Conceptos Básicos de Contabilidad
 Concepto de Contabilidad:
 Según el Instituto Americano de Contadores Públicos “La contabilidad
es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en
términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando
menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus
resultados”
 La Asociación Americana de Contadores “El proceso de identificar y
comunicar la información económica que permite formular juicios
basados en información y la toma de decisiones, por aquellos que se
sirve de la información”
 El autor Venezolano le define “La contabilidad es la Ciencia que se
encarga del estudio cualitativo y cuantitativo del patrimonio, tanto en
su aspecto estático como dinámico, con la finalidad de lograr la
dirección adecuada de las riquezas que lo integran”
 “En resumen la contabilidad es una técnica en constante evolución,
basada en conocimientos razonados y lógicos que tienen como
objetivo fundamental, registrar y sintetizar las operaciones
financieras de una entidad e interpretar los resultados” Marfa Olivo
de Latouche y Reinaldo Maldonado.
 La Teneduría de Libros:
Un tenedor de libros registra los hechos o eventos, expresados en
Bolívares, que modifican la situación financiera de una empresa, un
tenedor de libros o un contador los clasifica, distribuye y resume,
para dar una imagen concisa y condensada de la situación financiera
de la empresa.
En pocas palabras la teneduría de libros es el registro, la clasificación
y el resumen sistemático de los hechos o eventos, expresados en
Bolívares, que modifican la situación financiera de la empresa.
La contabilidad abarca la teneduría de libros, así como otras áreas,
puesto que la contabilidad también se ocupa del análisis y la
interpretación de los datos financieros y del establecimiento de
sistemas de teneduría de libros.
En general, la contabilidad hace hincapié en el análisis, mientras que
la teneduría de libros, lo hace en los registros.
 Objetivos de la Contabilidad:
Los objetivos principales de la contabilidad son:
 Registrar en forma metodológica las operaciones de carácter
financiero que ocurren en una empresa.
 Suministrar información clara y precisa de la situación financiera de
una empresa en un momento determinado y los resultados de las
operaciones en un periodo delimitado.
 Analizar e interpretar los resultados obtenidos en la actividad de una
empresa.
 Sirve para elaborar presupuestos de diversas índoles sobre la
actividad futura de la empresa.
 Presenta datos precisos, medibles y analizables que le permiten a la
administración tomar decisiones en cualquier momento, establecer
responsabilidades, definir políticas, delegar autoridad, etc.

Información que nos ofrece la contabilidad.
La contabilidad nos puede suministrar diferentes tipos de información
dentro de las cuales podemos resaltar:


La información Interna
La información Externa
La información interna se basa en la información que le es
suministrada a los departamentos o personas de la empresa, dentro de
los cuales se destacan:
* Los Administradores
la administración para poder
tomar decisiones debe analizar los estados financieros, los resultados
obtenidos, saber si ha ganado o perdido dentro del periodo analizado.
* Propietarios o Accionistas
Los accionistas o propietarios
requieren saber a toda cabalidad, el rendimiento o no del capital
invertido.
* Los trabajadores de las empresas
Los Trabajadores
requieren de la información que ofrecen la contabilidad mediante los
estados financieros, ya que según la Ley orgánica del trabajo prevee que
un porcentaje de la utilidad liquida obtenida al finalizara cada ejercicio
económico por la empresa debe ser repartida entre los trabajadores.
La información externa es la información que es suministrada a terceras
personas.
* El Estado
El estado requiere información de cada una de
las empresas ya que son estas las que contribuyen con el principal ingreso del
mismo, este principal ingreso esta constituido por los impuestos y para lograr esto
se hacen necesarios los estados financieros emitidos por la contabilidad.
* Bancos e Instituciones Financieras
Las empresas para
solicitar un crédito bancario se les he necesario la presentación de la información
emitida por la contabilidad a través de los estados financieros.
* Proveedores
Los proveedores para poder otorgar una línea de
crédito requiere de la información ofrecida por los estados financieros para poder
determinar la capacidad de pago de las mismas.
 Áreas de la Contabilidad.
El campo de la Contabilidad es amplio por lo cual se mencionaran algunas
de las áreas en las cuales se puede aplicar:
 Contabilidad General: Tiene por objetivo el hecho de registrar y
sintetizar las operaciones de un negocio y obtener resultados.
 Contabilidad de Costos: intenta recopilar, clasificar, registrar,
distribuir e informar sobre los costos incurridos en la transformación
de bienes. Neuner define la contabilidad de costos como:”Una fase
ampliada de la contabilidad General de una entidad industrial o
mercantil, que proporciona rápidamente a la gerencia los datos
relacionados con los costos de producir o vender cada articulo o de
suministrar un servicio particular”
 Contabilidad Especializada: Es la misma contabilidad General,
utilizando los mismos principios, métodos y procedimientos, pero
adaptados a una área económica especifica, por ejemplo:
Contabilidad Agrícola, Contabilidad Petrolera, Contabilidad Ganadera,
Contabilidad Fiscal, etc.
 Auditoria: Es un examen lo suficientemente amplio realizado por un
Contador Publico, que tiene por objetivo verificar y comprobar que
los estados financieros de una empresa, para un momento dado,
representan razonablemente la situación financiera y el resultado de
las operaciones, y además que dichos estados financieros fueron
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.


Auditoria Interna
Auditoria Externa
 Sistemas Contables: Todo contador publico de una empresa debe
establecer el sistema contable, es decir, planificar y poner en
funcionamiento la forma en la cual la información se va ha generar
dentro de la empresa. Se debe establecer el plan de cuentas, los
libros a ser utilizados, formas, procedimientos y controles que
servirán para contabilizar y controlar los bienes, obligaciones,
ingresos, gastos y los resultados de las operaciones comerciales.
 Relación de la Contabilidad con otras Disciplinas y
Ciencias
La contabilidad y la información que de ella se obtiene se hace
indispensable para el buen funcionamiento de otras áreas, tales
como:





La Economía
La Estadística
El Derecho Civil
El Derecho del Trabajo
El Derecho Fiscal



El Derecho Mercantil
La Informática
La Ingeniería
Todas ellas se nutren de la información que ofrece la contabilidad
para alcanzar sus objetivos, de allí la importancia que los
profesionales bien formado, ya que esta información que proporciona
debe ser oportuna y confiable.
 Disposiciones contenidas en el Código de Comercio
sobre la contabilidad
El Código de Comercio Venezolano regula las obligaciones de los
comerciantes en sus operaciones mercantiles, y los efectos de comercio,
aunque sean ejecutados por no comerciantes, como queda claramente
establecido en su primer articulo.
En cuanto a la contabilidad, el Código de Comercio establece una serie
de disposiciones en los artículos del 32 al 40 los cuales deben ser
analizados en clase para su mayor compresión.
 Empresa y su Clasificación.
La empresa es un ente económico donde se combinan los factores
productivos, tales como:



Personas
Capital
Trabajo
Bajo una forma jurídica y que tiene un objetivo especifico, que puede ser
producir bienes y servicios capaces de satisfacer necesidades colectivas.
Las empresas constituyen la unidad económica fundamental para el
desarrollo de la humanidad, son los organismos capaces de satisfacer las
necesidades colectivas mediante la producción de bienes y servicios.
Clasificación de las empresas:

De acuerdo a quien pertenece su patrimonio
 Publicas: Son aquellas cuyo capital pertenece totalmente al
Estado
 Privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece a personas
diferentes al Estado
 Mixtas: Son aquellas cuyo capital
Estado y otra a particulares

pertenece una parte al
De acuerdo a su forma jurídica
 Individuales: Como su nómbrelo indica su propietario es una
sola persona que responde solidariamente e ilimitadamente
por la actividad económica que realiza.
 Sociedades: Son entes u organismos formados por dos o
mas personas, que aportan capital, trabajo, y que con un
objetivo previamente determinado realizan una actividad.
 Las Sociedades Mercantiles: Son personas jurídicas que
tienen carácter de comerciante, es decir, ellas realizan actos
de comercio y se les considera comerciantes desde el
momento de su iniciación. Las sociedades mercantiles se
clasifican en:

Sociedades de Personas: Están formadas por dos o
más personas que aportan capital y trabajo para llevar
a cabo una actividad donde los socios son
solidariamente responsables por las actividades de la
misma.

Sociedades de Capital: En este tipo de sociedad no
se toman en cuenta las características personales de los
socios, sino que lo importante es su capital. (S. A. Y C.
A.)

Sociedades Mixtas: Par estas sociedades es de gran
importancia tanto el capital como las personas que la
conforman(SRL y En Comanditas)

De acuerdo a la Actividad que realiza
 Comerciales: Son todas aquellas empresas que se encargan
dela compra-venta de mercancías al mayor o al detal
 Industriales : Son aquellas empresas que adquieren un bien
para transformarlo en otro producto que será el que ellos lleven al
mercado una vez terminado el proceso productivo.
 De Servicios: Son aquellas empresas que tienen como objetivo
la prestación de un servicio, tales como: Eléctricos, telefónicos, de
mantenimiento, etc.
 Los
Principios
Aceptados.
de
Contabilidad
Generalmente
Los principios de contabilidad de aceptación general son un cuerpo
de doctrinas y normas asociados con la contabilidad, que sirven de
explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía
en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por
los profesionales de la Contaduría Pública en el ejercicio de sus
actividades. DPC-0 del Colegio de contadores Públicos del Estado
Zulia Pág. 1
Los Principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) no
son leyes que proceden de una corriente matemática ni física, son
creados para unificar criterios en cuanto al registro de las
operaciones, valuación de las cuentas, preparación y presentación de
los estados financieros y determinar el ejercicio de la contaduría
publica.
Entre los principales principios tenemos:

La entidad económica: La actividad económica es
realizada por entidades identificables, las que
constituyen combinaciones de recursos humanos,
recursos materiales y capital, coordinados por una
autoridad que toma decisiones encaminadas a la
consecución de los fines de la entidad.







Realización: La contabilidad cuantifica en términos
monetarios las operaciones que realiza una entidad
con otros participantes en la actividad económica y
ciertos eventos económicos que le afectan. Las
operaciones y eventos económicos que la
contabilidad cuantifica se consideran por ella
realizados A) cuando a efectuado transacciones con
otros entes económicos B) cuando han tenido lugar
transformaciones internas que modifican la
estructura de recursos o de sus fuentes C) cuando
han ocurridos eventos externos a la entidad cuyo
efecto pueden cuantificarse razonablemente.
Periodo Contable: La necesidad de conocer los
resultados de la operación y situación financiera de
la entidad, que tiene una existencia continua, obliga
a dividir su vida en periodos convencionales. Por lo
tanto sus operaciones deben ser cuantificables en el
periodo en el cual ocurrieron, así mismo, cualquier
información contable debe indicar el periodo al cual
corresponde.
Valor Histórico: Las transacciones y eventos
económicos que la contabilidad cuantifica se
registran según las cantidades de efectivo que sé
afecten su equivalente o la estimación razonable de
ellos.
Negocio en Marcha: La entidad se presume en
existencia permanentemente, salvo especificaciones
de lo contrario; por lo que las cifras de sus estados
financieros representaran valores históricos.
Revelación Suficiente: La información contable
presentada en los estados financieros debe contener
en forma clara y comprensible todo lo necesario
para juzgar los resultados de la operación y
situación financiera de la entidad.
Importancia Relativa: La información que
aparece en los estados financieros debe mostrar los
aspectos importantes de la entidad susceptibles de
ser cuantificados en términos monetarios.
Consistencia: Los usos de la información contable
requieren que se sigan procedimientos de
cuantificación que permanezcan en el tiempo. La
información contable debe ser obtenida mediante la
aplicación de los mismos principios y reglas
particulares de cuantificación.


La objetividad: Todo hecho contable debe reflejar
fielmente las operaciones realizadas para garantizar
la información suministrada por los estados
financieros. Por lo tanto, se establece que toda
operación debe ser registrada al valor de costo y
poseer todos los soportes o documentos probatorios
que la respalden.
La Unidad Monetaria: Las operaciones de las
empresas se deben registrar en términos de la
unidad monetaria en el momento de efectuarse
dichas operaciones.
 La Ecuación Patrimonial o Contable:
En toda institución o empresa existen una serie de bienes y derechos,
como son: el efectivo en caja y bancos, la mercancía, el mobiliario,
los vehículos, etc. Los cuales representan para el negocio sus activos.
De estos activos muchos pueden ser adquiridos a crédito y otros
aportados por el o los dueños del negocio, esto traerá como
consecuencia que los proveedores tengan derechos sobre los activos
adquiridos a crédito y no hayan sido cancelados aun, los dueños
sobre aquellos que hayan sido aportados por ellos.
Los pasivos son obligaciones que tiene la empresa o negocio con
terceros por los bienes adquiridos a crédito y el capital representa el
derecho que tiene el dueño o dueños sobre los activos de la empresa.
PASIVO
(TERCERAS PERSONAS)
ACTIVOS
Bienes y Derechos
CAPITAL
(DUEÑOS)
ACTIVOS
=
PASIVOS
+
CAPITAL
Equilibrio Permanente de la Ecuación del Patrimonio tiene la característica
de que independientemente de lo complejo y cuantioso del numero de operaciones
que realice una empresa, siempre se mantiene en equilibrio. Estas operaciones
pueden modificar el activo, el pasivo o el capital, pero la igualdad y el equilibrio de
la ecuación siempre se conserva.
Activo
Lo que la
empresa tiene
Pasivo
(Lo que se le
debe a terceros)
Capital
Pasivo
+
Capital
(Lo que la empresa debe)
Activo - Capital
Activo - Pasivo
En conclusión podemos resumir las modificaciones más comunes que
pueden ocurrir en la ecuación:
Todo aumento de activo trae como consecuencia:
 Disminución de otro Activo
 Aumento de Pasivo
 Aumento de Capital
Toda disminución de Activo trae como consecuencia:
 Aumento de otro Activo
 Disminución de un Pasivo
 Disminución de Capital
Un aumento de un Pasivo trae como consecuencia:

Aumento de Activo
Una disminución de Pasivo trae como consecuencia:
 Disminución de Activo
Un Aumento de Capital ocurre cuando:
 Aumentan los Activos
 Ocurre un Ingreso
Una Disminución del Capital ocurre cuando:
 Disminuye un activo
 Se incurre en un Gasto
 La cuenta.
Es la unidad de la contabilidad, podría definirse como el medio o
instrumento contable a través del cual son registradas las
operaciones de acuerdo con su naturaleza, y donde se refleja el
movimiento de todo lo recibido y todo lo que entrego esa cuenta.
Forma y Contenido de una Cuenta:
La forma en que se puede presentar una cuenta y su contenido es
muy variada, dependiendo fundamentalmente del sistema de
contabilidad que se haya implementado y de sí los registros se vienen
haciendo en forma manual o se están utilizando sistemas
automatizados. En términos generales a continuación se muestra la
estructura básica de una cuenta:
Nombre de la Cuenta
Descripción
Ref Debe
Fecha

Haber
Saldo
Nombre de la Cuenta: Es la identificación
concreta de cada cuenta con la finalidad de
diferenciarla la una de la otra.






Fecha: En esta columna se anotara la fecha en la
que sé esta registrando la operación comercial
Descripción: Se refiere a la explicación que se dará
por la operación registrada en forma breve
Referencia: Se utiliza para cruzar la información
con otros libros de la contabilidad
Debe: Es la suma de todas las partidas que el
contador ha registrado en la columna encabezada
por ese concepto.
Haber: Es la suma de todas las partidas que el
contador haya registrado en esa columna.
Saldo: Esta dado por la diferencia entre el debe y él
haber, o entre él haber y el debe.
Clases de saldos:
Las cuentas pueden tener tres clases de saldos:



Saldo Deudor: Se dice que una cuenta tiene saldo
deudor cuando el debe es mayor al haber.
Saldo Acreedor: El saldo acreedor de una cuenta
ocurre cuando él haber es mayor al debe
Saldo Cero: El saldo cero de una cuenta se da
cuando el debe y él haber son iguales.
Resumiendo:
Si el Debe es mayor al Haber: El saldo es Deudor
Si el Haber es mayor al Debe: El saldo es Acreedor
Si el Debe es igual al Haber: El saldo es Cero
 Clasificación de las Cuentas
Las Cuentas pueden ser clasificadas atendiendo a diferentes aspectos:
Dependiendo de su naturaleza:




Cuentas
Cuentas
Cuentas
Cuentas
Reales
Nominales
Complementarias o de Valoración
de Orden
Cuentas Reales: Son las cuentas que conforman el Balance General,
así mismo, representan y controlan los bienes, derechos y obligaciones
que la empresa tiene.
Las cuentas Reales se clasifican en tres grandes grupos a saber:

Cuentas de Activos: Se entiende por activo, el conjunto de bienes
y derechos que la empresa posee, por lo cual las cuentas de activo
siempre tienen un saldo deudor, así mismo, el activo lo podemos
clasificar en:
Activo





Activo Circulante
Inversiones Permanentes
Activo Fijo o Propiedad planta y equipo
Cargos Diferidos
Otros Activos
1.- El Activo Circulante: Lo constituye aquel grupo de
cuentas que representan bienes o derechos, fácilmente
convertibles en dinero o de consumirse en el próximo ciclo
normal (Ejercicio Económico) de operaciones de la empresa
(Generalmente se toma como base la duración de un año).
Dentro de los Activos Circulantes tenemos:








Caja
Caja Chica
Bancos
Inversiones Temporales
Efectos por Cobrar
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por Anticipados
2.- Inversiones Permanentes: Son inversiones que la empresa
ha realizado con el propósito de ser propietario de ellas.
Las inversiones pueden ser muy variadas, dentro de las cuales
podemos mencionar:
 Inversiones en Acciones
 Inversiones en Bonos
 Inversiones en Inmuebles
3.- Activos Fijos o Propiedad Planta y Equipos: Son los bienes o
derechos adquiridos por la empresa y los cuales son de carácter mas
o menos permanentes, los cuales son adquiridos con la intención de
utilizarlos en las operaciones normales de la empresa o negocio y no
de ser vendidos, los activos fijos se clasifican en Tangibles e
Intangibles.
A.- Los Activos Fijos Tangibles: Lo constituyen bienes con
todas las características anotadas anteriormente para los activos fijos,
y los cuales contienen materialidad, es decir, son fáciles de palparlos
o tocarlos, dentro de este grupo tenemos:
 No Deprecíables: Terrenos,
 Deprecíables: Maquinaria, Edificaciones, Mobiliario,
Vehículos, Equipos de Ventas, Equipos de Repartos,
Locales, etc.
B.- Los Activos Fijos Intangibles: Están representados por
los derechos de orden legal o económico, los cuales tienen
como características principal su inmaterialidad, es decir,
carecen de presencia física, lo que implica que su existencia no
se puede apreciar con los sentidos.
Dentro de este grupo tenemos:





Plusvalía
Marca de Fabrica
Derechos de Autor
Concesiones
Patentes
4.- Cargos Diferidos: Son cargos por montos significativos que
generalmente no ocurren de manera repetida, y cuya característica
principal es que son gastos no recuperables en dinero, pero, como el
beneficio que estos gastos van a prestar generalmente abarca vario
año, es la razón por la cual se consideran activos y con el transcurrir
el tiempo se van transfiriendo a gastos.
Dentro de este grupo tenemos:
 Gastos de Organizacion
 Campaña Publicitaria
 Mejoras al Local Arrendado
5.- Otros Activos: Existen algunos activos que no responden a
lineamientos y características de los grupos anteriores, los cuales
inclusive son disímiles entre sí de acuerdo a su naturaleza, pero como
no es conveniente seguir creando grupos de activos, por cuanto se
puede diluir la información que se pretende dar, se agrupan dentro
de este grupo, los cuales no tienen ninguna característica en común
que los defina.
Dentro de este grupo tenemos:









Giros Protestados o en tramite judicial
Mercancía dada en Granita
Cuentas por Cobrar Empleados
Activos en Litigio
Depósitos Dados en Garantía
Anticipos a proveedores
Mercancía Pignorada
Crédito Fiscal
Cuentas de Pasivo: Esta representado por todas las deudas y
obligaciones de diversa índole contraídas por la empresa con terceras
personas y, aquellos servicios que debe prestar por cobros que ha
recibido por anticipado a cuenta de futuras prestaciones.
El pasivo se divide en los siguientes subgrupos:

Pasivo



Pasivo Circulante o a Corto Plazo
Pasivos a Largo Plazo
Créditos Diferidos
Otros Pasivos
A.- Pasivo Circulante o Corto Plazo: Este grupo incluye todas
aquellas cuentas que reflejan deudas u obligaciones que la empresa
debe cancelar en el próximo ejercicio económico.
Dentro de los Pasivos Circulantes o a Corto Plazo tenemos:










Efectos por Pagar
Cuentas por Pagar
Sueldos y salarios por Pagar
Impuestos y Retenciones por pagar
Sobregiro Bancario
Alquileres por pagar
Intereses por pagar
Dividendos por pagar
Gastos acumulados por pagar
Debito Fiscal
B.- Pasivos a Largo Plazo: Están constituidos por las deudas y
obligaciones que tiene contraída la empresa, y las cuales deberá
cancelar generalmente en un plazo mayor a un año; dentro de este
grupo tenemos:




Hipotecas por pagar
Prestamos Bancarios a largo plazo
Bonos por pagar
Efectos por pagar a largo plaza
C.- Créditos Diferidos: Dentro de este grupo se incluye el dinero
recibido por la empresa anticipadamente a cuenta de futuros ingresos
que se van a generar; dentro de este grupo tenemos:
 Intereses recibidos por anticipados
 Alquileres recibidos por anticipados
D.- Otros Pasivos: Son pasivos que no tienen las características de
ninguno de los grupos anteriores y al igual que los activos se agrupan
dentro de esta definición genérica. Dentro de este grupo tenemos:





Depósitos Recibidos en Garantía
Prestaciones Sociales por pagar
Cuentas por pagar socios
Anticipos de clientes
Cuentas de Patrimonio: Estas cuentas representan el aporte que
el propietario tiene en la empresa para una fecha determinada, es
decir, refleja la parte de los activos que corresponden a los
propietarios después de deducir los pasivos.
En el caso de las sociedades de capital, esta cuenta “Capital” se
mantiene invariable ya que los resultados de los ejercicios
económicos se llevan a una cuenta diferente. En otras palabras el
patrimonio esta representado por el conjunto de obligaciones que la
empresa tiene con sus dueños.
Dentro del patrimonio tenemos las siguientes cuentas:
 Capital: se registra en esta cuenta los aportes iniciales
y cualquier otro aporte posterior de los dueños o
accionistas
 Capital Suscrito: Esta representado por el capital
emitido por la empresa en acciones ofrecidas a sus
accionistas
 Capital pagado: cantidad de las acciones emitidas por
la empresa canceladas por los accionistas
 Acciones Comunes: Documento legal que certifica el
ser propietario de una empresa y cuyos beneficios son
comunes para todos los accionistas
 Acciones Preferentes: Documento legal que certifica
el ser propietario de una empresa y las cuales les otorga
ciertos beneficios especiales a quienes las poseen.
 Reserva legal: Apartado especial que se realiza de las
utilidades obtenidas e el ejercicio económico
establecidas por el Código de Comercio Venezolano en
su articulo #
 Reservas Estatutarias: Reservas realizadas por la
empresa las cuales están reguladas por los estatutos de
la empresa
 Superávit Ganado: Esta constituido por las utilidades
obtenidas por la empresa ejercicio tras ejercicio y las
cuales han sido aplicadas o se encuentran pendientes
de ser repartidas entre los accionistas.
 Superávit de Capital: Esta constituido por las
utilidades obtenidas por la empresa en operaciones no
propias de su actividad, tales como valores pagados de
mas por los accionistas al momento de la compra de las
acciones, por revalorización de los activos fijos o por
donaciones recibidas de otras instituciones.
 Déficit: Esta representada por las perdidas acumuladas
obtenidas por la empresa en sus operaciones normales.
Cuentas Nominales: Tienen como características principal que son
cuentas temporales, duran abiertas lo que dura el ejercicio económico de
la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado
a la cuenta capital.
Las cuentas nominales se crean en cada ejercicio de la empresa para
registrar los ingresos, los costos, gastos, perdidas y en consecuencia
poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese
ejercicio, por eso se les conoce como cuentas de resultado.
Las cuentas nominales sé sub.-dividen en dos grandes grupos que son:
 Cuentas Nominales de Ingresos
 Cuentas Nominales de Egresos
Las cuentas nominales van a conformar un estado financiero que
compara los beneficios con las perdidas para conocer los resultados del
ejercicio, y el cual se conoce como Estado de “Ganancias y/o Perdidas”
 Cuentas nominales de ingresos: Son todas aquellas
operaciones que realiza la empresa y que traen como
consecuencia aumentos en el capital de la empresa; por ejemplo:
las ventas, los intereses ganados, ingresos por comisiones,
ganancias obtenidas en venta de activos fijos, ingreso por
alquileres de los locales de propiedad de la empresa, etc.
@ Ingresos Operacionales
Están constituidos por
el ingreso que representa la fuente principal de beneficios en las
operaciones del negocio por ejemplo las Ventas
@ Ingresos no Operacionales
Esta representado por
ingresos de carácter esporádicos o que por lo menos no están en
relación directa con la actividad principal del negocio, este grupo
estará representado por cuentas tales como:
 Intereses Ganados
 Ingresos por alquileres
 Ingresos por venta de activos
 Ingresos por comisiones
 Cuentas Nominales de Egresos: Son erogaciones en la incurre
la empresa y que trae como consecuencia disminuciones del
capital, dentro de los egresos existen dos grandes grupos que son
el costo del producto, el costo del articulo a fabricar en el caso de
una empresa industrial y el resto de los gastos en que
necesariamente tiene que incurrir la empresa para cumplir el
proceso de operaciones.
Los principales subgrupos de los egresos son:

Costo de Ventas: En este grupo estarán las cuentas de egresos que
representan el costo del producto que se piensa vender en la
empresa, las principales cuentas son:
A.- Compras: Representa la mercancía o la materia prima para la
fabricación de los productos a ser vendidos.
B.- Fletes sobre Compras: Representa la cantidad de dinero
cancelada por el transporte de la mercancía comprada.
C.- Gastos Aduanales: Representa los gastos ocasionados para la
importación dela mercancía que se va a vender o a transformar.
 Gastos operacionales: Son los egresos incurridos por la empresa en
un determinado periodo o ejercicio y cuya característica principal es
que son erogaciones necesarias de carácter recurrente y las cuales
están íntimamente relacionadas funcionamiento y desarrollo de
actividades normales del negocio. Estos gastos sé sub. dividen en:
 Gastos de Ventas: Son los gastos necesarios para poder
realizar las operaciones de venta del negocio, como por
ejemplo:
1.2.3.4.5.6.7.8.9.-
Sueldos de vendedores
Comisiones de vendedores
Gastos de viaje
Gastos de propaganda
Fletes en Ventas
gastos de alquiler
Impuestos Municipales
Reparaciones de Equipos
Mantenimiento de Equipos
 Gastos de Administración: Son todos aquellos egresos
normales y necesarios para administrar adecuadamente la
empresa. Tales como:
1.- Sueldos y salarios
2.- Prestaciones Sociales
3.- Gastos artículos de oficina
4.- Mantenimiento de equipos
5.- Depreciaciones de activos
6.- Vacaciones
7.- Intereses sobre prestaciones sociales
8.- Mantenimiento de Vehículos
9.- Aportes de seguro social
10.- Aportes de Ince
11.- Aportes Política Habitacional
12.- Honorarios
13.- Gastos de Seguro
14.- Servicios Públicos
15.- Perdidas de Cuentas Incobrables
16.- Amortización de gastos
 Egresos Extraordinarios u Otros Egresos: Son gastos de
carácter esporádico, es decir, no se suceden de manera
recurrente o en todo caso no están en intima relación con el
proceso normal de operaciones que realiza la empresa de
manera continua.
1.2.3.4.5.
Gastos por Intereses
Intereses pagados
Perdida por venta de activos
Interese Bancarios
Donaciones
Cuentas de Valoración o Complementarias: Son cuentas reales
que tienen como finalidad expresar el valor real de determinados
activos y en consecuencia son cuentas que disminuyen el valor de los
respectivos bienes y derechos.
 Cuentas Complementarias de Activos:
1.- Apartados para cuentas incobrables o Provisión
2.- Efectos por Descontados
3.- Depreciación Acumulada Edificio
4.- Depreciación Acumulada Maquinaria
5.- Depreciación Acumulada Mobiliario
6.- Depreciación Acumulada Vehículo
7.- Depreciación Acumulada Equipo de Reparto
8.- Depreciación Acumulada Equipo de Oficina
9.- Amortización Acumulada Gastos de Organización
10.- Amortización Acumulada Gastos de explotación
11.- Amortización Acumulada Publicidad y propaganda
 Cuentas Complementarias de Pasivos:
1.- Anticipo Prestaciones sociales
 Cuentas Complementarias de Capital:
1.- Cuenta Personal (Empresas Unipersonales)
 Cuentas complementarias de Ingresos:
1.- Devoluciones en Ventas
2.- Descuentos en ventas
3.- Rebajas en Ventas
4.- Bonificaciones en ventas
 Complementarios de Egresos:
1.- Devoluciones en Compras
2.- Rebajas en compras
3.- Descuentos en compras
4.- Bonificaciones en compras

Cuentas de Orden: Son cuentas que reflejan operaciones que no
afectan la situación financiera de la empresa, o el resultado de las
operaciones, en el futuro si pueden afectar, y para ello es necesario
que la información quede representada en forma de cuentas.
 Cuentas de orden de saldo deudor.
1.- Efectos enviados al cobro
2.- Mercancía en consignación
3.- Fianzas Otorgadas
 Cuentas de Orden de saldo acreedor:
1.- per. contra efectos enviados al cobro
2.- per. contra mercancía en consignación
3.- per. contra fianzas otorgadas
 Reglas del Cargo y del Abono
El procedimiento para determinar cuando debe registrarse una cantidad
como Debito o como Crédito, es analizar si las cuentas que se originan de
las operaciones comerciales Aumentan o Disminuyen.
Sobre la base de esta distinción aplicaremos dos reglas:
 Regla de los aumentos: Si la cuenta que Aumenta es del
grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Debita o
sé Carga.
ACTIVOS
EGRESOS
Debe
(+)
Aumenta
Debe
(+)
Aumenta
Si la cuenta es de Pasivo, Ingresos o de Capital se Acredita o
Abonan.
PASIVOS
INGRESOS
Haber
(+)
Aumenta
Haber
(+)
Aumenta
CAPITAL
Haber
(+)
Aumenta
 Regla de las Disminuciones: Si la cuenta que Disminuye es de
Activo o Egresos se Acredita o Abona.
ACTIVOS
Haber
(-)
Disminuye
EGRESOS
Haber
(-)
Disminuye
Si la cuenta que Disminuye es de Pasivo, Ingresos o Capital se
Debitan o Cargan.
PASIVOS
INGRESOS
Debe
(-)
Disminuye
Debe
(-)
Disminuye
CAPITAL
Debe
(-)
Disminuye
Las dos reglas explicadas anteriormente las podemos resumir en:
CUANDO
AUMENTA
LA
CUENTA
Se Debita si es de
Activo o Egresos
Se Acredita si es de
Pasivo, Ingresos o
Capital
CUANDO
DISMINUYE
LA CUENTA
Se Debita si es de
Pasivo, Ingresos o
Capital

Se Acredita si es de
Activo o Egresos
Teoría de la partida doble
Cuando estudiamos las cuentas, analizamos el mecanismo de esta,
estableciendo que toda cuenta consta de dos partes: el Debe y el
Haber, si se anotan cantidades en su lado izquierdo se dice que esta
cuenta esta Cargada, se le ha hecho un cargo o un debito, y si se
registran operaciones por su lado derecho se dice que se ha Abonado
o Acreditado.
Toda operación comercial o hecho contable conlleva a un intercambio
de valores en sentido contrario; toda operación debe ser registrada
de manera tal, que afecte por lo menos dos cuentas y que los cargos
y los abonos sean por importes iguales.
La Teoría de la Partida Doble, es en la que nos basamos en
Venezuela para el registro de las operaciones; en él articulo 34 de
Código de Comercio de Venezuela establece: “Que se debe expresar
claramente quien es el deudor y quien es el acreedor en cada
operación”.
 El proceso o Ciclo Contable.
La finalidad básica de la Contabilidad, es suministrar información para
analizar e interpretarla. Para registrar y procesar todas las
operaciones que se realizan en una empresa, es necesario seguir
una serie de pasos íntimamente relacionados unos con los otros y los
cuales deben guardar una secuencia lógica, esto es los que se conoce
como proceso contable.
Antes de realizar una pequeña explicación del proceso contable, es
necesario tener en claro lo que significa: Periodo Fiscal y Periodo
Contable.
El Periodo Fiscal: Aun que las empresas tienen la libertad de
seleccionar el ciclo de tiempo que va a durar su periodo contable, el
Código de Comercio y la Ley del Impuesto Sobre la Renta establecen
que todo comerciante al comenzar sus operaciones y al finalizar cada
año deberá realizar el libro de Inventarios una descripción estimatoria
de todos sus bienes y obligaciones vinculados o no a su comercio,
con la finalidad de determinar el resultado de sus operaciones, es
decir determinar si obtuvo utilidad o perdida con la finalidad del pago
de los respectivos impuestos.
El Periodo Contable: Es el lapso que escoge una empresa para
determinar cuales han sido los beneficios o perdidas de la misma en
ese periodo, y como consecuencia establecer cual ha sido la variación
en el patrimonio.
Cada empresa establece su lapso de duración del periodo contable.
Ahora bien veamos de manera grafica el ciclo contable de una
empresa:
Operación
Comercial
Registro en el
libro diario
Pases al
Libro Mayor
Asientos de
Cierre
Balance de
Comprobación
Fecha de
Cierre
Estados
Financieros
Hoja de
Trabajo
Ajustes y
correcciones
 Los Libros de Contabilidad
 Finalidad de los Libros de Contabilidad: Los libros de
contabilidad, organizados de acuerdo a ciertas normas legales y
principios técnicos, sirven para registrar todas las operaciones
comerciales que realiza una empresa, y suministran los datos
indispensables para conocer la situación financiera y económica de
la misma. En ellos se deja constancia de los actos y negociaciones
que se efectúan, se especifican claramente el origen y el motivo
de las deudas, de las entregas, de los cobros, de los pagos, etc., y
permiten aclarar confusiones y dudas que puedan suscitarse en la
marcha de las relaciones comerciales de una empresa. Nuestro
Código de Comercio impone al comerciante el uso de libros de
Contabilidad y nuestra Ley del Impuesto al Valor Agregado
también establece la obligatoriedad del uso de los libros de
Compras y Ventas, los cuales también podemos catalogarlos como
libros legales para las empresas.
Los libros impuestos por nuestro Código de Comercio son:
 El libro Diario: es un libro que debe ser llevado
obligatoriamente por todo comerciante según lo señala el
Código de Comercio en el Art. 32 además de ser sellado y
presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado Art.
33 del Código de Comercio.
El libro Diario es conocido como libro de entrada, porque en el
se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En
él deben quedar registradas todas las operaciones realizadas
por la empresa de una manera cronológica; se registraran
indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y
abonarse, asi como los importes de los debitos y creditos.
Fecha
1
Cuentas y Explicación Ref.
Debe
8
2
7 3
4
6
Haber
5
Explicación del Libro Diario:
1.- En la primera columna se anota la fecha en la cual se realizo la
operación comercial, debemos colocar el año, el mes y el día cuando
se realizan varias operaciones comerciales el mismo día este debe ser
colocado.
2.- Aquí se anotara el nombre de la cuenta que se va a cargar o
debitar.
3.- Aquí anotaremos el importe del cargo o debito a la cuenta
respectiva.
4.- Aquí anotaremos el nombre de la cuenta que se va a acreditar o
abonar.
5.- Aquí se colocara el importe de la cuenta que sé esta acreditando o
abonando.
6.- Se debe colocar una pequeña explicación de la operación
realizada, la cual no debe exceder de dos líneas.
7.- Se refiere a la referencia de cruce que se realizara con el libro
mayor.
8.- Antes de comenzar a registrar la operación comercial se debe
colocar él numero correspondiente a ese asiento contable.
El Asiento Contable:
Es el acto de descomponer una operación en sus dos
elementos contables, Débitos y Créditos. Asentar una operación en el
libro diario, es anotar la operación en este libro, expresándolo en
termino de Cargos y Abonos.
El asiento Contable puede ser de dos formas:
1.- Asiento Simple: es un asiento que esta compuesto por una
cuenta que se carga y otra que se abona.
2.- Asiento Compuesto: es un asiento que consta con mas de
dos cuentas deudoras o acreedoras. Los asientos compuestos pueden
darse de la siguiente manera:
 Una cuenta deudora y varias acreedoras
 Varias cuentas deudoras y una acreedora
 Varias cuentas deudoras y varias acreedoras
 El Libro Mayor: El libro mayor constituye un libro obligatorio
que debe llevar toda empresa (Art. 32 del Código de
Comercio), este libro agrupa todas las cuentas de Activo,
Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una
empresa para llevar su Contabilidad.
El libro Mayor variara de una entidad a otra, y su forma y
contenido dependerá del sistema contable que se tenga
adoptado, entre los diferente tipos tenemos:
1.- Libro Empastado: Previamente foliado; y en el que se
llevaran por separado el movimiento de cada cuenta,
destinándole una o varias paginas de acuerdo al movimiento.
2.- Libro de Hojas Movibles: Consiste en un libro al cual se
le pueden agregar hojas; es de mucha utilidad ya que presenta
mas ventajas que el anterior, evita estar mudando la secuencia
de las cuentas por haberse acabado el espacio en este libro.
Cuando se termina una hoja se le puede agregar otra
siguiendo el mismo orden.
A continuación mostraremos la forma más conocida y utilizada
para el libro mayor:
Fecha
(1)
Explicación Ref
(2)
(6)
Debe
(3)
Haber
(4)
Saldo
(5)
1.- En la columna # 1 colocará la fecha de la operación
registrada.
2.- En la columna # 2 anotará el motivo de la operación o una
pequeña explicación.
3.- En la Columna # 3 anotará el importe del cargo o debito
por el cual sé esta afectando la cuenta.
4.- En la columna # 4 anotará el importe del crédito o abono
por el cual sé esta afectando la cuenta.
5.- En la columna # 5 se mostrara el saldo que resulte luego
de haber realizado el cargo o el abono en la cuenta.
6.- En la columna # 6 se registrara la referencia con la cual
estará relacionada la operación en el libro diario.
 Pases al Libro Mayor: Las operaciones se registran por
primera vez en el libro Diario, luego de haber cumplido este
paso debemos realizar lo que se denomina pases al mayor;
esto consiste en que todos los asientos de diario deben
pasarse ha medida que van sucediendo al mayor, cuenta por
cuenta, o sea el proceso de transferir y distribuir al mayor es
lo que se denomina pase.
 El Libro de Inventarios: Es un libro que debe ser llevado
obligatoriamente por el comerciante, el cual debe ser
registrado y sellado en el Tribunal o Registro Mercantil
correspondiente antes de ponerse en uso (Art. 33 del Código
de Comercio).
Características del Libro de Inventarios y Requisitos
legales para ponerlo en uso:
1.- Es un libro generalmente de tres columnas, empastado y
foliado.
2.- En su primera pagina deberá ir la nota del tribunal o
registro mercantil.
3.- El encabezamiento es simplemente señalar él numero del
inventario que se registra.
“Todo comerciante al comenzar su giro y al final de
cada año hará en el libro de Inventarios una descripción
estimatoria de todos sus bienes, tantos muebles como
inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos vinculados
o no con su comercio” Art. 35 del Código de Comercio.
Estos inventarios deben ser firmados por el Contador y el
propietario o persona autorizada de la empresa.
Los Libros obligatorios establecidos por La Ley del
Impuesto al Valor Agregado son:
El impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto por
cuanto quien lo paga es el consumidor generándose en toda la
cadena de comercialización.
“El objetivo de este impuesto es el de tributar sobre una base
económica conocida como valor agregado que se produce
cuando existe una operación de compra y otra de venta. De
esta forma, el cobro por el impuesto se realiza sobre una base
equitativa al cobrar impuesto sobre valores agregado a lo largo
de toda la cadena de comercialización” Catacora, (1998,p.
269-270).
El impuesto al valor agregado debe ser cancelado los primeros
quince (15) días del mes siguiente, así mismo para el registro
y control contable deben ser utilizadas las cuentas:
1.- Para las compras de bienes y servicios: Crédito Fiscal la
cual se clasificara en el activo.
2.- Para la venta de Bienes y servicios: Debito Fiscal la cual
se clasificara en el pasivo.
Así mismo, la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece la
obligatoriedad que tienen los comerciantes de llevar los libros
de Compra y Ventas según la reglamentación implantada por
el Seniat, estos libros deben contener todas las
especificaciones que esta ley establece y las providencias
emitidas por el Ministerio de Finanzas a través del Seniat.
Los modelos de libros de Compra y Venta se pueden observar
en la pagina WWW.Seniat.gov.ve.

El Balance de Comprobación.
 Finalidad del Balance de Comprobación: Una vez
determinados los saldos de las cuentas en el Mayor General, el
siguiente paso será la elaboración del Balance de Comprobación.
El Balance de Comprobación se prepara con el fin de:
1.- Probar cierta corrección del trabajo
2.- Verificar si se aplico el principio de la partida doble en el
registro de las operaciones, es decir, si los débitos fueron
contabilizados por la misma cantidad de los créditos.
3.- Facilitar la preparación de los Estados Financieros.
Si embargo, es conveniente recalcar que el Balance de
Comprobación no constituye una prueba concluyente de que los
datos mostrados han sido obtenidos correctamente.
 Tipos de Balances de Comprobación: El tipo de Balance de
Comprobacion estara dado por la clase de información que
muestran las cifras de las cuentas en las columnas, las cuales
tambien cambiaran su denominación en este sentido.
Los tipos de Balances de Comprobación son Dos:
1.- Balance de Comprobación por Sumas: El Balance de
Comprobacion por sumas, toma esta denominación debido a que
las cifras que presenta son las correspondientes al total de los
debitos y creditos efectuados en las cuentas.
2.- El Balance de Comprobación por Saldos: En el Balance de
Comprobacion por Saldos la información que se presenta son los
saldos de las cuentas para la fecha de preparación del balance.
Las columnas que muestran las cifras adquieren la denominación
de Deudor y Acreedor.
Partes del Balance de Comprobación:
El Balance de Comprobación esta compuesto por:
1.- El encabezamiento
-
El nombre de la empresa
El nombre del Balance
La fecha de formación del Balance
2.- El cuerpo del balance de comprobación esta formado por:
-
Nombre de las columnas
Las cuentas y sus respectivas cifras
Saldos
Código de la
cuenta
Cuentas
Deudor
Acreedor
Pasos para la preparación del Balance de Comprobación:
1.- Escribir el encabezamiento
2.- Encabezar las columnas según el tipo de balance
3.- Escribir las cuentas con sus respectivas cifras, de acuerdo a la
información presentada por el libro mayor y al tipo de balance.
4.- Sumar ambas columnas
 La Hoja de Trabajo
Es un instrumento de que se vale el Contador, es un borrador
extracontable, donde se reune la información antes de operar en los
libros es de gran ayuda para formular los Estados Financieros.
Este borrador facilita la agrupación, el análisis y el ordenamiento de
todas las cuentas que conforman la contabilidad, asi como tambien
permite formular los asientos de ajustes y los cierres antes de
asentarlos en el libro diario, ademas representa una guia que permite
al Contador la elaboración de los Estados Financieros.
Esta hoja de trabajo no es obligatoria llevarla, pero la mayoria de las
empresas la utilizan debido al gran beneficio que representa;
generalmente esta formada por 12 columnas, pero tambien es
utilizada de 8 columnas.
La hoja de ocho (8) columnas su contenido es el siguiente:
-
Columnas
Columnas
Columnas
Columnas
1
3
5
7
y
y
y
y
2
4
6
8
Balance de Comprobacion
Costo de Ventas
Ganacias y/o Perdidas
Balance General
La hoja de doce (12) columnas su contenido es el siguiente:
-
Columnas
Columnas
Columnas
Ajustado
Columnas
Columnas
Columnas
1 y 2 Balance de Comprobacion
3 y 4 Ajustes
5 y 6 Balance de Comprobacion
7 y 8 Costo de Ventas
9 y 10 Ganacias y/o Perdidas
11 y 12 Balance General
 Los Estados Financieros
 Finalidad de los Estados Financieros: Hemos repetido muchas
veces que uno de los objetivos primordiales de la Contabilidad, es
producir la información necesaria para todas las personas o
entidades que requieren conocer la gestion de la empresa en un
determinado periodo o ejercicio, el cual no puede ser mayor de un
año según lo estable la ley venezolana.
Según el Instituto Americano de Contadores Publicos
Independientes “Los Estados Financieros se preparan con el fin de
presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de
la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en
el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se
estudia”.
Los estados financieros que mas se utilizan como medio de
información son:
-
Estado de Ganacias y/o Perdidas
-
Balance General
Estado de Utilidades no Distribuidas
Estado del Flujo del Efectivo
En esta asignatura nos dedicaremos al estudio de los dos
primeros estados financieros.
 Estado de Ganancias y/o Perdidas.
Se trata de una demostración en forma resumida de las
variaciones que ha sufrido el cpital en un determinado
ejercicio economico, es decir, es una relacion de todos los
ingresos, costos, gastos o perdidas ocurridas en un
ejercicio economico, con la finalidad de establecer la
utilidad o perdida en ese lapso eterminado.
El estado de ganacias y/o perdidas conocido tambien como
Estado de Resultados, va a ser la resultante de todos los
ingresos y los egresos que se vienen acumulando a lo
largo del ejercicio, de aquí la importancia de haber
mantenido un correcto registro de todas las operaciones
ocurridas en el periodo.
 Contenido del Estado de Ganancias y/o Perdidas:
Desde el punto de vista de su presentación, forma y
contenido, este estado consta de dos partes:
1.- Encabezamiento: Se trata de la información de
carácter general que precede al contenido del mismo y
dentro del cual tenemos:
-
Nombre del propietario o empresa
Identificación del estado al cual se refiere
Ejercicio al cual corresponde el mismo
Ejemplo:
La Morena, C. A.
Estado de Ganancias y Perdidas
Del 01-01-99 Al 31-12-99
2.- Contenido Financiero: La parte de fondo del
Estado de Ganancias y Perdidas esta constituida de la
siguiente forma:
-
Ingresos principal u operacional
Costos de Ventas
Gastos Operacionales de Ventas
Gastos Operacionales de Administración
Gastos Financieros
Otros Ingresos o Ingresos no operacionales
Egresos Extraordinarios
3.- El Costo de venta se determina de la siguiente
manera:
Inventario Inicial
Mas: Compras
XXXX
Fletes en compras XXXX
Compras Netas
Mercancía Disponible para la venta
XXXXXX
Menos: Devoluciones en compras
Descuentos en compras
Rebajas en Compras
Inventario Final
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
Costo de Ventas
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
 El Balance General: Junto con el Estado de
Ganancias y Perdidas, constituye el informe contable
mas importante que debe elaborar la empresa al
finalizar cada ejercicio economico; en este caso se trata
de presentar en forma clasificada todas las cuentas que
representan bienes, derechos, obligaciones y el capital
para una fecha determinada, es decir, una relacion de
cuentas reales, de valoración y de orden; que en forma
resumida presenten la situación objetiva de una
empresa en marcha para la fecha de cierre de la
empresa.
El objetivo principal es de sintetizar donden se
encuentran invertidos los valores de la empresa
(Activos), y el origen y la fuente de donden provienen
esos valores (Pasivo y Capital).
El Balance General se debe elaborar por lo menos una
vez al año al finalizar el ejercicio economico; esto no
implica que no se pueda elaborar en periodos menores
(mensual, trimestral o semestral) de acuerdo a las leyes
vigentes, o por estar estipulados en los contratos o
estatutos de cada empresa en particular.
 Contenido del Balance General
Desde el punto de vista de su presentación, forma y
contenido, este estado consta de dos partes:
-
Encabezamiento: En esta parte se trata de la
información de carácter general que procede al
contenido del mismo, y que sirve para identificar
el informe contable, y el cual comprende:
1.- Nombre del propietario o empresa
2.- Identificación del Estado al cual se refiere
3.- Fecha en que fue elaborado
Ejemplo:
La Morena, C. A.
Balance General
Al 31-12-99
-
Contenido Financiero: El balance general debe
reflejar en forma clara los tres grandes grupos
de cuentas reales, guardando completo equilibrio
en la ecuación:
Activo = Pasivo + Capital
Ademas, se debe reflejar las cuentas de orden y
valoración o complementarias que existan en cada caso, el balance
debe reflejar las cuentas en el siguiente orden:
-
Activo:
1.- Activos Circulantes
2.- Inversiones permanentes
3.- Activos Fijos Tangibles e intangibles
4.- Cargos Diferidos
5.- Otros Activos
-
Pasivos:
1.- Pasivos Corto plazo
2.- Pasivos a largo Plazo
3.- Creditos diferidos
4.- Otros Pasivos
-
Capital
1.- Capital Social
2.- Reservas
3.- Superavit
 Asientos de Cierre
Una vez elaborado el Estado de Ganancias y Perdidas, las cuentas
nominales (Ingresos y Egresos) han quedado reducidas a la utilidad o
la perdida ocurrida en el ejercicio economico, la cual debe incidir
sobre la cuenta capital como aumento o disminución.
En terminos generales, los asientos de cierre no son otra cosa que
registrar contablemente las cuentas de egresos que son deudoras por
el haber, y las cuentas de ingresos que son acreedoras por el debe,
con el fin de ser canceladas y su diferencia traspasarla a la cuenta de
“Capital”.
A continuación se da un ejemplo de la forma o manera de cerra las
cuantas nominales:
-1Costo de Ventas
XXXXXXX
Inventario de mercancía
XXXXXX
Compras
XXXXXX
Fletes Sobre Compras
XXXXXX
Gastos de Importación
XXXXXX
Para registrar cierre de las cuentas deudoras del costo de ventas
-2Devoluciones en compras
XXXXXXX
Descuentos en Compras
XXXXXXX
Bonificaciones en Compras
XXXXXXX
Rebajas en Compras
XXXXXXX
Inventario Final de mercancía
XXXXXXX
Costo de ventas
XXXXXX
Para registrar cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas
-3Ganancias y Perdidas
XXXXXXX
Costo de Ventas
XXXXXXX
Para cerrar cuenta de costo de ventas contra ganancias y perdidas
-4-
Ganancias y perdidas
XXXXXXX
Devoluciones en ventas
XXXXXXX
Descuentos en ventas
XXXXXXX
Rebajas en ventas
XXXXXXX
Sueldos de vendedores
XXXXXXX
Comisiones de Vendedores
XXXXXXX
Fletes en ventas
XXXXXXX
Depreciación de Vehículos
XXXXXXX
Sueldos y salarios
XXXXXXX
Para cerrar cuentas deudoras del ganancias y perdidas
-5Ventas
XXXXXXX
Alquileres Ganados
XXXXXXX
Intereses ganados
XXXXXXX
Ganancia en venta de activos
XXXXXXX
Ganancias y Perdidas
XXXXXXX
Para cerrar cuentas acreedoras del ganancia y perdidas
-6Ganancias y Perdidas
XXXXXXX
Utilidad del Ejercicio
XXXXXXX
Para realizar traspaso de resultados del ejercicio al capital
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