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BASES Y LINEAMIENTOS GENERALES PARA UNA FUTURA REFORMA TRIBUTARIA Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la C.A.B.A. MAYO 2 0 1 6 C A R A C T E R Í S T I CAS PREPARACIÓN VERSIÓN 2011 – actualizada en 2015 CONTENIDO METODOLOGÍA DIAGNÓSTICO CORTO PLAZO RECOMENDACIONES MEDIANO PLAZO C ONTENIDO ANTECEDENTES COPARTICIPACIÓN PRESIÓN TRIBUTARIA EN LA ARGENTINA LA EVASIÓN TRIBUTARIA CUANTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA PROCEDIMIENTO FISCAL RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AMNISTÍA FISCAL LOS TRIBUTOS EN PARTICULAR T RIBUTOS C ON SIDERADOS RENTA Y PATRIMONIO CONSUMOS ACTIVIDAD AGROPECUARIA IMPUESTO SOBRE DÉBITOS Y CRÉDITOS BANCARIOS TRIBUTOS LOCALES (PROVINCIALES Y MUNICIPALES) SEGURIDAD SOCIAL ADUANEROS TRIBUTOS A PA T R I M O N I O LA R E N TA Y AL INTRODUCCIÓN OBJETO DEL IMPUESTO A LA RENTA UNIDAD CONTRIBUYENTE RENTA DE FUENTE EXTRANJERA DETERMINACIÓN DE LA FUENTE CRÉDITO POR IMPUESTO ANÁLOGO DEL EXTERIOR RENTAS FINANCIERAS T R I B U T O S A LA R E N TA PA T R I M O N I O (continuación) Y AL IMPOSICIÓN DE LA RENTA DE SOCS. DE CAPITAL IMPUTACIÓN AL PERÍODO DEDUCCIONES PERSONALES TASAS DEL IMPUESTO QUEBRANTOS AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO SALIDAS NO DOCUMENTADAS T R I B U T O S A LA R E N TA PA T R I M O N I O (continuación) Y AL AJUSTE POR INFLACIÓN PRECIOS DE TRANSFERENCIA INTERESES PRESUNTOS BIENES DE CAMBIO DISPOSICIÓN DE FONDOS O BIENES A FAVOR DE TERCEROS RÉGIMEN DE REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS INCENTIVOS FISCALES T R I B U T O S A LA R E N TA PA T R I M O N I O (continuación) Y AL CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN MODIFICACIONES DERIVADAS DE LOS CAMBIOS EN TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS GANANCIAS DE CAPITAL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LA TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES PyMES Importancia y externalidades generadas por las Pymes y Micro Empresas Dificultades en el control de la imposición de las Pymes y Micro Empresas Definición de Pyme y Micro Empresa de limitado alcance Ampliar aplicación Necesidad de adopción de medidas tributarias en favor de las Pymes y Micro Empresas – En los propios tributos – En los sistemas de retenciones, percepciones y pagos a cta. – En la carga impuesta por obligaciones formales Aprovechar el universo segmentado Res. 11/2016 PyMES – En los propios tributos • Libre destino de los créditos tributarios (incluye seguridad social) • Incentivo a la adquisición de bienes de capital » Amortizaciones aceleradas » Cómputo como crédito de impuesto • Menor tasa de imposición » Tasa atenuada para utilidades reinvertidas » Tasas diferenciales (progresividad) • Deducción de la remuneración del propietario • Exención de activos afectados a la actividad • Exención a la trasmisión de bienes afectados entre integrantes del mismo grupo familiar • Incremento del pago a cuenta del Impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias mientras subsista el tributo • Pago a cuenta del IG del IGMP sin el límite del incremento del IG sobre el IGMP por cada ejercicio mientras subsista el IGMP PyMES – En los sistemas de retenciones, percepciones y pagos a cuenta • Eximición de actuar como agente de retención y/o percepción • Eximición de resultar sujetos pasibles de retención y/o percepción • Eximición de ingresar pagos a cuenta y/o acelerar plazos de devolución – Otros aspectos • Eximición de actuar como agentes de información • Presentación de DDJJ con plazos más extensos que contemplen los plazos de cobranza • Ajuste por inflación • Diferimientos con garantía
