Power Point Dra. Timana

¿Los intereses soportados por
sucursales o establecimientos
permanentes (EP) constituyen
renta de fuente peruana?
JOHANA TIMANA CRUZ
1
Criterios de fuente peruana
Lugar de colocación del capital
Antes del D.Leg. 945
Utilización económica
Lugar de colocación del capital
A partir del D.Leg. 945
Utilización económica
Domicilio del “pagador” :
¿Deudor?
2
Intereses soportados por EP en el exterior
de PPJJ domiciliada
Antes del
D.Leg. 945
A partir del
D.Leg. 945
Colocación y utilización
del capital en el exterior
No renta de fuente
peruana y gasto no
deducible
Colocación y utilización
del capital en el exterior
Renta de fuente
peruana y gasto no
deducible
Intereses soportados por el EP domiciliado en el país,
que forma parte de la PPJJ domiciliada (extensión de la
condición de domiciliado al EP del exterior):
3
La PPJJ, pagador de los intereses, es un sujeto
domiciliado
Intereses soportados por EP en el exterior
de PPJJ domiciliada
CRITERIO PAGADOR
Suficiente para generar rentas de fuente peruana, aún cuando el capital sea
colocado y utilizado en el exterior.
MC OCDE
No se ha seguido criterio internacional para evitar doble imposición según el
cual los intereses proceden del lugar de ubicación del EP.
El MC OCDE exige como requisitos para que los intereses procedan del
Estado en que está situado el EP que la deuda por la que se pagan los
intereses se haya contraído en relación con el establecimiento permanente y
que los intereses se soporten por dicho establecimiento.
4
Intereses soportados por EP en el exterior
de PPJJ domiciliada
DOBLE IMPOSICIÓN
Podría producirse una doble imposición en los Estados fuente (Estado de
colocación del capital y Estado de residencia del pagador) que no se
soluciona con los CDI: evitan doble imposición del Estado Residencia con el
Estado Fuente.
DERECHO COMPARADO: caso español
No son renta de fuente en España los intereses satisfechos a personas o
entidades no residentes por establecimientos permanentes situados en el
extranjero, con cargo a éstos, cuando las prestaciones correspondientes
estén vinculadas con la actividad del establecimiento permanente en el
extranjero.
5
Intereses soportados por EP en el país de
PPJJ no domiciliada
Antes del
D.Leg. 945
A partir del
D.Leg. 945
Colocación y utilización
del capital en el exterior
No renta de fuente
peruana y gasto no
deducible
Colocación y utilización
del capital en el exterior
No renta de fuente
peruana y gasto no
deducible
Intereses soportados por el EP domiciliado en el país,
persona jurídica domiciliada en el país en cuanto a su
renta de fuente peruana:
6
El EP, pagador de los intereses es un sujeto domiciliado
Intereses soportados por EP en el país de
PPJJ no domiciliada
CRITERIO PAGADOR
NO es suficiente para generar rentas de fuente peruana, se requiere que el
capital sea utilizado en el país y destinado a generar renta de fuente peruana
obtenida por el EP domiciliado.
Los intereses soportados por el EP se consideran renta gravada en el país y
constituyen gasto deducible para la determinación del IR de cargo del EP
domiciliado.
7