Distribución de utilidades o pérdidas

DISTRIBUCION DE UTILIDADES O PERDIDAS
Leer artÃ−culos 33, 34, 35 y 36 del Código de Comercio.
METODOS Y FORMAS DE DISTRIBUCIÃ N
• Partes Iguales
• Conforme al Capital Aportado
• Conforme saldos iniciales de Capital
• Conforme saldos finales o al cierre del ejercicio
• Distribución arbitraria conforme a la escritura pública.
• Considerando factores de trabajo y capital
• Conforme capital promedio del ejercicio
• Cuando existe un socio industrial.
DISTRIBUCIÃ N POR PARTES IGUALES:
En esta modalidad de distribución, no interesa el monto del capital aportado, la forma de aportación, ni el
trabajo que cada socio desarrolla en la empresa.
Ejemplo:
La empresa Reyes, Ramos y Cia. Ltda.. obtiene el cierre del ejercicio la cantidad de Q. 15,000.00 de utilidad
bruta. Integran la sociedad los socios: Reyes, Ramos y Ruiz. Distribuya la utilidad entre los socios.
Utilidad bruta Q. 15,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%) ( Q. 4,650.00)
UTILIDAD NETA Q. 10,350.00
(-) Reserva Legal (5%) ( Q. 517.50)
Utilidad LÃ−quida Q. 9,832.50 / 3 = Q. 3,277.50
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio Q. 15,000.00
a ISR por Pagar Q. 4,650.00
a Reserva Legal Q. 517.50
a Socio Reyes Cuenta Particular Q. 3,277.50
a Socio Ramos Cuenta Particular Q. 3,277.50
a Socio Ruiz Cuenta Particular Q. 3,277.50
Distribución de la utilidad entre los socios. Q. 15,000.00 Q. 15,000.00
1
DISTRIBUCIÃ N CONFORME AL CAPITAL APORTADO:
Ejemplo:
Se constituyó una Sociedad Colectiva con un capital de Q. 500,000.00 aportado de la siguiente forma:
Socio A Q. 160,000.00
Socio B Q. 140,000.00
Socio C Q. 200,000.00
TOTAL Q. 500,000.00
Al cierre del ejercicio se obtuvo una ganancia de Q. 45,000.00, la que deberá ser distribuida a los socios
después de deducir la Reserva Legal y el Impuesto sobre la Renta.
• Determine la utilidad a distribuir
• Registre contablemente dicha distribución
Utilidad bruta Q. 45,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%) ( Q. 13,950.00)
UTILIDAD NETA Q. 31,050.00
(-) Reserva Legal (5%) ( Q. 1,552.50)
Utilidad LÃ−quida Q. 29,497.50
Cuadro de Distribución de la Utilidad LÃ−quida:
Capital Aportado Socio A Socio B Socio C
500,000.00 160,000.00 140,000.00 200,000.00
100% 32% 28% 40%
Utilidad LÃ−quida
29,497.50 9,439.20 8,259.30 11,799.00
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio Q. 45,000.00
a ISR por Pagar Q. 13,950.00
a Reserva Legal Q. 1,552.50
a Socio A Cuenta Particular Q. 9,439.20
2
a Socio B Cuenta Particular Q. 8,259.30
a Socio C Cuenta Particular Q. 11,799.00
Distribución de la utilidad entre los socios. Q. 45,000.00 Q. 45,000.00
DISTRIBUCIÃ N CONFORME A LOS SALDOS INICIALES DE CAPITAL:
Ejemplo:
Distribuir la ganancia bruta entre los socios conforme a los saldos iniciales de capital Para el efecto tome
como base los siguientes datos:
Socios Aportación Inicial Otras Aportaciones Saldo Final
A 100,000.00 60,000.00 160,000.00
B 80,000.00 60,000.00 140,000.00
C 70,000.00 130,000.00 200,000.00
Total 250,000.00 250,000.00 500,000.00
La ganancia ascendió a Q. 45,000.00, distribúyala entre los socios conforme a sus saldos iniciales de
capital.
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta Q. 45,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%) ( Q. 13,950.00)
UTILIDAD NETA Q. 31,050.00
(-) Reserva Legal (5%) ( Q. 1,552.50)
Utilidad LÃ−quida Q. 29,497.50
Cuadro de Distribución de la Utilidad LÃ−quida:
Capital Inicial Socio A Socio B Socio C
Aportado
250,000.00 100,000.00 80,000.00 70,000.00
100% 40% 32% 28%
Utilidad LÃ−quida
29,497.50 11,799.00 9,432.20 8,259.30
3
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio Q. 45,000.00
a ISR por Pagar Q. 13,950.00
a Reserva Legal Q. 1,552.50
a Socio A Cuenta Particular Q. 11,799.00
a Socio B Cuenta Particular Q. 9,432.20
a Socio C Cuenta Particular Q. 8,259.30
Distribución de la utilidad entre los socios. Q. 45,000.00 Q. 45,000.00
DISTRIBUCIÃ N CONFORME A LOS SALDOS FINALES O AL CIERRE DEL EJERCICIO:
Ejercicio: Tomando como base el ejemplo del caso anterior
Socios Aportación Inicial Otras Aportaciones Saldo Final
A 100,000.00 60,000.00 160,000.00
B 80,000.00 60,000.00 140,000.00
C 70,000.00 130,000.00 200,000.00
Total 250,000.00 250,000.00 500,000.00
Distribuir la ganancia bruta que asciende a Q. 70,000.00 entre los socios conforme a los saldos finales de
capital.
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta Q. 70,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%) ( Q. 21,700.00)
UTILIDAD NETA Q. 48,300.00
(-) Reserva Legal (5%) ( Q. 2,415.00)
Utilidad LÃ−quida Q. 45,885.00
Cuadro de Distribución de la Utilidad LÃ−quida:
Capital Final Socio A Socio B Socio C
Aportado
500,000.00 160,000.00 140,000.00 200,000.00
4
100% 32% 28% 40%
Utilidad LÃ−quida
45,885.00 14,683.20 12,847.80 18,354.00
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio Q. 70,000.00
a ISR por Pagar Q. 21,700.00
a Reserva Legal Q. 2,415.00
a Socio A Cuenta Particular Q. 14,683.20
a Socio B Cuenta Particular Q. 12,847.80
a Socio C Cuenta Particular Q. 18,354.00
Distribución de la utilidad entre los socios. Q. 70,000.00 Q. 70,000.00
DISTRIBUCIÃ N ARBITRARIA CONFORME A LA ESCRITURA PUBLICA:
No se aplica ningún razonamiento lógico considerando factores decisivos, sino criterios muy particulares,
que podrÃ−an atribuirse a la habilidad de unos socios frente a otros, paternalismo, en aquellas empresas que
se desenvuelven dentro de un marco familiar o bien un estÃ−mulo hacia una persona cuyos conocimientos
son necesarios para trabajar con éxito.
Ejemplo: La empresa Roque Rosito y Cia. Ltda.. está integrada por los siguientes socios y capitales:
Juana de Rosito Q. 50,000.00
Carlos Rosito Q. 25,000.00
Mario Rosito Q. 25,000.00
Ana Rosito Q. 25,000.00
Total Q.125,000.00
Le informan que la ganancia neta fue de Q. 34,500.00 y el impuesto sobre la renta a pagar asciende a Q.
15,500.00, se le pide hacer la distribución de la utilidad de la siguiente forma:
Para la Sra. Juana de Rosito Q. El 50% y el resto de la siguiente forma: para Carlos Rosito el 50%, para Mario
Rosito el 30% y para Ana Rosito la diferencia.
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta Q. 50,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%) ( Q. 15,500.00)
5
UTILIDAD NETA Q. 34,500.00
(-) Reserva Legal (5%) ( Q. 1,725.00)
Utilidad LÃ−quida Q. 32,775.00
Cuadro de Distribución de las Utilidades:
Juana de Rosito 50% Q. 16,387.50
Carlos Rosito 25% Q. 8,193.75
Mario Rosito 15% Q. 4,916.25
Ana Rosito 10% Q. 3,277.50
TOTAL 100% Q. 32,775.00
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio Q. 50,000.00
a ISR por Pagar Q. 15,500.00
a Reserva Legal Q. 1,725.00
a Socio Juana de Rosito Cuenta Particular Q. 16,387.50
a Socio Carlos Rosito Cuenta Particular Q. 8,193.75
a Socio Mario Rosito Cuenta Particular Q. 4,916.25
a Socio Ana Rosito Cuenta Particular Q. 3,277.50
Distribución de la utilidad entre los socios. Q. 50,000.00 Q. 50,000.00
DISTRIBUCIÃ N CONSIDERANDO FACTORES DE TRABAJO Y CAPITAL:
Ejemplo:
Se constituyó una sociedad colectiva con un capital de Q. 800,000.00 aportado de la siguiente forma:
Socio Dávila Q. 200,000.00
Socio Estrada Q. 350,000.00
Socio Guerra la diferencia.
Al 31 de diciembre del 2,004 se obtuvo una ganancia de Q. 300,000.00 la que se distribuyó considerando un
40% para factores de capital de conformidad con lo aportado y el resto deberá aplicarse a los factores de
trabajo en partes iguales. Determine: la ganancia a distribuir y elabore las partidas que considere
convenientes.
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Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta Q. 300,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%) ( Q. 93,000.00)
UTILIDAD NETA Q. 207,000.00
(-) Reserva Legal (5%) ( Q 10,350.00) 40% factores
Utilidad LÃ−quida Q. 196.650.00 de capital : Q. 78,660.00
60% factores
de trabajo Q. 117,990.00
Q. 196,650.00
Cuadro de Distribución de las Utilidades
Concepto Total Socio Dávila Socio Estrada Socio Guerra
Capital
Aportado 800,000.00 200,000.00 350,000.00 250,000.00
Porcentaje 100% 25% 43.75% 31.25%
_____________________________________________________________________________
Ganancia por factores de capital 78,660.00 19,665.00 34,413.75 24,581.25
Ganancia por factores de trabajo 117,990.00 39,330.00 39,330.00 39,330.00
Total 196,650.00 58,995.00 73,743.75 63,911.25
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio Q. 300,000.00
a ISR por Pagar Q. 93,000.00
a Reserva Legal Q. 10,350.00
a Socio Dávila Cuenta Particular Q. 58,995.00
a Socio Estrada Cuenta Particular Q. 73,743.75
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a Socio Guerra Cuenta Particular Q. 63,911.25
Distribución de la utilidad entre los socios. Q. 300,000.00 Q. 300,000.00
DISTRIBUCIÃ N CONFORME AL CAPITAL PROMEDIO DEL EJERCICIO:
Se basa este método en calcular el promedio ponderado sobre los saldos de capital efectivamente situados
en la empresa y cuyo factor de ponderación es el número de los meses transcurridos a partir de la fecha de
entrega.
Ejemplo:
A continuación le presentan a usted el movimiento de capital de los señores Santizo y Santos, durante el
año 2,004
Fecha Socio Santizo fecha Socio Santos
1 enero Q. 20,000.00 1 enero Q. 25,000.00
1 julio Q. 25,000.00 1 mayo Q. 30,000.00
1 Septiembre Q. 15,000.00 1 octubre Q. 20,000.00
Totales Q. 60,000.00 Q. 75,000.00
La ganancia neta al 31 de diciembre del 2,004 asciende a Q. 20,700.00 y el ISR a pagar es de Q. 9,300.00.
Determine usted la Reserva Legal.
Aportaciones del Socio Santizo:
20,000.00 x 12 = Q. 240,000.00
25,000.00 x 6 = Q. 150,000.00
15,000.00 x 4 = Q. 60,000.00 450,000.00
Aportaciones del Socio Santos:
25,000.00 x 12 = Q. 300,000.00
30,000.00 x 8 = Q. 240,000.00
20,000.00 x 3 = Q. 60,000.00 600,000.00
Total 1.050,000.00
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta Q. 30,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%) ( Q. 9,300.00)
8
UTILIDAD NETA Q. 20,700.00
(-) Reserva Legal (5%) ( Q. 1,035.00)
Utilidad LÃ−quida Q. 19,665.00
Cuadro de Distribución de las Utilidades
Concepto Total Socio Santizo Socio Santos
Capital
Aportado 1.050,000.00 450,000.00 600,000.00
Porcentaje 100% 43% 57%
_____________________________________________________________________________
Ganancia a
Distribuir 19,665.00 8,455.95 11,209.05
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio Q. 30,000.00
a ISR por Pagar Q. 9,300.00
a Reserva Legal Q. 1,035.00
a Socio Santizo Cuenta Particular Q. 8,455.95
a Socio Santos Cuenta Particular Q. 11,209.05
Distribución de la utilidad entre los socios. Q. 30,000.00 Q. 30,000.00
DISTRIBUCIÃ N CUANDO EXISTE UN SOCIO INDUSTRIAL:
Leer Código de Comercio, artÃ−culo 33.
Ejemplo:
Distribuya la ganancia bruta de Q. 45,000.00 entre los socios A, B, C y D, de acuerdo a los datos que se le dan
a continuación. Se le informa además que el socio D, está en calidad de socio industrial.
SOCIO APORTACION
A Q. 160,000.00 y D como Socio Industrial.
B Q. 140,000.00
C Q. 200,000.00
9
Capital aportado = Q. 500,000.00 / 3 = Q. 166,666.67 = Capital que se le
determina al socio industrial.
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta Q. 45,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%) ( Q. 13,950.00)
UTILIDAD NETA Q. 31,050.00
(-) Reserva Legal (5%) ( Q. 1,552.50)
Utilidad LÃ−quida Q. 29,497.50
Cuadro de Distribución de las Utilidades
INDUSTRIAL
Concepto Total A B C D
Capital
Aportado 666,666.67 160,000.00 140,000.00 200,000.00 166,666.67
Porcentaje 100% 24% 21% 30% 25%
_____________________________________________________________________________
Ganancia a
distribuir 29,497.50 7,079.40 6,194.47 8,849.25 7,374.38
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio Q. 45,000.00
a ISR por Pagar Q. 13,950.00
a Reserva Legal Q 1,552.50
a Socio A Cuenta Particular Q. 7,079.40
a Socio B Cuenta Particular Q. 6,194.47
a Socio C Cuenta Particular Q. 8,849.25
a Socio D Cuenta Particular Q. 7,374.38
Distribución de la utilidad entre los socios. Q. 45,000.00Q. 45,000.00
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2
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