Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias (IMABA)

IMPUESTO A LOS ACTIVOS DE LAS EMPRESAS BANCARIAS
DECRETO Nº 791/987
Ministerio de Economía y Finanzas.
Montevideo, 30 de diciembre de 1987.
Visto: el Título 15 del Texto Ordenado 1987.
Resultando: que en el mismo se ordenan las disposiciones legales que regulan el Impuesto a los Activos de las
Empresas Bancarias.
Considerando: I) pertinente adecuar la reglamentación al texto mencionado en el "Visto".
II) conveniente tener presente el Plan de Cuentas que rige para las empresas de intermediación financiera así
como algunos aspectos no previstos en la reglamentación original.
Atento: a lo expuesto.
El Presidente de la República
DECRETA:
Artículo 1º.- Hecho generador.- Constituyen hechos generadores del impuesto que se reglamenta la tenencia
de los siguientes activos:
I)
Las disponibilidades rentables. Comprenden los activos rentables de disponibilidad inmediata que
tengan las características de rentabilidad, liquidez, certeza y efectividad.
II)
Los activos realizables. Comprenden las existencias de valores públicos adquiridos, excluidas las
rentas devengadas correspondientes.
III)
Los créditos exigibles. Comprenden por parte del capital prestado y los intereses de financiación y
moratorios:
1)
Nota:
IV)
Los derechos rentables originados en la actividad de intermediación entre la oferta y la demanda
de valores, dinero o metales preciosos.
2) Las deudas vencidas del sector no financiero privado.
El texto de este numeral está dado por Dto. 733/991 de 30.12.991, art. 26.
Los créditos eventuales. Comprenden los derechos contingentes que pueden transformarse en
derechos ciertos, mediante la ocurrencia de un determinado hecho, con excepción de:
1) Garantías otorgadas a vendedores rurales por deudas contraidas por compradores rurales;
2) derechos eventuales por créditos documentarios abiertos;
3)
derechos eventuales por créditos documentarios que, por cuenta de un corresponsal, se reciban
para su confirmación;
4) derechos eventuales por créditos acordados en cuentas corrientes;
5) derechos eventuales por préstamos a utilizar mediante tarjetas de crédito;
6) las contingencias por opciones.
V)
Las inversiones ajenas al giro. Comprenden los bienes no destinados a la actividad de intermediación
financiera en el país y participaciones en otras empresas, con exclusión de bienes adquiridos en
recuperación de créditos, inmuebles desafectados del uso, y sucursales y subsidiarias en el exterior.
Nota: El texto actual de este inciso está dado por Dto. 17/996 de 24.01.996, art. 8º, con vigencia 1.02.996.
No constituyen hecho generador:
a)
los derechos exigibles, contingentes y eventuales contra el Banco Central del Uruguay;
b)
en caso del Banco de la República Oriental del Uruguay, los adeudos del sector público que no
devenguen intereses;
c)
las cuentas de contingencias deudoras de no residentes.
Artículo 2º.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto: el Banco de la República Oriental del Uruguay,
el Banco Hipotecario del Uruguay, los bancos privados y las casas financieras.
Artículo 3º.- Monto imponible.- El monto imponible del impuesto estará constituido por los saldos a fin de cada
mes, de los activos gravados, clasificados según las alícuotas que los gravan.
-1-
Artículo 4º.- Exoneración.- Para determinar el monto imponible, se deducirán los saldos de:
a)
las disponibilidades y depósitos constituidos en el exterior, los valores públicos no nacionales y los
préstamos realizados a personas no residentes hasta la concurrencia con el monto del pasivo recibido
de no residentes. Si ese pasivo fuera inferior, la exoneración total será igual a su monto y deberá
proporcionarse entre el total de los activos gravados a las distintas tasas;
b)
los créditos morosos, entendiéndose por tales los incluidos en la cuenta "créditos morosos" del grupo
del mismo nombre que integra el capítulo "créditos vencidos por intermediación financiera" del Plan de
Cuentas para las Empresas de Intermediación Financiera del Banco Central del Uruguay
Este literal está dado por Dto.733/991 de 30.12.991, art.28, con vigencia 01.01.992.
Ver Dto.159/001 de 07.05.991, arts.9º lits.a) y b) y 10º (D.Of.: 14.05.001).
Nota:
Nota:
c)
los créditos eventuales a que se refieren los literales c) y d) del artículo 3º del Título 15 del Texto
Ordenado 1987;
d)
la deuda pública nacional.
Artículo 5º.- Tasas.- Las Tasas anuales del tributo a aplicar para los hechos generadores mencionados en el
artículo 3º del Título 15 del Texto Ordenado 1996, serán:
a)
Nota:
b)
Nota:
c)
Nota:
d)
Préstamos destinados al financiamiento de exportaciones, regulados por la Circular del Banco Central
del Uruguay Nº 1456, modificativas y concordantes: 0,01% (cero con cero uno por ciento).
El texto de este literal está dado por Dto.347/997 de 18.09.997, art. 1º con vigencia 01.10.997.
Préstamos otorgados a plazos a siete o más años con destino a actividades comprendidas en el
Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio, Impuesto a las Rentas Agropecuarias o Impuesto a
la Enajenación de Bienes Agropecuarios, o con destino a la vivienda: 0,10% (cero con diez por ciento).
El texto de este literal está dado por Dto.214/001 de 12.06.001, art. 1º con vigencia 01.07.001.
Préstamos otorgados a plazos a tres o más años, excluidos los del literal anterior: 1,75% (uno con
setenta y cinco por ciento).
El texto de este literal está dado por Dto.52/001 de 21.02.001 con vigencia 01.03.001.
Nota:
Préstamos otorgados entre instituciones de intermediación financiera comprendidos en el Decreto-Ley
Nº 15.322 de 17 de setiembre de 1982 (Ley de Intermediación Financiera): 0,01% (cero con cero uno
por ciento).
El texto de este literal está dado por Dto.347/997 de 18.09.997, art. 1º con vigencia 01.10.997.
e)
Nota:
Restantes activos: 1,75% (uno con setenta y cinco por ciento).
El texto de este literal está dado por Dto.52/001 de 21.02.001 con vigencia 01.03.001.
Artículo 6º.- Liquidación.- El impuesto se liquidará mensualmente mediante declaración jurada aplicando el
doceavo de la tasa que corresponda sobre los respectivos montos imponibles.
En caso de que los préstamos pactados inicialmente a plazos no menores a tres años fueran cancelados o
renovados antes del vencimiento de dichos plazos, los contribuyentes deberán reliquidar el tributo a la tasa que
corresponda según lo dispuesto en los literales c), d) o e) del artículo anterior.
A tal efecto, deberán computar el saldo al cierre de cada mes, por todo el período en que el préstamo cancelado
o renovado estuvo vigente y aplicar la diferencia de tasa a la suma de dichos saldos. La reliquidación deberá realizarse
en la declaración jurada al mes siguiente al de la cancelación o renovación del préstamo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los dos incisos anteriores, fíjase en el 0% (cero por ciento), la alícuota aplicable
en concepto de diferencia de tasas originada en las cancelaciones o renovaciones de préstamos a que refiere el inciso
segundo otorgados hasta el 31 de enero de 1996, siempre que la cancelación o renovación tenga lugar entre el 1º de
febrero y el 31 de diciembre de 1996.
Nota: El texto actual de este artículo está dado por Dto. 75/996 de 04.03.996, art. 2º con vigencia 01.02.996.
Artículo 7º.- Cuentas en moneda extranjera.- Las cuentas en moneda extranjera serán valuadas a la cotización
tipo cable comprador, en el mercado interbancario al cierre del mes. Cuando la moneda no se cotice, se calculará su
valor de acuerdo al arbitraje que informe la mesa de cambios del Banco Central del Uruguay.
Si no existiera cotización a esa fecha, se tomará la del último día hábil anterior.
Artículo 8º.- Valuación de bienes.- Los títulos, acciones, inmuebles, mercaderías y demás bienes muebles se
valuarán de acuerdo con las normas que dicta el Banco Central del Uruguay.
El Banco de la República Oriental del Uruguay y el Banco Hipotecario del Uruguay valuarán los bienes de
cambio de acuerdo con las siguientes normas:
a)
los títulos, acciones y demás valores mobiliarios al portador de acuerdo con la cotización en la Bolsa de
Valores de Montevideo en el día del cierre del mes.
Si no existiera cotización a esa fecha, se tomará la del último día hábil anterior. Si dichos valores no se
cotizaran, se tomarán por su valor nominal, salvo que se demuestre que razonablemente corresponde tomar otro valor.
-2-
b)
los inmuebles se tomarán por su valor de costo y en su defecto por el triple del valor real vigente a la
fecha de ingreso al patrimonio, valores que se incrementarán de acuerdo con los índices aplicables
para calcular el ajuste por inflación. A falta de los antecedentes referidos, las instituciones los valuarán
a precio de mercado a comienzo de cada ejercicio económico.
c)
las mercaderías y demás bienes muebles, se tomarán por su precio de venta en plaza, determinado por
perito al inicio de cada ejercicio económico.
Artículo 9º.- Obligaciones.- Los contribuyentes mediante anexo a la declaración jurada, deberán informar los
rubros o subrubros del Plan de Cuentas que toman en consideración para determinar los montos imponibles sobre los
cuales se aplican las distintas tasas, así como los que integran los conceptos exentos. A tal efecto deberá discriminar en
subcuentas aquellos rubros que incluyan partidas sujetas a distinto tratamiento para determinar el monto imponible.
Artículo 10.- Facultades.- A los efectos de la instrumentación de la liquidación de este impuesto, la Dirección
General Impositiva establecerá la nómina de cuentas y subcuentas gravadas por este impuesto.
Artículo 11.- Vigencia.- Este Decreto entrará en vigencia el 1º de enero de 1988.
Artículo 12.- Derogación.- Derógase, a partir del 1º de enero de 1988 el Decreto Nº 347/986 de 7 de julio de
1986.
Artículo 13.- Comuníquese, publíquese en el Diario Oficial y en dos diarios de circulación nacional, etc.
Publicado en el Diario Oficial de 20.04.988.
DECRETO Nº 136/992
Ministerio de Economía y Finanzas.
Montevideo, 31 de marzo de 1992.
Visto: el artículo 7º, numeral 2) de la Ley Nº 16.237 de 2 de enero de 1992.
Resultando: que por el mismo se grava con el Impuesto a los Activos Bancarios a las empresas cuya actividad
habitual y principal sea administrar créditos interviniendo en las ventas de bienes y prestaciones de servicios realizadas
por terceros, cualquiera sea la modalidad usada a tal fin.
Considerando: I) que se hace necesario definir cuando, una actividad es habitual y principal en los casos en
que se desarrolle conjuntamente con otra.
II) que teniendo en cuenta que la estructura de estas empresas, su operativa y sus sistemas contables difieren
de los que aplican las empresas de intermediación financiera, es aconsejable adecuar las normas del tributo a este
nuevo grupo de sujetos pasivos, a efectos de facilitar la liquidación del mismo.
Atento: a la conveniencia de reglamentar en un solo cuerpo todas las disposiciones relativas a estos sujetos
pasivos.
El Presidente de la República
DECRETA:
Artículo 1º.- Hecho generador.- Constituyen hechos generadores del Impuesto a los Activos Bancarios, para las
empresas cuya actividad habitual y principal sea administrar créditos interviniendo en las ventas de bienes y
prestaciones de servicios, realizados por terceros a que refiere el numeral 2º del artículo 7º de la Ley Nº 16.237 de 2 de
enero de 1992, la tenencia de los siguientes activos:
I)
Las disponibilidades rentables - Comprenden los activos rentables de disponibilidad inmediata que
tengan las características de rentabilidad, liquidez, certeza y efectividad.
II)
Los activos realizables - Comprenden las existencias de valores públicos adquiridos, excluidas las
rentas devengadas correspondientes.
III)
Los créditos exigibles - Comprenden los montos prestados y/o financiados, incluidos intereses de
financiación y moratorios, comisiones y otros servicios.
IV)
Los créditos eventuales - Comprenden los derechos contingentes que pueden transformarse en
derechos ciertos, mediante la ocurrencia de un determinado hecho, con excepción de los derechos
eventuales por préstamos a utilizar mediante tarjeta de crédito y para los consorcios, el importe total
contratado menos las cuotas cobradas a consorcistas no adjudicados.
V)
Las inversiones ajenas al giro - Comprenden los bienes no destinados a la actividad definida en el
artículo 1º de este Decreto y participaciones en otras empresas con exclusión de bienes adquiridos en
recuperación de créditos y sucursales en el exterior.
Ver Dto.65/001 de 28.02.001. Vigencia: 01.03.001.
Nota:
Artículo 2º.- Sujetos pasivos.- Serán también sujetos pasivos del Impuesto a los Activos Bancarios aquellas
-3-
empresas que administren créditos interviniendo en la venta de bienes y prestaciones de servicios realizadas por
terceros, cualquiera sea la modalidad utilizada a tal fin, cuando la actividad tenga el carácter de habitual y principal.
A tales efectos se entenderá que:
a)
existe actividad habitual cuando realicen más de una operación comprendida en el hecho generador, en
el transcurso del mes calendario.
b)
existe actividad principal cuando los activos directamente afectados a tales operaciones superen a los
activos directamente afectados a otras actividades que generen rentas de fuente uruguaya, al cierre de
cada mes calendario.
La actividad desarrollada por los administradores de consorcios o círculos de ahorro previo, se encuentra
comprendida en el numeral 2º del artículo 7º de la Ley Nº 16.237 de 2 de enero de 1992.
Nota: Por Dto.65/001 de 28.02.001, se agrega a la nómina de contribuyentes, a las empresas que otorguen en forma
habitual y principal préstamos en dinero, cualquiera sea la modalidad utilizada a tal fin. Vigencia: 01.03.001.
Artículo 3º.- Monto imponible.- El monto imponible del impuesto estará constituido por los saldos a fin de cada
mes, de los activos gravados, clasificados según las alícuotas que los gravan.
Artículo 4º.- Exoneración.- Para determinar el monto imponible, se deducirán los saldos de:
A)
Las disponibilidades y depósitos constituidos en el exterior, los valores públicos no nacionales y los
préstamos y/o créditos efectuados a personas no residentes, hasta la concurrencia con el monto del
pasivo recibido de no residentes. Si ese pasivo fuera inferior, la exoneración total será igual a su monto
y deberá proporcionarse entre el total de los activos gravados a las distintas tasas.
B)
Los créditos morosos, entendiéndose por tales los comprendidos en algunas de las siguientes
situaciones:
a) Auto declaratorio de la quiebra, de la liquidación judicial o del concurso necesario.
b) Concesión de la moratoria provisional en los concordatos preventivos, moratorios o concursos
civiles voluntarios.
c) Procesamiento del deudor por el delito de insolvencia fraudulenta.
d) Pago con cheque librado por el deudor sin provisión suficiente de fondos, cuando se haya realizado
la correspondiente denuncia penal y se haya trabado embargo por tal adeudo.
e) El transcurso de dieciocho meses contados a partir del vencimiento de la obligación de pagar el
adeudo.
f)
Otras situaciones de análoga naturaleza a las previstas en los literales anteriores, que deberán ser
justificadas a juicio de la Dirección General Impositiva.
Los tributos correspondientes deberán liquidarse por los acreedores a medida que estos cobren
los referidos créditos. Las disposiciones de los literales c) a f) de este artículo no se aplican a los
créditos garantizados con derechos reales, excepto en la parte no satisfecha, luego de ejecutados los
bienes afectados con dichas garantías.
Nota: Este literal B) fue modificado por Dto.159/001 de 07.05.001, art.9º (D.Of.: 14.05.001), el que determinó las
situaciones consideradas "créditos incobrables" (literales a) al f)), a los efectos de los tributos recaudados
por la DGI.
Nota: Por Ley 17.292 de 25.01.001, art.24º (D.Of.: 29.01.001), se estableció:
"Artículo 24º.- En los casos de concordatos preventivos, moratorias o concursos civiles voluntarios, los
créditos de los acreedores, se considerarán incobrables a todos los efectos de los tributos recaudados por la Dirección
General Impositiva, desde el momento de la concesión de la moratoria provisional. Los tributos correspondientes
deberán liquidarse por los acreedores a medida que se produzca la cobranza concursal respectiva. Igual tratamiento de
incobrabilidad recibirán desde el auto declaratorio, los créditos respecto de cuyos deudores se haya decretado la
quiebra, liquidación judicial o el concurso necesario." Vigencia: 08.02.001.
C)
La tenencia de deuda pública nacional.
Artículo 5º.- Tasas.- Las tasas anuales del tributo a aplicar para los hechos generadores mencionados en el
artículo 3º del Título 15 del Texto Ordenado 1996, serán:
a)
Préstamos destinados al financiamiento de exportaciones, regulados por la Circular del Banco Central
del Uruguay Nº 1456, modificativas y concordantes: 0,01% (cero con cero uno por ciento).
Nota: El texto de este literal está dado por Dto.347/997 de 18.09.997, art. 1º con vigencia 01.10.997.
b)
Nota:
c)
Préstamos otorgados a plazos a siete o más años con destino a actividades comprendidas en el
Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio, Impuesto a las Rentas Agropecuarias o Impuesto a
la Enajenación de Bienes Agropecuarios, o con destino a la vivienda: 0,10% (cero con diez por ciento).
Este literal está dado por Dto.214/001de 12.06.001, art. 1º con vigencia 01.07.001.
Préstamos otorgados a plazos a tres años o más años, excluidos los del literal anterior: 1,75% (uno con
setenta y cinco por ciento).
-4-
Nota: El texto de este literal está dado por Dto.52/001 de 21.02.001 con vigencia 01.03.001.
d)
Nota:
Préstamos otorgados entre instituciones de intermediación financiera comprendidos en el Decreto-Ley
Nº 15.322 de 17 de setiembre de 1982 (Ley de Intermediación Financiera): 0,01% (cero con cero uno
por ciento).
El texto de este literal está dado por Dto.347/997 de 18.09.997, art. 1º con vigencia 01.10.997.
e)
Nota:
Restantes activos: 1,75% (uno con setenta y cinco por ciento).
El texto de este literal está dado por Dto.52/001 de 21.02.001 con vigencia 01.03.001.
Artículo 6º.- Liquidación.- El impuesto se liquidará mensualmente mediante declaración jurada aplicando el
doceavo de la tasa que corresponda sobre los respectivos montos imponibles.
En caso de que los préstamos pactados inicialmente a plazos no menores a tres años fueran cancelados o
renovados antes del vencimiento de dichos plazos, los contribuyentes deberán reliquidar el tributo a la tasa que
corresponda según lo dispuesto en los literales c), d) o e) del artículo anterior.
A tal efecto, deberán computar el saldo al cierre de cada mes, por todo el período en que el préstamo cancelado
o renovado estuvo vigente y aplicar la diferencia de tasa a la suma de dichos saldos. La reliquidación deberá realizarse
en la declaración jurada al mes siguiente al de la cancelación o renovación del préstamo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los dos incisos anteriores, fíjase en el 0% (cero por ciento), la alícuota aplicable
en concepto de diferencia de tasas originada en las cancelaciones o renovaciones de préstamos a que refiere el inciso
segundo otorgados hasta el 31 de enero de 1996, siempre que la cancelación o renovación tenga lugar entre el 1º de
febrero y el 31 de diciembre de 1996.
Nota: El texto actual de este artículo está dado por Dto. 75/996 de 04.03.996, art. 2º con vigencia 01.02.996.
Artículo 7º.- Cuentas en moneda extranjera.- Se valuarán por la cotización interbancaria tipo comprador billete
al cierre del mes. Cuando la moneda no se cotice se calculará su valor de acuerdo al arbitraje correspondiente. Si no
existiera cotización a esa fecha, se tomará la del último día hábil anterior.
Artículo 8º.- Valuación de bienes.- Los títulos, acciones, inmuebles, mercaderías y demás bienes muebles se
valuarán de acuerdo con las normas aplicables al Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio.
Artículo 9º.- Vigencia.- Este Decreto rige desde el 1º de febrero de 1992.
Artículo 10.- Comuníquese, publíquese en dos diarios de circulación nacional, etc.
Publicado en el Diario Oficial de 26.06.992.
DECRETO Nº 49/001
Ministerio de Economía y Finanzas
Montevideo, 22 de febrero de 2001
Visto: la Ley Nº 17.296, de 21 de febrero de 2001, que aprueba el Presupuesto Nacional de Recursos y Gastos
para el actual periodo de Gobierno.
Considerando: necesario reglamentar los artículos 558º, 560º, 561º, 562º, 563º, 564º, 565º, 567º, 576º, 578º y
581º de la referida Ley.
Atento: a lo expuesto y a lo dispuesto por el artículo 168º ordinal 4º de la Constitución de la República.
El Presidente de la República
DECRETA:
IMPUESTO A LOS ACTIVOS DE LAS EMPRESAS BANCARIAS
Artículo 13º.- Fíjase en el 1,75% (uno con setenta y cinco por ciento) la tasa anual del Impuesto a los Activos de
las Empresas Bancarias para los fondos cerrados de crédito.
Nota: Ver Dto.159/001 de 07.05.001, art.8º (D.O.f.: 14.05.001), que fija la tasa del 0,10% anual para los fondos
cerrados de crédito integrados exclusivamente por préstamos otorgados:
a) a plazos a siete o más años con destino a actividades comprendidas en el IRIC, IRA o IMEBA.
b) a plazos a diez o más años con destino a la vivienda.
Artículo 14º.- Comuníquese, publíquese, etc..- BATLLE, ALBERTO BENSIÓN.
Publicado el 24.02.001 en los diarios "El País" y "El Observador" y el día 02.03.001 en el Diario Oficial Nº 25.717.
DECRETO Nº 65/001
-5-
Ministerio de Economía y Finanzas
Montevideo, 28 de febrero de 2001
Visto: las modificaciones introducidas por el artículo 568º de la Ley Nº17.296, de 21 de febrero de 2001 en el
Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias.
Considerando: que es necesario reglamentar lo atinente a las empresas que realizan préstamos en dinero.
Atento: a lo expuesto.
El Presidente de la República
DECRETA:
Artículo 1º.- Hecho generador.- Constituyen hechos generadores del Impuesto a los Activos Bancarios para las
empresas cuya actividad habitual y principal sea realizar préstamos en dinero, la tenencia de los activos referidos en el
artículo 1º del Decreto Nº 136/992, de 31 de marzo de 1992.
Artículo 2º.- Contribuyentes.- Agrégase a la nómina de contribuyentes del Impuesto a los Activos de las
Empresas Bancarias, a las empresas que otorguen en forma habitual y principal préstamos en dinero, cualquiera sea la
modalidad utilizada a tal fin.
No estarán comprendidas en las disposiciones de este artículo las asociaciones y las cooperativas de cualquier
naturaleza, con excepción de las de ahorro y crédito comprendidas en el artículo 28º del Decreto-Ley Nº 15.322, de 17
de setiembre de 1982 y aquellas cuyo monto total de monto administrado supera las UR 150.000,oo (unidades
reajustables ciento cincuenta mil).
Nota:
Ver Dto.159/001 de 07.05.001, art.7º (D.O.f.: 14.05.001).
Se considerarán empresas, a los referidos efectos, a las unidades productivas que combinen capital y trabajo en
el país para producir un resultado económico.
Se entenderá asimismo que:
a)
Existe actividad habitual cuando realicen más de una operación comprendida en el hecho generador,
en el transcurso del mes calendario.
b)
Existe actividad principal cuando los activos directamente afectados a tales operaciones superen a los
activos directamente afectados a otras actividades que generen rentas de fuente uruguaya, al cierre de
cada mes calendario.
Artículo 3º.- Agentes de retención.- Desígnase agentes de retención a las entidades prestatarias de los
créditos gravados, cuando el titular del crédito sea una persona física o jurídica domiciliada en el exterior que no actúe
en el país por medio de sucursal, agencia o establecimiento.
Artículo 4º.- Monto imponible.- El monto imponible del impuesto estará constituido por los saldos a fin de cada
mes de los activos gravados.
Artículo 5º.- Exoneración.- Para determinar el monto imponible, se deducirán los saldos de:
A)
Las disponibilidades y depósitos constituidos en el exterior, los valores públicos no nacionales y los
préstamos y/o créditos efectuados a personas no residentes, hasta la concurrencia con el monto del
pasivo recibido de no residentes. Si ese pasivo fuera inferior, la exoneración total será igual a su monto
y deberá proporcionarse entre el total de los activos gravados.
B)
Los créditos morosos, entendiéndose por tales los comprendidos en algunas de las siguientes
situaciones:
a) Auto declaratorio de la quiebra, de la liquidación judicial o del concurso necesario.
b) Concesión de la moratoria provisional en los concordatos preventivos, moratorios o concursos
civiles voluntarios.
c) Procesamiento del deudor por el delito de insolvencia fraudulenta.
d) Pago con cheque librado por el deudor sin provisión suficiente de fondos, cuando se haya realizado
la correspondiente denuncia penal y se haya trabado embargo por tal adeudo.
e) El transcurso de dieciocho meses contados a partir del vencimiento de la obligación de pagar el
adeudo.
f) Otras situaciones de análoga naturaleza a las previstas en los literales anteriores, que deberán ser
justificadas a juicio de la Dirección General Impositiva.
Los tributos correspondientes deberán liquidarse por los acreedores a medida que estos cobren los referidos
créditos. Las disposiciones de los literales c) a f) de este artículo no se aplican a los créditos garantizados con derechos
reales, excepto en la parte no satisfecha, luego de ejecutados los bienes afectados con dichas garantías.
Nota: Por Dto.159/001 de 07.05.001, art.9º (D.Of.: 14.05.001), se determinaron las situaciones consideradas “créditos
incobrables” (literales a) al f)), a los efectos de los tributos recaudados por la DGI.
Nota: Por artículo 24º de la Ley Nº 17.292 de 25.01.001 (D.Of.: 29.01.001), se estableció:
“Artículo 24º.- En los casos de concordatos preventivos, moratorias o concursos civiles voluntarios, los créditos de
-6-
los acreedores, se considerarán incobrables a todos los efectos de los tributos recaudados por la Dirección General
Impositiva, desde el momento de la concesión de la moratoria provisional. Los tributos correspondientes deberán
liquidarse por los acreedores a medida que se produzca la cobranza concursal respectiva. Igual tratamiento de
incobrabilidad recibirán desde el auto declaratorio, los créditos respecto de cuyos deudores se haya decretado la
quiebra, liquidación judicial o el concurso necesario.”
Vigencia:08.02.001
C)
La tenencia de deuda pública nacional.
Artículo 6º.- Tasa.- La tasa anual del tributo ascenderá al 1,75% (uno con setenta y cinco por ciento).
Artículo 7º.- Liquidación.- El impuesto se liquidará mensualmente mediante declaración jurada aplicando el
doceavo de la tasa que corresponda sobre los respectivos montos imponibles.Artículo 8º.- Cuentas en moneda extranjera.- Se valuarán por la cotización interbancaria tipo comprador billete
al cierre del mes. Cuando la moneda no se cotice se calculará su valor de acuerdo al arbitraje correspondiente. Si no
existiera cotización a esa fecha, se tomará la del último día hábil anterior.
Artículo 9º.- Valuación de bienes.- Los títulos, acciones, inmuebles, mercaderías y demás bienes muebles se
valuarán de acuerdo con las normas aplicables al Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio.
Artículo 10º.- El presente Decreto entrará en vigencia el 1º de marzo de 2001.
Artículo 11º.- Comuníquese, publíquese, etc..- BATLLE, ALBERTO BENSIÓN.
Publicado el 09.03.001 en el Diario Oficial Nº 25.722. (Último momento).
DECRETO Nº 159/001
Ministerio de Economía y Finanzas
Montevideo, 7 de mayo de 2001
Visto: el artículo 24º de la Ley Nº 17.292, de 25 de enero de 2001 y los artículos 291º, 558º, 564º, 567º y 568º
de la Ley Nº 17.296, de 21 de febrero de 2001.
Considerando: que es necesario complementar la reglamentación de dichas disposiciones.
Atento: a lo expuesto y a lo dispuesto por el artículo 168º ordinal 4º de la Constitución de la República.
El Presidente de la República
DECRETA:
IMPUESTO A LOS ACTIVOS DE LAS EMPRESAS BANCARIAS
Artículo 7º.- Las cooperativas de ahorro y crédito no comprendidas en el artículo 28º del Decreto-Ley Nº 15.322
de 17 de setiembre de 1982 cuyo activo total al cierre de cada mes supere las UR 150.000 (unidades reajustables ciento
cincuenta mil), estarán comprendidas al mes siguiente en las disposiciones del inciso primero del artículo 2º del Título
15 del Texto Ordenado 1996.
Artículo 8º.- Los fondos cerrados de crédito integrados exclusivamente por préstamos otorgados a plazos a
siete o más años con destino a actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio,
Impuesto a las Rentas Agropecuarias o Impuesto a las Enajenaciones de Bienes Agropecuarios, o a plazos a diez o
más años con destino a la vivienda, aplicarán la tasa anual del Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias del
0,10% (cero con diez por ciento).
NORMAS GENERALES
Artículo 9º.- A los efectos de los tributos recaudados por la Dirección General Impositiva, se consideran
créditos incobrables los comprendidos en alguna de las siguientes situaciones:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Auto declaratorio de la quiebra, de la liquidación judicial o del concurso necesario.
Concesión de la moratoria provisional en los concordatos preventivos, moratorios o concursos civiles
voluntarios.
Procesamiento del deudor por el delito de insolvencia fraudulenta.
Pago con cheque librado por el deudor sin provisión suficiente de fondos, cuando se haya realizado la
correspondiente denuncia penal y se haya trabado embargo por tal adeudo.
El transcurso de dieciocho meses contados a partir del vencimiento de la obligación de pagar el
adeudo.
Otras situaciones de análoga naturaleza a las previstas en los literales anteriores, que deberán ser
justificadas a juicio de la Dirección General Impositiva.
Los tributos correspondientes deberán liquidarse por los acreedores a medida que estos cobren los referidos
créditos. Las disposiciones de los literales c) a f) de este artículo no se aplican a los créditos garantizados con derechos
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reales, excepto en la parte no satisfecha, luego de ejecutados los bienes afectados con dichas garantías.
Artículo 10º.- En los casos en que existan normas específicas sobre malos créditos establecidas para
determinados sujetos o actividades, los contribuyentes podrán optar por aplicar dichas normas o las dispuestas en los
numerales a) y b) del artículo anterior.
Artículo 11º.- Comuníquese, publíquese, etc. BATLLE, ALBERTO BENSIÓN.
Publicado el 14.05.001 en el Diario Oficial Nº 25.761.
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