Instructivo Nº 10
CABA, octubre de 2009
Si un inspector se abusa... ¿qué hago?
La Ley 11.683 de Ejecución Fiscal permite a los inspectores de la AFIP
ingresar a cualquier negocio, empresa o comercio y pedir una serie de
requisitos que si no son cumplidos pueden determinar la clausura del local.
La visita es imprevista y aunque deberían anunciarse, los inspectores no lo
hacen para registrar la falta en el momento en que ésta ocurre. En algunos
casos los comerciantes son víctimas de abusos, ya que los informes que los
inspectores elaboraron pueden no ajustarse a la realidad. ¿Cómo hago
para evitar abusos?
¿Cuáles son los motivos más comunes por los cuales me pueden clausurar el local?
La sanción de clausura se aplica cuando el comerciante no emite factura o recibo en ventas superiores a
los 10 pesos, cuando no utiliza el controlador fiscal o máquina registradora pedida por la AFIP y en el
caso de los monotributistas, cuando éstos no realizan el pago correspondiente y no exhiben el
comprobante en la vidriera.
¿Cómo proceden los inspectores?
Siempre deben actuar de a dos e ingresar al local para constatar la falta. Muchos lo hacen desde la
vereda y esto no es lo correcto. Este hecho puede utilizarse, si es debidamente probado para anular el
procedimiento. Si el comerciante no cumple con alguno de los requisitos, éstos deben identificarse como
inspectores y labrar un acta de comprobación donde se deja constancia de las falencias que se vieron y
donde se le informa al comerciante que tiene un proceso en su contra.
¿Pueden cobrarme algo en el momento?
No. Los inspectores no están facultados para hacerlo.
¿Cómo reconozco que los inspectores son de la AFIP?
Ellos deben exhibir las credenciales correspondientes que los acrediten como funcionarios de la AFIP, en
las que figura el nombre, el apellido, el DNI. y número de legajo del inspector. En este carnet hay un
número de teléfono de la AFIP al que se puede llamar para verificar.
Si el informe elaborado es incorrecto ¿cómo puedo elaborar mi defensa?
Antes que nada debemos decir que no existe una metodología uniforme aplicable a todos los casos que
garantice el éxito de la defensa. Se deberá buscar asesoramiento para ver de qué manera se puede ir
resolviendo esa imputación. Este asesor se encargará de armar la estrategia para cada tipo de
infracción.
-En el caso de que se culpe al comerciante de no haber emitido factura, se pueden presentar testigos
que puedan afirmar lo contrario, fotos o croquis que demuestren que desde la posición donde se
encontraban los inspectores no se podría haber percibido la falta, etc. Se trata de generar dudas a favor
del cliente.
-Si se acusa al comerciante de no utilizar el controlador fiscal, este puede decir en su favor que la
compra del mismo le infiere un daño patrimonial grave. En segundo término se puede decir que pese a
no tener el controlador, contaba con otros medios para documentar sus operaciones. Para los pequeños
comerciantes es muy difícil poder adquirirlo.
-En el caso de los monotributistas se hace muy difícil su defensa. Sin embargo como recurso se apela a
la situación económica del comerciante. Pueden presentarse también fallos de otras causas que puedan
beneficiarlo.
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¿Qué sucede si no presento defensa y admito mi culpa?
En ese caso la ley faculta a la AFIP a aplicar como multa el mínimo legal de sanción: una multa de 300
pesos y cumplir con 3 días de clausura del local. Cuando se reconoce la infracción, el juez no fija este
hecho como antecedente. Algunos defensores recomiendan no aceptar esta propuesta ya que es posible
en muchos casos demostrar la inocencia del comerciante. Además el Estado en forma recurrente va
sacando condonaciones de multas y sanciones, moratorias, facilidades de pago con las cuales el
empleado se puede beneficiar. Antes de reconocer la culpa debe evaluar cuanto deberá pagar de
honorarios al profesional que lo asesore, cuanto deja de ganar por la venta de 3 días, el impacto que
produce en la comunidad el hecho de encontrarse con el local clausurado ya que se afecta la imagen
comercial del mismo.
¿Cuáles son los pasos a seguir si no admito mi culpa?
Se deben presentar las pruebas correspondientes en la audiencia. Dentro de las 48 horas el juez
administrativo que tiene el caso debe dictaminar. El contador público Angel Guidoccio, afirma que en
esta instancia en el 95% de los casos los jueces confirman la postura de los inspectores. Lo que puede
hacer el comerciante es apelar la medida. Si no lo hace en los 5 días hábiles posteriores a la sentencia
del juez, se procederá a la clausura del local.
¿De cuántos días es la clausura?
La clausura va de los 3 a los 10 días. Además se deberá pagar una multa que va de los 300 a los 30.000
pesos.
¿Cuánto tiempo tardan en venir a clausurarme?
A pesar de que la cuestión es resuelta por el juez dentro de las 48horas de efectuada la audiencia de
descargo, por problemas internos no se le comunica al comerciante la medida hasta 5 o 6 meses pasada
dicha resolución. Mientras tanto el comerciante podrá seguir trabajando normalmente. Si no apeló la
medida, dentro de los 30 días posteriores a la notificación, vendrán los inspectores a clausurar el local.
¿Qué puedo hacer una vez que me llega la resolución donde se confirma la clausura?
El comerciante tiene 5 días hábiles para apelar la medida. Este procedimiento es llamado ´recurso de
reconsideración. Sirve para ganar un poco de tiempo ya que, según Guidoccio, un superior al juez
administrativo siempre confirma lo que dijo ese funcionario. Por lo general, este recurso se desestima.
Después de la desestimación ¿qué pasos me quedan para intentar evitar la clausura?
El recurso que queda es apelar ante los jueces del fuero penal y económico. Se presenta un escrito
firmado por un abogado con las pruebas a favor de los comerciantes. Los jueces tomarán
aproximadamente un mes para analizar la causa. Pasado este tiempo, llaman a las partes para ratificar
lo que han presentado. En este caso afirma Guidoccio, las resoluciones no son tan favorables al fisco, se
podría decir que el comerciante tiene un 50% de probabilidades de que el juez determine su inocencia.
De no ser así, el comerciante tiene otros 5 días para hacer una apelación ante la Cámara Federal, si llega
a venir denegada se puede seguir la causa en la Corte Suprema.
¿Si llego hasta esta instancia cuánto tiempo puede tardar la nueva resolución?
Considerando que en estos casos los tiempos de la justicia se han acelerado, se podría decir que las
resoluciones tardarán aproximadamente 2 años en ver la luz.
El local no se clausura hasta que una resolución sea administrativa o judicial quede firme.
Fuente Angel Guidoccio. Contador Público. Especialista en Ejecución Fiscal, Clausura
de Locales
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