Lima, 11 de marzo de 2009 OFICIO MÚLTIPLE Nº 8138 -2009-SBS Señor Gerente General Presente.Ref. : Proceso de armonización a las NIIF Sírvase tomar nota que, con la finalidad de evaluar el impacto de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que se han evaluado en el ejercicio 2008 y cuyas diferencias respecto a las normas contables emitidas por esta Superintendencia fueron comunicadas mediante reuniones llevadas a cabo con las empresas de los sistemas financiero, seguros y privado de pensiones durante el mes de diciembre de 2008, esta Superintendencia requiere a su representada que presente información extra-contable consistente en adecuar el Balance General, Estado de Pérdidas y Ganancias y Estado de Flujo de Efectivo correspondiente al 31.12.2008 a las NIIF evaluadas y cuyas indicaciones se señalan el anexo adjunto. Los Estados Financieros sobre los que se deberán realizar ajustes son la Forma A, Forma B y Forma C, correspondiente al mes de diciembre de 2008 y presentados a esta Superintendencia, en las que se deberán incorporar dos (2) columnas adicionales denominadas “Ajustes” y “Total después de ajustes”. La presentación de la información solicitada deberá ser remitida a esta Superintendencia a más tardar el 29 de mayo de 2009 en forma electrónica al correo: [email protected]. Finalmente, hago de su conocimiento que las consultas referidas al proceso de armonización, las pueden realizar al mismo correo indicado anteriormente. Atentamente, SERGIO ESPINOSA CHIROQUE Superintendente Adjunto de Asesoría Jurídica Adj.: Anexo Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf.: (511) 2218990 Fax: (511) 4417760 ANEXO EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores” 1. De haberse presentado corrección de errores de ejercicios anteriores de partidas que no se encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichas correcciones que hayan sido registradas en cuentas de resultados del ejercicio a la cuenta patrimonial denominada ”Efecto de aplicación de las NIIF”. La naturaleza del ajuste se revelará mediante Notas a los Estados Financieros. 2. Asimismo, respecto a cambios en políticas contables que afectan partidas que no se encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichos cambios que hayan sido registradas en cuentas de resultado del ejercicio a la cuenta patrimonial ”Efecto de aplicación de las NIIF”. La descripción del cambio de política se revelará mediante Notas a los Estados Financieros. NIC 7 “Estado de Flujo de Efectivo” 1. En el Estado de Flujos de Efectivo se presenta el aumento o disminución de inversiones como actividad de financiamiento. Cabe precisar que estas inversiones están referidas a inversiones negociables disponibles para la venta, inversiones financieras a vencimiento e inversiones permanentes (subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos), cuyos flujos deberían ser considerados como actividades de operación en los dos primeros casos y como actividad de inversión en el tercer caso. Asimismo, los dividendos recibidos serían clasificados como actividades de operación o de inversión. 2. Las partidas relacionadas con el movimiento de efectivo en los rubros de depósitos y créditos, actualmente consideradas como actividades de financiamiento, también serán reclasificadas como actividades de operación, en virtud de que la intermediación es el giro principal de entidades financieras. 3. Para tal efecto, se adjunta el formato de Estado de Flujo de Efectivo a presentar. NIC 38 “Activos Intangibles” 1. Presentar la discriminación de los conceptos de gastos amortizables contabilizados en la subcuenta 1904.08 “Otros gastos amortizables” y de la cuenta analítica 1904.09.08 “(Amortización acumulada por otros gastos amortizables)”. Dicha información deberá ser presentada en una hoja excel, indicando por lo menos la fecha de origen de la partida, descripción de la partida, valor inicial en libros, vida útil estimada, plazo de amortización, amortización acumulada, deterioro acumulado (de ser aplicable) y saldo neto. 2. Tomando en consideración que los “Gastos de organización e instalación” y “Gastos de reorganización administrativa” no reúnen los requisitos para ser considerados como activos intangibles de acuerdo a la NIC 38, sus saldos deberían eliminarse utilizando como contrapartida Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf.: (511) 2218990 Fax: (511) 4417760 la cuenta patrimonial “Efectos de aplicación de las NIIF”. Igual tratamiento debería aplicarse a las partidas de la subcuenta 1904.08 que no reúnan los requisitos para ser considerados como activos intangibles. NIC 28 “Inversiones en asociadas” y NIIF 3 “Combinación de Negocios” 1. Presentar la discriminación del goodwill, en forma bruta y neta, contabilizado en las cuentas del rubro 17 “Inversiones Permanentes”. Dicha información deberá ser presentada en una hoja excel la cual incluirá como mínimo la fecha de registro inicial, valor en libros inicial, plazo de amortización estimado por la empresa, amortización acumulada, deterioro acumulado (en caso se haya registrado) y saldo neto. Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf.: (511) 2218990 Fax: (511) 4417760 FORMA “C” ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS ......... (Expresado en miles de nuevos soles) HISTORICO CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Depreciación y amortización del periodo Provisión para Cartera de Créditos Provisión para Inversiones Otras Provisiones (detallar) Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Otros (detallar) CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar Aumento (disminución) en Otros Pasivos Aumento (disminución) en Otros Activos Aumento (disminución) en inversiones negociables disponibles para la venta Aumento (disminución) en inversiones financieras Dividendos Recibidos (pagados) Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros (Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Adquisición de otros Activos no Financieros) Disminución (aumento) en inversiones permanentes B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y Corresponsales Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros Aumento (disminución) Neto del Capital Social Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C) SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf.: (511) 2218990 Fax: (511) 4417760 EMPRESAS DEL SISTEMA DE SEGUROS NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores” 1. De haberse presentado corrección de errores de ejercicios anteriores de partidas que no se encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichas correcciones que hayan sido registradas en cuentas de resultados del ejercicio a la cuenta patrimonial denominada ”Efecto de aplicación de las NIIF”. La naturaleza del ajuste se revelará mediante Notas a los Estados Financieros. 2. Asimismo, respecto a cambios en políticas contables que afectan partidas que no se encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichos cambios que hayan sido registradas en cuentas de resultado del ejercicio a la cuenta patrimonial ”Efecto de aplicación de las NIIF”. La descripción del cambio de política se revelará mediante Notas a los Estados Financieros. NIC 7 “Estado de Flujo de Efectivo” 1. En el Estado de Flujos de Efectivo se presenta el aumento o disminución de inversiones como actividad de financiamiento. Cabe precisar que estas inversiones están referidas a inversiones negociables disponibles para la venta, inversiones financieras e inversiones permanentes (subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos), cuyos flujos deberían ser considerados como actividades de operación en los dos primeros casos y como actividad de inversión en el tercer caso. Asimismo, los dividendos recibidos serían clasificados como actividades de operación o de inversión. 2. Para tal efecto, se adjunta el formato de Estado de Flujo de Efectivo a presentar. NIC 38 “Activos Intangibles” 3. Presentar la discriminación de los conceptos de gastos amortizables contabilizados en la subcuenta 1907.09 “Otras cargas diferidas” y de la cuenta analítica 1909.09“(Amortización acumulada de intangibles diversos”). Dicha información deberá ser presentada en una hoja excel. NIC 28 “Inversiones en asociadas” y NIIF 3 “ Combinación de Negocios” 1. Presentar la discriminación del goodwill, en forma bruta y neta, contabilizado en las cuentas del rubro 19 “Otros activos”. Dicha información deberá ser presentada en una hoja excel. Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf.: (511) 2218990 Fax: (511) 4417760 FORMA “C” ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados el 31 de diciembre del ...... y el 31 de diciembre del ...... (en miles de nuevos soles) 31 / 12 / .......... Flujo de efectivo proveniente de las actividades de operación: Utilidad (pérdida) neta Ajustes para conciliar la utilidad (perdida) neta con el efectivo provisto por las actividades de operación: Ajuste de reservas técnicas Depreciación y amortización Valoración de instrumentos de inversión Provisión para fluctuación de valores Provisión para Incobrables Provisión por riesgo de crédito de los TCHN y de los créditos inmobiliarios para la adquisición de bienes futuros Utilidades (pérdidas) reconocidas de empresas afiliadas Deterioro de inversiones en valores e inmuebles; inmuebles, muebles y equipos (Ganancia) pérdida en venta de inversiones en valores e inmuebles; inmuebles, muebles y equipos Aumento (disminución) de ganancias diferidas Aumento (disminución) de otras provisiones (Ganancias) pérdidas extraordinarias Resultado por exposición a la inflación Provisión (realización) de impuesto a la renta diferido (Ganancias) pérdidas por cambios contables Cambios en el activo y pasivo corriente: (Aumento) disminución de cuentas por cobrar por operaciones de seguros (Aumento) disminución de cuentas por cobrar por operaciones sujetas a riesgo crediticio (Aumento) disminución de cuentas por cobrar a reaseguradores y coaseguradores (Aumento) disminución de cuentas por cobrar diversas (Aumento) disminución de gastos pagados por anticipado (Aumento) disminución de otros activos Aumento (disminución) de tributos, participaciones y cuentas por pagar diversas Aumento (disminución) de cuentas por pagar a intermediarios y auxiliares Aumento (disminución) de cuentas por pagar a asegurados Aumento (disminución) de cuentas por pagar a reaseguradores y coaseguradores Aumento (disminución) de reservas técnicas por siniestros Dividendos recibidos Efectivo neto proveniente de las actividades de operación Flujo de efectivo proveniente de las actividades de inversión: Compra de inversiones en valores e inversiones en inmuebles Venta de inversiones en valores e inversiones en inmuebles Compra de inmuebles, muebles y equipos Venta de inmuebles, muebles y equipos Compra de inversiones intangibles Compra (Venta) de otros activos Efectivo neto proveniente de las actividades de inversión Flujo de efectivo proveniente de las actividades de financiamiento: Aumento de obligaciones financieras Aumento de deuda a largo plazo Pagos de obligaciones financieras Pagos de deuda a largo plazo Aumento de capital Disminución de capital Dividendos pagados Efectivo neto proveniente de las actividades de financiamiento Incremento (disminución) del efectivo e inversiones financieras Caja y bancos e inversiones financieras al inicio del año Caja y bancos e inversiones financieras al final del año Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf.: (511) 2218990 Fax: (511) 4417760 31 / 12 / .......... EMPRESAS DEL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores” 1. De haberse presentado corrección de errores de ejercicios anteriores de partidas que no se encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichas correcciones que hayan sido registradas en cuentas de resultados del ejercicio a la cuenta patrimonial “Efecto de aplicación de las NIIF”. La naturaleza del ajuste se revelará mediante Notas a los Estados Financieros. 2. Asimismo, respecto a cambios en políticas contables que afectan partidas que no se encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichos cambios que hayan sido registradas en cuentas de resultado del ejercicio a la cuenta patrimonial “Efecto de aplicación de las NIIF”. La descripción del cambio de política se revelará mediante Notas a los Estados Financieros. NIC 38 “Activos Intangibles” y NIIF 3 “Combinación de Negocios” 1. Discriminar de los importes consignados en la cuenta 10349 “Otros Gastos Amortizables” y en la subcuenta 103949 “Otros Gastos Amortizables” la porción que corresponde a goodwill, la porción que corresponde a otros activos intangibles y la porción que corresponde a conceptos que no cumplen con la definición de activos intangibles contemplada en la NIC 38. Estos últimos conceptos deberán ser ajustados utilizando como contrapartida la cuenta patrimonial “Efecto de aplicación de las NIIF”. La información deberá ser presentada en una hoja excel, indicando por lo menos la fecha de origen de la partida, descripción de la partida (precisándose de que activos se trata y si dichos activos son de vida finita o indefinida), valor inicial en libros, vida útil estimada, plazo de amortización, amortización acumulada, deterioro acumulado (de ser aplicable) y saldo neto. NIC 39 “Instrumentos Financieros” 1. Reclasificar el resultado obtenido por el Encaje Legal a la cuenta patrimonial “Efecto de aplicación de las NIIF”. Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf.: (511) 2218990 Fax: (511) 4417760