PRESUPUESTO MUNICIPAL
INSTRUMENTOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA PRESUPUESTAL MUNICIPAL
1. EL SISTEMA PRESUPUESTAL
El proceso de elaboración, aprobación y liquidación del presupuesto municipal tiene sustento legal en el
Decreto 111 de 1996, la ley 136 de 1994, la Ley 617 y la ley 819 de 2003 y las disposiciones contenidas
en el Estatuto de Presupuesto expedido por cada municipio. El presupuesto hace de un conjunto de
elementos que permiten al Alcalde y al Concejo Municipal tomar decisiones acerca del manejo de los
recursos económicos.
Dichos elementos conforman el “sistema presupuestal”. El sistema presupuestal es un conjunto de
instrumentos al servicio de las autoridades municipales, que facilitan expresar los propósitos del Plan de
Desarrollo en el Presupuesto. El sistema presupuestal esta conformado como se muestra en el cuadro
siguiente:
la actividad
presupuestal, en relación con la formulación, elaboración, aprobación y ejecución presupuestal.
1. Principio de la planificación: Este principio establece que el presupuesto municipal debe guardar
concordancia con los contenidos del Plan de Desarrollo, del Plan de Inversiones, del Plan Financiero y
del Plan Operativo Anual de Inversiones.
2. Principio de la anualidad: Envuelve dos aspectos: primero, cada año se realiza y aprueba el
presupuesto, con lo cual de cierta manera se somete al ejecutivo y se acrecienta el poder del órgano
ecidor, y segundo, el control y la ejecución duran sólo un año.
3. Principio de la universalidad: Este principio implica que el presupuesto debe contener la totalidad
de los gastos
ninguna autoridad podrá efectuar gastos públicos, erogaciones con cargo al tesoro o transferencias de
crédito alguno
4. Principio de la unidad de caja: La unidad de caja consiste en que la totalidad de los ingresos
públicos deben ingresar sin previa destinación a un fondo común desde donde se asignan a la
público. La razón de ser de este principio radica en la facultad que tiene la
autoridad presupuestal para orientar el gasto público hacia las áreas que estime prioritarias, sin que
encuentre
5. Principio de la programación integral: La programación integral implica que “todo programa
presupuestal deberá contemplar simultáneamente los gastos de inversión y de funcionamiento que las
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exigencias técnicas y administrativas demanden como necesarias para su ejecución de conformidad con
los procedimientos
deben presupuestar igualmente los costos de funcionamiento requeridos para su operación.
6. Principio de la especialización: En virtud de la especialización, las apropiaciones deben referirse en
cada órgano de la
para el cual fueron programadas.
7. Principio de inembargabilidad: Está consagrado en el artículo 19 del decreto 111 de 1996 y
consiste en que las rentas incorporadas en el presupuesto, así como los bienes y derechos de los
órganos que lo conforman, son inembargables.
Con este principio se busca proteger los dineros del municipio, para garantizar su aplicación
o general que les corresponden. El objetivo primordial es evitar la imposibilidad de ejecutar el
presupuesto, ya que no sería posible asumir gastos cuando las
se encuentran disponibles.
No obstante lo anterior, los funcionarios competentes deben adoptar las medidas conducentes al pago
de las sentencias en contra de los organismos y entidades respectivas, dentro de los plazos
establecidos para ello, y deben respetar en su integridad los derechos reconocidos a terceros en
sentencias. Para ello, los presupuestos de funcionamiento deben contener apropiaciones destinadas al
pago de sentencias y conciliaciones.
8. Principio de la unidad presupuestal: Si bien este principio no está expresamente mencionado en el
Estatuto Orgánico de Presupuesto, el artículo 347 de la Constitución Política establece que “El proyecto
de ley de apropiaciones deberá contener la totalidad de los gastos que el estado pretenda realizar
que los ingresos y los gastos del
municipio deben estar agrupados en un mismo documento y ser presentados simultáneamente para la
aprobación del Concejo Municipal.
Este principio impide que el presupuesto se presente de manera fraccionada, lo cual
aría el
control político sobre el mismo y la evaluación de su ejecución. Por otra parte, la unidad presupuestal
permite visualizar el conjunto del gasto público y la magnitud del esfuerzo tributario que se requiere para
financiarlo.
2. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
Según la Ley 819 de 2003 (Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto,
responsabilidad y transparencia fiscal), anualmente, en los distritos y municipios de categoría especial, 1
y 2, a partir de la vigencia de la ley (Julio 9 de 2003) y en los municipios de categoría 3, 4, 5 y 6 a partir
de la vigencia 2005, el Alcalde deberá presentar al Concejo, a título informativo, un Marco Fiscal de
Mediano Plazo.
El Marco Fiscal de Mediano Plazo –MFMP- debe contener como mínimo:




El Plan Financiero
Las metas de superávit primario
El nivel de deuda pública y un análisis de su sostenibilidad
Las acciones y medidas específicas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas, con sus
correspondientes cronogramas de ejecución
 Un informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior.
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3. PLAN FINANCIERO
Es un instrumento de planificación y gestión financiera del Municipio, que i) proyecta los posibles
escenarios futuros de las finanzas municipales: ingresos, gastos, financiamiento y, ii) define objetivos,
acciones, responsables y metas de gestión financiera municipal en el mediano plazo relacionadas con el
fortalecimiento financiero del municipio y la ejecución del plan de desarrollo.
4. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES - POAI
Es la herramienta de planificación de la inversión que permite determinar cuál es el conjunto de planes,
programas y proyectos que, de manera prioritaria, se incorporarán en el presupuesto anual. El POAI
incluye los proyectos de inversión (debidamente formulados, evaluados y registrados en el Banco de
Programas y Proyectos de Inversión Municipal) clasificados por sectores, órganos y programas. La
programación de la inversión anual debe responder a las metas financieras señaladas en el plan
financiero y a las prioridades de inversión definidas en el Plan de Desarrollo. El POAI debe tener en
cuenta el origen de los recursos y su obligatorio destino. Por ejemplo, los porcentajes de distribución del
Sistema General de Participaciones, el destino de las regalías, de los recursos del crédito o si se cuenta
con recursos de cofinanciación. El POAI se integra al presupuesto anual como el componente de gastos
de inversión.
5. PRESUPUESTO GENERAL ANUAL
El presupuesto es una herramienta que sirve para ejecutar decisiones tomando como base: i) el Plan de
Desarrollo, ii) el plan financiero, iii) el Plan Operativo Anual de Inversiones- POAI. Es un acto
administrativo que relaciona, de manera detallada y anticipada, los ingresos y autoriza los gastos del
Municipio y sus Establecimientos Públicos para una vigencia fiscal que inicia el 1º de enero y termina el
31 de diciembre de cada año. Consta de tres partes a saber: presupuesto de ingresos, presupuesto de
gastos y disposiciones generales.
5.1. PRESUPUESTO DE INGRESOS O RENTAS:
Es el estimativo de los recursos financieros que se pretende obtener durante una vigencia de acuerdo
con las exigencias del Plan Financiero Plurianual y la aplicación de las variables de mayor significación
económica para el municipio, tales como: índice de precios al consumidor; crecimiento de la economía;
comportamiento histórico del recaudo de cada uno de los ingresos; capacidad de endeudamiento, entre
otros.
1. INGRESOS CORRIENTES
1.1. Ingresos Tributarios
1.1.1. Impuestos Directos
1.1.2. Impuestos Indirectos
1.2. Ingresos no tributarios
1.2.1. Tasas y tarifas
1.2.2. Multas
1.2.3. Contribución de Valorización
1.3. Transferencias y participaciones*
1.3.1. Sistema General de Participaciones - Educación
1.3.2. Sistema General de Participaciones –Salud
1.3.3. Sistema General de Participaciones – Propósitos Generales
1.3.4. Sistema General de Participaciones – Alimentación Escolar
1.3.5. Regalías
1.3.6. FOSYGA y ETESA
2. RECURSOS DE CAPITAL
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2.1 Recursos del Crédito
2.2. Superávit del balance
2.3. Excedentes financieros
2.4. Utilidades de las Empresas
2.5. Venta de activos
2.6. Cancelación de reservas
* En el caso de que el Municipio tenga contemplado en su estatuto la clasificación de Fondos Especiales
como grupo de ingresos, las rentas de destinación específica y los fondos cuenta se clasifican en dicho
grupo y no como transferencias y participaciones.
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5.2 PRESUPUESTO DE GASTOS:
Es el cálculo anticipado de los gastos que el gobernante pretende realizar durante la vigencia para el
cumplimiento de sus metas y de su Programa de Gobierno.
1. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
1.1. Gastos de Personal
1.2. Gastos Generales
1.3. Contribuciones de Nómina
2. SERVICIO DE LA DEUDA
2.1. Amortizaciones
2.2. Intereses
2.3. Honorarios y Comisiones
3. GASTOS DE INVERSION
3.1 Sector
3.2. Organismo o entidad
3.3. Programa
3.3.1. Sub programa
3.3.1.1. Proyecto
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5.3 DISPOSICIONES GENERALES:
Son las normas que tienden a asegurar la correcta ejecución presupuestal y se expiden para la
anualidad presupuestal. A través de ellas no se pueden crear nuevos impuestos, abolir los existentes,
derogar o modificar acuerdos vigentes o disponer nuevos gastos u otorgar competencias y/o
autorizaciones a otras entidades municipales.
Marco General del Presupuesto Municipal
E
los gastos
públicos que efectúa el Concejo Municipal cada año, en ejercicio del control político que en materia
e las disposiciones necesarias que garanticen
base del Plan de Desarrollo.
Es el instrumento mediante el cual los Alcaldes desarrollan su plan de gobierno y, por ende, el mandato
que les ha sido encomendado a través del voto programático. Por esta razón el presupuesto debe
Plan de Desarrollo y permitir una
la administración.
Ejecución del Presupuesto
El proceso de ejecución presupuestal involucra varios factores, a saber: Programa Anual de Caja - PAC,
compromisos u
obligaciones que afecten las apropiaciones presupuestales, reservas de apropiación y de caja.
1. El Programa Anual de Caja - PAC:
PAC como el instrumento mediante el cual se determina el monto máximo mensual de fondos
disponibles en la Cuenta Única Municipal y en las cuentas especiales de la participación municipal en los
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ingresos
municipio, y el monto máximo mensual de pagos de los establecimientos públicos del orden municipal en
Se trata de un programa presentado mes por mes, que comprende la totalidad de los ingresos y gastos
que se autoriza a las entidades a través del presupuesto municipal. Tanto los gastos como los ingresos
no se causan de manera regular durante los distintos meses del año. En efecto, las distintas entidades
realizan mayores gastos en determinados meses del año (pago de primas, anticipos de contratos, etc.) y
tienen menores compromisos en otros; de igual forma, los ingresos tampoco entran de manera regular
durante los diversos meses del año. Por esta razón, el PAC es un instrumento útil para le ejecución del
presupuesto que ayuda a detectar los ciclos de los ingresos y de los gastos en toda la administración
municipal
2. Recaudo de rentas: Corresponde al Alcalde velar por el debido recaudo de las rentas y recursos de
capital, quien desarrolla esta función a través de la Secretaría de Hacienda del municipio. La tesorería
municipal es la dependencia encargada de realizar los giros, o situación de fondos para atender los
gastos, a los diferentes organismos, conforme a los compromisos establecidos en el Programa Anual de
Caja, PAC.
3. Modificaciones del presupuesto: El Estatuto Orgánico de Presupuesto ha previsto la posibilidad de
realizar mod
a las partidas de ingresos o de gastos del presupuesto inicial. Lo anterior, por
cuanto durante la ejecución del presupuesto pueden presentarse cambios en el contorno económico
caciones que pueden producirse con respecto al presupuesto son de dos clases: cuando se
hace necesario reducir o aplazar totalmente las apropiaciones presupuestales y cuando en la ejecución
del presupuesto se hace indispensable realizar un aumento del monto de las apropiaciones iniciales.
3.1. Reducción o aplazamiento de apropiaciones: La reducción o aplazamiento de apropiaciones
presupuestales tiene lugar en cualquiera de los siguientes casos enumerados en el artículo 76 del
Estatuto Orgánico de Presupuesto.
3.2. Aumento del monto de las apropiaciones: El aumento del monto de las apropiaciones para
ampliar los servicios existentes o establecer nuevos servicios
autorizados por la ley, se realiza a través de la apertura de créditos adicionales por parte del Concejo
Municipal. Los créditos adicionales son aquellas apropiaciones que se abren en el curso de una vigencia
posterioridad a la expedición y liquidación del presupuesto, y que se consideran como gastos
complementarios de éste.
Los
suplementales no crean una nueva apropiación sino que incrementan una ya existente; los
extraordinarios crean una nueva apropiación, es decir, autorizan un nuevo concepto de gasto no previsto
en el presupuesto original.
4. Celebración de contratos, compromisos u obligaciones que afecten las apropiaciones
presupuestales
La celebración de contratos y la asunción de compromisos u obligaciones que afecten las apropiaciones
presupuestal, los cuales
constituyen requisito para el perfeccionamiento de estos actos.
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Es un documento expedido por el jefe de
presupuesto de una entidad, con el cual se
va a afectar y que la misma se encuentra disponible.
efe de presupuesto de la
saldos de apropiación
disponibles.
4.2. Registro presupuestal: Todo contrato, compromiso u obligación debe contar con el respectivo
registro presupuestal medi
indicando el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar. Este registro constituye garantía
Por esta razón, el Estatuto Orgánico de Presupuesto18, establece que ninguna autoridad puede contraer
obligaciones sobre apropiaciones inexistentes o en exceso del saldo disponible, o sin la autorización
previa de la autoridad competente19 para comprometer recursos de vigencias futuras, lo cual se
analizará en el siguiente punto.
4.3. Vigencias futuras: La noción de vigencias futuras surge por la necesidad de adelantar proyectos
que
comprometer recursos para los siguientes años, o por lo menos, que garanticen el cubrimiento de la
totalidad del proyecto a lo largo de su desarrollo.
5. Reservas de apropiación y de caja: El sistema presupuestal colombiano permite que las
obligaciones que se hayan adquirido
cumplirse con posterioridad a dicha fecha, dentro del marco legal, siempre y cuando se constituyan las
respectivas reservas de apropiación y de caja. Es lo que comúnmente se conoce con el nombre de
rezago presupuestal.
5.1. Reservas presupuestales: Las apropiaciones son las autorizaciones del gasto que aprueba el
Concejo Municipal para
presupuestales, por su parte, son las apropiaciones que se destinan para atender compromisos que no
se hayan cumplido a 31 de diciembre de cada año, para ser cubiertos en la vigencia
constitución de la reserva presupuestal requiere que los compromisos se encuentren legalmente
contraídos y que los mismos desarrollen el objeto de la apropiación. Las reservas presupuestales deben
constituirse al cierre de la vigenc
cancelar los compromisos que les dieron
origen.
5.2. Cuentas por pagar: De la misma manera, al 31 de diciembre de cada año, deben constituirse las
cuentas por pagar con las obligaciones correspondientes a los anticipos pactados en los contratos y a la
entrega de bienes y servicios.
En el Plan Anual de Caja - PAC debe incluirse el pago de las reservas de apropiación y de las cuentas
por pagar, distinguiéndolo del pago de las apropiaciones de la vigencia en curso. Es por esta razón que
a este fenómeno se le ha dado el nombre de rezago presupuestal pues es, para ponerlo en otros
subsiguiente. No sobra aclarar que el término “rezago” no se encuentra incluido en ninguna norma de
carácter presupuestal.
PROCESO DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
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La iniciativa para la elaboración del proyecto de presupuesto es del Alcalde y la facultad de aprobarlo es
del Concejo municipal. La elaboración y aprobación del presupuesto exige ejecutar, por lo menos, las
actividades siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
Cierre del presupuesto de la vigencia anterior 1
Cálculo de los ingresos
Calculo de los ingresos corrientes de libre destinación
Categorización municipal
Asignación de cuotas globales de gasto de funcionamiento por sección municipal
Elaboración de los anteproyectos de presupuesto de gastos de funcionamiento e inversión
Presentación ante COMFIS, comité de hacienda o del organismo que haga sus veces.
Presentación ante el Concejo municipal
Estudio, discusión y aprobación del proyecto de presupuesto por el Concejo Municipal.
Objeciones y/o Sanción del proyecto de presupuesto
Expedición del decreto de liquidación
Elaboración del programa anual mensualizado de caja
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