Derecho Financiero, Presupuestario y Tributario

• Defina el Derecho Financiero, Derecho Presupuestario, Derecho Tributario.
a). Derecho Financiero: disciplina que tiene por objeto el estudio de las normas que regulan los bienes
económicos del Estado que pueden emplear para el cumplimiento de sus fines, y el procedimiento jurídico de
la persecución, los ingresos y ordenación de los gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los
Servicios Públicos.
b). Derecho Presupuestario: acto legislativo por el cual se autoriza el montante máximo de los gastos que el
gobierno puede hacer durante un periodo determinado (en Panamá es de un año).
c). Derecho Tributario: ciencia jurídica que tiene por finalidad el movimiento, modificación y extensión de la
relación jurídica del tributo.
• Determine las ramas del Derecho Tributario y su contenido.
a). Sustantivo o Material: tiene que ver con la parte sustancial o dogmática del tributo.
b). Administrativo o Formal: analiza el cobro del tributo.
c). Procesal: tiene que ver con los Recursos de reeconsideración, apelación, centencioso administrativo de
plenos jurídicos y el de nulidad.
d). Penal: tiene que ver con la problemática de la infracción y sanción de las normas tributarias.
• Determine las fuentes del Derecho Financiero.
a). La Constitución: es la norma jurídica primaria y fundamental de la cual deriva la legitimidad de los
restantes normas del ordenamiento jurídico. Sus disposiciones se aplican inmediatamente menos las que no
tienen una regla de derecho.
b). La Ley: es la más importante de las fuentes del derecho financiero, porque dificilmente una norma
constitucional cuenta con todos los elementos para que sea inmediatamente aplicable, aunque hay normas que
tienen aplicación inmediata en ausencia de su desarrollo legislativo. Una ley formal es el acto que emana del
órgano legislativo y una ley material es todo acto jurídico que establece una regla de derecho, de alcance
general o individual.
c). Decretos Leyes: actos normativos del Órgano Ejecutivo, realizados en ejercicio de una autorización
específica que recibe del Órgano Legislativo. Tienen rango jerárquico igual que las leyes y se llevan a cabo
mientras la Asamblea Legislativa está en receso. Con los Decretos Leyes se pueden modificar fideicomisos,
leasing, arrendamiento financiero, etc.
d). Reglamentos: es una emanación de potestades normativas que la constitución le asigna al Órgano
Ejecutivo para la ejecución de las leyes o para regular el funcionamiento de las entidades públicas cuya
regulación no corresponde a otra entidad o corporación.
Se divide en:
• Reglamentos Ejecutivos (Decretos Ejecutivos): ordenamiento que confía potestades al Órgano
Ejecutivo para desarrollar mediante normas de menos jerarquía normativa asegurar el cumplimiento
del mandato contenido en la ley.
• Reglamentos Independientes o Autónomos (Decretos Autónomos): Pueden ser dictados directamente
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por el Órgano Ejecutivo sin la presencia de una ley.
• Reglamentos Constitucionales (Decretos de Gabinete): son reglamentos que la Constitución le ha
asignado al Órgano Ejecutivo y que para su desarrollo se rehuyere de una ley. Se aplican en materia
arancelaria.
• Destaque la diferencia entre el Recurso Administrativo de Plena Jurisdicción y el de Nulidad.
Contencioso Administrativo de Plena Jurisdicción
Se propone contra actos generales
Se usa contra los actos ____________
Se ejecuta en cualquier tiempo
Se pide la declaración de igualdad
La sentencia tiene efectos ___________
Es necesario agotar la vía administrativa.
Los actos generales se publican en la Gaceta Oficial,
junto con la sentencia
Procurador de la Administración Defiende la Ley
Contencioso de Nulidad
Se propone contra actos administrativos individuales.
Se usa contra los actos ___________
Se ejecuta en los dos meses siguientes de la
notificación
Se pide la declaratoria de igualdad y la de restitución
del derecho
La sentencia tiene efectos entre las partes.
No es necesario agotar la vía administrativa.
Los actos individuales no se publican en la Gaceta
oficial, y tampoco la sentencia
Procurador de la Administración defiende los actos de
la Administración.
Hay que probar los hechos. Probar la igualdad del
acto individual.
El problema es de puro derecho y la prueba debe ser
preconstituída.
No supone un Juicio Contensioso, pues no hay partes
Es parecido al reverso Ordinario en el proceso civil
en sentido procesal
No hay edicto en la vía administrativa, ni se notifican El edicto de notificacion se cuenta desde su fijación
personalmente
tanto en la vía administrativa como en el proceso
El objeto del recurso se la protección de los derechos
El objeto del recurso es la protección del orden legal
subjetivos
Sólo casos referentes a actos individuales no son
Los actos generales inferiores a la ley son acusables
acusables antes la Jurisdicción
ante la Jurisdicción Contensioso−Administrativa
Contencioso−Administrativa.
• Determine las diferencias entre el Contencioso−Administrativo de Plena Nulidad y el Recurso de
inconstitucionalidad. Y sus efectos.
• La acción de Inconstitucionalidad se dirige ante el Pleno de la Corte Suprema, la de Nulidad se dirige
a la Sala Tercer a de la Corte Suprema.
• La de Nulidad es contra actos contrarios a la ley o disposiciones con mayor rango legal que las
impugnados, mientras que la de Inconstitucionalidad es contra actos contrarios a la Constitución por
cualquier norma con rango inferior a la misma.
• En la de Nulidad se pueden dictar normas en reemplazo de los impugnados, en la de
Inconstitucionalidad no.
• En las de Nulidad se puede desistir de la acción, en las de Inconstitucionalidad no.
• En las de Nulidad sólo interviene el Procurador de la Admón., en la de Inconstitucionalidad
intervienen ambos procuradores indistintamente.
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• En las de Nulidad rige las leyes 135 de 1943 y la ley 33 de 1946, y en la de Inconstitucionalidad rige
las del libro III del Cod. Judicial.
• En las de Nulidad se requiere estar domiciliado en el país para interponer una demanda, en la de
Inconstitucionalidad no.
• En las de Nulidad se puede suspender el acto demandado, en la de Inconstitucionalidad no.
• En la sentencia de Inconstitucionalidad la Corte no se limita a estudiar la disposición tachada de
inconstitucionalidad a la Ley, sino que debe ser examinada , confrontándola con todos los preceptos
de la Constitución.
• En la acción de la Nulidad la sentencia solo puede examinar las disposiciones acusados a la ley de los
artículos citados como violados.
• Una sentencia o un acto personal o individual puede ser demandado por la vía de la
Inconstitucionalidad, pero no por la vía de Nulidad.
• En las acciones de Inconstitucionalidad hay que transcribir literalmente la norma acusada de
inconstitucionalidad, en las de Nulidad hay que expresar las disposiciones que se estiman violadas.
• ¿Qué puede ser objeto de los Recursos Contencioso de Jurisdicción, de Nulidad, de
Inconstitucionalidad del Amparo de Garantías Constitucional, Advertencia de Inconstitucionalidad,
Habeas Corpus?
a). Puede ser objeto de Recurso Contencioso de Plena Jurisdicción: Los actos administrativos individuales,
personales que afecten derechos subjetivos.
b). Puede ser objeto de Recurso de Nulidad: actos generales como los actos del Ejecutivo o de instituciones
autónomas, acuerdos municipales.
c). Recurso de Inconstitucionalidad: La Ley, los Actos Administrativos, los Fallos Judiciales.
d). Puede ser objeto de Amparo de Garantías Constitucionales: todo aquel acto administrativo que atente
contra los derechos y garantías individuales contenidos en el título III, capítulo I de la Constitución.
e). Puede ser objeto de Advertencia de la Inconstitucionalidad: cuando en un proceso el funcionario público
encargado de impartir justicia advierta que la disposición legal o reglamentaria aplicable al caso es
inconstitucional, someterá la cuestión al conocimiento de la Corte.
f). Puede ser objeto de Habeas Corpus: todos aquellos actos arbitrarios, es decir, aquellos que no gocen de
fundamento legal.
• Mencione los Recursos Gubernativos en Materia Fiscal y ante que autoridad se instaura?
a). Recurso de Reconsideración: se interpone ante el administrador regional de ingresos para que aclare,
modifique o revoque la resolución expedida, relativa al impuesto sobre la renta, adjuntando las pruebas.
b). Recurso de Apelación: se instaura ante la comisión de Apelaciones de la Dirección General de Ingresos del
Ministerio de Economía y finanzas. El recurrente podrá renunciar al recurso de reconsideración e interponer
directamente el de apelación.
• ¿Qué entiende Ud. por resolución ejecutoriada, silencio administrativo y cosa Juzgada?
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a). Resolución Ejecutoriada: resolución firme en la que no cabe contra ella ningún otro recurso, es decir, los
que no han pasado en autoridad de cosa juzgadas.
b). Cosa Juzgada: es toda cuestión que ha sido resuelta en juicio contradictorio por sentencia firme de los
tribunales de justicia.
c). Silencio Administrativo: cuando una autoridad competente no dice nada sobre un acto.
• Determine y explique los Principios Constitucionales del Derecho Tributario.
• Principio de Legalidad o de Reserva Legal: tiene su fundamento en los artículos 98 y 153 de la
Constitución. La potestad tributaria, la facultad de establecer tributos, está asignada en nuestro
ordenamiento jurídico al Órgano Legislativo.
• Principio de Igualdad o Equidad Tributaria: dice que todos tenemos que contribuir en proporción a
nuestras capacidades al sostenimiento de las cargas públicas y que esta contribución ha de estar
impuesta en ideas de igualdad, es decir, en ausencia de privilegio.
• Principio de Generalidad y Principio de Uniformidad: El primero indica que todo el mundo debe
pagar impuestos sin discriminar la edad, sexo, nacionalidad, y el 2do tiene relación con la capacidad
de sacrificio0 que deben tener los contribuyentes
• Principio de no Confiscatoriedad: tiene su fundamento en el art. 30 de la Constitución, ya que nuestro
ordenamiento constitucional consagra el derecho fundamental de prohibición de la pena de
confiscación de bienes. Este principio se establece para que los impuestos no tengan un efecto
confiscatorio con respecto a la propiedad de los sujetos pasivos del tributo.
• Principio de Administración Fiscal (Principio de Economía): Consiste en que la diferencia que se
recauda y de lo que ingresa en el Registro Público debe ser lo más mínima posible.
• Principio de Comodidad: Este principio dice que los impuestos deben recaudarse en la época que
beneficie más a los contribuyentes.
• Principio de Certidumbre: consiste es que el impuesto en que el individuo está obligado a pagar debe
ser fijo y no arbitrario, es decir, debe saber la fecha en que va a pagar y también cuanto va a pagar.
• Principio de Prudencia Política: este principio en sí trata de evitar las perturbaciones.
• Principio de Política Financiera: consiste en que se deben determinar los gravámenes según la
elevación de las necesidades sociales y cubrir esas necesidades sociales con el producto de los
gravamen, es decir que si la sociedad tiene grandes necesidades se deben elevar los impuestos para no
caer en crisis.
• Principio de Suficiencia de la Imposición: consiste en que todos los impuestos deben cubrir las
necesidades financieras en un periodo dado en la medida en que otras fuentes de financiamiento no
pueden lograrlo, al haber reducción de impuestos pueden contribuir a mayores contribuciones fiscales.
• Principio de elasticidad o movilidad tributaria: consiste en que en un sistema tributario deben existir 2
y 3 impuestos que con un alza en las tarifas se puedan cubrir las necesidades sin afectar el aparato
económico, sin que se afecte la inversión de los inversionistas, y sin que se afecte la producción y el
consumo.
• Mencione y explique los propósitos básicos de los impuestos:
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• Fines de Política Económica: el estado a través de su legislación tributaria puede fomentar el
establecimiento de determinada industria por medio de un tratamiento especial que influya en el
ánimo de los contribuyentes a dedicarse a ese género.
• Fines de Política Social: en Panamá en cuanto al impuesto sobre la renta se establece una deducción,
es decir que el obrero que no llega a 300 dólares mensuales no paga impuesto sobre la renta pero los
impuestos que se recogen establecen para las necesidades de las personas pobres es decir obras de
interés social.
• Fines de Política demográfica: se usan cuando existe una población pequeña y se quiere agrandar o
viceversa, el Estado impone una serie de impuestos para lograr ese propósito.
• Fines de Política Exterior: se da cuando existe intercambio de productos.
• Fines de política Partidista: es aquel que se da cuando una persona quiere un voto como por ejemplo,
el de los trabajadores entonces empiezan a realizar una política partidista a favor de ellos.
• Fines de Política Humanitaria: a través de estos impuestos se pueden combatir algunas enfermedades,
por medio de propagandas en contra de los lugares o cosas que producen estas enfermedades.
• Defina que es Tributo, Impuesto, Tasas, Contribución Especial.
• Tributo: es una prestación obligatoria, comúnmente el dinero que el estado exige con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
• Impuestos: son sumas extraídas del Patrimonio de los particulares por parte del estado sin que este le
otorgue al contribuyente una contraprestación determinada a favor del contribuyente.
• Tazas: (art. 13 del proyecto) son sumas extraídas o sumadas del patrimonio de los particulares por
parte del Estado con la prestación de un servicio público individualizador o determinado en beneficio
del contribuyente.
• Contribución especial: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividad estables y cuyo producto no debe tener un destino
ajeno a la financiación de las obras oa las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.
• Interpretación de las Leyes Tributarias.
• Interpretación conforma a la Constitución: una interpretación de una norma tributaria deberá tomar en
cuanta lo establecido por el art. 261 de la Constitución, esto es la necesidad de que todo impuesto
grave al contribuyente en proporción a su capacidad económica y para determinar que la finalidad del
impuesto no es únicamente la de apropiar los recursos que requiera el financiamiento de los servicios
públicos, sino que mediante el tributo se obtienen finalidades de política económica, además de los de
apropiar los recursos que demande el funcionamiento del Estado.
• Interpretación económica: constituye el determinar la finalidad económica inherente en la norma
tributaria en la cual se pretende enjuiciar una actividad determinada desde el punto de vista que la
finalidad económica de la ley busca al establecer las obligaciones tributarias, cuya causa se ubica en
la capacidad económica.
• El papel de la Analogía.
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La analogía no es una interpretación, sino una integración de una norma legal. La analogía no puede alcanzar
a aplicar normas a un supuesto no tasado expresamente en la ley, sobretodo para establecer tributos ni crear
los elementos sustanciales de la obligación tributaria, por cuanto ellos colocarían a las autoridades en un
terreno en el cual estaría traspasando el límite de frontera de legalidad que gobierna todo el derecho tributario
y se estaría colocando en la situación de legislados, realizando atribuciones que no le correspondan en virtud
del principio de reserva legal en motivo tributario.
• Exámen de los Anticipos o Adelantos tributarios.
Los anticipos o adelantos tributarios se dan en el impuesto sobre la renta, al momento en que el contribuyente
declara las rentas que ha obtenido el ejercicio anual inmediatamente anterior, y las paga al momento de
presentar la declaración de renta. Debe además presentar una declaración estimada de las rentas que calcula
que generará.
La declaración estimada no puede, en ningún caso, ser inferior a la realizada el año anterior, y que está
contenida en la declaración jurada que, con la declaración estimada ha presentado a la administración
tributaria.
• Examen especial de la elusión o evasión visual.
La elusion tributaria constituye un concepto genérico para referirse a la utilización de mecanismos para evitar
o reducir el monto de la deuda tributaria, que se encuentran regulados y previstos en el ordenamiento jurídico.
Tres condiciones para la punibilidad son:
• Uso de formas o estructuras jurídicas manifiestamente inapropiadas.
• Intención o propósito deliberado de disminuir la carga tributaria.
• Razonabilidad en la apreciación del factor subjetivo.
En estos casos, la utilización de las formas manifiestamente inapropiadas no son conductas constitutivas de
defraudación fiscal, pero la administración fiscal no está obligada a aceptar la utilización de las formas
escogidas sino aplicar la ley fiscal al hecho de que se trate, con los criterios de interpretación conocidos.
El criterio para determinar cuando nos encontraremos ante una evasión y cuando ante una elusión estriba en la
intencionalidad defraudatoria.
• Determinación de la obligación tributaria.
La obligación tributaria nace al producirse el hecho imponible o generador previsto en la Ley.
La determinación es un procedimiento de constatación de la obligación tributaria y su precisión o
individualización. En el procedimiento de determinación se ha de verificar si se ha producido el hecho
generador de la obligación tributaria, ya que sin este no existe la obligación ni el crédito tributario. Luego
debe cuantificarse la deuda tributaria, es decir, aplicar al caso concreto las disposiciones que regulan un
tributo en particular.
La determinación tributaria siempre refleja una análisis, de la ley impositiva y del hecho imponible.
La determinación de la obligación tributaria es el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de
los particulares o de ambos coordialmente destinados a establecer en cada caso particular, la configuración del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación.
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Los efectos de la determinación tributaria son:
• Efecto Declarativo: se da cuando no se puede cumplir la obligación tributaria hasta que se realicen
ciertas situaciones, sea de los particulares en cumplimiento de deberes que la impone la ley o la
administración financiera, ven esta determinación como un simple mecanismo de aplicación de la
ley.
• Efecto Constitutivo: se da cuando el hecho imponible otorga al sujeto activo el derecho de constituir
el derecho de crédito, concretando la voluntad contenida en la ley en una deuda cierta.
• Efecto Mixto: consiste en fijar el movimiento de la obligación tributaria en el ___________ del hecho
imponible o generador, pero esta obligación no era exigible sino a partir de la determinación del
impuesto por el contribuyente o por la administración.
Clases de determinación:
• Determinación hecha por el sujeto pasivo: se refiere a la liquidación del tributo por el sujeto pasivo.
La declaración tributaria consiste en la manifestación del sujeto pasivo de la ocurrencia del hecho
generador que hace surgir la obligación tributaria. Cuando se habla de una manifestación del hecho
generador, se refiere a declaración en sentido estricto, y cuando la declaración incluye no solo la
manifestación del hecho generador, sino la determinación o liquidación del tributo por el sujeto
pasivo se le llama declaración−liquidación.
• Determinación Mixta: Se requiere una labor de comprobación de constatación del contenido de la
manifestación del sujeto pasivo. De allí a que la comprobación de la declaración liquidación del
sujeto pasivo puede producir una discrepancia entre la manifestación del contribuyente y las
conclusiones de la administración Esta se traduce en una modificación a la declaración−liquidación
presentada por el sujeto pasivo, por lo tanto, en ocasiones se mezcla la determinación por el sujeto
pasivo con su corrección o complementación por la autoridad fiscal.
• Determinación de Oficio: esta determinación siempre es suplatoria para completar oscuridades o
derivada del incumplimiento por parte del contribuyente de la determinación hecha por el mismo. Es
determinación de oficio porque es realizada por la administración, en ejercicio de sus atribuciones
de comprobación y fiscalización del cumplimiento de la obligación tributaria determinada por la ley.
• Extinción de la Obligación tributaria. Causas.
• El modelo de código. tributario: (art. 41) influye como causas de extinción los siguientes: pago,
compensación, transacción, confusión, revisión y prescripción.
• Art. 36 del Proyecto del Cod. Tributario: influye los siguientes: pago, compensación, confusión,
condonación, declaración de incobrabilidad, prescripción.
La causa de extinción debe venir expresamente consignada en la ley tributaria, sin que se aplique por analogía
las causas de extinción de otras disciplinas jurídicas.
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