- 24 - ANEXO 3 : LISTA DE BIENES Y SERVICIOS QUE NO ESTAN SUJETOS AL IVA O QUE ESTAN GRAVADOS CON TARIFA CERO 1 BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 BIENES Artículo 4247.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas:8 Art. 54 Transferencias e importaciones con tarifa cero Art. 5.- Operaciones exoneradas del IGV9: Ventas en el país o importación de los bienes siguientes: Art. 17.- Están exentos del impuesto establecido en esta Ley: 110..- Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el Art. 18 de esta Ley. Art. 18.- Están exentas del impuesto previsto en la Ley del IVA, las transferencias de los bienes siguientes: 1.- Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación: 1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, 1 Las transferencias e importaciones con tarifa cero o que dan derecho a crédito fiscal, en el presente documento se encuentran en letra cursiva. 2 Ley No. 843, Ley de Reforma Tributaria, 28 de mayo, de 1986. Ley No 1606, Modificaciones a la Ley 843, publicada el 22 de diciembre de 1994. D.S. 21530, Texto ordenado en 1995, Reglamento del Impuesto al Valor Agregado. Ley de Reactivación Económica, 03 de abril de 2000. 3 Estatuto Tributario, Libro Tercero, Impuesto sobre las Ventas, actualizado 1999, DIAN. Ley 633, del 29 de diciembre de 2000. 4 Régimen Tributario Ecuatoriano, Tomo II, Ley de Régimen Tributario Interno, Título Segundo, Impuesto al Valor Agregado, actualizado por Ley 99-41, “Ley de Racionalización Tributaria”, R.O. 318, 15 noviembre de 1999. 5 Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Decreto Supremo No. 055-99-EF (Publicado el 15 de abril de 1999). Ley No. 27168, Ley que Regula el Impuesto General a las Ventas e Impuesto de promoción Municipal Aplicable a la Venta de Arroz, 20 de agosto de 1999. Ley No. 27350, del 03 de octubre de 2000, la que en su Art. 3, deroga la Ley 27168, así como cualquier norma que se oponga a esta Ley. Decreto Supremo No. 117-2000-EF, del 31 de octubre de 2000. Decreto Supremo No. 0742001-EF., 26-04-2001. Decreto Supremo No. 089-2001-EF, 05-05-2001. Ley 27614 que estableció en su art. 2. Establece que los bines contenidos en el Apéndice I, Literal A, del TUO del IGV e ISC, estarán exonerados del IGV sól o por la venta en el país, con la excepción de otros biens que están exonerados por la importación y la venta en el país; el artículo 2 de esta Ley fue derogado por la Ley 27800 del 27 de julio del 2002. 6 Decreto-Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado. Presidencia de la República Decreto No. 126, 05 de mayo de 1999. Ley de Reforma Parcial del Decreto con Fuerza y Rango de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, 28 de julio de 2000. Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, 09-07-2002, vigente a partir del 1ro. de agosto de 2002. Gaceta Oficial No. 5601 Extraordinario del 30-08-2002. 7 Artículo modificado con base en la Ley 633, del 29 de diciembre de 2000. Ultima modificación del art. 424, Ley 788 del 27 de diciembre de 2002. 8 Estos bienes son “excluidos” y no son objeto del ámbito del impuesto, en consecuencia tampoco tienen crédito fiscal por el IVA incorporado a los insumos. Decreto No. 950, del 09 de agosto de 2000. Nota: el parágrafo 1 fue eliminado, al modificarse el art. 424 , meidante Ley 788 del 12 de diciembre de 2002. Parágrafo 1.- La importación de bienes previstos en el presente artículo estará gravada con una tarifa equivalente a la tarifa general del impuesto sobre las ventas promedio implícita en el costo de producción de bines de la misma clase de producción nacional, con excepción de aquellos productos cuya oferta sea insuficiente para atender la demanda interna. 9 Las operaciones exoneradas del IGV podrán ser modificadas mediante Decreto Supremo, con el voto aprobatorio del Consejo de Mi nistros, refrendado por el Ministro de Economía y finanzas, con opinión técnica de la SUNAT (Las operaciones exoneradas tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre del año 2002). 10 Art. 17.- Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo, sólo procederá en el caso que no haya producción nacional de los bines objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha producción sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente. - 25 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural.11. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1. b.)Especies avícolas; los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cría, reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina; 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0106.00.90.00/ Camélidos sudame0106.00.90.90 ricanos. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 02.02 carne de animales de la especie bovina, congelada Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, 11 Es decir aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza, la sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento. - 26 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 02.03 carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 02.04 carne de animales de la especie ovina o caprina, fresca refrigerada o congelada. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 02.06 Despojos comestibles de animales Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 02.07 Despojos comestibles de aves de la partida 01.05, frescos refigerados o congelados. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 03.03.41.00.00 Atún blanco 03.03.42.00.00 Atún de aleta amarilla 03.03.45.00.00 Atún común o de aleta azul. carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del 12 Modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo 129-2001- EF, publicado el 30 de junio de 2001. PERÚ 5 VENEZUELA 6 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1. b.)Especies avícolas; los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cría, reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina; 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0301.10.00.00/0307.99.90.90 Pescados, crustáceos, moluscos, y demás invertebrados acuáticos, excepto los pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.12 - 27 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida 03.04 03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida 03.04. 03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro edulcorante de otro modo. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con adición de azúcar u otro edulcorante. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 19.01.10.10.00 leche maternizada ohumanizada. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 2.-Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles 0401.20.00.00 solo: leche cruda entera 1.m.)Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya 2.-Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 1.m.)Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya 2.-Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 1.m.)Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya 2.-Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 1.m.)Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya 1. n.)Queso blanco duro; - 28 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 04.06.10.00.00 queso fresco (sin madurar) Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 04.07.00.10.00 huevos para incubar, y los pollitos de un día de nacidos. 04.07.00.90.00 huevos de ave con cáscara, frescos. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 04.09.00.00.00 Miel natural 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural 05.11.10.00.00 Semen de bovino Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 06.01 bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetación o en flor; plantas y raíces de achicoria, excepto las raíces de la partida 12.12. 0511.10.00.00 semen de bovino 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros 13 14 Bienes incluidos por el Art.1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001. Bienes incluidos por el Art.1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001. 1.b.)Especies avícolas; los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cría, reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina; 1.f) huevos de gallinas 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural 0511.99.10.00 Cochinilla13 0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo.14 0602.10.00.90 Los demás esquejes sin enraizar e injertos 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en - 29 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos VENEZUELA 6 general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 07.01 papas(patatas)frescas o refrigeradas 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0701.10.00.00 / 0701.90.00.000 papa frescas o refrigeradas 07.02 tomates frescos o refrigerados 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural.. 0702.00.00.00 tomates frescos o refrigerados Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 07.03 cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas (incluso silvestres) aliáceas, frescos o refrigerados. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0703.10.00.00/0703.90.00.00 Cebollas, chalotes ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados 07.04 Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del genero brassica, frescos o refrigerados. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0704.10.00.00/0704.90.00.00 Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género brassica, frescos o refrigerados 07.05 Lechugas (lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia (cichorium spp), frescas o refrigeradas. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0705.11.00.00/0705.29.00.00 Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos - 30 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 07.06 zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifíes, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0706.10.00.00/ 0706.90.00.00 zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados 07.07 pepinos y pepinillos frescos o refrigerados. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 07.08 hortalizas (incluso silvestres) de vaina, aunque estén desvainadas, frescas o refrigeradas. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0708.10.00.00 arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados 0708.20.00.00 frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados VENEZUELA 6 biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 0708.90.00.00 Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas 07.09 Las demás hortalizas (incluso silvestres), frescas o refrigeradas 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas 0709.20.00.00 espárragos frescos o refrigerados 0709.30.00.00 berenjenas, frescas o refrigeradas 0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado 0709.51.00.00 setas, frescas o refrigeradas 0709.52.00.00 trufas, frescas o refrigeradas 0709.60.00.00 Pimientos del género “capsicum” o del género “pimienta”, 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; - 31 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 frescos o refrigerados 0709.70.00.00 espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armulles, frescas o refrigeradas 0709.90.10.00/0709.90.90.00 aceitunas y las demás hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas 07.10 hortalizas (incluso silvestres) aunque estén cocidas en agua o vapor, congeladas 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 07.11 hortalizas (incluso silvestres) conservadas provisionalmente (por ejemplo: con gas sulfuroso o con agua salada, sulfurosa, o adicionada de otras sustancias para asegurar dicha conservación), pero todavía impropias para consumo inmediato. 07.12 Hortalizas (incluso silvestres) secas, bien cortadas en trozos o en rodajas o bien trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparación. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 07.13 hortalizas (incluso silvestres) de vaina secas, desvainadas, aunque estén mondadas o partidas. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0713.10.10.00/0713.10.90.20 Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas 0713.20.10.00/0713.20.90.00 garbanzos secos devainados, incluso mondados o partidos 0713.31.10.00/0713.39.90.00 frijoles (frejoles, porotos, alubias, judías) secos desvainados, aunque 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; - 32 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 estén mondados o partidos 0713.40.10.00/0713.40.90.00 lentejas y lentejones, secos devainados, incluso mondados o partidos 0713.50.10.00/0713.50.90.00 habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. 0713.90.10.00/0713.90.90.00 Las demás legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 07.14 Raíces de yuca (mandioca), arruruz o salep, aguaturmas (patacas), camotes (batatas, boniatos) y raíces y tubérculos similares ricos en fécula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados en “pellets”; médula de sagú 08.01.19.00.00 cocos frescos 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0714.10.00.00/0714.90.00.00 Raíces de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y raíces y tubérculos similares ricos en fécula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en “pellets”; médula de sagú. 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural.. 0801.11.00.00/ 0801.32.00.00 Cocos, nueces del Brasil y nueces de Marañón (caujil) 08.02 Los demás frutos de cáscara, frescos o secos, incluso sin cáscara o mondados 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para 08.03 bananas o plátanos, frescos o 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, secos. apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan 0803.00.11.00/0803.00.20.00 Bananas o plátanos, frescos o secos - 33 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 en estado natural. 08.04 Dátiles, higos, piñas tropicales(ananás),aguacates (paltas),guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos y los productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba y/o leche. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 08.05 agrios (cítricos) frescos o secos 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. PERÚ 5 VENEZUELA 6 reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 0804.10.00.00 / 0804.50.20.00 1.a.)Productos del reino vegetal en Dátiles, higos, piñas(ananás), palta su estado natural, considerados (aguacate), guayaba, mangos, y alimentos para el consumo humano, mangostanes, frescos o secos. y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 0805.10.00.00 naranjas frescas o 1.a.)Productos del reino vegetal en secas su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, 0805.20.10.00/0805.20.90.00 y las semillas certificadas en Mandarinas, clementinas, wilkings e general, material base para híbridos similares de agrios, frescos reproducción animal e insumos o secos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 0805.30.10.00/0805.30.20.00 limones y lima agria, frescos o secos 0805.40.00.00/0805.90.00.00 Pomelos, toronjas y demás agrios, frescos o secos 0806.10.00.00 Uvas Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 08.06 uvas frescas o secas, incluidas las pasas. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 08.07 melones, sandias y papayas, frescas 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural.. 0807.11.00.00/0807.20.00.00 Melones, sandías y papayas frescos 08.08 manzanas, peras y membrillos, frescos. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0808.10.00.00/0808.20.20.00 Manzanas, peras y membrillos, frescos 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos - 34 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 16 PERÚ 5 08.09 damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los griñones y nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0809.10.00.00/0809.40.00.00 Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos (incluidos los griñones y nectarinas), ciruelas y endrinos, frescos 08.10 Las demás frutas u otros frutos, frescos 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0810.10.00.00 fresas (frutillas) frescas 0810.20.20.00 frambuesas, zarzamoras, moras y morasframbuesa, frescas 0810.30.00.00 grosellas, incluido el casís, frescas 0810.40.00.00/0810.90.90.00 Arándanos rojos, mirtilos y demás frutas u otros frutos, frescos 09.01.21.10.00 Café en grano. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural 15 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 0910.10.00.00 jengibre o Kión 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, 1001.10.10.00 trigo duro para la siembra Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 15 ECUADOR 4 Bienes incluidos por el Art. 1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001. Bienes incluidos por el Art. 1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001. 0901.11.00.00 café crudo o verde 16 0902.10.00.00/ Té 0902.40.00.00 0910.30.00.00 cúrcuma o palillo VENEZUELA 6 biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.i.)Café tostado, molido o en grano; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, - 35 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 10.01 trigo y morcajo (tranquillón) ECUADOR 4 PERÚ 5 forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1002.00.10.00 centeno para la siembra 10.03 Cebada 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1003.00.10.00 cebada para la siembra 10.04 avena 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1004.00.10.00 avena para la siembra 10.05 Maíz 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1005.10.00.00 maíz para la siembra Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 10.06 arroz 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1006.10.10.00 arroz con cáscara para la siembra Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 10.06 arroz 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado 1006.10.90.00 Arroz cáscara (arroz paddy): los demás VENEZUELA 6 y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.c.)Arroz, 1.c.)Arroz, - 36 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 11.04.23.00.00 Maíz trillado PERÚ 5 1007.00.10.00 sorgo para la siembra 1008.20.10.00 Mijo para la siembra 1008.90.10.10 quinua (chenopodium quinoa) para la siembra 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. VENEZUELA 6 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.d.)Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas; 1.d.) Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas; 1201.00.10.00/1209.99.90.00 las demás semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; - 37 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 12.09 semillas para la siembra 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 12.12.92.00.00 Caña de azúcar 1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. PERÚ 5 VENEZUELA 6 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1404.10.10.00 achiote 1404.10.30.00 tara - 38 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas; 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y pesca que se mantengan en estado natural. 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, PERÚ 5 VENEZUELA 6 1211.90.20.00 piretro o barbasco 1211.90.30.00 orégano 1.a.)Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1212.10.00.00 algarrobas y sus 1.a.)Productos del reino vegetal en semillas su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1213.00.00.00/1214.90.00.00 raíces 1.a.)Productos del reino vegetal en de achicoria, paja de cereales y su estado natural, considerados productos forrajeros alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario; 1.o ñ.)Margarina y mantequilla; 1.j.) Mortadela; 1. k.)Atún enlatado en presentación natural - 39 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva Enlatados nacionales de atún y pescado tipo sardina; 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva 19.05 pan 22.01 agua envasada, el agua mineral natural o artificial y la 17 Bienes incluidos por el Art. 1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001. 1. h.)Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial; 17 18.01.00.10.00 cacao en grano crudo. 19.01 Bienestarina VENEZUELA 6 1801.00.10.00 Cacao en grano, crudo 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva 2.-Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 1, e.)Pan y pastas alimenticias; 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva 1. e.)Pan y pastas alimenticias; 1, m.)Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya 1. e.)Pan y pastas alimenticias; - 40 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 gasificada, sin azucarar o edulcorar de otro modo ni aromatizar; hielo y nieve 2401.10.00.00/ Tabaco en rama o sin 2401.20.20.00 elaborar. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 25.01 sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en disolución acuosa o con adición de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez; agua de mar 25.03 Azufre natural 25.10 Fosfato de calcio naturales (fosfatos tricalcicos o fosforitas) sin moler o molidos 27.01 Hullas, briquetas, ovoides, y combustibles sólidos análogos obtenidos a partir de la hulla 27.04 coches, semicoques de hulla, de lignito, de turba aglomerados o no. 27.16 energía eléctrica 28.44.40.00.00 Material radiactivo para uso médico. 29.36 provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por síntesis (incluidos los concentrados naturales) y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre sí o en disoluciones de cualquier clase . 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva 1, g.)Sal; 6.-Medicamentos drogas para uso humano, de acuerdo con las listas que publicará anualmente, el Ministerio de Salud Pública, así como materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.18 Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal. 6.-Medicamentos drogas para uso humano, de acuerdo con las listas que publicará anualmente, el Ministerio de Salud Pública, así Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 3. Los medicamentos y Las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36; 29.41; 30.01; 30.03; 30.04 y 30.06. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 29.41 antibióticos. 18 En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. - 41 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 Las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36; 29.41; 30.01; 30.03; 30.04 y 30.06. ECUADOR 4 como materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.19 30.01 glándulas y demás órganos para usos opoterápicos, desecados, incluso pulverizados, extracto de glándulas o de otros órganos o de sus secreciones, para usos opoterápicos, heparina y sus sales, las demás sustancias humanas o animales preparadas para usos terapéuticos o profilácticos, no expresadas ni comprendidas en otra parte. PERÚ 5 VENEZUELA 6 agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal. Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal. Las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36; 29.41; 30.01; 30.03; 30.04 y 30.06. 30.02 sangre humana, sangre animal preparada para usos terapéuticos, profilácticos o de diagnóstico, antisueros (sueros con anticuerpos), demás fracciones de la sangre y productos inmunológicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnológico, vacunas , toxinas, cultivos de microorganismos (excepto las levaduras) y productos similares. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 30.03 medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05, ó 30.06) constituidos por productos mezclados entre sí, 6.-Medicamentos drogas para uso humano, de acuerdo con las listas que publicará anualmente, el Ministerio de Salud Pública, así como materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.20 Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal. Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación, incluidas las 19 En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. 20 En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. - 42 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 preparados para usos terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor. PERÚ 5 VENEZUELA 6 vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal. Las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36; 29.41; 30.01; 30.03; 30.04 y 30.06. 30.04 medicamentos (con exclusión de los productos de las partidas 30.02, 30.05 ó 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos terapéuticos o profilácticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor. 6.-Medicamentos drogas para uso humano, de acuerdo con las listas que publicará anualmente, el Ministerio de Salud Pública, así como materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.21 Las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36; 29.41; 30.01; 30.03; 30.04 y 30.06. 30.05 guatas, gasas, vendas y artículos análogos (por ejemplo: apósitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmacéuticas o acondicionados para la venta al por menor con fines médicos, quirúrgicos, odontológicos o veterinarios. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 30.06 preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la nota 4 de este capítulo. Las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las 6.-Medicamentos drogas para uso humano, de acuerdo con las listas que publicará anualmente, el Ministerio de Salud Pública, así como materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.22 Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o 21 En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. 22 En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. - 43 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 posiciones 29.36; 29.41; 30.01; 30.03; 30.04 y 30.06. 30.06.00.00 anticonceptivos orales23. 31.01 guano y otros abonos naturales de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí, pero no elaborados químicamente. Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas e insecticidas de la partida 31.01 a 31.05. 31.02 abonos minerales o químicos nitrogenados Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 31.03 abonos minerales químicos fosfatados. 23 Partida incluida Ley 633/00 art. 132) ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 profiláctico, para uso humano, animal y vegetal. 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas; 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas; 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 2.- Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 2.- Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 2.- Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. - 44 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 31.04 abonos minerales o químicos potásicos Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 31.05 otros abonos, productos de este título que se presenten en tabletas, pastillas y demás formas análogas o en envases de un peso bruto máximo de 10 kilogramos. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 38.08 plaguicidas e insecticidas Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08. ECUADOR 4 sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas; 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas; 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas; 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y PERÚ 5 VENEZUELA 6 Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 2.- Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 2.- Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. - 45 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas; Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 38.22.00.11.00 reactivos de diagnóstico sobre soporte de papel o cartón. 38.22.00.19.00 los demás reactivos de diagnóstico. 40.01 Caucho natural 40.11.91.00.00 neumáticos para tractores 40.14.10.00.00 preservativos 44.03 Madera en bruto, (redonda, rolliza o rolo) con o sin corteza y madera en bloque o simplemente desorillada. 44.04 Arboles de vivero para establecimiento de bosques maderables. 48.01.00.00.00 Papel de prensa 6.-Medicamentos drogas para uso humano, de acuerdo con las listas que publicará anualmente, el Ministerio de Salud Pública, así como materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. 49.02 diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados 7.-Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros24 Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 3..-Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas par uso terapéutico o profiláctico, para uso humano y animal. Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 6.- Los diarios, periódicos, y el papel para sus ediciones; 24 La importación de la materia prima e insumos que no se produzcan en el Ecuador, realizada por editores y destinada exclusivamente a la producción de libros, estará exenta de toda clase de impuestos, incluidos los aduaneros, y de contribuciones especiales o adicionales, timbres fiscales y derechos aduaneros; y gozará de todos los beneficios generales o especiales que determinaren: la Ley de Fomento Artesanal, de Fomento de la Pequeña Industria y de Fomento Industrial. La comercialización de la materia prima y los insumos, destinados exclusivamente ala producción de libros en cualquiera de sus fases, estará exenta del Impuesto a las Transacciones Mercantiles y Prestación de Servicios . - 46 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 48.20 cuadernos de tipo escolar. Art. 478. Están exentos del impuesto sobre las ventas, los libros y revistas de carácter científico y cultural, según calificación que hará el Gobierno Nacional. ECUADOR 4 7.-Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros. PERÚ 5 4901.10.00.00/4901.99.00.004903.00.00.00 libros para instituciones educativas, así como publicaciones culturales VENEZUELA 6 Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 7.-Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la industria editorial. Adicionado Ley 383/97 Art. 34). Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 49.02 diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 6.-Los diarios, periódicos, y el papel para sus ediciones; 7.-Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros 5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar 5104.00.00.0 Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 52.01 fibras de algodón Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 53.04.10.10.00 Pita (cabuya, fique) Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el ni peinar, desperdicios e hilachas. 5201.00.00.10/ Sólo: algodón en rama sin desmotar. 5202.00.00.90 5302.10.00.00/ Cáñamo, yute, abacá y otras fibras textiles 5305.99.00.0 en rama o trabajadas, pero sin hilar, estopas hilacha y desperdicios. - 47 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 impuesto a las ventas: 53.11.00.00.00 Tejidos de las demás fibras textiles vegetales Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 56.08.11.00.00 Redes confeccionadas para la pesca 59.11 empaques de yute, cáñamo y fique 63.05 sacos y talegas de yute, cáñamo y fique 7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo 7108.12.00.00 oro para uso no monetario en bruto Artículo 17. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley: 8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, así como los materiales o insumos para la elaboración de las mismas por el órgano competente del Poder Público Nacional. 71.18.90.00.00 monedas de curso legal 82.01 layas, herramientas, de mano agrícola 82.08.40.00.00 cuchillos y hojas cortantes para máquinas y aparatos mecánicos de uso agrícola, hortícola y forestal. 84.07.21.00.00 motores fuera de borda, hasta 115 hp. Los motores de mayor potencia a 115 hp no quedan excluidos. 84.08.10.00.00 motores de centro diesel, hasta 150 hp. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 84.24.81.30.00 Demás aparatos sistemas de riego 5.-Tractores de llantas de hasta 200 HP incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedoras; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego 5.-Tractores de llantas de hasta 200 HP incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedoras; cosechadoras, - 48 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 84.32 Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, hortícolas o silvícolas, para la preparación o el trabajo del suelo o para el cultivo; excepto rodillos para césped o terrenos de deporte. 84.33 Máquinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar, incluidas las prensas para paja o forraje; guadañadoras; máquinas para limpieza o clasificación de huevos, frutos o demás productos agrícolas, excepto las de la partida 84.37 y las subpartidas 84.33.11 y 84.33.19 84.36 Demás máquinas y aparatos para la agricultura, horticultura, silvicultura, avicultura, o apicultura, incluidos los germinadores con dispositivos mecánicos o térmicos incorporados. 84.37.10.00.00 Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de semillas, granos u hortalizas de vainas secas. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 87.01.90.00.10 Tractores agrícolas ECUADOR 4 sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego. 5.-Tractores de llantas de hasta 200 HP incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedoras; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego. 5.-Tractores de llantas de hasta 200 HP incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedoras; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego. 5.-Tractores de llantas de hasta 200 HP incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedoras; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego. 5.-Tractores de llantas de hasta 200 HP incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedoras; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego. 5.-Tractores de llantas de hasta 200 HP incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedoras; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, PERÚ 5 VENEZUELA 6 - 49 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 Un vehículo automóvil usado de por lo menos un año de antigüedad y de no más de dos mil centímetros cúbicos (2,000 c.c.) de cilindrada, importado de conformidad con el Decreto Ley No. 26117 Decreto No. 950:25 Art. 1.- Se exonera del Impuesto al Valor Agregado (IVA) , a la importación de unidades motorizadas, y su respectivo stock de repuestos, realizadas por la Gobernación de Caracas para uso de la Policía Metropolitana y, la tasa de determinación del régimen aplicables a las mercancías sometidas a potestad aduanera, establecida mediante Decreto No. 859 de fecha 14 de junio de 2000, publicado en la Gaceta Oficial No. 36.974 de fecha 16 de junio de 2000. aspersores y rociadores para equipos de riego. 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 Sólo: vehículos automóviles para transporte de personas, importados al amparo de la Ley No.26983 y normas reglamentarias. 87.13.10.00.00 Sillas de ruedas y equipos similares, de propulsión personal, mecánica o eléctrica para la movilización e integración de personas con discapacidad o adultos mayores. Ver Personas e Instituciones Discapacitados Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 87.13.90.00.000 Los demás Ver Personas e Instituciones Discapacitados Ver Personas e Instituciones 87.14 Herramientas , partes y Discapacitados accesorios, correspondientes a sillas de ruedas y otros similares para la movilización de personas con discapacidad y adultos mayores de las partidas o clasificaciones 87.13 y 87.14. 25 De fecha 09 de agosto de 2000. Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 5.-Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales y prótesis; Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 5.-Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales y prótesis; - 50 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 87.16.20.00.00 Remolques para uso agrícola 90.01.30.00.00 Lentes de contacto. 90.01.40 lentes de vidrio para gafas. 90.01.50.00.00 lentes de otras materias. 90.18.39.00.00 Catéteres peritoneales para diálisis. Equipos de infusión de líquidos y filtros para diálisis renal de la supartida 90.18.39.00.00 90.21 aparatos de ortopedia y para ortopedia, prótesis, rehabilitación, productos para asistencia urinaria, aparatos para acceso a piscinas para personas con discapacidad. Las impresoras braille, estereotipadoras braille, líneas braille, regletas braille, cajas aritméticas y de dibujo braille, elementos manuales o mecánicos de escritura del sistema braille, así como los artículos y aparatos de ortopedia, prótesis, artículos y aparatos de prótesis; todos para uso de personas, audífonos y demás aparatos que lleve la propia persona, o se le implanten para compensar un defecto o una incapacidad y bastones para ciegos aunque estén dotados de tecnología, contenidos en la partida arancelaria 90.21. Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: 93.01 armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas blancas 96.09.10.00.00 lápices de escribir y colorear. ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 5.-Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales y prótesis; Art. 18 Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 5.-Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales y prótesis; - 51 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: Por el año 2003, Los computadores personales de un solo procesador, portátiles o de escritorio, habilitados para uso de internet, con sistema operacional preinstalado, teclado, mouse, parlantes, cables, y manuales, hasta por un valor CIF de mil quinientos dólares (US 1500). Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: Equipos y elementos componentes del plan de gas vehicular. 1.- Cilindros 73.11.00.10.00 2.- Kit de conversión 84.09.91.91.00 3.- Partes para Kits (repuestos) 84.09.91.99.00; 84.09.91.60.00 4.- Compresores 84.14.80.22.00 5.- Surtidores (dispensadores) 90.25.80.90.00 6.- Partes y accesorios surtidores (repuestos) 90.25.90.00.00 7.- Partes y accesorios compresores (repuestos) 84.14.90.10.00; 84.90.90.90.00 Artículo 424.-Bienes cuya venta o importación no causa el impuesto a las ventas: Ladrillos y bloques de calicanto de arcilla y con base en cemento, bloques de arcilla vilvocalcáre. Art. 425. Otros bienes que no causan el impuesto. Se consideran ,el petróleo crudo destinado a su refinación, el gas natural, los butanos y la gasolina natural. Art. 477 Bienes que se encuentran exentos del Impuestos. Están exentos del Impuesto sobre las ventas los Art. 18 están exentas del impuesto prevista en la Ley del IVA , las transferencias de : 4.- Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de éstos destinados al - 52 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 siguientes bienes: Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolilna para los vehículos automotores. Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto. Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre las ventas: d.) Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional. Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto. Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre las ventas: f.- ) La importación de maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o equipo no se produzcan en el país, destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende lavado, separado, reciclado y extrusión), y los destinados a la depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos, para la recuperación de los ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un programa que se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente. Cuando se trate de contratos ya celebrados, esta exención deberá reflejarse en el menor valor del contrato. Así mismo, los equipos para el control y monitoreo ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los compromisos del protocolo de Montreal. g.-26 La importación ordinaria de 26 Literal agregado por la Ley 788, del 27 de diciembre de 2002. ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 fin señalado. - 53 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 maquinaria industrial que no se produzca en el país, destinada a la transformación de materias primas , por parte de los usuarios altamente exportadores. Para efectos de este artículo la calificación de usuarios altamente exportadores, sólo requerirá el cumplimiento del requisito previsto en el literal b) del artículo 36 del Decreto 2685 de 1999. Para la procedencia de este beneficio, debe acreditarse anualmente el cumplimiento del monto de las exportaciones a que se refiere el inciso anterior y la maquinaria importada deberá permanecer dentro del patrimonio del respectivo importador durante un término no inferior al de su vida útil, sin que pueda cederse su uso a terceros a ningún título, salvo cuando la cesión se haga a favor de una compañía de leasing con miras a obtener financiación a través de un contrato de leasing. En caso de incumplimiento de lo aquí previsto, el importador deberá reintegrar el impuesto sobre las ventas no pagado más los intereses moratorios a que haya lugar y una sanción equivalente al 5% del valor FOB de la maquinaria importada. 27 Art. 165. Exoneración del impuesto al valor agregado. Ley de Minería: 27 Parágrafo 2.- Para Para tener derecho al beneficio de que trata el literal g) del presente artículo, en la importación de maquinaria realizada por empresas nuevas que se constituyan a partir de la vigencia de la presente Ley deberá otorgarse garantía en los términos que establezca el reglamento. Parágrafo 3°. En todos los casos previstos en este artículo, para la exclusión del impuesto sobre las ventas en la importación deberá obtenerse previamente a la importación una certificación requerida expedida por la autoridad competente. Parágrafo 4°. Los benéficos previstos en este artículo se aplicarán también cuando los bienes a que se refiere el mismo, sean adquiridos por compañías de financiamiento comercial, para darlos en arrendamiento financiero”. - 54 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 La importación de implementos mineros singularizados en el Artículo anterior está exenta del impuesto al valor agregado; sin embargo, en caso de existir producción nacional que reúna similares características de los bienes a importarse, estos pagarán dicho impuesto. Para el efecto, el Ministerio de Finanzas y Crédito Público, en forma obligatoria, recabará el informe de la Comisión Ecuatoriana de Bienes de Capital. También está exenta del impuesto al valor agregado la comercialización de sustancias minerales. Art. 482-1. Limitaciones a las exenciones y exclusiones en importación de bienes. No podrán aplicarse exención ni exclusión del IVA en las importaciones de bienes, cuando tengan producción nacional y se encuentren gravados con el impuesto sobre las ventas. Cuando en cualquier caso se requiera certificación de la no existencia de producción nacional, para que no se cause el impuesto sobre las ventas en las importaciones, dicha certificación deberá expedirse por parte del Incomex.28 Art. 420. Hechos sobre los que recae el impuesto. Parágrafo 1. El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los automotores y demás activos fijos que se vendan habitualmente a 28 Parágrafo. La limitación prevista en el primer inciso de este artículo, no será aplicable a las empresas determinadas en el Decreto 1264 de 1994, ni a las importaciones que al amparo del convenio de cooperación aduanera Colombo Peruano (CCACP) ingresan al departamento de Amazonas, de conformidad con el artículo 27 de la Ley 191/95, ni a las importaciones de que tratan los literales b) y d) del artículo 428 del Estatuto Tributario. - 55 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos. Art. 2 Ley 843.- No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por operaciones financieras, entendiéndose por tales las de créditos otorgados o depósitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestación realizada por las entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribución, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, están fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra-venta de acciones , debentures, títulos valores y títulos de crédito. Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas. En estos casos los créditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a la o las empresas sucesoras. Art. 53.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causará el IVA en los siguientes casos: Art. 2 Ley 843.- No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por operaciones financieras, entendiéndose por tales las de créditos otorgados o depósitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestación realizada por las entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribución, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, están fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra-venta de 4.- Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades, 1.- Aportes en especies a sociedades; Art.2 No están gravados con el impuesto : n.-) La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción que efectúen las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial. 29 Art.2 No están gravados con el impuesto : c.-) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas; Ley IGV e ISC Art.73. Inafectaciones, exoneraciones y demás beneficios tributarios vigentes relativos a los IGV y ISC. Además de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las inafectaciones, exoneraciones y demás beneficios 29 que no lleven contabilidad independiente, para la ejecución del negocio u obra en común, derivada de una obligación expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT. VENEZUELA 6 - 56 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 acciones , debentures, títulos valores y títulos de crédito. Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas. En estos casos los créditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a la o las empresas sucesoras. PERÚ 5 VENEZUELA 6 del IGV, e ISC. a.)Artículo 71 de la Ley No. 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera, conforme a los establecido en la Ley No. 26702; así como el Articulo 114 de la Ley No.26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero, que se encuentran en liquidación; hasta el 31 de diciembre del año 2000. 2.- Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; Art. 2 No están gravados con el impuesto : m.-) La adjudicación a título exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecución de los contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporción contractual, 30 3.- Venta de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; Importación Temporal: Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto. Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre las ventas: e.-) La importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas, siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el país. Se consideran industrias básicas las de minería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica y obtención, Art. 54.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Art. 2 No están gravados con el impuesto : Art. 16. No estarán sujetos al impuesto: 9.- Los que introduzcan al País: d.-) El monto equivalente al valor CIF, en la trasferencia de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. 1.- Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa aduanera. d.-) Los bienes que , con carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización 30 siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –SUNAT la información que, para tal efecto, ésta establezca. - 57 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 purificación y conducción de óxido de hidrógeno. El concepto de maquinaria pesada incluye todos los elementos complementarios o accesorios del equipo principal. S E R V I C I O S Art. 17.- Están exentos del impuesto establecido en esta Ley: 1.- Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el Art. 18 de esta Ley31. Art. 1.- Decreto Supremo No. 21530.Las operaciones de reaseguro y coaseguro no están incluidas en el objeto del impuesto definido en el incios b) del Artículo 1 de la Ley No. 843 (Texto Ordenado en 1995), por tratarse de participaciones del seguro principal sujetas al gravamen. Artículo 427. Pólizas de seguros excluidas.32 No son objeto del impuesto las pólizas de seguros de vida en los ramos de vida individual, colectivo, grupo, accidentes personales, de que trata la Sección II del Capítulo III del título 5° del libro 4° del Código de Comercio, las pólizas de seguros que cubran enfermedades catastróficas que corresponda contratar a las entidades promotoras de salud cuando ello sea necesario, las pólizas de seguros de educación, preescolar, primaria, media, o intermedia, superior y especial, nacionales o extranjeros. Tampoco lo son los contratados de reaseguro de que tratan los artículos 1134 a 1136 del código de comercio. Artículo 476-1.Seguros tomados en el exterior. Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad de terceros, de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional de mercancías y aquellos que se contraten por el Fondo de 31 Art.55.- Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 12.- Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar a los mismos. Apéndice II, Ley del IVA.8.- Están exonerados del IVA las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Perú. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. Las pólizas de seguros del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña Empresa a que se refiere el Artículo 1ro. del Decreto Legislativo No. 879. Art. 16.- no están sujetos al impuesto: 5.- Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades de corretaje los ajustadores y demás auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la Ley que regula la materia; Art. 17.- Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo, sólo procederá en el caso que no haya producción nacional de los bines objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha producción sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente. 32 Artículo modificado por la Ley 788, del 27-12-2002. - 58 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 Solidaridad y Garantía creado por Ley 100 de 1993, tomados en el país o en el exterior, no estarán gravados con el impuesto sobre las ventas. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios: 1.- Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud humana. Art. 55.- Se encuentran gravados con tarifa cero los siguiente servicios: Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 2.- El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos. 2033. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 1934. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas 33 PERÚ 5 VENEZUELA 6 Art. 19 Están exentos del impuesto contemplado en esta Ley, las prestaciones de los siguientes servicios: 2.- Los de Salud. 1.- Los de transporte de pasajeros y carga: fluvial, marítimo y terrestre, así como los de transporte aéreo internacional de carga y el transporte aéreo de carga hacia la provincia de Galápagos; Están exonerados del IVA. Apéndice II, de la Ley del IVA e ISC. 2.- Solo: Servicio de transporte público urbano de pasajeros35. 3.- Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país, así como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo anterior son los siguientes: Remolque; amarre o desamarre de boyas; alquiler de amarraderos; uso de área de operaciones; movilización de carga entre bodegas de la nave; transbordo de carga; descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos; manipuleo de carga; estiba y 5.- Los servicios médicoasistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización, prestados por entes públicos e instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. Art. 19 Están exentos del impuesto contemplado en esta Ley los siguientes servicios: 1.- El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros Numeral agregado por la Ley 788, 27-12-2002. Numeral agregado por la Ley 788, 27-12-2002. 35 Numeral sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo No. 084-2003-EF publicado el 16 de junio de 2003 (texto anterior “Servicios de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo”) 34 - 59 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 de educación pública. Art. 2 Ley 843.- No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por operaciones financieras, entendiéndose por tales las de créditos otorgados o depósitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestación realizada por las entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribución, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, están fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra-venta de acciones , debentures, títulos valores y títulos de crédito. Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas. En estos casos los créditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a la o las empresas sucesoras. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 3.36- Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que no formen parte de la base gravable señalado en el artículo 447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administración de los fondos comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administración de fondos de valores, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administración de fondo de valores, las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversión, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administración de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo dispuesto por la ley 100 de 1993. Así mismo, están exceptuadas las comisiones pagadas por la colocación de seguros de vida y las de títulos de capitalización. 12.- Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; Ley de Reactivación Económica Art. 9.- Administración de la Cartera. Las entidades de Administración Financiera administrarán la cartera cedida, cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en retribución por la administración de la misma. 36 37 Numeral modificado por la Ley 788, 27-12-2002. Párrafo sustituido por el artículo 37º. Del Decreto Supremo No.064-2000-EF, publicado el 30 de junio de 2000. PERÚ 5 desestiba; tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento; practicaje; apoyo a aeronaves en tierra (rampa); navegación aérea en ruta; aterrizaje-despegue; estacionamiento de la aeronave. Art. 2 No están gravados con el impuesto: l.-) Los intereses y ganancia de capital generados por Certificados de Depósito del Banco Central de Reserva del Perú y por Bonos “capitalización banco Central de Reserva del Perú”. APENDICE II, Ley IVA. 1.) Servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, así como por las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de títulos valores y demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas37. Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extrajeras, a que se refiere el inciso c) del Artículo 19 del Decreto VENEZUELA 6 Art. 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley: 3.- Los préstamos en dinero; 4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto Nº 1.526 con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los fondos de retiro y previsión social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores, las entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino agropecuario; - 60 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 Legislativo No. 774, Ley del Impuesto a la Renta. Artículo 36.- Transferencias de Cartera. Las operaciones de transferencia de cartera de intermediación financiera, de seguros, pensiones y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesión, se encuentran exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Apéndice II, Ley del IVA.38 7.- Están exonerados del IVA los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pública por personas jurídicas constituidas o establecidas en el Perú, siempre que la emisión se efectúe al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobada por Decreto Legislativo No. 861, o de la Ley de Fondos de Inversión, aprobada por Decreto Legislativo No. 862 según corresponda.39 Art. 117.- Se sustituye por el siguientes texto: “Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores a través de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores, los provenientes de procedimiento de valorización determinados por la Superintendencia de Pensiones, valores y Seguros así como los resultantes de la aplicación de normas de contabilidad generalmente aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores no estarán gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RCIVA)y el Impuesto a las Utilidades (IU), incluso cuando se realizan remesas al exterior”. 39 40 PERÚ 5 Estos ingresos están exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Art29.- Modificaciones y Normas Reglamentarias a la Ley del Mercado de Valores. La Ley del Mercado de Valores No.1834 de 31 de marzo de 1998, se modifica en los siguientes artículos: 38 ECUADOR 4 VENEZUELA 6 Apéndice II, Ley del IVA.11.40- están exonerados del IVA los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artículo 16 de la Ley No. 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propósito Exclusivo a que se refiere la Ley de Mercado de Valores, Decreto Legislativo No.861, y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios. Art. 2.- No están gravados con el impuesto. o.- La atribución, que realice el operador de aquellos contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construcción adquiridos para la adjudicación del negocio u obra en Numeral sustituido por el Decreto Supremo NO. 127-2000-EF, del 31 de octubre de 2000. Los intereses generados por los títulos valores no colocados por oferta pública, gozarán de la exoneración cuando hayan sido adquiridos a través de algún mecanismo centralizado de negociación a los que se refiere la Ley del Mercado de valores. Numeral sustituido por el Art.2 del D.S. No. 096-2001-EF, 26 de mayo de 2001. - 61 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 común, objeto del contrato, en la proporción que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el reglamento. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.4.Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tuberías o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros doscientos cincuenta impulsos (250) mensuales facturados a los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos. . Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 7.- Los servicios de aseo, los de vigilancia aprobados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y los servicios temporales de empleo cuando sean prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Transporte y Seguridad Social, o por la autoridad competente. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 541.- El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales. 41 Numeral modificado por la Ley 788, 27-12-2002. Art. 19 Están exentos del impuesto previsto en esta Ley las prestaciones de los siguientes servicios: 8.- El suministro de electricidad de uso residencial. 9.- El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos; 10.- El suministro de agua residencial. 11.- El servicio de aseo urbano residencial. 12.- El suministro de gas residencial, directo o por bombas. 4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de basura; 3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el Reglamento; OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS APENDICE I: B.) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cumplan con las características técnicas establecidas en el Reglamento. Artículo 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley: 2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes - 62 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 Art. 2 No están gravados con el impuesto : a.) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 6.- Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las leyes 30 de 1992 y 115 de 1994. 5.- Los de educación; 6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos Apéndice II, Ley del IVA.5.- Están exonerados del IVA los servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios. VENEZUELA 6 muebles corporales y cualquier otro título representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley. Lo anterior se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley; Art. 19 Están exentos del impuesto previsto en esta Ley las prestaciones de los siguientes servicios: 2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educación, Cultura y Deportes, y de Educación Superior. 7. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 19. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública. Ley de Reactivación Económica Artículo 36.- Transferencias de Cartera. Las operaciones de transferencia de cartera de intermediación financiera, de seguros, pensiones y portafolios 42 Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.842.- Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Numeral cambiado por la Ley 788 de 27-12-2002. 12.- Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismo; Art. 2 No están gravados con el impuesto: j.-) los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las Art. 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley: 4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto Nº 1.526 con - 63 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 del mercado de valores, ya sea por venta o cesión, se encuentran exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestación definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993, diferentes a los planes de medicina prepagada y complementarios a que se refiere el numeral 3 del artículo 468-3. ECUADOR 4 PERÚ 5 empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de éstos en el marco del Decreto Ley Nº 25897. Apéndice II, Ley del IVA.8.43- Están exonerados del IVA las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Perú. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. Las pólizas de seguros del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña Empresa a que se refiere el Artículo 1ro. del Decreto Legislativo No. 879. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 9. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. (Frase adicionada Ley 633/00 art. 123) Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.10.- El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito. 43 Numeral sustituido por el Art.1 del D.S. 013-2000-EF, 27-02-2000. 19-A.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 54 del Código Tributario Interno, así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y la extracción por VENEZUELA 6 Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los fondos de retiro y previsión social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores, las entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino agropecuario; - 64 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 11.- Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos. ECUADOR 4 PERÚ 5 medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles. 11.- Los espectáculos públicos; Art. 2. No están gravados con el impuesto: 17.- Los sistemas de lotería de la ll.-) los juegos de azar y apuestas, Junta de Beneficencia de Guayaquil tales como loterías, bingos, rifas, y Fe y Alegría; sorteos, máquinas tragamonedas y otro aparatos electrónicos, casino de juego y eventos hípicos. Apéndice II, Ley del IVA.4.- 44Están exonerados del IVA los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folklore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, que la presidirá, un representante de la universidad pública más antigua y un representante de la universidad privada más antigua, así como los espectáculos taurinos. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 12.- Los siguientes servicios siempre que se dediquen a la adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos: a.)El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria; b.)El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación, administración y conservación; c.)La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria; 18.- Los de aerofumigación; y d.)La preparación y limpieza de terrenos de siembra; e.)El control de plagas, enfermedades y malezas, 44 VENEZUELA 6 Art. 19 Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los siguientes servicios: 4.- Las entradas a Parques Nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuestos sobre la renta; 6.- Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2U.T.). Art. 19 Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los siguientes servicios: 14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás especies menores, incluyendo su reproducción y producción. Numeral sustituido por el Art. 1 del Decreto Supremo Nº 093-2003-EF, publicado el 3 de julio de 2003 (Texto anterior: “Espectáculos en vivo de folklore nacional calificados como espectaculos públicos culturales por el Instituto nacional de Cultura”). - 65 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 incluida la fumigación aérea y terrestre de sembradíos; f.)El corte y recolección mecanizada de productos agropecuarios; g.)El desmonte de algodón, la trilla y secamiento de productos agrícolas; h.)La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial; i.)La asistencia técnica en el sector agropecuario; j.)La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros; k.)El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor; l.)La siembra; m.)La construcción de drenajes para la agricultura. n.)La construcción de estanques para la piscicultura. o.)Los programas de sanidad animal; p.)La perforación de pozos profundos para la extracción de agua, y q.)Los usuarios de servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir una certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el nombre e identificación del mismo. Quien preste el servicio deberá conservar dicha certificación durante el plazo señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual servirá como soporte para la exclusión de los servicios. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 13.- Los servicios y comisiones directamente relacionados con ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 - 66 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 negociaciones voceadas de productos de origen agropecuarios que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. Artículo 476. Servicios excluidos 9.- Los funerarios; del impuesto sobre las ventas. 14.- Los servicios funerarios, los de cremación e exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 15.- El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje, debidamente inscritos en el régimen nacional de turismo, diferente del prestado por los moteles. Ley IVA-ISC. Art. 73 Inafectaciones, exoneraciones y demás beneficios tributarios vigentes relativos a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo. a.) Párrafo 245. Art. 481 e) También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Recibirán el mismo tratamiento los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos en el exterior y vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo, según lo establecido en la Ley 300 de 1996, y siempre y cuando se efectúe el respectivo reintegro cambiario. (Literal modificado Ley 45 . : Art. 19 Están exentos del impuesto contemplado en esta Ley los siguientes servicios: . 3. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios. Párrafo derogado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo No.919 publicado el 6 de junio del 2001, y vigente a partir del primer día del mes siguiente de la publicación del Reglamento Texto Anterior Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentación prestados por establecimientos de hospedaje a favor de operadores turísticos domiciliados en el país, que transfiera dichos servicios a favor de operadores turísticos del exterior para ser utilizados por personas no domiciliadas en el país; con vigencia hasta el 31 de diciembre del año 2003. - 67 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 633/00 art. 33). Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 16.- Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades legalmente autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al impuesto sobre las ventas. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 17.-Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito. ECUADOR 4 PERÚ 5 Artículo 19. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los siguientes servicios: 5. Los servicios médicoasistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización, prestados por entes públicos e instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. 12.- Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismo; 12.- Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismo; Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 18. El servicio prestado por establecimientos exclusivamente relacionados con el ejercicio físico y que no comprenda actividades de carácter estéticos y/o de belleza. (Numeral adicionado Ley 633/00 art. 124). Apéndice II, Ley del IVA.12.- Están exonerados del IVA los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crédito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros. Apéndice II, Ley del IVA.13.-Están exonerados del IVA los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice el Banco de Materiales. 8.- Los de impresión de libros; VENEZUELA 6 - 68 - BOLIVIA2 Art. 2 Ley 84.- No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por operaciones financieras, entendiéndose por tales las de créditos otorgados o depósitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestación realizada por las entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribución, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, están fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra-venta de acciones , debentures, títulos valores y títulos de crédito. Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas. En estos casos los créditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a la o las empresas sucesoras. Ley de Reactivación Económica Artículo 36.- Transferencias de Cartera. Las operaciones de transferencia de cartera de intermediación financiera, de seguros, pensiones y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesión, se encuentran exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA). COLOMBIA3 ECUADOR 4 7.- Los religiosos 13.- La transferencia de títulos valores; Art. 53.- Transferencias que no son objeto del impuestos.No se causará el IVA en los siguientes casos: 6.-Cesión de acciones participaciones sociales y demás títulos valores. Art. 55.- Se encuentran gravados con tarifa cero los siguiente servicios: 10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el PERÚ 5 VENEZUELA 6 Art. 16. No estarán sujetos al impuesto: 2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro título representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley. Lo anterior se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley; Art. 16. No estarán sujetos al impuesto: 7.- Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la administración - 69 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;46 PERÚ 5 VENEZUELA 6 eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines. Art. 55.- Se encuentran gravados con tarifa cero los siguiente servicios: 15.- Los prestados por profesionales con título de instrucción superior hasta un monto de diez millones de sucres por cada caso atendido; Art. 55.- Se encuentran gravados con tarifa cero los siguiente servicios: 19.- Los prestados personalmente por los artesanos47. Art. 55.- Se encuentran gravados con tarifa cero los siguiente servicios: 16.- El peaje que se cobra por la utilización de las carreteras. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 19. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública. Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. 2148. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) (valor año base 2002). La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 46 No es aplicable a los servicios prestados por notarios, registradores de la propiedad o mercantiles. 47 Nota: Interprétase el numeral 19 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno, en el sentido de que se encuentran gravados con tarifa cero los servicios prestados por los artesanos y sus talleres, expresamente calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, por sus operarios y aprendices de artesanos, así como los bienes producidos y comercializados por ellos. Dada por Ley No.40, publicada en Registro Oficial 319 de 4 de mayo de 2001. 48 Numeral agregado por la Ley 788, 27-12-2002. - 70 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 quinientos millones de pesos ($500.000.000) al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior (valor año base 2002) y programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a mil millones de pesos ($1.000.000.000) al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior (valor año base 2002). Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general. Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas que surjan como consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto”. Art. 16. No estarán sujetos al impuesto: 6.- Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley orgánica de trabajo; Apéndice II, Ley del IVA.9.- Están exonerados del IVA la construcción y reparación de las de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen los Servicios Industriales de la Marina. Apéndice II, Ley del IVA.6.-Están exonerados del IVA la construcción, alteración, reparación y carena de buques de alto bordo que efectúan las empresas en el país a naves de bandera extranjera. Apéndice II, Ley del IVA.10.- Están exonerados del IVA los servicios de comisión mercantil prestado a personas no - 71 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 domiciliadas en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario ente un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior. Apéndice II, Ley del IVA.14.- Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación abonada por las administraciones postales del exterior a la administración postal del Estado Peruano, prestados según las normas de la Unión Postal Universal.49 Art. 2 No están gravados con el impuesto: i.-) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley No. 26221 PERSONAS E INSTITUCIONES Diplomáticos: Art. 14 Estarán Impuesto: del Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto. Las siguientes importaciones no causan a.) Los bienes importados por los el impuesto sobre las ventas: miembros del cuerpo diplomático acreditado en el país o personas y c.)La introducción de artículos con entidades o instituciones que destino al servicio oficial de la tengan tal status de acuerdo con misión y los agentes diplomáticos o disposiciones vigentes, convenios consulares extranjeros y de internacionales o reciprocidad con misiones técnicas extranjeras, que determinados países. se encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad diplomática; 49 exentos Numeral incluido por el artículo 1 del Decreto Supremo No080-2000-EF, publicado el 26 de julio de 2000. Art. 54.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.9.- Los que introduzcan al País: a.- Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; Art. 2. No están gravados con el impuesto: e.-) La importación: Art.17 Estarán exentos del impuesto, establecido en esta Ley: 2.- Las importaciones efectuadas 2.-) de bienes de uso personal y por los agentes diplomáticos y menaje de casa que se importen consulares acreditados en el país, libre o liberados de derechos de acuerdo con los convenios aduaneros por dispositivos internacionales suscritos por legales y hasta el monto y plazo Venezuela. Esta exención, queda establecido en los mismos, con sujeta a la condición de excepción de vehículos. reciprocidad. Art. 5.- Operaciones exoneradas del IGV. Ventas en el país o 3.- Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos - 72 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 importaciones de los bienes siguientes: Art. 48050. Estarán exentos del impuesto sobre las ventas, las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigación científica y tecnológica, y a la educación, donados a favor de entidades oficiales o sin ánimo de lucro, por personas o entidades nacionales o por entidades, personas o Gobiernos extranjeros, siempre y cuando obtengan calificación favorable del Comité previsto en el artículo 362. Así mismo, estarán excluidos del impuesto las importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la Fuerza Pública. 87.03.10.00.00/87.03.90.00.90 Sólo: vehículos automóviles para transporte de personas, importados al amparo de la Ley No.26983 y normas reglamentarias51 VENEZUELA 6 internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exención de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela.; 4.- Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se Apéndice I. encuentren exentos de todo Están exoneradas del IGV, B) La impuesto en virtud de tratados importación de bienes culturales internacionales suscritos por integrantes del Patrimonio Cultural Venezuela; de la Nación que cuenten con la certificación correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura INC. La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior. También está excluida del impuesto sobre las ventas, la importación de bienes y equipos que se efectúen en desarrollo de convenios, tratados, acuerdos internacionales e interinstitucionales o proyectos de cooperación, donados a favor del Gobierno Nacional o entidades de derecho público del orden nacional por personas naturales o jurídicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, según reglamento que expida el Gobierno nacional. Viajeros: Art. 14. Estarán Impuesto: exentos del b.) Las mercaderías que introduzcan “bonafide” los viajeros que lleguen al país, de conformidad a lo establecido en el arancel 50 Articulo modificado de acuerdo a la Ley 633, del 29 de diciembre de 2000. 51 La norma se refiere a importación de vehículos por parte del cuerpo diplomático. Art. 54.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.9.- Los que introduzcan al País: b.- Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la Art. 2. No están gravados con el impuesto: e.-) La importación: 2.-) de bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libre o liberados de derechos aduaneros por dispositivos Art. 17 Están exentos del impuesto establecido en esta Ley:: 5.- Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves, y otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje; - 73 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 aduanero. ECUADOR 4 franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento PERÚ 5 VENEZUELA 6 legales y hasta el monto y plazo establecido en los mismos, con excepción de vehículos. Inmigrantes: Art. 2. No están gravados con el impuesto: e.-) La importación de : 2.-)bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libre o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecido en los mismos, con excepción de vehículos. Instituciones de educación superior, culturales o deportivas: Artículo 428-1. Importaciones de activos por instituciones de educación superior52. Los equipos y elementos que importen los Centros de Investigación y los Centros de Desarrollo Tecnológico reconocidos por Colciencias así como las instituciones de educación superior, y que estén destinados al desarrollo de proyectos previamente calificados como de investigación científica o de innovación tecnológica por Colciencias, estarán exentos del impuesto sobre las ventas IVA. Los proyectos deberán desarrollarse en áreas correspondientes a los Programas Nacionales de Ciencia y Tecnología que formen parte del Sistema Nacional de Ciencia y Tecnología. 52 Artículo modificado por Ley 633, del 29 de diciembre de 2000 . Art. 53 Transferencias que no son objeto del impuesto.No se causará el IVA en los siguientes casos: 5.- donaciones a entidades del sector público y a instituciones y asociaciones de carácter privado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud o deportivas, legalmente consituidas. Art. 2. No están gravados con el impuesto, g.-) la trasferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. 54 Art. 17: Están exentos del impuesto, establecido en esta Ley: 6.- Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras; - 74 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 El Gobierno reglamentará lo relacionado con esta exención.53 Art. 2 No están gravados por el impuesto: g.-) La trasferencia o importación de bienes y la prestación de servicios debidamente autorizada mediante Resolución Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se refiere el inciso c) del Artículo 18º y el inciso B) del Artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta.55 Donaciones: Art. 48056. Estarán exentos del impuesto sobre las ventas, las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigación científica y tecnológica, y a la educación, donados a favor de entidades oficiales o sin ánimo de lucro, por personas o entidades nacionales o por entidades, personas o Gobiernos extranjeros, siempre y cuando obtengan calificación favorable del Comité previsto en el artículo 362. Así mismo, estarán excluidos del impuesto las importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la Fuaserza Pública. También está excluida del impuesto sobre las ventas, la importación de bienes y equipos que se efectúen en desarrollo de convenios, Art. 53 Transferencias que no son Art. 2. No están gravados con el objeto del impuesto.impuesto No se causará el IVA en los siguientes casos: e.-) las importaciones de: 5.- donaciones a entidades del 1.- ) Bienes donados a entidades sector público y a instituciones y religiosas. asociaciones de carácter privado de Dichos bienes no podrán ser beneficencia, cultura, educación, transferidos o cedidos durante el investigación, salud o deportivas, plazo de 4 años contados desde la legalmente consituidas. fecha de numeración de la Declaración Unica de Importación. 58 Art. 54.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.9.- Los que introduzcan al País: c.- En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen a favor de las instituciones del Estado y las de cooperación institucional con instituciones del 3.- )Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén destinados a la ejecución de obras públicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y otros Art.17. Están exentos del impuesto establecido en esta Ley: 7.- Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios; 54 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas y el Ministro de Educación, se aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV 53 Parágrafo. Para que proceda la exención de que trata el presente artículo, la calificación deberá evaluar el impacto ambiental del proyecto . (Artículo modificado Ley 633/00 art. 30) 55 Aprobada por el Decreto Legislativo No.774, y que cuenten con la calificación del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, repectivamente. 56 Articulo modificado de acuerdo a la Ley 633, del 29 de diciembre de 2000. 58 En caso que se transfieran o cedan, se deberá efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que señale el Reglamento. La depreciación de los bienes cedidos o transferidos se determinará de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. No están comprendidos en el párrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesión de dichos bienes - 75 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 tratados, acuerdos internacionales e Estado. interinstitucionales o proyectos de cooperación, donados a favor del Gobierno Nacional o entidades de derecho público del orden nacional por personas naturales o jurídicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, según reglamento que expida el Gobierno nacional o entidades de derecho público del orden nacional por personas naturales o jurídicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, según reglamento que expida el Gobierno Nacional. (Incisos modificados Ley 633/00 art. 32)57 PERÚ 5 VENEZUELA 6 Estados y Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales k.-) la importación o transferencia de bienes que se efectúen a título gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público, excepto empresas.59 Instituciones del Estado: Art. 54.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.9.- e.)60 Art. 17. Están exentos del impuesto establecido en esta Ley: 961..- Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Así como las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. Art. 17.- Estarán exentos del impuesto establecido en esta 57 Parágrafo. La calificación de que trata este artículo, no se aplicará para las Entidades Oficiales. (Parágrafo adicionado Ley 633/00 art. 112). 59 siempre que sea aprobada por Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crédito fiscal que corresponda al bien donado. Asimismo, no está gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a título gratuito, de conformidad a disposiciones legales que así lo establezcan. 60 . Nota: Este literal, ha sido derogado por Art. 100 – c de Ley No. 4, publicada en Registro Oficial Suplemento 34 de 13 de marzo de 2000 9.- e.- Las importaciones de bienes de capital o de materiales que realicen las instituciones del Estado y/o los concesionarios al amparo de convenios internacionales de créditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como la Corporación Andina de Fomento, el Banco Interamericano de Desarrollo y el Banco Mundial. 61 Art. 17.- Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo, sólo procederá en el caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha producción sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente. - 76 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 VENEZUELA 6 Ley: 10.- Las importaciones de bienes, así como las ventas de bienes y prestación de servicios, efectuados en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el fomento de la Inversión Turística en la Península de Paraguaná del Estado Falcón; y en la Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida, en el puerto libre de Santa Elena de Uairén y en la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus actividades fiscales de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creación. Bancos Centrales: Art. 2 No están gravados con el impuesto : f.-) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica. Instituciones religiosas: Art. 2 No están gravados por el impuesto: h.-) los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus agentes pastorales, según el Reglamento que se expedirá para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas Discapacitados: Ley sobre discapacidades Art. 19.- Se exonera del pago total de derechos arancelarios, impuestos adicionales e impuestos al valor agregado IVA, como también el impuesto a consumos - 77 - BOLIVIA2 COLOMBIA3 ECUADOR 4 PERÚ 5 especiales con excepción de tasas portuarias y almacenaje a las importaciones de aparatos médicos, instrumentos musicales, implementos artísticos, herramientas especiales y otros implementos similares que realicen las personas jurídicas encargadas de su protección. Art.20.- La importación de vehículos ortopédicos sólo podrá ser autorizada por el Consejo Nacional de Discapacidades y gozará de las exoneraciones a las que se refiere el artículo anterior, únicamente cuando se destine y vayan a ser conducidos por personas con discapacidad que no puedan emplear otra clase de vehículos. Personas:: Art. 2 No están gravados con el impuesto: b.-) La trasferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial; VENEZUELA 6