Ejercicios sobre Estado de Situación Financiera 1) La empresa “Yo No Fui” presenta al 31/12/05 los siguientes saldos: Depósitos entregados garantía Equipo de reparto Acreedores diversos Proveedores Primas de seguros Propaganda Caja Capital Social Docum x pagar LP C$11,050 44,855 455 1,155 955 755 155 90,000 50,000 Terrenos Rentas cobradas x anticipado Edificios Acciones y Valores Papelería y útiles Bancos Hipotecas x pagar Utilidades Acumuladas Mercancías C$ 105,000 1,055 28,455 755 155 655 10,378 45,000 6,141 2) Saldos al 30/06/07 de la Empresa “La Tufosa” Gastos de Instalación C$12,350 Préstamos Bancarios 75,678 Mercancías 111,817 Docum x cobrar 14,799 Acreedores varios 12,567 Reservas para depreciación 11,000 Marca Registrada 45,000 Capital Social 300,000 Docum x pagar C$47,379 Caja 39,708 Proveedores 65,342 Bonos x Pagar 97,000 Bancos 112,304 Deudores Diversos 27,455 Docum x cobrar LP 15,607 Edificios 229,926 3) Saldos al 30/09/06 de la Empresa “La Magnífica” Patentes C$80,000.00 Intereses pagados x antic 5,756.45 Utilidades del Ejercicio 34,608.66 Doc. X Pagar LP 11,777.43 Capital Social 100,000.00 Depreciación acum. AF 13,560.00 Impuestos x Pagar 3,405.84 Mobiliario y Equipo 23,587.50 Gastos de Organización 8,709.33 Salarios x Pagar 23,875.00 Rentas cobradas x antic C$4,567.78 Depósitos en Garantía 10,707.35 Caja y Bancos 45,899.71 Inventarios 79,856.67 Terrenos 95,865.57 Edificios 150,000.00 Clientes 34,698.55 Provisión ctas incobrables 5,789.06 Utilidades Acumuladas 55,680.00 Créditos Hipotecarios 281,817.36 4) Saldos al 31/03/08 de la Empresa “Por Amor de Dios” Mercancías C$45,000 Bancos C$30,000 Rentas cobrados x antic 6,000 Doc x pagar LP 12,000 Caja 21,000 Proveedores 17,000 Utilidades del Ejercicio 15,000 Alquilerres pagados x antic 12,000 Acreedores Diversos 18,000 Mobiliario y Equipo 15,000 Primas de seguros 11,000 Capital Social 66,000 Depósitos recibid en garant 25,000 Deudores socios 25,000 Clientes 60,000 Donaciones Recibidas 60,000 ______________________________________________________________________ 5) Saldos al 30/09/07 de la Empresa “Las Mejores” Reserva Legal Utilidades del Ejercicio Caja Edificios Hipotecas x pagar Bancos Salarios x pagar Inventarios(mercancías) Impuestos x Pagar C$90,000 130,000 58,000 420,000 250,000 100,000 40,000 400,000 60,000 Rentas Cobradas x Adelantado C$3,000 Proveedores 35,000 Depósitos entregados en Garantía 80,000 Capital Social 300,000 Terrenos 150,000 Documentos x pagar a LP 70,000 Equipo de transporte 110,000 Utilidades acumuladas 300,000 Acreedores Varios 40,000 6) Saldos al 31/01/08 de la Empresa “Los Tipos Alegres” Provisión cuentas incobrables Documentos x pagar Capital Social Mercancías Docum x pagar Clientes Cobros recibidos x adelantado Valores negociables C$4,000 9,000 100,000 80,000 20,000 50,000 5,000 50,000 IVA x Pagar C$ 7,000 Caja y Bancos 20,000 Edificio 100,000 Proveedores 60,000 Depreciación acumulada Edificio 10,000 Utilidades acumuladas 40,000 Papelería y útiles de oficina 5,000 Préstamos bancarios 50,000 7) Saldos al 30/06/08 de la Empresa “Las Comadres” Caja Documentos x pagar Bancos Deudores diversos Equipo rodante Gastos de instalación Gastos de organización IR x pagar C$34,756.45 Acreedores diversos C$23,798.09 13,347.78 Utilidades acumuladas 89,508.23 68,874.33 Clientes 76,786.65 12,345.67 Capital social 200,000.00 87,567.21 Mobiliario y equipo 24,654.45 5,675.57 Primas de seguros 15,768.00 18,458.00 Rentas cobradas x anticipado 13,000.00 3,232.00 Salario x pagar 2,000.23 8) Saldos al 31/07/08 de la Empresa “Estás Muy Buena” Efectivo en caja y Bancos C$75,000 Inventarios 250,000 Rentas cobradas x anticipado 25,010 Primas de seguros 710 Hipotecas x Pagar 50,000 Maquinaria 80,000 Documentos x pagar a LP 45,000 Deudores Diversos 30,000 Bonos x Pagar a CP C$125,000 Capital social 200,000 Papelería y útiles de oficina 15,000 clientes 4,300 Utilidades acumuladas 40,000 Publicidad 10,000 Intereses Cobrados x anticipado 5,000 Marca Registrada 20,000 Ejercicios sobre Estado de Resultaos 1) Período: del 01 de Enero al 31 de Enero de 2008. Empresa “El Buen Pastor” Devoluciones sobre ventas C$4,500 Descuento sobre ventas 3,000 Salario de vendedores 15,000 Ventas 300,000 Inventario Inicial de mercancías 20,000 Descuento sobre compras 5,000 Gastos de compras 1,500 INSS aporte patronal 6,000 Compras C$35,000 Devoluciones sobre compras 2,000 Depreciación de almacenes 12,000 Salario de contadores 15,000 Intereses pagados 3,500 Mantenim vehículos reparto 6,500 Rebajas sobre ventas 5,750 Inventario final de mercanc. 45,000 2) Período: del 01/01/08 al 30/06/08. Empresa “Buena Vida” Depreciación oficinas C$ 23,750 Ventas 560,000 Compras 450,000 Rebajas sobre compras 7,000 Comisiones a vendedores 13,000 Rebajas sobre ventas 3,000 Amortización Publicidad 5,000 Intereses cobrados 10,000 Devoluciones sobre ventas 4,000 Combustible para camión reparto 900 Salario gerente C$25,000 Inventario Inicial 45,000 Otros ingresos 8,000 Pago de luz y agua 8,500 Inventario final de mercanc 75,000 Mejoras en la tienda 12,000 Gastos de compras 2,000 Pérdidas de inventario 9,000 Salario Secretarias 8,000 Descuento sobre ventas 3,000 3) Período: del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2007. Empresa “Qué te Importa” Inventario Final de Mercancías C$56,000 Devoluciones sobre Compras 2,000 Compras 80,000 Salario vendedores 17,000 Otros gastos 3,000 Inventario Inicial de Mercancías C$40,000 Descuentos sobre compras 6,000 Ventas 150,000 Salario oficinistas 15,000 Devoluciones sobre ventas 1,000 4) Período: del 01/07 al 31/12/07. Empresa “La Que te Gusta” Pago de intereses C$ 4,600 Devoluciones sobre compras 3,000 Rebajas sobre ventas 1,200 INSS aporte patronal 18,000 Descuento sobre compras 5,000 Inventario Final 50,000 Salario de oficinistas 21,000 Rebajas sobre compras 3,400 Reparaciones en edificios 17,000 Ventas C$350,000 Compras 135,000 Aporte a INATEC 13,000 Salario empleados de tienda 23,000 Gasto de papelería 4,000 Inventario Inicial 75,000 Depreciación Bodega 12,000 Gastos de compras 3,000 Pérdidas cambiarias 1,100 Ejercicios cortos. Para cada uno de los ejercicios que se presentan a continuación, el estudiante hará los registros en cuentas “T”. Ejemplo: Se compra C$40,000 en mercancías, de las cuales se paga C$ 15,000 con cheque y el resto se queda a deber. COMPRAS ____________________ 40,000 BANCO ____________________ 15,000 PROVEEDORES ____________________ 25,000 1) Se vende mercancías por valor de C$60,000, el 50% al crédito y 50% de contado. 2) Se compra papel bond por valor de C$ 675.00 que se paga en efectivo 3) Se contrata con una televisora publicidad por valor de C$20,000 para propagandizar el negocio durante dos meses. 4) Se compra un mueble de oficina por valor de C$5,000 al crédito. 5) Un mueble que tiene valor en libros de C$1,000 se vende en C$1,500 al crédito. 6) Se hace un préstamo a un empleado por C$12,000 que pagará en cuotas mensuales. 7) Un cliente que nos debe C$30,000 nos paga así: C$10,000 con cheque, C$10,000 con un pagaré a dos años de plazo y un vehículo por el resto. El vehículo tiene un valor de C$13,000, pero lo aceptamos por lo que nos debía el cliente(C$10,000). 8) Se paga salario a las secretarias por C$23,000 con cheque. 9) Los salarios de los vendedores por C$20,000 los pagaremos hasta el 5 del mes siguiente. 10) De las utilidades acumuladas se acuerda comprar un terreno por valor de C$40,000 que será utilizado como parqueo del negocio. 11) Se paga a los proveedores C$30,000. Se hace un cheque por C$20,000 y el resto se paga en efectivo de caja. 12) Se cancelan los interese por C$12,000 del préstamo bancario. Con cheque. 13) De ganancias cambiarias se obtiene C$2,300 que se enteran a caja. 14) Un vehículo con valor en libros de C$30,000 se vende en C$25,000 al contado. 15) La depreciación del edificio del período se estima en C$23,000 16) La depreciación acumulada del almacén del período se estima en C$14,000 17) Del saldo de papelería se gastó en el período C$1,200 18) La amortización de la cuenta de Propaganda del período es de C$2,000 19) El saldo en libros de inventarios es de C$60,000, pero el inventario físico levantado arrojó un saldo de C$57,000. 20) Se estima que la provisión para cuentas incobrables es de C$5,000 En los siguientes ejercicios el estudiante deberá hacer lo siguiente: a) b) c) d) Registrar en el Libro Diario todas las operaciones Registrar en cuentas “T” los saldos iniciales del período. Trasladar los asientos del Diario a los mayores (cuentas T) Con los saldos de los mayores elaborar primero el Estado de Resultados del período y seguidamente elaborar el Estado de Situación Financiera al último día del período dado.. A) La Empresa “Lo Bueno es Mejor” presenta al 01 de Enero del año 2007 los siguientes saldos: Caja Bancos Inventarios Clientes Documentos x cobrar Edificios Mobiliario y Equipo Equipo informático Papelería y útiles de oficina Publicidad Totales C$ 40,000 Proveedores C$ 45,000 90,000 Documentos x pagar 35,000 50,000 Salarios x pagar 25,000 80,000 Préstamos Bancarios 175,000 40,000 Documentos x pagar LP 20,000 300,000 Cobros anticipados 10,000 20,000 Capital Social 350,000 120,000 Utilidades acumuladas 98,000 8,000 10,000__________________________________ C$ 758,000 C$758,000 Durante el período del 1 al 31 de Enero la empresa realizó las siguientes operaciones económicas: 1) Se paga salario del mes pasado que se debe a los trabajadores de ventas por C$25,000, se paga con cheque. 2) Los clientes abonan a sus cuentas la cantidad de C$20,000 3) Se compra mercancías por valor de C$90,000, pagándose C$50,000 con cheque y se queda debiendo el resto. 4) Se vende mercancías por valor de C$ 120,000. de contado el 40%, por el 30% nos entregan vehículo que tiene un valor de C$45,000 y el resto nos lo quedan debiendo. 5) Devolvemos a los proveedores mercancías por valor de C$4,000 6) Los gastos efectuados por las compras es de C$2,200 que se pagan en efectivo. 7) Los clientes nos devuelven mercancías por valor de C$3,000 que pagamos en efectivo. 8) Se depositan en el banco la cantidad de C$35,000 9) Se contrata con una aseguradora seguro contra incendio por valor de C$25,000 la prima. 10) De los documentos por cobrar nos cancelan uno por valor de C$15,000, nos pagan con cheque. 11) Se paga el salario de oficinistas por C$20,000 con cheque. 12) Pagamos C$12,000 a los proveedores con un cheque. Nota: Al finalizar el período en almacén hay C$ 45,000 en mercancías. B) La Empresa “LUXUS” presenta al primero de Julio de 2007 los siguientes saldos: Caja C$ 46,000 Bancos 84,000 Mercancías (Inventarios) 88,000 Deudores diversos 12,000 Edificios 270,000 Rentas pagadas x anticipado 20,000 Totales Proveedores C$ 27,000 Documentos x pagar 33,000 Impuestos x pagar 12,000 Préstamos Bancarios 228,000 Capital Social 200,000 Utilidades Acumuladas 20,000 C$ 520,000 C$ 520,000 Durante el período comprendido entre el 1 de Julio al 31 de Diciembre de 2007 se hicieron las siguientes operaciones: 1) Se compró un vehículo para reparto de la mercancía por valor de C$160,000 al crédito. 2) Se vendieron C$120,000 en mercancías. Mitad de contado y mitad al crédito. 3) Se compraron C$70,000 en mercancías. Se pagó 35% con cheque y se quedó debiendo el resto. 4) Se paga salarios de vendedores por C$30,000 con cheque. 5) El salario de oficinistas fue de C$25,000 pagados con cheque. 6) Se vende mercancías por valor de C$80,000 40% al crédito y el resto de contado. 7) Los clientes devuelven mercancías por valor de C$4,700 que se les aplica a sus cuentas. 8) Los gastos de compras fueron de C$3,000 pagados en efectivo. 9) Se deposita C$40,000 en el banco. 10) Por las ventas se hicieron rebajas por valor de C$2,000 que se aplicaron a las cuentas. 11) Los proveedores nos hicieron rebajas por valor de C$5,000 que nos aplicaron a nuestra cuenta. 12) A un empleado se le hace un préstamo por C$20,000 con cheque. El préstamo lo pagará en tres años. 13) Un mueble usado con valor en libros de C$1,500 se vende en C$1,900 al crédito. 14) Se crea un fondo para reserva en el BDF con el 10% de las utilidades acumuladas. 15) Los clientes nos cancelan C$50,000 16) Pagamos C$15,000 a los proveedores con cheque. 17) El gasto de combustible del vehículo fue de C$12,000 pagados con cheque. 18) Se deposita C$ 40,000 en banco. 19) La depreciación del vehículo de reparto en el período fue de C$3,000 20) La depreciación del edificio durante el período fue de C$10,000 21) La amortización de las rentas pagadas por anticipado durante el período fue de C$3,000 22) Se compró papelería y útiles de oficina por valor de C$6,000 que se paga con cheque. Nota: El inventario de mercancías al 31/12/07 fue de C$25,000 EJERCICIO DE CONTABILIDAD SOBRE EL ESTADO DE RESULTADOS 1. La empresa Yanci, S.A que se dedica a la venta de muebles hace las siguientes compras: C$ 30,000 en muebles para el hogar y una computadora para la administración por valor de C$ 15,000. Conteste, ¿Cuáles cuentas intervienen en cada transacción. a) Si las compras son de contado. b) Si son al crédito. 2. ¿Cuáles cuentas aparecen con los mismos saldos en el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados? 3. ¿Puede existir en un Estado de Resultados una utilidad negativa? Explique 4. ¿Es posible que la utilidad del ejercicio sea mayor que la utilidad bruta? Explique. 5. ¿Cuándo la utilidad del ejerció es menor que la utilidad de operación? ¿Cuándo es mayor? 6. ¿Es lo mismo utilidad bruta que utilidad de operación? ¿En que se diferencia? 7. ¿Cómo se calcula la utilidad neta? 8. ¿La utilidad retenida o acumulada es cuenta del Estado de Resultado? 9. ¿El descuento sobre ventas disminuye las ventas? Explique 10. ¿El descuento sobre compras altera el costo de venta o los gastos de operación? 11. En qué caso las utilidades: Bruta, de operación y del ejercicio son iguales? 12. ¿Qué sucede cuando los costos de venta son iguales a las ventas? 13. ¿Y si el costo de venta es mayor que las ventas? 14. ¿En que caso consideraría Ud. que la utilidad del ejercicio es cero? 15. ¿Cómo se obtienen las ventas netas? 16. ¿Cómo se obtienen las compras netas? 17. ¿Cómo halla Ud. el costo de venta? 18. Haga un listado de 5 operaciones que sean gastos de ventas 19. Mencione 5 operaciones que sean gastos de administración 20. ¿Cuándo la suma de los gastos de ventas con los gastos de administración se debe restar el resultado de “gastos y productos financieros”? 21. ¿Cuándo la utilidad de operación se debe sumar con “otros gastos y productos”? 22. ¿Qué entiende Ud. por Gastos de Ventas? 23. ¿Qué son Gastos de Administración? 24. ¿Cuándo considera Ud. que un gasto es financiero? 25. ¿Qué son para Ud. las devoluciones sobre ventas? 26. ¿En qué se diferencian las rebajas sobre compras de los descuentos sobre compras? 27. de donde proviene el nombre de Estado de Resultados? 28. cuando Usted considera que una cuenta es de otros ingresos u otros gastos? 29. cuánto pagan las empresas en Nicaragua por concepto de IR? 30. Qué diferencia encuentra Usted entre Gastos de operación y otros gastos? 31. cual es la naturaleza de las cuentas de ingresos? 32. cual es la naturaleza de las cuentas de gastos? 33. qué entiende Usted por costo de ventas? 34. Por qué se dice que el descuento sobre ventas es un gasto financiero? 35. cómo contabiliza Usted la diferencia cambiaria cuando se usa moneda extranjera? C) A continuación se presentan relaciones entre cuentas; ponga el signo que corresponda en cada relación. Los signos a usarse serán más (+), menos(-) e igual(=). Ventas_____ (Devoluciones s/v Rebajas s/v)______Ventas Netas Compras_____Gastos de compras_______Compras totales compras totales ___ Devoluciones sobre compras_____Compras Netas_____ Inventario Inicial ___ Compras netas ____Inventario disponible Ventas netas_____ Costo de venta_____Utilidad bruta Utilidad bruta_____Gastos___ Utilidad de Operación Utilidad de operación ____ Gastos financieros ___ Utilidad del Ejercicio____Impuesto sobre la Renta______ Utilidad Neta D) Lea cuidadosamente cada pregunta y conteste 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 8) Las ventas de la Empresa X en Febrero de 1999 fueron de C$ 60,000. Devoluciones S/V C$ 2,000 y costo de venta C$ 40,000. Hallar la UTILIDAD BRUTA. Las compras fueron C$ 20,000, Rebajas S/compra C$ 1,500 y gastos por el acarreo de las compras C$ 600. Halle las COMPRAS NETAS La utilidad bruta es de C$ 28,000; Gastos de venta C$ 4,000 y Productos financieros C$ 800. Halle la UTILIDAD DEL EJERCICIO La utilidad de Operación de Y. S.A fue de C$ 30,000; los otros gastos C$ 5,000 y otros productos C$ 7,000. Halle la UTILIDAD DESPUÉS DEL I.R (utilidad neta) Las ventas de Mayo de ZS.A fueron de C$ 180,000, la utilidad bruta C$ 60,000. Cuál fue el COSTO DE VENTA? El costo de venta de EL TRIUNFO fue de C$ 60,000, los Gts. De operación C$ 20,000, otros gastos C$ 5,000 y la utilidad del ejercicio C$ 15,000. Halle a)UTILIDAD DE OPERACIÓN. B) UTILIDAD BRUTA y c) VENTAS NETAS Las compras de Enero del 2000 de EL HOGAR FUERON DE C$ 80,000, se devolvieron C$ 10,000. Les hicieron rebajas sobre compras de C$ 5,000, el inventario inicial fue de C$ 70,000 y el final de C$ 75,000. Hallar EL COSTO DE VENTA. En la empresa X S.A se pagaron salarios a agentes vendedores por C$ 12,000, a oficinistas C$ 10,000 y al contador de costo C$ 6,000. Se gastaron C$ 2,000 en papelería, C$ 2,500 en amortización de la prima de seguros, C$ 7,000 en reparaciones al vehículo de acarreo y se aplicó C$ 3,000 por depreciación del edificio administrativo. Halle a) GASTOS DE VENTA, b) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN y c) GASTOS DE OPERACIÓN Empresa: ____________________________________ Estado de Resultados Del ______ de _____________ al ______ de ____________ _______________________ Firma __________________________ Firma D) En los ejercicios que siguen, primero elabore el Estado de Resultados de Enero 2012 y luego el Estado de Situación Financiera al 31/01/12. 1) Empresa “La Pendenciera” Capital Social C$300,000 Descuento sobre ventas 10,000 Acciones y Valores 30,000 Inventario final 47,000 Clientes 100,000 Impuestos x pagar 15,000 Acreedores Diversos 35,000 Ventas 500,000 Documentos x pagar LP 40,000 Mantenimiento de edificios 30,000 Devoluciones s/compras 3,000 Documento x cobrar LP 50,000 Edificio 400,000 Rentas cobradas x anticipado 70,000 Mejoras en arrendamiento 60,000 Inventario inicial C$ 180,000 Bancos 60,000 Salario de vendedores 80,000 Devoluciones s/ventas 4,000 Compras 40,000 Pago de luz y agua 20,000 Otros cobros x antic 12,000 Gastos de compras 2,000 Valores negociables a cp 25,000 Salario de oficinistas 60,000 Caja 26,000 Rebajas s/compras 2,000 Documentos x pagar 100,000 Hipotecas x pagar LP 40,000 Depósitos recib. en garantía 60,000 2) Encuentre las razones, corriente, de liquidez, razón del capital de trabajo sobre activos totales, razón de endeudamiento, razón de rotación de los inventarios, días de rotación de cuentas x cobrar, rendimientos de los activos y rendimiento del capital. a) Elabore un cuadro que indique las razones financieras encontradas b) Explique desde su punto de vista la situación general de la empresa. 3) A continuación se presenta un cuadro con saldos al 31 de Diciembre de 2009 al 2012. Encuentre las razones financieras siguientes para cada período. a) Razón de liquidez, razón de endeudamiento total, margen de utilidad y rendimiento del capital. b) Grafique en un sistema de coordenadas cada razón y explique sus apreciaciones para cada una. c) Haga un análisis vertical y horizontal y explique sus apreciaciones.