facturación profundización

4 - RÉGIMEN DE FACTURACIÓN:
PROFUNDIZACIÓN
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) estableció mediante
distintas resoluciones generales la forma de facturar (emitir comprobantes fiscalmente
válidos) y de registrar las operaciones según el tipo de contribuyente y la actividad
desarrollada.
Las resoluciones generales (R.G.) son normas dictadas por la AFIP que permiten
regular (aclarar y/o reglamentar) distintos aspectos tributarios y son de aplicación
obligatoria para los contribuyentes comprendidos en ellas.
En atención al dinamismo que presenta la realidad económica, la Administración
va estableciendo nuevos procedimientos relacionados con el perfeccionamiento de la
normativa para evitar la evasión impositiva.
¿Qué estableció la Resolución General (AFIP) 1415?
La AFIP estableció mediante la R.G. (AFIP) 1415 un régimen de:
EMISIÓN DE COMPROBANTES,
REGISTRACIÓN DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS E
INFORMACIÓN,
para aplicar fundamentalmente a las siguientes operaciones:





compras y ventas,
locaciones (alquileres),
prestaciones de servicios,
señas o anticipos (que congelen el precio de las operaciones),
traslado y entrega de productos.
¿Quiénes son los sujetos obligados por esta resolución?
Los sujetos que realicen en forma “habitual” las operaciones antes mencionadas
deberán emitir los comprobantes de sus operaciones de acuerdo con el presente
régimen, que a continuación se explicará “simplificado”.
¿Cuál es la forma de emitir y entregar comprobantes fiscales válidos?
La forma de emitir y entregar los comprobantes fiscales válidos como respaldo
documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se
efectuará mediante la emisión y entrega - en forma progresiva y correlativa - de los
comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente:
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a) Comprobantes que respaldan la OPERACIÓN REALIZADA:
1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Recibos (emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de
servicios).
4. Notas de débito y/o crédito.
5. Tiques (emitidos mediante máquinas registradoras por los pequeños
contribuyentes adheridos al Monotributo hasta el día 12/02/99, siempre que dichas
máquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, con anterioridad a la fecha
mencionada).
6. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales
emitidos mediante "Controlador Fiscal" y las notas de crédito emitidas por medio de
dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados.
8. Otros documentos equivalentes.
b) Comprobantes que respaldan el TRASLADO Y ENTREGA DE BIENES: Factura,
remito, guía, o documento equivalente.
¿Qué comprobantes no son válidos como facturas?
No son considerados comprobantes válidos como factura y no sirven como
comprobante para respaldar la operación efectuada:
a) Los documentos NO FISCALES emitidos mediante la utilización del
equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" (homologado por la
AFIP). Por ejemplo: Talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o
similares.
b) Tiras de máquina de sumar o calcular.
c) Cupones que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra, de
pago y/o de débito.
d) Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas
características.
e) Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una operación que
debe ser documentada mediante la emisión de facturas.
f) Remitos, guías o documentos equivalentes.
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¿Qué sistemas existen para la emisión de comprobantes?
Para la emisión de los comprobantes podrá utilizarse, en forma complementaria o
alternativa, sistemas manuales y computarizados.
a) Emisión de comprobantes en forma manuscrita - talonario de facturas
(o documentos equivalentes).
b) Uso de sistemas computarizados.
c) Equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal".
Cabe aclarar que, para los casos b) y c), se deberá tener comprobantes impresos por
imprenta para su utilización cuando se encuentre INOPERABLE el sistema no manual
de emisión.
¿Cuál es el momento para la emisión y entrega de comprobantes?
En general, la factura y los demás comprobantes deberán ser emitidos y
entregados en los momentos que, para cada operación se indican seguidamente:
1. Compraventa de cosas: cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del
comprador, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior.
2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la
prestación o ejecución, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera
anterior
3. Servicios continuos: se trata de aquellas prestaciones de servicios que no poseen
un plazo expreso de finalización. Cuando superan el mes calendario, la obligación de
emitir la factura o documento equivalente nacerá a la finalización de cada uno. Dicha
obligación no será aplicable en el caso de servicios públicos.
¿Cuál es el número de ejemplares a emitir?
El comprobante que respalda a la operación realizada y/o el traslado o entrega de
bienes deberá emitirse, como mínimo, en 2 ejemplares iguales, original y duplicado.
a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o
locatario o al destinatario del bien.
b) Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento
administrativo y contable.
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Factura electrónica
Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el Impuesto al Valor Agregado que
hayan adherido al régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de
comprobantes electrónicos, de acuerdo con los requisitos, condiciones y obligaciones
establecidos por la Resolución General 1.361, emitirán - en soporte papel - el original
del comprobante.
El duplicado del comprobante emitido quedará almacenado electrónicamente y, a los
fines fiscales, dicha información tendrá el carácter de duplicado.
¿Cuáles son, en cada caso, los comprobantes que respaldan las operaciones?
Clase
de Emitido por…
comprobante
Responsable Inscripto
Letra “A”
Letra “B”
Letra “C”
Letra “E”
Por operaciones realizadas …
Con otro Responsable Inscripto.
en el Impuesto al Valor
Agregado.
Responsable Inscripto
en el IVA.
Con
Monotributistas,
Sujetos
Exentos, No Responsables o
Consumidores Finales (respecto del
IVA) y Sujetos No Categorizados.
a)
Pequeños Con
cualquier
tipo
de
contribuyentes
contribuyente.
adheridos al Régimen
Simplificado
(Monotributo).
b) Sujetos Exentos o
No Responsables, ante
el IVA.
Cualquier
tipo
de Para respaldar la operación de
contribuyente.
exportación el comprobante deberá
estar identificado con la letra "E".
¿Qué datos que deben contener los comprobantes?
Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" deberán contener, como mínimo,
los datos que - respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la
operación efectuada, y con relación al tratamiento a dispensar al Impuesto al Valor
Agregado - se establecen en el Anexo II, Apartado "A" de la R.G. (AFIP) 1415.
Los comprobantes - clase "A", "B", "C" o "E" - que respaldan a las operaciones
deberán tener un tamaño mínimo de 15 centímetros de ancho por 20 centímetros de
largo y ajustarse a las condiciones que respecto de la ubicación de determinados datos
se establecen en el Anexo II, Apartado "B" de la R.G. (AFIP) 1415.
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¿Qué formulario (cartel) debe exhibirse en los locales de venta, salas de espera u
oficinas donde se realicen operaciones con consumidores finales?
Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de bienes
o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales se
encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir el
Formulario Nº 960 en sus locales de venta, locación o prestación de servicio incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás
ámbitos similares.
El formulario mencionado estará ubicado en un lugar visible y destacado,
próximo a aquel en el que se realice el pago -cualquiera sea su forma- de la operación
respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida
localización. Dicho formulario no podrá ser sustituido por ejemplares no provistos por
la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Cuando se utilicen máquinas registradoras -emisoras de tique o vales- o
controladores fiscales, ubicados en una sola línea, se deberá exhibir -como mínimo- un
Formulario Nº 960 cada 3 máquinas o controladores fiscales instalados.
El Formulario N° 960 se solicitará en la dependencia de la AFIP en la que el
contribuyente y/o responsable se encuentre inscrito.
¿Cuál es la documentación relativa al traslado y entrega de productos?
Todo traslado y entrega de productos estará documentado mediante FACTURA,
REMITO, GUÍA O DOCUMENTO EQUIVALENTE, aún cuando se trate de traslados
o entregas que se realicen a un título distinto de la compraventa (consignación,
muestras, depósitos, remisiones entre fábricas y sucursales, etc.).
En todos los casos el remito, la guía, o el documento equivalente se
confeccionará con anterioridad al traslado del producto y lo acompañará hasta su
destino. El duplicado del comprobante se mantendrá a disposición de la AFIP durante
un período no inferior a 2 años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
¿Cómo se individualizan los remitos?
El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará
identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA" y con
la letra que, para cada caso, se establece a continuación:
"R"
"X"
De tratarse de Responsables Inscritos en el Impuesto al Valor Agregado.
De tratarse de Exentos o No Alcanzados, en el Impuesto al Valor Agregado o
de Pequeños Contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado
(Monotributo).
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PROPUESTA DIDÁCTICA
Objetivos:
 Reconocer las principales obligaciones formales relacionadas con el
régimen de facturación.
 Poder difundir un mensaje acerca del sentido social de los impuestos.
Referencia normativa:


Resolución General (AFIP) 1415 - Boletín Oficial: 13/01/03
Ley 11.683: Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias)
Actividades:
A) Relean el texto titulado “RÉGIMEN DE FACTURACIÓN”.
B) En grupo, comenten brevemente las ideas principales del texto y elaboren alguna
de las siguientes propuestas:
 Cuadro sinóptico o
 Red conceptual o
 Síntesis del tema.
C) Luego de diseñar los comprobantes válidos para sus Empresas Simuladas,
realicen una puesta en común para exhibir los comprobantes producidos.
D) Visiten la dependencia de la AFIP más próxima a su escuela.
a) Soliciten el F. 960 “Exija su factura” que deberán tener para exhibir en sus
empresas simuladas (o –de corresponder- el formulario modificatorio de ese).
b) Indaguen qué otros formularios son importantes para la operatoria de sus
empresas. Soliciten copias de estos formularios para estudiarlos en clase.
c) Averigüen cuáles son los principales trámites que se pueden hacer en la
Agencia.
E) ¿Cuál crees que es tu obligación como ciudadano en relación con este régimen?
Dados los siguientes temas elijan uno:
- La importancia de pedir facturas (o comprobantes fiscalmente válidos).
- Breve explicación técnica acerca del régimen de facturación.
- Qué se financia con el dinero recaudado por los impuestos.
Opten por realizar en grupo una de las siguientes actividades...
a) Crear un “Blog” con información, imágenes escaneadas, gráficos, derivación a
otras páginas, etc. Si tenés alguna duda podés consultar el tutorial de
GoogleDocs: www.aulaclic.es
b) Realizar un trabajo colaborativo. Por ejemplo: Desde tu cuenta gmail, ingresá a
la opción “Docs”. Abrí un archivo y luego ingresá a la opción compartir con …
(y andá clickeando a tus compañeros).
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Algunas páginas para aprender a usar el Google Docs y armar un Blog son:
http://www.slideshare.net/loisiley/cmo-armar-un-blog
http://www.slideshare.net/lalunaesmilugar/tutorial-de-blogger
http://www.aulaclic.es/googledocs/index.htm
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