¿Como codificar algunas cuentas por ejemplo la 1435. 2365 y 2368? Para muchos auxiliares contables y Contadores se les presente dificultad al momento de codificar las cuentas que según el PUC les da libertad para hacerlo. Esto lo podemos mirar en subcuentas tales como: 1435, 2365, 2368, en los grupos 71, 72 y 73. Para ello traigo un ejercicio que nos puede facilitar esta codificación por analogías de cuentas y subcuentas. Al iniciar un negocio lo primero que se debe tener en cuenta es que productos o servicios vamos a vender, es así por ejemplo que si queremos montar un negocio de venta de productos textiles lo que debemos comprar por lógica son productos textiles, y el inventario a manejar son de productos textiles. En este orden de ideas paso a detallar el ejemplo. Si los productos a vender son productos textiles, ellos se encuentran codificados en el Plan Único de Cuentas de la siguiente forma: 4135 413524 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR. Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado. Nótese que los dos últimos dígitos de la subcuenta es el dos y el cuatro (24), dígitos que caracterizan al producto en si a vender, si observamos la cuenta de costos encontramos: 6135 613524 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado. Al igual que en la cuenta de ingresos la subcuenta termina en 24, indicando que los productos son de la misma especie que se compran. Razón por la cual la cuenta de inventarios que en el PUC nos deja a libertad la codificación de la subcuenta no puede ser otra que: 1435 143524 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES Productos textiles, de vestir, de cuero y calzado. Si el sistema de inventario fuese inventario periódico, las cuentas y subcuentas a utilizar tendrán que ser: 6205 620524 DE MERCANCIAS Compras de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado. Y los códigos a utilizar en las devoluciones en ventas serán: 4175 417524 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB) devoluciones de productos textiles, de vestir, cuero y calzado. De igual forma se puede codificar las cuentas de Impuesto a las ventas retenido y la cuenta de Impuesto de industria y comercio retenido, teniendo como guía la cuenta de Retención en la fuente así: 2365 236540 RETENCION EN LA FUENTE Compras. En la cuenta de Impuesto a las ventas retenido e Impuesto de industria y comercio serían: 2367 236740 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO. Compras 2368 236840 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Compras. Tratándose de la Contabilidad de costos, tanto los costos indirectos de fabricación como la mano de obra directa y la materia prima se pueden codificar teniendo como base las cuentas de gastos, por ejemplo para la mano de obra directa se pueden tomar los mismos códigos registrados en los grupos 51 Gastos de administración y 52 Gastos de ventas así: 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5105 Gastos de personal 510506 Sueldos 510515 Horas extras 510527 Auxilio de transporte 510530 Cesantías 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5205 Gastos de personal 520506 Sueldos 520515 Horas extras 520527 Auxilio de transporte 520530 Cesantías 72 MANO DE OBRA DIRECTA 7205 Costos de personal 720506 Sueldos 720515 Horas extras 720527 Auxilio de transporte 720530 Cesantías Se continúa con el mismo tratamiento para el resto de subcuentas. Tratándose de la mano de obra indirecta se podría codificar de la siguiente manera: 73 COSTOS INDIRECTOS 7305 Costos de personal 730506 Sueldos 730515 Honorarios 730527 Auxilio de transporte. 730530 Cesantías. Valga la aclaración, tratándose de las horas extras en el grupo de mano de obra directa hay que recordad que solo se contabiliza en este grupo el valor de la hora, ya que el valor del recargo por ora extra se contabiliza en el grupo 73, costos indirectos. Para ilustrar mejor pasare a realizar un ejercicio sencillo. Jaime López Ruano, comerciante responsable de IVA perteneciente al régimen común, se dedica a la compra y venta de juguetería gravada a la tarifa general del 16%, durante el mes de abril de 2010 realiza las siguientes transacciones comerciales: Compra mercancía por $1.000.000 a José Luis Rosero, responsable del IVA en el régimen simplificado, la compra se realiza de contado. 1435 143530 2408 240805 1110 111005 2365 236540 2367 236740 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA Juegos, juguetes y artículos deportivos IMPUESTO SOBRE LA VENTA POR PAGAR IVA descontable BANCOS Moneda nacional RETENCION EN LA FUENTE Compras IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO Compras $1.000.000 $80.000 $965.000 $35.000 $80.000 Vende el total de las mercancías compradas a JUGUETERIA LTDA. Gran contribuyente, Por $1.200.000 mas 16% IVA, al contado. 1105 110505 1355 135515 135517 2408 240810 4135 413530 CAJA Caja general ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTIBUCIONES O SAL. Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido IMPUESTO SOBRE LA VENTA POR PAGAR IVA generado COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR Venta de juegos, juguetería y artículos deportivos 6135 613530 1435 143530 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR Venta de juegos, juguetería y artículos deportivos MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA Juegos, juguetes y artículos deportivos $1.254.000 $42.000 $96.000 $192.000 $1.200.000 $1.000.000 $1.000.000 Nos devuelven $200.000 de la mercancía vendida debido a mal estado. 4175 417530 2408 240810 1105 110505 1355 135515 135517 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB) Devolución de Juegos, juguetes y artículos deportivos IMPUESTO SOBRE LA VENTA POR PAGAR IVA generado CAJA Caja general ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTIBUCIONES O SALDOS. Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido $200.000 $32.000 209.000 $7.000 $16.000 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 143530 Juegos, juguetes y artículos deportivos 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 613530 Venta de juegos, juguetería y artículos deportivos $166.667 $166.667