Contabilidad financiera # Comptabilitat financera

INDEX
Tema 1. Aspectes generals de la comptabilitat financera
1.1 Normalització i normativa
El primer pla comptable va ser creat al 1.973 i el segon al 1.990.
El procés de normalització a Espanya comença a partir de l'entrada a la Unió Europea (1.989), per poder−nos
adoptar a les següents directives comunitàries:
• Comptes anuals i normes de valoració (nombre 4)
• Comptes anuals consolidats (nombre 7)
• Autitoria (nombre 8)
Aquestes directives van fer que totes les normatives s'adaptessin i, així, va aparèixer el Pla General comptable
de 1.990. El Real Decret 1.643/1.990 que té una aplicació obligatòria.
1.1.1 Estructura del pla general comptable
1. Principis comprables: normes de carácter general.
2. Quadre de comptes:
Grup 1. Finançament bàsic:
• Fonts pròpies.
• Fonts alienes a ll/t (passiu exigible a ll/t)
Balanç Grup 2. Immobilitzat (actiu a ll/t)
de
situació Grup 3. Existències (actiu circulant)
Grup 4. Creditors i deutors per operacions de tràfic (actiu circulant i fonts alienes
a c/t)
Grup 5. Comptes financers (actiu circulant i fonts alienes a c/t)
Grup 6. Compres i despeses.
P. i G.
Grup 7. Vendes i ingressos.
3. Definicions i relacions comptables.
4. Comptes anuals (document únic):
• Balanç de situació.
• Pèrdues i guanys.
• Memòria.
1
5. Normes de valoració.
1.2 L'impost sobre el valor afegit
Ejemple: Sense IVA
Matèries primeres = 1.000 € Procés productiu Productes acabats = 2.000 €
L'IVA és un impost que grava, amb caràcter general, la compra−venta de béns i la prestació de serveis.
Tipus d'IVA:
• 16% General.
• 07% Reduït: alimentació general.
• 04% Súperreduït: productes farmacèutics.
Ejemple: Amb IVA
310. Matèries primeres
1.000 + 160 = 1.160 euros
Procés productiu
350. Producte acabat
2.000 + 320 = 2.320 euros
Registre comptable de l'exemple amb IVA
1.
Compra de matèries
primeres
1.000 601
160
4720.16
IVA suportat 16%
2.
xx.xx.xx
a
Clients
a
3.
320
400
1.160
Vendes de productes
acabats
701
2.000
xx.xx.xx
a
2.320 430
Proveïdors
IVA repercutit 16%
4770.16 320
xx.xx.xx
a
IVA suportat 16%
4720.16 160
a
4750
4770.16 IVA repercutit 16%
HP, creditora per IVA
160
Registre comptable de les operacions amb IVA
a) Compra
xx.xx.xx
2
601
Compra de matèries primeres
4720.16 IVA suportat 16%
b) Venda
430
a
Proveïdors
400
xx.xx.xx
a
Vendes de productes acabats
701
IVA repercutit 16%
4770.16
Creditors per prestestació de
serveis
410
Devolucions de compres de mds.
6080
Clients
625
400
c) Assegurances
a
xx.xx.xx
Primes d'assegurances
a
d) Devolució compres
xx.xx.xx
a
Proveïdors
a
IVA suportat 16%
4720.16
Nota: l'IVA suportat va sempre al deure excepte en devolucions i descomptes fora
de la factura.
e) Devolució vendes
xx.xx.xx
708
Devolucions de vendes de mds.
a
Clients
430
4770.16 IVA repercutit 16%
Nota: l'IVA repercutit va sempre l'haver excepte en devolucions i descomptes fora
de la factura.
1.2.1 Liquidacions d'IVA
1r. T
01.01.X1
Trimestre
Primer
Segon
Tercer
Quart
2n. T
31.03.X1
3r. T
30.06.X1
4t. T
30.09.X1
Periode
01.01 − 31.03
01.04 − 30.06
01.07 − 30.09
Termini Quan liquidem podem obtenir:
20.04
• Liquidació positiva (472 <
20.07
477) o a ingresar liquidar
20.10
el 20/x quan la presentem.
• Líquidació negativa (472 >
01.10 − 31.12
477) o a retornar:
• Si surt al 1r. T, 2n. T o 3r.
30.01
+ Resum
T a compensar.
anual
• Si surt al 4t. T a retornar.
31.12.X1
•
Registre comptable de les liquidacions d'IVA
a) Liquidació positiva
xx.xx.xx
a
IVA suportat 16%
4720.16
a
HP, creditora per IVA
4750
4770.16 IVA repercutit 16%
b) Liquidació negativa
3
−1r. T−
4770.16 IVA repercutit 16%
4700
HP, deudora per IVA
−2t. T−
xx.xx.xx
a
xx.xx.xx
a
IVA suportat 16%
4720.16
IVA suportat 16%
4720.16
HP, creditora per IVA
4750
HP, deudora per IVA
4700
4770.16 IVA repercutit 16%
4750
HP, creditora per IVA
a
xx.xx.xx
a
1.3 Procés comptable bàsic
Procés comptable bàsic: operacions de l'exercici econòmic.
Llíbre diari Llibre major Balanç de sumes i saldos Comptes anuals (Balanç de situació, Pèrdues i guanys,
Memoria)
1r. Assentament d'obertura:
• Si comença l'activitat inventari inicial.
• Si no comença l'activitat assentament de tancament de l'exercici anterior a l'inrevès.
2n. Operacions habituals:
• Factures emeses: vendes, prestacions de serveis.
Factures rebudes: compres, despeses.
• Cobraments i pagaments.
• Nòmines.
• Liquidacions d'IVA, IRPF, Seguretat Socials, Tributs (IBI, IAE, ...)
• Operacions de finançament.
• Inversions.
3r. Final d'any:
• Variació d'existències NIFO, FIFO, LIFO, PMP.
• Valor de les existències finals.
• Registrar la variació.
• Amortitzacions: lineals, dígits creixents, dígits decreixents, decreixent de % constant.
• Provisions: pèrdues de valor reversibles.
• Canvi de termini.
• Periodificació.
• Impost de societats (es paga al juliol de l'any següent): és una despesa de l'exercici.
4t. Tancament:
• Regularització: Traspàs a Pèrdues i Guanys.
• Tancament.
4