¿Los intereses soportados por sucursales o establecimientos permanentes (EP) constituyen renta de fuente peruana? JOHANA TIMANA CRUZ 1 Criterios de fuente peruana Lugar de colocación del capital Antes del D.Leg. 945 Utilización económica Lugar de colocación del capital A partir del D.Leg. 945 Utilización económica Domicilio del “pagador” : ¿Deudor? 2 Intereses soportados por EP en el exterior de PPJJ domiciliada Antes del D.Leg. 945 A partir del D.Leg. 945 Colocación y utilización del capital en el exterior No renta de fuente peruana y gasto no deducible Colocación y utilización del capital en el exterior Renta de fuente peruana y gasto no deducible Intereses soportados por el EP domiciliado en el país, que forma parte de la PPJJ domiciliada (extensión de la condición de domiciliado al EP del exterior): 3 La PPJJ, pagador de los intereses, es un sujeto domiciliado Intereses soportados por EP en el exterior de PPJJ domiciliada CRITERIO PAGADOR Suficiente para generar rentas de fuente peruana, aún cuando el capital sea colocado y utilizado en el exterior. MC OCDE No se ha seguido criterio internacional para evitar doble imposición según el cual los intereses proceden del lugar de ubicación del EP. El MC OCDE exige como requisitos para que los intereses procedan del Estado en que está situado el EP que la deuda por la que se pagan los intereses se haya contraído en relación con el establecimiento permanente y que los intereses se soporten por dicho establecimiento. 4 Intereses soportados por EP en el exterior de PPJJ domiciliada DOBLE IMPOSICIÓN Podría producirse una doble imposición en los Estados fuente (Estado de colocación del capital y Estado de residencia del pagador) que no se soluciona con los CDI: evitan doble imposición del Estado Residencia con el Estado Fuente. DERECHO COMPARADO: caso español No son renta de fuente en España los intereses satisfechos a personas o entidades no residentes por establecimientos permanentes situados en el extranjero, con cargo a éstos, cuando las prestaciones correspondientes estén vinculadas con la actividad del establecimiento permanente en el extranjero. 5 Intereses soportados por EP en el país de PPJJ no domiciliada Antes del D.Leg. 945 A partir del D.Leg. 945 Colocación y utilización del capital en el exterior No renta de fuente peruana y gasto no deducible Colocación y utilización del capital en el exterior No renta de fuente peruana y gasto no deducible Intereses soportados por el EP domiciliado en el país, persona jurídica domiciliada en el país en cuanto a su renta de fuente peruana: 6 El EP, pagador de los intereses es un sujeto domiciliado Intereses soportados por EP en el país de PPJJ no domiciliada CRITERIO PAGADOR NO es suficiente para generar rentas de fuente peruana, se requiere que el capital sea utilizado en el país y destinado a generar renta de fuente peruana obtenida por el EP domiciliado. Los intereses soportados por el EP se consideran renta gravada en el país y constituyen gasto deducible para la determinación del IR de cargo del EP domiciliado. 7