Descargar LECCIÓN 13 - Desarrollo del proceso contable y presentación de Estados Financieros (se abrirá en una página nueva)

Taller Aplicativo del NPGC.
Desarrollo del proceso
contable y presentación
de Estados Financieros
Prof. CPT., MSc. DANIEL OLAYA
Profesor Invitado Colombia.
17 al 20 y 24 de noviembre de 2008
Lugar: Sala de ÓCULOS
Edificio San Pedro Mártir
TOLEDO - ESPAÑA
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BALANCE INICIAL
COD. CUENTA
DEBE HABER
218 ELEMENTOS DETRANSPORTE
20.000
570 CAJA
4.330.000
257 Derechos de reembolso derivados de contratos de seguro relativos a retribuciones a largo plazo al personal 650.000
100 CAPITAL SOCIAL
5.000.000
TOTALES 5.000.000 5.000.000
•
INVENTARIO FINAL 500.000 EUROS
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4.‐ SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR
4-5 Se recibe una subvención oficial, no
reintegrable para financiar parte de una
maquinaria de alta tecnología, por importe
de 100.000 euros. Adquiere e instala la
maquinaria cuyo importe asciende a
220.000 euros, pagando al contado el 50%
y el resto a pagar en 5 años, reembolsando
cada año la parte proporcional y con unos
intereses
del
5%
anual
pagadero
anualmente.
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4.‐ SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR
• En la percepción de la subvención
100.000 (570) Caja a Ingresos de Subv. oficiales de capital (940) 100.000
• La adquisición de la maquinaria
220.000 (213) Maquinaria a Caja (570) 110.000 Prov. inmovilizado l/p (173) 110.000
• Depreciación sufrida por la maquina
44.000 (681) Amortización del Inmovilizado Material a Amort. Acumulada del I.M. (281‐3) 44.000
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4.‐ SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR
• En el momento de imputación a p. y ganancias:
20.000 (840) Transferencias de subv. oficiales de capital a Subv., donac. y legados de capital transferido a resultado ejercicio (746) 20.000
• Al cierre del ejercicio
100.000 Ingresos de Subvenciones oficiales de capital (940)
a Subvenciones oficiales de capital (130) 80.000
Transferencias de subv. of. de capital (840) 20.000 ‐‐‐ x ‐‐‐
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4.‐ SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR
• Por los gastos por intereses del primer año 5.500 (662‐3) Intereses de deudas con entidades de crédito a Caja (570) 5.500
Reclasificación de la deuda a corto plazo
22.000 (173) Proveedores inmovilizado a largo plazo
a Proveedores inmovilizado a corto plazo (523) 22.000
Reembolso de cada año de la deuda
22.000 (523) Proveedores inmovilizado a largo plazo a Caja (570) 22.000
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4.‐ SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR
• Por la causación de los impuestos
24.000 (8301) Impuesto diferido a
(479)Pasivos por diferencias temporarias imponibles 24.000
24.000 (130) Subvenciones oficiales de capital •
a (8301) Impuesto diferido 24.000
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5.‐ PROVISIONES
• 4‐6 La empresa satisface la nómina del
personal por 800.000 de euros, su aportación
a un Plan y Fondo de pensiones gestionado
externamente es de 150.000 euros. A los
empleados, la empresa retiene en la nómina
al Fondo de pensiones 250.000 euros. Al
término de un mes ingresa las cotizaciones al
régimen privado de pensiones.
• Se pide: contabilice éstas operaciones.
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5.‐ PROVISIONES
800.000 (640) Sueldos y salarios 150.000 (643) Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de aportaciones definidas a Caja (570) 550.000 Remuneraciones mediante sistemas de aportaciones definidas pendientes de pago (466)
400.000
• En el momento del pago al Plan de pensiones:
400.000 (466) Remuneraciones mediante sistemas de aportaciones definidas pendientes de pago
a Caja (570) 400.000
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3. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS
Arrendamiento Financiero
• 5‐1 La Sociedad entrega un vehículo, valorado en 20.000
€, como cuota inicial, al realizar un contrato de
arrendamiento financiero con una duración de 3 años. El
valor del vehículo nuevo en el mercado es de 60.000 €. La
opción de compra se determina por un valor de 10.000 €.
La cuota anual es de 12,000 € durante los 3 años. Al
término de los tres años la sociedad decide no ejercer la
opción de compra y entrega el vehículo arrendado. (Tasa
de interés 0,64% mensual o su equivalente 6,57 % anual)
• Se pide: 1º Contabilizar las operaciones del
arrendamiento financiero correspondiente al primer año.
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3. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS
Arrendamiento Financiero
• 1º Primer año:
• Recepción de la maquina:
60.000 (218) Elemento de transporte (nuevo) a Elemento de transporte (218) (usado) 20.000 Acreed. Arrendamiento fin l/p (174) 30.629
Acreed. Arrendamiento fin. a c/p (524) 9.371 • Reconocimiento del gasto y pago
2.629 (662‐4) Intereses de deudas, otras empresas
9.371 (524) Acreed. Arrendamiento Fciero a c/p a Caja (570)
12.000
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3. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS
• Por amortización del periodo:
20.000 (681) Amortización I. M. a Amortización acumulada del I. M. (281‐8) 20.000
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2. INMOVILIZACIONES INTANGIBLES • 6‐2 La Sociedad obtiene una concesión
administrativa por importe de 1.000.000 de euros.
La depreciación experimentada en cada ejercicio
es de 50.000 euros. Se vende al final del quinto
año la mitad de la concesión, por importe de
700.000 euros. Al final del octavo año se piensa
que el valor de la concesión es de 200.000 euros. El
valor al décimo año de la concesión es de 200.000
euros
• Se pide: contabilice las operaciones señaladas.
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2. INMOVILIZACIONES INTANGIBLES • 6‐2 Por la obtención de la concesión:
1.000.000 (202) Concesiones administrativas a Caja (570) 1.000.000
La depreciación experimentada asciende a:
50.000 (680) Amortización del I. intangible a Amor. acumulada del I. intangible (280‐2) 50.000
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3. Retribuciones a largo plazo de prestación definida • 7‐3 Reconoce una ganancia actuarial de los
activos afectos a la remuneración al personal por
prestaciones definidas de 30.000 €.
• Realice los ajustes necesarios
•
Para estimar el importe del valor actual de las retribuciones comprometidas de
prestación definida se utilizarán MÉTODOS ACTUARIALES DE CÁLCULO E HIPÓTESIS
FINANCIERAS Y ACTUARIALES INSESGADAS y compatibles entre sí.
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3. EJEMPLOS • Por el reconocimiento de la ganancia actuarial:
30.000 (257) Derechos de reembolsos derivados de contratos de seguros relativos a retribuciones a l/p al personal a (950) Ganancias actuariales 30.000
• Por el reconocimiento de ganancias actuariales al PN.
30.000 (950) Ganancias actuariales a (115) Reservas por pérdidas y ganancias actuariales y otros ajustes 30.000
• Por la causación de los impuestos
9.000 (8301) Impuesto diferido a
(479)Pasivos por diferencias temporarias imponibles 9.000
• 9.000 (115) Reservas por pérdidas y ganancias actuariales y otros ajustes
a (8301) Impuesto diferido 9.000
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1. PROVEEDORES
• 10‐2: La S.A. "X" ha recibido la siguiente factura:
Mercaderías
1.000.000
Envases a devolver a proveedores
200.000
Gastos de transporte
30.000
Bonificaciones por antiguos clientes
(30.000)
Total
1.200.000
16 por 100 de IVA
192.000
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
TOTAL 1.392.000
Se realiza el pago al contado el 50% y el resto a 90 días. Devuelven
la totalidad de envases, y el 10 % de mercaderías. Descuento del 3,5
% por pronto pago. Bonificación por el volumen de pedido 4,5 %.
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1. PROVEEDORES
1.000.000 (600)Compras de mercaderías 200.000 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 192.000 (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja 696.000
(4000) Proveedores 696.000
• Por la devolución de envases a los proveedores:
232.000 (4000)Proveedores a (406)Envases a devolver a proveed. 200.000 (472) H.P., IVA soportado 32.000
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1. PROVEEDORES
•
Por la devolución de mercaderías:
116.000 (4000) Proveedores a (608‐0) Dev. de compras de mercaderías
(472) H.P., IVA soportado •
100.000 16.000
Descuento por pronto pago, bonificación:
71.340 (4000) Proveedores a (606‐0)Dctos sobre compras por p/p mercaderías 21.000 (609‐0)Rappels por compras mercaderías 40.500 (472) H.P., IVA soportado 9.840 24/11/2008
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3. CLIENTES
• 10‐3 Se venden productos por 100.000 euros a crédito, el IVA sometido es del 16%. Se concede una bonificación por el volumen de operaciones fuera de factura por 4% Se han devuelto productos por 2.000 euros. Se paga el importe de la deuda, reconociendo un 2% de descuento con posterioridad al cobro.
• Se pide: contabilice las operaciones reseñadas.
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3. CLIENTES
• Por la entrega de bienes o prestación de servicios:
116.000 (430‐0) Clientes a (700) Venta productos 100.000 (477) H.P. IVA repercutido
16.000
• Bonificaciones, devolución, cobro y descuento pronto p.
4.000 (709‐0) Rappels s/ ventas 2.000 (708) Devoluciones de ventas de mercaderías
1.880 (706‐0)Descuentos sobre ventas por p/p mercaderías
1.261 (477) H.P., IVA repercutido
106.859 (570) Caja
a (430‐0) Clientes 116.000
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3. CLIENTES
10‐5 Una sociedad vende productos a crédito con EEUU por
1.000.000 €, en noviembre del año X, 1€ = 1,30 $. Al cierre de
ejercicio 1€ = 1,35 $. Por último en el cobro en marzo de X + 1 es
de 1€ = 1,20 $., se realiza por banco.
Se pide: La operación se ha realizado en euros.
• Por la entrega de bienes en noviembre año X:
1.000.000 (430)Clientes a (700)Venta de mercaderías 1.000.000
• Al cierre del ejercicio, no procede realizar anotación alguna.
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3. CLIENTES (Moneda Extranjera)
• 10‐6 Una sociedad española vende productos
a crédito con EEUU por 1.300.000 $, en
noviembre del año X, con una equivalencia
de 1€ = 1,30 $. Al cierre de ejercicio la
relación es 1€ = 1,35 $. Por último en el
momento del cobro en marzo de X + 1 es de
1€ = 1,20 $., se realiza a través de banco.
• Se pide: La operación se ha realizado en
dólares.
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3. CLIENTES (Moneda extranjera)
En el momento de la transacción:
1.300.000 US / (1,30 US/Euro) = 1.000.000 Euros
• 10‐6 Por la entrega de bienes en noviembre año X:
1.000.000 (430‐4) Clientes a (700) Venta de mercaderías 1.000.000
A fin de ejercicio
1.300.000 US / (1,35 US/Euro) = 963.000 Euros
• Al cierre, por la pérdida de valor de las partidas
37.000 (668) Diferencias de conversión negativas a (430‐4) Clientes 37.000
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