CONTRIBUCIONES PARAFISCALES MARCO JURÍDICO DE LA LEY DEL INFONAVIT ARTÍCULO 1º AMBITO DE OBSERVANCIA DE LA LEY La Ley del INFONAVIT incluye un elemento adicional que es particular de las normas de seguridad social, el cual consiste en la utilidad social que la misma representa, por la necesidad colectiva y de responsabilidad de la comunidad, para dotar a sus miembros económicamente débiles de los instrumentos necesarios de apoyo para su fortalecimiento y crecimiento integral. Uno de los más importantes apoyos que necesita esta población, es el objetivo que persigue la ley, como es dotar a la clase trabajadora de una vivienda digna y adecuada. ARTÍCULO 2º. INFONAVIT. ORGANISMO DESCENTRALIZADO En el INFONAVIT se fusiona la estructura de un organismo descentralizado que se establece mediante una ley con la posibilidad de que dicho ente posea atribuciones de organismos fiscal autónomo, como lo señala el artículo 3º de este ordenamiento. Todo ello se encamina a constituir un ente de servicio social, encargado de ofrecer a los trabajadores beneficiados, prestaciones de seguridad social de carácter habitacional. Para comprender la dualidad de este organismo como prestador de servicio público, de otorgar crédito barato para que los trabajadores puedan adquirir su vivienda, y la de organismo fiscal autónomo, debemos remitirnos a los comentarios del artículo 5º de la Ley del Seguro Social, lo cual se complementa con el artículo 30 del presente ordenamiento. ARTÍCULO 3º. INFONAVIT. OBJETO Y FUNCIONES Del amplio espectro de la seguridad social, el legislador sólo consideró factible que el Instituto se constituyera en órgano financiero que otorgará préstamos a los trabajadores, pero ello sólo en una etapa inicial, ya que posteriormente deberá fortalecerse y ampliar su radio de acción cuando mejore la situación económica del país. Lo anterior significa que el INFONAVIT al generar recursos adicionales por medio de programas de cofinanciamiento, podrá participar en estructuras financieras sólidas que le permitirán bursatilizar la cartera y poder ofrecer rendimientos más adecuados a los fondos de los trabajadores que no obtienen créditos. Se convertirá en una verdadera hipotecaria social, donde sus promociones de vivienda, participarán en estructuras integrales de oferta y demanda, para convertirse en otorgante de créditos para los trabajadores que fomentan su propio ahorro y los que no puedan tener acceso a esta vía les ofrecerá créditos en las líneas tradicionales. ARTÍCULO 4º. DESARROLLO DE ACTIVIDADES DEL INFONAVIT ARTÍCULO 5º. INFONAVIT, PATRIMONIO El INFONAVIT es un organismo de carácter social y no lucrativo, por tanto su patrimonio no se puede calificar de la misma manera al que tienen bajo su dominio otra clase de personas morales, toda vez que en este caso, se trata de bienes y valores que el mismo tienen bajo su cuidado en calidad de administrador, en tanto y cuanto sirvan para los fines generales de la Institución, para lo cual debe seguir los lineamientos previstos en las disposiciones y en especial con el artículo 66 de esta misma Ley. La reforma del presente artículo en el decreto de 6 de enero de 1997, cambió la estructura de la fracción primera, con el fin de separar del patrimonio del organismo, el Fondo de Vivienda de los Trabajadores, que se configura por el ahorro que éstos desarrollan y sus rendimientos, que son administrados por el propio Instituto, pero que deben tener contabilidad separada. Con anterioridad esta fracción incluía dentro del referido patrimonio los rendimientos que generaba el Fondo, pero en la actualidad elimina este concepto y por tanto se trata de dos situaciones distintas: el patrimonio del organismo y el fondo de vivienda de los trabajadores. Por ello, la fracción quinta se concentra en los rendimientos de los recursos que sólo son aplicables al propio organismo y no los que se obtengan de los recursos de los trabajadores, mismos que se aplicarán a sus cuentas individuales que administre la AFORE respectiva. ARTÍCULO 6º. ORGANOS DEL INSTITUTO La estructura administrativa del Instituto se describe en este numeral y tiene una distribución de tipo colegiado y unitario, pero en ambos se denota de forma sobresaliente, su estructura tripartita, toda vez que destaca este aspecto en relación con el modelo cuyo antecedente es el Instituto Mexicano del Seguro Social. ARTÍCULO 7º. LA ASAMBLEA GENERAL DEL INFONAVIT El Ejecutivo Federal designa a sus representantes por medio de las dependencias del Gobierno Federal que conocen de asuntos laborales, habitacionales y financieros. ARTÍCULO 8º. DESIGNACIÓN DE LOS MIEMBROS DE LA ASAMBLEA GENERAL ARTÍCULO 9º. REUNION BIANUAL DE LA ASAMBLEA GENERAL ARTÍCULO 10º. ATRIBUCIONES DE LA ASAMBLEA GENERAL ARTÍCULO 11. LAS SESIONES DE LA ASAMBLEA GENERAL ARTÍCULO 12. INTEGRACIÓN DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 13. DURACIÓN DEL CARGO DE CONSEJERO ARTÍCULO 14 SESIONES DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 15. CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN, MINIMO DE SESIONES ARTÍCULO 16 ATRIBUCIONES DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 17 INTEGRACIÓN DE LA COMISIÓN DE VIGILANCIA ARTÍCULO 18 ATRIBUCIONES DE LA COMISIÓN DE VIGILANCIA ARTÍCULO 19 DESIGNACIÓN DE AUDITOR EXTERNO ARTÍCULO 20 DICTAMEN DE LA COMISIÓN DE VIGILANCIA ARTÍCULO 21 BALANCE ANUAL. PLAZO DE SU PUBLICACIÓN ARTÍCULO 22 DIRECTOR GENERAL, NOMBRAMIENTO La designación del Director General ha sido un problema en los últimos años, ya que se ha abusado de los cambios, al grado de haber designado hasta cinco directores en un plazo de cinco años. Es más recomendable que la ley se modifique para que sea la misma Asamblea la que presente una terna a la consideración del Presidente de la República y éste lleve a cabo la designación final. De esta manera la Asamblea tomaría en cuenta la capacidad técnica y administrativa de los propuestos. ARTÍCULO 23 ATRIBUCIONES DEL DIRECTOR GENERAL El director del Instituto, tiene el carácter de apoderado del organismo descentralizado, pero al mismo tiempo funge como funcionario competente para desarrollar las atribuciones derivadas del carácter de organismo fiscal autónomo que tiene el INFONAVIT. Dichas atribuciones las comparte en forma estructural con los demás funcionarios responsables de cada área. ARTÍCULO 24 NOMBRAMIENTO DE DIRECTORES SECTORIALES. ARTÍCULO 25 INTEGRACIÓN DE LA COMISIÓN DE INCONFORMIDADES Y VALUACIÓN Para resolver los medios de defensa previstos en la Ley del INFONAVIT, se creó un órgano tripartita que se encargará de instruir y resolver las impugnaciones que se pueden presentar. ARTÍCULO 26 INTEGRACIÓN DE LAS COMISIONES CONSULTIVAS REGIONALES ARTÍCULO 27 ATRIBUCIONES DE LAS COMISIONES CONSULTIVAS REGIONALES ARTÍCULO 28 VOTACIÓN EN ORGANOS DEL INFONAVIT ARTÍCULO 29 OBLIGACIONES DE LOS PATRONES Estas obligaciones encuentran su apoyo y justificación en el texto legal contenido en el artículo 123, apartado A, fracción XII, de la Carta Magna, al establecer que todas las empresas están obligadas a proporcionar a los trabajadores habitaciones cómodas e higiénicas. Dicha obligación se cumple mediante aportaciones que las empresas hagan a un Fondo Nacional de la Vivienda, cuyo objeto es constituir depósitos a favor de sus trabajadores y establecer un sistema de financiamiento que permita otorgarles crédito barato y suficiente, mediante la creación de un organismo de financiamiento que otorgue préstamos a los trabajadores para adquirir casas habitación en propiedad. El compromiso de los patrones se origina en principios de seguridad social, gracias a los cuales la colectiva debe contribuir al desarrollo integral de las personas económicamente débiles. Por tener capacidad económica los patrones deben contribuir al pago de las aportaciones y colaborar en los mecanismos de control, con el fin de que éstas puedan individualizar dichas aportaciones, además deberán efectuar los descuentos de las personas que reciben préstamos. Los bajos montos del sistema SAR y la generación de aportaciones dispersas en tantas dependencias, provocó anarquía y falta de control, que se pretendió evitar en 1994, con la creación de un órgano desconcentrado de la SHCP encargado de supervisar el correcto manejo de estas contribuciones, denominado Comisión Nacional del SAR. Se modificó en la reforma del 6 de enero de 1997 el artículo comentado, para reestructurar las obligaciones patronales hacia el INFONAVIT, las cuales se pueden concretar en los siguientes términos: - Inscribir a los trabajadores, donde se incluya la Clave Unica de Registro de Población. - Determinar el monto de aportaciones. - Cubrir estas aportaciones en las entidades encargadas de hacerlo por cuenta y orden del INFONAVIT, en los términos de las diversas disposiciones de la legislación de la seguridad social. - En lo que se refiere a la integración del salario base de cotización se aplicará la Ley del Seguro Social. - Aportar los pagos con la periodicidad y requisitos que señalen los diversos ordenamientos de seguridad social. - Cubrir las aportaciones mientras subsista la relación laboral; con la salvedad de que la Ley del Seguro Social acepta el ausentismo y el mismo debe prevalecer en las aportaciones al INFONAVIT, por lo que establece el penúltimo párrafo de este artículo, y por ende remite a lo dispuesto en el artículo 31 de dicho ordenamiento. - Descontar los abonos para amortizar los créditos de vivienda, con las salvedades descritas en el artículo decimocuarto transitorio del decreto de reformas a la legislación del INFONAVIT, del 6 de enero de 1997, que cancela el descuento de administración y mantenimiento de conjuntos habitacionales. - Proporcionar amplia información sobre montos de descuento de amortización de créditos, con la periodicidad que lo establezca el Instituto. - Permitir las acciones de fiscalización, las cuales se llevarán sin duplicidad con el IMSS, el cual se encargará en principio de esta vigilancia por cuenta del INFONAVIT. - Cubrir las aportaciones complementarias que determine el Instituto. - Entregar constancia de pagos de cuotas a los trabajadores de la construcción, en relación a los días cotizados. Este documento también será tomado en cuenta por las AFORES. - Cubrir aportaciones de trabajadores de la construcción, no obstante que no se individualicen las mismas. - Integrar informe especial al INFONAVIT, sobre la situación fiscal en los patrones que se encuentran sujetos a la obligación de presentar dictamen para efectos fiscales. - Optar por dictaminar el pago de aportaciones, en el caso de patrones no sujetos a esta obligación. - Cubrir por el patrón adquirente de negociaciones, las cuotas pendientes por sustitución patronal, hasta por los dos últimos años, en la inteligencia de que el patrón sustituido es responsable solidario de estas aportaciones. Esta figura es importada de la legislación de seguridad social. ARTÍCULO 30 CARÁCTER FISCAL DE LAS APORTACIONES La atribución del carácter fiscal a las aportaciones de seguridad social surgió con la reforma del artículo 135 de la Ley del Seguro Social de 4 de noviembre de 1944; antes de esta fecha tenían la calificación de títulos ejecutivos mercantiles, lo cual originó problemas financieros al IMSS cuando tenía que acudir a los tribunales a exigir el cobro. A partir de esa fecha se inició una prolongada discusión académica para catalogar tales créditos en la teoría de los tributos. Ello concluyó el 1º de enero de 1983, cuando el actual Código Fiscal de la Federación estableció en el artículo 2º, fracción II, que son contribuciones fiscales las aportaciones de seguridad social, y se consideraron como tales las que fijan las leyes a cargo de personas que tienen esta obligación o se benefician con servicios de seguridad social. La calidad de organismo fiscal autónomo modifica la estructura de los simples organismos descentralizados por servicio, porque los reviste de facultades de autoridad, al grado de que pueden afectar unilateralmente la órbita de actuación de los particulares. Estas prerrogativas excepcionales deberían quedar autorizadas en el campo constitucional, porque se considera que el legislador ordinario no puede, por sí, establecer entes autónomos de imperio y autoridad ejecutiva, ajenos a los órganos del gobierno, si no existe la delegación del constituyente. Este numeral es de los que más cambios han tenido en los últimos años, porque se busca reforzar el carácter de autoridad del INFONAVIT, y dotarlo de atribuciones de mayor eficacia para el cumplimiento de sus fines, de tal suerte que de ser un ente que se apoyaba en la SHCP, en la actualidad es un organismo fiscal que tiene la posibilidad de administrar gravámenes en toda su extensión: determinar, estimar, cuantificar, fiscalizar y sancionar y con el apoyo del IMSS ejecutar. ARTICULO 31 INSCRIPCIÓN DE TRABAJADORES Y PATRONES Este artículo tuvo un cambio radical en la reforma de 6 de enero de 1997, porque el Instituto deja de tomar en cuenta los padrones fiscales como sistema de control de patrones y trabajadores; en su lugar se apoya en el sistema unificado de los sistemas de ahorro para el retiro y en especial en los modelos de aviso que recibe el IMSS para dar altas y bajas de patrones y trabajadores y captar alteraciones en la base de cotización en los avisos de modificación de salario. Con apoyo en este cambio se armonizan los sistemas de registro, con objeto de que los reportes al IMSS sirvan de manera simultánea al INFONAVIT; con ello se consigue la simplificación administrativa, porque es suficiente que los patrones entreguen a una sola autoridad los formatos correspondientes para que de inmediato se capte en ambos institutos. Lo anterior requiere convenios de coordinación y apoyo administrativo, que anuncia el legislador en la parte final del segundo párrafo. ARTÍCULO 32 DERECHOS DEL TRABAJADOR ANTE INCUMPLIMIENTO DEL PATRON. El INFONAVIT tiene la cualidad de organismo fiscal autónomo y por ende puede dictar resoluciones administrativas que lleven al cumplimiento de las disposiciones correspondientes; una de las más importantes consiste en poder inscribir en forma autónoma a trabajadores que no hayan sido incorporados al régimen. Esta función queda compartida con las demás autoridades que participan en los sistemas de ahorro para el retiro; toda vez que el cobro de las aportaciones de vivienda sólo se refieren a la segunda subcuenta dentro de la cuenta individual, pero el trabajador también tiene derecho a generar las aportaciones y cuotas de la primera subcuenta denominada obligatoria; por ende se requiere se informe a las autoridades del IMSS y de la CONSAR para que se exijan estas cantidades. El INFONAVIT debe registrar en la cuenta del trabajador denunciante, no sólo las aportaciones recuperadas del patrón omiso, junto a los accesorios legales; también tiene que incluir las cantidades que se han decretado como interés generado en la subcuenta, en los términos del artículo 39 del presente ordenamiento. ARTÍCULO 33 FACULTAD DEL INSTITUTO PARA INSCRIBIR A TRABAJADORES Las atribuciones del INFONAVIT como organismo fiscal autónomo alcanzan a la inscripción autónoma de trabajadores, como se desprende del artículo anterior; pero además podrá definir las bases de cotización, de acuerdo a los elementos con que cuente y establecer de esta manera el salario base de cotización. ARTÍCULO 34 SOLICITUD DE INFORMES DE LOS TRABAJADORES La solicitud de información de trabajadores para conocer sus aportaciones al INFONAVIT, puede llevarse a cabo por tres medios: - Directamente ante el propio organismo, por medio de los diversos sistemas de consultas. - Por las AFORES en los estados de cuenta del reporte de las tres subcuentas, de la cuenta individual, donde se incluye la de vivienda. - Del patrón donde presta sus servicios. ARTÍCULO 35 PAGO DE APORTACIONES La oportunidad de pago ha tenido alteraciones, porque en 1989 se modificó el artículo para hacer el pago mensual; en 1992 se regresa al sistema bimestral y en 1997 se vuelve a señalar el compromiso mensual, para evitar deterioro financiero a la institución y armonizar el pago con el Seguro Social. No obstante el artículo sexto transitorio del decreto del 6 de enero de 1997 establece que los pagos serán bimestrales mientras no se modifique la Ley del ISSSTE, con ello se está afectando al Instituto de Vivienda y a los trabajadores. La cédula de determinación que emite el IMSS comprenderá dos apartados, la primera es la relativa a las aportaciones del propio organismo y la segunda se refiere al segundo de RCV y a las cuotas del INFONAVIT y los descuentos por la amortización de créditos. Estos sistemas se encuentran inmersos en el denominado Sistema Único de Autodeterminación, que consiste en un programa de cómputo donde los patrones podrán: - Capturar los datos de identificación del propio patrón y de sus trabajadores. - Capturar los movimientos e incidencias de cada trabajador. - Generar los elementos de cálculo y, - Generar los reportes y el dispositivo magnético para pago. ARTÍCULO 36 EXENCION DE IMPUESTOS DE LOS DEPOSITOS A FAVOR DE LOS TRABAJADORES; ASI COMO LOS INTERESES DE LAS SUBCUENTAS DE VIVIENDA Este artículo establece que estas aportaciones, sus intereses y beneficios estarán exentos de cualquier clase de impuestos con la salvedad de que la Ley del Impuesto sobre la Renta establece por una parte en la fracción X del artículo 77 que los pagos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro cuando exista terminación de la relación laboral, no causarán el impuesto hasta el equivalente a 90 veces el salario mínimo general, y por su parte la fracción III del mismo artículo menciona que las prestaciones vitalicias que se obtengan para los trabajadores incluyendo las subcuentas del seguro de retiro estarán exentas siempre y cuando no excedan de 9 veces el salario mínimo general del área económica del contribuyente; por el excedente se pagará el impuesto, de tal manera que estas disposiciones no cumplen estrictamente con la liberación que contempla el artículo en comentario; en caso de conflicto los tribunales deberán dar prioridad a la norma social que se desprende de este precepto. ARTÍCULO 37 PRESCRIPCIÓN SOBRE DEPOSITOS El enunciado descrito en el presente artículo, no es factible aceptarlo en toda su extensión, toda vez que no es posible que el ahorro de los trabajadores generado en la subcuenta de vivienda prescriba a favor del Instituto en diez años, toda vez que el artículo octavo transitorio del Decreto de Reformas de la Ley del INFONAVIT, de 6 de enero de 1997, establece que las aportaciones de los trabajadores que acepten el sistema de pensiones vigente hasta el mes de junio de 1997, podrán retirar en una sola exhibición las cantidades que tienen ahorradas en el Instituto, en cambio los que se pensionen conforme al nuevo esquema, no podrán disfrutar de este pago en una sola exhibición, porque las subsecuentes aportaciones se abonarán para cubrir las pensiones. Todo ello se vincula con el artículo 301 de la Ley del Seguro Social, donde se establece que el derecho de la pensión es inextinguible y en consecuencia, estos abonos no pueden pasar a formar parte del INFONAVIT por vía de prescripción. ARTÍCULO 38 RELACIONES ENTRE AFORES E INFONAVIT ARTÍCULO 39 DETERMINACIÓN DEL REMANENTE DE OPERACIÓN DEL INSTITUTO ARTÍCULO 40 FONDOS DE LA SUBCUENTA DE LA VIVIENDA Los recursos de los trabajadores que capta el INFONAVIT, han tenido como fin primario dotar de vivienda digna a los derechohabientes, sólo que ello es por excepción por la obvia dificultad de dotar de este beneficio a la totalidad de los mismos; de tal suerte que se configura el segundo objetivo; generar ahorro para los propios trabajadores con el fin de que lo puedan disponer en la edad de retiro. Esta segunda finalidad ha tenido diversas alternativas que el legislador ofreció a los derechohabientes, de acuerdo al marco general que el organismo presentaba en la economía del país y en los planes de desarrollo. ARTÍCULO 41 RELACIÓN LABORAL. EFECTOS DE SU TERMINACIÓN EN EL INFONAVIT ARTÍCULO 42 DESTINO DE RECURSOS DEL INSTITUTO. Este artículo constituye la columna toral del patrimonio del Instituto porque en el mismo se establecen los parámetros para que se cumpla la función social de proveer casas habitación a los trabajadores. Este desarrollo se contempla en las 5 grandes líneas descritas en el artículo 3º de esta Ley; la primera, crear un sistema de financiamiento para conjuntos habitacionales; segunda, la adquisición en propiedad de casas habitación, la tercera, la construcción, la cuarta la reparación de casa habitación y mejoramiento de vivienda y la quinta el pago de pasivos. ARTÍCULO 43 EL FONDO DE LA VIVIENDA El legislador presenta un esquema claro y definido, entre los recursos del organismo descentralizado denominado INFONAVIT y el Fondo Nacional de la Vivienda, que se ajusta a los postulados constitucionales. ARTÍCULO 43 BIS GARANTIA DE ADEUDOS Y COFINANCIAMIENTOS Este artículo constituye una de las más importantes modificaciones que tiene la Ley comentada, en el Decreto de 6 de enero de 1997, porque permite que los trabajadores puedan tener mayor número de alternativas para obtener su casa – habitación, no sólo por medio de las líneas descritas en la fracción II del artículo 42. ARTÍCULO 44 CREDITOS A LOS TRABAJADORES INTERES Y PLAZO A fin de cumplir con las finalidades previstas en el artículo 137 de la Ley Federal del Trabajo los créditos que otorgue el Instituto a los trabajadores para adquirir casas – habitación generan un interés mínimo del 4% anual sobre saldos insolutos, a un plazo máximo de 30 años. Esto constituye un verdadero aliciente para los trabajadores, en las situaciones de inflación actuales. Dicha cantidad ya no se adiciona con los gastos de mantenimiento del 1% sobre sueldo por lo dispuesto en el artículo Decimocuarto Transitorio del Decreto de 6 de enero de 1997. Todos estos adeudos se amortizan mediante abonos cuya retención y entero realizan los patrones, previo aviso del Instituto de haber otorgado créditos a favor de determinada persona. En caso de que el adeudo no se liquide en 30 años, no obstante ello el Instituto dará el finiquito del crédito, siempre y cuando no se presenten los casos de excepción previstos en el último párrafo del artículo 41 de esta ley. ARTÍCULO 45 CONVOCATORIAS PARA LAS SUBASTAS DE FINANCIAMIENTO ARTÍCULO 46 APLICACIÓN DE LOS RECURSOS PARA DEFINICIÓN DE PROGRAMAS HABITACIONALES ARTÍCULO 47 REGLAS PARA EL OTORGAMIENTO DE CRÉDITOS A LOS TRABAJADORES El sistema de sorteos dejó de tener aplicación, para establecer un nuevo mecanismo objetivo y realista, denominado de puntos, donde la actividad aleatoria se sustituyó por otra totalmente transparente, por medio de la cual los trabajadores reciben puntuación por los requerimientos mínimos. En la regla cuarta se mencionan los factores que se consideran para el otorgamiento y son los siguientes: - Capacidad de pago, es decir el salario integrado. - Edad del trabajador. - Saldo de la subcuenta de vivienda. - Número de aportaciones. - Número de dependientes. - Ahorro voluntario. ARTÍCULO 48 MONTOS MÁXIMOS DE LOS CRÉDITOS La regla decimacuarta del ordenamiento para otorgar créditos a trabajadores inscritos en el INFONAVIT, señala que el precio máximo de las viviendas será de trescientas veces el salario mínimo mensual; sólo que este tope se fijó cuando las aportaciones de los patrones al Instituto no excedían a diez veces el salario mínimo, pero este límite se debe abrir con motivo del decreto de 6 de enero de 1997, ya que el organismo tendrá mayores recursos al recibir como salario integrado en un principio quince veces del mínimo, hasta llegar a veinticinco; por tanto el tope máximo de crédito deberá ser diferente. ARTÍCULO 49 CASOS DE CANCELACIÓN ANTICIPADA DE LOS CRÉDITOS, Los trabajadores que obtengan créditos del Instituto deberán cumplir con todas las disposiciones administrativas que regulen el buen uso de los inmuebles financiados por este organismo; especialmente, no podrán vender, sin que el organismo les otorgue por escrito su conformidad; y deberán habitar la vivienda. Así, cualquier irregularidad a esta situación puede dar origen a la rescisión del crédito. ARTÍCULO 50 VIGILANCIA DE LOS CRÉDITOS Y FINANCIAMIENTOS ARTÍCULO 51 SEGURO POR INCAPACIDAD O MUERTE Este artículo se modificó el 8 de febrero de 1985, para establecer la posibilidad de que los trabajadores que hubieran recibido créditos gocen adicionalmente de una protección importante, como es liberar de pago los préstamos cuando aquéllos sufran una incapacidad total permanente o fallezcan. ARTÍCULO 51 BIS LOS FINANCIAMIENTOS HABITACIONALES PARA LA CONSTRUCCIÓN DE CONJUNTOS ARTÍCULO 51 BIS 1 PUBLICACION Y REQUISITOS DE LAS CONVOCATORIAS ARTÍCULO 51 BIS 2 GARANTÍA QUE DEBERAN OTORGAR LAS PERSONAS QUE PARTICIPEN EN LAS SUBASTAS ARTÍCULO 51 BIS 3 DETERMINACIÓN DE LA SOBRETASA DE INTERES QUE CAUSARAN LOS FINANCIAMIENTOS A PARTIR DE SU OTORGAMIENTO ARTÍCULO 51 BIS 4 PERSONAS QUE NO PODRÁN OBTENER FINANCIAMIENTO DEL INSTITUTO ARTÍCULO 51 BIS 5 PLAZO PARA FORMALIZAR LA ADJUDICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO ARTÍCULO 51 BIS 6 RESÓNSABILIDAD DE LOS CONTRATISTAS POR DEFECTOS Y VICIOS OCULTOS DE LAS OBRAS FRENTE A LOS ADQUIRENTES ARTÍCULO 52 RECURSO DE INCONFORMIDAD, En los casos de inconformidad de las empresas, de los trabajadores o sus beneficiarios sobre la inscripción en el Instituto, derecho a créditos, cuantía de aportaciones y de descuentos, así como sobre cualquier acto del Instituto que lesione derechos de los trabajadores inscritos, de sus beneficiarios o de los patrones, se podrá promover ante el propio Instituto un recurso de inconformidad. El reglamento correspondiente, determinará la forma y términos en que podrá interponer el recurso de inconformidad a que se refiere este artículo. Los patrones y los trabajadores podrán agotar el medio de defensa denominado recurso de inconformidad cuando exista una decisión del Instituto de carácter definitivo, y se someterá a la comisión tripartita de inconformidades y de valuación la decisión de la misma, la cual si es adversa al promovente podrá tener ulterior impugnación ante el Tribunal Fiscal o ante los tribunales laborales dependiendo del actor. En caso del INFONAVIT el recurso de inconformidad es opcional, lo que no acontece ante el IMSS, pero en la práctica son pocos los casos donde las autoridades acepten sus errores y en cambio los promoventes no pueden expresar agravios autónomos ante el Tribunal respectivo, sin reiterar los conceptos analizados ante el recurso; lo que desnaturaliza la esencia del recurso y del juicio, porque los citados tribunales tienen plenas posibilidades de escuchar las razones legales que impiden al acto surtir sus efectos, sin menoscabo de su jurisdicción. En segundo lugar se debe manifestar que los recursos son medio de defensa, no prácticas de mejoramiento de los vicios de legalidad en beneficio de la autoridad, para repetir su acto corrigiendo el defecto inicial; por tanto, si ello se presenta debe existir el acreditamiento de los gastos de póliza de garantía, si ésta se exhibió, en beneficio del particular que la erogó y en su caso los gastos de ejecución; toda vez que el acto inicial fue declarado revocado y por tanto sus consecuencias también, entre las que se encuentran las referidas molestias. ARTÍCULO 53 CONTROVERSIAS ENTRE TRABAJADORES, SUS BENEFICIARIOS Y EL INSTITUTO Las controversias entre los trabajadores o sus beneficiarios y el Instituto, sobre derechos de aquéllos, se resolverán por la Junta Federal de Conciliación y Arbitraje una vez agotado, en su caso, el recuso que establece el artículo anterior. Será optativo para los trabajadores, sus causahabientes o beneficiarios, agotar el recurso de inconformidad o acudir directamente a la Junta Federal de Conciliación y Arbitraje o a los tribunales competentes. Se resuelven por la Junta Federal de Conciliación y Arbitraje. Desde un personal punto de vista, es incorrecto que los beneficiarios deban acudir a las autoridades del trabajo en casos de controversia en la materia, si se advierte que el Tribunal Fiscal de la Federación conoce, desde 1943, de controversias sobre pensiones al publicarse la Ley de Depuración de Créditos a cargo del Gobierno Federal y posteriormente confirmarse su competencia en su ley orgánica (artículo 23, fracción V y VI). En estos ordenamientos legales se reconoce expresamente que este Tribunal conocerá de las pensiones y prestaciones que concedan las leyes a los miembros del Ejército y de la Armada nacionales y las que se dicten en materia de pensiones civiles. Unificado en un solo tribunal el conocimiento de asuntos de seguridad social, se podría conseguir especialización en la materia y aclaración de las vías de impugnación para los particulares, toda vez que reiteradamente los derechohabientes del Instituto presenten sus demandas ante el Tribunal Fiscal de la Federación, las cuales son desechadas por incompetencia de este último. Esto se traduce en dejarlos en estado de indefensión al no poder acudir después ante la junta por ser notoriamente extemporáneo su escrito. ARTÍCULO 54 DEL JUICIO ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN Las controversias entre los patrones y el Instituto, una vez agotado en su caso, el recurso de inconformidad se resolverá por el Tribunal Fiscal de la Federación. Será optativo para los patrones agotar el recurso de inconformidad o acudir directamente ante el Tribunal Fiscal de la Federación. Con gran claridad, el legislador establece que las decisiones del organismo contra los patrones se pueden impugnar en procedimiento contencioso ante el Tribunal Fiscal de la Federación. Este texto se ratifica en el artículo 23, fracciones I y IV, de la Ley Orgánica del Tribunal Fiscal de la Federación. Las personas que pretendan emplear este procedimiento deberán cumplir todos los requisitos descritos en el Título VI del Código Fiscal de la Federación. ARTÍCULO 55 INFRACCIONES Y SANCIONES A partir de 1984 se modificó esta disposición y se publicó el reglamento para la imposición de sanciones a la Ley del INFONAVIT, en el cual se establecen 12 supuestos constitutivos de infracciones que pueden dar lugar a la imposición de multas. Esta descripción no puede quedar en un ordenamiento de tal tipo, sino que debe estar contenida en la propia Ley. Los casos de infracciones más comunes son los siguientes: - Falta de afiliación - Omisión de pagos y descuentos. - Pago extemporáneo - Entregar datos equivocados - Obstruir visitas domiciliarias - No ofrecer la información de ley o reglamento - No aceptar los avisos de retención. ARTÍCULO 56 RECARGOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN Los recargos tienen una naturaleza de indemnización para resarcir a la autoridad fiscal del daño ocasionado por la falta de pago oportuno. Conforme al artículo 21 del Código Fiscal de la Federación, tales recargos no significan sanción, porque no buscan fines de ejemplaridad y desaliento, como se pretende en las multas, sin embargo, la magnitud de estos recursos es tan grande que desbordan los montos que pueden tener las multas; por tanto, deben tenerse en cuenta ambos créditos accesorios, para que no sean trascendentales en la economía de los particulares. Los créditos accesorios que se generen en materia de aportaciones al INFONAVIT, en realidad tienen la misma naturaleza que las cuotas de RCV, en el régimen de seguridad social, en cuyo caso no son cantidades que incrementen los recursos del organismo fiscal autónomo que los exige, sino que al formar parte de la cuenta individual del sistema de pensiones, deben pasar a formar parte de dicha cuenta, porque el verdadero perjudicado por la falta de pago oportuno, es el trabajador por no tener acreditadas las cantidades que le corresponden de acuerdo a la ley, en tiempo y monto. ARTÍCULO 57 DEL DELITO QUE SE EQUIPARA AL DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Para proceder penalmente por supuestos delitos fiscales, es necesario que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público formule querella al Ministerio Público Federal a fin de iniciar la averiguación previa, además, el INFONAVIT debe presentar ante esta Secretaría los elementos de juicio indispensables, con la finalidad de que esta dependencia presente la denuncia. El artículo 108 del Código Fiscal de la Federación señala que comete este delito quien por medio de engaños o aprovechando errores omite el pago de una contribución fiscal. La Ley del INFONAVIT agrega en la definición del tipo delictivo, la simulación de actos jurídicos y el ocultamiento de datos necesarios para la fijación del gravamen. Los procesos por delitos fiscales pueden quedar concluidos cuando la Secretaría acepte el pago de las contribuciones originadas o se garantice ampliamente el adeudo. En estas condiciones, dicha Secretaría es la encargada de aceptar las contribuciones del INFONAVIT, porque el organismo carece de tales facultades. ARTÍCULO 58 SANCIÓN POR OBTENER PRESTAMOS MEDIANTE ENGAÑOS ARTÍCULO 59 APORTACIONES VOLUNTARIAS AL INFONAVIT Los trabajadores tienen doble alternativa para efectuar depósitos voluntarios destinados a mejorar las condiciones financieras de los créditos para vivienda; en primer término aparecen las condiciones descritas en el artículo 43 Bis de esta Ley y en segundo lugar, lo dispuesto en el actual numeral. ARTÍCULO 60 [ DEROGADO ] ARTÍCULO 61 [ DEROGADO ] ARTÍCULO 62 RELACIONES DE TRABAJO ENTRE EL INSTITUTO Y SU PERSONAL ARTÍCULO 63 INGRESOS ADICIONALES DEL INFONAVIT. NO CAUSAN IMPUESTOS SOBRE LA RENTA ARTÍCULO 64 CANCELACIÓN DE SERVICIOS DE MANTENIMIENTO POR EL INFONAVIT ARTÍCULO 65 [ DEROGADO ] ARTÍCULO 66 INVERSIONES DEL INSTITUTO. SU FISCALIZACIÓN ARTÍCULO 67 DEPOSITOS DE LA SUBCUENTA DE VIVIENDA A FAVOR DE TRABAJADORES. NO PODRÁN EMBARGARSE Los fondos de vivienda sólo deben ser destinados a los fines descritos en esta Ley y no podrán ser gravados ni embargados por ninguna autoridad. ARTÍCULO 68 ACREDITADA SOLVENCIA DEL INSTITUTO ARTÍCULO 69 CONVENIOS DE COORDINACIÓN ENTRE EL INFONAVIT Y DEPENDENCIAS PUBLICAS ARTÍCULO 70 EXENCION DEL INFONAVIT A GRAVAMENES FEDERALES Es práctica común que el legislador establece en los ordenamientos de organismos descentralizados exenciones fiscales, para no dejar al arbitrio de autoridades hacendarias la decisión de liberar los ingresos de contribuciones. Esta medidas son motivo de permanentes quejas de los fiscos locales, ya que expresan su rechazo porque la Federación les limita su potestad tributaria en áreas no excluidas de tributos de la propia Federación, pero a raíz que el artículo 115 constitucional delimitó mejor los campos de actuación de los tributos locales, esta discusión ha bajado de tono.