CLASE 1: CONTROLADORES FISCALES

1- CONTROLADORES FISCALES:
INTRODUCCIÓN
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es el organismo
encargado de recaudar los tributos nacionales, inspeccionar el correcto cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyentes, aplicar normas tributarias y controlar el comercio
exterior.
Desarrolla su gestión tratando paralelamente de:
Mejorar los servicios al contribuyente y
Hacer controles más efectivos.
Recordemos que la AFIP está compuesta por:
DGI
DGA
DGRSS
Dirección General Impositiva
Dirección General de Aduana
Dirección General de Recursos de la Seguridad Social
La DGI es la entidad encargada de combatir la evasión impositiva.
Hablamos de evasión cuando el contribuyente efectúa falsas declaraciones a fin
de disminuir su carga tributaria, produciendo con ello un daño al Tesoro Nacional, un
perjuicio a las arcas del Estado. Puede ser por ejemplo:
 omitiendo declarar parte (o de la totalidad) de sus ventas o prestaciones de
servicios;
 incrementando sus costos o gastos;
 simulando quebrantos;
 En el caso de los Monotributistas: cuando se encuadran en una categoría inferior
a la que le correspondería tributar en función de los parámetros que establece la
normativa.
 etc.
También hay evasión cuando directamente el contribuyente no se inscribe ante la AFIP
y desarrolla su actividad por fuera del control del organismo recaudador.
Además, como ciudadanos cada vez que compramos algún producto o
contratamos algún servicio, al “pedir” el tiquet o la factura que respalda la operación
estamos colaborando con el sostenimiento de las cosas de todos. Porque en el precio
final pagado está incluido el Impuesto al Valor Agregado. Al solicitar nuestro
comprobante (fiscalmente válido) contribuimos a evitar la evasión impositiva.
En torno de la misión a cumplir y a los objetivos a lograr, la AFIP estableció que
los responsables que desarrollen determinadas actividades económicas se
encuentren obligados a emitir comprobantes por sus operaciones mediante la
utilización de “Controladores Fiscales”.
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Para introducirnos en este tema vamos a plantear algunos interrogantes muy
simples:
a) ¿Para qué la AFIP implementó los Controladores Fiscales?
La emisión de facturas o documentos equivalentes que exteriorizan las
operaciones relacionadas con el desenvolvimiento de las actividades económicas
constituye el elemento esencial para la adecuada aplicación del “principio de lealtad
comercial”. Principio éste que se encuentra vulnerado cuando los contribuyentes se
apropian indebidamente, mediante el ocultamiento de sus operaciones, de impuestos
contenidos en el precio de sus transacciones.
La AFIP se encuentra abocada a la instrumentación de medidas tendientes a
erradicar las operatorias y procedimientos que conducen a la evasión de los tributos a
su cargo (los tributos nacionales; por ejemplo: IVA, Monotributo, Impuesto a las
Ganancias, Impuesto a los Bienes Personales, etc).
El grado de desarrollo actual de la tecnología en sistemas de registro electrónico
permite instrumentar su aplicación a efectos de asegurar la inviolabilidad de los datos
relativos a las transacciones de los contribuyentes y responsables.
La AFIP dispuso la utilización obligatoria de equipos electrónicos denominados
"Controladores Fiscales", de características tales que aseguren la inviolabilidad de la
memoria que recepte los datos relacionados con las operaciones, en función de los
comprobantes emitidos.
Si bien la aplicación de los aludidos equipos electrónicos de memoria inviolable
deberá abarcar el universo de las actividades económicas relativas a las ventas de bienes
muebles, realización de locaciones (alquileres) y prestación de servicios; la AFIP ha
fijado su utilización en forma gradual y progresiva, respecto de las distintas ramas de la
actividad.
b) ¿Quiénes están obligados a usar Controladores Fiscales?
Quienes efectúen ventas, locaciones (alquileres) y/o prestaciones de servicio
masivas a consumidores finales.
Se entiende por operaciones masivas la realización de un número de operaciones
con consumidores finales, superior a las efectuadas con otros sujetos, en forma habitual.
También deberán incorporar controladores fiscales respecto de sus operaciones
con Consumidores Finales, los responsables que no estén en la situación antes
mencionada y que por la actividad que desarrollan se encuentren obligados
explícitamente por la normativa emitida por la AFIP.
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c) Pero… ¿Qué es un Controlador Fiscal?
Es un equipamiento electrónico homologado (aprobado, autorizado,
supervisado) por la AFIP. Debe ser provisto a los usuarios exclusivamente por las
empresas proveedoras y la red de comercialización que el organismo autoriza.
Los contribuyentes y responsables que desarrollen las actividades o realicen las
operaciones que determine la AFIP deberán utilizar únicamente el equipamiento
electrónico denominado genéricamente "Controlador Fiscal" (que incluye también a las
llamadas Impresoras Fiscales). Algunas características de este equipamiento son:
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Los equipos tienen una memoria no volátil, inalterable e inaccesible para el
responsable, en la cual se almacenará el detalle y los totales de las operaciones
realizadas;
Otorga muchísima seguridad con relación al resguardo de los datos almacenados en
las memorias fiscales.
La memoria fiscal debe estar cubierta y adherida a la parte interna del aparato de
modo de impedir su remoción sin que queden evidencias de ello.
Permite la transmisión de los datos registrados en la memoria del Controlador Fiscal
en forma remota, automática y periódica a las bases centrales de la AFIP;
d) ¿Qué comprobantes fiscales emite un Controlador Fiscal?
Los documentos fiscales que emite el Controlador Fiscal son:
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facturas,
tiques,
tiques facturas,
notas de venta,
notas de débito o
comprobantes equivalentes.
Además arroja:
Cinta testigo: Es el soporte que se imprime simultáneamente y en correspondencia con
los documentos originales.
Comprobante diario de cierre ("Z"): Es el documento en el que se imprimen los datos
acumulados correspondientes a las operaciones efectuadas diariamente.
Comprobante de auditoría: Es el documento en el que se imprimen los datos extraídos
de la memoria fiscal.
e) ¿Cuál es la principal característica del tiquet emitido por los Controladores
Fiscales?
Todos los documentos fiscales emitidos por el Controlador Fiscal deberán estar
identificados por un "logotipo fiscal". Se denomina "logotipo fiscal" a las siglas “CF
DGI” que aparecen en los comprobantes fiscales válidos en la parte inferior izquierda.
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PROPUESTA DIDÁCTICA
Objetivos:
 Tomar conciencia acerca de las prácticas comerciales leales (versus
las desleales) y de la importancia de la emisión de comprobantes
fiscales válidos respaldatorios de las operaciones.
 Reflexionar sobre el sentido social de los impuestos.
Referencia normativa:
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Resolución General (DGI) 4.104 - Boletín Oficial: 23/01/96
Resolución General (AFIP) 259 - Boletín Oficial: 23/11/98
Resolución General (AFIP) 2676 - Boletín Oficial: 15/09/09
Ley 11.683: Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias)
Actividades:
A) Lee el texto titulado “CONTROLADORES FISCALES: INTRODUCCIÓN”.
B) En grupos, respondan:
1) ¿Qué les parece que significa el “principio de lealtad comercial”? Intenten
producir una definición o aproximación al “principio de lealtad comercial”.
2) Ejemplifiquen una situación concreta de práctica comercial desleal y otra de
práctica comercial leal.
3) Investiguen en internet más sobre el tema de la “lealtad comercial”. Analicen
por lo menos dos organismos que les interesen cuyas funciones principales se
desenvuelvan en torno del control de las prácticas comerciales. Ejemplo:
Defensa al Consumidor; Superintendencia de Salud; etc.
Organismo
Funciones principales
Domicilio
Teléfono
Página de
internet
4) Indiquen cómo pueden participar Uds como ciudadanos en relación con cada
una de las organizaciones elegidas en el punto anterior.
5) Realicen una puesta en común para compartir lo que han investigado y
analizado. Efectúen una reflexión final.
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