RECAUDACIONES BANCARIAS.pdf

Regímenes de recaudación en cuenta bancaria
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Inicio: el 15/02/02 ARBA dicta DN “B” 10/02 para
contribuyentes locales y el 30/04/02 emite DN “B” 30/02
para contribuyentes de CM.
Régimen de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, sobre los importes acreditados en cuentas abiertas
en las entidades financieras regidas por la Ley 21.526,
quienes son las responsables de efectuar las retenciones
basándose en una lista de sujetos (padrón) que es
circularizada mensualmente por ARBA.
7%o del 70% de la acreditación en cuenta por cualquier
concepto.
Fundamento de la medida: decreto 1570/01 (BO 3/12/01),
que había limitado el retiro de dinero de cuentas bancarias
y prohibido la exportación de billetes y monedas
extranjeras.
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Antecedentes
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BO 17/11/00, Ley Antievasión (Ley 25.345):
cancelación bancaria de operaciones superiores
a los $ 10.000.
BO 26/03/01 Ley de Competitividad (Ley
25.413): operaciones superiores a los $1.000.
BO 26/03/01 Impuesto a los DyC (Ley 25.413).
El 70% de lo recaudado por el IDyC no era
coparticipable (art. 3°, ley 25.413).
Decreto 1570/01 (BO 3/12/01): limitaciones a
la extracción de efectivo.
15/02/02: régimen de recaudación bancaria de
la Provincia de Buenos Aires. ¿Creó su propio
impuesto a los débitos y créditos?.
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IIBB mediante régimen de recaudación bancaria
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IIBB: único tributo amplio que tenía Prov. Bs. As.
para atrapar la riqueza bancarizada.
Con IIBB podía presumir la existencia de
actividad gravada a partir de un movimiento
bancario.
Los otros tributos provinciales no tienen esta
amplitud (inmobiliario: movimiento bancario no
servía para presumir la existencia de un
inmueble; automotor: presumir la radicación de
un automóvil; sellos: presumir la existencia de
un instrumento gravado).
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Consecuencia de estos regímenes de recaudación
1. Sujetos: quedaron alcanzados por el régimen de
recaudación aquéllos nominados por la Provincia,
aún cuando no realizan actividad gravada en su
territorio (busca ampliar el universo de
contribuyentes).
2. Fondos bancarios: quedaron alcanzados todos los
movimientos, aún cuando no tengan conexión
alguna con la actividad gravada (generación de
saldos a favor continuos y crecientes).
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Regímenes de Recaudación
Jurisprudencia
“Felipe Escribano e Hijos S.A. s/medida tutelar
autosatisfactiva” Juzgado Civil y Comercial 2 de
Comodoro Rivadavia, 13/04/09.
Contribuyente desarrolla su actividad únicamente en
Comodoro Rivadavia.
Es contribuyente puro de la Municipalidad de
Comodoro
A partir de marzo de 2009, los bancos comienzan a
retener el 3% de todas las sumas acreditadas en sus
cuentas, invocando la Dis. Normativa (ARBA) 105/08.
IIBB: el hecho imponible requiere sustento
territorial.
Felipe Escribano no tiene actividad gravada en el
territorio de la provincia de Buenos Aires.
ARBA no está legitimado para retener IIBB a quien
no es contribuyente.
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Regímenes de Recaudación
Jurisprudencia
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“Abastecedora Patagónica S.H.”
Juzgado Federal de Primera Instancia de Rawson,
07/07/09.
Medida cautelar en el marco de una acción de habeas
data.
Contribuyente desarrolla su actividad únicamente en
Puerto Madryn.
ARBA lo considera contribuyente de Buenos Aires, sin
poner en su conocimiento la información sobre la cual
se basa para hacerlo.
ARBA le causa perjuicio con esas retenciones
bancarias.
Ordena la suspensión de los datos que registra del
contribuyente, su difusión y cesión a terceros.
Como consecuencia, ordena abstenerse del
mecanismo de retención bancaria.
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Regímenes de Recaudación
Jurisprudencia
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“Bressan S.A. c/ARBA s/acción declarativa y cautelar”
Juzgado de Primera Instancia Cont. Administrativo de
Zárate - Campana, 07/07/09.
Demanda la inconstitucionalidad e ilegalidad de las
retenciones sufridas en cuentas bancarias.
Es un intermediario en el mercado de cereales, cobra
1,5% de comisión y sobre eso debe calcular 6% de
IIBB.
ARBA retiene 3% sobre importes acreditados en las
cuentas bancarias.
Eje central de sus negocios se encuentra en la
provincia de Santa Fe.
Hace lugar a la medida cautelar
Ordena cesar retención sobre sumas acreditadas en
entidades bancarias fuera de la provincia de Buenos
Aires y reintegrar las sumas retenidas en el plazo de 5
días.
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Regímenes de Recaudación
Jurisprudencia
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“Materiales Sur S.A. c/ARBA s/acción de habeas data”
Juzgado Federal de Primera Instancia de Rawson,
05/07/10.
Acción de habeas data, para que ARBA ponga a disposición
la información por la cual considera a Materiales Sur como
contribuyente de Prov. de Bs As.
Y también para que rectifique esa información, por no ser
exacta.
Contribuyente desarrolla su actividad únicamente en Puerto
Madryn.
ARBA lo considera contribuyente de Buenos Aires, sin haber
realizado empadronamiento de oficio ni determinación de
deuda.
ARBA se basa en meras presunciones para retener
Sólo puede ser sujeto pasivo de la retención quien
previamente es sujeto pasivo del tributo.
Ordena rectificar la situación fiscal de Materiales Sur S.H.
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Regímenes de Recaudación
Jurisprudencia
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“Formosa Refrescos S.A. c/DGR Misiones s/amparo”
Justicia Provincial Civil y Comercial de Formosa
Sentencia del 19/10/07 del Juzgado N° 2 CC de
Formosa (N° 473/07, expte. 300 F° 02-2007):
1) Hace lugar a la acción de amparo.
2) La amparista invoca un hecho negativo que la exime de
la obligación de probar (que NO es contribuyente de
Misiones)
3) Misiones es quien debe probar que Formosa Refrescos
desarrolla actividad gravada en su provincia
(determinación de oficio, DDJJ, etc.).
4) Ordena excluir del padrón y devolver las sumas
retenidas.
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Regímenes de Recaudación
Jurisprudencia
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“Formosa Refrescos S.A. c/DGR Misiones s/amparo”
Justicia Provincial Civil y Comercial de Formosa
14/11/07: Cámara de Formosa confirma sentencia
(expte 8042/07).
23/12/08: Superior Tribunal de Justicia de la
Provincia de Misiones hace lugar a la inhibitoria
planteada por DGR (expte. 297-STJ-2007).
12/04/10: Primera Instancia de Formosa rechaza la
inhibitoria y eleva los autos a la CSJN.
2/05/11: CSJN rechaza la inhibitoria y confirma
competencia del Juzgado de Formosa, pues ya se
había dictado sentencia sobre el fondo de la cuestión
(Comp. 732, XLVI).
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