Descargar Metodología de auditoría I: las normas técnicas de la auditoría (se abrirá en ventana nueva)

29/12/2008
METODOLOGIA DE LA
AUDITORIA I : LAS NORMAS
TECNICAS DE AUDITORIA
Mª ANGELA JIMENEZ MONTAÑES
PROFESORA TITULAR DE ECONOMIA FINANCIERA Y
CONTABILIDAD-UCLM
AUDITORA DE CUENTAS DEL ROAC
[email protected]
Mª ANGELA JIMENEZ
1
LAS NORMAS TECNICAS DE
AUDITORIA
CONJUNTO DE NORMAS APLICABLES A LA
ACTUACION PROFESIONAL DE LA AUDITORIA,
QUE TRATAN DE DEFINIR LAS CONDICIONES
S C S DE LA MISMA,
S
, EN O
BASICAS
ORDEN A
ESTABLECER
LAS
CARACTERISTICAS
PERSONALES DE AUDITOR, LA FORMA DE
REALIZAR SU TRABAJO Y DE ELABORAR SU
INFORME.
Mª ANGELA JIMENEZ
2
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
1ª NORMA: CUALIFICACION, FORMACION TECNICA,
CAPACITACION, EXPERIENCIA Y HABILITACION
2ª
NORMA:
INDEPENDENCIA
PROFESIONAL,
INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD
3ª NORMA: DILIGENCIA PROFESIONAL
4ª NORMA: RESPONSABILIDAD
5ª NORMA: SECRETO PROFESIONAL
6ª NORMA: HONORARIOS Y COMISIONES
7ª NORMA: PUBLICIDAD
Mª ANGELA JIMENEZ
3
1
29/12/2008
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
INDEPENDENCIA PROFESIONAL:
ACTITUD MENTAL QUE PERMITE AL AUDITOR
ACTUAR CON LIBERTAD RESPECTO A SU JUICIO
PROFESIONAL. DEBE ESTAR LIBRE DE CUALQUIER
PREDISPOSICION QUE LIMITE SU IMPARCIALIDAD
EN LA CONSIDERACION OBJETIVA DE LOS HECHOS Y
EN LA FORMULACION DE LAS CONCLUSIONES.
EL AUDITOR DEBE MANTENER Y GOZAR DE UNA
POSICION DE INDEPENDENCIA COMPLETA EN
TODOS LOS ASPECTOS RELACIONADOS CON SU
TRABAJO, EVITANDO ACTUAR EN AQUELLOS CASOS
EN LOS QUE EXISTA LIMITACION SOBRE SU
OPINION.
Mª ANGELA JIMENEZ
4
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
LOS ORGANISMOS PROFESIONALES DICTAN UNA SERIE DE
PROHIBICIONES PARA ACTUAR COMO AUDITOR CUANDO SE
ENCUENTRE INMERSO EN DETERMINADAS CIRCUNSTANCIAS
DE
PARENTESCO,
DEPENDENCIA
ECONOMICA
Y/O
PROFESIONAL, O PUEDA PRESUMIRSE LA EXISTENCIA DE
PREJUICIOS QUE PUEDAN INFLUIR EN SU INDEPENDENCIA.
EXISTE FALTA DE INDEPENDENCIA CUANDO EL AUDITOR SEA
EL EJECUTOR MATERIAL DE LA CONTABILIDAD O ASUMA
FUNCIONES EJECUTIVAS EN LA ENTIDAD AUDITADA.
EL AUDITOR DEBE SER SIEMPRE INDEPENDIENTE Y
ABSTENERSE DE ACEPTAR EL ENCARGO DE AUDITORIA EN
TODOS AQUELLOS CASOS EN QUE INCURRA EN UNA
SITUACION INCOMPATIBLE CON EL EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES EN LOS CASOS CONTEMPLADOS POR LA LEY.
Mª ANGELA JIMENEZ
5
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
INTEGRIDAD:
RECTITUD INTACHABLE EN EL EJERCICIO PROFESIONAL
QUE LE OBLIGA, EN EL EJERCICIO DE SU PROFESION, A
SER HONESTO Y SINCERO EN LA REALIZACION DE SU
TRABAJO Y LA EMISION DE SU INFORME. TODAS Y CADA
UNA DE LAS FUNCIONES DEBEN ESTAR PRESIDIDAS POR
UNA HONRADEZ PROFESIONAL IRREPROCHABLE.
OBJETIVIDAD:
MANTENIMIENTO DE UNA ACTITUD IMPARCIAL EN TODAS
LAS FUNCIONES DEL AUDITOR. DEBE TENER TOTAL
INDEPENDENCIA EN SUS RELACIONES CON LA ENTIDAD
AUDITADA. DEBE SER JUSTO Y NO PERMITIR NINGUNA
INFLUENCIA O PREJUICIO.
Mª ANGELA JIMENEZ
6
2
29/12/2008
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
DILIGENCIA PROFESIONAL:
IMPONE A CADA PERSONA DE LA ORGANIZACIÓN
DEL
AUDITOR
LA
RESPONSABILIDAD
DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE EJECUCION DEL
TRABAJO Y EN LA EMISION DEL INFORME. EXIGE
UNA REVISION CRITICA
A CADA NIVEL DE
SUPERVISION DEL TRABAJO EFECTUADO Y DEL
JUICIO EMITIDO.
PODRA OBTENER ASESORAMIENTO DE OTROS
PROFESIONALES EN MATERIAS ESPECIALIZADAS.
REALIZARA LAS TAREAS PRECISAS PARA MANTENER
LA CALIDAD DE SU TRABAJO.
REALIZAR EL CONTROL DE CALIDAD DE SU TRABAJO.
Mª ANGELA JIMENEZ
7
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
RESPONSABILIDAD:
EL AUDITOR ES RESPONSABLE DEL CUMPLIMIENTO
DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Y A SU VEZ ES
RESPONSABLE DEL CUMPLIMIENTO POR PARTE DE
SU EQUIPO DE TRABAJO. ES RESPONSABLE DE SU
INFORME.
DEBE PLANIFICAR SU TRABAJO CONSIDERANDO
QUE
PUEDAN
EXISTIR
ERRORES
O
IRREGULARIDADES
SIGNIFICATIVAS
EN
LAS
CUENTAS ANUALES.
SU RESPONSABILIDAD NO INCLUYE LA PREDICCION
DE HECHOS FUTUROS.
Mª ANGELA JIMENEZ
8
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
ES RESPONSABLE EN LOS CASOS DE DOLO O MALA
FE EN SU REALIZACION Y EN LAS SITUACIONES DE
NEGLIGENCIA POR FALTA DE ATENCION O POR NO
GOZAR DE LA INDEPENDENCIA NECESARIA PARA
REALIZAR EL TRABAJO.
TRABAJO ES RESPONSABLE PARA
RECHAZAR UN TRABAJO.
RESPONSABILIDAD
CONTRACTUAL
Y
LEGAL.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL. INFRACCIONES.
REGIMEN SANCIONADOR. LEGISLACION VIGENTE.
Mª ANGELA JIMENEZ
9
3
29/12/2008
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
SECRETO PROFESIONAL:
CONFIDENCIALIDAD
DE
LA
INFORMACION
OBTENIDA EN EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA.
APLICACIÓN DE LOS CODIGOS DE ETICA DE LOS
AUDITORES
NO EXTENDERÁ CERTIFICACION NI FACILITARA
DATOS
DE
SU
ACTIVIDAD,
EXCEPTO
POR
DISPOSICIONES LEGALES O REGLAMENTARIAS.
LA
NORMA
SOBRE
SECRETO
PROFESIONAL
INCLUIDA EN LOS CODIGOS DE ETICA DE DIVERSOS
ORGANISMO SE RESUME:
Mª ANGELA JIMENEZ
10
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
EL AUDITOR NO PODRA HACER USO DE LAS
INFORMACIONES OBTENIDAS EN SU TRABAJO:
NO COMUNICARA INFORMACION A TERCEROS
NO SE BENEFICIARA DE LA INFORMACION SOBRE SUS
CLIENTES
LA
OBLIGACION
DE
GUARDAR
SECRETO
PROFESIONAL INCLUYE A SUS COLABORADORES,
SIENDO
RESPONSABILIDAD
DEL
AUDITOR
GARANTIZAR EL SECRETO PROFESIONAL.
EL AUDITOR SOLO PODRA SER LIBERADO DEL
SECRETO PROFESIONAL POR:
AUTORIZACION DEL PROPIO CLIENTE
Mª ANGELA JIMENEZ
11
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
LE SEA EXIGIDO POR NORMAS PROFESIONALES
LE VENGA IMPUESTO POR MANDATO JUDICIAL O
DISPOSICION LEGAL
CONTROL DE CALIDAD POR LA CORPORACION DE
AUDITORES O POR EL ICAC.
EL
SECRETO
PROFESIONAL
SE
ENCUENTRA
REGULADO EN LA LEY DE AUDITORIA Y EN EL
REGLAMENTO DE AUDITORIA.
PUBLICIDAD:
EL AUDITOR NO PODRA REALIZAR PUBLICIDAD
PARA
CAPTACION
DE
CLIENTES,
MEDIANTE
ANUNCIOS DE PRENSA O CUALQUIER OTRO MEDIO
DE COMUNICACION
Mª ANGELA JIMENEZ
12
4
29/12/2008
1. NORMAS TECNICAS DE
CARÁCTER GENERAL
HONORARIOS Y COMISIONES:
LOS HONORARIOS HAN DE SER UN JUSTO PRECIO
DEL TRABAJO REALIZADO PARA EL CLIENTE
ESTAN BASADOS EN TARIFAS HORARIAS Y DEBERAN
TENER EN CUENTA LOS CONOCIMIENTOS Y
HABILIDADES REQUERIDOS Y EL NIVEL DE
FORMACION TEORICA Y PRACTICA PARA EL
EJERCICIO DE LA PROFESION
LAS CORPORACIONES PROFESIONALES ESTABLECEN
TARIFAS ORIENTATIVAS
Mª ANGELA JIMENEZ
13
2. NORMAS TECNICAS SOBRE
EJECUCION DEL TRABAJO
LAS NORMAS TECNICAS SOBRE EJECUCION DEL
TRABAJO TIENEN COMO OBJETIVO LA DETERMINACION
DE LOS MEDIOS Y ACTUACIONES QUE HAN DE SER
UTILIZADOS Y APLICADOS POR LOS AUDITORES DE
CUENTAS INDEPENDIENTES EN LA REALIZACION DE LA
AUDITORIA DE CUENTAS
COMPRENDEN ASPECTOS DE CARÁCTER FORMAL,
CREACION DE ARCHIVOS, APERTURA DE PAPELES DE
TRABAJO,
IDENTIFICACION
DE
RIESGOS
DE
AUDITORIA, PROCEDIMIENTOS Y SISTEMAS DE
CONTROL INTERNO APLICABLES
Mª ANGELA JIMENEZ
14
2. NORMAS TECNICAS SOBRE
EJECUCION DEL TRABAJO
1ª
NORMA:
EL
TRABAJO
SE
PLANIFICARA
APROPIADAMENTE.
2ª NORMA: DEBERA EFECTUARSE UN ESTUDIO Y
EVALUACION ADECUADOS DEL CONTROL INTERNO
COMO BASE FIABLE PARA LA DETERMINACION DEL
ALCANCE, NATURALEZA, MOMENTO DE REALIZACION
DE LAS PRUEBAS A LAS QUE DEBERAN CONCRETARSE
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
3ª NORMA: DEBE OBTENERSE EVIDENCIA SUFICIENTE Y
ADECUADA, MEDIANTE LA REALIZACION Y EVALUACION
DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA QUE SE CONSIDEREN
NECESARIAS, AL OBJETO DE OBTENER UNA BASE
RAZONABLE SOBRE LOS DATOS CONTENIDOS EN LAS
CUENTAS ANUALES Y PODER EXPRESAR UNA OPINION
Mª ANGELA JIMENEZ
15
5
29/12/2008
3. NORMAS TECNICAS SOBRE
INFORMES
EL INFORME DE AUDITORIA ES UN DOCUMENTO
MERCANTIL QUE MUESTRA EL ALCANCE DEL TRABAJO
EFECTUADO POR EL AUDITOR Y SU OPINION
PROFESIONAL, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN
LA LEY DE AUDITORIA,
AUDITORIA EN EL REGLAMENTO Y EN EL
RESTO DE DISPOSICIONES. DEBE CUMPLIR LAS
SIGUIENTES NORMAS:
1ª NORMA: EL AUDITOR DEBE MANIFESTAR EN EL
INFORME SI LAS CUENTAS ANUALES CONTIENEN LA
INFORMACION NECESARIA Y SUFICIENTE PARA SU
INTERPRETACION
ADECUADA
Y
HAN
SIDO
FORMULADAS DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS
CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS.
Mª ANGELA JIMENEZ
16
3. NORMAS TECNICAS SOBRE
INFORMES
2ª NORMA: EL INFORME EXPRESARA SI LOS
PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS GUARDAN UNIFORMIDAD CON LOS
APLICADOS EN EL EJERCICIO ANTERIOR.
3ª NORMA: EL AUDITOR DEBE MANIFESTAR SI LAS
CUENTAS ANUALES EXPRESAN, EN TODOS LOS
ASPECTOS SIGNIFICATIVOS, LA IMAGEN FIEL DEL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA, DE LA SITUACION
FINANCIERA,
DE LOS RESULTADOS DE SUS
OPERACIONES Y DE LOS RECURSOS OBTENIDOS Y
APLICADOS.
4ª NORMA: EL AUDITOR EXPRESARA EN EL INFORME SU
OPINION EN RELACION CON LAS CUENTAS ANUALES EN
SU CONJUTO.
Mª ANGELA JIMENEZ
17
3. NORMAS TECNICAS SOBRE
INFORMES
5ª NORMA: EL AUDITOR INDICARA EN SU INFORME SI
LA INFORMACION CONTABLE QUE CONTIENE EL
INFORME DE GESTION CONCUERDA CON LAS CUENTAS
ANUALES AUDITADAS.
Mª ANGELA JIMENEZ
18
6