Documento 1960288
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Índice Presentación LARA MÁRQUEZ, Jaime 1 Semblanza Luis Hernández Berenguel - Artista, hombre de derecho y maestro RODRIGO MAZURÉ, Luis Carlos 5 TÍTULO I DERECHO TRIBUTARIO - PARTE GENERAL Capítulo I Teoría General Para una teoría de la Norma Jurídica: de la teoría de la norma a la regla matriz de incidencia tributaria DE BARROS CARVALHO, Paulo 17 El hecho imponible y su relación con la cuestión de la ley aplicable en función del tiempo en el caso del Impuesto a la Renta peruano ARAOZ VILLENA, Luis Alberto 39 Las obligaciones de hacer OSTERLING PARODI, Felipe y Mario CASTILLO FREYRE 61 El tributo, su concepto y su identificación en esquemas de subsidios cruzados TARTARINI TAMBURINI, Tulio E. 83 Los sistemas de impartición de justicia tributaria en el derecho comparado CHAU QUISPE, Lourdes e Ignacio J. BUITRAGO 101 i Índice Solución de controversias en materia aduanera en el contexto nacional e internacional HUAMÁN SIALER, Marco Antonio 129 La importancia del uso de los precedentes en materia tributaria: la jurisprudencia del Tribunal Fiscal y del Tribunal Constitucional ALVA MATTEUCCI, Mario 159 La discrecionalidad de la Actuación Administrativa: en la búsqueda de un equilibrio TERRONES LÓPEZ, Roxana 185 Derecho a la intimidad y tributación en la sociedad de la información VILLANUEVA GONZÁLEZ, Martín 211 Algunos apuntes sobre las enseñanzas del doctor Hernández y el rol ético del abogado tributarista ZUZUNAGA DEL PINO, Fernando 235 Interpretación sistemática de los delitos previstos en la Ley Penal Tributaria peruana BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Felipe 255 El Método Literal de Interpretación de las Normas Tributarias LARA MÁRQUEZ, Jaime 291 Capítulo II Constitucional Tributario Justicia Constitucional y Tributación: “Parrhesía Fiscal” ASOREY, Rubén O. 315 Jaque a la Ley (Referencia a algunas anomalías de la ley tributaria) ALTAMIRANO, Alejandro C. 331 Estado Constitucional de Derecho, sentencias del Tribunal Constitucional y Derecho Tributario. Apuntes para una aproximación necesaria GAMBA VALEGA, César M. 347 Poder tributario para la creación de aranceles aduaneros en el Perú: Necesidad de eliminar una incertidumbre jurídica LÓPEZ ESPINOZA, Leonardo 373 ii Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel Derecho a la igualdad en el Perú: Modelo para armar, avances y retos por enfrentar. Reflexiones a la luz de la jurisprudencia de nuestro Tribunal Constitucional sobre el particular ESPINOSA-SALDAÑA BARRERA, Eloy 399 El demonio jurídico ECHEVARRÍA ESCRIBENS, Andrés 415 La enseñanza del Derecho Constitucional en el Perú del siglo XIX RENGIFO HERRERA, Jorge 419 Capítulo III Código Tributario El Modelo de Código Tributario para América Latina de 1967. Hito y punto de referencia para la consolidación dogmática del Derecho Tributario en estas latitudes CASÁS, José Osvaldo 441 Sujeción Pasiva, Sucesiones, Transferencias y Tributación MUR VALDIVIA, Miguel 515 Las causales eximentes de sanciones e intereses moratorios que prevé el Código Tributario peruano CALLER FERREYROS, María Eugenia 545 Breves notas sobre los límites constitucionales a la aplicación de presunciones legales en el procedimiento de determinación de la obligación tributaria BARDALES CASTRO, Percy 589 ¿Facultades o deberes del ejecutor coactivo? Estudio preliminar del artículo 116º del Código Tributario CASTRO MUÑOZ, Jorge Carlos 611 Tratamiento de créditos tributarios en procedimientos concursales: refinanciamiento y novación SOTOMAYOR HERNÁNDEZ, Pablo 639 Límites a la reclamación inoficiosa: un derecho olvidado del contribuyente DE POMAR SHIROTA, Miguel 659 iii Índice Reflexiones en torno a la aplicación del principio del “non bis in idem” en el Derecho Tributario sancionador peruano MADAU MARTÍNEZ, Mario A. 671 La afectación al principio de ne bis in idem como consecuencia de la aplicación conjunta de la responsabilidad solidaria y la multa tributaria OSTOS ESPINOZA, Yube E. 719 TÍTULO II DERECHO TRIBUTARIO PARTE ESPECIAL Capítulo I Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta y ejercicio profesional colegiado MEDRANO CORNEJO, Humberto 743 El sistema dual en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (La experiencia uruguaya) MONTERO TRAIBEL, José Pedro 761 El Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: permanencia en el tiempo, su motivación y algunos comentarios y conclusiones RODRÍGUEZ DUEÑAS, César J. 789 A 10 años de vigencia: Notas sobre algunos aspectos controvertidos del régimen tributario de reorganización de sociedades VALLE BILLINGHURST, Andrés 803 Aportación no dineraria y el Impuesto a la Renta MORRIS GUERINONI, Alex 827 El incremento de los costos tributarios en los financiamientos provenientes del exterior: El caso de las instituciones microfinancieras BENITES MENDOZA, Mónica 847 Principio de Causalidad y Gasto Social BELAÚNDE PLENGE, Walther 861 Tratamiento tributario de los Instrumentos Financieros Derivados antes de su regulación específica en la Ley del Impuesto a la Renta LLOSA SALDAÑA, Carlos 879 iv Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel Castigos en el Sistema Financiero BOURONCLE MALDONADO, Luis Daniel 891 La Garantía Constitucional al ingreso de moneda extranjera o repatriación de capitales y los verdaderos efectos tributarios que origina CASTAÑEDA RAMÍREZ, Luis Hernán 907 Fundamentos jurídicos que sustentan la vigencia actual del Crédito Tributario por Reinversión en la Educación (DL 882) LAGUNA CABALLERO, Javier 923 Límites para la deducción del gasto de educación como beneficio del personal ALVARADO GOICOCHEA, Enrique 937 El Fideicomiso Testamentario: Aspectos humanos, legales y tributarios CHAPPUIS CARDICH, Jacqueline y Luis Manuel CHAPPUIS CARRILLO 951 Los efectos del Devengamiento en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría LEÓN HUAYANCA, Marysol 969 La Revaluación Voluntaria de Activos GÁLVEZ GARRO, Sergio 985 Capítulo II Impuesto General a las Ventas El aspecto temporal de las distintas Hipótesis de Incidencia del Impuesto General a las Ventas LUQUE BUSTAMANTE, Javier 1001 Afectación de las “gratuidades” en materia de Impuesto General a las Ventas (El retiro de bienes) SÁENZ RABANAL, María Julia 1053 Tratamiento tributario de los servicios de cesión de capacidad mediante cable submarino TARAZONA OSPINA, Gustavo E. 1079 Algunas consideraciones sobre el tratamiento tributario aplicable a las concesiones de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos - Un acercamiento a las concesiones viales HERNÁNDEZ PATIÑO, Cecilia 1095 v Índice Por una coincidencia entre la venta civil y tributaria - El caso de la venta de bienes inmuebles LAZARTE GAMARRA, Ricardo Ernesto 1117 El Derecho Probatorio en la aplicación del Artículo 44º de la Ley del Impuesto General a las Ventas LOZANO BYRNE, Oswaldo 1131 Capítulo III Minero Tributario Algunos apuntes sobre el tratamiento tributario de las inversiones mineras DE LA VEGA RENGIFO, Beatriz 1149 Alcances de los contratos de estabilidad en la actividad minera GARCÍA SCHRECK, Marcial 1167 Los tributos y su incidencia directa en los recursos naturales SANGUINETTI MARROQUÍN, Dante 1183 Capítulo IV Municipal Tributario Impuesto Predial: Ámbito de aplicación ROBLES MORENO, Carmen del Pilar y Francisco J. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN 1203 Capítulo V Internacional Tributario Medidas antiabuso en los Convenios para evitar la Doble Imposición Tributaria: el concepto de beneficiario efectivo en los CDIs vigentes en el ordenamiento peruano ROJO MARTÍNEZ, Pilar 1219 El concepto de residencia en el Modelo OCDE y en los CDIs suscritos por el Perú MONTESTRUQUE ROSAS, Karina 1227 vi Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel Breves alcances con respecto a la interrelación entre la Convención de Viena de 1969 y el segundo párrafo del artículo 3º del Modelo de los CDIs de la OCDE MASSARI FIGARI, Giorgio L. 1243 ¿Dónde está la fuente? Los servicios empresariales y el régimen para evitar la doble imposición de la Comunidad Andina JOO GARFIAS, Eduardo Alberto 1255 TÍTULO III VARIOS La extensión vertical del Derecho de Propiedad en el subsuelo CHEHADE HERRERA, Ramón 1273 Promoción de la inversión privada en los bienes que conforman el Patrimonio Cultural de la Nación GALDO MARÍN, Raúl 1291 El Consentimiento Previo, Libre e Informado (CPLI) con referencia a los medios alternativos de resolución de conflictos ORMACHEA CHOQUE, Iván 1327 Empresa y Derecho Ambiental Internacional VERA ESQUIVEL, Germán 1351 Ineficacia del proceso de ejecución de garantías LOZADA FRÍAS, Arcadio Miguel 1357 Autores de la Obra 1369 Integrantes de la Promoción PUCP 1989 -I 1383 vii viii Presentación Cada una de las promociones de nuestra Facultad de Derecho, así como la de cualquier otra entidad educativa, tiene su propia identidad que las caracteriza y las distingue de todas las demás, tanto de las anteriores como de las siguientes. Esa identidad está constituida por la interacción dinámica de distintos factores, entre los que podemos distinguir: los que provienen de sus integrantes, de sus profesores, de la organización académica y administrativa de la universidad, del debate académico y la coyuntura cultural en general, tanto nacional como internacional, así como de las circunstancias históricas, económicas, sociales y políticas por las que atraviesa el país en el momento en el que se desenvuelve la vida estudiantil. Pero sin lugar a dudas, la variable que tiene una incidencia gravitante en la formación académica de los educandos, así como en la conformación del “espíritu generacional”, circunscrito a una particular casa de estudios, a la que denominamos “promoción”, es la sabiduría, destreza y entrega de los maestros y profesores que tienen a su cargo las distintas asignaturas que comprende el Plan de Estudios, toda vez que, el resultado de la labor educativa en las distintas facultades de derecho, siempre es el resultado de un trabajo en equipo, abordando desde distintas aristas y perspectivas la vastedad del fenómeno legal, razón por la que todos nuestros profesores son igualmente merecedores de nuestro reconocimiento y gratitud. Es en ese contexto, que la figura del “padrino de la promoción” tiene un lugar privilegiado en la consolidación de esto que venimos denominando el “espíritu generacional” o “espíritu de la promoción”. El padrino es pues, un destacado profesor a quien los integrantes de la promoción eligen democráticamente, sin embargo, los hechos también nos permiten suponer, que por el contrario, es el padrino quien mucho antes realiza su propia elección, transmitiendo lo mejor de su sabiduría con empatía, con ética y con estética, de manera tal que, los alumnos no hacemos sino intentar nivelar tal profusión de afectos que la labor docente inevitablemente lleva consigo. 1 Presentación Es así como los integrantes de la Promoción 1989-I de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú tuvimos el acierto de elegir como nuestro padrino de la promoción al destacado profesor universitario y reconocido abogado tributarista el Dr. Luis Hernández Berenguel, quien al efecto tuvo la gentileza de aceptar la referida designación. Un verdadero maestro ha de conocer con detalle los contenidos que se han de transmitir, tanto teóricos como prácticos, pero también ha de operar con destreza los recursos pedagógicos necesarios para concretar dicho propósito, organizando eficientemente con disciplina y con afecto la interacción que se produce en el espacio social del aula, concitando la admiración de sus alumnos como condición indispensable para que en cada uno de ellos se produzca el “conflicto cognitivo” respecto de cada uno de los temas a tratar y a partir de ahí, asegurar un aprendizaje significativo. Un maestro es un modelo a imitar para sus alumnos, enseña con lo que dice y con lo que calla, con lo que hace y con lo que omite, dentro del aula y fuera de él, durante el desarrollo de la asignatura y aún muchos años después de abandonar las aulas universitarias. Luis Hernández Berenguel es un verdadero maestro, de quien seguimos aprendiendo constantemente, a través de los innumerables artículos que con frecuencia escribe y publica en periódicos y revistas especializadas, así como por las ponencias que nos suele regalar en los diversos eventos que organiza la Pontificia Universidad Católica del Perú, el Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT), la Asociación Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano, entre otras instituciones académicas. Además por su puesto, de continuar activamente en el ejercicio de su vocación docente que lo ha caracterizado siempre. Es así como, personalmente puedo dar cuenta, que hace aproximadamente 12 años atrás, en medio de una reunión social, tuve la oportunidad de preguntar a nuestro ahora homenajeado, cómo hacía para investigar y publicar con tanta frecuencia a pesar de sus recargadas labores en el ejercicio profesional y la docencia. En aquella oportunidad, el Dr. Hernández con un tono muy amigable compartió su método de trabajo, y me dijo que para ello era imprescindible organizar una carpeta con toda la información disponible y sobre todo había que aprovechar la inspiración donde ella te encuentre. Inclusive estando a bordo de su automóvil, en más de una ocasión, había llamado por teléfono a su secretaria para disponer la organización de una carpeta y dictarle las ideas que se le acababan de ocurrir, para posteriormente sobre la base de ellas, redactar los artículos y ensayos que aun después de muchos años constituyen lectura obligatoria en los centros de enseñanza superior, así como para todos aquellos quienes en el ejercicio profesional hemos de lidiar con el Derecho Tributario. El padrino es pues, un modelo, un paradigma, en el que se han de ver reflejados inevitablemente todos los ahijados, y si bien el padrino está colocado un tanto a la distancia y muy por arriba dado su éxito, su experiencia y su sabiduría; sin embargo, debido a la proximidad que la relación de padrinazgo otorga, 2 Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel los alumnos tomamos conciencia de que los logros, valores y virtudes del padrino son posibles de alcanzar con esfuerzo y dedicación, de manera que nos encaminamos en el ejercicio profesional con optimismo, pero en algunos casos también con algo de ingenuidad. Es así que, en 1989 cuando terminábamos nuestros estudios de pregrado, en un clima desgarrador de desazón y desesperanza que atravesaba el país, la sola imagen de éxito de nuestro padrino, en tanto destacado maestro universitario y reconocido abogado, fue de inestimable valor para todos los integrantes de la promoción, en el sentido de que a pesar de la incertidumbre, el futuro podría ser promisorio si habían determinación, esfuerzo y trabajo. Son pues, estos 20 años de distancia que nos separan de aquel momento en que culminamos los estudios de pregrado, ocasión propicia para rendir un merecido homenaje a nuestro padrino de la promoción el Dr. Luis Hernández Berenguel, precisamente ahora cuando él se encuentra en la plenitud de su carrera profesional y cuando los miembros de la promoción nos encontramos suficientemente encaminados en la vida y qué mejor manera de hacerlo que con la publicación de un Libro Homenaje en cuya edición participan renombrados profesionales nacionales y extranjeros, uniendo a su vez la experiencia con la juventud y cuya sección principal está dedicada al estudio y análisis del tema de mayor interés de nuestro homenajeado, esto es, el Derecho Tributario en sus diversas vertientes, como el Derecho Constitucional Tributario, el Código Tributario, el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, los Tributos Municipales, el Derecho Minero Tributario y el Derecho Internacional Tributario, así como una sección de miscelánea donde algunos de los ahijados escriben sobre el área profesional en la que cada uno se encuentra especializado, toda vez que la única forma de ser un verdadero discípulo, es la de recorrer los caminos de la vida profesional con nuestras propias opiniones y nuestros propios errores, coincidiendo o discrepando respetuosamente con lo hasta entonces sabido o enseñado. Es así que en nombre de los integrantes de la Promoción “Luis Hernández Berenguel 1989-I” de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú, expresamos nuestro más profundo agradecimiento a los distinguidos profesionales peruanos y latinoamericanos que han contribuido con sus valiosos trabajos académicos a la conformación de este volumen denominado “Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel”, que bajo el sello editorial de la Pontificia Universidad Católica del Perú y del Instituto Peruano de Derecho Tributario, ponemos a consideración de la academia a efecto de contribuir al desarrollo de la cultura tributaria en el país. Así mismo debemos destacar un particular agradecimiento al Dr. Luis Carlos Rodrigo Mazuré, quien con la ventaja que da la sabiduría y la experiencia, generosamente accedió a escribir la semblanza de nuestro homenajeado. Finalmente, expresamos nuestro agradecimiento a la Pontificia Universidad Católica del Perú, en la persona del Decano de la Facultad de Derecho el 3 Presentación Dr. Walter Albán Peralta, al Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) en la persona de su Presidente el Dr. Alex Morris Guerinoni y muy en particular a la Srta. Alicia Vergara Blasco, sin cuyas inigualables cualidades de dirección, así como su vasta experiencia en materia editorial y de gestión, éste proyecto no hubiera pasado de ser una gran idea, ella desde la comunión del aprecio personal que siente por nuestro homenajeado, fue quien desde un inicio comprendió la intención de los miembros de la promoción de poner de manifiesto de manera tangible la gratitud que sentimos para con nuestro padrino, contribuyendo desde entonces decididamente al éxito del proyecto junto con Javier Chamorro Cueva, diagramador y editor de todos los artículos de este libro. Finalmente debemos también agradecer a la Dra. Gladys Germaná Cier, integrante de la promoción y esposa del Dr. Luis Hernández Berenguel, cuya vinculación con nuestro homenajeado ha sido de un inestimable valor a efecto de que, muy discretamente, tuviéramos la certeza de que inclusive los pequeños detalles editoriales, fueran del agrado de nuestro homenajeado. Jaime Lara Márquez Comité Editorial 4
