pooiuu - josevillacisy

UNIDAD II
APLICACIÓN CONTABLE A LAS IFI’s
PROPÓSITOS DE APRENDIZAJE:
Al concluir el aprendizaje de este capitulo el estudiante será capaz de:

Escribir la definición de Contabilidad de IFI’s

Enumerar las instituciones financieras que deben usar obligatoriamente el Catálogo de
Cuentas.

Explicar en qué consiste el Plan de Cuentas

Reconocer horizontalmente lo que identifica cada dígito del Plan de Cuentas

Distinguir los elementos de los estados financieros, según el Plan de Cuentas

Registrar contablemente los asientos por la constitución de una institución financiera
DEFINICIÓN.- La contabilidad de IFI’s es un sistema de información, basado en los principios
de Contabilidad generalmente aceptados, diseñado para analizar, registrar, cuantificar, clasificar,
informar e interpretar los numerosos eventos y los efectos financieros logrados durante un
ejercicio económico a fin de producir los estados financieros que ayudan a la toma de decisiones.
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
La Superintendencia de Bancos ha diseñado un nuevo Catálogo Único de Cuentas de uso
obligatorio para todas las entidades financieras del país, que armoniza y unifica el sistema
contable del sector financiero, con las reglas internacionales del Comité de Basilea, a fin de
mejorar el control, los sistemas de vigilancia financiera, técnicas de auditoria, reducir al mínimo
el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza de la ciudadanía.
Las instituciones del sistema financiero no podrán hacer modificaciones al plan de cuentas,
registrarán una por una todas las transacciones que realicen y deberán entregar obligatoriamente
estados financieros mensuales a la Superintendencia de Bancos y Seguros.
CONTIENE:

Plan de cuentas

Instrucciones generales para el registro de transacciones

Instructivo para el uso de cada una de las cuentas

Formato de los balances básicos
Según lo dispone la Superintendencia de Bancos las siguientes instituciones están obligadas a
usar el Catálogo Único de Cuentas.
(BP)
Bancos Privados
(SF)
Sociedades Financieras
(CFN)
Corporación Financiera Nacional
(BEV)
Banco Ecuatoriano de la Vivienda
(MUT)
Asociaciones Mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda
(BEDE)
Banco del Estado
(IECE)
Instituto Ecuatoriano de Crédito y Becas
(BNF)
Banco Nacional de Fomento
(CC)
Casas de Cambio.
(ALM)
Almacenes Generales de Depósito.
(TC)
Compañías emisoras y administradoras de tarjetas de Crédito
(SGC)
Sistema de Garantía Crediticia
(FOSE)
Fondo de Solidaridad
(AM)
Compañías de Arrendamiento Mercantil
(COO)
Cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación
financiera con el público.
(TH)
Corporaciones de desarrollo de mercadeo secundario de hipotecas.
PLAN DE CUENTAS
Presenta el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas internacionales,
simplifica la implementación revisión y supervisión; la evaluación de riesgos a fin de facilitar la
presentación de estados financieros, reportes y anexos que informan la situación económica de
las Instituciones Financieras, por medio de:


Balance General.
Estado de Pérdidas y Ganancias

Relación entre patrimonio técnico, activos y contingentes ponderados por riesgos.

Estado de flujo de efectivo.

Indicadores financieros.
CODIFICACIÓN
La identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de codificación decimal, para
facilitar la implantación de sistemas computarizados, que garantice un registro idóneo de las
transacciones.
El Catálogo establece el uso de seis dígitos, horizontalmente, que identifican:
0
Elemento del Estado Financiero
00
Grupo de Cuentas
0000
Cuentas
000000
Subcuentas
Ejemplo:
1
Activo
11
Fondos Disponibles
1105
Remesas en Tránsito
110505
Del país
110510
Del exterior
1 ACTIVO.Es un recurso económico propiedad de la institución, representa bienes y derechos cuantificables,
que se espera produzcan beneficios económicos futuros para la institución.
Para las instituciones financieras los principales grupo de cuentas del Activo son:

Fondos Disponibles

Operaciones Interbancarias

Inversiones

Cartera de Créditos

Deudores por aceptaciones

Cuentas por cobrar

Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil y no utilizados por
la institución

Propiedades y equipos

Otros Activos
2 PASIVO.Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captación de recursos del
público u otras exigencias, consecuencias de la ejecución de un contrato o de una obligación de
tipo legal.
Según el Catálogo único de cuentas los grupos de cuentas del Pasivo son:

Obligaciones con el público

Operaciones interbancarias

Obligaciones inmediatas

Aceptaciones en circulación

Cuentas por pagar

Obligaciones Financieras

Valores en circulación

Obligaciones Convertibles en Acciones y aportes para futuras capitalizaciones

Otros pasivos
3 PATRIMONIO.Registra la participación de los dueños en los activos de la institución financiera, mediante los
aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el activo y el pasivo.
Los grupos de cuentas del patrimonio son:

Capital Social

Primas o Descuentos en colocación de acciones

Reservas

Otros Aportes Patrimoniales

Superávit por valuaciones

Resultados
4 GASTOS.Informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos, tanto
ordinarios como extraordinarios causados durante un período económico determinado.
Los grupos de cuentas de resultados deudoras son:

Intereses causados

Comisiones causadas

Pérdidas Financieras

Provisiones

Gastos de Operación

Otras Pérdidas Operacionales

Otros Gastos y Pérdidas

Impuestos y Participación a Empleados
5 INGRESOS.Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como
extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado.
Los grupos de cuentas de Resultados acreedores son:

Intereses y Descuentos Ganados

Comisiones Ganadas

Utilidades Financieras

Ingresos por Servicios

Otros ingresos Operacionales

Otros Ingresos
6 CUENTAS CONTINGENTE.Corresponden a transacciones presentes, que implican una obligación sobre un hecho futuro
probable o incierto que pueda ocasionar la pérdida de un activo.
Los grupos de cuentas Contingentes son:

Deudoras

Deudoras por contra

Acreedoras por contra

Acreedoras
7 CUENTAS DE ORDEN.Representan las operaciones que no afectan la situación financiera, ni los resultados de la
institución financiera durante un período económico determinado.
Los grupos de cuentas de Orden son:

Cuentas de Orden Deudoras

Deudoras por contra

Acreedoras por contra

Cuentas de Orden Acreedoras
EJERCICIO DEMOSTRATIVO
El siguiente es un ejercicio de constitución de un banco, para aplicar el Plan de Cuentas del
Catálogo Único de Cuentas vigente y de uso obligatorio para todas las entidades del sistema
financiero ecuatoriano. En el Ecuador después de la aplicación del nuevo esquema monetario no
se han realizado nuevas constituciones de bancos. Sólo se han producido cierres de bancos y
también fusiones.
DATOS
El 2 de febrero del año actual en la ciudad de Ambato, cumplidos todos los requisitos legales, el
Dr. Ramiro Larrea Santos, notario sexto del cantón extiende la escritura pública de constitución
del banco que se denominará: BANCO MARTIRIO S.A. con un capital de $4’000.000,00
dividido en 20.000 acciones.
Los accionistas promotores suscriben en partes iguales la totalidad del capital así:
Danilo Carrera Drouet
4.000 acciones
Carmen Valdez Larrea
4.000 acciones
Carlos San Andrés Rivadeneira
4.000 acciones
Elena Pazmiño de Alvarado
4.000 acciones
Juan Pablo Gutiérrez Mendoza
4.000 acciones
Registrar la transacción en el Libro Diario:
Marzo 3.- Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito, valor que depositamos en el Banco
del Pacifico, en la cuenta corriente No. 10771-9 para la integración del capital.
Registrar la transacción en el Libro Diario:
El tercer asiento se registra porque al pagar el 50% de sus acciones de los socios promotores,
estos valores pasan a constituir el Capital Social del Banco.
Registrar la transacción en el Libro Diario:
Una vez que se ultiman todos los requisitos legales que deben cumplirse para que el banco pueda
abrir sus puertas para atención al publico, se procede a retirar del banco del Pacifico el 50% del
valor de la integración de capital que se consignó originalmente, para depositarlo en nuestras
bóvedas.
Registrar la transacción en el Libro Diario:
VERIFICACIÓN DE PROPÓSITOS
a) Contestar las siguientes preguntas:
2. Defina la Contabilidad de las IFI’s.
3. ¿Para qué ha diseñado la Superintendencia de Bancos el Catálogo Único de
Cuentas?
4. ¿Qué contiene el Catálogo Único de Cuentas?
5. ¿Con qué reglas internacionales se ha unificado el Catálogo Único de Cuentas?
6. ¿Cuáles son las Instituciones del Sistema Financiero que están obligadas a usar el
Catálogo Único de Cuentas?
7. ¿Qué presenta el Plan de Cuentas?
8. ¿Cómo es la codificación de las cuentas del Catálogo Único de Cuentas?
9. ¿Qué identifican los diferentes dígitos horizontales del Plan de Cuentas?
10. Defina los 7 elementos de los estados financieros según el Catálogo Único de
Cuentas.
11. ¿Cuáles son las cuentas que registran los ingresos financieros y operativos?
EVALUACIÓN
b) Subraye la respuesta correcta de las siguientes alternativas:
1. La Superintendencia de Bancos diseñó el Catálogo Único de Cuentas para aplicar:
a)
b)
c)
d)
Impuestos a las Instituciones Financieras
Sanciones a las IFI’s
Un sistema de vigilancia financiera
Una correcta toma de decisiones
2. El Plan de Cuentas permite presentar la información.
a)
b)
c)
d)
Veraz y actualizada
Rápida y oportuna
Sin errores
En forma homogénea confiable y oportuna
3. Los activos representa:
a)
b)
c)
d)
Títulos monetarios
Valores para vender
Bienes y derechos cuantificables
Depósitos disponibles
4. La cuenta Obligaciones inmediatas es de:
a)
b)
c)
d)
Activo
Patrimonio
Pasivo
Cuentas de Orden
5. Las cuentas de orden:
a)
b)
c)
d)
Modifican contablemente el patrimonio
Disminuyen los activos
Representan ingresos financieros
No cambian la situación financiera de la institución
6. La codificación del Catálogo Único de Cuentas se basa en:
a)
b)
c)
d)
El uso de ocho dígitos
El uso de seis dígitos
Dos dígitos para subcuentas
Un dígito para cuentas
7. Obligaciones Financieras pertenece al grupo de cuentas de:
a)
b)
c)
d)
Ingresos
Cuentas de orden
Pasivo
Activo
8. Cartera de Crédito, pertenece al grupo de cuentas de:
a)
b)
c)
d)
Orden
Contingente
Pasivo
Activo
9. Cuando los accionistas pagan capital se debita de cuenta:
a)
b)
c)
d)
Caja
Cuenta por cobrar varias
Bancos y otras Instituciones Financieras
Capital Pagado
10. Intereses y Descuentos Ganados pertenece al grupo de cuentas de:
a)
b)
c)
d)
Gastos
Cuentas Contingentes
Patrimonio
Ingresos
c) PRÁCTICA 1
El 1 de junio del año en curso se constituye el Banco Martirio S.A. con una capital de
$5’500.000,00 dividido en acciones de US $1.000,00 cada una.
Los accionistas promotores suscriben como sigue:
Juan Pablo Gutiérrez Mendoza el 30% de las acciones
Joaquín Álvarez Brito el 10% de las acciones
Vicente Alcívar Dueñas el 25% de las acciones
Eduardo Sotomayor Sánchez el 20% de las acciones
Carolina Piza de Ruiz el 15% de las acciones
El 15 de junio los accionistas depositan en la cuenta de integración No.816-7 del Banco
Bolivariano el valor de las acciones suscritas como sigue:
Juan Pablo Gutiérrez Mendoza el 80%
Joaquín Álvarez Brito el 60%
Vicente Alcívar Dueñas el 50%
Eduardo Sotomayor Sánchez el 40%
Carolina Piza de Ruiz el 20%
El 30 de junio el banco inicia la atención al público después de cumplir con todos los requisitos
legales. Previamente se retira del Banco Bolivariano el 40% del dinero depositado.
Transcurrido 90 días desde la constitución, los accionistas cancelan su capital suscrito y la
institución retira la totalidad de la cuenta mantenida en el Banco Bolivariano
PRESENTAR:


Cálculos correspondientes
Registro de la constitución del banco en el libro diario
PRÁCTICA 2
El 1 de agosto del año en curso se cumplen todos los requisitos legales para constituir la
Sociedad Financiera Única S.A. con el capital mínimo exigido por la ley. Se emiten acciones de
$ 100,00 cada una.
Los socios promotores suscriben así las acciones.
Jorge Baldeón Barros: el 30% de las acciones.
María de los Ángeles Gutiérrez Mendoza: el 20% de las acciones.
Carlos Piza González: el 15% de las acciones
María Verónica Velásquez Mendoza: el 25% de las acciones
Rodolfo Mendoza Briones: el 10% de las acciones.
Después de 22 días cada socio entrega en efectivo, el 85% del capital suscrito y se procede a
depositar en la cuenta corriente No. 865-9 del Banco de Guayaquil en la cuenta integración.
Un mes más tarde cumplidas todas las formalidades la institución abre sus puertas al público,
previo el retiro de 65% depositados en el Banco de Guayaquil.
Un mes más tarde los accionistas cancelan la totalidad del capital suscrito.
PRESENTAR:


Cálculos correspondiente
Registro de los asientos pertinentes en el libro diario.