, Int. A devengar $ 2.000.3er documento $ 10000.-, Vencimiento 31/01/2015, Int. A devengar $ 2.500.(2) Deudores Morosos:
Corresponde a un derecho de cobro sobre un cliente con el que se acordó recibir 20 cuotas de $ 1000.- cada
una. El interés q ue contiene cada cuota es $ 100.-
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – EXPOSICIÓN
“DESASTRO S. A”
fecha.
El 31 de Diciembre/X1, DESASTRO S.A. cierra su ejercicio anual y nos solicita confeccionar el ajuste por inflación a esa
Saldos al 31/12/X0
- Caja y bancos
- Cuentas por cobrar
- Bienes de cambio
- Bienes de uso (*)
Saldos al 31/12/X1
1.200
1.500
1.200
6.000
TOTAL
(1)
(2)
(3)
(4)
9.900
- Deudas
- Capital
- Aportes no capitalizados
- Ajuste al capital
- Ganancias reservadas
- Resultados no asignados
-------1.000
4.000
3.000
12.200
(5)
(6)
(6)
(6)
400
1.500
TOTAL
1.800
4.700
1.500
4.200
(6)
3.500
2.100
4.000
3.000
(6)
(900)
9.900
500
12.200
(*) Bienes de uso al inicio.
Valor origen
- Máquinas
- Rodados
Amort. Acum. Neto
3.000
6.000
(600)
(2.400)
2.400
3.600
9.000
(3.000)
6.000
- Estado de resultados al 31/12/X1:
(7) Ventas
(3) Costo de venta
15.700
(12.700)
UTILIDAD BRUTA 3.000
(8) Gastos de administración
(2.900)
(9) Gastos de comercialización (3.400)
SUBTOTAL
(4) Resultado venta rodado
RESULTADO FINAL
(3.300)
1.200
(2.100)
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
(1) En pesos
(2) Corresponde a venta del 31 de Diciembre a cobrar el 01/01/X2
(3) Compras del ejercicio:
06/X1
$ 10.000
11/X1
$ 3.000 (nota 5)
Descarga PEPS
(1)
El saldo de rodados al inicio corresponde a 2 camiones valuados en la misma cifra. En 06/X1 se vende rodado en $
3.000. Depreciación rodados 20 %, máquinas 10 %.
(2)
Corresponde:
a) $ 3.000 por compra de mercaderías de 30/11/X1 (nota 3),vencimiento 31/03/X2. Descuento por pago
contado 33,33 %.
b) $ 500 anticipo compra de mercaderías de Junio/X1. Este anticipo será cancelado con la totalidad de la
existencia de mercaderías al cierre del ejercicio.
(6) Movimientos en el patrimonio neto:
03/X1: Capitalización de aportes no capitalizados $ 1.000.
06/X1: Distribución de utilidades:
a) Dividendos en acciones
b) Dividendos en efectivo
c) Reserva legal
11/X1: Aporte en efectivo para futuro aumento del capital $ 1.000.
$ 100
$ 100
$ 100
(7) Ventas al contado:
06/X1
11/X1
Venta nota (2)
$ 1.000
$ 1.000
$ 4.700
(8) Gastos de Junio/X1: 2.900 más depreciación de las maquinarias.
(9) Gastos de Noviembre/X1: 3.400 más depreciación de los rodados.
- DATOS AL CIERRE DEL EJERCICIO:
Bienes de cambio:
Bienes de uso:
- Rodados
- Maquinarias
Costo de reposición
VNR
VNR
3.200
6.700
$ 1.800
$ 1.500
Valor de utilización económica
3.900
8.200
SE SOLICITA
a)
b)
c)
Realizar la medición contable de los rubros según NN.CC. vigentes.
Discrimine REI de resultados por tenencia e interés real.
Presente el estado de evolución del patrimonio neto y el anexo de Bienes de Uso.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – EXPOSICIÓN
“PATRICIO REY S. A”
A- ENUNCIADO
A.1- SALDOS INICIALES
Ejercicio iniciado el 01/07/2000 finalizado el 30/06/2001
Saldos del Balance de Patricio Rey S.A. Al 30/06/2001 ( EN MONEDA HOMOGENEA DE 6/2001 )
Inversiones
Bienes de Cambio
TOTAL ACTIVO
2.000,00 ( 100 acciones de La Renga S.A.)
8.500,00 ( 1000 Kg. de harina valuadas a costo reposición $ 8,50 por cada 1 Kg. )
10.500,00
Deudas
0,00 ( No posee )
0,00
TOTAL PASIVO
Capital
Ajuste de Capital
Rdos. Acumulados
TOTAL PN
5.000,00 ( 10.000 acciones de V.N. $1,- )
4.000,00 ( Acumulado al 30/6/01 )
1.500,00
10.500,00
TOTAL PASIVO + PN
10.500,00
A.2- SALDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO
Ejercicio iniciado el 01/07/2001 finalizado el 30/06/2002
Saldos del Balance y Estado de Resultados de Patricio Rey S.A. Al 30/06/2002 ( EN MONEDA HETEROGENEA )
Inversiones
Créditos
2.000,00
3.000,00
1
2
Bienes de Cambio
TOTAL ACTIVO
1.700,00
6.700,00
3
Deudas
TOTAL PASIVO
0,00
0,00
Capital
Ajuste de Capital
Rdos. Acumulados
Rdo. del Ejercicio
TOTAL PN
5.000,00
4.000,00
1.500,00
(3.800,00)
6.700,00
TOTAL PASIVO + PN
6.700,00
( No posee )
Ventas
CMV
Utilidad Bruta
4
5
Gastos de Administración 6
Gastos Varios
6
Resultado del Ejercicio
9.000,00
(6.800,00)
2.200,00
(4.500,00)
(1.500,00)
(3.800,00)
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
1- 100 acciones de La Renga S.A., adquiridas en 6/2001 a $ 20,- cada una.
2- Por la venta de 200 Kg. de harina en $ 15,- por cada 1 Kg. A 30 días pactándose un descuento de $ 200,- por pago contado,
realizada el 30/06/2002.
3- Stock de 200 Kg. De harina adquiridos en el ejercicio anterior a $ 8,50 por cada 1 Kg.
4- Corresponden a 600 Kg. vendidos en 01/2002 por un total de $ 6.000,- y 200 Kg. en 6/2002 por $ 3.000,- ver detalle en punto
2.
5- Costo de ventas: 600 Kg. de 1/2002 ( COSTO AL MOMENTO DE ESTA VENTA $ 9,- POR KG. ); y 200 Kg. de 6/2002.
( COSTO AL MOMENTO DE ESTA VENTA $ 12,- POR KG. ) .
6- Incurridos normalmente durante el ejercicio, promediables y abonados en efectivo.
A.3- DATOS ADICIONALES
- Cotización Acciones : $ 47,- la comisión del agente de bolsa es $ 2,- por acción
- Al 30/6/2002 el costo de reposición del harina es de $ 12,- y el VNR al 30/6/2002 es de $ 16,-
B- SE PIDE
1- Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados de Patricio Rey S.A. Al 30/06/2002
2- Realice los ajustes necesarios.
3- Comprobar Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN
“INTEGRO S. A”
Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
-Estado de situación patrimonial:
RUBROS
31/12/X3
01- Caja y bancos
02- Inversiones
03- Cuentas por cobrar
04- Bienes de cambio
05- Bienes de uso
TOTAL
06- Deudas
07- Capital
07- Aportes no capitalizados
07- Ajustes del capital
07- Ganancias reservadas
07- Resultados no asignados
TOTAL
2.000
2.000
3.000
10.000
17.200
34.200
6.000
1.000
4.000
10.000
200
13.000
34.200
31/12/X4
1.000
3.000
5.000
12.000
25.200
46.200
24.000
7.000
-------10.000
500
4.700
46.200
- Estado de resultados:
CUENTAS
31/12/X4
08- Ventas
04- Costo de ventas
RESULTADO BRUTO
09- Gastos
02- Resultado venta inversiones
RESULTADO FINAL
90.500
(72.000)
18.500
(20.000)
500
(1.000)
NOTAS
01- Caja y bancos: Saldo en pesos.
02- Inversiones
Saldo inicial: 200 acciones de Lama S.A. valuadas en $ 2.000; en 06/X4 se venden 100 acciones en $ 1.500 y se
compran 500 acciones de Atra S.A. en $ 4 c/u.
03- Cuentas por cobrar
Corresponde a anticipo para la compra de mercaderías (fija precio) de 06/X4, 1.000 unidades del Producto H.
04- Bienes de cambio
Saldo inicial:
10.000 unidades de RR.
Compras:
06/X4: 25.000 unidades de RR en $ 50.000 (al contado).
11/X4 : 8.000 unidades en $ 24.000 (ver nota 6).
Existencia final: 4.000 unidades. Método PEPS
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
05- Bienes de uso
Saldo al inicio: Inmuebles: valor de origen $ 10.000. Depreciación acumulada: $ 800
Rodados: valor de origen 10.000. Depreciación acumulada S 2.000
Compras del ejercicio: en 06/X4 se realizó una mejora sobre rodado en
$ 8.000, no prolonga la vida útil.
Criterios de depreciación: año de alta completo. Inmuebles 2 % anual, rodados
10 % anual.
Valuación fiscal inmueble: Terreno $ 1.000, edificio $ 4.000. Total: $ 5.000.
06- Deudas
El saldo corresponde a compra de mercaderías (nota 4), del 30/11/X4 a 60 días. El descuento por pago contado era del
100 % anual.
Al cierre del ejercicio los proveedores nos recargan un 20 % mensual de intereses.
07- Movimientos del patrimonio neto
En 06/X4 la Asamblea de Accionistas resolvió:
1) Distribuir:
Dividendos en acciones 200%.
Dividendos en efectivo 500 %
Reserva legal $ 300.
2) Capitalizar el $ 4.000 de los aportes no capitalizados.
08- Ventas
Realizadas al contado en:
06/X4
09- Gastos
Realizados al contado en:
06/X4
11/X4
12/X4
$ 60.000
$ 20.000
$ 10.500
$ 10.000
11/X4
$ 5.000
12/X4
$ 5.000
Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.
DATOS AL CIERRE
-Acciones: Cotización:
Lama S.A. = $ 20 c/u
Atra S.A. = $ 8 c/u
Gastos de Venta 5 %
-Anticipo a proveedores:
Costo de reposición de H $ 10 c/u.
VNR : $ 8 c/u.
-Bienes de cambio: Costo de reposición $ 3 c/u.
Precio de venta $ 4.
Gastos de venta 5 %.
Gastos de administración 30 %.
-SE SOLICITA:
1. Medir los saldos según NN.CC. vigentes
2. Señale si existen errores de exposición según NN.CC. vigentes.
3. Confeccione el estado de evolución del patrimonio neto y el anexo de bienes de uso.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN
“EL VIRREY S. A”
Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
Estado de Situación Patrimonial
Rubros
01- Caja y Bancos
02- Inversiones
03- Créditos por ventas
04- Bienes de Cambio
05- Bienes de Uso
Total
06- Deudas
07- Capital
07- Ajustes del Capital
07- Aportes irrevocables
07- Ganancias. Reservadas
07- Rdo.. no Asignados
Total
Notas:
01- Caja y Bancos:
Al 31/12/01:
31/12/2002
5.500
3.000
20.000
15.000
28.000
71.500
24.000
3.000
17.000
6.500
700
20.300
71.500
Pesos
Dólares
31/12/2001
12.000 083.000 0410.000 0915.000
40.000 04-
Estado de Resultados
Cuentas
Ventas
Costo Ventas
Rdo. Bruto
Gastos
Diferencia de cambio
Rdo. Venta rodados
Rdo. Final
31/12/2002
83.000
55.000
28.000
49.000
21.000
8.000
8.000
2.000
17.000
5.000
500
15.500
40.000
5.000
7.000
12.000
7.000 dólares a $ 1
5.000
Saldo al 31/10/02
2.500
5.000
Saldo al 30/11/02
2.500
0.000
Anticipo de cliente
Dic-02
50.000
Gastos
Dic-02
28.000
Ventas
Dic-02
2.000
Compra mercaderías
Dic-02
30.000
Saldo al 31/12/02
Movimientos del ejercicio
Saldo en pesos
Saldo al 31/12/01
Pago compra rodado
Marzo02
-
Saldo al 31/03/02
Ventas
Venta dólares
Pago dividendos
Compra mercaderías
Gastos
Saldo al 30/06/02
Aporte de capital
Junio02
Junio02
Junio02
Junio02
Junio02
Octubr
24.000
-
4.000
13.000
-
30.000
5.500
45.000
1.000
1.500
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
e-02
Saldo al 31/10/02
2.500
Saldo en dólares
Saldo al 31/12/01
Venta a $ 4 por dólar
Saldo al 31/12/02
7.000
Junio02
-
7.000
-
Venta en efectivo por $ 28.000
02- Inversiones:
Saldo inicial 500 acciones de SAX S.A.
03- Cuentas por cobrar:
Corresponde a venta del 30/11/02 por $ 20,000 a 60 días , el precio contado era de $ 16,000.
La compañía no descuenta ni transfiere sus créditos.
04- Bienes de Cambio:
Saldo Inicial 10.000 unidades de RR , Compras 6/02 : 20.000 unidades de RR en $ 30.000.-(al
contado), 12/02 : 10.000 unidades en $ 30.000 ( al contado) Existencia final: 5.000 unidades ( nota 6)
05- Bienes de uso:
Maquinarias: Valor de origen $ 10,000 depreciación acumulada $ 2.000.Rodados Valor de Origen: 10,000, depreciación acumulada $3,000.-, en 3/02 se entrega como parte de pago
por la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 20.000, a la entrega del automóvil se adicionan
$ 5.000 en efectivo
Criterios de depreciación: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.
06- Deudas:
El saldo corresponde a un anticipo de clientes del mes de diciembre por 4000 unidades de RR a $ 6 por unidad ,
Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre.
07- Movimientos del Patrimonio Neto
En 6/02 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y
dividendos en efectivo 100%.
En 10/02 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital.
08- Ventas:
Realizadas al contado en 6/02 $ 50,000 ,12/02 $ 13,000. En cuenta corriente 11/02 ( ver nota 3 ) $20.000
Margen de utilidad 20% sobre la venta al contado
09- Gastos:
Realizados al contado en 6/02 $ 45,000 , y 12/02 $ 4,000
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
Datos al cierre:
Bienes de Cambio:
Costo de reposición $4.00 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%,
Gastos de Administración 40%.
Acciones: Cotización: $ 4,25 cada una; comisión del Agente de Bolsa: $ 0,10 la unidad.
Índices :12/01= 1000, 00; 3/02 = 1055, 55; 6/02= 1266, 66; 10/02=1583,33; 11/02= 1727,27; 12/02= 1900,00
Se solicita:
1- Realice el ajuste por inflación según la RT6
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL RAVANNA SA
SALDOS EN MONEDA HOMOGENEA
EJERCICIO CERRADO EL 31/12/2004
Disponibilidades
Moneda extranjera
Inversiones
Créditos
Bienes de Cambio
Inversiones Permanentes
Bienes de uso
TOTAL ACTIVO
Deudas
TOTAL PASIVO
Capital
Ajuste de Capital
Rdos. Acumulados
Rdo. del Ejercicio
TOTAL PN
TOTAL PASIVO + PN
SALDOS EN MONEDA HETEROGENEA
EJERCICIO CERRADO EL 31/12/2005
31.200,00
11.000,00
15.000,00
0,00
60.000,00
0,00
0,00
117.200,00
1
2
3
0,00
0,00
50.000,00
5.000,00
6.000,00
56.200,00
117.200,00
Disponibilidades
Moneda extranjera
Inversiones
Créditos
Bienes de Cambio
Inversiones Permanentes
Bienes de uso
TOTAL ACTIVO
Deudas
TOTAL PASIVO
Capital
Ajuste de Capital
Rdos. Acumulados
Rdo. del Ejercicio
20.200,00
11.000,00
20.000,00
30.000,00
10.000,00
30.000,00
13.000,00
134.200,00
4
5
6
7
8
9
0,00
0,00
TOTAL PN
TOTAL PASIVO + PN
50.000,00
5.000,00
52.200,00
27.000,00
134.200,00
134.200,00
Ventas
CMV
Utilidad Bruta
123.400,00
-50.000,00
73.400,00
11
7
Gastos Varios
Resultado del ejercicio
-46.400,00
27.000,00
12
10
ACLARACIONES
2004
1. - Corresponden a U$S 10.000,00 valuados a $1,10 cada uno
2.- Corresponden a 5,000,00 Acciones de HURACAN valuados a $3,00 cada una
3.- Corresponden a 6000 unidades del producto "XX" valuadas a su costo de reposición ($10,00 cada una)
2005
4.- Corresponden a U$S 10.000,00 valuados a $1,10 cada uno adquiridos el ejercicio anterior
5.- Corresponden a 5000,00 Acciones de HURACAN adquiridas el ejercicio anterior y 2000 acciones de
Bank of LOMAS adquiridas en marzo a $2,00 cada una, además se pago 0,50 por acción en concepto
de comisión del agente de bolsa.
6.- Por una venta realizada el 30/12/2005 de 1000 Unid de XX $ 30,- C/U .en cuenta corriente a 60 días.
Para operaciones de contado existe un descuento de $ 1,00 por Unidad
7.- Stock de 1000 unidades del producto XX adquiridas en el ejercicio anterior a $10,00 C/U.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
8.- El 03/01/2005 se adquirió el 60% de las acciones de ENARSA S.A. abonándose en efectivo $30.000,00
El Patrimonio Neto de ENARSA S.A. Al 31/12/2004 era de $40000,00 en la decisión de compra se tuvo
en cuenta que ENARSA S.A. Adquirió una patente que le producirá durante los próximos 4 años utilidades
superiores a las normales y cuyo valor actual al momento de compra era de $6000,00
9.- Corresponde a la compra de un terreno efectuada el 31/07/2005 en $13.000,00.
10.--El 20/04/2005 la asamblea de accionistas aprobó y pago dividendos en efectivo por $10.000,00
11.- Corresponde a ventas de: 15/01/2005 2200 unidades de XX a $22,00 C/U al contado, 14/07/2005 1800 unidades de XX a $ 25 c/u en efectivo
y a la venta detallada en el punto 6.
12.- Corresponde a gastos de administración realizados: 31/03/2005 por $25.000,00 y 30/09/2005 por $ 21.400,00
DATOS ADICIONALES AL 31/12/2005
Cotización de los Dólares tipo comprador $1,30 y tipo vendedor $1,40
Cotización Acciones de HURACAN SA : $ 2,80- la comisión del agente de bolsa es $0,10- por acción
Cotización Acciones de BANK OF LOMAS S.A. : $ 3,14- la comisión del agente de bolsa es $ 0,10- por acción
RAVANNA S.A. Amortiza los bienes de uso por año de alta completo
Al 31/12/2005 el costo de reposición del producto XX es de $ 24,- y el VNR al 31/12/2005 es de $ 30,Al 31/12/2005 el Patrimonio Neto de ENARSA S.A. Era de $55.000,00 e incluye $3.000,00 en concepto de
resultado del ejercicio (ganancia).
SE PIDE
1- Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados de RAVANNA S.A.
según las NCV al 31/12/2005
2- Contabilice los ajustes necesarios.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN
“PARACA S.A.”
La sociedad Paraca SA presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
Estado de Situación Patrimonial
Estado de Resultados
Rubros
31/12/X2
31/12/X1
Cuentas
01- Caja y Bcos.
5.000
5.000
08- Ventas
02- Inversiones
14.560
2.000
04- Cto. Ventas
03- Cta.. por cobrar
12.000
Rdo. Bruto
04- Bienes de Cambio
16.000
10.000
09- Gastos administración
05- Bienes de Uso
12.000
15.000
04- Gastos comercialización
Total
59.560
32.000 02- Intereses P. Fijo
06- Deudas
32.000
Rdo. Venta rodados
07- Capital
10.000
5.000
Rdo. Venta Inversiones
07- Aportes Irrevocables
5.000
5.000
Rdo. Final
07- Ajustes del Capital
2.000
2.000
07- Ganancias. Reservadas
700
500
07- Rdo.. no Asignados
9.860
19.500
Total
59.560
32.000
Notas:
01- Caja y Bancos:
Movimientos de caja pesos
Saldo al 31/12/X1
5.000
Saldo al 30/06/X2
Ventas
Enero-X2
10.000
Gastos de administración
Gastos de adm
Enero-X2
- 2.000
Aporte de capital
Saldo al 31/01/X2
13.000
Ventas
31/12/X2
86.000
- 56.000
30.000
- 25.500
- 19.000
1.560
8.000
8.000
3.060
Set-X2
Set- X2
Set- X2
-
11.000
5.000
1.500
18.000
Gastos comerciales
Febrero-X2
- 2.000
Saldo al 30/09/X2
Mejora maquina
Ventas
Saldo al 28/02/X2
Febrero-X2
Febrero-X2
- 4.000
16.000
23.000
Venta acciones
Gastos comerciales
Nov-X2
Nov-X2
-
Gastos de adm
Gastos comerciales
Marzo-X2
Marzo-X2
- 2.000
- 2.000
Deposito a PF
Saldo al 30/11/X2
Nov-X2
-
13.000
19.500
Ventas
Compra acciones
Marzo-X2
Marzo-X2
10.000
- 3.000
Gastos de adm
Gastos comerciales
Saldo al 31/12/X2
Dic-X2
Dic-X2
-
11.500
7.000
1.000
Saldo al 31/03/X2
Gastos comerciales
Gastos de administración
Ventas
Compra dólares
Aporte de capital
Pago dividendos
Venta rodado
Compra mercaderías
Saldo al 30/06/X2
25.500
26.000
Junio-X2
Junio-X2
Junio-X2
Junio-X2
Junio-X2
Junio-X2
Junio-X2
Junio-X2
- 2.000
- 5.000
20.000
- 4.000
1.000
- 10.000
15.000
- 30.000
11.000
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13.000
6.000
TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Composición del saldo al 31/12/X2
$1.000
,00
$4.000
Saldo en dólares
,00Corresponde a 1.000 dólares adquiridos en 6/X2 a
02- Inversiones:
$ 4 cada dólar
Saldo Inicial: 3000 acciones de Roto. S.A. valuadas en $ 2,000.- en 3/X2 se compran 3000 acciones
mas en $3.000.-. El 30/11/X2 se vende la totalidad en $ 13.500 se abonan gastos de venta por $ 500
Con el monto obtenido se realiza un depósito a Plazo fijo a 60 días por $ 13.000 con un interés del 144 %anual.
03- Cuentas por cobrar:
Corresponde a venta del 15/12/X2 por $ 12.000 a 60 días , el precio contado era de $ 9.000.La compañía recibe
un documento por el total. La compañía descuenta habitualmente sus documentos en el Banco
04- Bienes de Cambio:
Saldo Inicial 10.000 unidades , Compras 6/X2 :20.000 unidades en $ 30,000.-(al contado) 12/X2: 10.000 unidades
en $ 32.000 (ver nota 6). Existencia final: 5.000 unidades
05- Bienes de uso:
Maquinarias: Valor de origen $ 10.000 depreciación acumulada $ 2.000.Compras del ejercicio: En 2/X2 se realizo mejora sobre maquinaria en $ 4,000.-no prolonga la vida útil
Rodados Valor de Origen: 10.000, depreciación acumulada $3,000.-, se vende en 6/X2 en $ 15.000 en efectivo
Las maquinas están destinadas un 75 % al sector administrativo y el 25% al comercial
Criterios de depreciación: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.
06- Deudas:
El saldo corresponde a compra de mercaderías (nota 4), del 15/12/X2 a 30 días. La compañía compro la mercadería en
16.000 euros. La cotización del euro al cierre varió pero la empresa no registró la diferencia de cambio
07- Movimientos del Patrimonio Neto
En 6/X2 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y
dividendos en efectivo 200%.
En 06/X2 se suscribe en aumento del capital de $ 2.500 , se aportan $ 1,000.-en ese momento, el resto en 9/X2
08- Ventas:
Realizadas al contado en 1/X2=$10.000; 2/X2= $16.000; 3/X2= $10.000; 6/X2= $20.000; 9/X2= $18.000; 12/X2= $12.000
Ganancia equivalente al 15% del valor de Contado de la
venta
Saldo en pesos
09- Gastos de administración
Realizados al contado en 1/X2 $ 2.000, 3/X2: $ 2.000, 6/X2: $ 5.000 9/X2:$ 5.000 y 12/X2 $ 11.500
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
10Gastos Comerciales
Realizados al contado en 2/X2 $ 2.000, 3/X2: $2.000, 6/X2: $2.000 11/X2:$ 6.000 y 12/X2 $ 7.000
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
Cotización moneda extranjera: Dólar TC 3.50 TV 3.60 , Euro TC 2.40 TV 2.50
Créditos:
Tasa de descuento documentos : 200 % anual adelantada
Bienes de Cambio:
Costo de reposición $4,20 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%,
Gastos de Administración 40%.
Índices :12/X1= 1.000; 1/X2= 1028.57, 2/X2= 1125,00, 3/X2= 1200.00 ,6/X2= 1241,38, 9/X2= 1384.62
10/X2=1565.22, 11/X2= 1714,29, 12/X2= 1800.00
Se solicita:
1- Realice el ajuste por inflación según la RT6
2- Valúe según RT 17
3- Exponga según RT 9 Balance general, Estado de Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio
Neto, Estado de Flujo de Efectivo y Anexo de Bienes de Uso
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – EXPOSICIÓN
Ajuste Integral de Estados Contables. Caso Cementos Pianetti
La Sociedad dedicada a la compra-venta de cemento (con esfuerzo de venta) presenta los siguientes saldos:
Estado de Situación Patrimonial
Rubros
31/12/X2
31/12/X1
1
Caja y Bancos
33.500
27.000
2
Inversiones
4.000
4.000
3
Créditos por Ventas
20.000
4
Bienes de Cambio
24.000
20.000
5
Bienes de Uso
62.000
46.000
TOTAL ACTIVO
143.500
97.000
6
Deudas
30.000
7
Capital
15.000
10.000
7
Ajustes de Capital
16.000
16.000
7
Aportes Irrevocables
10.000
5.000
7
Ganancias Reservadas
700
500
7
Resultados No Asignados
71.800
65.500
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO
143.500
97.000
Estado de Resultados
Cuentas
8.a
Ventas
4/8.a Costos de Ventas
Utilidad Bruta
9
Gastos
2.b
Resultado Venta Acciones
1.b
Diferencia de Cambio
5.b
Resultado Venta de Rodados
Resultado Final
Notas:
1) Caja y Bancos:
Al 31/12/X1:
31/12/X2
95.000
(56.000)
39.000
(36.000)
1.500
6.000
11.000
21.500
Pesos: $ 5.000
Dólares: $ 12.000 (12.000 dólares a $ 1)
Francos: $ 10.000 (5.000 francos a $ 2)
$ 27.000
Movimientos del Ejercicio:
1.a: Saldos en pesos:
Saldo a 31/12/X1
Compra Rodado
Saldo al 31/03/X2
Ventas
Venta dólares
Pago Dividendos
Compra Mercad.
Gastos
5.000
Marzo/02
Junio/02
Junio/02
Junio/02
Junio/02
Junio/02
(5.000)
0.000
60.000
18.000
(10.000)
(30.000)
(32.000)
Saldo al 31/10/X2
Venta Acciones P.Rey
SA
Agente de Bolsa
Saldo al 30/11/X2
Anticipo de Cliente
Gastos
Ventas
Compra Mercad.
Saldo al 31/12/X2
Nov/02
Nov/02
Dic/02
Dic/02
Dic/02
Dic/02
8.000
5.000
(500)
12.500
30.000
(4.000)
15.000
(30.000)
23.500
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Compra Acciones
P.Rey SA
Saldo al 30/06/X2
Aportes de Capital
Saldo al 31/10/X2
Junio/X2
(3000)
Octubre/X2
3.000
5.000
8.000
1.b Saldo en dólares
Saldo al 31/12/X1
Venta en Junio/X2
Saldo al 31/12/X2
12.000
(12.000) Venta en efectivo por $ 18.000
0
1.c. Saldo en franco franceses
Saldo al 31/12/X1
Saldo al 31/12/X2
10.000
10.000
2) Inversiones
2.a: Saldo al inicio corresponde a 5000 acciones de Bambinno SA.
2.b. En Junio/X2, el agente de bolsa de Cementos Pianetti adquirió 6000 acciones de P.Rey por un costo total de $ 3.000,
(operación pactada en efectivo). En noviembre/X2 las mismas fueron vendidas en $ 5.000 abonando $ 500 al agente de bolsa por
su gestión.
3) Cuentas por Cobrar
Corresponde a una venta del 30/11/X2 por $ 20.000 a 60 días, el precio de contado era de $ 16.000. La Compañía no descuenta
ni transfiere sus créditos.
4) Bienes de Cambio
Saldo inicial 20.000 kg. De cemento. Compras 06/X2: 20.000 Kg. De cemento en $ 30.000 (al contado); 12/X2: 10.000 kg. En $
30.000 (al contado) Existencia Final: 8.000 kg. (Nota 6)
5) Bienes de Uso
5.a: Maquinarias: Valor de origen: $ 40.000. Depreciación acumulada $ 8.000
5.b: Rodados: Valor de origen: $ 20.000, depreciación acumulada: $ 6.000; en 03/X2 se entrega como parte de pago por la
compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 30.000, a la entrega del automóvil se adicionan $ 5.000 en efectivo.
Criterio para depreciar Bienes de Uso: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual. Rodados: 10% anual.
6) Deudas
El saldo corresponde a un anticipo de cliente del mes de diciembre por 5.000 kg. De cemento a $ por kilo.
Para cancelar este anticipo se entregaran kilos de cemento existentes al cierre.
7) Movimiento del Patrimonio Neto
En 06/X2 la Asamblea de Accionistas resolvió: 1) Distribuir dividendos en acciones 50%, reserva legal $ 200 y dividendos en
efectivo 100%.
Se aprueban los Estados Contables a 12/X2, la gestión del Directorio y del Síndico.
En 10/x2 se aportan $ 5.000 para futuro aumento de capital.
8) Ventas
8.a: Realizadas al contado en 06/X2 $ 60.000; 12/X2 $ 15.000; En cuenta corriente 11/X2 (ver nota 3) $ 20.000.
8.b. Costo de reposición a la fecha de cada venta: 06/X2 $ 42.000; 11/X2 $ 8.800; y 12/X2 $ 7.800.
9) Gastos:
Realizados al contado en 06/X2 $ 32.000 y 12/X2 $ 4.000.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Datos al cierre
Acciones: Cotización $ 1, 30 cada acciones. Comisión Agente de Bolsa: 0,10 por acción.
Bienes de Cambio: Costo de reposición $ 4,00 cada unidad. Precio de Venta $ 6,00 la unidad. Gastos de Venta: 5% y Gastos de
Administración: 40%.
Moneda Extranjera:
Dólar: TCC: $ 2,80
TCV: $ 2.90
Franco Franceses: TCC: $ 2,30
TCV: 2.50
Se Solicita:
1)
2)
Realice el ajuste integral de los saldos al 31/12/X2.
Confeccionar: Estado de Situación Patrimonial; Estado de Resultados; Estado de Evolución del Patrimonio Neto;
Anexo de Bienes de Uso.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – EXPOSICIÓN
Ajuste integral de estados contables
La Sociedad SA presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
Estado de Situación Patrimonial
Rubros
31/12/X7
0102030405
Caja y Bancos.
Inversiones
Créditos por ventas
Bienes de Cambio
Bienes de Uso
Total
06060707070707-
Deudas
Rem y cargas sociales
Capital
Ajustes del Capital
Aportes irrevocables
Gcias. Reservadas
Rdo.. no Asignados
Total
Notas:
01- Caja y Bancos:
Al 31/12/X6:
Saldo en dólares
Saldo al 31/12/X6
Venta a $ 4 por dólar
Saldo al 31/12/X7
Caja y Bancos:
Al 31/12/X7:
31/12/X6
1.500
2.000
25.000
15.000
28.000
71.500
12.000 083.000 0410.000 0915.000
40.000 04-
24.000
20.000
3.000
17.000
6.500
700
300
71.500
Pesos
Dólares
31/12/X7
Ventas
Costo Ventas
Rdo. Bruto
Gastos
Diferencia de cambio
Rdo. Venta rodados
83.000
55.000
28.000
69000
21.000
8.000
Rdo. Final
-
12.000
2.000
17.000
5.000
500
15.500
40.000
Pesos
Dólares
Junio-07
Estado de Resultados
Cuentas
5.000
7.000
12.000
-
7.000
7.000
-
7.000 dólares a $ 1
Venta en efectivo por $ 28.000
1.500
0
1.500
02- Inversiones:
Saldo inicial 500 acciones ( 50%) de Controlada SA.
Evolución del patrimonio neto de Controlada SA
Saldo inicial
6.000
Dividendos en efectivo
2.000
Mar-07
Saldo al cierre Histórico
4.000
No se
Ajuste por inflación
4.000
registró
No se
Resultado del ejercicio
4.000
registró
Patrimonio neto al cierre
12.000
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
03- Cuentas por cobrar:
A ) Corresponde a venta del 30/11/X7 por $ 20,000 a 60 días , el precio contado era de $ 16,000.
La compañía no descuenta ni transfiere sus créditos.
B ) Dentro de este rubro existen $ 5.000 otorgados en concepto de anticipo de sueldos a los empleados de
la compañía en el ultimo mes de Diciembre
04
Bienes de cambio
Saldo Inicial 10,000 unidades de RR , Compras 6/X7 : 20,000 unidades de RR en $ 30,000.-(al
contado), 12/X7 : 10,000 unidades en $ 30,000 ( al contado) Existencia final: 5,000 unidades ( nota 6)
05- Bienes de uso:
Maquinarias: Valor de origen $ 10,000 depreciación acumulada $ 2.000.Rodados Valor de Origen: 10,000, depreciación acumulada $3,000.-, en 3/X7 se entrega como parte de pago
por la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 20.000, a la entrega del automóvil se adicionan
$ 5.000 en efectivo
Criterios de depreciación: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.
06- Deudas:
El saldo corresponde a un anticipo de clientes del mes de diciembre por 4000 unidades de RR a $ 6 por unidad ,
Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre.
Por otra parte, hay contabilizados $ 20.000,- correspondiente a devengamiento de sueldos del ultimo mes de Diciembre
07- Movimientos del Patrimonio Neto
En 6/X7 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y
dividendos en efectivo 100%.
En 10/X7 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital.
08- Ventas:
Realizadas al contado en 6/X7 $ 50.000 ,12/X7 $ 13.000. En cuenta corriente. 11/X7 ( ver nota 3 ) $20.000
Costo de Reposición al momento de cada venta 06/X7: $ 22.000.-; 11/X7: $ 11.000.- y 12/X7: $ 7.500.-
09- Gastos:
Bajo esta línea se contabilizan los gastos, depreciaciones y sueldos que la compañía paga
Los gastos se realizados al contado en 6/X7 $ 45,000 , y 12/X7 $ 24,000 (estos últimos incluyen el devengamiento
de sueldos del punto 6.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
Datos al cierre:
Bienes de Cambio:
Costo de reposición $4.00 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%,
Gastos de Administración 40%.
Se solicita:
1) Realice las revisión y correcciones necesarias para dejar los estados expuestos y valuados de acuerdo a Normas
contables vigentes
Clasificando los errores si son de Valuación, Exposición, Contabilización o Cálculo
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN
Ajuste integral de estados contables. Caso Mediterráneo S.A.
Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
0102030405060707070707-
01-
Estado de Situación Patrimonial
Rubros
31/12/X7
Caja y Bcos.
24.840,00
Inversiones
6.000,00
Créditos por ventas
Bienes de Cambio
22.500,00
Bienes de Uso
50.200,00
Total
103.540,00
Deudas
Capital
12.000,00
Ajustes del Capital
43.000,00
Aportes irrevocables
20.000,00
Gcias. Reservadas
2.000,00
Rdo. no Asignados
26.540,00
Total
103.540,00
Notas:
Caja y Bancos:
Al 31/12/X7:
Pesos
Dólares
Estado de Resultados
31/12/X8
Cuentas
63.140,00 08- Ventas
3.500,00 04- Cto. Ventas
40.000,00
Rdo. Bruto
32.500,00 09- Gastos
67.200,00
Rdo Vta acciones
206.340,00
33.000,00
Rdo. Final
28.000,00
43.000,00
20.000,00
3.000,00
79.340,00
206.340,00
22000,00
2840,00
24840,00
(2000 dólares a $ 1,42)
22000,00
Saldo al 31/07/X8
31/12/X8
148.000,00
(69.000,00)
79.000,00
(8.000,00)
800,00
71.800,00
Movimientos del ejercicio
Saldos en pesos
Saldo al 31/12/X7
38300,00
Compra mercaderías
Venta de mercaderías
Saldo al 28/02/X8
Feb-X8
Feb-X8
-34000,00
28000,00
16000,00
Venta de acciones
Compra de acciones
Compra maquinarias
Sep-X8
Sep-X8
Sep-X8
4800,00
-1500,00
-12000,00
Mejora maquinarias
Pago de gastos
Abr-X8
Abr-X8
-5000,00
-5000,00
Venta de mercaderías
Saldo al 30/09/X8
Sep-X8
45000,00
74600,00
6000,00
Anticipo Camioneta
Oct-X8
-15000,00
Saldo al 30/04/X8
Compra dólares
Saldo al 30/06/X8
Jun-X8
-5700,00
300,00
Pago de gastos
Saldo al 31/10/X8
Oct-X8
-3000,00
56600,00
Pago de dividendos
Venta de mercaderías
Saldo al 31/07/X8
Jul-X8
Jul-X8
-12000,00
50000,00
38300,00
Aporte irrevocable
Anticipo de clientes
Saldo al 30/11/X8
Nov-X8
Nov-X8
10000,00
8000,00
74600,00
Dic-X8
-20000,00
54600,00
Compra mercaderías
Saldo al 30/11/X8
Saldos en dólares
Saldo al 31/12/X7
Compra dólares
Saldo al 30/12/X8
Jun-X8
Dólares
2.840,00
5.700,00
8.540,00
Pesos
Dólares 2000 a $ 1,42
Dólares 2000 a $ 2,85
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
02-
03-
04-
05-
06-
07-
0809-
Inversiones:
Saldo al 31/12/X7: 3000 acciones de Reta SA valuadas a esa fecha en $ 6.000. En 09-X8 se venden 2000 acciones
en $ 4800 (neta de gastos), en esa fecha se compran 1000 acciones de Cat SA EN $ 1,20 cada una, gastos de compra
$ 0,30 por acción.
Cuentas por cobrar:
a) $ 25.000: Corresponde a venta del 30/11/X8 con vto 31/01/X9, el precio contado era de $ 20.000.
La cia no descuenta ni transfiere sus créditos.
b) $ 15.000: Corresponde a un anticipo por la compra de una camioneta, realizado el 10/X8 con el mismo se fijo el 50%
del valor.
Bienes de Cambio:
Saldo Inicial 10.000 unidades de art. 03, Compras 2/X8 : 20.000 unidades de art.03 en $ 34.000.-(al contado),
10/X8: 10.000 unidades art.03 en $ 25.000 (ver nota 6), y 12/X8: 5.000 unidades a $ 20.000 (al contado).
Existencia final 10.000 unidades
Bienes de uso:
Maquinarias: Valor de origen $ 20.000 depreciación acumulada $ 8.000.En 04/X8 se le realiza una mejora de $ 5000 que aumenta el valor, pero no la vida útil del bien.
Inmuebles: Valor de Origen $ 40.000, depreciación acumulada $ 1.800.
Maquinarias: En 09/X8 se adquirió una maquinaria por valor $ 12.000.
Criterios de depreciación: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Inmuebles 2% anual.
Valuación fiscal del Inmueble: Terreno $ 5.000, edificio $ 15.000. Total: $ 20.000.
Deudas:
A) El saldo corresponde a compra del 31/10/x8 a 90 días por $ 25.000 descuento por pago contado 15%
B) $ 8000: corresponde a un anticipo de clientes del mes de noviembre por 4000 unidades.
Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre.
Movimientos del Patrimonio Neto
En 6/x8 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 1000 y
dividendos en efectivo 100%.Capitalizar el 50% de aportes irrevocables.
En 11/x8 se realizar un nuevo aporte para futuro aumento de capital de $ 10.000.
Ventas:
Realizadas al contado en 2/x8 $ 28.000, 07/X8: 50.000, 09/X8 $ 45.000. En cta.cte. 11/X8 ( ver nota 3 ) $25.000
Costo de reposición a la fecha de cada venta: 02/X8: $ 11.000; 07/X8: $ 31.000; 09/X8: $ 27.000, 11/X8: $ 10.000.
Gastos:
Realizados al contado en 4/X8 $ 5.000, 10/X8 $ 3.000.
Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.
Datos al cierre:
Dólar
Cotización T.C.
$ 3.00 cada uno
T.V.
$ 3.20 cada uno
Acciones:
Cotización: Reta SA=
$ 2,00 cada una
Cat SA =
$ 1,80 cada una
Gastos de Venta: 5%.
Bienes de Cambio:
Cto de reposición $ 4,60 c/u. Precio de venta $ 6,00 Gastos de venta 5%,
Gastos de Administración 40%.
Se solicita:
1- Valúe según NCP.
2- Efectúe la exposición de los saldos según RT9.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN
0102030405060707070707-
010203-
04-
05-
0607-
0809-
Ajuste integral de estados contables. Caso El Libertador
Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
Estado de Situación Patrimonial
Estado de Resultados
Rubros
31/12/X3
31/12/X4
Cuentas
Caja y Bcos.
12.000,00
16.500,00 08- Ventas
Inversiones
2.000,00
2.000,00 04- Cto. Ventas
Créditos por ventas
20.000,00
Rdo. Bruto
Bienes de Cambio
10.000,00
28.000,00 09- Gastos
Bienes de Uso
6.000,00
6.000,00
Total
30.000,00
72.500,00 04Deudas
24.000,00
Rdo. Final
Capital
2.000,00
3.000,00
Ajustes del Capital
7.000,00
17.000,00
Aportes irrevocables
5.000,00
6.500,00
Gcias. Reservadas
500,00
700,00
Rdo.. no Asignados
15.500,00
21.300,00
Total
30.000,00
72.500,00
Notas:
Caja y Bancos:
Al 31/12/X3:
Pesos
16.500
31/12/X4
116.000,00
(56.000,00)
60.000,00
(51.000,00)
9.000,00
Inversiones:
Saldo inicial 1000 acciones de valor nominal $ 1 de Rex SA
Cuentas por cobrar:
Corresponde a venta del 31/10/X3 por $ 20,000 vto 01/01/X4 , el precio contado era de $ 16,000.
La cia no descuenta ni transfiere sus créditos.
Bienes de Cambio:
Saldo Inicial 10.000 unidades de RR , Compras 6/X3 : 20.000 unidades de RR en $ 30.000.-(al
contado), 11/X3 : 10.000 unidades en $ 20.000 ( al contado), y 12/X3 8.000 unidades a $ 24.000 ( nota 6).
Existencia final 10.000 unidades
Bienes de uso:
Maquinarias: Valor de origen $ 10.000. Depreciación acumulada $4.000.Criterios de depreciación: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual.
Deudas:
El saldo corresponde a compra del 1/12/X3 a 60 dias por $ 24.000 descuento por pago contado 20%
Movimientos del Patrimonio Neto
En 6/X3 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acc 50 %, reserva legal $ 200 y
dividendos en efectivo 100%.
En 10/X3 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital.
Ventas:
Al contado en 6/X3 $ 69.000 ,11/X3:14.000, 12/X3 $ 13.000. En cta.cte.10/X3 ( ver nota 3 ) $20,000
Gastos:
Realizados al contado en 6/X3 $ 41,000 , y 12/X3 $ 10.000
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Datos al cierre:
Acciones: Cotización $ 1,30 la Acción. Comisión Agente de Bolsa: 1%.
Bienes de Cambio:
Cto de reposición $2.50 c/u. precio de venta $ 5 Gastos de venta 5%,
Se solicita: Realizar valuación s/normas contables.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
TEMA: SALDOS INCIALES – EXPOSICIÓN
Ajuste integral de estados contables. Caso Asper S.A.
Una sociedad presenta los siguientes saldos al:
0102030405060707070707-
01-
Estado de Situación Patrimonial
Rubros
Caja y Bcos.
Inversiones
Creditos por ventas
Bienes de Cambio
Bienes de Uso
Total
Deudas
Capital
Ajustes del Capital
Aportes irrevocables
Gcias. Reservadas
Rdo. no Asignados
Total
Notas:
Caja y Bancos:
Al 31/12/02:
31/12/2002 31/12/2003
18.000,00 10.750,00 087.000,00 10.750,00 0451.000,00
16.000,00 11.000,00 0584.640,00 106.640,00 09125.640,00 190.140,00 1027.000,00 0230.000,00 47.500,00
43.000,00 43.000,00
10.000,00 10.000,00
2.500,00
5.000,00
40.140,00 57.640,00
125.640,00 190.140,00
Pesos
Dólares
Estado de Resultados
Cuentas
Ventas
Cto. Ventas
Rdo. Bruto
Rdo Venta Rodados
Gs de Administración
Gs de Comercialización
Rdo. Final
31/12/2003
174.500,00
(83.000,00)
91.500,00
7.000,00
(17.000,00)
(24.000,00)
57.500,00
13.500,00
4.500,00
18.000,00
Movimientos del ejercicio
Saldos en pesos
Saldo al 31/12/2002
13.500,00
Saldo al 30/06/2003
1.25
Venta de mercaderías
Saldo al 28/02/2003
Feb-03 48.000,00
61.500,00
Venta de mercaderías
Compra dólares
Oct-03
Oct-03
41.0
(5.80
Pago Gastos Comercialización
Compra acciones
Compra mercaderías
Saldo al 31/03/2003
Mar-03 (4.000,00)
Mar-03 (3.750,00)
Mar-03 (36.000,00)
17.750,00
Pago Gs Comercializac.
Compra rodados
Anticipo por mercaderías
Saldo al 31/10/2003
Oct-03
Oct-03
Oct-03
(20.0
(15.0
(1.00
450
Venta de mercaderías
Pago dividendos
Pago Gastos Administración
Saldo al 31/05/2003
Compra de mercaderías
Saldo al 30/06/2003
May-03 35.500,00
May-03 (30.000,00)
May-03 (2.000,00)
21.250,00
Jun-03 (20.000,00)
1.250,00
Pago Gs Administración
Anticipo de clientes
Aporte irrevocable
Saldo al 30/11/2003
Nov-03
Nov-03
Nov-03
(15.0
5.00
10.0
450
Saldos en dólares
Saldo al 31/12/2002
Compra al 10-2003
Saldo al 30/12/2003
Dólares
4.500,00
5.800,00
10.300,00
Dólares 3000 a $ 1,50
Dólares 2000 a $ 2,90
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
02-
03-
04-
05-
06-
07-
080910-
Inversiones:
a) Saldo al 31/12/2002: 500 acciones de Arcos SA valuadas a esa fecha en $ 1.375. En 03-2003 se compran
1500 acciones de Arcos SA en $ 2,10 cada una, gastos de compra $ 0,40 por acción.
b) Saldo al 31/12/2002: 1500 acciones a 3.75 de Bar SA.
Cuentas. por cobrar:
a) $ 50.000: Corresponde a venta del 15/11/03 a 60 días, el precio contado era de $ 45.000.
La compañía no descuenta ni transfiere sus créditos.
b) $ 1.000: Corresponde a un anticipo por la compra de 1000 unidades de producto HH, realizado el
10/2003 con el mismo se fijó el 50% del valor.
Bienes de Cambio:
Saldo Inicial 10.000 unidades HH, Compras 3/03 : 20.000 unidades de HH en $ 36.000.-(al contado),
06/03: 10.000 unidades de HH en $ 20.000 (al contado), y 11/03: 10.000 unidades a $ 22.000 (nota 6.a).
Existencia final 5.000 unidades
Bienes de uso:
Rodados: Valor de origen $ 20.000. Depreciación acumulada $ 12.000.En 10/2003 se entrega como parte de pago para la compra de una nueva unidad, cuyo valor a esa fecha era de
$ 30.000. A la entrega del vehículo se adicionaron $ 15.000 en efectivo.
A partir de este ejercicio se decide cambiar el criterio de depreciación por km recorridos. Vida útil total: 150000
km. Ejercicio 2003: 3700 km.
Inmuebles: Valor de Origen $ 80.000, depreciación acumulada $ 3.360.
Criterios de depreciación: Año de alta completo. Inmuebles 2% anual.
Valuación fiscal del Inmueble: Terreno $ 7.500, Edificio $ 17.500. Total: $ 25.000.
Deudas:
a) $ 22.000 corresponde a la compra de mercaderías del 15/11/03 a 90 días. El precio de contado era $ 20.000.
b) $ 5.000 corresponde a un anticipo de clientes del mes de noviembre/03 por 2500 unidades.
Para cancelar el anticipo se deberán adquirir nuevas unidades
Movimientos del Patrimonio Neto
En 5/03 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 25 %, reserva legal $ 2500 y
dividendos en efectivo 100%.Capitalizar el 100% de aportes irrevocables.
En 11/03 se realizar un nuevo aporte para futuro aumento de capital de $ 10.000.
Ventas:
Realizadas al cdo en 2/03 $ 48.000, 05/03: 34.000, 10/03 $ 41.000. En cta.cte. 11/03 ( ver nota 3 ) $ 50.000
Costo de reposición a la fecha de cada vta: 02/03: $ 20.000; 05/03: $ 14.000; 10/03: $ 20.000, 11/03: $ 28.000.
Gastos Administrativos:
Realizados al contado en 5/03 $ 2.000, 11/03 $ 15.000.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente al inmueble.
Gastos Comercialización:
Realizados al contado en 3/03 $ 4.000, 10/03 $ 20.000.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los rodados.
Datos al cierre:
Dolares
Cotización:
comprador
Vendedor
$ 2,95 cada uno
$ 3,00 cada uno
Acciones:
Cotización: Arcos SA = $ 3,95 cada una
Gastos de Venta: 5%.
Cotización Bar SA = $ 4,00 cada una
Gastos de Venta 5%.
Bienes de Cambio:
Cto de reposición $ 2,20 c/u. Precio de venta $ 3,50 Gastos de venta 5%,
Gastos de Administración 30%.
Se solicita:
Valuar y exponer según las NCP
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
Parcial S.A.
0102030405060707070707-
Una sociedad presenta los siguientes saldos al:
Estado de Situación Patrimonial
Rubros
31/12/2008 31/12/2009
Caja y Bcos.
76.000
43.500
Inversiones
3.970
13.470
Cuentas por Cobrar
84.000
Bienes de Cambio
45.000
21.600
Bienes de Uso
232.300
330.500
Total
357.270
493.070
Deudas
15.000
Capital
40.000
148.000
Ajustes del Capital
50.000
50.000
Aportes irrevocables
40.000
32.000
Gcias. Reservadas
2.400
6.400
Rdo. no Asignados
224.870
241.670
Total
357.270
493.070
Notas:
01- Caja y Bancos:
Al 31/12/2008
Saldo en euros
Saldo al 31/12/2008
Compra 04/2009
Saldo al 31/12/2009
Pesos
Euros
Estado de Resultados
Cuentas
08- Ventas
04- Cto. Ventas
Rdo. Bruto
09- Gs Administración
10- Gs de Comercialización
01-
44.800
31.200
76.000
Rdo. Final
Al 31/12/2009
31/12/2009
322.200
-130.600
191.600
-40.000
-30.800
120.800
Pesos
Euros
8.200
35.300
43.500
31200 Euros 7800 a $ 4,00 c/u
4100 Euros 1000 a $ 4,10 c/u
35300
02- Inversiones:
Saldo al 31/12/2008 1000 acciones de Molten SA valuadas en $ 3.970. En 05/2009 se compran 5000 acciones
más de Molten SA en $ 1,65 cada una, gastos de compra $ 0,25 por acción.
03- Cuentas. por cobrar:
a) $ 80.000 Venta realizada el 01/11/09 a 90 ds con documento; si la misma se hubiera realizado al contado
su valor era de $ 70.000. La Compañía habitualmente transfiere estos créditos.
b) $ 4.000, corresponde a un anticipo por la compra de 4000 unidades de mercaderías, realizado el 10/2009,
con el mismo se fijo el 60% del valor
04- Bienes de Cambio:
Saldo inicial 30000 unidades reexpresado a esa fecha.Compras:06/09 40000 unidades en $ 72.000 (al contado)
y 11/2009 16000 unidades a $ 35200. Existencia final: 12.000 unidades.
05- Bienes de uso:
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Rodados: Valor de origen $ 50.000. Depreciación acumulada $ 6.000.- En 11/2009 se adquirió otra camioneta
por valor de $ 70.000. La vida útil de los rodados es de 200.000 km. Km recorridos durante 2009: Camioneta 1
27000 km y camioneta nueva 6300 km.
Inmuebles: Valor de Origen: 180.000, depreciación acumulada: $ 2.700.
Valuación Fiscal del Inmueble: Terreno: $ 16.000, edificio: $ 48.000.Vida útil de 50 años.
Durante el mes de 10/2009 se realizó una mejora sobre el inmueble de $ 39200, que aumenta el valor del mispero no la vida útil.
06- Deudas:
$ 15000, correspondiente a un anticipo entregado por un cliente en Diciembre de 2009, correspondiente a
3500 unidades de mercaderías. Para cumplir con este anticipo se compraran las unidades en el mercado.
07- Movimientos del Patrimonio Neto
a) En 4/09 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendos en acciones 200%, reserva legal
$ 4.000, Dividendos en efectivo 50%. Se decide capitalizar el 70% de los aportes irrevocables al inicio.
b) En 10/09, se realizó un nuevo aporte a cuenta de futuros aumentos de capital de $ 20.000.
08- Ventas:
Realizadas al contado en 04/09 $ 129.000, 07/09: 113.200, 11/09 ( ver nota 3 ) $ 80.000.
Costo de reposición a la fecha de cada venta: 04/09: $ 71.400, 07/09: $ 64.800; 11/09 $ 42.000.
09- Gastos Administración
Realizados al contado en 4/09 $ 16.000, 11/09 $ 10.000 y 12/09 $ 14.000.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los Inmuebles.
10- Gastos Comercialización:
Realizados al contado en 5/09 $ 16.800 y 10/09 $ 14.000.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los rodados.
Datos al cierre:
Euros
Acciones:
Bienes de Cambio:
Cotización
Comprador
Vendedor
$ 4,50 cada uno
$ 4,55 cada uno
Cotización:
Molten SA
$ 2,40 cada una
Gastos de Venta: 5%.
Costo de reposición $ 2,50 c/u. Precio de venta $ 4,50, Gastos de venta 5%,
Gastos de Administración: 30%.
Tasa de Descuento:
90% anual adelantada.
Se solicita:
1- Valúe según NCP.
2- Confeccionar Estado de Situación Patrimonial, de Resultados, de Evolución del Pat. Neto y Anexo B. Uso.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
Caso : Mar S.A.
0102030405060707070707-
Una sociedad presenta los siguientes saldos al:
Estado de Situación Patrimonial
Rubros
31/12/2011
Caja y Bancos.
8.300
Inversiones
3.000
Cuentas por Cobrar
Bienes de Cambio
50.000
Bienes de Uso
71.100
Total
132.400
Deudas
Capital
40.000
Ajustes del Capital
8.000
Aportes irrevocables
20.000
Gcias. Reservadas
1.200
Rdo. no Asignados
63.200
Total
132.400
Notas:
01- Caja y Bancos:
Al 31/12/2011
Movimientos del ejercicio
Saldos en pesos
Saldo al 31/12/2011
Compra de Acciones
Anticipo Camioneta
Compra de Mercaderías
Gastos de Administración
Venta de Mercaderías
Gastos de Comercialización
Mejora en Instalación
Pago Dividendos en Efectivo
Suscripción de Capital
Venta de Dólares
Aportes Irrevocable
Gastos de Administración
Venta de Mercaderías
Gastos de Comercialización
Venta de Mercaderías
Gastos de Administración
Gastos de Comercialización
Pesos
Dólares
5.300
3.000
8.300
31/12/2012
21.300
6.000
20.000
18.000
75.100
140.400
36.000
80.000
8.000
25.000
3.200
-11.800
140.400
Estado de Resultados
Cuentas
08- Ventas
04- Costo Ventas
31/12/2012
143.000
-113.000
Rdo. Bruto
09- Gs Administración
10- Gs de Comercialización
01- Diferencia de Cambio
30.000
-21.700
-22.550
1.250
Rdo. Final
-13.000
(U$S 2000 a 1,50)
5.300,00
-3.000,00
-11.000,00
-45.000,00
-11.200,00
38.000,00
-5.600,00
-4.000,00
-40.000,00
10.000,00
2.750,00
15.000,00
-2.500,00
56.000,00
-10.950,00
40.000,00
-8.000,00
-6.000,00
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Saldo al 31/12/2012
Al 31/12/2012
Saldo en dólares
Saldo al 31/12/2011
Venta 03/2008
Saldo al 31/12/2012
19.800,00
Pesos
Dólares
19.800
1.500
21.300
(U$S 1000 a 1,50)
3000 Dólares 2000 a 1,50
-1500 de 1000 dólares a $ 2,75 c/u
1500
02- Inversiones:
Saldo al 31/12/2011 1500 acciones de KOP SA valuadas en $ 3.000. En 05/2012 se adquieren 1500 acciones
más de KOP SA en $ 1,75 cada una, gastos de compra $ 0,25 por acción.
03- Cuentas. por cobrar:
a) $ 9.000 Venta realizada el 31/10/12 a 90 ds con documento; si la misma se hubiera realizado al contado su
valor era de $ 7.200. La Compañía habitualmente transfiere estos créditos.
b) $ 11.000, corresponde a un anticipo por la compra de una camioneta realizado el 30/11/2012, con el mismo
se fijo el 75% del valor
04- Bienes de Cambio:
Saldo inicial 20000 unidades del producto Z a $ 2,50 cada uno reexpresado a esa fecha. Compras: 03/12
15000 unidades a $ 3,00 (al contado) y 8000 unidades a $ 4,50 c/u (nota 6)
Existencia final 4.000 unidades
05- Bienes de uso:
Instalaciones: Valor de origen $ 15.000. Depreciación acumulada $ 3.000.En 03/2012 se realiza una mejora de $ 4.000 que aumenta el valor pero no la vida útil del bien.
Inmuebles: Valor de Origen: 60.000, depreciación acumulada: $ 900.
Valuación Fiscal del Inmueble: Terreno: $ 5.000, edificio: $ 15.000.
Criterios de depreciación: Año de alta completo. Instalaciones: 10%; Inmuebles: 2%; Rodados: 20%.
06- Deudas:
$ 36000, corresponde a la compra de mercaderías del 01/11/2012 a 90 días. El precio de contado era $ 32000.
07- Movimientos del Patrimonio Neto
a) En 4/12 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendos en efectivo 100%, reserva legal $ 2.000;
Dividendos en acciones 50%.
2) Capitalizar el 50% del saldo de los aportes irrevocables al inicio.
b) En 09/2012, se suscribió e integró totalmente en efectivo un aumento de capital de $ 10.000.
c) En 11/2012, se realizó un nuevo aporte para futuro aumento de capital por valor de $ 15.000.
08- Ventas:
Realizadas al contado en 03/12 $ 38.000, 07/12: 56.000, 10/12 ( ver nota 3 ) $ 9.000 y 12/12 $.40.000
Costo de reposición a la fecha de cada venta: 03/12: $ 20.000, 07/12: $ 34.000; 10/12: $ 5.000 y 12/12 $ 25.000.
09- Gastos Administración
Realizados al contado en 4/12 $ 11.200, 10/12 $ 8.000 y 12/12 $ 2.500.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los Instalaciones
10- Gastos Comercialización:
Realizados al contado en 1/12 $ 6.000, 03/12 $ 5.600 y 09/12 $ 10.950
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los inmuebles.
Datos al cierre:
Dólar
Acciones:
Cotización
Comprador
Vendedor
$ 4,90 cada uno
$4,95 cada uno
Bienes de Cambio:
Cotización:
KOP SA=
$ 4,00 cada una
Gastos de Venta: 5%.
Costo de reposición $ 4.20 c/u. Precio de venta $ 15, Gastos de venta 7%,
Rodados:
Costo de reposición: $ 20.000.
Tasa de Descuento:
120% anual adelantada.
Se solicita:
1- Valúe según NCP.
2- Efectúe la exposición de los Estados de Situación Patrimonial, Resultados, Patrimonio Neto, Flujo de
Efectivo y Anexo de Bienes de Uso según RT9.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
AJUSTE INTEGRAL
0102030405060707070707-
Caso Zip S.A.
Una sociedad presenta los siguientes saldos al:
Estado de Situación Patrimonial
Rubros
31/12/2011
Caja y Bancos.
38.000
Inversiones
9.900
Cuentas por Cobrar
Bienes de Cambio
65.000
Bienes de Uso
160.600
Total
273.500
Deudas
Capital
60.000
Ajustes del Capital
18.000
Aportes irrevocables
15.000
Gcias. Reservadas
3.700
Rdo. no Asignados
176.800
Total
273.500
Notas:
01- Caja y Bancos:
Al 31/12/2011
Pesos
Euros
Estado de Resultados
31/12/2012
Cuentas
68.200
08- Ventas
10.300
04- Costo. Ventas
87.000
22.000
Rdo. Bruto
216.100
09- Gs Administración
403.600
10- Gs de Comercialización
120.000
01- Diferencia de Cambio
135.000
Rdo Venta Acciones
18.000
Rdo Venta Rodados
20.000
8.700
Rdo. Final
101.900
403.600
30.500
7.500
38.000
Movimientos del ejercicio
Saldos en pesos
Saldo al 31/12/2011
31/12/2012
322.000
-224.600
97.400
-41.000
-38.800
100
400
2.000
20.100
Euros 2000 a $ 3,75
30500
Saldo al 31/08/2012
94700
Pago Gs Comercializ.
Venta de Mercaderías
Saldo al 28/02/2012
feb-05
feb-05
-9300
120000
141200
Compra Muebles y Ut.
Mejora Inmuebles
Venta de Euros
oct-05
oct-05
oct-05
-8000
-25000
1975
Compra Mercaderías
abr-05
-56000
oct-05
oct-05
oct-05
Dividendos en Efectivo
abr-05
-30000
Anticipo por Marcas
Pago Gs Administración
Aporte Irrevocable
Saldo al 31/10/2012
-2000
-25000
20000
56675
Venta de Mercaderías
abr-05
88000
Pago Gs Administración
Saldo al 30/04/2012
abr-05
-16000
127200
Venta de Acciones
Pago Gs Comercializ.
Constitución Plazo Fijo
Anticipo a Proveedores
nov-05
nov-05
nov-05
nov-05
7000
-17500
-7000
-25000
Venta Rodados
ago-05
18000
Saldo al 30/11/2012
Pago Gs Comercializ.
Compra Rodados
Gastos Patentamiento
Saldo al 31/08/2012
ago-05
ago-05
ago-05
-12000
-35000
-3500
94700
Compra Mercaderís
Venta de Mercaderías
Anticipo de Clientes
14175
dic-05
dic-05
dic-05
-14600
54000
9000
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
Saldo al 31/12/2012
Saldo en euros
Saldo al 31/12/2012
Venta 10/2012
Saldo al 31/12/2012
Al 31/12/2012
62575
7500 Euros 2000 a 3,75
-1875 Euros 500 a 3,95
5625
Pesos
Euros
62.575
5.625
68.200
02- Inversiones:
Saldo al 31/12/2011 1500 acciones de Top SA valuadas a esa fecha en $ 9.900. En 01/11/2012 se venden
1000 en $ 7,20 cada una, gastos de venta $ 0,20 por acción. Con el neto de esta operación se constituyó un
plazo fijo a 90 días que incluiría el 9% de interés anual
03- Cuentas. por cobrar:
a) $ 60.000 Venta realizada el 15/10/12 a 90 ds. Descuento por pago al contado 10%.
La Compañía habitualmente no transfiere estos créditos.
b) $ 25.000, corresponde a un anticipo por la compra de 5000 unidades del producto XX realizado el 20/11/2012
con el mismo se fijo el 70% del valor de las mismas.
c) $ 2.000, anticipo por el 50% de los honorarios abonados al Sr Torres el 25/10/2012 a fin de realizar el
registro de la marca de la Empresa.
04- Bienes de Cambio:
Saldo inicial 10000 unidades del producto XX cada uno reexpresado a esa fecha. Compras: 04/05 8000 unida
des a $ 7,00 (al contado), 10/12 15000 unidades de XX a $ 7,40 c/u (Ver nota 6.a.), y 12/12 2000 unidades
del producto XX en 7,30 cada una (Contado). Existencia final 3.000 unidades
05- Bienes de uso:
Muebles y Útiles: Adquiridos en 01/2011. Valor de origen $ 22.000. Depreciación acumulada $ 2.200.En 10/2011 se adquieren nuevos bienes por valor de $ 8.000. Criterio de depreciación: Año de alta completo.
Vida Útil Total: 10 años.
Inmuebles: Adquirido el 10/2010. Valor de Origen: 130.000, depreciación acumulada: $ 5.200.
Valuación Fiscal del Inmueble: Terreno: $ 18.000, edificio: $ 42.000. criterio de depreciación: Año de Alta
completo.. Vida útil: 50 años.
En 10/2012 se realizó una mejora en el inmueble por mayor valor, no aumenta la vida útil por $ 25.000
Rodados: Adquiridos en 12/2010. Valor de $ 20.000. Depreciación Acumulada: $ 4000. Criterio de depreciación de Rodados Año de Alta completo. Vida Útil: 10 años. Este rodado fue entregado a cuenta para una
nueva unidad en 08/2005, reconociendo un valor de $ 18.000. La misma tiene un Costo de Adquisición de
$ 35.000 . Gastos de patentamiento: $ 3.500. A partir de este ejercicio económico se cambió el criterio de
depreciación por kilómetros recorridos. Vida Útil Total: 200.000 kilómetros. Recorridos durante el ejercicio:
6.280 km.
06- Deudas:
a) $ 111.000, corresponde a la compra de mercaderías del 15/10/12 a 120 ds. El precio de contado era $ 7,20
la unidad.
b) $ 9.000, corresponde a un anticipo de clientes del mes de 12/2012 por 1500 unidades.
Para cancelar el anticipo se deberán adquirir nuevas unidades en el mercado.
07- Movimientos del Patrimonio Neto
a) En 4/12 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendos en efectivo 50%, reserva legal $ 5.000;
Dividendos en acciones 100%.
2) Capitalizar el 100% del saldo del los aportes irrevocables al inicio.
b) En 10/2012, se realizó un nuevo aporte para futuro aumento de capital por valor de $ 20.000.
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TECNICAS DE VALUACION – Guía de trabajos prácticos
08- Ventas:
Realizadas al contado en 02/12 $ 120.000, 04/12: 88.000, 10/12 $ 60.000 (ver nota 3.a) y 12/12 $ 54.000.
Costo de reposición a la fecha de cada venta: 02/12: $ 59.300, 04/12: $ 58.000; 10/12: $ 45.000, 12/12 $ 38.000.
09- Gastos Administración
Realizados al contado en 4/12 $ 16.000, 10/12 $ 25.000.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los Muebles y Útiles y 30% de los
Inmuebles.
10- Gastos Comercialización:
Realizados al contado en 02/12 $ 9.300, 08/12 $ 12.000 y 11/12 $ 17.500.
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los rodados y 70% de los inmuebles.
Datos al cierre:
Euro
Acciones:
Bienes de Cambio:
Cotización
Comprador
$ 6,85 cada uno
Vendedor
$ 6,90 cada uno
Cotización:
Top SA =
$ 7,40 cada una
Gastos de Venta: 3%.
Costo de reposición $ 7,35 c/u. Precio de venta $ 20, Gastos de venta 8%,
Se solicita:
1- Valúe según NCP.
2- Efectúe la exposición de los Estados de Situación Patrimonial, Resultados, Patrimonio Neto, Flujo de
Efectivo y Anexo de Bienes de Uso según RT9.
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