Asociación de Concesionarios de Automotores de la República Argentina 06 de Enero 2014 CIRCULAR Nº006/14 INFORMACION IMPOSITIVA CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES Ley Impositiva 2014 Estimado Asociado: Nos dirigimos a Ustedes a fin de informarles sobre las Leyes 4.807 y 4.808, publicadas en el Boletín Oficial de la Ciudad el pasado 27/12/13. Las mismas disponen la Ley impositiva para año 2014 y las modificaciones para el Código Fiscal en cuanto a la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Se debe mencionar como modificación principal, la incorporación de los concesionarios de automotores como sujetos a tributar en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por su actividad sobre la base imponible diferencial, es decir, la diferencia entre valor de venta y valor de compra a la alícuota del 15%. Respecto de las ventas directas, la alícuota del 7% disminuyó al 5%. En el Impuesto de Sellos se elevó la alícuota del 1% al 3% para la venta de autos 0km. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Se establecen las siguientes modificaciones en el Código Fiscal CÓDIGO FISCAL AÑO 2013 CÓDIGO FISCAL 2014 Art 191.- Para los comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes, o cualquier otro tipo de intermediarios en operaciones de naturaleza análoga, la base imponible está dada por la diferencia entre los ingresos y los importes que corresponde transferir a los comitentes por las operaciones realizadas en el período fiscal Art. 191- Para los comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, CONCESIONARIOS, agentes oficiales de venta y representantes, o cualquier otro tipo de intermediarios en operaciones de naturaleza análoga, la base imponible está dada por la diferencia entre los ingresos y los importes que corresponde transferir a los comitentes por las operaciones realizadas en el período fiscal Miembro de la Asociación Latinoamericana de Distribuidores de Automotores Esta disposición no es de aplicación en los casos de operaciones de compraventa que por cuenta propia efectúan los intermediarios citados en el párrafo anterior. TAMPOCO PARA LOS CONCESIONARIOS o agentes oficiales de venta, los que se rigen por las normas generales… Ley impositiva 2014- Alícuotas Venta de Automotores y Motovehículos nuevos Alícuota del 15% 501111 Venta de autos, camionetas y utilitarios, nuevos exceptos en comisión. 501191 Venta de vehículos automotores nuevos n.c.p., excepto en comisión. Comisiones: 5,5% 501112 Venta en comisión de autos, camionetas y utilitarios nuevos. 501192 Venta en comisión de vehículos automotores, nuevos n.c.p. 501212 Venta en comisión de autos, camionetas y utilitarios usados. 501292 Venta en comisión de vehículos automotores usados. Repuestos: 3% si los ingresos son inferiores a $43.000.000 5% si los ingresos superan los $43.000.000 5031 Venta al por mayor de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores. 50411 Venta de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios, excepto en comisión Reparaciones: 3% si los ingresos son inferiores a $43.000.000 Miembro de la Asociación Latinoamericana de Distribuidores de Automotores 5% si los ingresos superan los $43.000.000 5022 Reparación de cámaras y cubiertas, amortiguación, alineación de dirección 5023 Instalación y reparación de lunetas y ventanillas, alarmas, cerraduras, radios… 5024 Tapizado y retapizado 5025 Reparaciones eléctricas, del tablero e instrumental; reparación de baterías 5026 Reparación y pintura de carrocerías; colocación y reparación de guardabarros… 5029 Mantenimiento y reparación del motor n.c.p.; mecánica integral 5042 Mantenimiento y reparación de motocicletas Venta directa por parte de terminales automotrices de cualquier tipo de unidad y modelo: 5% 501113 venta directa por parte de terminales automotrices de autos, camionetas y utilitarios nuevos venta directa por parte de las terminales automotrices de vehículos automotores nuevos n.c.p. 501193 Están excluidas de este tratamiento las Ventas a Organismos del Estado, Nacional, Provincial o Municipal; Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, sus reparticiones autárquicas y descentralizadas y Representaciones diplomáticas; así como también las ventas por planes de ahorro previo o similares, las ventas de unidades colectivos, camiones, ambulancias, autobombas y las que se adquieran conforme al artículo 4º del 317. Venta de Automotores usados Compra-venta de bienes usados Alícuota del 0%: Bienes del Art. 26 inc. a) y b) Ley Tarifaria 2012(1) Alícuota del 1,50% sobre la diferencia entre precios de venta y compra - Bienes del Art. 26 inc. c), d) y e) Ley Tarifaria 2012(2) 501211 501291 Venta de autos, camionetas y utilitarios usados, excepto en comisión Venta de vehículos automotores usados n.c.p., excepto en comisión (1) Art. 24 – Incisos a) y b) Ley Tarifaria Miembro de la Asociación Latinoamericana de Distribuidores de Automotores inc. a) Automóviles, camionetas rurales, camionetas 4x4, microcoupés, motocicletas, motonetas, ambulancias, autos fúnebres, casas rodantes y traillers, inc. b) Camiones, camionetas, pick-up, acoplados y semirremolques (2) Art. 24 – Incisos c) d) y e) Ley Tarifaria Inc. c) Camiones destinados al servicio de transporte de carga Inc. d) Vehículos de transporte colectivo de pasajeros y servicios de transporte público de automóviles de alquiler con taxímetro, Inc. e) Máquinas agrícolas, viales o industriales, a los fines de la ley nacional 24673, los siguientes bienes autopropulsados: tractores, cosechadoras, pulverizadoras, sembradoras, fumigadoras, enfardadoras, rotoenfardadoras, pavimentadoras y, aplanadoras, palas mecánicas, grúas, excavadoras, carretones, motoniveladoras, cargadoras, mototraillas, máquinas compactadoras, máquinas para tratamiento de suelos, autoelevadoras y cuatriciclos con dispositivo de enganche IMPUESTO DE SELLOS Alícuota del 3% Para los instrumentos de cualquier naturaleza u origen por los que se transfiere del dominio de automóviles nuevos radicados o que se radiquen en la Ciudad de Buenos Aires. Alícuota del 3% Para los instrumentos de cualquier naturaleza u origen por los que se transfiere el dominio de automóviles usados radicados o que se radiquen en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (1). En el caso de agencias o concesionarios debidamente inscriptos como comerciantes habitualistas en el rubro, la alícuota establecida, se reduce un 50% y solo se aplica en la etapa en que estos transfieren el dominio de los automóviles a terceros. (1) Art. 24 – Incisos a) y b) Ley Tarifaria inc. a) Automóviles, camionetas rurales, camionetas 4x4, microcoupés, motocicletas, motonetas, ambulancias, autos fúnebres, casas rodantes y traillers, inc. b) Camiones, camionetas, pick-up, acoplados y semirremolques Exención para Bienes del art. 24 inc. c, d y e) de la Ley Tarifaria (2) (2) Art. 24 – Incisos c) d) y e) Ley Tarifaria Inc. c) Camiones destinados al servicio de transporte de carga Inc. d) Vehículos de transporte colectivo de pasajeros y servicios de transporte público de automóviles de alquiler con taxímetro, Inc. e) Máquinas agrícolas, viales o industriales, a los fines de la ley nacional 24673, los siguientes bienes autopropulsados: tractores, cosechadoras, pulverizadoras, sembradoras, fumigadoras, enfardadoras, rotoenfardadoras, pavimentadoras y, aplanadoras, palas mecánicas, grúas, excavadoras, carretones, motoniveladoras, cargadoras, mototraillas, máquinas compactadoras, máquinas para tratamiento de suelos, autoelevadoras y cuatriciclos con dispositivo de enganche Miembro de la Asociación Latinoamericana de Distribuidores de Automotores Se adjunta el link con el texto de la Ley impositiva http://www.agip.gob.ar/web/files/524ley4808%281%29.pdf y del Código Fiscal http://www.agip.gob.ar/web/files/522ley4807%281%29.pdf. Las modificaciones tienen vigencia a partir del 1º de enero de 2014. Atentamente, Asesoría Impositiva. Miembro de la Asociación Latinoamericana de Distribuidores de Automotores