REQUISITOS PARA OBTENER DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS

REQUISITOS PARA OBTENER DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS
Autor: C. P. CARLOS SASTOQUE M.
Muchos contribuyentes pierden el derecho a solicitar la deducción por haber hecho inversiones
en activos reales productivos durante el año gravable; debido a que no cumplen uno o varios de
los requisitos establecidos por la DIAN.
Es bueno recordar que el artículo 8º. de la ley 1111 de 2006 modificó el artículo 158-3 del
Estatuto Tributario Nacional, aumentando a 40% la deducción por inversión en activos fijos
reales productivos, a partir del 1º. de enero de 2007 (antes era del 30%); aclarando que quienes
hagan uso de esta deducción no podrán acogerse al beneficio de auditoría previsto en el artículo
689-1 del mismo estatuto.
De acuerdo con experiencias tenidas con diversos clientes, en condiciones normales la DIAN
pide a los contribuyentes la siguiente información para autorizar esta deducción (la información
pertinente, según el caso):
a. Descripción del bien indicando clase, marca, referencia, modelo, señales, número de
matrícula;
b. Dirección de ubicación del bien y contribución material al proceso productivo;
c.
Fecha y costo de adquisición o valor de inversión de los activos en montaje;
d. Fecha y valor de las erogaciones incurridas por la adquisición de bienes y servicios que
conforman el costo del activo fabricado o producido por el contribuyente;
e. Nombre o razón social, NIT, dirección, municipio, teléfono del proveedor del activo o de
los bienes y servicios que conforman su costo en caso de que sea fabricado o producido
por el contribuyente;
f.
Número de factura de adquisición o número y fecha de la declaración de importación y
país de origen del activo (anexar soportes);
g. Razón social y NIT de la compañía de financiamiento comercial, número de contrato de
compraventa en el que se indique la opción irrevocable de compra, cuando el activo
haya sido adquirido por el sistema leasing;
h. Discriminación del IVA pagado en la adquisición de los activos reales, indicando el
tratamiento dado al IVA;
i.
Certificación del revisor fiscal o contador público en la que se indique que la adquisición
de los activos fijos reales productivos no se hizo a través de lease back, venta con pacto
de retroventa u obtención de activos de manera recíproca con vinculados económicos. Si
el activo fue adquirido por el sistema de leasing financiero, certificar que los bienes
fueron incorporados contable y fiscalmente al patrimonio del arrendatario y adjuntar
comprobante de contabilidad en el que conste su registro;
j.
Certificar que los activos fijos reales productivos no fueron transferidos por el
contribuyente durante el año por el que se solicita la deducción del 40%;
k.
Valor de la depreciación o amortización del año gravable por el que se solicita la
deducción;
l.
Anexar declaraciones de importación realizadas durante por el año en que se pide la
deducción;
m. Si se trata de obras de infraestructura, debe prepararse cuadro resumen explicativo por
el concepto y valor de los rubros que hacen parte del costo del bien activado, certificado
por el revisor fiscal o contador público; y
n. Si se trata de bienes construidos o fabricados por el contribuyente debe prepararse
cuadro resumen explicativo por concepto y valor de todos los rubros que hacen parte del
costo del activo fijo real productivo, certificado por el revisor fiscal o contador público.
Póngase las pilas y gánese ese 40%.