Documentos mercantiles

COLEGIO NACIONAL EXPERIMENTAL “CAP. EDMUNDO CHIRIBOGA”.
GESTION CONTABLE
Capital Social
90000 Cuentas por Pagar
13000
15500 Documentos por Pagar
2500
105500 Total Pasivo
15500
Capital Social
90000 Cuentas por Pagar 8000
8000
8000 Total Pasivo
Total Cap. S + P 98000
Total Cap. S + P
Caja
1500
Ban cos
26000
Macaderia
50000
Muebles y enceres 15000
Equipo de oficina
8000
Equipo de Computo
5000
Total Activo
105500
Caja
1500 Capital Social 13000 Cuentas por Pagar 13000
13000
9000 Total Pasivo
Ban cos
23500
Macaderia
50000 Total Cap. S + P 103000
Muebles y enceres 15000
Equipo de oficina
8000
Total Activo
98000
Caja
1500 Capital Social 13000 Cuentas por Pagar 13000
13000
9000 Total Pasivo
Ban cos
28500
Macaderia
50000 Total Cap. S + P 103000
Muebles y enceres 15000
Equipo de oficina
8000
Total Activo
103000
Caja
30000 Activo − Pasivo = Capital Social ± Re sultados
Macaderia
50000 Patrimonio = Capital Social ± Re sultados
Muebles y enceres 15000
Equipo de oficina
8000
Total Activo
103000
Activo = Pasivo + Patrimonio
t
r
t
r
c ⋅t ⋅r
I = c⋅
⋅
I = c⋅
⋅
I=
100 360
100 12
100
Pasivo = Activo − Patrimonio
Patrimonio = Activo − Pasivo
DOCUM
ENTOS MERCANTILES
Origen.- Los documentos mercantiles surgieron como respuesta a la necesidad que
sintió el ser humano de respaldar sus actividades económicas con documentos que
comprueben la veracidad de los hechos y especialmente dejan memoria de ellos.
1
Definición.- Los documentos comerciales son la base de las transacciones comerciales
ya que son la fuente u origen de los registros comerciales contables constituyéndose en
documento de apoyo e información.
Normas para la elaboración de los documentos comerciales
1) Claridad en escritura.- Todo documento se redacta con sencillez para permitir
la fácil lectura e interpretación de los términos, signos y números que en ella
aparezca. También consta la fecha, nombre de los participantes, detalles en
operaciones, firmas, números de cedula o RUC.
No se permite errores, letras sobrepuestas, enmendaduras, ni agregados
confusos; se debe usar una letra clara, los números deben ser perfectos para no
dar lugar a dudas.
2) Numeración.- Todo documento debe numerarse previamente (numeración
preimpresa), esta es una condición necesaria.
3) Copias.- Además del original que es para el cliente, se debe agregar una o más
copias, de acuerdo a las necesidades de la empresa, estas copias generalmente se
imprimen a diferentes colore y en ellas se señala el destino y posterior archivo.
4) Escritura de cantidades.- Las cantidades totales se refieren al valor de
archivos, productos, se deben escribir en números y letras.
5) Subrayado.- Los totales de las sumas en facturas, notas de debito, notas de
crédito, papeletas de depósito, etc. Deben subrayarse con dos líneas paralelas
horizontales.
6) Espacios en blanco.- los espacios en blanco que quedan después de la escritura
de las cantidades. Deben llenarse utilizando líneas de tal manera que no pueda
agregarse nada.
7) Rectificaciones.- cualquier error cometido, ya sea en el nombre o el la cantidad
no se corrige borrando, se anula el documento y se procede a elaborar uno
nuevo.
Clasificaron de los Documentos Mercantiles
Los documentos mercantiles se clasifican en dos grupos:
 Documentos Negociables.
 Documentos No Negociables.
Documentos Negociables.- son aquellos que completan la actividad económica
comercial, generalmente se utilizan para cancelar una deuda, para garantizar una
obligación, financiar una obra. La redacción de estas está fija a ciertas formalidades
legales, las mismas que requieren de un estudio e interpretación cuidadosa. Los
documentos negociables son aquellos con los cuales se puede comprar o vender
cualquier bien y además pueden convertirse en efectivo en el momento de su
presentación. Los documentos negociables más utilizados son: cheque, letra de cambio,
pagaré, acciones de sociedad anónima, etc.
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GESTION CONTABLE
Documentos No Negociables.- Son aquellos que se requieren para la buena marcha de
una empresa, ya que son de uso diario, constante y corriente; son indispensables para el
control de la empresa ya que permite sustentar los gastos, de la misma, es decir las
transacciones frecuentes y no frecuentes. Los documentos no negociables más usados
son: nota de crédito, nota de debito, recibo, vale de caja, vale de pago, etc.
Los documentos no negociables se clasifican en dos grupos:
 Documentos Regulados.-Son aquellos que desde el diseño, impresión y
distribución deben seguir ciertas regulaciones por organismos de control estatal.
 Documentos No Regulados.- Son aquellos que no necesitan ser regulados por
los organismos de control estatal.
Servicio de Rentas Internas (SRI)
Es una entidad técnica, un organismo estatal de control que se encarga de administrar la
correcta aplicación de impuestos por partes de los contribuyentes.
El SRI dentro de sus actividades difunde y capacitan los contribuyentes respecto a sus
obligaciones tributarias, concede, actualiza y cancela el registro único de
contribuyentes, recauda los tributos, intereses y multas, controla a los contribuyentes,
conoce y resuelve sus peticiones, reclamos, consultas, y recursos de los contribuyentes
presentan a la ley.
Impuestos del SRI:
 Impuesto a la Renta.
 Impuesto al Valor Agregado - IVA
 Impuesto a Concisos Especiales – ICE.
 Impuestos a Vehículos Motorizados.
 Impuesto al los Legados, Herencias, Donaciones.
Obligaciones del Contribuyente:
Dentro de las obligaciones del contribuyente tenemos:
1) Obtener la Inscripción Única de los Contribuyentes – RUC: Es el numero de
identificación personal e intransferible de todas aquella personas naturales,
nacionales o extranjeros que realicen actividades económicas.
2) Aplicar un correcto sistema de facturación: Son los documentos que van a
constituir la forma mas fácil de declarar impuestos.
3) Llevar en un libro de cunetas los ingresos y egresos: En este libro se van a
detallar la venta y compra de productos que tienen IVA.
4) Declarar impuestos: esto significa que el contribuyente, se va acercar al SRI
para pagar impuestos de los productos que venda o posea.
3
Importancia de los comprobantes de venta:
 Los comprobantes de venta no solo sustentan la propiedad de algún bien, sino
que también respaldan su procedencia lícita.
 La entrega de comprobantes validos evitara que los fedatarios fiscales procedan
a la clausura del establecimiento.
 Evita que el consumidor pueda denunciar al comerciante que no entrega
comprobantes de venta.
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GESTION CONTABLE
Factura
Concepto.- Es un documento no negociable, regulado que sirve como constancia escrita
de la transferencia de bienes a la sociedad, servicios vendidos; sustente crédito
tributario. Es emitida por compras mayores a cuatro dólares.
Partes de la factura:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
Nota de Venta
Concepto.- Es un documento no negociable, regulado básico para evidenciar la venta de
vienes o servicios a los consumidores finales. No sustentan crédito tributario para el
efecto del IVA, pero sin gasto y costo. Es emitida por compras menores a cuatro dólares
o cualquier otro valor, siempre y cuando el consumidor lo solicite.
5
Partes de la Nota de Venta:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
Ticket de Caja
Concepto.- Es un documento no negociable, regulado básico para evidenciar la venta de
vienes o servicios a los consumidores finales. No sustentan crédito tributario para el
efecto del IVA, pero sin gasto y costo. Es emitida por compras menores a cuatro dólares
o cualquier otro valor, siempre y cuando el consumidor lo solicite. Se diferencia de la
nota de venta por que en este es emitido por una caja registradora, y además va impreso
el número de serie y modelo la caja registradora.
Nota de Crédito
Concepto.- Es un documento no negociable, regulado que se emite para modificaciones
de las condiciones originales pactadas en una venta anterior. Son constancias que
entregan a los clientes que detallan valores por los siguientes conceptos:




Devolución total o parcial de algún bien vendido.
Diferencia por excesos de precios en la mercadería.
Para subsumar errores que hayan perjudicado los intereses del cliente.
Aceptación de descuentos.
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GESTION CONTABLE
Para elaborar una nota de crédito se anota como referenciala factura, se realiza el
descuento correspondiente del IVA, los descuentos varían según la empresa y se
imprime en las imprentas autorizadas por el SRI.
Partes de la Nota de Crédito:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
Clases de notas de crédito:
 Nota de Crédito Comercial.
 Nota de Crédito Bancaria.
Nota de Debito
Concepto.- Es un documento no negociable, regulado que se emite para modificaciones
de las condiciones originales pactadas en una venta anterior. Son constancias que
entregan a los clientes que detallan valores por los siguientes conceptos:
 Recuperar costos tales como intereses por mora.
 Errores en Precios de mercadería.
 Cheques presentados, y por otros errores incurridos con posterioridad a la venta.
A menudo las empresas localizan los errores en los empleados que venden un articulo a
mayor o menor precio al hacer una suma o multiplicación, en este caso se procede a
emitir una nota de debito comunicándole el error cometido e indicar que va a aumentar
el saldo indicado.
Partes de la Nota de Debito:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
Kardex
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Concepto.- Las empresas venden sus mercaderías a crédito y para llevar el saldo de caja
cada cliente lleva el registro en cada uno de los clientes en tarjetas que se llaman kardex
de clientes.
Partes del Kardex:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
Clases de Kardex:
 Kardex comercial
 Kardex Bancario
Liquidación de compra
Concepto.- Es un documento que emite el propio comprador en las adquisiciones de
bienes o servicios prestados a personas naturales que realizan operaciones no habituales
a personas que se dedican a actividades agropecuarias, a la pesca, recolección de
productos silvestres, de minería y en otras actividades similares, es decir se emite bajo
condiciones que a los vendedores no les permite cumplir con sus obligaciones de
inscripción del RUC y facturación.
Partes de la Liquidación de Compra:
 Encabezado.
 Cuerpo.
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GESTION CONTABLE
 Firmas.
Guía de Remisión
Concepto.- Es un documento no negociable, regulado que se emite con el propósito de
demostrar a las autoridades de control policial y tributario el origen y el destino de los
bienes que se están transportando.
Partes de la Guía de Remisión:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
Papeleta de Depósito
Concepto.- Es un documento certifica que un banco o institución financiera recibió una
cantidad de dinero para depositar en una cuenta corriente o de ahorros, para que tenga
validez el documento debe tener la rubrica del banco donde indique el nombre del
cajero, el número de caja. En efecto las papeletas de depósito son las constancias del
dinero depositado en una cuenta ya sea de una persona natural o sociedad.
Partes de la Papeleta de Deposito:
 Encabezado o encabezamiento.- Numero de documento, especificación de la
cuenta, número de cuenta o tarjeta, nombre del titular de la cuenta, lugar y fecha.
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 Cuerpo.- El valor total del efectivo, total de cheques, número de cheques, total
del depósito, firmas.
 Detalle del depósito.- Banco, número de cuenta, numero de cheque, deposito en
efectivo, detalle del cheque en otras plazas.
Papeleta de Retiro
Concepto.- Es un documento certifica que de un banco o institución financiera se retiro
una cantidad de dinero, para retirarlo de una cuenta corriente o de ahorros, para que
tenga validez el documento debe tener la rubrica del banco donde indique el nombre del
cajero, el número de caja. En efecto las papeletas de retiro son las constancias del dinero
retirado de una cuenta ya sea de una persona natural o sociedad. En caso de un retiro de
dinero se necesita la autorización del titular de la cuenta.
Partes de la Papeleta de Retiro:
 Encabezado o encabezamiento.- Numero de documento, especificación de la
cuenta, número de cuenta o tarjeta, nombre del titular de la cuenta, lugar y fecha.
 Cuerpo.- El valor total del efectivo a retirar, firmas.
 Autorización.
Tarjetas Electrónicas
Concepto.- Es una credencial que emiten los bancos o instituciones financieras, es
personal e intransferible, la calidad de beneficiarios de una línea de debito o crédito, es
un acuerdo o un compromiso del cliente y del banco.
Clases de Tarjetas de Electrónicas:
 Tarjeta de Crédito.
 Tarjeta de Debito.
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GESTION CONTABLE
Partes de la Tarjeta Electrónica:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Banda electrónica.
Vale de Caja
Concepto.- Es un documento interno de carácter, provisional que se emite a fin de dejar
constancia de la entrega de dinero a un trabajador u otra persona relacionada con la
empresa. El vale de caja maneja moderadas cantidades de dinero.
Partes del Vale de Caja:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
Vale de Caja Chica
Concepto.- Es un documento interno de carácter, provisional que se emite a fin de dejar
constancia de la entrega de dinero a un trabajador u otra persona relacionada con la
empresa. El vale de caja chica maneja pequeñas cantidades de dinero.
Partes del Vale de Caja Chica:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
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Comprobante de Ingreso
Concepto.- Es un documento que se emite para dejar constancia escrita del dinero que
recibe la empresa, ya sea un cheque o en efectivo, por ventas al contado, por intereses
ganados, etc.
Partes del Comprobante de Ingreso:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
Comprobante de Egreso
Concepto.- Es un documento que se emite para dejar constancia escrita del dinero que
sale de la empresa, ya sea un cheque o en efectivo, por ventas al contado, por intereses
ganados, etc.
Partes del Comprobante de Egreso:
 Encabezado.
 Cuerpo.
 Firmas.
Recibo
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Concepto.- Es un documento no negociable que evidencia entrega de dinero o cualquier
otra clase de bienes, cuando se trata de recibos por dinero estos valores pueden ser por:
 Arrendamiento,
 Cobro de alguna factura.
 Abono de una cuenta.
Clases de recibos:
 Recibo Común
 Recibo de Caja
 Recibo de Arrendamiento
 Recibos de Saldo
Cheque
Concepto.- Es un documento negociable es una orden de pago inmediata que emite el
girador al girado, es una orden incondicional que el girador da al girado, es decir una
institución financiera autorizada a recibir valores en la cuenta corriente y a pagar la
cantidad que esta en el cheque.
Personas que intervienen en el Cheque:
 Dueño de la chequera – Girador
 Beneficiario – Librado
 Banco o institución financiera
Clases de Cheque:
 Cheque a la orden
 Cheque cruzado
 Cheque certificado
 Cheque al portador
 Cheque para acreditar en cuenta
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Letra de Cambio
Concepto.- Es una orden de pago que el acreedor da a su deudor para que pague en
determinado tiempo y lugar el valor que se indica en el documento.
La letra de cambio es un documento de crédito que sirve para respaldar transacciones
realizadas a plazos, es una orden de pago escrita por lo que la persona llamada deudor
debe pagar el valor del documento en la fecha de vencimiento al tenedor del
documento.
Personas que intervienen en la letra de Cambio:
 Girador
 Girado
 Garante o Aval
 Portador
Omisión de requisitos de la letra de cambio:
 Si lo que faltare en la letra de cambio fuese el vencimiento se considerará pago a
la vista.
 Cuando se omite el lugar donde se efectúa el pago se entenderá como la
localidad designada junto al nombre del girador.
 si en letra de cambio de cambio el monto esta escrito en letras y también en
números será valedera la cantidad en letras.
Propiedades de la letra de cambio:
 Es una orden incondicional de pago.
 Es transferible por endoso.
 Es pagadera en un plazo establecido.
 La letra de cambio puede garantizarse por un aval.
 Es un documento negociable.
 Puede ser nominativa o a la orden.
Formulas para calcular el Interés:
 Interés Anual
 Interés Mensual
 Interés Diario
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Fecha de vencimiento de la letra de cambio:
 Letra de Cambio - A la vista
 Letra de Cambio - A día fijo
 Letra de Cambio - A cierto plazo de fecha
Pagaré
Concepto.- es un titulo mediante el cual una persona se obliga a pagar una cantidad
determinada en un tiempo establecido a favor o a la orden de otra persona. Es decir el
pagaré a la orden es una promesa incondicional de pago por el cual se garantiza el
cumplimiento de un contrato de préstamo.
Propiedades del Pagaré:
 constituye un titulo de crédito.
 Es una promesa incondicional de paga.
 Es un titulo a la orden.
 Es negociable.
 Devenga de intereses.
Personas que intervienen en el Pagaré:
 Beneficiario
 Deudor
 Garante
Requisitos del Pagaré:
 Nombre de la empresa o razón social.
 Denominación del documento.
 La promesa incondicional de pagar determinada suma de dinero.
 La indicaron del vencimiento.
 Nombre de la ciudad en donde realizarse el pago.
 Cantidad en números y letras.
 El interés anual.
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 El interés por mora.
 Firma del garante y deudor (número de cedula, dirección y teléfono).
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Contabilidad
Concepto.- es una ciencia, arte y técnica que registra en forma cronológica las
transacciones de una empresa en los diferentes libros contables con el objetivo de
determinar ganancia o pérdida durante el periodo contable.
Es ciencia porque tiene principios, leyes y normas.
Es técnica porque tiene habilidades y destrezas para registrar transacciones en libros.
Es arte porque involucra a la ciencia y la técnica
Operaciones Mercantiles:
Denominados también comerciales, constituyen el intercambio de bienes, valores y
servicios entre dos partes con el objetivo de satisfacer las necesidades de la colectividad,
es decir el recibe y el que entrega.
Clasificaron de la contabilidad
 Contabilidad general o comercial.- Se aplica en empresas que se dedican a la
compra y venta de bienes o productos.
 Contabilidad bancaria.- Se aplica en instituciones bancarias, por ejemplo
bancos, cooperativas, mutualistas.
 Contabilidad de servicios.- Se aplica en empresas u organismos que venden
servicios, por ejemplo clínicas, hospitales, aseguradoras privadas, hotelera, etc.
 Contabilidad de costos o industrial.- Se aplica en fábricas o industrias que se
dedican a la transformación de la materia prima.
 Contabilidad gurnamental.- Se aplica en instituciones o empresas públicas o
pertenecientes al estado, por ejemplo: colegios públicos, municipios, bancos, etc.
 Contabilidad agropecuaria.- Se aplica en el sector agrícola y ganadero.
Objetivos de la Contabilidad
OBJETIVOS PRINCIPALES
Determinar Resultados
Optimizar Recursos
Proveer Información Oportuna
Analizar e Interpretar
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1) Conocer la estructura económica de una empresa a una fecha determinada.
2) Determinar los resultados económicos obtenidos durante el periodo contable.
3) Analizar e interpretar la información económica y financiera de la empresa a
través de la emisión de estados financieros.
4) Evaluar resultados u tomar decisiones.
5) Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control permanente
de las actividades contables de la misma.
Importancia de la Contabilidad
1)
2)
3)
4)
5)
Determinar las ganancias o pérdidas durante el periodo contable.
Facilita el control del dinero.
Se obtiene productividad y aprovechamiento del patrimonio.
Permite conocer el movimiento de una empresa o institución financiera.
Lleva el control de las transacciones realizadas en el periodo contable.
Base Legal de la Contabilidad
 Ley de Régimen Tributario
 Ley de Comercio
 Las NEC
 Las NIC
Todos los comerciantes están obligados a llevar contabilidad en los términos que
establece el RTI.
La Contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
legalmente autorizado.
La contabilidad se llevara por sistema de partida doble en el idioma castellano y en
dólares de los USA con sujeción a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y las
Normas Internacionales de Contabilidad.
Obligaciones:
1) Están obligados a llevar contabilidad y declarar impuestos en base a los resultados
de las sociedades.
2) Deben llevar contabilidad exclusivamente cuando cumplan con cualquiera de las
siguientes condiciones:
a. Opere con un capital superior a los $60000 al inicio de sus actividades al
primero de enero de cada ejercicio impositivo.
b. Que tenga ingresos brutos anuales superiores a $10000 en su ejercicio anterior.
c. Que tenga gastos y costos anuales del ejercicio anterior superior a $80000.
Nota: Las personas naturales que cumplan con la ley de llevar contabilidad deben llevar
un registro de ingresos y egresos.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
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GESTION CONTABLE
Los PCGA son enunciados básicos que dan las pautas de presentación y desarrollo de la
información contable, surgieron con la necesidad de contar con parámetros lógicos y
confiables que permitan comparar los estados financieros con otros estados financieros.
Entre los más importantes tenemos:
1) Ente Contable: Empresa con objetivos, metas y políticas bien planteadas y
definidas.
2) Negocio en Marcha: Este principio implica la permanencia y proyección de la
empresa en el mercado.
3) Periodo Contable: Llamado también ejercicio contable, por lo general esta
establecido en un año, en el cual se determina ganancias o perdidas.
4) Uniformidad: Este principio señala que una empresa al usar un método de hacer
la presentación de los estados financieros.
5) Partida Doble: No hay deudor sin acreedor.
6) Realización: Las operaciones deben registrarse únicamente cuando se haya
legalizado la transacción económica.
7) Prudencia: Significa que se debe elegir entre dos valores, se deben optar por el
mas bajo.
8) Costo Histórico: Los activos y pasivos de la empresa deben registrarse a su costo
legal.
9) Unidad Unitaria: Es el dinero, el cual se utiliza como unidad de medida para
todos los estados de financiamiento.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
OBJETIVO
El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentación de Estados Financieros
de propósito general, para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de
períodos anteriores
ALCANCE
 Esta norma es aplicable a todos los Estados Financieros preparados de acuerdo a
las NEC.
 Los Estados financieros de propósito general tienen por objeto proporcionar
información a los usuarios que no están en posición de requerir informes
 Esta norma es aplicable a todo tipo de empresas incluidas bancos compañías de
seguro.
 Utiliza terminología para empresas lucrativas. Las empresas comerciales del
sector público aplican los requerimientos de esta norma.
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para
estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que
establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en
que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o
naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de
19
acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la
presentación de la información financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia
económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación
financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting
Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la
fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad, junto con
30 interpretaciones.
Información Contable
La información que el contador presente al propietario o grupo accionario de una
empresa debe cumplir con las siguientes características a fin de que se puedan tomar de
forma oportuna o expresada.
¿Cómo debe ser la información contable?
1) Oportuna: los registros contables deben estar actualizados, no debe existir
retrazo en la información, de esta manera quienes están interesados en conocer
el movimiento en una cuenta podrán recurrir a esta fuente de información.
2) Confiable: Todos los datos contables deben ser registrados en base a las
normas, leyes, técnicas y principios contables, con criterio profesional o
aceptado.
3) Información Real: La información del contador debe estar sujeta al
cumplimiento de las normas de ética, con el objetivo de que las cifras
presentadas en los balances transparentes y presentan la realidad económica y
financiera de la empresa.
¿Quiénes utilizan la información proporcionada por la contabilidad?
Organismos de Control
Instituciones
Clientes
Propietarios
Futuras
Usuarios
Externos
Usuarios
Internos
Financieras
Inversiones
Accionistas
Contadores
Jefes de Departamento
Gerentes
Niveles Operativos
Código de Ética del Contador
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GESTION CONTABLE
 Artículo 3.01. El contador público que desempeña un cargo en los sectores
privado y público no debe participar en la planeación o ejecución de actos que
puedan calificarse de deshonestos o indignos, o que originen o fomenten la
corrupción en la administración de los negocios o de la cosa pública.
 Artículo 3.02. Por la responsabilidad que tiene con los usuarios externos de la
información financiera, el contador público en los sectores público y privado
debe preparar y presentar los informes financieros para efectos externos de
acuerdo con los principios de contabilidad promulgados por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, aplicables al caso.
 Artículo 3.03. En las declaraciones de cualquier tipo que en el desempeño de su
labor presente a las dependencias oficiales tienen el deber de suministrar
información veraz, apegada a los datos reales del negocio, institución o
dependencia correspondiente.
 Artículo 3.04. El contador público no debe solicitar ni aceptar comisiones ni
obtener ventajas económicas directas o indirectas por la recomendación que
haga de servicios profesionales o de productos a la empresa o dependencia a la
que presta sus servicios.
 Artículo 3.06. El contador público que desempeñe un cargo en los sectores
público o privado solamente podrá firmar los estados o informes de las cuentas
de la dependencia oficial o empresa en que preste sus servicios indicando el
carácter del puesto que desempeñe.
Partida Doble
Es un principio de contabilidad, fundamental.
Características de la partida doble:
 No hay deudor sin acreedor.
 Doble anotación de deudor y acreedor.
 Igualdad numérica entre debe y haber.
 La suma del debe tiene que ser al del haber.
 Este principio es estable quo por lo menos en una transacción habrá una cuenta
que recibe y otra que entrega.
Relación de la Contabilidad con otras Ciencias
La contabilidad intercambia con otras ciencias principalmente de orden económico,
matemático, jurídico, pertenecientes a la técnica de información, y la ciencia de las
matemáticas, interacciones así:
 La Administración: Se ocupa en la optimización de los recursos al servicio de
la entidad económica.
 El Derecho: Es el que se encarga del manejo legal de las entidades económicas.
 La Matemática: Es un instrumento útil y valioso para los contadores de
problemas financieros en la empresa.
 La Informática: Se encarga del diseño e implementación de sistemas de
información general ofreciendo modelos y sistemas.
 La Sociología: Es el estudio de la realidad social del elemento humano de las
actividades.
Con esto concluimos que ninguna ciencia es autosuficiente, es decir para poder
desarrollarse la contabilidad necesita de conocimientos y otras ciencias.
21
Clasificación de la Empresas
1) Por su naturaleza:
 Industriales
 Comerciales
 Servicios
2) Por el sector:
 Publicas
 Privadas
 Mixtas
3) Por la integración:
 Unipersonales
 Pluripersonales
4) Por el tamaño:
 Grandes
 Medianas
 Pequeñas
 Microempresas
Ecuación Contable o Patrimonial
Es la formula fundamental en la que se basa la contabilidad para desarrollar
técnicamente un sistema, es elemento fundamental de la contabilidad.
Elementos de la ecuación contable:
 Activo: Son todos los bienes y deudas a favor de la empresa.
 Pasivo: Son todas las deudas u obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas.
 Capital o Patrimonio: Es la diferencia entre en activo y el pasivo, el patrimonio
es toda la propiedad y derechos que tiene los accionistas, dueños o propiedades
de la empresa frente a los activos.
Ecuación contable o patrimonial:
Representación Grafica de La ecuación Fundamental:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Equivalencia del Patrimonio:
 A más resultados, significa utilidades o ganancias.
 A menos resultados, significa pérdida o déficit.
 Utilizando el + o – según corresponda.
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GESTION CONTABLE
Variaciones de la ecuación Patrimonial:
 La empresa comercial “ FI-MA B” inicia sus operaciones con los siguientes
valores: efectivo $30000; mercadería $50000; muebles y enceres $15000;
equipo de oficina $8000; crédito por pagar al Sr. Fabián Casco.
Activo
Pasivo
Patrimonio
 La empresa “FI-MA B” abre una cuenta corriente en el banco del Pichincha por
$28500
Activo
Pasivo
Patrimonio
Nota: La variación esta en el Activo.
 La empresa “FI-MA B” paga al Sr. Fabián Casco con cheque Nº 01 la cantidad
de $5000.
Activo
Pasivo
Patrimonio
Nota: La variación esta en el Pasivo.
 La empresa “FI-MA B” adquiere un equipo de computo por $5000, el 50% se
cancela con cheque Nº 02 del banco del Pichincha, y el otro 50% a crédito
documentado.
Activo
Pasivo
Patrimonio
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Nota: la variación esta en el Activo y el Pasivo.
Cuenta Contable
Se denomina cuenta al nombre especifico que se encarga a un grupo de bienes, valores,
derechos u obligaciones que vienen características similares entre si, o cumple una
misma función. La cuenta es una herramienta que se utiliza en la contabilidad para
identificar hechos mercantiles y cuantificarlos.
Representación grafica de la cuenta contable:
Nombre de la Cta.
Debe
o
Debito
Haber
o
Crédito
Balance o
Saldo
Partes de la cuenta contable:
 Debe: Aquí se anota todos los bienes o valores recibidos por la cuenta.
 Haber: Aquí se anota todos los bienes o valores entregados por la cuenta.
 Saldo: Es la diferencia entre la sumatoria total del debe con la del haber.
Clases de saldo:
 Saldo Deudor: Cuando la sumatoria del debe es mayor a la del haber.
 Saldo Acreedor: Cuando la sumatoria del haber es mayor a la de debe.
 Saldo Nulo: Cuando la sumatoria del debe y el haber son iguales.
¿Cómo debe ser planteado el nombre de la cuenta?
1) El nombre deber ser claro y completo.
2) No debe dar confusión con cuentas similares.
3) Debe tratar de agrupar a un gran numero de bines, valores, derechos u
obligaciones.
Características de la cuenta activo:
 Primero debe ser deudor para ser acreedor.
Características de la cuenta Pasivo:
 Primero debe ser acreedora para ser deudora.
Cuantificadores en las cuentas deudoras y acreedoras:
 Para las cuentas deudoras: ¿Quién recibe? - ¿Qué ingresa?
 Para las cuentas acreedoras: ¿Quién entrega? - ¿Qué egresa?
Clasificación de las Cuentas:
COLEGIO NACIONAL EXPERIMENTAL “CAP. EDMUNDO CHIRIBOGA”.
GESTION CONTABLE
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos o Egresos
Costos
Orden
Codificaron de Cuentas
Es la utilización de números, letras y símbolos que representan grupos y subgrupos,
cuentas y subcuentas.
Sistema de codificación:
 Numérico: Esta formado por números.
 Alfabético: Esta formado por letras.
 Mixtos: Esta formado por números y letras.
Características de la codificaron de cuentas:
 Sencillez
 Claridad
 Amplitud
 Viabilidad
 Lógica
 Flexibilidad
 Autoverificabilidad
Importancia de la codificaron de cuentas:
 Nos ayuda a encontrar fácilmente a encontrar una cuenta.
 Nos facilita la organización de las cuentas.
Ventajas de la codificaron de cuentas:
 Facilita el archivo y ubicación de cuentas.
 Simplifica el manejo y procesamiento de una cuenta.
 Ayuda a identificar las clases de cuentas.
Plan de cuentas
Definición: Es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia de
estudio financiero y estadístico, para la toma de decisiones y control adecuado.
Características: Son las siguientes:
 Sistemático en el ordenamiento y presentación.
 Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
 Homogéneo en las agrupaciones seleccionadas.
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Estructura: Su estructura es de acuerdo a las necesidades de la información presente y
facturas de la empresa después de realizar un estudio minucioso.
Proceso Contable
Es el conjunto de fases a través de las cuales la Contaduría obtiene y comprueba
información financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto
la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las
mismas fases de un proceso. Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las fases
del Proceso Contable para obtener información financiera, la Auditoria sigue las mismas
etapas pero, para comprobar la corrección del producto de la Contabilidad. Este proceso
permite:
1) Conocer la información contable para cada año de contabilidad.
2) Facilita la evaluación y control de los recursos económicos.
3) Proporciona a los usuarios un conocimiento permanente del flujo de la
información contable.
Relación de los elementos contables en un ciclo o proceso:
 Se relaciona con los PCGA, ya que sigue principios, leyes.
 Se relaciona con la partida doble, ya que habrá una transacción por lo menos en
una cuenta.
 Se relaciona con la ecuación contable, ya que a medida que se desarrolla el
proceso va necesitar de esta ecuación.
 Se relaciona con la cuenta contable, ya que todo el proceso necesita de cuenta
para seguir correctamente el proceso.
Pasos del proceso contable:
Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide en
períodos contables, y cada período es un ciclo contable recurrente, que empieza con el
registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación
posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y cabalidad todos los
componentes del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se visualice en
su relación con los demás.
Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:
1.- Balance General al principio del período reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de
comprobación y del mayor general del período anterior.
2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario:
Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el
diario.
3.- Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos
consignados en el diario.
COLEGIO NACIONAL EXPERIMENTAL “CAP. EDMUNDO CHIRIBOGA”.
GESTION CONTABLE
4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo
(opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la
exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes,
antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general
o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o
pérdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al
mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información
contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar
dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y
actualizados.
6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado
7.- Elaboración de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar
un balance general y un estado de resultados.
8.- Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales
de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la
utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se
convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
La próxima ilustración puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente
explicados:
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COLEGIO NACIONAL EXPERIMENTAL “CAP. EDMUNDO CHIRIBOGA”.
GESTION CONTABLE
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Libro Diario:
Es el primer libro donde se detallan las transacciones:
Fecha
Descripción
Ref
Parcial
Debe
Haber
Asiento Contable:
Es un mecanismo matemático que se utiliza para registra contablemente las
transacciones mercantiles que se realiza una empresa, hay tres tipos de asientos
contables:
1) Asiento Simple: Es aquel en el que interviene una cuenta deudora y una cuenta
acreedora.
Fecha
Descripción
Ref Parcial Debe Haber
2009-01-02
-01Equipo de Oficina
700
a) Caja
700
Valor a registrar
por la compra de
un computador.
2) Asiento Compuestos: Es aquel en donde intervienen dos o mas cuentas
deudoras y dos o mas cuentas acreedoras.
Fecha
Descripción
Ref Parcial Debe Haber
2009-01-02
-01Equipo de Oficina
200
Útiles de Oficina
200
b) Caja
200
c) Bancos
200
Valor a registrar
por la compra de
un computador y
un telefono.
3) Asiento Mixto: Es aquel en donde interviene una cuenta deudora y dos o mas
cuentas acreedoras o viceversa.
Fecha
Descripción
Ref Parcial Debe Haber
2009-01-02
-01Equipo de Oficina
1000
d) Caja
e) Bancos
500
Valor a registrar
500
por la compra de
un computador.
Libro Mayor:
COLEGIO NACIONAL EXPERIMENTAL “CAP. EDMUNDO CHIRIBOGA”.
GESTION CONTABLE
Es en donde se resumen todos los movimientos que tiene una cuenta según lo registrado
en el libro diario, generalmente se lleva en tarjetas individuales, es decir, un libro mayor
para cada una de las cuentas que intervienen.
El libro mayor se puede realizar de cuatro formas:
a) En forma de T.
b) A dos columnas, donde consta el debe y el haber.
c) A tres columnas, donde consta el debe, el haber y saldo.
d) A cuatro columnas, donde consta el debe, el haber, saldo deudor y saldo
acreedor.
Fecha
Descripción
Parcial
Debe
Haber
Debe
Haber
Saldo
Debe
Haber
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Balance de Comprobación:
Es un paso del proceso contable, este nos permite cortejarlas partes de una cuenta y
verificar si se cumple o no la partida doble.
Partes: Encabezado, Cuerpo del Balance y la Legalización.
Nº Cuentas
Sumas
Saldos
Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor
Total
-------------------Gerente
Nº
Cuentas
-------------------Contador
--------------------Auditas
Sumas
Debe Haber
Total
-------------- ---------------- --------------Gerente
Contador
Auditas
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Nº
Cuentas
Saldos
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Total
-------------Gerente
---------------Contador
--------------Auditas
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GESTION CONTABLE
Anexos
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