Contabilidades especiales

ÍNDICE
1
Concepto Pagina
Introducción.........................................................................................3
Agencias de Viajes.................................................................................4
Importancia de las Agencias de Viajes................................................................4
Antecedentes de las Agencias de Viajes..............................................................4
Marco Legal de las Agencias de Viajes................................................................7
Organismo y / o dependencias gubernamentales
ante las cuales deben de tramitarse los permisos
y requisitos para la apertura de una agencia de.
viajes (referente al inmueble).............................................................................9
Organismo y / o dependencias gubernamentales
ante las cuales deben tramitarse las afiliaciones
y registros para la apertura de una agencia de
viajes (en lo referente al recurso humano)........................................................10
Organigrama de las Agencias de Viajes.............................................................
Catalogo de Cuentas de Agencias de Viajes......................................................10
Bancos.................................................................................................15
Antecedentes de Bancos.....................................................................................15
Antecedentes de los Bancos en el Mundo.........................................................18
Que es un banco?...............................................................................................28
Organigrama de Bancos....................................................................................29
Catalogo de Cuentas de Bancos.........................................................................29
Hoteles................................................................................................77
Antecedentes de Hoteles....................................................................................77
Requisitos legales para la apertura y funcionamiento
de hoteles en México.........................................................................................84
2
Organigrama de Hoteles....................................................................................
Catalogo de cuentas de hoteles.........................................................................86
Restaurantes......................................................................................90
Antecedentes de restaurantes...........................................................................90
El Restaurante en Estados Unidos....................................................................95
Organigrama de Restaurantes.............................................................................
Catalogo de Cuentas de Restaurantes...............................................................97
Tiendas de Autoservicio....................................................................108
Antecedentes de Tiendas de Auto Servicio.....................................................108
Licencias e inscripciones..................................................................................117
Impuestos, Cuotas y Derechos.........................................................................118
Organigrama de las Tiendas de Auto Servicio.................................................
Catalogo de Cuentas de Tiendas de Auto Servicio...........................................119
Introducción
En este trabajo se desarrollaran las contabilidades especiales de diferentes organismos como los son: hoteles,
restaurantes, bancos, agencia de viajes, tienda de autoservicio en las que se desglosaran los organigramas,
permisos especiales, los antecedentes de cada uno de ellos así como catalogo de cuentas de cada uno de ellos,
para su registro en libros gracias a esto podremos conocer un poco mas a fondo las contabilidades que
requieren cada uno de ellos, conoceremos su manejo y podremos aplicarlos a la practica en el momento que se
requiera, conoceremos también los inicios de estos para saber como fue que se convirtieron en lo que
conocemos en la actualidad, al igual de cómo esta conformada la estructura interna de los departamentos de
estos y los permisos que requieren cada uno de ellos para la formación de una institución de estas.
Agencias de Viajes
Importancia de la Agencias de Viajes
Las Agencias de Viajes son empresas que sirven de enlace profesional entre el turista y las empresas turísticas
nacionales y extranjeras.
Durante mucho tiempo se les ha considerado empresas de apoyo, sin tomar en cuenta que has desarrollado sus
funciones originales y generado nuevas, para convertirse en uno de los factores importantes en la
comercialización de la oferta turística a niveles local, regional, nacional e internacional, al provocar y
canalizar de manera directa el desplazamiento individual y masivo.
Por un lado es representante activo de hoteles, las líneas aéreas, navieras, ferrocarrileras y de auto transporte;
arrendadoras de automóviles, etc., al concentrar un elevado porcentaje de ventas anuales a solicitud del turista;
pero también es necesario señalar que las Agencias de Viajes provocan un alto volumen de ventas que de otra
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forma no se originarían ya que juegan un papel muy importante de promoción profesional de recursos
turísticos de interés mundial.
De acuerdo con lo planteado, puede concluirse que las Agencias de Viajes ocupan un sitio estratégico en el
desarrollo y explotación racionales del sector turístico, todo ello derivado de su labor en la comercialización
del producto turístico. También es obvio que para desempeñar adecuadamente su labor, debe existir un
conocimiento profesional de las técnicas operacionales que han surgido a través de los años de existencia de
este tipo de empresa eminentemente turística.
Antecedentes de las Agencias de Viajes
Al hablar del negocio turístico y especialmente de agencias de viajes, necesariamente hay que comenzar por
referirse a aquellos pioneros que muchísimo tiempo antes de que el turismo se manifestara como un fenómeno
capaz de generar beneficios económicos y sociales para una población, ya comercializaban con éxito en esta
actividad. Razón por la cual es necesario referirse a Thomas Cook y Henry Wells, quienes por rara
coincidencia comienzan sus actividades en este campo en el mismo año 1841.
Evidentemente es mucho lo que la actividad turística debe a Thomas Cook & sons y american express, esta
ultima creada en 1850. Y de manera muy especial a Thomas Cook, reconocido como el primer agente de
viajes profesional dedicado tiempo completo a su actividad.
Cook comienza en 1841 fletando un tren para transportar 540 personas en un viaje de ida y vuelta entre las
ciudades Leicester y Loughborough, distantes 22 millas una de otra, para asistir a un congreso de alcohólicos.
Efectuó todos los arreglos del viaje sin pretender obtener, ni pretender por otra parte, ningún tipo de beneficio
personal, pero inmediatamente se dio cuenta del potencial existente en otros tipos de personas para los cuales
también se podrían organizar viajes.
El objeto de la excursión de Cook era convencer a los trabajadores que era mejor pasar el día en la campiña
que emborrachándose en una taberna.
Y es así que en 1845 inicia su actividad de tiempo completo como organizador de excursiones. Comienza con
las características de lo que hoy conocemos como un tour y desde un principio su principal preocupación fue
elaborar tours de acuerdo con el interés y la conveniencia del turista, lo que seguramente contribuyo en gran
medida a su éxito como agente de viajes. Ya en el mismo año de 1845, con motivo de una excursión que
organizara al puerto de Liverpool y a Gales, desde la ciudad de Leicester, el condado donde el residía preparo
para los participantes lo que llamo el handbook of the trip que constituye el primer itinerario de viajes
descriptivo para clientes.
A fin de que los trabajadores pobres viajaran, Cook llevo a cabo negociaciones para que establecieran precios
especiales las compañías ferroviarias. Se fijo un precio para los grupos y otro para los pasajeros individuales.
Son innumerables los aportes de Cook en su calidad de agente de viajes a la industria turística.
En 1846 se efectúa el primer tour con empleo de guías. Llevando a 350 personas en un viaje a través de
Escocia.
En 1850 Thomas Bennet crea el individual inclusive tour conocido como el IIT . Cook que hasta ese momento
se dedicaba a los viajes en grupo, lo adopta inmediatamente y en el mismo año, en un solo mes vende 500 con
la Great Eastern Railway. Como Dato curioso se puede mencionar que los ferrocarriles le otorgaron el 30% de
comisión.
En oportunidad de la primera exposición mundial realizada en Londres en 1851 y a la cual concurrieron 6
millones de personas, se calcula que no menos de 165000 personas hicieron uso de los servicios brindados por
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Cook para los arreglos de transporte y alojamiento.
Cook comenzó a ampliar sus horizontes y en 1855 condujo un grupo a Holanda, Bélgica, Alemania y Francia.
En 1863 organiza su primera gira a Suiza. Aseguro así su éxito como organizador de viajes por Europa, y
estos primeros turistas y los miles que le siguieron constituyeron el incentivo para que los suizos desarrollaran
su propia industria de hoteles y de transportes para turistas.
En 1867 crea el cupón de hotel, que hoy conocemos como voucher y en 1874 lanza lo que se llamo en ese
entonces la circular note, verdadera antecesora del traveler check puesto que esta nota circular era aceptada
por bancos, hoteles, restaurantes y casa comerciales en distintas partes del mundo.
Uno de los últimos hechos relevantes de Cook, por su trascendencia, es la realización de la primera vuelta al
mundo en viaje turístico que efectuara en 1872 con un grupo de 9 personas en la cual tardo 222 días.
Pero es evidente que si bien Cook fue un pionero en el desarrollo del negocio de los viajes de turismo,
tampoco fue el único. En todo negocio lucrativo rápidamente nace la competencia y ya en 1884 Henry Wells
se convierte en el primer competidor serio de Cook en el negocio de organización de tours, especialmente
entre los años de 1860 a 1880.
Para el año de 1878 año en que se funda la primera agencia de viajes Italiana se calculaba la existencia de
unas 250 agencias de viajes funcionando en todo el mundo.
En el año de 1892 muere Thomas Cook, heredando esta empresa a su hijo el negocio, contando esta empresa
en 1898 con 85 agencias en todo el mundo, en 1931 las empresas Wagons−Lits y Cook & sons, se fusionan
creando Wagon−Lits viajes, esta empresa es la mas destacada del mundo y tiene en la actualidad 1600
oficinas en mas de 100 países. Para el año de 1999 Carlson Wagon Lit travel se integro con Thomas Cook,
tomando el liderazgo a nivel mundial.
Con el correr del tiempo el numero de agencias de viajes fue aumentando y con ello fuero mejorando sus
aportes al desarrollo de la industria turística en todo el mundo. En 1928 en Estados Unidos comienza la
actividad mayorista en turismo.
Pero la mayor contribución de las agencias de viajes al desarrollo del turismo se produce a partir de 1950, con
la entrada en el negocio turístico de una serie de empresas que si bien no pertenecía a la actividad, tenían una
basta experiencia en otros campos de los negocios y contaban además con el dominio de las modernas
técnicas del marketing.
Hacia 1950 el sector distributivo de la industria turística emprendió una mutación considerable, evolución
debida a la tendencia hacia una mayor integración dentro de la industria, como consecuencia de la entrada a la
misma empresas que hasta entonces activas en esferas no relacionadas directamente con el turismo.
Este periodo es sumamente importante en la actividad turística, por cuanto es el periodo en que se introducen
técnicas de marketing en este campo y con ellas los nuevos conceptos de comercialización.
En México la actividad de las agencias de viajes se inicio aproximadamente en los años veinte.
En 1926 se celebro en Me3xico la primera convención del club de rotarios y, nace el turismo en forma masiva
en el país, de ahí se siguieron realizando una serie de convenciones y desplazamientos turísticos. Estos hechos
permitieron que se formara la primera agencia de viajes oficial en la ciudad de México, misma que empezó a
operar con el nombre de Wagons Lits/Cook, el 25 de junio de 1935.
En 1938 existían en México 16 agencias de viajes, la mayoría fueron creadas por guías de turistas nacionales.
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El 7 de julio de 1945 es cuando se funda en la ciudad de México la Asociación Mexicana de Agencias de
Viajes (AMAV), de carácter civil.
Entre 1956 y 1957 se instituye en la ciudad de México la Confederación de Organizaciones Turísticas de
América Latina (COTAL), que reúne a agencias de viajes de los países de Latinoamérica.
Durante la gestión del Lic. Adolfo López Mateos, presidente de la república es creado el departamento de
turismo, el 24 de diciembre de 1958.
El 1 de marzo de 1961 se publica la ley federal de turismo, que sustituye a la del 31 de diciembre de 1949.
Para fomentar la promoción de México en el exterior, ese mismo año el ejecutivo federal fenda el consejo
nacional de turismo y al frente, con carácter de presidente vitalicio el Lic. Miguel Alemán Valdés.
En 1969, el Lic. Gustavo Díaz Ordaz, tiene a bien a publicar en el diario oficial el reglamento de agencias de
viajes, consecuencia de la ley federal de turismo vigente.
El 28 de enero de 1974 se publica en el diario oficial de la federación la ley federal del fomento al turismo.
Durante el periodo gubernamental del Lic. Luis Echeverría Álvarez, se crea la secretaria de turismo, el 29 de
diciembre, como encargada de la formular la programación turística nacional.
En 1980 el entonces presidente, José López Portillo y la secretaria de turismo, Rosa Luz Alegría, reforman por
cuarta ocasión la ley federal de turismo.
En 1983 al fallecer el Lic. Miguel Alemán Valdés, desaparece el consejo nacional de turismo y sus funciones
las absorbe la subsecretaria de promoción y fomento, dependiente de la secretaria de turismo, (SECTUR).
En el régimen de Miguel de la Madrid Hurtado se publica y modifica por quinta ocasión la ley federal de
turismo, el 6 de febrero de 1984.
El 16 de agosto de ese mismo año, se expide el reglamento de las agencias de viaje.
A fines de 1993, el secretario de turismo Pedro Joaquín Coldwell derogó tal reglamentación con la finalidad
de motivar la inversión en el sector, al reducirse los tramites burocráticos ante la institución que dirigía.
La nueva ley federal de turismo de 1993, se orienta hacia cuatro vertientes básicas:
Promoción.
Calidad.
Simplificación.
Concertación.
Como tesis fundamentales para provocar un sano desarrollo del turismo en México, asimismo, se
complementa con el reglamento a la ley en el que se señalan las obligaciones de las agencias de viajes.
En la actualidad la secretaria de turismo ha perdido su carácter regulador hacia los prestadores de servicios
turísticos, buscando el aliento al desarrollo de la actividad.
Marco legal de las Agencias de Viajes
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Un importante aspecto a conocer dentro del manejo y desarrollo de las Agencias de Viajes, es su marco legal.
Este se conforma en base a una seria de instrumentos legislativos relacionados con su apertura, derechos,
obligaciones y actividades.
En primer lugar se hace necesario mencionar la Ley Federal de Turismo, vigente a partir de 1979. De interés
para las Agencias de Viajes es el Título VI: de la regulación y operación de los servicios turísticos; Cap. I de
los prestadores de servicios turísticos.
Art. 69. Deberán solicitar su registro ante la Secretaría de Turismo al inicio de sus operaciones, las personas
físicas o morales que se dediquen a la prestación de los siguientes servicios turísticos...(b) Agencias,
subagencias y operadores de viajes; en los servicios a que se refieren los incisos...(b)...se requiere además, el
permiso de operación respectivo.
Art. 70. Los prestadores de servicios que requieran obtener permiso de operación, deberán satisfacer los
requisitos que establezca la Secretaría de Turismo, de acuerdo a los reglamentos,
Art, 71. Los prestadores de servicios turísticos deberán obtener autorización de la Secretaría de Turismo de
sus precios y tarifas, acompañando a su solicitud los documentos que señalen los reglamentos respectivos.
Art, 73. La Secretaría de Turismo fijará y en su caso modificará las categorías de los prestadores de servicios
turísticos, de acuerdo a la naturaleza y calidad de los recursos materiales empleados, tipo y número de
servicios, estado de sus instalaciones y ubicación. La secretaría determinará los medios de identificación de
cada categoría y los requisitos que deberán satisfacer, en los términos del reglamento.
Art, 74. Los prestadores de servicios turísticos acreditados tendrán los siguientes derechos:
I.− Ser incluidos en el catálogo de las zonas de interés y desarrollo turístico nacional, así como en los
directorios y guías que la Secretaría de Turismo elabora.
II.− Ser inscritos en el Registro Nacional de Turismo y obtener la cédula respectiva.
III.− Obtener el permiso de operación−en su caso−y las autorizaciones de precios y tarifas.
IV.− Adquirir el reconocimiento de la categoría que corresponda a la calidad de los servicios.
V.− Cambia de categoría cuando reúna los requisitos del caso.
VI.− Recibir asesoramiento técnico de la Secretaría de Turismo, respecto a información general, promoción y
ejecución de proyectos, investigaciones de mercado y campañas de difusión turística.
VII.−Obtener apoyo de la Secretaría de Turismo para la gestión de créditos destinados al establecimiento y
ampliación de los servicios turísticos.
VIII.− Conocer los programas de promoción que proyecte o lleve a cabo la Secretaría de Turismo.
IX.−Obtener de la Secretaría de Turismo−cuando proceda− su intervención y respaldo en las gestiones que el
prestador realice ante otras autoridades federales, estatales y municipales.
X.− Recibir la ayuda que proceda por parte de la Secretaría de Turismo para el otorgamiento de facilidades,
estímulos y franquicias.
XI.− Los demás señalados en esta Ley y su reglamentos.
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Art. 75.− Son obligaciones de los prestadores de servicios turísticos.
I.− Proporcionar en los términos contratados, los bienes y servicios turísticos.
II.− Colaborar en el cumplimiento de los planes nacionales en materia turística y acatar las disposiciones que
par tal efecto formula la Secretaría de turismo.
III.−Proporciona a la Secretará de Turismo la información estadística que ésta le solicite relacionada con la
actividad turística.
Estos datos deberán ser confidenciales y no podrán ser utilizados para fines fiscales, ni harán prueba en juicio.
IV.− Solicitar la autorización de los precios y tarifas a la Sria. De Turismo.
V.− Respetar las tarifas y precios autorizados conforme a esta ley y sus reglamentos.
VI.− Realizar su publicidad presentando la dignidad nacional, sin alteración o falseamiento de los hechos
históricos o las manifestaciones de la cultura, e informar con veracidad sobre los servicios que se ofrezcan.
VII.− Emplear destacadamente el idioma nacional en las leyendas en que anuncie al público su razón social,
denominación o los servicios que prestan sin perjuicio del uso de otros idiomas.
VIII.− Asegurar el cumplimiento de las condiciones en que se ofrezcan los servicios cuando se trate de
agencias, subagencias y operadores de viajes guías, guías−chóferes y servicios de transporte exclusivo de
turismo en los términos que prevengan los reglamentos.
IX.−Velar por los intereses y seguridad de los turistas.
X.− Tener las mejores condiciones de aseo y eficiencia en los locales, instalaciones y equipo que se ofrezca a
los turistas.
XI.− Comunicar la Sria. De Turismo los cambios de nombre o razón social del establecimiento, cambios de
propietario o domicilio, así como cualquier modificación en los servicios que se prestan.
XII.− Prestar la autoridades de la Sria. De Turismo el auxilio y facilidades que procedan para el mejor
cumplimiento de esta ley y sus reglamentos.
XIII.− Instalar en sus establecimientos los buzones de sugerencias, felicitaciones y quejas, de acuerdo a los
lineamientos que fije la Sria. De Turismo con apoyo en esta ley.
XIV.− Las demás que señalan las leyes, reglamentos y demás disposiciones aplicables.
Del Cap. II, del Registro Nacioal de Turismo, los siguientes art, son de interés para las Agencias de Viajes.
Art. 76.−El Registro Nacional de Turismo estará a cargo de la Sria. De Turismo y en él deberán inscribirse los
prestadores de servicios turísticos a que se refiere el presente título.
Los prestadores de servicios turísticos que no estén inscritos en el Registro Nal. De Turismo, no tendrán
derecho a que se les expida la autorización de sus precios o tarifas, ni el permiso de operación, en su caso.
Organismo y / o dependencias gubernamentales ante las cuales deben de tramitarse los permisos y
requisitos para la apertura de una agencia de viajes (referente al inmueble)
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Secretaria de Turismo.
Cedula turística.
Secretaria de Hacienda y Crédito Publico (SHCP).
Registro federal de causantes.
Secretaria de Salud.
Licencia sanitaria.
Tesorería del Distrito Federal o del Estado en donde se establecerá agencia de viajes.
Registro del IVA.
Delegación o Municipio correspondiente.
Registro publico de propiedad y licencia de funcionamiento.
Cámara de Comercio.
Cedula (credencial de registro, socio).
Secretaria de desarrollo urbano y ecología.
Licencia de uso de suelo (solo en casos en que el uso de suelo sea restringido, de lo contrario lo puede
proporcionar la delegación correspondiente).
Organismo y / o dependencias gubernamentales ante las cuales deben tramitarse las afiliaciones y
registros para la apertura de una agencia de viajes (en lo referente al recurso humano)
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Numero de inscripción al sistema del IMSS.
Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los trabajadores (INFONAVIT).
Numero de inscripción al sistema y crédito y derecho a vivienda del instituto por cada empleado de la agencia
de viajes.
Secretaria de Hacienda y Crédito Publico (SHCP).
Registro federal de causantes por cada empleado de la agencia de viajes.
Catálogo de Cuentas de Agencias de Viajes
La Agencia de Viajes es tan solo una intermediaria entre las necesidades de su clientela y las empresas de
servicio; por tanto, se debe ejercer un control exacto de cada ingreso y egreso que se generen en las
operaciones normales de este tipo de empresas.
De este modo, a continuación se presenta un modelo ideal de Catálogo de Cuentas con que se puede operar la
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contabilidad de la empresa.
1.−ACTIVO.
1..− Circulante.
01 Caja (fondo fijo).
02 Bancos.
−1 Banamex.
−2 Bancomer
• Etc.
03 Cuentas por cobrar.
−1Clientes (turismo receptivo).
−2 Clientes (turismo de exploración)
−3 Clientes (turismo nacional)
−4 Documentos por cobrar
−5 funcionarios y empleados
−6 Deudores diversos
−7 comisiones por cobrar
04 Inventario
−1 Boletaje
−2 Libros, mapas y folletos
2.− fijo
01 Terremotos.
02 Edificios.
03 Equipo de transporte
04 Mobiliario y equipo de oficina.
3.− Diferido.
01 Gastos de organización
10
02 Gastos de instalación
03 Pagos anticipados
−1 Impuestos pagados por anticipado
−2 Primas de seguros pagados por anticipado
−3 Rentas pagadas por anticipado
−4 Intereses pagados por anticipado
−5 Publicidad pagada por anticipado
−6 Papelería y útiles de escritorio
04 Inversiones en depósitos y valores.
−1 Depósitos en garantía
−2 Acciones, bonos y valores
4.− Cuentas complementarias de activo.
01 Documentos descontados
02 Estimación para cobros dudosos
03 Depreciación acumulada de edificios
04 Depreciación acumulada de equipo de transporte
05 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
06 Amortización acumulada de gastos de organización
07 Amortización acumulada de gastos de instalación
2.− PASIVO
1.− Cuentas por pagar.
01 Sueldos y salarios devengados por pagar.
02 Impuestos y derechos por pagar.
−1 Impuestos al valor agregado
−2 Impuestos al ingreso global de las empresas.
−3 Impuestos sobre productos del trabajo.
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−4 Impuestos para educación (1%)
−5 Cuotas al IMSS.
−6 INFONAVIT (5%)
03 Aviación
04 Navegación
05 Transportadores terrestres
06 Hoteles
07 Otros servicios terrestres
08 Operadoras de excursiones
09 Anticipo de clientes por excursiones propias
10 Comisiones por pagar
11 Guía de turistas
12 Acreedores diversos
13 Documentos por pagar
2.− fijo.
01 Documentos por pagar
02 Acreedores a largo plazo
03 Acreedores hipotecarios
3.− Diferido.
01 Comisiones cobradas por anticipado
02 Intereses cobrados por anticipado
3.− CAPITAL
1.− Capital emitido.
01 Capital social.
2.− Utilidades retenidas.
01 Reserva legal
12
02 Reserva para inversionistas y reinversiones
03 Reserva adicional para reinversiones
04 Otras reservas
3.− Utilidades por aplicar
01 Utilidades del ejercicio anterior
4.− Capital suscrito no exhibido
01 Accionistas
4.− CUENTAS DE ORDEN
1.− Deudoras
01 Depreciación fiscal (debe)
02 Depreciación fiscal (haber)
5.− CUENTAS DE RESULTADOS GENERALES
1.− Ingresos.
01 Comisiones de aviación
02 Comisiones de navegación
03 Comisiones de transportadoras terrestres
04 Comisiones de hoteles
• Comisiones de otros servicios terrestres
• Comisiones de operadoras de excursiones
• Ingresos de tours propias
• Ingresos de excursiones propias
• Comisiones de editoriales
• Comisiones sobre primas de seguros contra accidentes
2.− Devoluciones sobre ingresos.
01 Devoluciones por aviación
02 Devoluciones por navegación
03 Devoluciones por transportadoras terrestres
04 Devoluciones por hoteles
05 Devoluciones por otros servicios terrestres
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06 Devoluciones por operadores de excursiones
07 Devoluciones por tours propios
3.− Rebajas sobre ingresos propios.
01 Rebajas sobre comisiones por aviación
02 Rebajas sobre comisiones por navegación
03 Rebajas sobre comisiones por transporte terrestre
• Rebajas sobre comisiones por hoteles
• Rebajas sobre comisiones por otros servicios terrestres
• Rebajas sobre comisiones por operadoras de excursiones
• Rebajas sobre ingresos por tours propios
4.− Otros gastos y productos.
01 Otros gastos
02 Otros productos
5.− Pérdidas y ganancias
01 Pérdidas y ganancias
6.− COSTO DE LOS SERVICIOS.
1.− Costo por excursiones propias
01 Parte proporcional de sueldos
02 Sueldos de guías
03 Propinas
04 Propaganda
05 Costo de estancia de guías
06 Mantenimiento del equipo de transporte
07Costo de estancia de conductores
• Depreciación del equipo de transporte
2.− Costo por tours propios
01 Parte proporcional de sueldos
02 Sueldo de guías
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03 Propinas
04 Propaganda
05 Costo de estancia de guías
06 Mantenimiento de equipo de transporte
07 Costo de estancia de conductores
08 Depreciación del equipo de transporte
3.− Costo por servicios generales
01 Sueldos
02 Comisiones
03 Propaganda
7.− GASTOS DE OPERACIÓN
1.− Gastos de ventas
01 Sueldos
02 Gastos de Viajes
03 Gastos de representación
04 Gratificación y comisiones
05 Publicidad
06 Cuota patronal IMSS
07 Fletes
08 Combustible y lubricantes
09 Impuestos al valor agregado
10 Impuesto para educación (1%)
11 INFONAVIT
12 Papelería y útiles de escritorio
13 Consumo de engría eléctrica
14 Correos y telégrafos
15
15 Teléfono
16 Telex
2.− Gastos de administración
01 Sueldos
02 Gastos de viajes
03 Gastos de representación
04 Gratificaciones
• Honorarios
• Cuota patronal
• Impuestos para educación
• INFONAVIT (5%)
• Gastos notariales
• Primas de seguros
• Fianzas
• Papelería y útiles de escritorio
• Gastos no deducibles
• Consumo de energía eléctrica
• Correos y telégrafos
• Teléfonos
• Telex
• Cuotas y suscripciones
• Donativos
3.− Gastos financieros
• Intereses pagados
• Comisiones bancarias
• Pérdidas en cambios
4.− Productos financieros
• Intereses cobrados
• Utilidad en cambios
Bancos
Antecedentes de Bancos
En la época previa a la conquista, específicamente entre los aztecas, no se puede hablar de un sistema
financiero formal, aún utilizaban el trueque para realizar sus transacciones. El pago en especie predominaba
entre los mercaderes y artesanos y el pago en trabajo agrícola era fundamental. Existía una fuerte
participación del gobierno ya que éste controlaba los recursos fundamentales de la economía: tierra, trabajo,
proceso productivo y redistribución de la riqueza.
Las mercancías que se generalizaron como medio de intercambio eran: cacao (poco valor), mantas llamadas
quachtli o patolcuachtli, oro en polvo y plumas.
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Período Colonial:
Se caracterizó por tres épocas:
1. La época de la euforia, se caracteriza por el reparto del botín, el saqueo de América y la esclavitud de los
indígenas.
2. La época de la depresión en Europa fue de singular importancia ya que en ésta nace la hacienda y el
peonaje. Se consolida la fuerza política y económica de las agrupaciones religiosas, comerciales y
hacendarias. Nueva España deja de ser un monoexportador de oro y se orienta la producción al autoconsumo.
La fuerza económica y política descansa fundamentalmente en la Iglesia, actuando como prestamista. Existía
otra fuente de financiamiento informal, los comerciantes.
3. Esta etapa fue primordial para el sistema financiero mexicano.
Los Borbones fortalecen el control político y económico en la Nueva España. Se aplica la Real Cédula y se
expulsa a los Jesuitas; se disponen administradores públicos supliendo a los privados.
El gobierno español se vió en la necesidad de crear instituciones de crédito para substituir a la iglesia y restar
importancia a los comerciantes; el 2 de junio de 1774 a través de la Real Cédula Pedro Romero de Terreros
funda la primera institución de crédito prendario, el Monte de Piedad de Animas.
En 1782 se creó el Banco Nacional de San Carlos, una sucursal del mismo en España.
En 1784 se fundó el primer banco refaccionario en América el Banco de Avío de Minas.
Período Independiente:
Durante el período independiente se dieron los siguientes acontecimientos:
1. Nace el Banco de Avío en 1830, así como, el Banco de Amortización de Moneda de Cobre.
2. Se funda el Banco de Londres y México y Sudamérica en 1864.
3. En la década de 1870 a 1879 los Estados Unidos y otros países desmonetizaron la plata.
4. En 1875 nace el Banco de Santa Eulalia.
5. El Banco Mexicano en 1878.
6. En 1882 El Banco Nacional Mexicano inicia sus operaciones al igual que el Banco Mercantil Agrícola e
Hipotecario, Banco Mercantil Mexicano y el Banco Hipotecario Mexicano.
7. El Banco de empleados se crea en 1883 y en este mismo año el Banco Nacional Mexicano se fusiona y así
nace el Banco Nacional de México.
8. La Bolsa de Valores de México abre sus puertas en 1894.
9. En 1897 se reclasifican los bancos y se redacta la Ley General de Instituciones de Crédito.
10. Nace el Banco de México en 1925.
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11. En 1928 se crean la Asociación de Banqueros de México (ABM) y la Comisión Nacional Bancaria (CNB)
y en este mismo año la Bolsa de Valores de México cambia su figura jurídica a Sociedad Anónima.
En los años 30
Durante el gobierno del presidente Lázaro Cárdenas se crean las siguientes instituciones:
1. En 1934 Nacional Financiera (NAFINSA).
2. En 1935 el Banco Nacional de Crédito Ejidal.
3. En 1937 el Banco Nacional de Comercio Exterior (BANCOMEXT).
Postguerra:
1. Después de la Segunda Guerra Mundial en 1946 se crea la Comisión Nacional de Valores (CNV) y en el
mismo año se redactó el Reglamento Interior de la misma.
2. Para 1953 se elabora la Ley de la CNV, en este mismo año surge la Bolsa de Valores de Monterrey.
3. La Bolsa de Valores de Occidente, en 1966, es sustituida por la Bolsa de Valores de Guadalajara.
De 1975 a la fecha
Acontecimientos de 1975 a 1982:
• En 1975 habían 243 Bancos.
• En 1976 aparecen las reglas de la Banca Múltiple.
• En 1977 se realizó la primera emisión de Petrobonos.
• En 1978 fue la primera emisión de CETES y también aparece el papel comercial.
• Para 1981 ya existían 36 Multibancos.
• En 1982 se da la estatización de la Banca y en este mismo año la Ley Reglamentaria del Servicio
Público de Banca y Crédito se elabora.
• En 1984 se definen funciones para:
BANXICO Banco de México
CNBS Comisión Nacional Bancaria y de Seguros
CNV Comisión Nacional de Valores
• En 1985 se hace la redefinición legal del Sistema Financiero Mexicano de las siguientes leyes:
Ley orgánica del Banco de México
Ley Auxiliar de organizaciones
Ley del Mercado de Valores
Ley de Sociedades de Inversión
• En 1987 fue la caída Mundial de los Mercados de Valores
• Para 1990 se anuncia la privatización de la Banca y se separa la Comisión Nacional Bancaria y de
Seguros en Comisión Nacional Bancaria y Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.
• En julio de 1992 se privatiza el último banco.
• Para 1995 se unen la Comisión Nacional Bancaria y Comisión Nacional de Valores para formar la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
18
Antecedentes de los Bancos en el Mundo
• La antigüedad
Mucho antes de la aparición de la moneda existían quienes, en forma rudimentaria, cumplían algunas
funciones bancarias, basadas fundamentalmente en la aceptación en deposito de cosechas, mercancías, bienes
preciosos, que daban lugar a anticipos y otras funciones. Como antecedentes están los siguientes:
−Tal fue el caso del Templo Rojo de Uruk, en la Mesopotamia en tiempos tan lejanos como el 3,400 a.c.
−Las casas de Igibi y la de Murashu, que existían en Sippar y Nippur en el siglo VI y que además de
operaciones comerciales y de intervenir en la venta y arrendamiento de casas y tierras realizaban prestamos
con interés y garantías reales.
−La invención de la moneda− inicialmente un trozo irregular de metal− ocurrido al parecer a mediados del
siglo VII a.c. y difundidas por los griegos, no solo aumentan enormemente en operaciones como las
mencionadas, si no que aparecen otras nuevas, en especial en cambio de monedas.
−Los bancos públicos aparecidos aparecidos en el siglo V a.c. y vinculados con los templos de Delfos, Samos
y Efesos tuvieron en este sentido un papel muy destacado, cumpliendo una intensa actividad como
prestamistas o depositantes.
• La edad media
En el ya citado siglo XII tuvo lugar en Venecia la aparición del monte Vecchio, constituido por lo acreedores
de la republica, que dieron origen a una especie de documentos de la deuda publica que eran objetos de
compra−venta como papeles comerciales.
−En cuanto al origen de la palabra banco, bastante controvertido es razonable aceptar que etimológicamente
deriva del nombre del mueble que utilizaban los cambistas en el siglo XII
, un simple banco
−Aparecen o se difunden sustitutos del dinero (letras de cambio, pagares y documentos) la difusión de estos
papeles, esencial para poder hablar de dinero solo tuvo lugar con posterioridad en el año 1500, cumpliendo
con un rol muy importante el banco de rialto.
• Epoca actual
−En el siglo XX en la época de los 30 había países que no contaban con un banco central u organismo que
cumpliera sus funciones, llegando a recomendar en conferencia internacionales que los crearan.
La Banca Mexicana y su Historia
Para entender la misión de los Bancos, su ser y que hacer, es indispensable remontarnos a la historia de la
Banca en el País, los cambios que ha sufrido, los problemas que ha tenido y las decisiones que sobre ella se
han vertido.
La historia de la Banca en nuestro País ha sido compleja, como complejo ha sido el proceso histórico de
México. En este proceso histórico han tenido preponderancia dos factores que han marcado el caminar de esta
institución: las fusiones o alianzas bancarias, y la continua crisis a la que ha sido sometida.
19
En México surge, después del movimiento de Independencia de 1810, el primer Banco en 1837, denominado
Banco de Avío−Industrial Textil; siete años después aparece el Banco de Amortización de la Moneda de
Cobre. Desde luego que pocos son los que acceden al Sistema Bancario naciente por la precaria situación en
la que se encuentra el país y porque la mayoría de sus pobladores ni siquiera está familiarizada con los
Bancos. Durante todo el siglo XIX los vaivenes de la vida política del País condicionaron el caminar y
desarrollo de la Banca y en general de la vida económica, dejándola en deterioro.
A inicios del siglo XX, la turbulencia política que desataría el movimiento revolucionario, frenó y desgastó de
igual manera los procesos económicos del País, y por lo mismo, muy pocos, manejaban los intereses
económicos de todo un pueblo, siendo el capital de la Nación muy débil. La Banca seguía en manos de unos
cuantos y la mayoría de la población, entonces campesina y agobiada con el yugo de la ignorancia y la
pobreza, tenía nula participación en el movimiento bancario.
El nacimiento de las paraestatales
Ante la debilidad del capital, el Estado se hecho a cuestas la tarea de crear la infraestructura que permitiera su
fortalecimiento, por lo que creó empresas públicas básicas que apoyaran ese desarrollo. Así surge en los años
20's el Banco Central, para hacer expeditas las transacciones comerciales a lo largo y ancho del País; en la
siguiente década, los 30's, se crean PEMEX (Petróleos Mexicanos) y la CFE (Comisión Federal de
Electricidad), esta última para afrontar la producción de energéticos baratos. Por este tiempo nacen también
los Ferrocarriles Nacionales de México, concebidos para brindar transportes de mercancía y materias primas y
pasajes con tarifas reducidas. En los años cuarenta, se establece el IMSS (Instituto Mexicano del Seguro
Social) y en los cincuenta, nacen las empresas públicas productoras de bienes capital que ofrecen sus servicios
a las empresas privadas y atienden además, las necesidades de su fuerza de trabajo al subsidiarles bienes y
servicios como el caso de la CONASUPO (Comisión Nacional de Subsistencias Populares).
A lo largo del siglo pasado se afronta, con estos y otros ejemplos, un paternalismo económico. Es evidente
cómo el Estado va creando una economía y una industria sobre protegida, que no tenía que renovar
permanentemente su planta productiva pero que se volvió obsoleta al no poder competir con el exterior.
La privatización de la Banca
El año de 1982 marca un nuevo rumbo en la vida económica del País y de la Banca con la intervención del
Estado. El entonces Presidente José López Portillo, decretó la nacionalización de la Banca, es decir, los Banco
s ya no serían manejados por particulares; el Estado asumiría ese papel, en espera de su rescate.
El origen de la cuestión se remonta a 1976 cuando el propio gobierno autorizó el establecimiento de la Banca
Múltiple, con lo que los grupos bancarios elevaron su importancia en la economía nacional, al concentrar la
expansión del Sistema Bancario, a pesar de leyes que supuestamente frenaban las tendencias monopólicas.
Como consecuencia, los banqueros acumularon un inmenso poder económico y político en el País. Como
ejemplo, en 1981, dos instituciones bancarias, Bancomer y Banamex, reunían alrededor de la mitad de los
activos de la captación bancaria, y que junto con otros tres grupos de Bancos menores manejaban el 75% del
total de activos de la Nación.
La crisis económica a finales de los años setenta y principio de los ochenta, complicó más la situación en el
País. El desplome de los precios del petróleo provocó una de las mayores crisis de nuestra historia. La fuga de
capitales mexicanos al extranjero no se hizo esperar, lo que generó un desequilibrio mayor: 2,948 millones de
dólares se fugaron en 1980 y 10,914 en 1981. En muy poco tiempo, el peso se devaluó, y en 1981 la
expectativa de una fuerte devaluación hizo que los especuladores adquieran divisas para garantizar una
ganancia cambiara. En este proceso, la Banca privada desempeñó un papel preponderante y se benefició de
forma importante, pues fomentaba, operaba e instrumentaba la especulación y la fuga de divisas, lo que le
reportaba importantes utilidades.
20
Para protegerse del desastre económico de la época, muchos mexicanos comenzaron a realizar negocios en
dólares porque sólo el dólar daba seguridad y todo se pagaba y se vendía con este tipo de moneda. Con una
situación tan compleja y delicada, al gobierno se le escapaba la regulación financiera, por lo que había que
actuar con mano dura: la nacionalización de la Banca y el control de cambios serían las medidas a aplicar
como más viables. Hay quienes afirman que lo que en aquel entonces se privatizó fue la deuda de la
oligarquía, pues cada mexicano debía de un día para otro, tres millones de pesos de entonces, aunque
fundamentalmente se evitó el desplome del sistema financiero, y consecuentemente, el del aparato industrial y
comercial, con lo que se hubiera dado paso a otro tipo de problema de honda repercusión política y social.
La Banca nacionalizada
Muchos analistas han declarado que la mejor opción para afrontar la situación económica del México de
entonces fue la nacionalización de la Banca, la cuestión estuvo en los procedimientos posteriores.
La nacionalización de la Banca no resultó ser lo que se esperaba. La incapacidad política y la corrupción
dañaron a fondo las instituciones bancarias, perjudicando con ello también al País. Según un informe de la
Comisión Nacional Bancaria, en el lapso de 1982 a 1988 la Banca sufrió desfalcos por 45 mil millones de
pesos, cantidad que se queda excesivamente corta si recordamos el fraude en BANPESCA que ascendía a 400
mil millones, fraude en el que se vieron involucrados directivos de la misma institución. La situación de las
sucursales bancarias era deplorable y no contaban con el mínimo de tecnología para manejar los contratos,
situación que sólo se superó con la reprivatización.
Recordar todos los ilícitos que se cometieron en el periodo en el que la Banca estuvo en manos del Estado
resulta frustraste y estéril; recordemos sólo los fraudes de Banamex, MultiBanco Comermex o Serfin, que
fueron consignados en su tiempo por la prensa. Durante este periodo fueron muy comunes los fraudes
organizados por los famosos delincuentes de cuello blanco que desprestigiaron la imagen de las instituciones
bancarias, desprestigio que hasta nuestros día subsiste.
La promesa de que al momento de la nacionalización estaría la Banca al servicio del pueblo pronto fue
desmentida. Las cosas siguieron un rumbo distinto, y no el de apoyar una política económica que rectificara la
creciente desigualdad en el ingreso.
El rescate bancario, la reprivatización de la Banca
El primero de mayo de 1991 la economía mexicana daba un nuevo giro. El presidente Salinas de Gortari
anunció que reprivatizaría la Banca. Pedro Aspe, entonces Secretario de Hacienda justificaba la medida
gubernamental diciendo: el Gobierno no puede tener cuantiosos recursos mientras exista la incuestionable e
impostergable obligación de dar respuesta positiva a las enormes necesidades sociales. El mismo Jefe del
Ejecutivo Federal, justificó también la medida: es inaceptable un Estado tan propietario frente a un pueblo con
tantas necesidades y carencias... el Estado vende sus bienes para resolver males sociales y canalizar sus
energías para aumentar el empleo y la inversión y toda la Patria florezca.
Lo que entonces no se dijo es qué cantidad de esas empresas compradas a particulares estaban en quiebra por
una pésima administración, como tampoco se dijo que se vendían las empresas más rentables, las que
permitían al Estado disponer de recursos para atender permanentemente las necesidades y carencias sociales.
Las razones que el Gobierno Federal presentaban entonces fueron las siguientes: Conformar un sistema
financiero más competente y efectivo. Garantizar una participación más diversificada y plural en el capital.
Vincular la actitud y la calidad moral de la Administración de los Bancos con un adecuado nivel de
capitalización. Confirmar un sistema equilibrado. Propiciar las sanas finanzas y obtener un precio justo por las
Instituciones, de acuerdo con una evaluación basada en los criterios generales homogéneos y objetivos para
todos los Bancos.
21
La pregunta obligada entonces fue: ¿Por qué quienes pedían la reprivatización de la Banca habían apoyado su
nacionalización pocos años atrás?
El mismo Ejecutivo Federal había declarado en 1983 que el Estado al mantener en su poder el petróleo, la
energía eléctrica y la misma Banca, lo hacía para que pudiera cumplir eficientemente sus propósitos de
desarrollo, por lo que privatizarlo no sería adecuado pues no se alcanzarían tales propósitos, ya que el sector
privado había mostrado su ineficacia. Después resultó que este sector adquirió la experiencia en pocos años
para el manejo adecuado y eficiente de la telefonía, las siderúrgicas y de la Banca.
Los factores que influyen en la reprivatización
Por otra parte, no debemos olvidar que otros factores influyeron en la reprivatización de la Banca. Primero, la
entrada de México al Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos y Canadá influyó para que las
autoridades gubernamentales tomaran esta medida; era parte del proceso en el que se buscaba la
democratización financiera.
Segundo, debemos considerar que vivimos en un mundo globalizado y globalizante. Tal realidad obliga a toda
economía a la apertura para no ser condenada al fracaso. Es un hecho que ninguna economía se puede
mantener fuera de los procesos de globalización mundial; directa o indirectamente influye en los procesos de
cada Nación.
La Banca Mexicana vivió en el decenio pasado uno de sus momentos mas difíciles en la historia. Los Bancos
que se declararon en quiebra; las famosas carteras vencidas dieron el tiro de gracia a la Banca. La inversión
principalmente de capitales extranjeros hace que prácticamente no exista un Banca mexicana, pues los
capitales extranjeros son mucho más fuertes que los nacionales. No debemos olvidar que la mayoría de los
países del mundo tienen una Banca globalizada; desde luego que esto no asegura su éxito. La actuación del
Gobierno es hoy sólo de regulador de la economía; el Gobierno a través de sus diversas instancias, debe
vigilar el caminar de la Banca, tratando de evitar los grandes monopolios y buscar que la Banca, ahora en
manos privadas, contribuya al desarrollo del País.
La Banca en Jalisco
La historia de la Banca en todo el mundo se ha escrito a base de fusiones o alianzas estratégicas. No ha sido
de otro modo. Lo mismo ha sido en el Estado de Jalisco.
En el Estado existía una banca regional, que por varios años destacó en el caminar económico del País. El
Banco Refaccionario de Jalisco fue de los primeros en existir. Con el tiempo se fusionó con el Banco de
Zamora, que después se convertiría en Banca Promex. Posteriormente Bancomer absorbería a Banca Promex
y el Banco Bilbao Vizcaya absorbería a Bancomer, aunque han pretendido mantener el mismo nombre.
El Banco Industrial de Jalisco fue otro de los bancos jalisciense que en su tiempo figuraron, aunque era
considerado por algunos como de élite. Bansí es la única institución Bancaria propiamente jalisciense que aún
subsiste, aunque con pocas sucursales y compitiendo con Bancos transnacionales de un poder inimaginable
que sin duda alguna ponen en riesgo su existencia.
En el Estado, actualmente, existen según cifras del Centro Bancario, 741 sucursales operadas por 21 Bancos,
la mayoría fruto de las alianzas bancarias de los últimos años. La pregunta es, ¿existe una Banca jalisciense?...
La respuesta es que la Banca en Jalisco no es sino una manifestación de lo que pasa en el mundo y en el País:
una Banca globalizada.
El peligro es que en este proceso de globalización, si no existen leyes claras, se puede caer en la ley de la
Selva, donde sólo subsista el «más fuerte», de ahí que la tarea del Gobierno sea clara, dar oportunidad a
22
pequeños y grandes inversionistas y vigilar que todos los Banco s contribuyan al desarrollo económico del
Estado.
No nos pudieron responder los responsables de la Comisión Nacional de la Banca y de Valores, para ofrecer
más datos de la Banca en México.
Por un compromiso social de la Banca
En Jalisco, la mayoría de los
habitantes carecen de una
cultura financiera.
José Luis Valero Núñez
En la vida económica que cotidianamente se desarrolla, existen diversos agentes que hacen posible este
importante quehacer y en el cual todos estamos involucrados. Por ello es preciso conocerlos para lograr una
mejor interacción con ellos. Todos estamos conscientes de que parte de nuestra vida depende de lo material y
lo económico, situación que no es mala sino que puede beneficiar mucho al desarrollo del ser humano. El
problema es que por la historia de nuestro País, la mayoría de los mexicanos experimentamos una
desconfianza hacia las instituciones que manejan los recursos económicos y por lo mismo poco o nada nos
interesa lo que hacen. Por ejemplo: ¿Usted sabe para qué sirven los Bancos?; si ha hecho algún contrato, ¿sabe
bien a lo que se atiene?, ¿conoce y maneja todas las cláusulas del contrato? Sería muy importante pues que
todos los que conformamos la sociedad, estuvieramos al tanto de la información necesaria sobre las
instituciones bancarias que rigen el caminar económico e influyen directamente en nuestra vida.
Los Bancos, necesarios en la vida económica del País
Los Bancos han sido y son pieza clave en nuestra vida económica, simplemente porque ellos manejan el
dinero. No podríamos imaginar la vida económica contemporánea sin un Banco.
Sin embargo, en nuestra sociedad el porcentaje de usuarios de la Banca es baja en comparación a las grandes
economías del mundo; la cultura financiera que se vive en el País en general y en el Estado en particular es de
niveles muy bajos, por lo que es necesario acercarse a estas Instituciones partiendo de un conocimiento de
ellas, ya que no pocos mexicanos no hacen uso de la Banca por temor o por desconocimiento o más aún, por
una mala experiencia con una tarjeta de crédito, un crédito hipotecario, una cuenta de ahorro, una inversión,
etc.
Así pues, debemos conocer cuál es la misión de la Banca, aquello que la define en su ser y quehacer dentro de
la economía. Por principio de cuentas, es importante que no se relacione a una institución bancaria o un banco
como los «delincuentes de cuello blanco», pues si bien es cierto que hay abusos y los seguirá habiendo, es
necesario tener confianza en las personas; esto creará relaciones más sanas y humanas en los sistemas de
crédito.
Los Bancos y la captación de recursos
La Ley de Instituciones de Crédito define su actividad como: «Captación de recursos del público para su
colocación en el público quedando el intermediario obligado a cubrir el principal y, en su caso los accesorios
financieros de los recursos captados» (Art. 2).
Podemos entonces decir, a partir de esta definición, que los Bancos reciben el dinero del público en calidad de
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depósito (ahorro) con la responsabilidad de custodiarlos y hacerlos productivos (ganar un interés) tanto para el
depositante como para el mismo Banco, y en su momento, poder entregarlo nuevamente a los depositantes.
Esto es lo que se llama «captación de recursos», y por recibir estos recursos, los Bancos pagan una tasa de
interés, según el contrato fijado al momento del depósito.
Una vez que los Bancos tienen en su custodia los recursos recibidos como depósito, tratan de «colocarlos». Es
decir, los prestan a otras personas, empresas o gobierno que necesitan esos recursos para llevar a cabo
negocios o proyectos. Al colocar (prestar) estos recursos, los Bancos cobran una tasa de interés por la cantidad
entregada en calidad de préstamo (crédito) y esta tasa de interés hace posible pagar a los depositantes el
interés por su dinero y cubrir los gastos de operación de los Bancos.
Entonces el financiamiento de gobiernos, empresas y de personas, con los recursos recibidos de otros en
custodia son las «características permanentes» de la Banca de ahora y siempre, de aquí y de allá.
Pero la Banca debe ser prudente al prestar esos recursos que le fueron entregados, pues tiene la
responsabilidad de entregarlos a aquellas personas que depositaron su confianza en ellos.
El Gobierno y su papel en la Banca
Por la naturaleza de esta actividad, es necesaria la intervención del Gobierno para «dirigir, orientar, regular y
controlar» esta función, y así garantizar que los Bancos cumplan con su misión de captar recursos y colocarlos
en bien de la sociedad.
Por tanto, debemos conocer ampliamente la actividad real de los Bancos, no temerles sino hacer uso correcto
de ellos, sabiendo que ofrecen y cómo podemos invertir en ellos. De esta forma lograremos un ahorro interno
que haga posible nuestro propio financiamiento y con ello contribuir al crecimiento de nuestro País, que en
definitiva es nuestro propio crecimiento.
Sector bancario
En nuestro Pais existen distintos Bancos que a su vez conforman el Sector Bancario.
Bancos comerciales o institución de crédito o de Banca Múltiple
Son empresas que a través de varios productos captan, es decir reciben el dinero del público (ahorradores e
inversionistas) y lo colocan, lo prestan a las personas o empresas que lo necesitan y que cumplen con los
requisitos para ser sujetos de crédito. También apoyados en los sistemas de pago ofrecen servicios como
pagos (luz, teléfono, colegiaturas, etc.), transferencias, compra y venta de dólares y monedas de oro y plata
que circulan en México, entre otros.
Banco de Desarrollo o Banco de Segundo Piso o Banco de Fomento
Son Bancos dirigidos por el Gobierno Federal cuyo propósito es desarrollar ciertos sectores (agricultura,
autopartes, textil) atender y solucionar problemáticas de financiamiento regionales o municipales, o fomentar
ciertas actividades (exportación, desarrollo de proveedores, creación de nuevas empresas). Se les dice de
segundo piso pues sus programas de apoyo o líneas de financiamiento la realizan a través de los Bancos
Comerciales que quedan en primer lugar ante las empresas o usuarios que solicitan el préstamo.
Sociedades Financieras de Objeto Limitado o SOFOLES
Podemos llamarlos Bancos especializados, porque prestan solamente para un sector (por ejemplo,
Construcción, Automotriz) o actividad (por ejemplo, consumo a través de tarjetas de crédito), sólo que en
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lugar de recibir depósitos para captar recursos, tienen que obtener dinero mediante la colocación de valores o
solicitando créditos. Su principal producto es el otorgar créditos para la adquisición de bienes específicos
como automóviles o bienes inmuebles, u operar tarjetas de crédito.
Patronato del Ahorro Nacional
Es una institución cuyo propósito es incrementar la cultura popular de ahorro, de modo que es una
organización que sólo ofrece productos de captación, es decir para hacer depósitos, pero no tiene productos de
colocación, es decir para ofrecer créditos. A través de los productos de captación esta institución ofrece
intereses y/o premios exentos de impuestos para fomentar el ahorro.
Fideicomisos Públicos
Su propósito es apoyar cierto tipo de actividades definidas. Debido a que cada uno es muy distinto, no se
pueden generalizar en su funcionamiento, pero algunos son muy conocidos: INFONAVIT (Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores), FONACOT (Fondo de Fomento y Garantía para el Consumo
de los Trabajadores), FOVI (Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a la Vivienda), FONATUR
(Fondo Nacional de Fomento al Turismo) y otros más.
Pasos que debe realizar al contratar servicios en instituciones financieras
Antes de contratar verifique varias opciones
Recuerde que hay diferentes Instituciones Financieras que ofrecen el producto o servicio que desea contratar,
por lo que es conveniente que usted verifique cuál se adecúa a sus necesidades y a su bolsillo, así como los
beneficios que cada una le puede brindar.
Nunca firme sin antes leer
Una vez que firma un documento, está aceptando los derechos y obligaciones que ahí se especifican, por lo
tanto es conveniente que siempre lea y comprenda el contenido de todos los documentos que la Institución
Financiera le solicite firmar. Aunque estos sean muchos y sea demasiado pequeña la tipografía para su lectura.
Pregunte todas sus dudas a su asesor
El asesor o representante de la Institución Financiera es el encargado de explicarle todas las implicaciones de
los documentos que deberá firmar y compromisos que asumirá, así como describirle con precisión las
características y forma de funcionamiento del producto o servicio que desea contratar. Consulte con él todas
sus dudas y si su asesor no fuera lo suficientemente claro solicite que alguien más le desahogue todas sus
dudas.
Toda la información que debe estar en su contrato
Es conveniente que se asegure de que toda aquella información que le ha sido proporcionada por el asesor o
representante de la Institución Financiera, realmente esté plasmada en el contrato que firmará, ya que con
frecuencias hay diferencia entre lo que el asesor o representante le explica sobre el producto o servicio y las
características o beneficios reales del mismo.
En dónde y a quién presentar una queja
Asegúrese de preguntar el domicilio, nombre y teléfono del funcionario que podrá atenderle en caso de
cualquier inconformidad o duda en el servicio contratado, así como el procedimiento que deberá seguir ante la
25
Institución Financiera para cualquier trámite relacionado con quejas o inconformidades.
Los anexos deben estar en su contrato
Si en el contrato que va a firmar se menciona algún anexo como parte del mismo, asegúrese de leerlo y de que
éste se integre al contrato, firmándolo tanto usted como la Institución Financiera.
Al firmar usted tendrá obligaciones
Asegúrese de preguntar todas las obligaciones que tendrá que cumplir al firmar el contrato por el producto o
servicio que le ofrecen y verifique que su presupuesto y las condiciones del servicio son adecuadas y que
podrá cumplirlas sin dificultad.
Revise periódicamente las condiciones del producto o servicio
Por lo menos cada año revise que el producto o servicio contratado siga cumpliendo con sus requerimientos o
necesidades, ya que con el tiempo algunas veces los productos deben mejorarse o actualizarse para adecuarse
a las necesidades del cliente o tal vez para ese entonces exista una mejor opción en alguna otra Institución
Financiera.
Sus datos son confidenciales
Nunca proporcione datos o claves personales de acceso, a personas que no le comprueben pertenecer a la
Institución Financiera con identificaciones oficiales.
Solicite claves de confirmación
Si realiza operaciones por vía telefónica, asegúrese de que le proporcionen un número de confirmación de la
operación que haya realizado. Con este número podrá realizar cualquier trámite de aclaración o queja acerca
de la misma.
1850.− Negociación de primeros títulos accionarios de empresas mineras.
1867.− Se promulga la Ley Reglamentaria del Corretaje de Valores.
1880−1900.− Las calles de Plateros y Cadena, en el centro de la Ciudad de México, atestiguan reuniones en
las que corredores y empresarios buscan realizar compraventas de todo tipo de bienes y valores en la vía
pública. Posteriormente se van conformando grupos cerrados de accionistas y emisores, que se reúnen a
negociar a puerta cerrada, en diferentes puntos de la ciudad.
1886.− Se constituye la Bolsa Mercantil de México.
1895.− Se inaugura en la calle de Plateros (hoy Madero) el centro de operaciones bursátiles Bolsa de México,
S.A.
1908.− Luego de periodos de inactividad bursátil, provocados por crisis económicas y en los precios
internacionales de los metales, se inaugura la Bolsa de Valores de México, SCL, en el Callejón de 5 de Mayo.
1920.− La Bolsa de Valores de México, S.C.L. adquiere un predio en Uruguay 68, que operará como sede
bursátil hasta 1957.
1933.− Comienza la vida bursátil del México moderno. Se promulga la Ley Reglamentaria de Bolsas y se
constituye la Bolsa de Valores de México, S.A., supervisada por la Comisión Nacional de Valores (hoy
Comisión Nacional Bancaria y de Valores).
1975.− Entra en vigor la Ley del Mercado de Valores, y la Bolsa cambia su denominación a Bolsa Mexicana
de Valores, e incorpora en su seno a las bolsas que operaban en Guadalajara y Monterrey.
1995.− Introducción del BMV−SENTRA Títulos de Deuda. La totalidad de este mercado es operado por este
medio electrónico.
1996.− Inicio de operaciones de BMV−SENTRA Capitales .
26
1998.− Constitución de la empresa Servicios de Integración Financiera (SIF), para la operación del sistema de
negociación de instrumentos del mercado de títulos de deuda (BMV−SENTRA Títulos de Deuda)
1999.− El 11 de Enero, la totalidad de la negociación accionaria se incorporó al sistema electrónico. A partir
de entonces, el mercado de capitales de la Bolsa opera completamente a través del sistema electrónico de
negociación BMV−SENTRA Capitales.
En este año también se listaron los contratos de futuros sobre el IPC en MexDer y el principal indicador
alcanzó un máximo histórico de 7,129.88 puntos el 30 de diciembre.
2001.− El día 17 de Mayo del 2001 se registró la jornada más activa en la historia de la Bolsa Mexicana de
Valores estableciendo niveles récord de operatividad.
El número de operaciones ascendió a 11,031, cifra superior en 516 operaciones (+4.91%) respecto al nivel
máximo anterior registrado el día tres de Marzo del 2000.
2002.− El 1° de Enero del 2002 se constituye la empresa de servicios Corporativo Mexicano del Mercado de
Valores, S.A. de C.V. para la contratación, administración y control del personal de la Bolsa y de las demás
instituciones financieras del Centro Bursátil que se sumaron a este proceso
¿Qué es un banco?
Un banco es la institución de créditos considerada como banca múltiple o de desarrollo que tiene como
principal función prestar el servicio en banca y en crédito
Las características básicas de toda institución de crédito es la intermediación que desarrollan, captan por una
parte recursos del publico, por otra parte los ponen a disposición de otras personas que lo requieran para
beneficio de sus actividades productiva de distribución y consumo.
La función de intermediación que desempeña los bancos esta fundamentada en el articulo 82 de la Ley
Reglamento de Servicio Publico de Banca y Crédito.
Organigrama
Catalogo de Cuentas de Bancos
El catalogo de cuentas tiene por objeto unificar la clasificación contable en las instituciones de crédito. Así
como la agrupación y presentación de los estados financieras. Lo que facilita su comprobación y puede
decirse que su implantación obligatoria por parte de la Comisión Nacional Bancaria quien tiene como objeto
facilitar las labores de inspección y vigilancias a las que están sujetas dichas instituciones.
Su clasificación se basa e n el sistema de clasificación decimal, así tenemos que se a asignado un numero
para cada una de las partes principales de todo estado financiero, donde resulta las siguientes
calcificaciones.
ACTIVO
11 CAJA, BANCOS Y CORRESPONSALES
1101 CAJA
01 Billetes
02 Moneda metálica
1102 BILLETES Y MONEDAS EXTRANJEROS
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1103 BANCOS
01 Banco de México, depósitos sin interés
02 Banco de México, depósitos con interés
03 Banco de México, depósitos especiales
04 Del país
05 Del extranjero
06 Depósitos en garantía
10 Depósitos a plazo
14 Depósitos con Instituciones de Crédito del Extranjero
15 Cuenta única Banco de México
1104 EXISTENCIAS EN ORO Y PLATA
01 Monedas de oro sin valor nominal
02 Otras monedas de oro
03 Oro en otras presentaciones
04 Monedas de plata
05 Plata en otras presentaciones
1105 DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO
01 Compensables por Cámara
02 No compensables
11 06 REMESAS EN CAMINO
01 Sobre el país
92 Sobre el extranjero
1107 CORRESPONSALES
12 CARTERA DE VALORES
1201 VALORES GUBERNAMENTALES
01 Certificados de la Tesorería de la Federación
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02 Inversiones en cuenta corriente en el Banco de México, afectos a encaje
03 Otros valores gubernamentales no afectos a encaje
04 Bonos del Gobierno Federal, para el pago de la Indemnización Bancaria
05 Bonos de Regulación Monetaria
06 Pagarés de la Tesorería de la Federación
10 Valores gubernamentales programa de inversión
11 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal
12 Bonos de la Tesorería de la Federación
13 Bonos Ajustables del Gobierno Federal
90 Otros valores
1202 CERTIFICADOS DE PARTICIPACION
01 Petrobonos
03 Emitidos por Nacional Financiera 04 Certificados de Plata
90 Otros
1203 ACCIONES
01 Cotizadas en bolsa
02 No cotizadas en bolsa
1204 ACCIONES DE ORGANIZACIONES AUXILIARES Y DE SERVICIOS
02 De inmobiliarias bancarias
03 De arrendadoras financieras
04 De transportadoras de valores
07 De casas de cambio
08 De almacenes generales de depósito
09 De sociedades de inversión filiales.-Inversión en el Capital fijo.
90 De otras empresas de servicios complementarios o conexos
1205 OBLIGACIONES Y OTROS TITULOS
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01 Cotizados en bolsa
02 No cotizados en bolsa
1206 BONOS EMITIDOS POR INSTITUCIONES DE CREDITO
01 Banca múltiple
02 Banca de desarrollo
1207 CUPONES DE INTERESES Y DE DIVIDENDOS
01 De valores cotizados en bolsa
02 De valores no cotizados en bolsa
03 De valores cotizados en bolsa, emitidos o garantizados por instituciones de crédito
04 De valores no cotizados en bolsa, emitidos o garantizados por instituciones de crédito
1208 CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL SERIE "B"
01 Emitidos por otras instituciones
02 Emitidos por la propia institución
1210 INCREMENTO POR REV ALORIZACION DE VALORES
06 De acciones de inmobiliarias bancarias
07 De acciones de arrendadoras financieras
10 De acciones de otras empresas de servicios complementarios o conexos
11 De acciones cotizadas, emitidas por otras empresas
12 De acciones no cotizadas, emitidas por otras empresas
13 De certificados de aportación patrimonial serie "B" de otras instituciones
14 De almacenes generales de depósito
15 De casas de cambio
16 De sociedades de inversión filiales.− Inversión en el capital fijo
90 De otros valores
1211 VALORES EMITIDOS POR ENTIDADES DEL EXTERIOR 01 De la Tesorería de los Estados Unidos
de Norteamérica
02 Emitidos por bancos extranjeros
30
03 Otros títulos emitidos en el extranjero
1212 TITULOS A NUESTRO CARGO O CON NUESTRO AVAL RECIBIDOS EN REPORTO
01 Aceptaciones, régimen Telefax 103/88
02 Papel comercial extrabursátil con nuestro aval, régimen telefax 103/88
1213 TITULOS BANCARIOS
01 Aceptaciones bancarias
02 Papel comercial con aval bancario
03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 04 Bonos bancarios
1214 TITULOS BANCARIOS PROPIOS PARA COWCACION EN REPORTO
01 Aceptaciones bancarias .
03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 04 Bonos bancarios
13 CARTERA DE CREDITOS
1301 DESCUENTOS
01 De compraventa de mercancías
02 Con seguro de COMESEC ylo garantía de Bancomext
04 Tomados a instituciones de crédito
06 Aceptaciones, régimen telefax 103/88
07 Papel comercial extrabursátil con nuestro aval, régimen telefax 103/88
10 Al Gobierno Federal o con su garantía
90 Otros descuentos
1302 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS
01 Con una firma
02 Con aval o segunda firma
03 Con seguro de COMESEC ylo garantía de Bancomext
04 Tomados a instituciones de crédito
1302 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS
31
06 Financiamiento interbancario
10 Al Gobierno Federal o con su garantía
11 Al Gobierno Federal, para efectos de inversión obligatoria 12 Financiamientos a la banca de desarrollo,
para efectos
de inversión obligatoria
13 Deuda pública reestructurada
50 Por refinanciamiento o capitalización de intereses.
1303 PRESTAMOS CON COLATERAL
01 Con colateral de documentos provenientes de compraventa de mercancías
02 Con otros colaterales
03 Con seguro de COMESEC y/o garantía de Bancomext
04 Tomados a instituciones del grupo
05 Tomados a instituciones de crédito
10 Al Gobierno Federal o con su garantía
50 Por refmanciamiento o capitalización de intereses
1304 PRESTAMOS PRENDARIOS
01 Con garantía de títulos de crédito
02 Con garantía de bienes o mercancías
03 De documentos con seguro de COMESEC y/o garantía de Bancomext
04 Tomados a instituciones de crédito ajenas al grupo 10 Al Gobierno Federal o con su garantía
50 Por refinanciamiento o capitalización de intereses
1305 CREDITOS SIMPLES y CREDITOS EN CUENTA CORRIENTE
01 Sin garantía real
02 Con aval o segunda fIrma
03 Con garantía de créditos en libros
04 Con seguro de COMESEC y/o garantía de Bancomext
05 Tomados a instituciones de crédito
32
07 Financiamiento interbancario
10 Al Gobierno Federal o con su garantía
11 Créditos de aceptación
12 A suscriptores de papel comercial extrabursátil con nuestro aval, régimen telefax 103/88
13 Con garantía de contrarecibos por ventas al sector público 14 Concertados por agencias en el extranjero
50 Por refinanciamiento o capitalización de intereses
90 Con otras garantías
1306 PRESTAMOS CON GARANTIA DE UNIDADES INDUSTRIALES
01 Financiamiento directo
02 Tomados a instituciones de crédito
10 Con garantía del Gobierno Federal
1307 CREDITOS DE HABILlTACION O A VIO 01 Con garantía propia del crédito
02 Con garantía adicional
04 Tomados a instituciones de crédito
10 Con garantía del Gobierno Federal
1308 CREDITOS REFACCIONARIOS
01 Con garantía propia del crédito
02 Con garantía adicional
04 Tomados a instituciones de crédito
10 Con garantía del Gobierno Federal
1309 PRESTAMOS INMOBILIARIOS A EMPRESAS DE PRODUCCION DE BIENES O SERVICIOS
01 Financiamiento directo
02 Tomados a instituciones de crédito
10 Con garantía del Gobierno Federal
1310 PRESTAMOS PARA LA VIVIENDA
01 Financiamiento directo
33
02 Tomados a instituciones de crédito
04 Vivienda de tipo medio
50 Por refinanciamiento o capitalización de intereses
90 Otras viviendas
1311 OTROS CREDITOS CON GARANTIA INMOBILIARIA
01 Financiamiento directo
04 Tomados a instituciones de crédito
1312 CREDITOS PERSONALES AL CONSUMO
01 Adquisición de bienes de consumo duradero
02 Tarjetas de crédito
03 Préstamos personales
04 Por disposiciones en exceso de depósitos a la vista en cuenta corriente
1314 CARTERA VENCIDA
01 Por descuentos
02 Por préstamos quirografarios
03 Por préstamos con colateral
04 Por préstamos prendarios
05 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente
06 Por préstamos con garantía de unidades industriales
07 Por créditos de habilitación o avío
08 Por créditos refaccionarios
09 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios
10 Por préstamos para la vivienda
11 Por otros créditos con garantía inmobiliaria
12 Por créditos personales al consumo
14 Por otros créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales
34
1315 ADEUDOS POR AMORTIZACIONES VENCIDAS
01 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente
02 Por préstamos con garantía de unidades industriales
03 Por créditos de habilitación o avío
04 Por créditos refaccionarios
05 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios
06 Por préstamos para la vivienda
07 Por otros créditos con garantía inmobiliaria
08 Por préstamos personales
09 Por préstamos para la adquisición de bienes de consumo duradero
10 Por tarjetas de crédito
11 Por otros créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales
1316 OTROS ADEUDOS VENCIDOS
01 Por documentos de cobro inmediato
02 Por remesas en camino
90 Otros
1317 CREDITOS VENIDOS A MENOS ASEGURADOS CON GARANTIAS ADICIONALES
01 Con garantía inmobiliaria
02 Con otras garantías
1319 INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS Y CREDITOS VIGENTES
02 Préstamos quirografarios
03 Préstamos con colaterales
04 Préstamos prendarios
05 Créditos simples y créditos en cuent!l corriente
06 Préstamos con garantía de unidades industriales 07 Créditos de habilitación o avío
08 Créditos refaccionarios
35
09 Préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios
10 Préstamos para la vivienda
11 Otros créditos con garantía inmobiliaria
12 Créditos personales al consumo
17 Créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales
90 Otros
1406 REPORTOS TITULOS A RECIBIR. PAPEL COMERCIAL CON NUESTRO AVAL RE GIMEN
TELEF AX 103/88
1407 DEUDORES POR REPORTO DE ACEPTACIONES A NUESTRO CARGO
1408 DEUDORES POR REPORTO DE PAPEL COMERCIAL CON NUESTRO AVAL
1409 REPORTOS. VALORES GUBERNAMENTALES A RECIBIR
01 Certificados de la Tesorería de la Federación
02 Pagarés de la Tesorería de la Federación
03 Bonos de la Tesorería de la Federación
04 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal
05 Bonos ajustables del Gobierno Federal
1410 DEUDORES POR REPORTO DE VALORES GUBERNAMENTALES
1411 REPORTOS. TITULOS BANCARIOS A RECIBIR
01 Aceptaciones bancarias
02 Papel comercial con aval bancario
03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 04 Bonos bancarios
1412 DEUDORES POR REPORTO DE TITULOS BANCARIOS
1413 REPORTOS. TITULOS PROPIOS A RECIBIR
01 Aceptaciones bancarias
02 Papel comercial con aval bancario
03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 04 Bonos bancarios
1501 DEUDORES POR INTERESES DEVENGADOS SOBRE INVERSIONES EN DEPOSITOS y
36
VALORES
01 Por depósitos en Banco de México
02 Por depósitos en otras instituciones
03 Valores gubernamentales
04 Certificados de participación
05 Obligaciones y otros títulos
07 Bonos emitidos por la Banca de Desarrollo
08 Por valores emitidos por entidades del exterior
09 Por títulos bancarios
90 Otros valores
1320 INTERESES VENCIDOS
01 Por préstamos quirografarios
02 Por préstamos con colateral
03 Por préstamos prendarios
04 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente
05 Por préstamos con garantía de unidades industriales
06 Por créditos de habilitación o avío
07 Por créditos refaccionarios
08 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios
09 Por préstamos para la vivienda
10 Por otros créditos con garantía inmobiliaria
11 Por préstamos personales
12 Por préstamos para la adquisición de bienes de consumo duradero
13 Por taIjetas de crédito
14 Por créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales
14FUTUROS y REPORTOS
37
1401 FUTUROS A RECIBIR
01 Moneda extranjera 02 Metales
03 Valores
04 Moneda nacional
1402 DEUDORES POR REPORTO
1403 REPORTOS. TITULO S y DIVISAS A RECIBIR
02 Acciones cotizadas en bolsa
03 Acciones no cotizadas en bolsa
04 Otros títulos cotizados en bolsa
05 Otros títulos no cotizados en bolsa
06 Divisas
07 Divisas no afectas a programa especial del Banco de México
90 Otros valores
1404 DEUDORES POR COBERTURA DE RIESGOS CAMBIARIOS
01 Por compra de cobertura moneda extranjera
02 Por venta de cobertura moneda nacional
1405 REPORTOS TITULOS A RECIBIR. ACEPTACIONES A NUESTRO CARGO, RE GIMEN
TELEFAX 103/88
1503 MATRIZ Y SUCURSALES
1504 DEUDORES POR COMISIONES Y PREMIOS DEVENGADOS SOBRE OTRAS OPERACIONES
VIGENTES
01 Por venta de valores por cuenta de casas de bolsa
02 Por reportos
03 Por futuros
04 Por fideicomisos, administraciones o mandatos
1505 OTROS DEUDORES
01 Gastos de juicio
38
03 Siniestros
90 Otros adeudos
1506 DEUDORES POR INTERESES SOBRE OPERACIONES VENCIDAS
01 Provenientes de operaciones vencidas
02 Provenientes de operaciones vigentes
1507 DEUDORES POR OPERACIONES EN TRAMITE DE REGULARIZACION O LIQUIDACION
1508 DEUDORES POR CERTIFICADOS DE TESORERIA CEDIDOS EN PRESTAMO
1509 DEPOSITOS EN GARANTIA A PRESTADORES DE SERVICIOS
1510 IVA PAGADO POR APLICAR
01 Acreditable
02 Por importaciones
03 Prorrateable, por adquisición de bienes y servicios y uso temporal de bienes
04 No acreditable
05 No deducible
1511 DEPOSITOS EN GARANTIA POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1512 OTROS ADEUDOS DEL PERSONAL 01 De funcionarios
02 De empleados
03 De exfuncionarios
04 De exempleados
16 OTRAS INVERSIONES
1601 BIENES MUEBLES Y VALORES ADJUDICADOS
01 Bienes muebles
02 Valores
04 Desechos
90 Otros
1602 INMUEBLES ADJUDICADOS
39
03 Rústicos
04 Urbanos
05 Plantas industriales
06 Establecimientos mercantiles
90 Otros
1603 INMUEBLES PROMETIDOS EN VENTA
1604 PARTES DE INTERES EN SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
1605 INVERSIONES DE RESERVAS PARA PENSIONES DE PERSONAL Y PRIMAS DE
ANTIGUEDAD
01− Para cobertura mínima del 30%
02 Para cobertura del 70%
03 Efectivo en caja y bancos
05 Deudores por rendimiento de las inversiones
90 Diversos
1606 PRESTAMOS AL PERSONAL DE LA INSTITUCION
01 Personales
02 Para adquisición de vestido y calzado
03 Para adquisición de bienes de consumo duradero
04 Para adquisición, construcciones o mejoras de vivienda
90 Otros
18
1801 MOBILIARIO Y EQUIPO
01 De oficina
02 De cómputo electrónico
03 Periférico del de cómputo electrónico
04 De transporte terrestre
05 De transporte aéreo
40
15 Diverso
1802 INMUEBLES DESTINADOS A OFICINAS
01 Valor de adquisición
1803 REV ALUACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO
01 Mobiliario
02 De cómputo electrónico
03 Periférico del de cómputo electrónico
04 De transporte terrestre
05 De transporte aéreo
1804 REV ALUACION DE INMUEBLES
01 Construcciones
02 Terrenos
19PAGOS ANTICIPADOS Y CARGOS DIFERIDOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS
01 De intereses
02 De impuestos
03 De comisiones a intermediarios
04 De otras comisiones
05 De primas y premios
06 Por rentas
15 Por otros conceptos
1902 GASTOS DE INSTALACION
01 Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes
03 Obras y adaptaciones en proceso
90 Otras adaptaciones e instalaciones
1903 GASTOS DE ORGANIZACION
41
1904 OTROS GASTOS POR AMORTIZAR
01 De emisión de bonos
02 Indemnizaciones por reorganización
10 Pérdidas por despiramidación de capitales
90 Otros
1905 GASTOS ANTICIPADOS
01 Papelería y útiles de escritorio
02 Chequeras
04 Utiles y gastos de aseo
05 Publicidad
06 Contratos de mantenimiento
07 Alcancías
90 Otros
1906 RESERVAS PENDIENTES DE AMORTIZAR
01 Por baja de valores
02 Por castigos y quebrantos
1907 COBERTURAS CAMBIARIAS PAGADAS POR APLICAR
01 Por operaciones del mercado libre
02 Por operaciones del mercado controlado
PASIVO
21 CAPTACION DE RECURSOS DEL PUBLICO
2101 CUENTAS DE CHEQUES
01 Depósitos en firme
02 Depósitos salvo buen cobro
2102 CUENTAS DE AHORRO
2103 DEPOSITOS RETIRABLES EN mAS PREESTABLECIDOS
42
01 Dos días a la semana
02 Un día a la semana
04 Dos días al mes
2104 DEPOSITOS A PLAZO FIJO
01 De 60 a 89 días
02 De 90 a 179 días
03 De 180 a 359 días
04 De 360 a 539 días 05 De 540 a 719 días
06 De 720 a 725 días
2105 DEPOSITOS A PLAZO. PROGRAMA ESPECIAL
2106 BONOS BANCARIOS EN CIRCULACION
01 Para la vivienda personas físicas
02 Para la vivienda personas morales
05 Otros
2107 PRESTAMOS DE EMPRESAS Y PARTICULARES
01 De 360 a 539 días
02 De 540 a 719 días
03 De 720 a 725 días
2108 DEPOSITOS SIN TERMINO FIJO DE RETIRO
2109 PAGARES CON RENDIMIENTO LIQUIDABLE AL VENCIMIENTO
01 A 91 días
02 A 182 días
03 A 273 días
04 A 364 días
05 A 28 días
06 A 7 días
43
07 De 1 a 6 días
08 De 7 a 13 días
09 De 14 a 29 días
10 De 30 a 89 días
11 De 90 a 179 días
12 De 180 a 365 días
2113 DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR,
CONSTITUIDOS POR EMPRESAS ESTABLECIDAS EN MEXICO
01 De2a6días
02 De 7 a 13 días
03 De 14 a 29 días
04 De 30 a 89 días
05 De 90 a 179 días
06 De 180 a 365 días
2114 DEPOSITOS A PLAZO EN DOLARES, EN GARANTIA FIDUCIARIA DE PAGARES
01 De 2 a 6 días
02 De 7 a 13 días
03 De 14 a 29 días
04 De 30 a 89 días
05 De 90 a 179 días
06 De 180 a 359 días
07 De 360 a 539 días
08 De 540 a 719 días
09 De 720 días o más
2116 DEPOSITOS A PLAZO EN CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO
2120 OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN CIRCULACIÓN
01 A más' de 4 años
44
02 A 4 años o menos, sin llegar a 3
03 A 3 años o menos, sin llegar a 2
04 A 2 años o menos, sin llegar a 1
05 A 1 año o menos
2121 OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN MONEDA NACIONAL
01 De conversión voluntaria, computables como capital neto
02 De conversión voluntaria, no computables como capital neto
03 No susceptibles de convertirse en Certificados de Aportación Patrimonial
2124 DEPOSITOS A LA VISTA EN DOLARES, CONSTITUIDOS POR MAQUILADORAS
2126 DEPOSITOS A LA VISTA EN MONEDA NACIONAL CON RENDIMIENTO, PROVENIENTES DE
EXPORTACION
2127 DEPOSITOS A LA VISTA EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR, CONSTITUIDOS
POR EMPRESAS ESTABLE-CIDAS EN MEXICO
2128 DEPOSITOS A LA VISTA CON RENDIMIENTO, DE INSTITU-CIONES Y SOCIEDADES
MUTUALISTAS DE SEGUROS
2129 DEPOSITOS A LA VISTA EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR, CONSTITUIDOS
POR INSTITUCIONES Y SOCIEDADES MUTUALISTAS DE SEGUROS
2130 DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR,
CONSTITUIDOS POR INSTITUCIONES Y SOCIEDADES MUTUALISTAS DE SEGUROS
01 De 2 a 6 días
02 De 7 a 13 días
03 De 14 a 29 días
04 De 30 a 89 días
05 De 90 a 179 días
06 De 180 a 365 días
2131 DEPOSITOS A LA VISTA EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR, CONSTITUIDOS
POR ENTIDADES FINANCIE-RAS DEL EXTERIOR
2132 DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR,
CONSTITUIDOS POR ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
01 De 2 a 6 días
45
02 De 7 a 13 días
03 De 14 a 29 días
04 De 30 a 89 días
05 De 90 a 179 días
06 De 180 a 365 días
2133 ACEPTACIONES BANCARIAS EN CIRCULACION
01 A plazo hasta de 30 días
02 A más de 30 días
03 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 97/88 Personas morales
04 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 97/88 Personas físicas
2134 CUENTAS DE CHEQUES, DOLARES, PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN LA FRONTERA
NORTE
2135 DEPOSITOS A LA VISTA PROVENIENTES DE RECURSOS LIBRES DEL FONAPRE
2136 DEPOSITOS A LA VISTA EN CUENTA CORRIENTE CON INTERES
01 Personas físicas
02 Personas morales
2138 DEPOSITOS DE EMPRESAS Y PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO,
RECIBIDOS POR LAS SUCURSALES DE LA INSTITUCION EN EL EXTERIOR
01 A la vista
02 A plazo
2139 PAGARES EN MONEDA EXTRANJERA
01 Mercado primario
02 Mercado secundario
22DEPOSITOS y PRESTAMOS DE BANCOS 2201 DEPOSITOS DE BANCOS A PLAZO
2202 PRESTAMOS DE BANCOS
01 Para regularización del depósito obligatorio
02 Para apoyo financiero
46
03 Para operaciones específicas
90 Otros
2203 DEPOSITOS y PRESTAMOS DE BANCOS DEL EXTRANJERO
01 Depósitos a plazo
02 Préstamos concertados desde el país
03 Préstamos concertados por agencias del extranjero
23 OTROS DEPOSITOS y OBLIGACIONES
2301 CHEQUES DE CAJA
2302 CHEQUES CERTIFICADOS
2303 CARTAS DE CREDITO
02304 GIROS POR PAGAR
01 Giros
02 Ordenes de pago
2305 ACEPTACIONES POR CUENTA DE CLIENTES
01 De empresas medianas y pequeñas
02 De comercio exterior
04 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 103/88 Personas morales
05 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 103/88 Personas físicas
90 Otros
2306 PRESTAMOS DE FONDOS FIDUCIARIOS PUBLICOS
01 FOVI − FOGA
02 Fondo de financiamientos del sector público
03 FONAPRE
90 Otros
2307 PRESTAMOS DE CASAS DE BOLSA
2308 DEPOSITOS EN GARANTIA
47
01 Por alquiler de cajas de seguridad
02 Por operaciones de crédito
03 Por compromisos de uso o devolución de divisas
90 Por otros conceptos
2309 ACREEDORES POR INTERESES
02 De cuentas de ahorro
03 De depósitos a plazo
11 Derivados de depósitos a la vista
12 Por redescuentos
90 Por otros conceptos
2310 ACREEDORES POR OBLIGACIONES VENCIDAS
01 Por bonos bancarios
02 Por depósitos a plazo
03 Por préstamos de empresas y particulares
04 Por pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento
05 Por otros títulos en circulación y depósitos
06 Por depósitos a plazo en cuentas personales especiales para el ahorro
07 Por pagarés en moneda extranjera
2311 ACREEDORES DIVERSOS
01 Cobros por aplicar
02 Cámara de Compensación
03 Efectivo de fideicomisos
04 Efectivo de mandatos y comisiones
06 Depósitos por aclarar
07 Impuestos retenidos
08 Sobrantes de cajeros
48
90 Otros acreedores
2312 DEPOSITOS y OBLIGACIONES NO SUJETOS A INVERSION
01 Judiciales
90 Otros
2313 DIVIDENDOS DECRETADOS
2314 DEPOSITOS PARA SERVICIOS DE AMORTIZACION E INTERESES
2315 IVA POR PAGAR
01 Por enajenación de bienes
02 Por prestación de servicios afectos al impuesto
03 Por otorgamiento de uso y goce temporal de bienes
2316 RECAUDACIONES FISCALES Y SIMILARES
01 Efectivo
02 Cheques de caja para pago de recaudaciones
2317 DEPOSITOS PARA EFECTUAR INVERSIONES POR CUENTA DE TERCEROS
01 Cuenta maestra
02 Saldos acreedores de tarjeta de crédito
05 Otras operaciones de Banca de Inversión
24 FUTUROS Y REPORTOS
2401 FUTUROS A ENTREGAR
01 Moneda extranjera
02 Metales
03 Valores
04 Moneda nacional
2402 ACREEDORES POR REPORTO
2403 REPORTOS. TITULOS y DIVISAS A ENTREGAR
01 Acciones cotizadas
49
02 Acciones no cotizadas
03 Otros títulos cotizados
04 Otros títulos no cotizados
05 Divisas
06 Divisas no afectas a programa especial de Banco de México
2404 ACREEDORES POR COBERTURA DE RIESGOS CAMBIARIOS
01 Por venta de cobertura moneda extranjera
02 Por compra de cobertura moneda nacional
2405 ACREEDORES POR REPORTO DE ACCIONES A NUESTRO CARGO
2406 ACREEDORES POR REPORTO DE PAPEL COMERCIAL CON NUESTRO AVAL
2407 REPORTOS. TITUWS A ENTREGAR ACEPTACIONES A NUESTRO CARGO
2408 REPORTOS. TITULOS A ENTREGAR PAPEL COMERCIAL CON NUESTRO AVAL
2409 ACREEDORES POR REPORTO DE VALORES GUBERNAMENTALES
2410 REPORTOS. VALORES GUBERNAMENTALES A ENTREGAR
01 Certificados de la Tesorería de la Federación
02 Pagarés de la Tesorería de la Federación
03 Bonos de la Tesorería de la Federación
04 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal
05 Bonos ajustables del Gobierno Federal
2411 ACREEDORES POR REPORTO DE TITULOS BANCARIOS
2412 REPORTOS TITULOS BANCARIOS A ENTREGAR
01 Aceptaciones bancarias
02 Papel comercial con aval bancario
03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento
04 Bonos bancarios
2413 ACREEDORES POR REPORTO DE TITULOS PROPIOS
50
25 RESERVAS Y PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS
2501 RESERVA PARA PENSIONES DE PERSONAL
2502 RESERVA PARA PRIMAS DE ANTIGÜEDAD
2503 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS
01 Para el Impuesto Sobre la Renta .
02 Para gratificaciones al personal
03 Para emolumentos a consejeros y comisarios
04 Para cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social
05 Para afianzamiento de personal
06 Para obligaciones contingentes
07 Para intereses penales
08 Para el impuesto del 1 % sobre remuneraciones al trabajo personal
09 Para cuotas al INFONAVIT
10 Para premios por reporto al Banco de México.
Programa Especial
11 Participación del personal en las utilidades
13 Para pagos de servicios telefónicos y telex
14 Para pagos de artículos promocionales
17 Para gastos derivados de la expedición de tarjetas de crédito
18 Para seguros de grupo
19 Para renta de inmuebles
20 Para renta y mantenimiento de equipo
21 Por otros reportos
90 Para otras obligaciones
2504 PROVISION POR INCREMENTOS EN LA V ALORIZACION MENSUAL DE CARTERA
VENCIDA EN MONEDA EXTRANJERA
2505 PROVISIONES PREVENTIVAS PARA COBERTURA DE RIESGOS CREDITICIOS
51
0l Bajo (B)
02 Medio (C)
03 Alto (D)
04 Irrecuperable (E)
26CREDITOS DIFERIDOS
2601 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
01 Por descuentos
02 Por préstamos quirografarios
03 Por préstamos con colateral
04 Por préstamos prendarios
05 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente
06 Por préstamos con garantía de unidades industriales
07 Por créditos de habilitación o avío
08 Por créditos refaccionarios
09 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios
10 Por préstamos para la vivienda
11 Por otros créditos con garantía inmobiliaria
12 Por préstamos personales al consumo
15 Por financiamiento interbancario y descuento tomado
17 Por créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales
90 Otros
2602 COMISIONES COBRADAS POR ANTICIPADO
01 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente
02 Por créditos de habilitación o avío
03 Por créditos refaccionarios
04 Por préstamos con garantía de unidades industriales
52
05 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios
06 Por préstamos para la vivienda
07 Por otros créditos con garantía inmobiliaria
08 Por operaciones fiduciarias
90 Otras
2603 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
2604 OTROS PRODUCTOS COBRADOS POR ANTICIPADO
2605 UTILIDADES POR REALIZAR EN VENTA DE INMUEBLES
2607 COBERTURAS CAMBIARIAS COBRADAS POR DEVENGAR
2608 UTILIDADES POR REALIZAR EN DEUDA PUBLICA RECIBIDA DE TERCEROS
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
31 ESTIMACIONES PARA DEPRECIACIONES Y CASTIGOS
3101 ESTIMACION POR BAJA DE VALORES
01 Acciones
02 Acciones de organizaciones auriliares
04 Acciones de empresas de servicios complementarios o conexos a la banca
05 Acciones de inmobiliarias bancarias
90 Para otros valores
3102 ESTIMACION PARA CASTIGO DE CRED0ITOS INTERESES y OTROS ADEUDAS
01 De créditos
02 De intereses
90 De otros adeudos
3103 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
01 De oficinas
02 De cómputo electrónico
03 Periférico del de cómputo electrónico
53
04 De transporte terrestre
05 De transporte aéreo
90 Diverso
3104 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES
01 Depreciación
02 Pérdida por estimación
3105 ESTIMACION PARA CASTIGO DE BIENES MUEBLES Y VALORES ADJUDICADOS
01 Bienes muebles
02 Valores
03 Desechos
90 Otros
3106 ESTIMACION PARA CASTIGO DE INMUEBLES ADJUDICADOS
03 Rústicos
04 Urbanos
05 Plantas industriales
06 Establecimientos mercantiles
90 Otros
3107 DEPRECIACION ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACION
01 De construcciones, instalaciones y mejoras permanentes
90 De otras adaptaciones e instalaciones
3108 AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACION
3109 AMORTIZACION ACUMULADA DE OTROS GASTOS
01 De emisión de bonos
02 Indemnizaciones por reorganización
10 Pérdida por despiramidación de capitales
90 Otros
54
3110 ESTIMACION POR BAJA DE VALOR DE INVERSIONES PARA PENSIONES DE PERSONAL Y
PRIMAS DE ANTIGÜEDAD
CAPITAL y RESERVAS
41 CAPITAL NO EXHIBIDO y PERDIDA LIQUIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES
4101 CAPITAL FIJO NO SUSCRITO
4102 CAPITAL FIJO NO EXHIBIDO
4103 PERDIDA LIQUIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES
4104 CAPITAL FIJO ADICIONAL NO SUSCRITO
4105 CAPITAL FIJO ADICIONAL NO EXHIBIDO
42 CAPITAL SOCIAL
4201 CAPITAL FIJO
4202 OBLIGACIONES SUBORDINADAS DE CONVERSION OBLIGATORIA A CAPITAL
01 A más de 5 años
02 A 5 años o menos, sin llegar a 4
03 A 4 años o menos, sin llegar a 3
04 A 3 años o menos, sin llegar a 2
05 A 2 años o menos, sin llegar a 1
06 A 1 año o menos
4203 CAPITAL FIJO ADICIONAL
43 RESERVAS
4301 RESERVA LEGAL
4302 RESERVA DE PREVISION
4303 RESERVA PARA REINVERSION
4304 OTRAS RESERVAS
4305 RESERVA POR PRIMAS SOBRE CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL
4309 RESERVA POR PERDIDA PENDIENTE DE AMORTIZAR POR BAJA DE VALORES
44 UTILIDADES POR APLICAR
55
4401 UTILIDADES POR APLICAR
45 SUPERAVITS POR REVALUACION DE ACTIVOS
4501 SUPERAVIT POR ALZA DE ACCIONES, BONOS Y OTROS VALORES
01 De cartera de valores
02 De acciones de organizaciones auxiliares y empresas de servicios conexos a la banca
4502 SUPERAVIT POR REVALUACION DE INMUEBLES
4503 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACCIONES DE INMOBILIARIAS BANCARIAS
4504 SUPERAVIT POR REVALUACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO
CUENTAS DE RESULTADOS
51 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
5101 INTERESES PAGADOS SUJETOS A RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
01 Por bonos bancarios
02 Por préstamos de empresas y particulares
5101 INTERESES PAGADOS SUJETOS A RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
03 Por depósitos a plazo retirables en días preestablecidos
04 Por depósitos a plazo
05 Por operaciones con instituciones del extranjero
09 Por depósitos a plazo fijo, en dólares en garantía fiduciaria de pagarés
10 Por cuenta de ahorro
11 Por depósitos a la vista en moneda nacional, provenientes de exportaciones
12 Por depósitos a la vista en dólares, constituidos por maquiladoras
13 Por depósitos a la vista en dólares, pagaderos sobre el exterior constituidos por empresas establecidas en
México
15 Por pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento
16 Por depósitos a plazo en cuentas personales especiales para el ahorro
17 Por depósitos a la vista en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por entidades financieras del
exterior.
56
18 Por depósitos a plazo fijo en dólares, pagaderos sobre el exte-rior constituidos por entidades financieras del
exterior
19 Por aceptaciones bancarias en circulación
20 Por obligaciones subordinadas en moneda nacional
21 Por cuentas de cheques en dólares establecidas por residentes en la frontera norte
22 Por depósitos a la vista en cuenta corriente con interés
31 Por depósitos en moneda extranjera de Organismos Interna-cionales y corresponsales en el extranjero no
bancarios
32 Depósitos en garantía de compromisos de uso o devolución de divisas
33 Depósitos en cuenta de cheques con interés
34 Por pagarés en moneda extranjera
90 Otros
5102 INTERESES PAGADOS NO SUJETOS A RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
01 Por préstamos de bancos
02 Por descuentos
03 Por bonos bancarios
04 Por préstamos de empresas y particulares
05 Por depósitos a plazo retirables en días preestablecidos
06 Por depósitos a plazo
07 Por cuentas de ahorro
08 A casas de bolsa por préstamos recibidos
09 Por tasas diferenciales y coberturas alternativas
10 Por faltantes en depósito legal
5102 INTERESES PAGADOS NO SUJETOS A RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
11 Por programa especial
12 Por certificados fmancieros
13 Por préstamos de fondos fiduciarios públicos
57
15 Por depósitos a plazo fijo en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por empresas establecidas en
México
16 Por depósitos a plazo en dólares, en garantía fiduciaria de pagarés
17 Por depósitos a la vista en moneda nacional provenientes de exportaciones
18 Por depósitos a la vista en dólares, constituidos por maquiladoras
19 Por depósitos a la vista en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por empresas establecidas en
México
20 Por obligaciones subordinadas en circulación
22 Por pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento
23 Por depósitos a la vista con rendimiento, de instituciones y sociedades mutualistas de seguros
24 Por depósitos a la vista en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por instituciones y sociedades
mutualistas de seguros
25 Por depósitos a plazo fijo en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por instituciones y
sociedades mutualistas de seguros
26 Por depósitos en garantía de compromisos de uso o devolución de divisas
27 Por aceptaciones bancarias en circulación
28 Por cuentas de cheques en dólares a favor de sociedades mercantiles establecidas en la frontera norte
29 Por obligaciones subordinadas en moneda nacional
30 Por depósitos a la vista provenientes de recursos libres del FONAPRE
31 Por aceptaciones negociadas, régimen telefax 103/88
32 Por depósitos en moneda extranjera de organismos interna-cionales y corresponsales del exterior no
bancarios
33 Por depósitos de empresas y personas físicas residentes en el extranjero, recibidos por las sucursales de la
institución en
el exterior
34 Por intercambio de remesas
35 Por depósitos de bancos a plazo
36 Depósitos en cuenta de cheques con interés
37 Por pagarés en moneda extranjera
58
90 Otros
5103 COMISIONES PAGADAS A INTERMEDIARIOS
01 Por préstamos de empresas y particulares
02 Por depósitos a plazo
03 Por colocación de aceptaciones bancarias en circulación
90 Otras
5104 PREMIOS PAGADOS POR REPORTOS
03 De títulos valores
04 De cetes
05 Pagafes
06 De divisas
07 Por aceptaciones
08 Por papel comercial con nuestro aval, régimen telefax 103/88
09 Por bonos de la Tesorería de la Federación
10 Por bonos ajustables del Gobierno Federal
11 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal
12 Por reporto de títulos bancarios de otras instituciones
13 Por reporto de títulos bancarios a cargo de la propia institución
90 Otros
5105 REMUNERACIONES AL PERSONAL
01 Sueldos a funcionarios
02 Gratificaciones a funcionarios
03 Sueldos a empleados
04 Gratificaciones a empleados
05 Tiempo extraordinario
06 Compensación por antigüedad
59
07 Prima por vacaciones
08 Prima de antigüedad por separación
09 Indemnizaciones por despido
11 Subsidio para automóvil
12 Premios
90 Otros
5106 PRESTACIONES AL PERSONAL
01 Para el desarrollo cultural, técnico, profesional y deportivo
02 Igualas y honorarios médicos
03 Medicinas, hospitales y clínicas
04 Cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social 05 Subsidios
06 Beneficios por invalidez
07 Pagos por defunción
08 Primas del seguro de accidentes personales
09 Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
5106 PRESTACIONES AL PERSONAL
10 Reserva para pensiones de personal
11 Uniformes
12 Presentes de antigüedad
14 Comedores
15 Comidas y cenas
90 Otras
5107 REMUNERACIONES A CONSEJEROS Y COMISARIOS
01 Al consejo directivo
02 Al consejo consultivo
5108 OTROS HONORARIOS
60
01 Por servicios profesionales
02 A asesores
90 Otros
5109 RENTAS PAGADAS
01 De locales para oficinas
02 De áreas para estacionamiento
03 De equipo en arrendamiento financiero
04 De equipo
90 Otras
5110 GASTOS DE PROMOCION
01 Publicidad
02 Artículos promocionales
03 Atenciones a clientes
90 Diversos
5111 OTROS GASTOS DE OPERACION y ADMINISTRACION
01 Cuotas
02 Gastos de viaje y viáticos
03 Gastos legales
04 Gastos por asistencia técnica y tecnología recibida
05 Gastos de reparación y mantenimiento
06 Vigilancia y sistemas de seguridad
07 Seguros
08 Fianzas
09 Donativos
10 Suscripciones
11 Correo, teléfono y otros servicios de comunicación
61
12 Mensajerías, combustibles y transportes locales
13 Papelería, útiles de escritorio y artículos de computación
5111 OTROS GASTOS DE OPERACION y ADMINISTRACION
14 Energía eléctrica, calefacción y refrigeración
15 Derechos de agua y cooperaciones diversas
16 Gastos y útiles de aseo
17 Publicaciones obligatorias
18 Gastos por asistencia de funcionarios a convenciones
22 Servicio de fotocopiado y microfilmación
23 Fletes y acarreos
24 Gastos de operación taIjetas de crédito
25 Bolsas de lona y polietileno
26 Decoración y ornato de oficinas
90 Otros
5112 COMISIONES PAGADAS
01 Por cobranzas
02 Por créditos comerciales03 Corretajes
04 Situaciones
06 Por intercambio y venta de remesas
90 Otros
5113 IMPUESTOS DIVERSOS
01 Impuesto del 1 % sobre erogaciones por remuneración al trabajo personal
02 Impuesto al Valor Agregado
03 Impuesto Predial
04 Placas y tenencia
62
90 Otros
5114 CASTIGOS
01 Títulos valores
02 Créditos
03 Intereses
04 Adeudos diversos
05 Bienes adjudicados
90 Otros
5115 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
01 Depreciaciones
02 Amortizaciones
5116 QUEBRANTOS DIVERSOS
01 En valores realizados
02 En muebles e inmuebles vendidos
5116 QUEBRANTOS DIVERSOS
03 Ajuste a inversiones de la reserva para pensiones de personal
04 Diversos
05 Fraudes
06 Remesas extraviadas
07 Diferencias sin aclarar
08 Siniestros
09 Falto y falso
90 Otros
5117 CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
01 Castigos
02 Gastos por atenciones a clientes
63
03 Donativos
04 Multas, recargos y otras sanciones administrativas
05 Intereses penales
06 Amortizaciones y depreciaciones
07 Recargos pagados al Seguro Social
08 Gastos médicos y hospitalarios erogados en el extranjero
09 Gastos de automóviles y aviones de uso no indispensable para los fines del negocio
10 Impuesto al Valor Agregado
90 Otros
5118 IMPUESTO AL INGRESO GLOBAL DE LAS EMPRESAS
01 Del ejercicio
02 Por liquidaciones de ejercicios anteriores
03 No acreditable conforme al arto 52−B de la Ley
5119 PARTICIPACION DEL PERSONAL EN LAS UTILIDADES
5120 APORTACIONES PATRIMONIALES AL FONDO DE APOYO PREVENTIVO A LAS
INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE
01 Ordinarias
02 Extraordinarias
5125 AFECTACIONES PARA LA CONSTITUCION DE PROVISIONES GLOBALES PARA LA
CARTERA CREDITICIA
52 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
5201 INTERESES COBRADOS
01 Por depósitos
02 Por financiamiento interbancario
03 Por descuento interbancario tomado
04 Por operaciones del programa especial
05 Sobre inversiones en valores
64
06 Por descuentos
07 Por préstamos quirografarios
08 Por préstamos con colateral
09 Por préstamos prendarios
10 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente
11 Por préstamos con garantía de unidades industriales
12 Por créditos de habilitación o avío
13 Por créditos refaccionarios
14 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción y servicios
15 Por préstamos para la vivienda
16 Por otros créditos con garantía inmobiliaria
17 Por préstamos personales al consumo
18 Por préstamos al personal de la institución
19 Por créditos venidos a menos asegurados con garantía adicional
20 Por Bonos del Gobierno Federal para el pago de la Indemnización Bancaria
23 Por Bonos de Regulación Monetaria
24 Por Pagarés de la Tesorería de la Federación
25 Otros
26 Por obligaciones y otros títulos
27 Por bonos emitidos por instituciones de crédito
28 Por remesas en camino
29 Por operaciones descontadas con fondos de fomento 30 Por certificados de participación
31 Por disposiciones en exceso de depósitos a la vista en cuenta corriente
32 Por bonos de desarrollo del Gobierno Federal
33 Por bonos de la Tesorería de la Federación
34 Por bonos ajustables del Gobierno Federal
65
35 Aceptaciones bancarias
36 Papel comercial con aval bancario
37 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento
38 Bonos bancarios
39 Operaciones descontadas con Instituciones de crédito
90 Otros
5202 COMISIONES COBRADAS
01 Por descuentos
02 Por préstamos quirografarios
03 Por préstamos con colateral
04 Por préstamos prendarios
05 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente
06 Por préstamos con garantía de unidades industriales
07 Por créditos de habilitación o avío
08 Por créditos refaccionarios
09 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios
10 Por préstamos para la vivienda
11 Por otros créditos con garantía inmobiliaria
12 Por préstamos personales al consumo
13 Por remes as en camino
15 Por depósitos a la vista en cuenta corriente con intereses
90 Otras
5203 DIVIDENDOS
01 En efectivo
02 En acciones
03 En acciones de organizaciones auxiliares y de servicios
66
5204 OTRAS COMISIONES Y PREMIOS COBRADOS
01 Por venta de valores
02 Por operaciones contingentes
03 Por servicios de corresponsalía
04 Por cobranzas
05 Por situaciones de fondos
06 Por cheques de viajero
07 Por fideicomisos, administraciones y mandatos
08 Por cobros por cuenta de terceros
09 Administración de valores
10 Premios por reporlos
11 Por avalúos
12 Por aceptaciones de documentos a cargo de empresas medianas y pequeñas
13 Por aceptaciones para comercio exterior
14 Por otras aceptaciones
15 Por aceptaciones para el mercado de dinero, régimen telefax 103/88
16 Por avales en papel comercial extrabursátil, régimen telefax 103/88
90 Por otros conceptos
5205 CAMBIOS
01 Por compraventa de divisas
02 Por compraventa de oro
03 Por compraventa de plata
04 Por valorización de divisas
05 Por valorización de oro
06 Por valorización de plata
07 Por cobertura de riesgos cambiarios
67
5206 OTROS PRODUCTOS Y BENEFICIOS
01 Por compraventa de valores
02 Por alquiler de cajas de seguridad
03 Por derechos de guarda
04 Por manejo de cuentas
05 Por ajustes de primas en seguro colectivo de ahorradores
06 Por asesorías, asistencia técnica y otros servicios
07 De publicidad compartida con establecimientos afiliados a tarjeta de crédito
08 Por venta de bienes
09 Por arrendamiento y subarrendamiento
10 Por deuda pública reestructurada adquirida de terceros
11 Por indexación de bonos ajustables del Gobierno Federal
90 Otros
5207 RECUPERACIONES
01 De créditos y adeudos castigados
02 De baja de valores estimada
03 De intereses penales
04 De gastos prorrateados entre filiales
05 De Impuesto Sobre la Renta
90 Otras
5208 RENDIMIENTOS DE TITULOS VALORES ADQUIRIDOS A TASA DE DESCUENTO
01 Certificados de la Tesorería de la Federación
02 Pagarés de la Tesorería de la Federación
03 Bonos de la Tesorería de la Federación
04 Bonos ajustables del Gobierno Federal
05 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal
68
90 Otros
5230 PERDIDAS Y GANANCIAS
CUENTAS DE ORDEN
61 CUENTAS DEUDORAS CONTINGENTES
6101 TITULOS DESCONTADOS CON NUESTRO ENDOSO EN INSTITUCIONES DE CREDITO
01 Descuentos
02 Préstamos quirografarios
03 Préstamos con colateral
04 Préstamos prendarios
05 Créditos simples y créditos en cuenta corriente
06 Préstamos con garantía de unidades industriales
07 Créditos de habilitación o avío
08 Créditos refaccionarios
09 Préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios .
10 Préstamos para la vivienda
11 Otros créditos con garantía inmobiliaria
12 Créditos personales al consumo
6102 OTROS TITULOS DESCONTADOS CON NUESTRO ENDOSO
01 Con fondos de fomento
02 En Banco de México.− Programa especial y otros
03 Con compañías aseguradoras
90 Otros
6103 DEUDORES POR AVAL
01 Ordinarios
02 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 103/88
6104 DEUDORES POR FINANZAS
69
01 Con garantía de efectivo
02 Con garantía de valores
6105 APERTURA DE CREDITOS COMERCIALES IRREVOCABLES
01 Especiales
02 No especiales
03 Operaciones al amparo del Programa de Apoyo a Exportadores Indirectos
6106 DEUDORES POR RECLAMACIONES
6107 APOYOS DEL FOGA PARA FINES DE LIQUIDEZ
62BIENES EN DEPOSITO, CUSTODIA O ADMINISTRAClON
6201 VALORES EN CUSTODIA 01 Con valor nominal
02 Sin valor nominal
6202 VALORES EN GARANTIA 01 En guarda
02 Al cobro
6203 COBRANZAS
01 En plaza
02 Fuera de plaza
6204 VALORES EN ADMINISTRACION
6205 MANDATOS Y COMISIONES 01 Garantía
02 Administración
03 Inversión
90 Otros
6206 FIDEICOMISOS
01 Garantía
02 Administración
03 Inversión
70
04 Traslativos de dominio 90 Otros
6207 POSESION TEMPORAL DE BIENES
6208 VALORES y OTROS BIENES EN COMISION 01 Valores
02 Monedas de oro sin valor nominal
03 Otras monedas de oro
04 Oro en otras presentaciones
05 Monedas de plata
06 Plata en otras presentaciones
07 Divisas
90 Otros
6209 DOCUMENTOS POR MERCANCIAS A ENTREGAR CONTRA ACEPTACIONES O COBROS
6210 CHEQUES DE VIAJERO RECIBIDOS
6211 FIANZAS POR COMPROMISOS DE USO O DEVOLUCION DE DIVISAS
6212 CUENTA MAESTRA. PERSONAS FISICAS
01 En instrumentos, títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples
03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo
04 En valores gubernamentales
05 En valores de empresas del Sector Público
06 En valores de empresas del Sector Privado
07 En acciones de sociedades de inversión
6213 CUENTA MAESTRA. PERSONAS MORALES
FONDO INVERTIDO
01 En instrumentos títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples
03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo
04 En valores gubernamentales
71
05 En valores de empresas del Sector Público
06 En valores de empresas del Sector Privado
6214 CUENTA MAESTRA. PERSONAS MORALES
FONDO DISPONIBLE
01 En instrumentos, títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples
03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo
04 En valores gubernamentales
05 En valores de empresas del Sector Público
06 En valores de empresas del Sector Privado
6215 SALDOS ACREEDORES DE TARJETAS DE CREDITO
01 En instrumentos, títulos y valores dda propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples
03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo
04 En valores gubernamentales
05 En valores de empresas del Sector Público
06 En valores de empresas del Sector Privado
07 En acciones de sociedades de inversión
6216 OTROS FIDEICOMISOS ABIERTOS
01 En instrumentos, títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples
03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo
04 En valores gubernamentales
05 En valores de empresas del Sector Público
06 en valores de empresas del Sector Privado
6217 MANDATOS, COMISIONES Y FIDEICOMISOS CERRADOS DE INVERSIONES EN VALORES
01 En instrumentos, títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples
03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo
72
04 En valores gubernamentales
05 En valores de empresas del Sector Público
06 En valores de empresas del Sector Privado
07 En acciones de sociedades de inversión
08 En valores de otros intermediarios financieros
no bancarios
6224 ADMINISTRACION DE TITULOS y VALORES EN
VENTA DIRECTA
02 De instrumentos, títulos y valores de otros Bancos Múltiples 03 De instrumentos, títulos y valores de otros
Bancos de Desarrollo 04 De valores gubernamentales
05 De valores de empresas del Sector Público
6225 TITULOS y VALORES EN ADMINISTRACION DE SOCIEDADES DE INVERSION BANCARIAS
PROPIAS
01 Sociedades de inversión de renta fija
02 Sociedades de inversión comunes y de renta variable
63 CUENTAS DEUDORAS DE REGISTRO
6301 APERTURA DE CREDITOS
01 Créditos simples y créditos en cuenta corriente 02 Préstamos con garantía de unidades industriales 03
Créditos de habilitación o avío
04 Créditos refaccionarios
05 Préstamos inmobiliarios a empresas de producción
de bienes o servicios
06 Préstamos para la vivienda
07 Otros créditos con garantía inmobiliaria
08 Créditos personales al consumo
6302 BANCO DE MEXICO. CREDITOS POR SU CUENTA
6303 APERTURA DE CREDITOS COMERCIALES REVOCABLES
6304 CREDITOS RENOVADOS
73
6305 CREDITOS INCOBRABLES 01 Deducibles
02 No deducibles
6306 HIPOTECAS EN ASEGURAMIENTO DE CREDITOS
6308 DEFICIENTES DE RECUPERACION APOYADOS POR EL FOGA
6309 DEUDORES POR PROVISION PARA SERVICIO DE AMORTIZACION
6310 ACTIVOS AFECTOS EN GARANTIA DE PRESTAMOS DEL BANCO DE MEXICO
01 Depósitos en efectivo
02 Valores
03 Créditos
6311 BONOS BANCARIOS EMITIDOS O 1 Para la vivienda
90 Otros
6312 ACTIVO AMORTIZADO ANTICIPADAMENTE
6313 COBRANZAS RECIBIDAS DE MATRIZ Y SUCURSALES
6314 BONOS Y CUPONES POR INCINERAR 01 Bonos bancarios
02 Obligaciones garantizadas
03 Bonos hipotecarios
04 Cédulas hipotecarias
05 Bonos financieros
07 Certificados de depósitos bancarios
6316 CONTROL DE VENCIMIENTOS DE LA CARTERA DE CREDITOS
6317 CONTROL DE VENCIMIENTOS DE PASIVOS
6318 ACEPTACIONES EN CARTERA
6319 IV A. REGISTRO POR ENTIDADES FEDERATIV AS
6320 SUPERA VIT CAPITALIZADO POR REV ALUACION DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
74
6321 OBLIGACIONES SUBORDINADAS EMITIDAS
6322 OBLIGACIONES SUBORDINADAS EMITIDAS EN
MONEDA NACIONAL
01 De conversión obligatoria
02 De conversión voluntaria, computables como capital neto 03 De conversión voluntaria, no computables
como capital neto 04 No susceptibles de convertirse en Certificados de Aportación Patrimonial
6328 BIENES PROCEDENTES DEL EXTRANJERO, CAPTADOS POR CUENTA DEL BANCO DE
MEXICO
01 Efectivo
02 Depósitos
03 Fondos del mercado de dinero
04 Acciones
05 Bonos
06 Metales amonedados
90 Otros conceptos
6329 COBRANZAS EN MONEDA EXTRANJERA POR CUENTA DEL BANCO DE MEXICO
6330 CUENTAS ESPECIALES EN MONEDA EXTRANJERA, DE REPRESENTACIONES Y
ORGANISMOS DEL EXTERIOR POR CUENTA DEL BANCO DE MEXICO
6331 COMPROMISOS DE VENTA DE DIVISAS DE EXPORTADORES
6334 OTROS RENDIMIENTOS DE ENCAJE LEGAL
6335 REPORTOS SOBRE DIVISAS SEGUN PROGRAMA DEL BANCO DE MEXICO
6336 DEPOSITOS EN DOLARES PARA PAGOS A ENTIDADES FINANCIERAS Y PROVEEDORES
DEL EXTRANJERO, POR CUENTA DEL BANCO DE MEXICO
01 Por depósitos para pagos a entidades fInancieras del
extranjero
02 Por depósitos para pagos a proveedores del extranjero
6337 CONTRATOS DE COBERTURA POR CUENTA DE FICORCA
75
01 Sistema Núm. 1 02 Sistema Núm. 2 03 Sistema Núm. 3 04 Sistema Núm. 4 05 Para cobertura de
endeudamientos otorgados, garantizados o asegurados por organismos oficiales del exterior
6338 CREDITOS CONCEDIDOS POR CUENTA DE FICORCA
01 Sistema Núm. 2
02 Sistema Núm. 4
03 Para cobertura de endeudamientos otorgados, garantizados o asegurados por organismos oficiales del
exterior
6339 PRESTAMOS EN DOLARES RECIBIDOS POR CUENTA
DE FICORCA
01 Sistema Núm. 3
02 Sistema Núm. 4
03 Para cobertura de endeudamientos otorgados, garantizados o asegurados por organismos oficiales del
exterior
6340 COMPROMISOS DE USO O DEVOLUCION DE DIVISAS DE IMPORTADORES
6342 CERTIFICADOS DE DERECHO A LA IMPORTACION PARA LA EXPORTACION
6343 PAGARES DE LA TESORERIA DE LA FEDERACION 01 Por cuenta propia
02 Por cuenta de terceros
6346 CONTROL DE INVERSIONES EFECTUADAS CON RECURSOS LIBRES DE FONAPRE
01 A plazo hasta de 90 días
02 A plazo superior de 90 días
6347 APOYOS RECIBIDOS DE FONAPRE
01 Depósitos especiales
02 Préstamos y créditos
03 Descuentos de cartera
04 Suscripción de obligaciones subordinadas
05 Suscripción de certificados de aportación patrimonial serie "B" 90 Otros apoyos
6348 PRODUCTOS A FAVOR DE FIDEICOMITENTES, MANDANTES O COMITENTES,
76
PROCEDENTES DE OPERACIONES DE BANCA DE INVERSION
01 Cuenta maestra
02 Saldos acreedores de tarjetas de crédito
03 Otros fideicomisos abiertos
90 Otros productos
6349 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6350 OPCIONES DE COMPRA A EJERCER, EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6351 MONTO ORIGINAL DE INVERSIONES, EN ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
6352 DEDUCCION FISCAL DE VALORES CORRESPONDIENTES AL MONTO ORIGINAL DE
INVERSIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
01 Depreciación sobre monto original de la inversión
02 Ajuste por actualización de depreciación
6353 DEDUCCION FISCAL DE CARGA FINANCIERA EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6354 COMPONENTE INFLACIONARIO DE DEUDAS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6372 DEDUCCION FISCAL A V ALaR PRESENTE DE INVERSIONES EN BIENES NUEVOS DE
ACTIVO FIJO
6373 DEDUCCION POR DEPRECIACION ACTUALIZADA PARA EFECTOS FISCALES
6376 CLASIFICACION POR GRADO DE RIESGO DE LA CARTERA DE CREDITOS
01 Mínimo (A)
02 Bajo (B)
03 Medio (C)
04 Alto (D)
05 Irrecuperable (E) 06 No calificada
07 Cartera exceptuada
6377 PROVISIONES PREVENTIVAS PARA RIESGOS CREDITICIOS, SUJETAS A APLICACION
GRADUAL
01 Bajo (B)
77
02 Medio (C)
03 Alto (D)
04 Irrecuperable (E)
6378 INTERESES VENCIDOS CON AFECTACION A RESULTADOS PENDIENTES
01 Sobre operaciones vigentes
02 Sobre operaciones vencidas
6390 CONCEPTOS DIVERSOS NO ESPECIFICADOS
64 CUENTAS ACREEDORAS DE CONTINGENCIA
6401 RESPONSABILIDADES POR ENDOSO
6402 OTRAS RESPONSABILIDADES POR ENDOSO
6403 RESPONSABILIDADES POR AVAL
6404 RESPONSABILIDADES POR FIANZAS
6405 CREDITOS COMERCIALES IRREVOCABLES CONCEDIDOS
6406 RECLAMACIONES EN TRAMITE
6407 APOYOS RECIBIDOS DEL FOGA
65VALORES EN DEPOSITO, CUSTODIA O ADMINISTRACION
6501 DEPOSITANTES DE VALORES EN CUSTODIA
6502 DEPOSITANTES DE VALORES EN GARANTIA
6503 REMITENTES DE COBRANZAS
6504 DEPOSITANTES DE VALORES EN ADMINISTRACION
6505 MANDANTES Y COMITENTES
6506 FIDEICOMITENTES
6507 ACREEDORES POR POSESION TEMPORAL DE BIENES
6508 COMITENTES
6509 DEPOSITANTES DE MERCANCIAS A ENTREGAR
78
6510 REMITENTES DE CHEQUES PARA VIAJERO
6511 COMPROMISOS DE USO O DEVOLUCION DE DIVISAS AFIANZADOS
6512 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES EN CUENTA MAESTRA DE
PERSONAS FISICAS
6513 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES DE CUENTA MAESTRA,
PERSONAS MORALES
FONDO INVERTIDO
6514 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES DE CUENTA MAESTRA,
PERSONAS MORALES
FONDO DISPONIBLE
6515 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES DE SALDOS A ACREEDORES
DE TARJETAS DE CREDITO
6516 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES DE OTROS FIDEICOMISOS
ABIERTOS
6517 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES
DE MANDATOS, COMISIONES Y FIDEICOMISOS CERRADOS
6524 TITULOS Y VALORES PARA SU VENTA DIRECTA, EN ADMINISTRACION
6525 ADMINISTRACION DE TITULOS y VALORES DE
SOCIEDADES DE INVERSION BANCARIAS PROPIAS
66 CUENTAS ACREEDORAS DE REGISTRO
6601 ACREEDORES POR CREDITOS CONCEDIDOS
6602 BANCO DE MEXICO. ACREEDORES POR ORDENES DE PAGO
6603 CREDITOS COMERCIALES REVOCABLES CONCEDIDOS
6604 RENOVACIONES OTORGADAS
6605 CASTIGOS APLICADOS
6606 GARANTIAS HIPOTECARIAS ADICIONALES
6608 CREDlTOS RECUPERADOS CON APOYO DEL FOGA
6609 PROVISIONES PENDIENTES DE COBRO PARA SERVICIOS DE AMORTIZACION
79
6610 GARANTIAS DE PRESTAMOS DEL BANCO DE MEXICO
6611 EMISIONES DE BONOS BANCARIOS
6612 AMORTIZACIONES ANTICIPADAS DE ACTIVO
6613 COBRANZAS DE VALORES.− MATRIZ y SUCURSALES
6614 TITULOS y CUPONES REDIMIDOS
6616 VENCIMIENTOS DE LA CARTERA DE CREDlTOS
6617 VENCIMIENTOS DE PASIVOS
6618 ACEPTACIONES EN CURSO DE COLocAcION
6619 CONTRAPRESTACIONES AFECTAS AL IVA
6620 CAPITALIZACION DE SUPERAVIT POR REVALUACION DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
6621 EMISION DE OBLIGACIONES SUBORDINADAS
6622 EMISION DE OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN MONEDA NACIONAL
6628 BANCO DE MEXICO.− CAPTACION POR SU CUENTA DE BIENES PROCEDENTES DEL
EXTRANJERO
6629 BANCO DE MEXICO.− REGISTRO DE COBRANZAS EN MONEDA EXTRANJERA, POR SU
CUENTA
6630 BANCO DE MEXICO.− APERTURA DE CUENTAS ESPECIALES EN MONEDA EXTRANJERA
DE REPRESENTACIONES Y ORGANISMOS DEL EXTERIOR
6631 DIVISAS DE EXPORTADORES. COMPROMISOS DE VENTA
6634 ENCAJE LEGAL, OTROS RENDIMIENTOS
6635 BANCO DE MEXICO. REPORTOS SOBRE DIVISAS SEGUN SU PROGRAMA
6636 BANCO DE MEXICO, DEPOSITOS EN DOLARES POR SU CUENTA, PARA PAGOS A
ENTIDADES FINANCIERAS Y PROVEEDORES DEL EXTRANJERO
6637 FICORCA. CONTRATOS DE COBERTURA
6638 FICORCA. CREDITOS CONCEDIDOS POR SU CUENTA
6639 FICORCA. PRESTAMOS RECIBIDOS POR SU CUENTA
6640 REGISTRO DE COMPROMISOS DE USO O DEVOLUCION DE DIVISAS DE IMPORTADORES
80
6642 CERTIFICADOS DIMEX EN TRAMITE
6643 REGISTRO DE PAGARES DE LA TESORERIA DE
LA FEDERACION
6646 DEPOSITOS, PRESTAMOS y CREDITOS RECIBIDOS
DE FONAPRE COMO INVERSION DE RECURSOS LIBRES 01 Por depósitos a plazo
02 Por pagarés
03 Por aceptaciones
04 Por otros conceptos
6647 RESPONSABILIDADES POR APOYOS RECIBIDOS EN
FONAPRE
6648 PRODUCTIVIDAD GENERADA POR OPERACIONES DE
BANCA DE INVERSION POR CUENTA DE TERCEROS
6649 RESPONSABILIDADES POR ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
6650 RESPONSABILIDADES POR OPCIONES TERMINALES A
EJERCER, EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6651 ARRENDAMIENTO FINANCIERO. MONTO ORIGINAL DE INVERSIONES, DEDUCIBLE
6652 MONTO ORIGINAL DE INVERSIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, DEDUCIDO EN
LS.R.
6653 CARGA FINANCIERA DEDUCIBLE, POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6654 COMPONENTE INFLACIONARIO DISMINUIBLE DE CARGAS FINANCIERAS POR
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6672 DEDUCCION INMEDIATA EFECTUADA DE INVERSIONES EN BIENES NUEVOS DE ACTIVO
FIJO
6673 DEPRECIACION ACTUALIZADA DEDUCIDA PARA EFECTOS FISCALES
6676 CARTERA DE CREDITOS CALIFICADA
6677 APLICACION GRADUAL DE PROVISIONES PREVENTIVAS
81
6678 AFECTACION A RESULTADOS PENDIENTE POR INTERESES VENCIDOS
6690 REGISTRO DE CONCEPTOS DIVERSOS NO ESPECIFICADOS
Hoteles
Antecedentes de hoteles.
Cuando los antiguos hombre se aventuraron a salir por primera vez de sus asentamientos tribales, no había,
desde luego, hoteles en los cuales pudieran alojarse. Muy probablemente, estos viajes fueron guerreros o
comerciantes. Los conquistadores armaban sus tiendas donde lo deseaban: en cambio, los mercaderes, como
buscaban hacer trueques con herramientas, vestido y ganado en las nuevas tierras, daban un alto valor a la
hospitalidad. Los primeros viajeros intercambiaban mercancías − tales como adornos tela o animales − por
hospedaje. Indudablemente la hospitalidad fue uno de los primeros servicios a cambio de dinero.
Las posadas de los tiempos babilónicos ofrecías apenas un poco mas que una cama o una banca a un rincón de
un cuarto o un establo. La mayoría de estos no eran si no moradas privadas que ofrecían alojamiento temporal
para los extraños. Los huéspedes se quedaban en cuartos comunales de gran tamaño donde no existía higiene
ni privacidad. Las tarifas eran razonables − aproximadamente 2 centavos por noche − pero la compañía era
ruda, los viajeros compartían los cuartos con los caballos y el ganado.
En el tercer siglo de la era cristiana, el Imperio Romano, desarrollo un sistema extenso de caminos revestidos
con ladrillos en Europa y Asia Menor. Para conveniencia de los viajeros, se construyo una cadena de
alojamientos a las orillas de las principales vías públicas, desde España hasta Turquía.
En la Roma antigua existían varias clases de establecimientos. A lo largo de los caminos y dentro de las
poblaciones había tabernas y posadas para satisfacer las necesidades de los viajeros y de la población local. En
el siglo XIV, en pleno período de descomposición del orden feudal, las tabernas y posadas que ofrecían
alojamiento, comida y bebida se habían convertido en una realidad común. Las posadas, generalmente
pequeñas, ofrecían un alojamiento bastante rudimentario que incluía establos para los caballos. Las tabernas
sólo servían comida y bebida, generalmente a la población local. No alojaban huéspedes. Además de cerveza,
en las cervecerías se ofrecían bebidas refrescantes y apenas se comía. Se introdujeron leyes para controlar los
precios de las posadas y tabernas, así como para garantizar la calidad de los servicios.
A mitad del siglo XVI las tabernas y posadas crecieron en importancia como consecuencia del desarrollo del
comercio en la Inglaterra de los Tudor. Las carreteras y las vías fluviales seguían siendo esenciales para los
viajes, por lo que las posadas se establecieron en puntos claves a lo largo de los ríos y en poblaciones cercanas
a las carreteras. Las posadas se hicieron más grandes y algunas tenían capacidad para albergar hasta cien
viajeros e incluso disponían de habitaciones individuales, aunque lo usual era que se compartieran los cuartos.
Las posadas disponían de grandes establos para caballos y carretas, así como de amplios patios que servían
como escenario para diversiones nocturnas.
No fue si no hasta la Revolución Industrial, en el siglo XVIII, cuando las tabernas europeas comenzaron a
combinar hospedaje con servicio de comida y bebida. A pesar de ello, la higiene recibió poca atención. Los
viajeros todavía tenían que compartir con otras personas las camas y las habitaciones, y las tarifas eran altas.
Como las posadas y tabernas europeas donde los mercaderes y soldados pasaban la noche eran inadecuadas
para los aristócratas se eligieron, para estos, estructuras lujosas, con cuartos privados, saneamiento individual
y todas las comodidades de los castillos europeos. Los nuevos y elegantes establecimientos adoptaron la
palabra francesa de hôtel", que significa mansión, y sus tarifas excedían los recursos de los ciudadanos
comunes.
A lo largo del siglo XIX, los posaderos estadounidenses mejoraron los servicios y continuaron construyendo
82
propiedades de mayor tamaño y los equiparon mas ampliamente. La mayoría de tales establecimientos se
localizaban en los puertos y operaban junto con las tabernas. Pero la tendencia viajera de los estadounidenses
produjo una constante inspiración en las casas de hospedaje. Ningún otro factor influye tanto como el espíritu
democrático de la nación para desarrollar un hospedaje cómodo e higiénico, accesible al ciudadano común.
El primer hotel estadounidense, el City Hotel, se inauguro en 1974, en el bullicioso puerto en la ciudad de
Nueva York que en aquel tiempo tenia 30,000 habitantes. A diferencia de cualquier establecimiento de
hospedaje anterior, el City Hotel no era solo una residencia o una taberna a la que se hubieran añadido
habitaciones para huéspedes, sino un espacioso edificio autónomo − uno de los más grandes en Nueva York −
con 73 cuartos para huéspedes cuyo propósito era el hospedaje.
El City Hotel inspiró la construcción de otros hoteles pioneros. Primero apareció la Exchange Coffee House
en Boston, después un segundo City Hotel en Baltimore, seguido de la Mansión House en Filadelfia y el
Adelphy Hotel en Nueva York. Estos hoteles se convirtieron en importantes centros sociales y, a diferencia de
sus contrapartes europeas, daban la bienvenida a cualquiera que pudiera pagar las tarifas razonables. Entre
tanto en Europa, un hospedaje higiénico continuaba siendo un privilegio reservado a la aristocracia. En
cambio en Estados Unidos, los alojamientos limpios y cómodos estaban a la disposición de cualquier
trabajador o familia de clase media.
En la ciudad de México, el primero de diciembre de 1575 se inauguró el primer establecimiento en el que se
dormía y comía, fue el Mesón de Don Pedro Hernández Paniagua
En 1829, el arquitecto Isahia Rogers emprendió la construcción de un gran hotel en Boston. Su creación, la
Tremont House, fue el primer hotel de primera clase y el hito hacia la revolución de la hospitalidad. Tremont
House fue el primer hotel que ofreció habitaciones con llave. Cada habitación tenia un lavabo, una jarra y una
barra de jabón. Otra de sus innovaciones fue emplear personal de tiempo completo − incluyendo un portero
uniformado − para saludar y atender a los huéspedes. En el lobby (vestíbulo) se hallaba un restauran francés.
Tremont House fue la precursora de una nueva generación de prestigiosos establecimientos de hospedaje. Le
siguieron en Chicago Grand Pacific, la Palmer House y la Sherman House.
En 1874, en San Francisco, un banquero y antiguo carpintero de barcos, William Chapman Ralston, se dio a la
tarea de construir el hotel más lujoso del mundo. Ralston había llegado a California durante la fiebre del oro,
pero había hecho su fortuna en la banca. Su grandiosa creación, el Place Hotel, ostentaba 800 habitaciones y
se erguía a la altura de siete pisos. Este hotel se convirtió en un símbolo de la transición de San Francisco: de
un pueblo floreciente a una eminente ciudad de estatura internacional. El plano arquitectónico se basaba en el
de los palacios europeos; los pisos eran de mármol, el techo presentaba domos de vidrio opaco, y tres patios
enormes abastecían de luz y aire a los cuartos interiores. El mármol para revestir 40,000 pies cuadrados fue
subministrado por 15 canteras diferentes, y para los acabados interiores se importaron maderas preciosas de
13 países. El hotel moderno de lujo, el Place, tenía su propia planta eléctrica, un abastecimiento de agua
proveniente de pozos profundos, extinguidores de fuego y aire acondicionado.
El Place y los hoteles de primera que le siguieron atraían a la gente extremadamente rica y, como los hoteles
europeos de su clase, estaban mas allá de los recursos del ciudadano medio.
A principios del siglo XIX un nuevo tipo de viajero entro en escena − el hombre de negocios− para quien el
alojamiento era un dilema: Los grandes hoteles eran muy grandes y las posadas al estilo antiguo,
antihigiénicas. Para alojar a este nuevo tipo de huéspedes, Ellsworth M. Stlater invento un nuevo tipo de
establecimiento para hospedaje: el hotel comercial. El primer Stlater Hotel se inauguro en Buffalo, Nueva
York, en enero de 1908.
Stlater tomo el concepto de los cuartos privados e higiénicos y le añadió el baño privado. Para mayor
seguridad, instalo una luz en cada entrada. Todos los huéspedes recibían gratis una jarra de agua helada y el
83
periodo matutino. El lema publicitario de Stlater − una habitación y un baño por un dólar y medio − fue bien
conocido entre los viajeros estadounidenses de principios del siglo XX. Los diseños arquitectónicos de Stlater,
sus conceptos de mantenimiento y sus ideas acerca del servicio, se convirtieron en el fundamento para todos
los establecimientos de hospedaje subsecuentes, desde moteles hasta resorts de lujo.
Después de la Primera Guerra Mundial, muchos hoteles se construyeron en las grandes ciudades y en las
comunidades mas pequeñas de las afueras. En 1972, el Stevens Hotel − que mas tarde se le nombró Conrad
Hilton − se estableció en Chicago y, durante varias décadas, continuo siendo el hotel mas grande del mundo.
Poco tiempo después, principio la construcción de un nuevo hotel lujoso, el Waldorf − Astoria en Nueva
York.
La gran depresión casi borro la industria hotelera. Después de la caída de la bolsa de valores de 1929, 85% de
hoteles estadounidenses se fue a la quiebra. Pero, un operador de hoteles, Conrad Hilton, se las arreglo para
mantenerse a flote gracias a sus inversiones en petróleo y gas.
Cuando era adolescente, Hilton se había ganado la vida acudiendo a la parada del tren de San Antonio a las
3:00 a.m. para ofrecer en renta las recamaras disponibles de la casa de su padre a los vendedores que viajaban.
La tarifa por una noche era de 2.50 dólares, e incluía tres alimentos,, preparados por la madre y las hermanas
de Hilton. Más tarde, después de cumplir con sus obligaciones militares, Hilton decidió dedicarse a los
negocios por su cuenta. Finalmente decidió comprar un hotel que había dejado de funcionar, el Mobley, en
Cisco, Texas, y después de meses de renovación transformó la operación en una empresa productiva.
En 1942, Hilton adquirió la Town House en los Ángeles y un año después, se hizo cargo de los hoteles
Roosevelt y Plaza en la cuidad de Nueva York. Siete años más tarde convirtió en realidad la ambición de toda
su vida: adquirir el Waldorf − Astoria. En los años siguientes la Hilton Hotel Corporation, organizada en
1946, compro o construyo en todo el mundo un gran numero de hoteles y comprometió a las dos cadenas mas
grandes hoteleras de ese tiempo − Sheraton y Stlater − a trabar una feroz competencia.
Al finalizar la Segunda Guerra Mundial, la industria hotelera inesperadamente entro en una nueva era de
prosperidad. Los estadounidenses comenzaron a viajar como nunca antes. Con un automóvil en cada cochera,
las familias comenzaron a viajar por todo el país. Para este nuevo tipo de viajeros − la unidad familiar
vacacionista − la formalidad del hotel tradicional era inapropiada. Las familias que viajaban en sus autos
necesitaban un alojamiento desprovisto de toda formalidad al que pudiera llegarse desde autopistas y que
tuviera lugares amplios para estacionares. Para 169, el motor hotel, o, como se conoce en la actualidad, el
motel, se convirtió en una fracción permanente que influyó en la industria de la hospitalidad.
Los primeros moteles eran pequeños y tenían menos de 50 cuartos. La mayoría de ellos eran propiedades
denominadas Pop and Mom (hoteles familiares, las cuales pertenecían a los matrimonios que las operaban.
Conforme creció la industria hotelera, los moteles también se expandieron en tamaño y calidad. En 1960, el
motel promedio constaba con 100 cuartos con un lugar separado para estacionar cada unidad.
California fue el sitio en que tubo lugar la primera revolución motelera. A lo largo de la década de los 50, la
tendencia motelera se diseminó por el oeste y sur de Estados Unidos, especialmente en Florida y Texas. Dos
hombres, Kemmons Wilson y Howard Johnson, fueron los primeros innovadores en el ascenso del motel
(motor hotel).
En 1952 Kemmons Wilson, un hombre de negocios de Memphis, empezó a construir una cadena de hoteles
estándares por todo Estados Unidos. En ese tiempo Wilson percibió el negocio de los moteles a las orillas de
las carreteras como la mayor industria intacta. El primer Holiday Inn se localizaba en los limites de Memphis,
Tennessee, y aún continua siendo la casa para la sede de la corporación.
La propiedad contaba con 130 habitaciones para huéspedes, cada una con baño privado, aire acondicionado y
84
teléfono. Las características adicionales eran una alberca, hielo gratis, estacionamiento gratis y perreras. Los
niños menores de 12 años podían quedarse sin costo alguno en el cuarto de sus padres. Aunque en la
actualidad estas comodidades se consideran normales en los establecimientos de alojamientos, en aquel
tiempo revolucionaron en la industria hotelera.
De sus humildes inicios, el sistema de Holiday Inn creció hasta convertirse en la cadena de establecimientos
para hospedaje más grande del mundo, con más de 315,000 habitaciones para huéspedes en 16,000 hoteles, en
50 estados de Estados Unidos y 25 países. Al final de los 60, un nuevo hotel o motel Holiday Inn se terminaba
en alguna parte del mundo a razón de uno cada dos días y medio
En 1982, la compañía comenzó la construcción de los primeros hoteles Embassy Suites y Crowne Plaza. Al
siguiente año, Holiday comenzó a desarrollar los Hampton Inns de servicio limitado, que constituyen ahora
una cadena independiente. La compañía se convirtió en la Holiday Corporation en 1985. La cadena Holiday
Inn es ahora una subsidiaria de un grupo hotelero británico, Bass Company.
En 1925, un vendedor de medicamentos patentados llamado Hoxard Jonson obtuvo u préstamo de 500 dólares
de un amigo para comprar una farmacia y una fuente de sodas en Quincy, Massachussets. Al experimentar
con un congelador de manivela en el sótano de la farmacia, Jonson creo su propia línea de nieve, la cual hizo
de la fuente de sodas, el comedor publico más popular del lugar. Añadió al menú hamburguesas, hot dog, y
sandwiches, y así la fuente de sodas se convirtió en el primer restaurante de Howard Jonson en el mundo.
Para 1954, Jonson había dado en concesión 400 restaurantes y decidió expandir su negocio a la industria del
hospedaje. El primer Howard Motor Lodge se abrió en Savannah, Georgia, ese mismo año. En 1959, Jonson
le dio las riendas de su pequeño imperio comercial a su hijo, Howard Brennan Jonson, quien dirigió las
operaciones de la cadena hasta 1980, cuando la compañía fue vendida a un conglomerado británico, Imperial
Group. Los restaurantes pertenecientes a la familia Jonson se vendieron a la Marriot Corporation, la cual
convirtió muchas de las sucursales en restaurantes Big Boy. Actualmente Prime Motor Inns, de Fairfield,
Nueva Jersey, administra la cadena de alojamiento Howard Jonson, y los intereses restauranteros Marrito,
incluyendo los restaurantes Howard Jonson, se vendieron a la cadena de franquicias Hardee.
Otro famoso hotelero, Willard Marrito, comenzó como dueño de un restauran de comida rápida A6W en
Washington, d. C. En 1928, Marrito convirtió su cadena regional de puestos de cerveza de raíz en pequeñas
tiendas de sandwiches, cuya especialidad eran los sandwiches de carne cocinada en salsa picante. Marrito se
extendió al campo del hospedaje 20 años más tarde y finalmente construyo un imperio hotelero de 5 mil 300
millones de dólares. La cadena hotelera que ocupa el segundo lugar del mundo, Marrito Corporation. Compró
y más tarde revendió los restaurantes Big Boy, y actualmente opera los hoteles Marrito, Recidence Inns, y los
Courtyard de los Hoteles Marriot.
Las cadenas Hilton, Sheraton, Holiday Inn, Howard Jonson y Marrito continúan teniendo éxito. Pero en los
60, un nuevo tipo de establecimiento para hospedaje − el hotel económico o budget hotel− entró en escena.
Estos nuevos establecimientos vendían solo el espacio de habitación, sin servicios de bebida o comida. A fin
de ahorrar los costos de construcción, los hoteles económicos se construían en terrenos baratos y tenían
lobbies (vestíbulos) pequeños. También el personal era reducido, y no había portero ni botones. Al minimizar
los costos, los moteles económicos ofrecían tarifas mucho mas bajas que sus competidores. Estas nuevas
cadenas crecieron rápidamente y llegaron a ser prominentes; de las diez organizaciones de hospedaje más
grandes del mundo en la actualidad, la mitad caen dentro de la categoría económica o de servicio limitado.
El primer hotel económico de éxito, Travelodge se inauguro en Tacoma, Washington, en 1956. Hasta
entonces, la mayoría de las propiedades Travelodge se habían establecido en California, y el letrero del hotel
mostraba un oso dorado caminando dormido − el símbolo del estado de California − en camisa de noche. El
logo del oso durmiente se convirtió en un símbolo publicitario popular e inspiró toda una industria de osos de
tela, juguetes, adornos, y otros artículos especiales. Travelodgees en la actualidad una subsidiaria de
85
Trusthouse Forte, una cadena de lujo, cuya base se halla en el Reino Unido.
El primer motel económico austero, Motel 6, fue establecido en 1963; ofrecía una tarifa de 6.66 dólares por
alojamiento sencillo, limpio, pero sin televisor ni teléfono. A principios de los 70, la idea de los moteles de
tarifas bajas capturo la imaginación de los inversionistas y también la de l0os viajeros. La construcción de los
moteles económicos produjo mas de 150,000 cuartos nuevos en un periodo de tres años − 1972 a 1975 − .
Televisores, teléfonos, y, en algunas cadenas, minibares, son comodidades normales en la mayoría de los
moteles económicos.
La cadena mas grande de hoteles económico, Days Inn, fue fundada en 1970 por un hombre dedicado al
desarrollo de bienes raíces, Cecil Day, quien abrió seis moteles austeros. Dos años más tarde, un ejecutivo de
Days Inn, Richard Kessler con venció a Day de que empezara a levantar moteles cerca de la construcción era
Disney World−Epcot Center, y, debido a la previsión de Kessler, los Days Inn se convirtieron en el principal
proveedor de hospedaje para los visitantes de una de las atracciones turísticas más grandes del mundo. En
1990, la organización Days llegó a ser cadena de moteles económicos más grande de Estados Unidos.
Para 1973, el numero de viajeros que se hospedó en moteles sobrepasó al numero de personas que se alojaron
en hoteles de servicio completo. Para competir con estas propiedades de bajo costo, las cadenas de hoteles de
mediana categoría introdujeron sus propios hoteles de servicio limitado, que combinan algunos rasgos del
hotel de servicios completo con el ahorro de los hoteles económicos.
La expansión ascendente también tuvo lugar durante los 70 y los 80. se crearon hoteles para atraer a los
hombres de negocios que prefieren propiedades de alta categoría, y otros para competir con los hoteles de
primera clase.
Entre 1970 y 1980, se habían construido tantos hoteles que el porcentaje de ocupación a nivel nacional declino
de casi el 7% a un poco mas del 50%. Esta difícil situación inspiro otro periodo de innovación en el diseño de
hoteles. De 1988 a 1990, la expansión mas rápida ocurrió en los hoteles de suites, en cuyo alojamiento la
recámara y la sala están separadas.
En los años 80 la construcción de establecimientos par hospedaje también fue rápida. En 1984, a instancias
del presidente Ronald Reagan, el Congreso de Estados Unidos aprobó una arrolladora revisión de impuestos.
La nueva ley eliminaba algunas exenciones de impuestos, pero dejaba intactos los beneficios de inversión en
la construcción de hoteles. A lo largo de los 80, miles de propietarios de negocios pequeños compraron
franquicias para operar sus propios hoteles con nombres famosos tales como Holiday Inn y Sheraton.
El porcentaje de expansión de hoteles en 1980 supero al de la expansión de toda la industria de viajes. Como
resultado, en los 90 había mas habitaciones disponibles en los hoteles que viajeros para ocuparlos.
La tendencia de hospedaje en los 90 apunta hacia los servicios integrados, posibles a través de la
consolidación de responsabilidades. Por ejemplo, los departamentos de servicio a clientes cada vez se
encuentran más en los hoteles nuevos de todas la categorías. Estos departamentos combinan servicios que
tradicionalmente los realizaban los botones y los porteros, el conserje y un agente de viajes interno. Mas y
mas propiedades de servicio de comida al estilo buffet y cócteles en los espacios de lobby.
Se están combinando las características de servicio completo y servicio limitado para crear un nuevo tipo de
hotel, con la esperanza de atraer huéspedes y apartarlos de las opciones tradicionales de hospedaje. Las
estrellas prometedoras del comercio de hospedaje, es decir los hoteles de suites, añaden aún otra dimensión.
Pero una premisa ciertamente se mantendrá durante la década de los 90 y en el próximo siglo: la competencia
por los clientes será mas intensa que en cualquier otro tiempo en la historia.
Requisitos legales para la apertura y funcionamiento de hoteles en México.
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Como es natural, cada país tiene establecidos distintos requisitos al respecto, dos son los órganos a la hora de
construir y poner en funcionamiento el hotel, FONATUR ( Fomento Nacional de Turismo) autoriza los
créditos que el estado destina a tal efecto, por lo que se reserva la potestad de aprobar o no los proyectos
presentados en cuanto a sus edificaciones Y SECTUR ( la Secretaria de Turismo ), autoriza y supervisa el
funcionamiento del hotel otorgando la clasificación que por localidad de sus instalaciones y servicio , el
corresponda, impone i sanciones, inclusive la clausura , cuando aquel no cumpla los reglamentos y normas
establecidos al respecto . en términos generales podemos decir que para la apertura y funcionamiento de un
hotel en México se necesita:
• Constituirse en Sociedad Mercantil
• Conseguir la licencia de construcción:
• En la secretaria de Asentamiento Humanos y Obras Publicas
• En el Distrito Federal o en el Gobierno del estado correspondiente
• Recabar al aprobación de la Secretaria de Mejoramiento del Ambiente, así como de las junta de
Vecinos.
• Conseguir la licencia de la Secretaria de Salubridad y Asistencia:
• Ingeniería Sanitaria, en cuanto a la construcción
• Dirección de Licencias Sanitarias, para el funcionamiento del hotel y del área de alimentos y bebidas
• Conseguir las licencias de construcción.
• En la Secretaria de Gobernación
• En el DDF o en el Gobierno de la Entidad Federativa correspondiente;
• VoBo. Del departamento de bomberos.
• Presentar en la Secretaria de Industria y Comercio las solicitudes respectivas:
• Para instalaciones eléctricas
• Para instalaciones de gas
• Para instalaciones de anuncios
• realizare los tramites ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico:
• obtención del Permiso de Alcoholes para el área de alimentos y bebidas.
• Inscripción en el registro Federal de Causantes
• Darse de alta en las Cámaras respectivas:
• Camara Nacional de Comercio para el hotel
• Cámara Nacional de la industria de restaurantes y alimentos condimentados, para el área de alimentos y
bebidas
• Dar de alta a los trabajadores:
• En el IMSS
• en el INFONAVIT
• Realizar los tramites correspondientes ante la Secretaria de Trabajo y Previsión Social:
• Firma y Registro del Contrato Colectivo de Trabajo
• Registro de la Comisión Permanente de Seguridad e Higiene
• Registro del Reglamento Interior del Establecimiento
• Registro y numeración de las calderas , con la obligación de llevar una bitácora de su funcionamiento.
• Realizar los tramites oportunos ante la Secretaria de Turismo
• Para obtener la calidad Turística y el Registro Nacional de Turismo
• Para la aprobación de las tarifas del hotel
• para la aprobación de las tarifas del área de alimentos y bebidas.
• Enviar a la Secretaria de programación y Presupuesto la manifestación respectiva con los datos estadísticos
del establecimiento.
Catalogo Cuentas de Hoteles
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• Clientes
• Agencia de turismo
• Tarjetas de crédito
♦ Banamex
♦ Carnet
♦ Bancomer
♦ Otras
• Funcionarios y empleados
• Deudores por arrendamiento o concesiones
• Deudores diversos
• Documentos por cobrar
• Almacén de comestibles
• Almacén de bebidas
• Almacén de abastecimientos generales
• Almacén de mantenimiento
• Equipo de servicios
♦ Blancos
♦ Loza y cristalería
♦ Plata y cuchillería
♦ Teléfonos
♦ Otros
• Inversiones en acciones
• Depósitos en garantía
• IVA Acreditable
FIJO
• Terrenos
131 Edificios
132 Reserva para depreciación de edificios
• Mobiliario y equipo
• Reserva para depreciación de mobiliario y equipo
• Equipo de transporte
• Reserva para depreciación de equipo de transporte
15 DIFERIDO
• Gastos de instalación
• Reserva para amortización de gastos de instalación
• Gastos de organización
• Reserva para amortización de gastos de organización
• Primas de seguros pagadas por adelantado
• Gastos anticipados
• Anticipo impuesto sobre la renta
• PASIVO
88
• CIRCULANTE
202 Proveedores
• Acreedores diversos
• Impuestos por pagar
• Documentos por pagar a corto plazo
• Documentos descontados
• Cuentas por pagar
• IVA trasladado
• FIJO
• Préstamo hipotecario
• Préstamo refaccionario
• Documentos por pagar a largo plazo
• DIFERIDO
• Cobros anticipados
• Depósitos para reservaciones
• Anticipos para banquetes
26 RESERVAS
• Reserva para reposición de equipo
• Reserva para jubilaciones de personal
• Reserva para indemnizaciones al personal
3 CAPITAL
• Capital social
• Reserva legal
• Reserva de reinversion
• Utilidad de ejercicios anteriores
• Perdidas de ejercicios anteriores
• Utilidad del ejercicio
• Perdida del ejercicio
Cuentas de Resultados Acreedores
• Ingresos
♦ Habitaciones
♦ Alimentos
♦ Bebidas
♦ Teléfonos
♦ Lavandería y Tintorería
♦ Arrendamiento y Concesiones
♦ Departamentos Menores
• Utilidad en cambios
89
• Productos financieros
• Otros ingresos
Cuentas de Resultados Deudores
• Descuentos
♦ Habitaciones
♦ Alimentos
♦ Bebidas
♦ Teléfonos
♦ Lavandería y Tintorería
♦ Arrendamientos y Concesiones
♦ Departamentos Menores
501 Costo de ventas
01 Alimentos
02 Bebidas
03 Teléfonos
04 Lavandería y Tintorería
502 Gastos de Habitaciones
503 Gastos de Alimentos
• Gastos de Bebidas
• Gastos de Teléfonos
• Gastos de Lavandería y Tintorería
• Gastos de Arrendamiento y Concesiones
• Gastos de Departamentos Menores
• Gastos de Mantenimiento
• Gastos Generales y de Administración
• Gastos de Ventas y Publicidad
• Gastos Financieros
• Perdida en Cambio
Restaurantes
Antecedentes de los Restaurantes.
Las salidas a comer tienen una larga historia. Las tabernas existían ya en el año 1700 a. J.C. se han encontrado
pruebas de la existencia de un comedor público en Egipto en el año 512 a. J.C. que tenían un menú limitado,
solo servían un plato preparado con cereales, aves salvajes y cebolla.
Los antiguos romanos salían mucho a comer fuera de sus casas; aún hoy pueden encontrarse pruebas en
Herculano, una ciudad de veraneo cerca de Nápoles que durante el año 79 d J.C. fue cubierta de lava y barro
por la erupción del volcán Vesubio. En sus calles había una gran cantidad de bares que servían pan, queso,
vino, nueces, dátiles, higos y comidas calientes.
90
Después de la caída del imperio romano, las comidas fuera de casas se realizaban generalmente en las
tabernas o posadas pero alrededor del año 1200 ya existían casas de comidas en Londres, París y en algunos
otros lugares en las que podían comprarse platos ya preparados. Las cafeterías son también un ante pasado de
nuestros restaurantes. éstas aparecieron en Oxford en 1650 y siete años más tarde en Londres
El primer restaurante propiamente dicho tenía las siguientes inscripción en la puerta; Venite ad me omnes qui
sfomacho lavoratoratis et ego retuarabo vos. No eran muchos los parisinos que en el año de 1765 sabían leer
francés y menos aun latín, pero los que podían sabían que Monsieeur Boulanger, el propietario, decía: Venid a
mí todos aquellos cuyos estómagos clamen angustiados que yo los restauraré.
El restaurante de Boulanger, Champú d'Oiseau, cobraba unos precios lo suficientemente altos como para
convertirse en un lugar exclusivo en el que las damas de la sociedad acudían para mostrar su distinción.
Boulanger amplió el menú sin perdida de tiempo y así nació un nuevo negocio. La palabra restaurante se
estableció en breve y los chef de más reputación que hasta entonces solo habían trabajado para familias
privadas abrieron también sus propios negocios o fueron contratados por un nuevo grupo de pequeños
empresarios: los restauradores.
La palabra restaurante llegó a Estados Unidos en 1974, traída por el refugiado francés de la revolución Jean
Baptiste Gilbert Paypalt, este fundó lo que sería el primer restaurante francés en Estados Unidos llamado
Julien's Restorator. En el que servían trufas, fundes de queso y sopas.
El restaurante que generalmente se considera como el primero de Estados Unidos es el Delmonico, fundado
en la ciudad de Nueva York en 1827.
Después de 1850, gran parte de la buena cocina de ese país se encontraba en los barcos fluviales de pasajeros
y en los restaurantes de los trenes. El servicio de los coches restaurante de lo más elegante y caros, tanto para
los pasajeros como para los ferrocarriles.
El negocio de los restaurantes públicos fue creciendo progresivamente, pero en 1919 había solo 42600
restaurantes en todo estados unidos, ya que el comer fuera representaba para la familia media de las pequeñas
ciudades una ocasión muy especial. Los restaurantes para trabajadores y las pensiones servían rigurosamente
carne con patatas. En 1919 el decreto de Volstead prohibió la venta de bebidas alcohólicas, lo que perjudico
enormemente a muchos restaurantes, cuyo beneficio mayor dependía de las ventas de licor. Esta medida forzó
también a los propietarios a poner más énfasis en el control de los costes de la comida y en la contabilidad.
En los años 20 las ciudades ya tenían suficientes automóviles como para que se incorporara a el mercado un
nuevo tipo de restaurante, estos incluían servicios para automovilistas. Hoy en día estos restaurantes con sus
enormes aparcamientos, sus tradicionales camareras y llamativos carteles luminosos prácticamente han
desaparecido, ya que han sido reemplazados por los restaurantes de comidas rápida.
Servir comidas al momento, en forma eficas y bien caliente, no es nada nuevo. Loa antiguos romanos lo
hacían en Pompeya y Herculano, lo hacían también los restaurantes de las carreteras y los de servicio
automático de Nueva York y Filadelfia, pero no fuwe hasta la década de los 60 que los restaurantes de comida
rápida se convirtieron en el fenómeno más grande del negocio de los restaurantes.
El servicio de comidas para llevar no es tampoco algo nuevo, ya que existía en los bares de la antigua Roma.
Las casa de comida del siglo XII de Londres y París son un claro ejemplo de este tipo de establecimientos.
Los restaurantes de comida rápida con aparcamiento y servicio para automovilistas incluidos, surgieron
durante la década de los 60 y 80 siguen expandiéndose. Mc Donal's y Kentucky Fried Chicken comparten el
primer puesto a nivel nacional con menús limitados, publicidad televisiva y comida aceptable.
91
La Asociación Nacional De Restaurantes afirma que en estados unidos el negocio de los restaurantes ocupa el
tercer lugar en importancia. En este país, una de cada tres comidas se hace fuera de casa. Los empleados en
esta industria, incluyendo aquellos que trabajan a jornada parcial, suman mas de 8 millones.
Las ventas se incrementaron año tras año. El volumen medio de ventas en los restaurantes con empleados
subió de 66 281 dólares en 1963 a 190 mil dólares en 1975 y continuo incrementándose en la década siguiente
El negocio comercial de los restaurantes prospero después de la segunda guerra mundial, ya que muchas
personas con posibilidades económicas adquirieron él habito de comer fuera de sus casas. Existen varios
aspectos en nuestro estilo de vida que han influido en los nuevos hábitos y que favorecen el desarrollo del
negocio de los restaurantes; por ejemplo, la gran cantidad de mujeres que trabajan fuera de casa. El comer
fuera esta íntimamente ligado a la disponibilidad económica y, por lo tanto, al incrementarse esta, aumentan
las ventas en los restaurantes. Las comidas y las bebidas consumidas fuera de casa representan
aproximadamente un cinco por ciento de la renta disponible de los consumidores. Este porcentaje se mantiene
prácticamente constante.
A finales de los años setenta, mas de la mitad de las familias de estados unidos estaban compuestas por solo
una o dos personas. Las razones de este bajo numero eran la disminución del índice de natalidad, la tendencia
de la juventud a posponer matrimonio, la frecuencia y la facilidad del divorcio y el deseo de vivir solos tanto
de las parejas muy jóvenes como de las de avanzada edad. Él numero de integrantes de los grupos familiares
se ha reducido de 4.8 personas en 1900 a 3.4 personas en 1950 y a 2.9 personas a finales de los años ochenta.
Que significa todo esto para el negocio de los restaurantes. Probablemente, los grupos familiares pequeños
fomentan las salidas a comer porque
constituyen no solo una experiencia alimentaria sino también social.
Al igual que los hoteles los restaurantes disminuyen él numero pero aumentan su capacidad. En cuanto al
personal empleado en el sector, aproximadamente el 29% de los trabajadores de la industria de restauración
son camareros y camareras. Los cocineros y los chefs constituyen un 15% del total, los empleados de la barra,
los barmans y el personal administrativo representan aproximadamente un 5% cada uno. Los propietarios y
los gerentes constituyen alrededor de un 20% del total del personal.
Un informe de la Asociación Nacional de Restaurantes (NRA News) muestra que un tercio de los empleados
del negocio de la alimentación eran estudiantes y el 50% universitarios. De este modo, el negocio de los
restaurantes proporciona el primer trabajo a cientos de miles de jóvenes, la mayoría con el salario mínimo.
California es el estado que posee cifras de ventas mas elevadas en los restaurantes, Nueva York ocupa el
segundo puesto y Texas el tercero.
Historia de la restauración
Las salidas a comer tienen una larga historia. Las tabernas existían ya en el año 1700 a. C. Se han encontrado
pruebas de la existencia de un comedor publico en Egipto en el año 512 a. C. que tenia un menú limitado, solo
servia un plato preparado con cereales, aves salvajes y cebolla. No obstante, los egipcios utilizaban una
amplia selección de alimentos: guisantes, lentejas, sandia, alcachofas, lechuga, endibias, rábanos, cebollas,
ajos, puerros, grasas (animales y vegetales), carne, miel, dátiles y productos lácteos como leche, quesos y
mantequilla.
En aquel entonces, las mujeres no podían acudir a estos comedores. Sin embargo, hacia el año 402 a. C. las
mujeres
comenzaron a formar parte del ambiente de las tabernas. Los niños pequeños también podían asistir si iban
92
acompañados de sus padres pero las niñas no podían hacerlo hasta que no estuvieran casadas.
Los antiguos romanos salían mucho a comer fuera de sus casas; aun hoy puede encontrarse pruebas en
Herculano, una ciudad de veraneo cerca de Nápoles que durante el año 79 d. C. fue cubierta de lava y barro
por la erupción del volcán Vesubio. En sus calles había una gran cantidad de bares que servían pan, queso,
vino, nueces, dátiles, higos y comidas calientes. Los mostradores estaban recubiertos de mármol y tenían
empotradas unas vasijas en las que guardaban el vino para que mantuviese fresco. Se servia también vino
caliente con especias generalmente endulzado con miel.
Muchas de estas cantinas eran iguales o muy similares, como si todas formaran parte de una cadena de un
único dueño. Las panaderías estaban muy cerca, en su interior molían los granos utilizando norias tiradas por
asnos. Algunas panaderías se especializaban en pasteles. Una de ellas tenia 25 moldes de bronce de diferentes
tamaños, cuyos diámetros oscilaban entre los 10 y los 15 centímetros
Después de la caída del Imperio Romano, las comidas fuera de casa se realizaban generalmente en las
tabernas o posadas, pero alrededor del año 1200 ya existían casas de comida en Londres, París y algunos otros
lugares en las que podían comprarse platos ya preparados. Las cafeterías son también un antepasado de
nuestros restaurantes. Estas aparecieron en Oxford en 1650 y siete años mas tarde en Londres.
En aquel entonces el café era considerado un curalotodo. En 1957 podía verse un anuncio que decía: El café
sana los orificios del estomago, calienta el cuerpo, ayuda a la digestión... es bueno para los resfriados y el
catarro.... La compañía internacional de seguros Lloyd´s de Londres fue
fundada en el café Lloyd. En el siglo XVIII había ya en Londres unas tres mil cafeterías.
Estas cafeterías eran también muy populares en la América colonial. Había muchas en Boston, Virginia y
Nueva York. La palabra cafetería proviene del francés café.
El primer restaurante propiamente dicho tenia la siguiente inscripción en la puerta: Venite ad me omnes qui
stomacho laboratoratis et ago restaurabo vos. No eran muchos los parisinos que en el año 1765 sabían leer
francés y menos aun latín, pero los que podían sabían que Monsieur Boulanger, el propietario, decía: venid a
mi todos aquellos cuyos estómagos clamen angustiados, ya que los restaurare.
Boulanger llamo a su sopa Le restaurant divine. Su restaurador divino. No era mas que un perfeccionamiento
de la mezcla de vegetales y hierbas amargas preparadas por los médicos de la edad media como
reconstituyente. Se trataba de un delicioso y opulento consomé que atrajo a todas las damas y caballeros
elegantes que normalmente no frecuentaban las tabernas publicas en las que la comida estaba relegada a un
segundo plano por la bebida.
El restaurante de Boulanger, denominado Champs d´Oiseau, cobraba unos precios lo suficientemente altos
como para convertirse en un lugar exclusivo en el que las damas de la alta sociedad acudían para mostrar su
distinción y su elegancia. Boulanger amplio el menú sin perdida de tiempo y así nació un nuevo negocio.
La palabra restaurante se estableció en breve y los chefs fe mas reputación que hasta entonces solo habían
trabajado para familias privadas abrieron también sus propios negocios o fueron contratados por un nuevo
grupo de pequeños empresarios: los restauradores.
El Restaurante en Estados Unidos
La palabra restaurante llego a Estados Unidos en 1974, traída por el refugiado francés de la revolución Jean
Baptiste Gilbert Paypalt, quien fundo lo que seria el primer restaurante francés en Estados Unidos, llamado
Julien´s Rstorator. En el se servían trufas, fondues de queso y sopas. La influencia francesa había comenzado
93
a notarse antes en la cocina estadounidense, ya que tanto Washington como Jefferson eran aficionados a la
cocina francesa. En Boston, los franceses que habían huido de su país en el siglo XVIII escapando de la
persecución religiosa abrieron varios establecimientos. El restaurante que generalmente se considera como el
primero de este país es el Delmonico, fundado en la ciudad de Nueva York en 1827. Este derecho puede ser
reclamado también por el Union Oyster House en Cambridge, Massachusetts, fundado en 1826 por los
señores Atwood y Bacon. Este restaurante todavía funciona en la actualidad.
La historia del Delmonico y sus propietarios es fascinante y representa un ejemplo de lo que son los
restaurantes regentados por una familia en Estados Unidos. Algunos de estos perduran mas de una generación,
pero fueron cuatro las generaciones de la familia Delmonico que estuvieron relacionadas con nueve
restaurantes entre los años 1827 y 1923. El nombre Delmonico represento en su época de esplendor lo mejor
de la cocina franco−americana.
Al igual que muchos restaurantes pertenecientes a una familia, estos pasaron a la historia. El ultimo
restaurante perteneciente a la familia Delmonico, ubicado en la quinta avenida y la calle 44, cerró sus puertas
con una humillante bancarrota durante los primeros años de la prohibición. La familia consiguió popularidad y
fortuna pero finalmente las ansias de éxito y el poco talento para conseguirlo hundieron a sus descendientes.
John Delmonico, el fundador, era un capitán suizo que se retiro de la vida marítima en 1825 y abrió una
diminuta tienda en Battery, Nueva York. Al principio vendía solamente vinos franceses y españoles, pero
1827 abrió junto con su hermano Peter, repostero, un establecimiento en el que se servían vinos, finos pasteles
y helados que podían tomarse ahí mismo.
Los neoyorquinos, aparentemente aburridos de las comidas corrientes y sencillas, recibieron con entusiasmo
los petits gateaux (pequeños pasteles), chocolates, bombones de los hermanos Delmonico. El éxito obtenido
los llevo a abrir el segundo restaurante en 1832 y otro hermano, Lorenzo, se unió a la empresa. Lorenzo
demostró ser un genio del restaurante. Los neoyorquinos estaban dispuestos a cambiar los menús tradicionales
por la grande cuisine, y Lorenzo dispuesto a satisfacerlos.
Este nuevo integrante de la sociedad familiar era un gran trabajador, un requisito básico para el éxito de un
restaurante. Se levantaba a las 4 de la mañana para ir al mercado público. A las 8 iba al restaurante, bebía una
pequeña taza de café solo y fumaba el tercero o cuarto de sus treinta cigarros diarios. Luego volvía a casa a
dormir y a la hora de la cena reaparecía para dirigir el show del restaurante. Estableció pautas muy estrictas
para los empleados, los clientes y para el mismo. Ningún cliente podría divertirse a puerta cerrada, ni siquiera
las parejas casadas.
LOS BANQUETES
Se incitaba a los clientes a despilfarrar tanto como sus economías les permitiesen. En la década de los 70 del
siglo XIX un aficionado a los yates ofreció un banquete en el Delmonico que costo cuatrocientos dólares por
persona. Cada invitado tenia delante una pequeña vasija de cincuenta centímetros de diámetro en la que
flotaba una perfecta reproducción en miniatura del yate del agasajado.
Para otro banquete se fabrico un lago artificial en el que nadaban cuatro cisnes. Completaban el decorado
grandes jaulas doradas llenas de pájaros. El mas caro de los banquetes en el Delmonico fue el que ofreció un
ingles a un centenar de comerciantes de te y café de Nueva York. La cuenta fue de 20 mil dólares.
Delmonico fue el precursor de la idea de imprimir la carta tanto en ingles como en francés. Esta era muy
variada, ofrecía 12 sopas, 32 entrantes, 28 diferentes platos de carne (ternera, cordero, pollo y aves de caza),
46 de pescado (marisco, tortuga y anguila), 51 platos vegetales y huevos, 19 pasteles y tartas, además de 28
postres adicionales. La carta incluía unos 24 licores, 64 vinos y champañas. El plato mas caro era el plato
marino al jerez.
94
Nos preguntamos que restaurante hoy en día podría o querría ofrecer tantos platos tan distintos a la carta. En
los restaurantes Delmonico, cualquier plato podía pedirse en cualquier momento, con algunas raras
excepciones de temporada, y como norma era servido rápidamente.
La cadena Delmonico se expandió a cuatro a cuatro locales, cada uno de ellos dirigido por un miembro de la
familia. Lorenzo adquirió tanta fama que muy pronto fue contratado para servir banquetes en toda la ciudad.
El Delmonico era el restaurante por antonomasia. En 1881, Lorenzo murió dejando una fortuna de dos
millones de dólares, Charles, su sobrino, se hizo cargo entonces de la empresa, pero tres años mas tarde sufrió
un desequilibrio nervioso causado, según se cree, por un fracaso en la bolsa. Otros miembros de la familia se
hicieron entonces cargo de la empresa y mantuvieron viva la reputación y el nombre de Delmonico.
El chef más antiguo, Charles Ranhofer, adquirió también una buena reputación, siendo uno de los pocos chefs
de Estados Unidos que lo lograron. Su libro The Epicurean fue considerado una autoridad en la materia.
Oscar, del Walford, cuyo nombre completo era Oscar Tschirky, comenzó en el Delmonico en 1887 como
camarero. Poco después de que el viejo Waldorf abriera, el emprendedor Oscar redacto una carta de
recomendación de él mismo y reunió ocho paginas
de firmas de los clientes habituales del Delmonico. Esto le sirvió para conseguir el puesto de jefe de
camareros en el Waldorf.
En la década de 1890, el Delmonico recibió de Richard Harding Davis la siguiente critica: Otro lugar en el
que puede comerse buenos platos, bien preparados y correctamente servicios preparados por unos 17 dólares.
En 1910 falleció de un ataque cardiaco él ultimo miembro masculino de la familia Delmonico encargado de
los restaurantes y estos empezaron a declinar poco a poco. Cerrando definitivamente en 1923.
La langosta a la Newburg fue inventada en el restaurante Delmonico por el señor Wenburg, quien perdió el
privilegio de pasar a la inmortalidad gastronómica debido a que, después de un altercado con uno de los
Delmonico, se altero el orden de las tres primeras letras del nombre del plato y por lo tanto del suyo propio.
Catalogo de Cuentas de Restaurantes
CUENTA DE
MAYOR
SUB−CUENTA AUXILIAR
100
1
1
2
3
4 al 9
2
1
2
3 al 9
3
1
2
3 al 9
4
NOMBRE DE LA CUENTA
Efectivo
Caja principal
General
Restaurante
Bar
Otros
Bancos
Banco A
Banco B
Otros
Corporaciones
Corporacion A
Corporacion B
Otros
Consiganaciones por deposito
95
101
1
1
2
3 al 99
2
1
2
5 al 9
3
1 al 20
21 al 50
51 al 55
56 al 69
70 al 79
80 al 89
90 al 99
4
102
1
2
1
2
3 al 9
3
1
2
3 al 9
4
1
2
3 al 9
5
6
103
1
2
3
4
1
2
3
4
Cuentas por cobrar
Particulares
A
B
Otros
Tarjetas de credito
Diners
Credibanco
Otros
Deudores
Socios
Funcionarios y empleados
Arrendatarios
Anticipos
Intereses acumulados
Letras de cambio
Efectos por cobrar
Provision para cuentas incobrables
Inversiones temporales
Certificados
Inversiones termino fijo
A
B
Otros
Acciones
A
B
Otros
Cedulas de capitalizacion
A
B
Otros
Bonos
Otros titulos valores
Inventarios
Alimentos
Bebidas
Cigarrillos
Suministros
Aseo
Otros
Papeleria
Impresos
96
5
104
1
1 al 9
10 al 19
20 al 39
40 al 49
50 al 59
60 al 69
2
1 al 9
10 al 19
20 al 29
30 al 39
3
1
2
3
4 al 9
4
1
2
3
4
5
6
7
8
10
11
12
13
14
15
16 al 20
5
1 al 19
6
1
2
3
4
5
Accesorios, manetnimiento
Gastos pagados por anticipado
Seguros
Incendio
Responsabilidad civil
Manejo y cumplimiento
Robo−terceros (vehiculos)
Vida
Otros
Intereses
Bancarios
Corporacion financiera
Otras entidades financieras
Particulares
Impuestos
Predial
Renta y complementarios
Vehiculos
Otros
Publicidad
Afiches y calcomanias
Fotografias y postales
Avisos prensa
Radio
Television
Avisos revistas
Vallas
Folletos
Souvenirs
Agencias de publicidad
Estudios de mercadeo
Atenciones
Gastos de viaje
Viaticos
Otros
Suscripciones
A
Contartos mantenimiento
Propiedad
Equipos electricos
Cuartos frios
Equipo telefono
Equipo oficina
97
6
7
8
9
10
7
1 al 9
8
1 al 9
110
111
112
113
1
1 al 999
2
1 al 999
3
1 al 999
4
1 al 999
5
1 al 999
114
1
1 al 999
2
1 al 999
3
1 al 20
21 al 29
4
1 al 999
115
1
2 al 9
116
1
2
3
4
117
1
Equipop cocina
Otros equipos
Muebles y enseres
Vehiculo
Jardines
Contratos servicios profesionales
A
Otros gastos prepagados
A
Terrenos
Construcciones en curso
Propiedad, local
Muebles y enseres
Oficinas
A
Dotacion restaurante
A
Dotacion bar
A
Servicio empleados
A
Servicios generales
A
Maquinaria y equipo
Oficinas
A
Cocinas
A
Puntos de ventas
Restaurante
Bar
Servicios generales
A
Vehiculos
A
B
Depreciacion acumulada
Propiedad
Muebles y enseres
Maquinarias y equipo
Vehiculos
Activos de operación
Cristaleria
98
2
3
4
5
6
7
118
1
2
3
4
5
6
7
120
1 al 9
121
1 al 9
122
1 al 9
123
1 al 9
130
140
141
142
143
144
201
1
1 al 999
201
1
1 al 9
2
1 al 9
203
1
1
2
3 al 9
2
1
Loza
Cuberteria
Manteleria
Utensilios cocina
Utensilios bar
Uniformes
Reposicion activo operación
Cristaleria
Loza
Cuberteria
Manteleria
Utensilios cocina
Utensilios bar
Uniformes
Acciones
A
Bonos
A
Fondos de inversion
A
Prestamos a empleados
A
Good−Will
Gastos preapertura
Estudios diversos
Reparaciones locativas
Intereses capitalizables
Impuestos sobre valorizacion
Cuentas por pagar
Proveedores
A
Documentos por pagar
Obligaciones por pagar
Bancarias
Letras de cambio
A
Gastos acumulados por pagar
Impuestos
Renta y complementarios
Industria comercio
Otros impuestos
Servicios
Agua
99
2
3
3
1 al 9
10 al 19
20 al 29
30 al 39
4
1
2 al 4
5
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
7
1 al 29
8
1 al 5
6 al 29
30 al 39
40 al 59
9
204
1
2
3
4
5
6 al 9
205
1
2
206
1 al 9
207
1
Electricidad
Telefono
Intereses
Bancarios
Corporaciones
Otras entidades financieras
Particulares
Efectos sociales
Subsidio familiar
Otros
Salarios
Sueldos y jornales
Horas extras
Dominicales
Recargo nocturno
Subsidio transportes
Prestaciones
Cesantias
Prima legal
Vacaciones
Intereses cesantias
Contratos por pagar
A
Viajes y otros gastos acumulados
Agencias de viajes
Hoteles
Aerolineas
Restaurantes
Beneficios al personal
Retenciones por pagar
Retencion
Otros
Propinas
Fondo de empleados
Sindicatos
−
Depositos
Eventos−banquetes
Anticipos otros servicios
Participaciones por pagar
A
Participacion cuenta
Prestamo largo plazo
100
1 al 9
210
211
212 al 219
220
221
300
1 al 9
310
311
312
313 al 319
320 al 329
400
1
2
3
4 al 9
401
1
2
3
4 al 9
402
1
2
3
4
5
6
7
8 al 9
500
1
2
3
4 al 9
600
1
2
3
4
5
A
Prestamos largo plazo A
Prestamos largo plazo B
Prestamos largo plazo C
Provision cesantias
Demandas laborales
Capital social
A
Utilidad retenida
Utilidad − perdida
Participaciones
Reservas
Donaciones
Ventas
Alimentos
Bebidas
Cigarrillos
Otros
Descuentos
Alimentos
Bebidas
Cigarrillos
Otros
Otros ingresos
Alquiler salones
Descorche
Covers
Miscelanea banquetes
Venta desperdicios
Comisiones varias
Descuentos ganados
Otros
Costo de venta
Alimentos
Bebidas
Cigarrillos
Otros
Salarios
Sueldos y jornales
Horas extras
Dominicales
Recargo nocturno
Subsidio transportes
101
601
1
2
3
4
5
6
602
1al 4
603
1
2
3
4
5
6
7
8
9
604
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20 al 99
2
1
Prestacones
cesantias
Prima legal
Vacaciones
Interes cesantias
Prima extralegal
Preavisos e indemnizacion
Aportes patronales
A
Beneficio al personal
Medicos
Seguros colectivos
Bonificacion
Auxilio maternidad
Gastos funerarios
Cultara y entretenimiento
Comida empleados
Comida funcionarios
Capacitacion
Otros gastos
Gastos directos de operación
Cristaleria
Loza
Cubiertos
Manteleria
Utensilios cocina
Utensilios bar
Uniformes
Envases
Suministro aseo
Suministro consumidores
Combustibles cocina
Hielo
Agua cristal
Alimentos da;ados
Bebidas da;adas
Contrato de limpieza
Alquiler varios
Lavanderia
Suministros varios
Otros
Musica y entretenimientos
Orquestas y musicos
102
2
3
4
5
3
1
2
3
4
5
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8
9
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15
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19
20
21 al 99
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2
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1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Animadores
Alquiler de equipos
Programas
Derechos
Publicidad y promocion
Portes y telegramas
Gastos de viaje
Viaticos
Gastos de representacion
Atenciones
Afiches y calcomanias
Fotografia y postales
Avisos prensa
Radio
Television
Avisos y revistas
Vallas
Folletos
Souvenirs
Agencia de publicidad
Estudios de mercado
Suministracion
Fotocopias
Alquiler varios
Decoracion
Otros
Servicios
Agua
Electricidad
Administracion y generales
Comision tarjetas
Servicios computador
Servicios de manejo
Honorarios profesionales
Telefonos
Comisiones bancarias
Servicios bancarios
Portes y telegramas
Suministro y papeleria
Suministro impresos
Cuentas incobrables
Seguridad y vigilancia
Gastos legales
103
14
15
16
17
18
19
20
21
22
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13
14
605
1
1
2
3
4
2
1 al 9
10 al 19
20 al 29
30 al 39
3
1
2
3
Fletes y acarreos
Transporte urbano
Gastos de viaje
Viaticos
Faltantes−sobrantes caja
Gastos de cobranza
Suscripciones
Suministro varios
Alquiler varios
Fotocopias
Combustible
Otros
Reparacion y mantenimiento
Elementos de trabajo−herramientas
Lubricantes
Accesorios de mantenimiento
Suministros varios
Reparacion equipos electronicos
Reparacion cuartos frios
Reparacion equipo de telefono
Reperacion equipo oficina
Reparacion equipo cocina
Reparacion muebles y enseres
Mantenimiento vehiculo
Mantenimiento instalaciones
electricas y plomeria
Mantenimiento local
Jardines
Gastos a la propiedad e impuestos
Seguros
Incendio
Responsabilidad civil
Robo−terceros (vehiculos)
Otros
Gastos financieros
Bancarios
Corporaciones financieras
Otras entidades financieras
Particulares
Depreciacion
Propiedades (edificios)
Muebles y enseres
Maquinaria y equipo
104
4
4
1
2
3
4
5
6
7
5
Vehiculos
Amortizacion diferidos e intangibles
Gastos de apertura
Equipos diversos
Reparaciones locativas
Impuestos sobre valorizaciones
Intereses capitalizables
Good−Will
Otros
Impuestos
Tiendas de Auto Servicio
Antecedentes de las Tiendas de Auto−Servicio
En Europa, como en todo el mundo el comercio estaba establecido por comerciantes en pequeño, que daban
servicio directamente a sus clientes.
A fines de 1852 en París (Francia) el Señor Aristedes Busico, que era comerciante, se dio cuenta que en la
calle donde él tenía su local existían una serie de establecimientos que vendían cosas distintas a las de él y
sólo estaban separados por paredes unos de otros, cosa que los hacía independientes totalmente y al analizar
que cada una de las tiendas erogaba una serie de gastos por concepto de mantenimiento, sueldos de cajeros,
personal que atendían a los clientes, bolsas de empaque, etc. y que esto venía a mermar las utilidades del
negocio, con base a este análisis hecho, alquiló un local lo suficientemente grande, el cual surtió con
mercancía de diferentes tipos y medidas, colocó sobre el techo de su local un gran tragaluz de colores y así
aprovechó también la luz natural, adoptó un estacionamiento con postes para amarrar los caballos que jalaban
los carros que se usaban en ese entonces y así fue como nació la primera tienda de departamentos que se tenga
noticia.
La idea del señor Busico obtuvo muy buenos resultados por lo que fué imitado por diferentes comerciantes,
creando tiendas que aún son conocidas en nuestro tiempo como son el Palacio de Hierro, el Centro Mercantil,
el Puerto de Liverpool, etc.
Dentro de las empresas en las que existe Auto−servicio, tenemos las más importantes:
a) Súper Mercados
b) Tiendas de Departamentos
c) Tiendas de Variedades
d) Tiendas de Descuento
e) Centros Comerciales
a) SUPER MERCADOS
En el transcurso de 1930 cuando, en una compañía de Estados Unidos se recibió una carta de un empleado de
la misma, en la que se exponían una serie de ideas para mejorar el Sistema de ventas y así poder competir con
las grandes tiendas de Departamentos, en ella se exponía con gran visión los ideales que algún tiempo después
105
se verían realizados con los actuales Supermercados. El señor Michel Cullen; que así se llamaba, al ver que
sus ideas no eran aceptadas por la empresa donde trabajaba, decidió separarse para iniciarse por su cuenta,
para esto se situó en Long Island N.Y., en un local completamente rústico, donde no había lujos, sino por el
contrario muebles pobres, un antigüo garage situado en las afueras de la Ciudad y mercancía proporcionada
por un amigo suyo que era mayorista de víveres, a esa tienda la denominó "KING CULLEN" (Rey Cullen).
Después de dos años eran ya ocho tiendas de su propiedad y seis millones de dólares anuales lo que vendía,
con lo que demostró que su gran visión para los negocios era completamente cierta y formó una gran cadena
para competir con las tiendas de Departamentos que estaban en su apogeo.
Posteriormente los señores Robert M. Otis y Roy 0. Dawson al notar el éxito de Cullen, establecieron un
Súper mercado llamado "BIG BEAR" (Gran Oso), el cual estaba situado en la Ciudad de Elizabeth, Nueva
Yersey, N.Y. y el cual estaba situado en un gran local que en otros tiempos sirvió como fábrica de
automóviles y lo acondicionaron con un gran estacionamiento para autos, los muebles que se utilizaron para
exponer la mercancía eran de madera y sin pintar, en los cuales los clientes acudían a seleccionar lo que
deseaban comprar sin que hubiera persona alguna que los atendiera al momento de que estos escogieran la
mercancía.
La variedad de productos que el "BIG BEAR" vendía, además de alimentos enlatados eran: carnes, frutas,
productos lácteos, panadería, medicamentos, artículos eléctricos y contaba con una fuente de sodas.
El "KING CULLEN" y el "BIG BEAR" que comenzaron a funcionar en los años de 1930 y 1932
respectivamente son considerados como los pioneros de los Supermercados en el mundo entero, ya que sus
ideas y métodos establecidos siguen rigiendo actualmente en este tipo de negocios; pero no creamos que todo
fué éxito en estos establecimientos desde el principio, ya que tuvieron que afrontar una serie de problemas
para salir adelante, es más las personas que en esos tiempos eran considerados como expertos en los negocios
predijeron que dichos establecimientos que orarían, porque a la clientela le gustaba que les fueran mostrados
los diferentes productos así como las ventajas de los mismos y que no desearían desplazarse a las afueras de la
ciudad que era donde se localizaban los Súper − mercados únicamente para comprar víveres.
El "BIG BEAR", además de imitar el sistema de ventas de Cullen, aportó nuevas modalidades, ya que ofrecía
una gran cantidad de productos a precios muy bajos, casi al costo o un poco más alto del mismo y realizó una
grancampaña publicitaria anunciando los productos que expedían por medio de letras en las calles de la
ciudad, además de que rentaba parte de su local para vender otros productos de los que cobraba una cantidad
con base a porcentaje de las ventas que realizaban.
A las personas que acudían a estos Supermercados, se les proporcionaban en la entrada unas canastillas para
que en las mismas fueran seleccionando la mercancía deseada, posteriormente fueron adaptadas a estas
canastillas unas ruedas para que el cliente no tuviera que soportar el peso de la mercancía, sino con sólo tirar
de la misma la canastilla ibá arrastrándose.
b) TIENDAS DE DEPARTAMENTOS
En este tipo de empresas tienen mercancías de toda clase y para todos los gustos, existe atención personal en
cada uno de los departamentos con los que cuenta la tienda, es decir el cliente al escoger un artículo tiene que
pagar en la caja que le indiquen los empleados, así mismo recoger la mercancía en la misma, donde es
empaquetada y así sucesivamente recorrer los departamentos como artículos desee comprar; como ejemplo de
este tipo de tiendas citaremos El Puerto de Liverpool, El Palacio de Hierro, El Centro Mercantil, etc..
c) TIENDAS DE VARIEDADES
Otro tipo de empresa considerada como auto−servicio son las tiendas de Variedades, cuyos antecedentes y
características principales, enunciaremos a continuación.
106
El iniciador de este tipo de tienda fué el Sr. Franck W. Woolworth, en el año de 1879, siendo empleado de una
tienda de Nueva York, se dió cuenta de que los clientes para comprar un cierto artículo, le agradaba ver la
mercancía, tocarla y una vez satisfecho de la misma, la adquiría.
Con base a esta idea el Sr. Woolworth planeó instalar una tienda donde vendiera artículos de una gran
variedad, para lo que se instaló en un gran local donde exhibía su mercancía en grandes cantidades y
anunciándolos con letreros a precios bajos, esta forma de anunciar los precios de los artículos es usada
inclusive en la actualidad en diferentes empresas de auto−servicio.
Una vez funcionando la tienda del Sr. Woolworth recibió fuertes críticas por los comerciantes de aquella
época, las cuales consistían en que pensaba que iba a fracasar este tipo de negocio, dado de que el cliente al
tener la mercancía a su alcance la hurtaría y que además, la mercancía al estar siendo tocada constantemente
se iba a estropear.
El tiempo vino a demostrar que estas personas estaban equivocadas ya que la sustracción de mercancía fué
mínima y reducida la mercancía estropeada y a la vez se comprobó que el cliente al acudir a estas tiendas y al
tener a su alcance la mercancía, la adquiriría. aún cuando no fuera con este fin al establecimiento.
Las características de estas empresas son de que cuentan con existencia de un gran número de artículos los
que se encuentran a precios bajos, la atención personal es mínima ya que el cliente selecciona lo que desea
comprar y acude a las cajas registradoras donde es liquidado el importe de lo comprado y ahí es empacada la
mercancía fuera del lugar donde se encuentran los artículos.
d) TIENDAS DE DESCUENTO
Difícilmente podríamos conceptuar las tiendas de Descuento, pero sí mencionaremos las características de los
mismos, se puede decir que una tienda de descuento es una organización detallada que vende una gran
variedad de artículos, en donde los mismos tienen un precio más bajo del qua se encuentra en el mercado.
Las características de este tipo de tiendas son las siguientes:
1.− Vender a precio más bajo que en el resto de las tiendas convencionales ó departamentales.
2.− Menor el servicio directo de empleados hacia el cliente.
3.− Mayor el número de rotación de inventarios.
4.− Opera con menor importe en los gastos de operación.
5.− Margén de utilidad más bajo.
Las primeras tiendas de descuento comienzan a operar en el año de 1948, cuando la competencia de ventas al
menudeo son muy fuertes y la existencia de mercancías son en grandes cantidades, estas empresas se
establecen en forma rústica, aprovechando construcciones de viejas fábricas o antigüos garages, contaban con
un sólo piso, las oficinas las tenían en la parte de atrás o construían un segundo piso exclusivamente para
estas, los muebles al igual que en los supermercados eran muy baratos, utilizaban cajas de madera para
acomodar la mercancía y en general una serie de factores que diera el aspecto de que en ese lugar no se
pagaban lujos, sino un precio razonable por la mercancía que el cliente adquiría.
Las tiendas de descuento por lo general. son establecidas en lugares donde hay un gran número de personas y
los terrenos son baratos o los gastos de renta son bajos para desde ahí empezar a ahorrar en beneficio de 105
mismos precios, deben de contar con un estacionamiento lo suficientemente cómodo para los clientes que
107
lleguen a adquirir las mercancías no tengan problemas para estacionar sus vehículos.
Es necesario que exista un gran piso de ventas, ya que es el medio de obtener utilidades ya que mientras más
artículos se ofrezcan al público consumidor, es más probable de que se venda más y por lo tanto se obtengan
mayores utilidades; es necesario hacer la aclaración que el tipo de ventas que realizan estas tiendas son de
contado, es decir no existe el crédito, esto es debido a que existe gran rotación de inventarios y por lo tanto se
necesita dinero para comprar mercancías que es la principal fuente de ingresos.
En estas tiendas existe muy marcadamente el auto−servicio, proporcionando al cliente carritos para que este
transporte con toda comodidad su mercancía adquirida, misma que se encuentra al alcance de todos. El
personal que atiende a la clientela es el mínimo necesario, esto está pensado con el fin de que todas las
personas transiten por la tienda y escoja lo que desea adquirir sin presión por parte de los empleados; la
mercancía se vende como la entregan los fabricantes o sea sin modificaciones, no se hacen entregas a
domicilio, sólo aquellos artículos que por su volumen o difícil manejo no se los puedan llevar los clientes,
además hay pasillos de revisión que se encuentran a la salida de las tiendas que es donde se cobra la
mercancía adquirida.
Las tiendas de descuento operan con márgenes de utilidad muy bajos o sea en la utilidad obtenida por la venta
de cada artículo es mínima, pero sí esto lo comparamos a la gran cantidad de ventas que efectúan, vemos que
la utilidad es razonable, y que los gastos de operación sean mínimos para compensar el pequeño margen de
utilidad.
En este tipo de tiendas debido a lo extenso de sus ventas de mayor rotación a sus inventarios que−la mayoría
de los comercios y así sí las compras de mercancía se efectúan a crédito, se está realizando la venta de la
mercancía con mayor rapidez que el pago de las mismas y en un momento dado se puede decir que se está
trabajando con dinero de otras personas (proveedores en este caso); a su vez los proveedores al vender sus
mercancías a estas tiendas en grandes volúmenes que a cualquier otro comercio, ofrece mayores descuentos o
ventajas que a comercios convencionales, además de que consideran que estas tiendas, son distribuidores en
masa de sus artículos producidos.
La aceptación de este tipo de tiendas en nuestro país ha sido inmensa; en un principio varios comerciantes
pensaban que iban a fracasar estas empresas; pero por el contrario se percataron de que no solo en la capital de
la República fueron aceptadas, sino que actualmente existen una gran cantidad de las mismas en diferentes
partes del país. Una observación importante que cabe hacer notar es de que las dimensiones que tienen en la
actualidad muchas de las tiendas de descuento en nuestro país, en algunos casos son mayores a las que
comúnmente existen en Estados Unidos, pero si la forma de operar tanto de ese país como de otro se resume
en Auto−servicio.
e) CENTROS COMERCIALES
Los Centros Comerciales aparecen casi al mismo tiempo que las tiendas de Descuento en los Estados Unidos
de Norteamerica, los cuales se desarrollaron con una gran rapidez, ya que según estadísticas en el año de 1957
existían aproximadamente dos mil tiendas de este tipo.
Sus características principales las podemos enumerar de la siguiente forma:
1.− Ofrecen al público una gran gama de artículos.
2.− Se planean dé tal manera que dan la apariencia de ser una gran unidad, pero realmente esta compuesto por
diversos comerciantes independientes unos de otros especialistas en su ramo.
3.− Cuentan con una superficie lo suficientemente gran de que destinan para estacionamiento de los clientes
108
que acuden en gran número a efectuar sus compras en dichos establecimientos.
4.− Las rentas pactadas entre el dueño de inmueble con los comerciantes casi son siempre a base de
porcentajes sobre ventas realizadas.
En la actualidad los centros comerciales han tenido gran aceptación por parte del público consumidor, pues
durante bastante tiempo sólo se mantuvieron dos centros comerciales que eran Plaza Universidad y Plaza
Satélite.
Actualmente este tipo de centros han tenido un gran crecimiento pues además de los ya mencionados se
encuentran otros como son; Plaza Aragón, Centro Comercial Galerías, Plaza Polanco, Perisur, etc.
Existen comercios que haciéndose llamar Centros Comerciales son en realidad tiendas de descuento rodeada
por locales comerciales en los cuales se venden artículos que normalmente no expende la tienda de descuento.
Estos comercios, como ya se mencionó anteriormente, pagan una renta en base a porcentajes sobre ventas, aún
cuando pueda existir que sea una cantidad fija de acuerdo al número de metros cuadrados que ocupe.
Diferentes Empresas de Auto − Servicio en México
El 18 de enero de 1946, se autoriza el establecimiento de tiendas de auto−servicio mediante decreto
promulgado por el entonces Presidente de la República General Manuel Ávila Camacho.
Dicho decreto dice: " Se autoriza el establecimiento en el D.F. de lonjas de distribución al detalle y artículos
de consumo necesario: comestibles, bebidas en envase cerrado, artículos higiénicos, para uso doméstico, aseo
personal y del hogar, por el sistema de auto−servicio."
Fué así como un osado grupo de empresarios de Monterrey, representado por el Sr. Jaime Garza los que
tuvieron la visión de introducir estos tipos de empresas en México. Como vivían cerca de la frontera, habían
viajado con frecuencia por los Estados Unidos, donde habían observado el gran éxito del sistema de
auto−servicio, en estos viajes estudiaron las técnicas de compra y venta en masa, practicadas por los súper −
mercados de ese país y observan como se podían reducir los precios y, mejorar la calidad en beneficio del
presupuesto familiar.
Se percataron de que el sistema podía y debía introducirse en México y así fué como en el año de 1946, fué
creada la sociedad denominada Supermercados, S.A. (SUMESA), inaugurando su primer tienda de este tipo el
9 de marzo del mismo año en la colonia de las Lomas de Chapultepec; la razón de abrir una tienda de este tipo
en una zona residencial fue hecha deliberadamente ya que muchos habitantes de esa colonia habían viajado al
extranjero y sabían lo que era el auto−servicio.
Este sistema de distribución para la venta de comestibles, abarrotes, etc., en un principio no tuvo la debida
aceptación, siendo el principal obstáculo la falta de confianza del público consumidor, que consideraba
erróneamente que el lugar en que la mercancía estaba presentada debería tener precios más altos que en otros
comercios; por tal motivo esta negociación tuvo que afrontar y cargar con las pérdidas, ya que sus ventas eran
muy bajas y como consecuencia no se podían lograr utilidades.
Sin embargo, podemos decir que el sistema de auto servicio fué aceptado, ya que los clientes al darse cuenta
de que los precios eran más bajos y que las mercancías eran de igualo mejor calidad que en los comercios
tradicionales, fueron los mejores propagandistas del Auto−servicio.
Para el año de 1947 Sumesa contaba con 8 establecimientos y había una compañía competidora, llamada
Central de Mercados, S.A. (CEMERCA), que inauguró su primera unidad en octubre de 1946.
109
En ese mismo año se creó Central de Ropa, S.A. lo que hoy es conocida como Aurrera, esta cadena ya no solo
ofrecía alimentos, sino incluyó dentro de sus mercancías ropa y enseres para el hogar.
En 1959 hicieron su aparición en el mercado de distribución al detalle Mercados Nacionales, S.A. Minimax .
En el año de 1960 apareció Superdescuento, S.A. Gigante en 1962 y De Todo en 1969.
En la actualidad, Sumesa. la empresa que inició el sistema de auto−servicio en México, aún persiste y cuenta
con 28 tiendas de comunidad y 3 centros comerciales localizados en el D.F. y Estado de México.
Dentro de las últimas incorporaciones al sistema de Auto−servicio se encuentran las tiendas al servicio de los
trabajadores del Gobierno y los Conasuper, los cuales atienden básicamente las necesidades de la clase media
y popular.
Actualmente las tiendas de auto−servicio y departamentales se cuentan en gran número, figurando entre las
principales las siguientes:
− GIGANTE, S.A. DE C.V.
− COMERCIAL MEXICANA, S.A. DE C.V.
− COMPAÑIA OPERADORA DE TIENDAS DE DESCUENTOS,
S.A. DE C.V. (AURRERA)
− BLANCO SUCESORES, S.A. DE C.V.
− EL SARDINERO, S.A. DE C.V.
− LIVERPOOL, MEXICO, S.A. DE C.V.
− SEARS ROEBUCK DE MEXlCO, S.A. DE C.V.
− ASTOR DE MEXICO y CIA. S.A.
− PARIS LONDRES, S.A.
− EL PALACIO DE HIERRO, S.A. '
− OPERADORA SUBURBIA, S.A. DE C.V.
− OPERADORA DE SUPERAMA , S.A. DE C.V.
− F.W. WOOLWORTH CO. S.A. DE C.V.
− DISTRIBUIDORA OONASUPO, S.A. DE C.V.
Importancia de las tiendas de Auto − Servicio
El factor distribución es tan importante en su función dentro del proceso económico total, como pueden serlo
Producción y Consumo, y si a estos aunados con el imperativo de la necesidad de cambios y progreso de
nuestro país, que actualmente esta atravesando por una etapa de industrialización, tan directamente
110
encaminada al bien común, desde un punto de vista económico, la tienda de auto−servicio, al aumentar su
capacidad de compra frente al proveedor, está beneficiándose con mejores condiciones y beneficiando a la
industria con el consumo de un gran volumen de sus artículos ya reducir al mínimo sus gastos de
funcionamiento, ha aumentado el poder adquisitivo del público consumidor, al que repercute las economías en
forma de precios bajos.
De la gran rapidez de operación, se pueden enumerar algunas de las ventajas tanto para el consumidor como
para el comerciante, en relación con el sistema antigüo.
Ventajas para el Consumidor:
1.− Compra más barato.
2.− No hay vendedor que en algunos casos obliga a comprar lo que no se necesita.
3.− Ahorro de tiempo, ya que tiene a su alcance todas las mercancías que desea en un solo establecimiento.
4.− Fácil y gratuito estacionamiento de coches.
5.− Puede pagar el importe de sus mercancías en efectivo, con su tarjeta Bancaria y en algunos casos con
cheque personal.
6.− Limpieza e higiene total, en contraste con el comercio tradicional.
Vistas algunas de las ventajas del consumidor, es necesario mencionar algunas para el empresario de una
tienda de Auto−servicio.
1.− Puede ofrecer precios más baratos y mejores servicios debido a sus volúmenes de compra.
2.− Reducción de sus gastos de funcionamiento.
3.− Una constante rotación de sus inventarios.
4.− Mejor uso del espacio disponible.
5.− Eliminar el mostrador que esclaviza al empresario, con esto se reduce personal.
6.− Mayor número de clientes por unidad de local y de tiempo.
Ahora bien, estas ventajas tanto para el consumidor como para el empresario, a su vez generan beneficio para
la economía en general, como pueden ser:
1.− Ayuda a reducir el costo de vida.
2.− Tienen artículos nacionales para su venta.
3.− Fomenta el engrandecimiento de las empresas.
Ponderadas las ventajas de las tiendas de Auto−servicio, evaluadas por parte del público, las desventajas
únicamente serían para el comerciante que obtiene en cada artículo que trabaja un reducido margen de utilidad
bruta en los productos alimenticios, pero que por contra, son compensados con creces, debido a la gran
rotación de sus inventarios además por los artículos no alimenticios, en los que tienen menos rotación en sus
111
inventarios, pero en cambio su margen de utilidad es mayor.
Licencias e Inscripciones
La apertura de un negocio de autoservicio origina la presentación a las autoridades Federales y/o Locales de
los siguientes avisos principalmente:
• Solicitud y Obtención de Licencia de funcionamiento.
• Inscripción ante el Registro Federal de Causante.
• Solicitud de inscripción para los efectos del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles y obtención de la
cedula de empadronamiento y de la placa metálica correspondiente.
• Solicitud y obtención de licencia sanitaria de la secretaria de Salubridad y Asistencia Publica.
• Solicitud y obtención de tarjetas de salud para el personal de la tienda.
• Solicitud y Obtención de Licencia para expender Vinos y licores.
• Inscripción patronal y de cada uno de los trabajadores ante el IMSS.
• Inscripción Patronal y de cada uno de los trabajadores.
• Inscripción ante la cámara de comercio
• Aviso de iniciación de operaciones a la secretaria de Industria y comercio−Direccion general de
estadística
• Registros de aparatos de medición ante la secretaria de Industria y Comercio.
• Solicitud y obtención de Licencia de porteador de vinos
Impuestos, Cuotas y Derechos
Este tipo de negocios es sujeto directo o solidario del pago de los siguientes impuestos, cuotas y derechos,
principalmente:
• Impuesto sobre la Renta, al Ingreso Global de las Empresas, que se deberá causar por la diferencia entre sus
ingresos totales acumulables y las deducciones autorizadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta. En este
tipo de negocios y para los efectos del Impuesto sobre la Renta, es de notoria importancia obtener la
autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Publico a efecto de que se les acepte la deducción de
compras hechas a personas que no proporcionan facturas o notas de venta o bien estas carecen del número
de inscripción ante el Registro Federal de Causantes, dado que estos son ejidatarios, campesinos
agricultores (por compras de frutas y verduras principalmente).
• Impuesto sobre Ingresos Mercantiles que se deberá causar por el importe de las ventas netas o bien sobre la
diferencia entre el precio de venta y el de compra de los artículos vendidos, de acuerdo con lo señalado por
la Ley de la materia.
• Impuesto del 1% sobre las Erogaciones por Remuneración al trabajo Personal prestado bajo la Dirección y
Dependencia de un Patrón.
• Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Impuestos sobre Productos del Trabajo.
• Cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social.
• Impuestos por ser expendedor de vinos y licores.
• Impuesto sobre la tenencia y uso de automóviles.
• Impuesto Predial, Derechos de Agua, de obras públicas, etc., según corresponda
Catalogo de Cuentas
I.− Cuentas de balance
1.− ACTIVO
112
10.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
100.−−−−−−−−−−−−−−−−
−−−−−−−−−−−−−−−−
−−−−−−−−−−−−−−−−
11.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
100.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
12. Inventarios
120. Artículos de lujo
(Las tiendas se identificarán con las claves 120.01 en adelante)
121. Abarrotes gravados
122. Carnes
123. Frutas y legumbres
124. Abarrotes extensos
125. Salchichonería
126. Vinos y licores
13.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
14.Activo fijo
140. Equipos de tiendas
(Las tiendas se identificaran con las claves 140.01 en adelante)
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
2. Pasivo
20.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
3.Capital
30.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
113
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
4. COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
40.Depreciación acumulada de equipos de tiendas
II. Cuentas de resultados
5. INGRESOS PROPIOS DEL OBJETO SOCIAL
50. Ventas
500 Artículos de lujo
(Las tiendas se identificarán con las claves 500.01 en adelante)
501. Abarrotes gravados
502. Carnes
503. Frutas y legumbres
504. Abarrotes exentos
505. Salchichonería
506. Vinos y licores
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
6. COSTO DE VENTAS
60. Costo de ventas
600. Artículos de lujo
(Las tiendas se identificarán con las claves 600.01 en adelante)
601. Abarrotes gravados
602. Carnes
603. Frutas y legumbres
604. Abarrotes exentos
605. Salchichonería
606. Vinos y licores
114
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
61. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
62.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
63. Costos complementarios
630. Artículos de lujo
(Las tiendas se identificarán con las claves 630,01 en adelante)
631. Abarrotes gravados
632. Carnes
633. Frutas y legumbres
634. Abarrotes exentos
635. Salchichonería
636. Vinos y licores
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
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7. GASTOS DE OPERACIÓN
70.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
71.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
72.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
73. Publicidad
730.Volantes, circulares y boletines
731. Anuncios y adornos
732. Materiales para displays y dibujo
733. Publicidad en radio y t.v.
734. Publicidad en periódicos y revistas
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735. Publicidad diversa
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8. OTROS INGRESOS Y GASTOS
81.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
82.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
83. Ingresos por publicidad
830. Concesiones mercantiles
831. Publicidad permanente
832. Anuncios en radio
833. Anuncios en periódicos y revistas
834. Promociones diversas
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84.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
85.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
86. Costo de publicidad
860. Costo de impresión de publicaciones
861. Costo de programas de radio y T.V.
862. Costo DE display a terceros
863. Costo de promociones diversas
Las cuentas de inventarios tienen por objeto registrar el movimiento de entrada y salida de mercancías a
precio de costo por cada departamento, tanto del almacen como de cada unidad de venta. Esta cuenta tendrá
cargos por adquisiciones de mercancías, transferencias de mercancías entre las diferentes unidades,
devoluciones de clientes y abonos por devoluciones a proveedores, destrucción de mercancías, transferencias
de mercancías entre las diferentes unidades y por costo de la mercancía vendida.
Los saldos de las cuentas de inventarios permites formular el estado que muestre los niveles de inventarios por
unidad y por departamento.
Las cuentas de ventas tienen por objeto registrara las salidas de mercancías por compras que hacen los clientes
a precio de venta, clasificadas por departamento y por cada unidad de ventas. La base para el registro de las
ventas al menudeo lo constituyen las lecturas de las máquinas registradoras y las facturas en el caso de ventas
116
mayoreo. Su clasificación obedece a la uniformidad en los porcentajes representativos de utilidad que se
obtienen al vender los artículos y a la clasificación que prevee la Ley General del Impuesto sobre Ingresos
Mercantiles.
La clasificación de las ventas en diferentes grupos permite conocer las ventas de cada departamento, así como
la utilidad bruta y directa de los mismos, al ser comparadas dichas ventas de artículos, tales como: envases,
empaques, papelería, etc.
Las cuentas de otros ingresos por los conceptos de concesiones, publicidad y anuncios en sus diferentes
formas, se utilizan para registrar los ingresos que se tengan por el uso por los proveedores de ciertas áreas en
las unidades de venta, para la exposición de sus productos o bien de propaganda relativa a los mismos.
Asimismo, por los cobros a los proveedores por las campañas publicitarias de sus artículos a través de los
diferentes medios de difusión y de acuerdo a lo pactado con los proveedores.
Las cuentas de costo de publicidad corresponderán a las erogaciones que se hagan para la obtención de los
ingresos antes mencionados.
Bibliografía
• Administración Hotelera segundo curso
Francisco de la torre
ED. Trillas
• Alimentos y Bedidas
Francisco de la torre
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• Manejo de restaurantes
Henrry Martjen
• Agencias de Viaje
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ED. Compañía editorial continental SA.
• Capacitación Bancaria Programada
Cp. José de Pérez Murillo
• Contabilidad de Empresas de Auto Servicio.
CP. Cabrera Salgado Rogelio
• Contabilidad Hotelera
CP. Enrique Surillaga Cullin
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ED. Banca y Comercio
• Organización y Control de Empresas de Hotelería y Turismo.
Dorado Jose Antonio
CAJERO ADMINISTRATIVO
GESTOR COMERCIAL
GESTOR PERSONAL
APODERADO DE LA SUCURSAL
DIRECTOR DE OFICINA
DIRECTOR DE UNIDAD DE NEGOCIO
DIRECTOR DIVICIONAL
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