boletin periodico de energia y sociedad numero 107

#107
29 de enero 2014
Impuestos energético-ambientales en España
Impuestos
energéticoambientales como %
del PIB en la UE-27
(2011)
Fuente: Comisión
Europea y
Economics for
Energy
Impuestos sobre la energía (% del PIB UE-27)
Economics for Energy
Impuestos sobre carburantes
Otros impuestos
Economics for Energy, centro de investigación español especializado en el análisis económico de las cuestiones energéticas,
ha publicado su cuarto informe anual, donde analiza en profundidad la imposición energético-ambiental en nuestro país, con
el objetivo de emitir recomendaciones que puedan ser útiles para los decisores políticos y empresariales así como contribuir
al debate social.
Este texto ve la luz en un momento en que el Gobierno prepara una reforma fiscal alentado por organismos como la
Comisión Europea o el Fondo Monetario Internacional, quienes han señalado la importancia de la imposición energéticoambiental para potenciar las reformas pendientes en España.
El informe analiza en una primera parte (i) los fundamentos tributarios, señalando las razones que justifican su introducción:
motivos fiscales, corrección de externalidades ambientales y captación de rentas, (ii) las pautas de diseño e implantación
práctica de los tributos a partir de una serie de criterios típicos en la evaluación de políticas públicas: elementos impositivos,
criterios de evaluación y pautas óptimas de diseño, (iii) la evidencia empírica de aplicaciones reales, cuantificando el impacto
en la demanda, en los precios energéticos y a nivel macroeconómico, identificando factores para asegurar una introducción
coherente y que no erosione la competitividad empresarial y (iv) las tendencias fiscales y propuestas innovadoras.
La segunda parte del estudio se centra en el caso español, que califica de anómalo comparado con los países vecinos, tanto
por su baja actividad como por su marcada articulación federal a través de las comunidades autónomas. Desde el punto de
vista de la fiscalidad en el sector eléctrico, el informe destaca dos ideas fundamentales: (i) la existencia de muchos
conceptos de coste no relacionados con el suministro, lo que tiene un impacto considerable sobre el precio final de la
electricidad y (ii) la problemática derivada de la proliferación de figuras fiscales de carácter ambiental en las CCAA
(descoordinación, impuestos no relacionados con el daño ambiental).
Economics for Energy propone cuatro alternativas para acometer una reforma fiscal: un aumento de la fiscalidad energética
en línea con la propuesta de Directiva europea que se encuentra en proceso de negociación; la introducción de un nuevo
impuesto sobre las emisiones de SOx y NOx; la aplicación de un impuesto sobre el CO2 aplicado sobre los sectores difusos; y
la financiación del coste de apoyo a las renovables mediante impuestos de diferente alcance sectorial.
Este análisis le permite apuntar a un conjunto de recomendaciones para abordar la reforma de una manera eficiente.
Impuestos energético-ambientales en España. Informe 2013
http://eforenergy.org/docpublicaciones/informes/Informe_Completo_EfE_2013.pdf
#107
27 de enero 2014
Una reforma fiscal en España permitiría
obtener recaudaciones de hasta
5.500 millones de euros anuales
Los impuestos sobre la energía generan importantes
ingresos públicos, especialmente en los países
desarrollados. A modo de ejemplo, en 2011 representaron
el 1,8% del PIB en la UE. Estos tributos tienen un impacto
macroeconómico limitado sobre el PIB, el bienestar, el
empleo o el IPC, pero muestran impactos negativos sobre
la distribución de la renta. Por otro lado, el efecto sobre el
precio de los impuestos energético-ambientales es
significativo (más del 20% de incremento), aunque esto
no da lugar a reducciones similares en la demanda de
energía, por la baja elasticidad precio de la demanda.
Asimismo, cuando los impuestos gravan sólo
determinados productos energéticos, la sustituibilidad
que se produce hacia los productos no gravados resulta
en un incremento en la demanda de otros productos
energéticos.
El informe recorre exhaustivamente la fiscalidad vigente
en España aplicables tanto a nivel nacional como en cada
una de las comunidades autónomas, concluyendo que a
nivel español, existe una elevada heterogeneidad y, sobre
todo, una capacidad recaudatoria muy dispar. A modo de
ejemplo, la imposición de hidrocarburos, es cercana a
9.000 M€, muy lejos del impuesto sobre los vehículos
(2.000 M€) y los impuestos sobre la producción y
consumo de electricidad, con respectivamente 1.250 y
1.500 M€ aproximadamente. La capacidad recaudatoria
del resto de los tributos es muy baja.
Después de recorrer los componentes básicos de la
tributación energético-ambiental y sus criterios de
evaluación, Economics for Energy recomienda normativas
para un adecuado diseño e implantación analizando los
siguientes ejes: la capacidad para corregir el problema
ambiental; neutralidad; no discrecionalidad; efectividad
fiscal; afectación de la recaudación ambiental; asignación
jurisdiccional o aplicabilidad. Igualmente, destaca la
necesidad de ubicar la fiscalidad en un entorno más
amplio, donde se examine la interacción y sinergias
derivadas de la convivencia con otros mecanismos de
política medioambiental, como (i) regulaciones de
mandato y control; (ii) instrumentos económicos o de
mercado (impuestos, mercados de derechos de emisión,
subvenciones); (iii) y otras alternativas como la
responsabilidad o las aproximaciones voluntarias.
Concretamente, después de analizar cuatro opciones
fiscales, apunta a una serie de recomendaciones para
acometer una reforma fiscal en España: los impuestos
energético-ambientales pueden jugar un papel más
relevante en las políticas medioambientales, energéticas
y fiscales en nuestro país, pudiendo alcanzar la
recaudación los 5.500 M€/año respetando los criterios
antes descritos; esto debe establecerse de una manera
coordinada con otras políticas energéticas, fiscales y
ambientales; la asignación jurisdiccional debe ser
eficiente; y es fundamental alinear estos tributos a un
contexto energético cambiante.
Conclusiones:

El diseño fiscal energético-ambiental debe responder a tres grandes objetivos: corrección ambiental, obtención de
ingresos fiscales y captación de rentas asociadas a recursos energéticos. Estos impuestos han sido empleados
ampliamente en los países desarrollados y especialmente en Europa. La tributación que se aplica sobre un sector
cambiante como éste, debe ser innovadora.

En España, la situación tributaria es anómala en relación con los países de su entorno, no acorde con un contexto
energético caracterizado por una alta dependencia y con problemas medioambientales: actualmente cuenta con
una imposición energético-ambiental por debajo de la media y una articulación federalista.

A nivel español, las opciones fiscales consideradas por Economics for Energy permitirían obtener recaudaciones de
hasta 5.500 M€/año, a un coste económico reducido (en términos de PIB), que varía según la alternativa, algo que
debe ser tenido en cuenta en la elección tributaria. Estas medidas tienen un impacto sobre el coste distributivo
limitado y sólo algunas medidas consiguen reducciones en el consumo energético total.

Economics for Energy apunta algunas recomendaciones a tener en cuenta para acometer la reforma fiscal en
España, que debe introducir alternativas más eficientes y efectivas, pero asumibles desde el punto de vista
distributivo y de la competitividad empresarial.
Enlaces relacionados
 La Imposición Ambiental como Opción para España
 A Panorama on Energy Taxes and Green Tax Reforms
 Propuestas para una estrategia energética nacional, FAES
 From shadow to green: linking environmental fiscal reforms and
the informal economy
 Normativa. Manual de la Energía de Energía y Sociedad