PRESUPUESTO CONCEPTO Y DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO Se puede decir que un presupuesto es un plan que nos permite establecer objetivos de gasto y realizar un seguimiento de su flujo real de dinero con el fin de asegurarse de que permanece dentro de los límites que se establecieron. Para un país el presupuesto se define como “Una herramienta que le permite al sector público cumplir con la producción de bienes y servicios públicos para satisfacción de las necesidades de la población de conformidad con el rol asignado al Estado en la economía y sociedad del país” (Asociación Internacional de Presupuesto Público, ASIP). Principios Presupuestales El estado colombiano la establecido una serie de principios del sistema presupuestal, estos se encuentran consignados en el Estatuto Orgánico de Presupuesto, artículo 12 y son: la Planificación, la Anualidad, la Universalidad, la Unidad de Caja, la Programación Integral, la Especialización, la Inembargabilidad, la Coherencia Macroeconómica y la Homeóstasis Presupuestal. El principio de la unidad presupuestal se traduce en que todos los ingresos y gastos del Estado deben sujetarse a los principios contemplados en la constitución y desarrollados por la ley orgánica de presupuesto, independientemente de la naturaleza del ente público de que se trate. ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO El Sistema Presupuestal El Sistema Presupuestal colombiano está constituido por un Plan Financiero (PF), un Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) y por el Presupuesto Anual de la Nación: El Plan Financiero (PF) Es un instrumento de planificación y gestión financiera del sector público de mediano plazo y tiene como base las operaciones efectivas de aquellas entidades con impacto relevante sobre la situación fiscal, cambiaria y monetaria del país. Tiene en consideración las previsiones de ingresos, gastos, déficit y su financiación, compatibles con el Programa Anual de Caja (PAC) y las políticas macroeconómicas. El Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) Este Plan señala los proyectos de inversión clasificados por sectores, órganos y programas, coherentes con lo establecido en el Plan de Inversiones Públicas (PI) del PND y con el PF. El Presupuesto General de la Nación (PGN) Es el instrumento para el cumplimiento de los planes y programas de desarrollo Económico y social. El PGN se compone de las siguientes partes: El Presupuesto De Ingresos Y Recursos De Capital El presupuesto de ingresos y recursos de capital contiene la estimación de los ingresos corrientes, las transferencias, los fondos especiales, los recursos de capital y los ingresos de los establecimientos públicos de la entidad territorial. Ingresos Corrientes Son los recursos que perciben las entidades territoriales en desarrollo de lo establecido en las disposiciones legales, por concepto de la aplicación de impuestos, tasas, multas y contribuciones, siempre que no sean ocasionales. Los ingresos corrientes se clasifican en tributarios y no tributarios. Los ingresos tributarios se clasifican en impuestos directos e indirectos, y los ingresos no tributarios comprenderán las tasas y las multas. Recursos de Capital Los recursos de capital son ingresos de carácter ocasional que percibe las entidades territoriales, obtenidos por operaciones de crédito público o generados por activos públicos. Presupuesto De Gastos o Ley de Apropiaciones El Presupuesto de Gastos, incluye los gastos que se pretenden realizar en la respectiva vigencia fiscal, distinguiendo entre funcionamiento, servicio de la deuda e inversión a nivel de programas y subprogramas. Gastos de funcionamiento Los gastos de funcionamiento representan gastos de consumo de las entidades territoriales, que contemplan los recursos físicos, técnicos o humanos, cuyo objetivo es el mantenimiento de la administración para el desempeño de las funciones. Los gastos de funcionamiento se dividen en gastos de personal, gastos generales y transferencias corrientes. Gastos de Personal Corresponden a aquellos gastos que debe hacer contraprestación de los servicios de personal que recibe. el ente territorial como Gastos Generales Son los gastos relacionados con la adquisición de bienes y servicios necesarios para que el órgano cumpla con las funciones asignadas por la Constitución y la ley, así como con el pago de los impuestos y multas a que estén sometidos legalmente. Transferencias Corrientes Son recursos que transfieren los órganos a entidades nacionales o internacionales, con fundamento en un mandato legal. De igual forma, involucra las apropiaciones destinadas a la previsión y seguridad social, cuando el órgano asume directamente la atención de las mismas. Gastos de Comercialización y Producción Son los que realizan las entidades para adquirir bienes y servicios destinados directamente a la comercialización, producción de bienes o prestación de servicios. Servicio de la deuda Los gastos por concepto del servicio de la deuda pública, tanto interna como externa, tienen por objeto atender el cumplimiento de las obligaciones correspondientes al pago de capital, los intereses, las comisiones, los imprevistos y los gastos de contratación originados en operaciones de crédito público. Gastos de inversión Son aquellas erogaciones susceptibles de causar réditos o de ser de algún modo económicamente productivas, o que se materialicen en bienes de utilización perdurable, llamados también de capital. Así mismo, se incluyen como gastos de inversión aquellos gastos destinados a crear infraestructura social. La característica fundamental de este gasto es que su asignación permite acrecentar la capacidad de producción y la productividad en el campo de la estructura física, económica y social. Disposiciones Generales Corresponden a las normas que aseguran la correcta ejecución del Presupuesto a nivel Nacional o Territorial, las cuales rigen únicamente para el año fiscal para el que se expidan. PRESUPUESTO EN EL SECTOR EDUCATIVO El presupuesto para Educación se asigna con el fin de garantizar la obtención de resultados en términos de cobertura, calidad y eficiencia, acorde con las políticas educativas de los Planes de Desarrollo Nacional y Territorial. Está conformado por el presupuesto de ingresos y el Presupuesto de Gastos. Ingresos en el Sector Educativo Básicamente los ingresos del sector educación están conformados por los ingresos corrientes que le asignan el ente territorial y las transferencias que recibe de la Nación, por los fondos del Sistema General de Participaciones. Otros ingresos que están disponibles para el sector educación se deben gestionar mediante las unidades administrativas (Secretarías de Educación) responsables del sector educación y que al obtenerlos, deberán conformar su presupuesto de ingresos. Las bases para la estimación de los ingresos provenientes del SGP, así como su asignación para cubrir gastos, serán las que resulten del análisis del comportamiento que la metodología tiene para su asignación. Fuentes y Uso de los Ingresos La principal fuente de recursos en todas las entidades territoriales corresponde a la Participación para educación del Sistema General de Participaciones, SGP, que representa alrededor del 90% de los recursos disponibles para el sector. No obstante, existen otras fuentes de menor magnitud que permiten apalancar el mejoramiento de la calidad y la cobertura del servicio educativo, entre las cuales se encuentran: recursos del SGP asignados para calidad, recursos del SGP para alimentación escolar, recursos de Ley21de1982, recursos de programas nacionales orientados al mejoramiento del sector educativo, recursos propios de las entidades territoriales, recursos de capital, recursos de crédito externo o de cooperación internacional y recursos aportados por entidades u organismos del sector privado. Presupuesto de Gastos En el Sector Educativo En los gastos del sector educación se deben observar las determinaciones que tiene la asignación de recursos del SGP. Los gastos de funcionamiento estarán agrupados en gastos generales, gastos de servicios personales (para funcionarios del nivel central) y sus correspondientes aportes patronales. Los gastos de inversión estarán organizados por proyectos que apunten a los tres ejes definidos en el sector: cobertura, calidad y eficiencia. Para su cálculo deberá considerarse prioritariamente la parte recurrente de todos los gastos, que es aquella parte fija producto de un nivel mínimo de funcionamiento y aquella resultante de mantener los compromisos adquiridos (cobertura alcanzada en el año anterior, contratos en desarrollo, funcionamiento de las instituciones educativas del año anterior, etc.). Los gastos de inversión se clasificarán en programas y subprogramas. Los programas se constituyen con las apropiaciones destinadas a actividades homogéneas en un sector de acción económica, social, financiera o administrativa a fin de cumplir con las metas fijadas por la entidad territorial, a través de la integración de esfuerzos con recursos humanos, materiales y financieros asignados. Los subprogramas son una división de los programas, los cuales se forman con el conjunto de proyectos de inversión destinados a facilitar la ejecución en un campo específico, en virtud del cual se fijan metas parciales que se cumplen mediante acciones concretas que realizan determinados órganos. En los gastos del sector educación se deben observar las determinaciones que tiene la asignación de recursos del SGP. Los gastos de funcionamiento estarán agrupados en gastos generales, gastos de servicios personales (para funcionarios del nivel central) y sus correspondientes aportes patronales. Los gastos de inversión estarán organizados por proyectos que apunten a los tres ejes definidos en el sector: cobertura, calidad y eficiencia. Para su cálculo deberá considerarse prioritariamente la parte recurrente de todos los gastos, que es aquella parte fija producto de un nivel mínimo de funcionamiento y aquella resultante de mantener los compromisos adquiridos (cobertura alcanzada en el año anterior, contratos en desarrollo, funcionamiento de las instituciones educativas del año anterior, etc.). ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTAL El proceso o ciclo presupuestal tiene varias etapas, las cuales se cumplen una tras otras. Son los pasos que sigue el documento presupuestal cuando se emplea como una herramienta de planificación a corto plazo. Estas etapas son: 1. Programación: Etapa donde se estiman los Ingresos y se definen los gastos 2. Ejecución: Se pone en marcha la planeación de Ingresos y Gastos 3. Cierre de Vigencia: Se cierra la Vigencia y se calculan los saldos. LA PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL Proyecto De Presupuesto Programación Le corresponde al encargado de la entidad preparar anualmente el proyecto de presupuesto. Conviene indicar que todas las dependencias deben participar en esta fase porque ellas actúan directamente en su ejecución y porque de ellos depende el éxito o el fracaso en logro de resultados. Como punto de partida la administración del ente territorial debe considerar las metas financieras del Plan de Desarrollo. Estimación de los Ingresos Existen varios métodos con los que se cuentan para hacer la estimación de los gastos pero es competencia de la secretaria de Hacienda o Tesorería adoptar la metodología para su cálculo. Proyecto de Presupuesto de Gastos El proyecto de presupuesto de gastos debe elaborarse siguiendo los lineamientos del presupuesto por programas. Todas las unidades ejecutoras deben presentar la solicitud de partidas discriminadas en la forma como lo prevé el estatuto presupuestal. Liquidación del Presupuesto Luego de expedido el Acuerdo de Presupuesto, corresponde al Alcalde o Gobernador expedir el Decreto de Liquidación. LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL La ejecución se inicia el primer día del a vigencia fiscal y consiste en desarrollar el presupuesto definitivamente aprobado, es decir, la realización de las operaciones financieras que permitan cumplir con los programas, objetivos y metas trazadas por la administración mediante el documento financiero. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Causación, Recaudo y Devoluciones Causación del ingreso Para la causación y recaudo de los ingresos se debe contar con los actos administrativos de reconocimiento del derecho o de la obligación, derivados del hecho económico que los produjo. Recaudo de las Rentas Comprende las operaciones por medio de las cuales se establecen con exactitud los compromisos de los contribuyentes, y el recaudo de los ingresos. Devoluciones Cuando una persona natural o jurídica paga un valor en exceso al erario público, la devolución debe registrarse en los ingresos como un menor monto y no afecta de ninguna manera el presupuesto de gastos. Esta es una operación de tesorería netamente. Registros de la ejecución presupuestal de ingresos Los formularios para registros e informes de la ejecución de ingresos son los contenidos en la resolución 036 de 1998 expedida por la DGPN. Estos son: Libro de registro de ingresos Informe mensual de ejecución del presupuesto de ingresos EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Las apropiaciones incluidas en el presupuesto se entienden ejecutadas cuando se ha desarrollado el objeto de las mismas, cumpliendo el fin para el cual fueron programadas en la respectiva vigencia fiscal. Apropiación Es el monto máximo autorizado para asumir compromisos con un objeto determinado durante la vigencia fiscal. El anexo del decreto de liquidación define el detalle de cada uno de los rubros presupuestales según el objeto de gasto o proyecto. Las apropiaciones pueden tener restricciones para su ejecución, lo cual determina que están condicionadas a cumplir un requisito antes de poder afectarse. Estas apropiaciones son las que se conocen como apropiaciones condicionadas. Certificado de Disponibilidad Presupuestal - CDP Cualquier acto administrativo que afecte las apropiaciones presupuéstales debe contar con el certificado de disponibilidad presupuestal, este es un documento expedido por el jefe de presupuesto o por quien haga sus veces con el cual se garantiza la existencia de apropiación presupuestal disponible y libre de afectación para la asunción de compromisos con cargo al presupuesto de la respectiva vigencia fiscal. Este documento afecta preliminarmente el presupuesto mientras se perfecciona el compromiso. Compromiso y Registro Presupuestal del Compromiso Una vez culminados el proceso administrativo de adquisición de bienes o servicios, se perfecciona el compromiso asignando el registro presupuestal, que garantiza que los recursos asignados no serán usados para otro fin. Son compromisos los actos y contratos expedidos o celebrados por los órganos públicos, en desarrollo de la capacidad de contratar y de comprometer el presupuesto, realizados en cumplimiento de las funciones públicas asignadas por la ley. Dichos actos deben desarrollar el objeto de la apropiación presupuestal. Previamente a la adquisición del compromiso (bien sea a través de la expedición de actos administrativos o de la celebración de contratos), la entidad ejecutora debe contar con el respectivo certificado de disponibilidad presupuestal. Ahora bien, se entiende por registro presupuestal del compromiso la imputación presupuestal mediante la cual se afecta en forma definitiva la apropiación, garantizando que ésta solo se utilizará para ese fin. Esta operación indica el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar. El acto del registro perfecciona, por tanto, el compromiso. (Art. 71 EOP) Obligación Se entiende por obligación exigible de pago el monto adeudado por el ente público como consecuencia del perfeccionamiento y cumplimiento – total o parcial - de los compromisos adquiridos, equivalente al valor de los bienes recibidos, servicios prestados y demás exigibilidades pendientes de pago, incluidos los anticipos no pagados que se hayan pactado en desarrollo de las normas presupuestales y de contratación administrativa. Pago Es el acto mediante el cual, la entidad pública, una vez verificados los requisitos previstos en el respectivo acto administrativo o en el contrato, teniendo en cuenta el reconocimiento de la obligación y la autorización de pago efectuada por el funcionario competente, liquidadas las deducciones de ley y/o las contractuales (tales como amortización de anticipos y otras) y verificado el saldo en bancos, desembolsa al particular el monto de la obligación, ya sea mediante cheque bancario o por consignación en la cuenta bancaria del beneficiario, extinguiendo la respectiva obligación. Registros de ejecución presupuestal de gastos La Resolución 036 de 1998 de la DGPN contiene los formularios e informes en los cuales se debe registrar los movimientos que se efectúen a cada rubro presupuestal. Estos formularios son: Libro de registro de apropiaciones, compromisos, obligaciones y pagos. Libro de registro de reservas presupuéstales. Libro de registro de cuentas por pagar. Libro de registro de vigencias futuras. Informe mensual de ejecución del presupuesto de gastos, apropiaciones de la vigencia Informe mensual de ejecución del presupuesto de gastos, reservas presupuestales Informe mensual de ejecución del presupuesto de gastos, cuentas por pagar Pagos pasivos exigibles vigencias expiradas Las normas presupuestales han previsto la manera de cancelar los compromisos durante la vigencia fiscal en la cual se contraen o durante la inmediatamente siguiente con cargo al presupuesto de la vigencia anterior (cuentas por pagar y reservas presupuestales), prohibiendo tramitar actos administrativos u obligaciones que afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los requisitos exigidos por la ley o se configuren como hechos cumplidos, estableciendo responsabilidad disciplinaria, fiscal y penal del representante legal y del ordenador del gasto o sus delegados, por el incumplimiento de esta disposición.(Artículo 10, Ley 714 de 2001). Excepcionalmente podrían cancelarse aquellos compromisos originados en vigencias fiscales anteriores con cargo al presupuesto de la vigencia siguiente (pago de pasivos exigibles) siempre y cuando los mismos se hayan adquirido con las formalidades legales, contando con el respectivo soporte presupuestal, pero que por razones ajenas a la entidad pública, no se hubiesen podido ejecutar en la vigencia prevista. (Oficio DGPN 33189 julio 26 de 2002). Para tal efecto, es necesario crear un rubro específico denominado pago pasivos exigibles vigencias expiradas, mediante una modificación al presupuesto de la vigencia en curso, modificación que debe ser solicitada por la respectiva entidad a la Dirección General de Presupuesto, previo concepto de DNP, tratándose de gastos de inversión. Una vez efectuada la modificación mencionada, se deberá dar aviso a la Contraloría General de la República para lo de su competencia. Reservas presupuéstales Las reservas presupuéstales se pueden definir como aquellos compromisos legalmente adquiridos por los órganos que conforman el PGN, que tienen registro presupuestal, pero cuyo objeto no fue cumplido dentro del año fiscal que termina y que serán pagados dentro de la vigencia fiscal siguiente con cargo al presupuesto de la vigencia anterior. Las entidades deberán constituir las reservas y enviar, antes del 20 de enero de la vigencia siguiente, una relación de éstas a la DGPN. Esta Dirección, a su vez, registra las reservas en sus sistemas de información y las pone a disposición de la Dirección General del Tesoro y de la Contraloría General de la República, para lo de su competencia. Cuentas por Pagar Las entidades pueden constituir cuentas por pagar a 31 de diciembre de cada vigencia fiscal, cuando se deriven de la entrega a satisfacción de los bienes y servicios contratados o se hayan pactado anticipos a contratos antes del 31 de diciembre. El ordenador del gasto y el tesorero o pagador deben constituir las cuentas por pagar y remitir una relación de las mismas a la DGPN antes del 20 de enero de la vigencia. MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO Las modificaciones presupuestales buscan adecuar el presupuesto a nuevas condiciones económicas, sociales, particulares presentadas durante la ejecución de los proyectos o de los gastos de funcionamiento, no previstas durante la etapa de programación presupuestal. En todos los casos en que se afecten los gastos de inversión, se requiere contar con el concepto previo y favorable del DNP para poder realizarlas. Aumentándolo o disminuyéndolo, dejando el valor igual o buscando cambios entre componentes. Su trámite se hará previo cumplimiento de requisitos y según las instancias que se definen por normas y en la aprobación del Presupuesto. Dependiendo de la modificación que se requiera, deberán considerarse los siguientes requisitos: Exposición de motivos. Justificación legal, económica y/o financiera que indique la razón por la cual disminuye o aumenta la(s) apropiación(es), como son los bienes o servicios y las metas que no se atenderán y como los bienes o servicios y metas que se adicionarán. Concepto previo de Planeación Municipal o quien haga sus veces si las Modificaciones afectan la inversión (deberá cambiarse consecuentemente el POAI). Certificado de disponibilidad presupuestal. CIERRE DE VIGENCIA Es el procedimiento que se efectúa para determinar la ejecución presupuestal de ingresos y gastos al finalizar cada año, las obligaciones pendientes de pago (reservas y cuentas por pagar) y el estado de Tesorería a diciembre 31. Las apropiaciones incluidas en el presupuesto de la entidad territorial son autorizaciones máximas de gasto aprobadas para ser ejecutadas o comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva, de acuerdo con el principio de anualidad. Después del 31 de diciembre de cada año las autorizaciones expiran y, en consecuencia, no pueden comprometerse, adicionarse, transferirse ni contracreditarse. Las cuentas por pagar corresponden a aquellos gastos con RP que se concretaron en su objeto pero que no alcanzaron a pagarse (bienes y servicios recibidos no pagados). También constituyen cuentas por pagar los anticipos o pagos anticipados de obligaciones con RP expedidos y que no alcanzaron a cancelarse. Las reservas corresponden a aquellos gastos con registro presupuestal que no se concretaron en su objeto (bienes y servicios contratados pero no recibidos). Si durante el año de la vigencia de la reserva o cuenta por pagar desaparece el compromiso u obligación que las originó, el ordenador del gasto y el jefe de presupuesto elaborarán un acta en la que conste el hecho. La ejecución de las reservas debe reportarse conjuntamente y con igual periodicidad que la ejecución de la vigencia y estará conformada por los pagos y por las anulaciones. Si al terminar el año no se ha pagado el 100% de las reservas, el saldo no pagado fenecerá mediante acta y se convertirá en pasivos exigibles. Los pasivos exigibles deberán tramitarse contra el presupuesto de la nueva vigencia. De acuerdo con lo establecido en el artículo8de la Ley 819 de 2003, el treinta por ciento (30%) de las reservas del Presupuesto General de la Nación y de las entidades territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal de 2004 se atenderán con cargo al presupuesto del año 2005. A su vez, el setenta por ciento (70%) de las reservas del Presupuesto General de la Nación y de las entidades territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal de 2005 se atenderán con cargo al presupuesto del año 2006. El Estado de Tesorería corresponde a los valores en caja, bancos e inversiones temporales a diciembre 31. Incluirá los fondos especiales, fondos con destinación específica, recaudos por empréstitos, cuentas por pagar y en general, todos los recursos que estén a disposición de la Tesorería a diciembre 31. PROCESOS EN LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO PROCESOS DE INGRESOS Comienzo de la Vigencia Se registra el presupuesto de ingresos aprobado por el concejo municipal y el cual debe elevarse a decreto municipal (Anexo Nº 1) cada tipo de ingreso debe tener mínimo: codificación, concepto y valor aprobado. Presupuesto Inicial ZZZ Matriz de Procesos de Ingreso Proveedor Insumo Proceso Cliente Concejo Presupuesto Aprobado Imputación presupuestal Presupuesto Tesorería Recibo de pago o comprobante de Ingreso Imputación Presupuestal Presupuesto Producto Registro en el Libro de Ingresos Libro de Ingresos Actualizado Registro de Ingresos en el transcurso de la Vigencia Para todos los tipos de ingresos se registra en el Libro de Ingresos (Anexo 4) el valor del ingreso XXX Resultados Recaudo en Efectivo Presupuesto de Ingresos por Ejecutar XXX ZZZ - XXX CIERRE DE VIGENCIA PARA INGRESOS PROCESOS DE GASTOS Comienzo de la Vigencia Para cada tipo de gasto del presupuesto aprobado debe registrase la apropiación presupuestal en el libro Registro de Apropiaciones, compromisos, Obligaciones y Pagos, así: Apropiación Presupuestal Inicial XXX Matriz de Comienzo de Vigencia Proveedor Insumo Concejo Presupuesto Aprobado Proceso Cliente Registro Presupuestal Presupuesto Producto Registro del presupuesto de gastos aprobado Registro de Gastos en el transcurso de la Vigencia Para cada tipo de gastos el procedimiento es el mismo, así: Supongamos que se va a realizar un gasto YYY el cual puede ser para Pago de Contado, Contrato de Servicio u Orden de Compra (Bienes y Servicios), Licitación. El procedimiento es: Se debe expedir un CDP en el área responsable de presupuesto Este certificado es obligatorio y afecta provisionalmente la apropiación presupuestal vigente que es Igual a la Apropiación presupuestal inicial +/- modificaciones presupuestales - CDP expedidos con anterioridad. Los movimientos son: Apropiación Inicial XXX CDP YYY Apropiación vigente XXX-YYY Manejo de los CDP Internamente se puede reglamentar la vigencia de los CDP Expedidos y llevar un registro que permite determinar saldos de apropiacion disponibles para adquirir más compromisos. 1. La asunción de un compromiso presupuestal puede surgir de algún acto administrativo como los siguientes: Resolución Contrato Orden de Prestación de Servicios Orden de Compra Con el compromiso se debe asignar el registro presupuestal que garantiza que los recursos no serán utilizados para ningún otro fin. El valor a comprometer debe ser menor o igual al CDP expedido. Supongamos que se elabora un Contrato por un valor de ZZZ, cuyo valor debe ser menor o igual a YYY este es nuestro CDP expedido. El procedimiento es registrarlo en el libro de apropiaciones, compromisos Obligaciones y pagos, así: Apropiación Presupuestal Inicial XXX CDP YYY Apropiación Presupuestal Vigente XXX – YYY Compromisos CDP por Comprometer Compromisos por Cumplir ZZZ YYY – ZZZ ZZZ Matriz Disponibilidad Presupuestal Proveedor Insumo Proceso Dependencia Solicitud de Expedición de Generadora del CDP CDP Gasto Abrir licitación Presupuesto CDP Concurso Contratación Cliente Presupuesto Dependencia Generadora del Gasto Producto CDP – Libro de registro de apropiaciones Acto Administrativo (Proyecto) 2. Entrega de Bienes o Servicios derivados del Acto Administrativo que generó el compromiso presupuestal y que deviene en una obligación de pago para la entidad Obligación de Pago por Factura o cuenta de cobro Bienes recibidos a satisfacción Servicios prestados Anticipos Bonificación Comisiones de éxito La obligación de pago debe ser igual o menor a los compromisos por cumplir. Supongamos que se entregan bienes y servicios por un valor de WWWW<=ZZZ Se registra en el libro de Apropiaciones, Compromisos, Obligaciones y Pagos, así: Apropiación Presupuestal Inicial XXX CDP YYY Apropiación Presupuestal Vigente XXX - YYY Compromisos CDP por comprometer Obligación Compromisos por Cumplir ZZZ YYY - ZZZ WWW ZZZ - WWW 3. Pago de Obligaciones Supongamos que se van a pagar PPP de la obligación anterior, PPP debe ser <= WWW. El procedimiento para el pago de las obligaciones es: Apreciación Presupuestal Inicial CDP XXX YYY Modificación (+ o -) Apropiación Presupuestal Vigente Compromisos CDP por Comprometer Obligaciones Compromisos Pagos Obligaciones por pagar XXX - YYY ZZZ YYY - ZZZ WWW ZZZ- WWW PPP WWW- PPP Matriz Registro Presupuestal del Compromiso, Entrega de Bienes y Servicios y Pagos Proveedor Insumo Proceso Cliente Producto Expedición del Dependencia RP, afectación Proyecto, Acto registro Generadora del Presupuesto presupuestal administrativo presupuestal Gasto en LACOP digitación Registro Presupuesto Contratación Jurídica Contrato Presupuestal CIERRE DE VIGENCIA PARA GASTOS Las reservas presupuestales son compromisos legalmente adquiridos con Registro presupuestal pero cuyo objeto no se cumplió en el año fiscal que termina y serán pagados en la vigencia fiscal siguiente. Se recomienda a la entidad tener en cuenta las disposiciones recientes fijadas en la ley 819 de 2003, respecto de la constitución de tales reservas. Supongamos que la situación durante toda la vigencia fue: Presupuesto de gastos aprobados Total CDP expedidos Total compromisos presupuestales RP Total obligaciones contraídas Cumplimiento de contratos Total pagos Reservas presupuestales constituidas Cuentas por pagar CPC= XXX CDP CCC OOO PPP RRR=XXX-GGG [GAprob – Gcomprom] [G. Aprobados - Oblig. contraídas] a.- Para el cierre de vigencia se registra en el libro de Reservas presupuestales (Anexo Nº 7) hay que recordar que la reserva de apropiación para la próxima vigencia, si no se usa, fenece. Reserva Constituida CCC Obligaciones Contraídas OOO Reserva por Ejecutar CCC – OOO Total Pagos PPP Obligaciones por pagar OOO - PPP b.- Se registra en el libro de cuentas por pagar (Anexo Nº 8), La reserva de Caja. Cuentas por pagar u obligaciones contraídas OOO Total pagos PPP Cuentas pendientes por pagar OOO - PPP