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Tratamiento tributario de micro, pequeñas
y medianas empresas
Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Protagonistas fundamentales de la realidad económica del país
 95% de las empresas de la Región en América Latina
 Generadoras de empleo
 Innovación y nuevas tecnologías
 Participación en el PBI
América Latina participación de los distintos agentes
Exportaciones
PBI
Empleo
0%
20%
40%
60%
80%
Empleo
PBI
Exportaciones
Grandes empresas
39
71
91,6
Medianas empresas
14
11
6,4
Pequeñas empresas
17
10
1,8
Microempresas
30
7
0,2
La situación de las PYMES en América Latina. El enfoque y el aporte de CEPAL Rudolf Buitelaar
100%
Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Argentina
Cantidad de empresas por sector
Personal ocupado por sector
Fuente: Observatorio Pyme - Observatorio de Empleo y Dinámica Empresarial, Min. de Trabajo, Empleo y Seg. Soc. (MTEySS )
Definición Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Marco normativo
vigente
•Ley 24.467 - BO 28/03/1995
•Ley 25.300 - BO 07/09/2000
•Resolución Nº 24/01 SEPyME
•Res. 11/2016 - BO 18/03/2016
•Definición de micro, pequeña y mediana empresa
•Estimulación a la constitución de Calificadoras de Riesgo para
PyMES
•Sistema de información MIPyME
•Favorecer los consorcios de exportación
•Simplificación administrativa de las normas legales para PyMES
•Creación de un registro PyME
•Creación de SGR
•Programas de crédito fiscal para capacitación
•Programa de simplificación laboral
Definición Micro, Pequeña y Mediana Empresa
•Ley 24.467 - BO 28/03/1995
•Ley 25.300 - BO 07/09/2000
•Resolución Nº 24/01 SEPyME
•Res. 11/2016 - BO 18/03/2016
Marco normativo
vigente
Sector /
Categoría
Micro
Agropecuario
Industria y
minería
Comercio
Servicios
Construcción
2.000.000
7.500.000
9.000.000
2.500.000
3.500.000
Pequeña
13.000.000
45.500.000
55.000.000
15.000.000
22.500.000
Mediana
Tramo 1
100.000.000
360.000.000
450.000.000
125.000.000
180.000.000
Mediana
Tramo 2
160.000.000
540.000.000
650.000.000
180.000.000
270.000.000
Definición Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Problemas de la Definición
• -La definición de pyme tiene aplicación limitada
• En el ámbito laboral definida, poco aplicada
• En materia tributaria sin implicancias
• En materia previsional tiene definición propia
•La Res. 50/2013 definía un único parámetro Ventas sin distinguir entre Micro, Pequeñas y
Medianas empresas.
• La Res. 11/2016 recupera la apertura entre Micro, Pequeña, Mediana T1 y Mediana T2, lo que
permite establecer políticas tributarias para cada sector
Definición Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Propuestas
CORTO PLAZO
Unificar la definición de Pequeña empresa en todos los ámbitos
tributario, previsional, laboral
Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Propuestas
CORTO PLAZO
Mantenimiento del Régimen simplificado para pequeños contribuyentes
Crear medidas Fiscales para la micro, pequeña y mediana empresa
Tratamiento tributario de micro, pequeñas y
medianas empresas
Crear medidas Fiscales para la micro,
pequeñas y medianas empresa
Propuestas
CORTO PLAZO
Libre destino de los créditos tributarios, incluyendo Seguridad Social
Incremento del porcentual computable como pago a cuenta del Imp. Sobre los Débitos y
Créditos ampliando el cómputo a todas las obligaciones del contribuyente
Admitir el pago a cuenta en el Impuesto a las Ganancias del IGMP sin el límite del incremento
del primero sobre el segundo en cada ejercicio
Incentivo a la adquisición de bienes de capital y desarrollo de la inversión
Amortización acelerada
Tasa reducida para utilidades reinvertidas en Capital de Trabajo
Admitir la remuneración del propietario en las microempresas
Disponer la exención de imposición patrimonial a los activos afectados a la actividad
Tratamiento tributario de micro, pequeñas y
medianas empresas
Crear medidas Fiscales para
la micro y pequeñas empresas
Propuestas B
CORTO PLAZO
 Exención de tributos que graven la transmisión de bienes entre los integrantes del mismo
grupo familiar
Admitir la actualización de las amortizaciones como medida intermedia hasta la aplicación del
Ajuste por inflación.
Prever la eximición de ingresar pagos a cuenta o en su defecto facilitar la devolución de los
saldos a favor del contribuyente y/o admitir su libre destino.
 Disponer la eximición de actuar como agentes de percepción y retención.
 Disponer la eximición de actuar como agentes de información a las microempresas y
simplificar las tareas que le competen como agente de información a las pequeñas empresas.
Disponer la presentación de declaraciones juradas con plazos más extensos que contemplen
los términos habituales de cobranza.
Tratamiento tributario de micro, pequeñas y
medianas empresas
Crear medidas Fiscales para
la micro y pequeñas empresas
Propuestas
MEDIANO PLAZO

Reducción de la tasa máxima del impuesto e Introducir progresividad

Elaborar un sistema de diferimiento de tributos en los primeros 3 años con garantías a favor
del Fisco

Admitir un sistema de pago a cuenta de las cargas sociales en el Impuesto a las Ganancias
por los incrementos verificados en la nómina

Admitir el cómputo del interés del capital propio

Reimplantar el Ajuste por Inflación