ORDENANZA DE IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ESTADO ZULIA
CONCEJO DEL MUNICIPIO CABIMAS
199º - 150º
AÑO XX
GACETA MUNICIPAL No. 20
(OCTUBRE - NOVIEMBRE – DICIEMBRE 2009)
EXTRAORDINARIA No. 83.
SESIÓN ORDINARIA No. 27
DE FECHA: 14-12-2009
ORDENANZA SOBRE IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS, COMERCIALES, INDUSTRIALES, DE
SERVICIO Y DE ÍNDOLE SIMILAR EN EL MUNICIPIO
BOLIVARIANO DE CABIMAS DEL ESTADO ZULIA
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ORDENANZA SOBRE IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS,
COMERCIALES, INDUSTRIALES, DE SERVICIO Y DE ÍNDOLE SIMILAR EN EL
MUNICIPIO BOLIVARIANO DE CABIMAS DEL ESTADO ZULIA
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
La sanción de la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal el 08-05-2005 (Gaceta
Oficial Nº 38.204), con sus reformas del 22-11-2005 (Gaceta Oficial Nº 38.327del 02-122005) y del 06-04-2006 (Gaceta Oficial Nº 5.806 extraordinario del 21-04 de ese misma
año) impuso a los cuerpos legislativos municipales de todo el país la obligación de adaptar
la normativa tributaria vigente en sus respectivos entes locales a las normas de dicha ley.
Los legisladores del Municipio Cabimas, en fecha 17-10-2005 dieron el primer paso
en este sentido al sancionar la Ordenanza sobre Impuesto a las actividades económicas
comerciales, industriales, de servicio y de índole similar en jurisdicción del Municipio
Cabimas del Estado Zulia. Posteriormente, el 13-12-2006 continuaron la labor de
adaptación, con la sanción de la Ordenanza de Reforma Parcial a la Ordenanza sobre
Impuesto a las actividades económicas comerciales, industriales, de servicio y de índole
similar en jurisdicción del Municipio Cabimas del Estado Zulia, aun vigente. El
proyecto que se presenta a la consideración de la Ilustre Cámara Municipal es un nuevo
paso en dicha labor de adaptación.
La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal (LOPPM en lo sucesivo), por primera
vez en la historia del país, incluye una normativa general, de alcance nacional y rango
orgánico, aplicable a los tributos municipales. Dicha normativa se refiere a todos los tributos
locales (tasas, contribuciones especiales e impuestos) y es particularmente detallista en lo
referente al Impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de
índole similar.
Respecto a éste, la nueva ley regula todo lo relacionado con la definición del hecho
imponible, criterios de sujeción a la potestad tributaria local, base imponible, periodo de
pago, tarifas topes para algunas actividades gravadas y un largo etcétera. Esta detallada
normativa es el marco de referencia de la reforma legislativa que hoy se somete a
consideración de la honorable Cámara Municipal. En veintiséis (26) artículos se han
introducido las modificaciones que se consideraron pertinentes para la mejor adaptación de
la normativa tributaria cabimense a las disposiciones de la nueva ley orgánica. La
exposición que sigue resume los lineamientos generales del proyecto de legislación que se
presenta ante los honorables concejales del Municipio Cabimas.
I. INCORPORACIÓN DE NUEVAS DEFINICIONES.
Siguiendo los parámetros definidos por la nueva LOPPM se han incluido nuevas
definiciones taIes como: “establecimiento permanente”, “empresa de producción social”
“bien de primera necesidad” y otras. Normas de este tipo son muy saludables al momento
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de interpretar y aplicar cualquier texto legal, y por eso es frecuente encontrarlas en las
ordenanzas de los municipios venezolanos; la de Cabimas no las tiene hasta el momento y
es hora de incluirla.
Se ha incluido también de manera expresa la sujeción de las asociaciones
cooperativas al pago del impuesto sobre actividades económicas. Estas modalidades
asociativas han sido exoneradas del pago del impuesto sobre la renta, que es competencia
nacional. Paralelo a esto, sin embargo, siempre estuvieron sujetas al pago de los impuestos
municipales y así se propone que se mantenga en el Municipio Cabimas. No hay razón
alguna de política fiscal para exonerarlas, pues realizan actividades lucrativas relacionadas
con la prestación de servicios a la industria petrolera, que son idénticas a las realizadas por
otras empresas con forma mercantil.
II. EXCLUSIÓN DE ALGUNOS ASPECTOS.
Se elimina definitivamente lo relacionado con las Tasas por la Administración de
Emergencia de carácter Civil (arts. 125-128 de la ordenanza vigente). Estas “tasas” son en
realidad una forma maquillada de la vieja Contribución por Bomberos, creada por las
ordenanzas de muchos municipios zulianos y tachada de inconstitucional por numerosas
sentencias de la extinta Corte Suprema de Justicia.
Dicha contribución utilizó siempre
como su base de cálculo el monto a pagar del impuesto sobre las actividades económicas
(antes la Patente de Industria y Comercio) cuestión que definitivamente prohibió la LOPPM,
en su artículo 165. Además, esta “tasa” viola también lo dispuesto en el art. 166 in fine
ejusdem.
Por otra parte, de aplicarse la tasa en referencia a toda la población, tal como está
previsto en el artículo 126 de la ordenanza vigente, significaría un incremento de la carga
fiscal para cada familia cabimense de B. 4,50 mensual. El equipo de trabajo estimo
inconveniente este incremento por lo que propone su eliminación. Hay otros mecanismos
de compensar el pequeño sacrificio fiscal que tal eliminación acarrearía para la Tesorería
Municipal.
Se elimina también lo relacionado con el aforo aplicable al servicio de distribución de
electricidad, dado que esta actividad está exenta de la tributación local, conforme al artículo
14 del decreto Ley Nº 5.330 sobre reorganización del servicio eléctrico (Gaceta Oficial Nº
38.736 del 31-07-2007).
III.
PAGO DEL lMPUESTO.
Respecto al pago del impuesto se han propuesto las reformas siguientes:
1. Se estableció el año civil como período de imposición, pero se mantuvo la regla
de exigir pagos anticipados conforme a declaraciones al cierre de cada trimestre. De esta
manera se da acatamiento a una expresa disposición legal al respecto (LOPPM, art. 217).
Se propone inclusive una sanción por la omisión de las declaraciones anticipadas.
2. Se ha incluido una disposición expresa respecto a la prórroga del plazo para la
declaración o pago, cuando éste venza en día inhábil para la administración tributaria. En
este caso la prórroga es hasta el día hábil inmediato siguiente.
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3. Se mantiene en quince (15) días hábiles el lapso dentro del cual debe pagarse
cada porción trimestral del impuesto para disfrutar del descuento por pronto pago. La tasa
de descuento se mantiene en 5%.
4. En relación con este beneficio, se incluyó la exigencia de un requisito adicional:
estar solvente con el pago de los trimestres precedentes. No es lógico acordar este
beneficio a quien no esté al día con el pago del impuesto. También respecto a este
beneficio, se incluye la exigencia para su disfrute de declarar y cancelar el anticipo
correspondiente dentro del lapso de los quince (15) días. Ello debido a la práctica de
algunos contribuyentes de declarar dentro de dicho plazo, pero realizar el pago fuera del
mismo, lo que constituye un fraude a la norma.
5.- Se mantienen los otros dos estímulos por pronto pago establecidos en el artículo
18 de la ordenanza vigente, es decir el referente al supuesto del pago anticipado del 4º
trimestre de cada año y al previsto para el año completo.
IV.
TARIFAS.
En relación con las tarifas se proponen varias reformas.
La primera de ellas tiene que ver con las tasas por el otorgamiento de licencias. En
esta materia se propone seguir el criterio predominante en las ordenanzas de otros
municipios de la C.O.L. que definen estas tasas con base en el capital de la empresa. A tal
efecto el artículo 49 (propuesto) plantea una tarifa expresadas en unidades tributarias (U.T.)
que establecen cinco tramos con montos a pagar entre dos U.T. el mínimo hasta veinte U.T.
la máxima.
Respecto a la tarifa para el cálculo del impuesto se redujeron los aforos aplicables a
aquellos respecto a las cuales la ley establece límites específicos. Es el caso de la
radiodifusión sonora y las telecomunicaciones, cuyos aforos están expresamente
establecidos en el artículo 287 de la LOPPM. La primera de esas actividades se redujo
también al 0,5% y la segunda se fijó en 1%. La actividad de telecomunicaciones, es bueno
destacar, es por primera vez sujeta a la potestad tributaria municipal, ya que antes de la
vigencia de la LOPPM sólo estaba sujeta al pago de tributos nacionales.
Finalmente, Se propone también se la introducción de algunos cambios en el
mínimo tributable de algunas actividades. Entre éstas debe destacarse el caso de la venta
de licores, la cual tiene en la actualidad 8 U.T. y se sugiere elevarla a 20 U.T. pues la
mayoría de las empresas que se dedican a ella es sólo ésta la cantidad que tributan al
municipio.
Como antes se expresó se propone eliminar lo relacionado con el aforo aplicable al
servicio de distribución de electricidad.
VI.
EXENCIONES.
En materia de exenciones la nueva ordenanza mantiene las actividades exentas en
la ordenanza vigente, salvo la propuesta de extender a cuatro (04) años del plazo para el
disfrute de este beneficio a toda empresa industrial que se establezca en el Municipio
Cabimas. Antes ésta era de tres años, de conformidad con la vieja Ley Orgánica del
Régimen Municipal.
4
VII. EXONERACIONES.
En materia de exoneraciones del pago de este impuesto, la nueva disposición al
respecto de la L.O.P.P.M. (art. 167) impuso algunos cambios. El sentido de esta norma,
consistente con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario en su artículo 76 es claro: la
política de exoneraciones debe establecerse de manera general en beneficio de las
actividades que se deseen promover, las cuales deben encontrase en los presupuestos y
condiciones previamente establecidos. Nunca decidida caso por caso, como ha sido la
inveterada práctica en los municipios venezolanos.
A este efecto se propone determinar taxativamente de una vez cuales son las
actividades a las cuales el Alcalde puede acordar el beneficio de la exoneración; ellas son:
las actividades culturales, las deportivas y las relacionadas con la construcción bajo el
régimen de la Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat. Todas estas quedan
autorizadas de manera abstracta por la ordenanza, pero será decisión del Alcalde
concretarlas para alguna de ellas, dentro de los parámetros que el mismo determine en el
respectivo decreto.
En cuanto al plazo para el disfrute de las exoneraciones, la ordenanza que se
propone fija un máximo de dos (02) años, prorrogables hasta por dos (02) mas. Esto suma
un total de cuatro (04) años, como duración máxima del beneficio. Su extensión por un
período aun mayor requerirá de una ordenanza especial que así lo autorice. Este plazo se
ha considerado más que suficiente para favorecer las nuevas inversiones en las áreas
taxativamente mencionadas.
Es un hecho conocido por todo promotor empresarial, que cualquier proyecto
económico viable debe estar en pleno rendimiento de beneficios (para sus promotores) a
partir del 2º año y a lo sumo al 3º. Muy pocos proyectos requieren cuatro (04) años para su
maduración. Cuando sea este el caso, los interesados en la exoneración de una
determinada actividad, podrán solicitarlo a la Cámara Municipal la cual podrá acordarla en
una ordenanza ad-hoc.
Para acordar la exoneración de una determinada actividad, se ha establecido como
exigencia adicional la realización de un informe, sobre la justificación de este beneficio en
pro de una determinada actividad de las autorizadas en la ordenanza. Queda a cargo de la
administración tributaria (artículo 120-121) la tramitación de las exoneraciones que el
Alcalde haya autorizado mediante decreto.
VIII.
PROPUESTAS DE TIPO FORMAL.
Se proponen también otras mejoras relacionadas con el estilo jurídico que debe
caracterizar una ordenanza. Así, se ha convertido en artículos autónomos lo dispuesto en
los parágrafos 2º y 3º del artículo 18 del texto vigente. Se introduce la obligatoriedad del
redondeo, y en general se sugiere una redacción mas directa de varios artículos.
EL EQUIPO DE TRABAJO
5
República Bolivariana de Venezuela
Estado Zulia
El Concejo del Municipio Cabimas del Estado Zulia
en uso de sus atribuciones legales
sanciona
la siguiente
Ordenanza de reforma parcial
de la
Ordenanza sobre Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales,
Industriales, de Servicio y de Índole
Similar en Jurisdicción del Municipio Cabimas del Estado Zulia.
ARTÍCULO 1. Se propone modificar el artículo 2, el cual quedará redactado de la siguiente
manera:
Artículo 2. Toda persona natural o jurídica, asociación civil, asociación
cooperativa, empresa de producción social, fundación, consorcio,
mancomunidad, sociedad irregular o de hecho o de cualquier forma de derecho
público o privado que ejerza algunas de las actividades enunciadas en el
artículo anterior, deberá inscribirse y mantenerse actualizada en el Registro de
Información Municipal (R.I.M.), llevado por la Administración Tributaria
Municipal para el ejercicio de las actividades de su preferencia y pagar el
impuesto previsto en la presente Ordenanza.
ARTÍCULO 2. Se propone modificar el artículo 3, el cual quedará redactado de la siguiente
manera:
Artículo 3. Sin perjuicio de las definiciones establecidas en la Ley Orgánica
del Poder Público Municipal, se entenderá por:
1. Actividad de telecomunicaciones. Se entiende por actividad de
telecomunicaciones toda transmisión, emisión o recepción de signos,
señales, escritos, imágenes, sonidos o informaciones de cualquier
naturaleza, por hilo, radioelectricidad, medios ópticos, u otros medios
electromagnéticos afines, inventados o por inventarse. El establecimiento o
explotación de redes de telecomunicaciones, así como la prestación de
servicios de telecomunicaciones son consideradas actividades de
telecomunicaciones.
2. Bien de primera necesidad. Son aquellos bienes que deben ser consumidos
con regularidad por todas las personas para asegurar su supervivencia o
una calidad de vida digna y acorde con el progreso técnico que caracteriza
una determinada sociedad y época. Entre estos bienes los fundamentales
son los medicamentos, los alimentos de la dieta diaria y los demás
productos incluidos en la cesta básica a los fines de las estadísticas sobre el
costo de la vida realizados por las autoridades competentes.
3. Empresas de producción social. Son aquellas cuyos estatutos sociales
establecen taxativamente como su interés superior una activa participación
en el logro de la soberanía del país en las áreas energéticas, alimentarias,
6
salud, transporte, hidrocarburos, educación y otras actividades de
participación de la economía popular. Todo de conformidad con la ley
especial que las regule.
4. Centros de informática. Son salones equipados con computadoras y
equipos auxiliares de éstas, en las cuales se ofrece a los clientes servicios
de acceso a internet, a cambio de un determinado precio.
ARTÍCULO 3. Se propone modificar el artículo 4, el cual quedará redactado de la
siguiente manera:
Artículo 4. Se crea un impuesto, por el ejercicio en el Municipio Bolivariano
Cabimas del Estado Zulia, de cualquiera de las actividades económicas
previstas en los artículos 2º y 3º de la presente Ordenanza.
ARTÍCULO 4. Se propone incluir un nuevo artículo, que sería el Nº 5 con la
redacción siguiente:
Artículo 5. El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y
los ingresos gravables serán los percibidos en el año, sin perjuicio del mínimo
tributable y de las declaraciones y pagos trimestrales establecidos en la
presente ordenanza. Estos últimos constituyen un anticipo al pago definitivo del
impuesto.
ARTÍCULO 5. Se propone modificar el artículo 7 vigente, que sería ahora el Nº 8,
el cual quedará redactado de la siguiente manera:
Artículo 8. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes del impuesto toda
persona natural o jurídica, asociación civil, fundación, asociación cooperativa,
empresa de producción social, empresa promotora de producción social
consorcio, mancomunidad, sociedad irregular o de hecho o de cualquier forma
de derecho público o privado que ejerza algunas de las actividades enunciadas
en los artículos 2 y 3 de la presente Ordenanza.
Los contribuyentes se clasifican en:
Contribuyentes Residentes: Son aquellos que tienen un establecimiento
permanente o base fija en el municipio y que realizan algunas de las
actividades de las establecidas en el artículo 3 de la presente Ordenanza, por
un período continuo superior a treinta (30) días.
Contribuyentes Eventuales: Son aquellos que realizan algunas de las
actividades establecidas en el artículo 3 de la presente Ordenanza, por un
período continuo o discontinuo mayor de siete (7) días.
ARTÍCULO 6. Se propone incluir un nuevo artículo, que sería ahora el Nº 11 con
la redacción siguiente:
Articulo 11. Cuando se trate de un contribuyente que venda en el Municipio
Cabimas los bienes producidos en otro, el impuesto pagado en el municipio
sede de la actividad industrial, será deducible como rebaja del impuesto a
pagar por concepto de la actividad comercial.
7
En caso de que la venta se realice en más de un municipio, sólo se deducirá el
impuesto pagado por la actividad industrial, en proporción a los bienes
vendidos en el Municipio Bolivariano de Cabimas.
Parágrafo Único. En ningún caso la cantidad a deducir podrá exceder del
monto de impuesto a pagar en esta jurisdicción, de conformidad con la
presente ordenanza.
ARTÍCULO 7. Se propone modificar el artículo 19 vigente, que sería ahora el Nº
20, el cual quedará redactado de la siguiente manera:
Artículo 20. Las declaraciones de ingresos brutos trimestrales deberán
presentarse de la siguiente manera:
Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de enero y el treinta y uno
(31) de marzo, deberán ser declarados y pagados entre el primero (01) y el
treinta (30) de abril del mismo año.
Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de abril y el treinta (30) de
junio, deberán ser declarados y pagados entre el primero (01) y el treinta y
uno (31) de julio.
Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de julio y el treinta (30) de
septiembre del mismo año, deberán ser declarados y pagados entre el primero
(01) y el treinta y uno (31) de octubre.
Parágrafo Único. Cuando el plazo para la declaración o pago, venza en día inhábil
para la administración tributaria, dicho plazo se prorrogará al día hábil inmediato
siguiente.
ARTÍCULO 8. Se propone incluir un nuevo artículo, que sería ahora el Nº 21 con
el contenido de los parágrafos 1º y 2º del artículo 18 vigente. Quedaría así:
Articulo 21. Para los efectos de los ingresos brutos correspondientes al último
trimestre (octubre-diciembre) el contribuyente que declare y pague entre el 15
de noviembre y 15 de diciembre, tomando como base los ingresos
determinados para el pago del trimestre anterior (tercer trimestre), gozará de
un descuento adicional de un Quince por Ciento (15%). Y en caso que hubiere
alguna diferencia a favor del Municipio, la misma se declarará y pagará en el
mes de enero del siguiente año, en este sentido, dicha diferencia se regirá por
las normas generales aplicables a los demás trimestres.
PARAGRAFO UNICO. Quien no se hubiere acogido a los términos
establecidos en el parágrafo anterior, deberá declarar y pagar sus impuestos
entre el primero (1) de enero y treinta y uno (31) de enero del año siguiente. Y
en consecuencia, no gozará del descuento antes descrito.
ARTÍCULO 9. Se propone incluir un nuevo artículo, que sería ahora el Nº 22 con
el contenido del actual parágrafo 3º del artículo 18 vigente. Quedaría así:
Articulo 22. Los contribuyentes que en los primeros quince (15) días del mes
de enero declaren y paguen a través de una declaración estimada (anticipada),
tomando como base imponible un monto no menor a un veinte por ciento (20%)
8
adicional a los ingresos brutos obtenidos en el año inmediato anterior, tendrá
una rebaja de un quince por ciento (15%) sobre el monto pagado, el cual se
dividirá en cuatro (4) trimestres. Para tales fines, la contribuyente deberá
presentar trimestralmente una declaración de ingresos sobre base cierta y
pagar de conformidad con la Ordenanza, las diferencias a que hubiere lugar,
no estarán sujetas a este beneficio especial sino a los otros beneficios
establecidos en la Ordenanza.
ARTÍCULO 10. Se suprime el artículo 27 de la ordenanza vigente.
ARTÍCULO 11. Se propone modificar el artículo 25 vigente, que sería ahora el Nº 29 el
cual quedará redactado de la siguiente manera:
Artículo 29. Cuando el monto del impuesto calculado con base en su ingreso
bruto, sea inferior al señalado como mínimo tributable en el clasificador de
actividades, se pagará dicho mínimo por concepto del impuesto de actividades
económicas.
Parágrafo Único. Si un contribuyente tributa por uno o más ramos, conforme a las
alícuotas respectivas y ejerce actividades en otro ramo que deberían ser gravados,
conforme al mínimo tributable, se calculará el impuesto de estas últimas, solamente
sobre las alícuotas correspondientes.
ARTÍCULO 12. Se propone modificar el título del Capítulo V del Título II, el cual se
denominaría ahora: “DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO”.
ARTÍCULO 13. Se propone modificar el artículo 38, que sería ahora el Nº 40 el cual
quedará redactado de la siguiente manera:
Artículo 40. Los montos de base imponible, créditos y débitos de carácter
tributario que determinen los sujetos pasivos o la Administración Tributaria
Municipal, en cualquiera de sus actuaciones, se expresarán en unidades
enteras, debidamente redondeadas.
Parágrafo Único. El redondeo llevará la cantidad a expresar a la unidad
inmediata superior, cuando dicha cantidad contenga una fracción mayor o
igual a cincuenta (50) céntimos; y a la unidad inmediata inferior, si la fracción
fuere menor a cincuenta (50) céntimos.
ARTICULO 14. Se propone incluir el artículo siguiente, que sería ahora el Nº 41 el
cual quedará redactado de esta manera:
Artículo 41. El pago de las obligaciones establecidas en la presente ordenanza
deberá hacerse mediante los mecanismos financieros que determine la
Administración Tributaria. Cuando se haga un pago mediante un cheque que
resulte sin provisión de fondos, el contribuyente cancelará por gastos
administrativos el uno por ciento (1%) del monto del cheque respectivo. Esta
cantidad no podrá ser menor del monto del valor de una unidad tributaria,
vigente para el momento.
9
ARTÍCULO 15. Se propone modificar el artículo 39, que sería ahora el Nº 42 el cual
quedará redactado de lo siguiente manera:
Artículo 42. Además del impuesto determinado de conformidad con la presente
Ordenanza, los contribuyentes deberán tramitar y obtener una licencia. La
licencia se expedirá mediante un distintivo que deberá colocarse en el
respectivo establecimiento, en un lugar o sitio visible, a los fines de la
fiscalización, previo el pago de una tasa administrativa que a tal efecto
determinara la Administración Tributaria Municipal.
ARTÍCULO 16. Se propone incluir el artículo siguiente, que sería ahora el Nº 49 el
cual quedará redactado de esta manera:
Artículo 49. La solicitud de la obtención o renovación de la licencia, causará
una tasa administrativa, la cual se calculará conforme a la tabla siguiente:
CAPITAL
(Expresado en U.T.)
1,00 – 100,00
100,01 – 400,00
400,01 – 1.000,00
1.000,01 – 2.000,00
2.000,01 en adelante
TASA ADMINISTRATIVA
(Expresada en U.T.)
Dos Unidades Tributarias (2 U.T.).
Tres Unidades Tributarias (3 U.T.).
Cinco Unidades Tributarias (5 U.T.).
Diez Unidades Tributarias (10 U.T.).
Veinte Unidades Tributarias (20 U.T.).
Parágrafo Único. Esta tasa deberá pagarse previamente a la presentación de
la solicitud. No se reintegrará al solicitante en caso de negación de la Licencia.
ARTÍCULO 17. Se propone modificar el artículo 47, que sería ahora el Nº 50 el cual
quedará redactado de lo siguiente manera:
Artículo 50. En caso de que el contribuyente para el momento de la
determinación y liquidación del impuesto manifieste no haber ejercido
actividad alguna o no haber obtenido ingresos económicos, deberá pagar
anualmente la tasa correspondiente por concepto de renovación de la licencia,
de conformidad con la tabla prevista en el artículo 49 de la presente
ordenanza.
ARTÍCULO 18. Se propone modificar el artículo 52, que sería ahora el Nº 57 el cual
quedará redactado de la siguiente manera:
Artículo 57. La Alcaldía, los organismos públicos y empresas del Estado, así
como también los agentes de retención del impuesto municipal que a los efectos
designe la Administración Tributaria Municipal, deben solicitar a las personas
naturales o jurídicas con quienes contraten, la Licencia y solvencia de
impuestos por el ejercicio de Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicios y de Índole similar del Municipio, al momento de celebrar y finiquitar
contratos de obra, de concesión de servicios o de adquisición de bienes.
10
ARTÍCULO 19. Se propone modificar el artículo 62, que sería ahora el Nº 65 el
cual quedará redactado de la siguiente manera:
Artículo 65. Las empresas públicas o privadas que suministren servicios de
energía eléctrica, gas doméstico, aseo domiciliario, televisión por cable u otros
servicios públicos, deberán enviar a la Dirección de Hacienda de la Alcaldía,
al menos cada seis (6) meses, la data de sus suscriptores, expresados en el con
indicación de su dirección y otros datos de identificación que consten en sus
archivos y sean de interés para el Registro aquí previsto.
ARTÍCULO 20. Se propone incluir el artículo siguiente, que sería ahora el Nº 83 el
cual quedará redactado de esta manera:
Artículo 83. Los resultados de las fiscalizaciones que la Administración
Tributaria realice a los contribuyentes se harán constar en un Acta de Reparo,
la cual será redactada de conformidad con los requisitos establecidos al efecto
por el Código Orgánico Tributario Vigente y se notificará al contribuyente.
ARTÍCULO 21. Se propone incluir el artículo siguiente, que sería ahora el Nº 84 el
cual quedará redactado de esta manera:
Artículo 84. En el Acta de Reparo se emplazará al contribuyente a pagar el
monto del tributo cuyo pago se omitió en su oportunidad dentro de los quince
(15) días hábiles siguientes, o a formular contra dicha acta los descargos que
estimare pertinente.
En la misma acta se dejará constancia de la multa que proceda contra el
contribuyente y se calcularán los intereses que procedan desde la fecha de
exigibilidad de la obligación hasta la de levantamiento del acta.
ARTÍCULO 22. Se propone modificar el artículo 111, que sería ahora el Nº 115 el
cual quedará redactado de la siguiente manera:
Artículo 115. Gozarán de las rebajas de impuestos establecidas en el presente
título, todos los contribuyentes que inviertan en edificaciones, construcciones o
mantenimiento de obras, adquisición de bienes muebles, vehículos o equipos
que contribuyan al embellecimiento, desarrollo urbanístico y turístico de la
ciudad, así como la promoción del deporte, la cultura, educación, ornato,
ambiente, protección niños, niñas, adolescentes, de personas con discapacidad,
y de la promoción del gentilicio cabimense.
Parágrafo Único. El aporte de responsabilidad social establecido en la Ley de
Contrataciones Públicas, regirá con independencia de las rebajas reconocidas
en el presente capítulo.
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ARTÍCULO 23. Se propone incluir el artículo siguiente, que sería ahora el Nº 125 el
cual quedará redactado de esta manera:
Artículo 125. Serán sancionadas con multa que oscilará entre diez y cien
unidades tributarias (10–100 U.T.), las personas naturales o jurídicas que, aun
y cuando estuvieren exentas o exoneradas del presente impuesto, dejaren de
presentar dentro de los plazos previstos, las declaraciones exigidas en la
presente Ordenanza o cualesquiera de los recaudos que deben acompañar, así
como los demás deberes formales que al efecto disponga la Administración
Tributaria Municipal.
ARTICULO 24. Se propone el clasificador de actividades económicas, que quedará
redactado de la siguiente manera:
ANEXO ÚNICO
CONCEJO MUNICIPAL DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO DE CABIMAS
DEL ESTADO ZULIA
Clasificador de la Ordenanza Sobre Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales,
Industriales, De Servicio y de Índole Similar en
Jurisdicción del Municipio Bolivariano de Cabimas
Nº
I
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
ACTIVIDAD
Alícuota
Impositiva
% Anual
Mínimo
Tributable
Anual
0.20
0.20
0.20
0.20
0.20
0.30
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
0.20
0.30
4 U.T
4 U.T
1.8
INDUSTRIAS
INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO I)
Pesca de Altura y Costera
Alimentos y Bebidas Alimenticias
Confección de vestuario y Calzado
Conservación y Envases de Pescado, Mariscos, etc.
Pilones y Moliendas (Maíz, Sal, Fósforo, Café)
Elaboración de Pastas Alimenticias
Fábrica de Dulces, Galletas, Caramelos, Confites y
Similares
Elaboración de Productos de Ganado y otros Animales
2
2.1
2.2
2.3
2.4
INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO II)
Textil
Pieles y Cueros
Madera y Corcho (Aserradero)
Muebles y Accesorios (Carpintería y Ebanistería)
0.20
0.70
0.20
0.25
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
3
3.1
3.2
3.3
3.4
INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO III)
Bebidas, Gaseosas y Similares
Fábrica de Hielo
Embasado de Agua Mineral
Sal Refinada
2.00
1.00
1.00
1.00
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
12
4
4.1
4.2
4.3
INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO IV)
Bebidas Alcohólicas
Tabacos y Cigarrillos
Elaboración de Chimó
2.00
2.00
0.40
50 U.T
50 U.T
3 U.T
5
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
5.9
5.10
INDUSTRIAS DINÁMICAS
Industrias Químicas Básicas
Fertilizantes e Insecticidas
Explosivos, Fósforo y Pirotécnica
Gases, Aceite y Grasas Industriales
Pinturas, Barnices y Lacas
Productos Farmacéuticos
Perfumes, Cosméticos y Artículos de Tocador
Detergentes, Velas, Jabón y Artículos de Aseo
Gases
Preparación de Asfalto Frío ó Caliente
2.00
2.00
0.80
0.60
0.65
0.60
0.90
0.60
0.60
0.70
30 U.T
20 U.T
10 U.T
10 U.T
20 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
3 U.T
20 U.T
6
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
INDUSTRIAS SIDERÚRGICAS Y METALMECÁNICAS
Fundiciones
Productos de Hierro y Acero
Productos Fabricados con Metales no ferrosos
Maquinarias y Partes de Maquinarias
Ensambladoras y Partes Automotrices
Recuperadoras de Materiales y Chatarra
Astilleros
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
3.00
1.00
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
20 U.T
20 U.T
0.30
0.30
0.30
0.30
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.30
6 U.T
0.30
0.30
0.30
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.30
0.30
0.30
0.20
0.30
0.20
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.80
0.80
0.80
0.80
12 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
7
7.1
7.2
7.3
7.4
OTROS PRODUCTOS METÁLICOS
7.5
Aparatos y Accesorios Eléctricos
Equipos de Oficina
Productos Metálicos (Cavas, Recipientes, Urnas, Avisos).
Fábrica de Persianas, Toldos, Lámparas, Carpas y
Similares
Fabrica Lanchas y Similares
8
8.1
8.2
8.3
CAUCHOS Y PRODUCTOS DE CAUCHOS
Cauchos, Tripas, Reencauchados o Renovadoras
Enchufes, Cables y Similares.
Otros
9
PAPEL, CARTÓN, CELULOSA Y DERIVADOS
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6
Pulpa, Papel y Cartón
Productos de Papel y Cartón
Tipografía y Litografías
Elaboración de Productos Plásticos
Productos de fibra de Vidrio
Otras Actividades
10
MINERALES NO METÁLICOS
10.1
10.2
10.3
10.4
Cemento y Productos de Cemento
Alfarería y Productos de Arcilla
Vidrio y Productos de Vidrio
Mosaicos, Yesos y Porcelana
13
Alícuota
Impositiva
% Anual
Mínimo
Tributable
Anual
Producción de Piedra (Granzones, Granzoncillo y Otros
Productos de Piedra)
0.80
6 U.T
11
11.1
EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS
Extracción de Piedras, Arcilla, Arena, Minerales y Otros
0.40
5 U.T
12
12.1
12.2
OTRAS INDUSTRIAS
Artes Gráficas y Derivados
Juguetes y Artículos Deportivos
0.40
0.40
6 U.T
6 U.T
0.80
0.80
0.80
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.50
5 U.T
3.00
2.00
2.00
6 U.T
6 U.T
Nº
ACTIVIDAD
10.5
13
13.1
13.2
13.3
14
PRODUCTOS DE LUJO
Joyería, Platería y Orfebrería
Productos de Mármol y Granito
Fábricas de Pelucas, Peluquines y Postizos
OTRAS INDUSTRIAS
14.1
Otras Industrias
15
15.1
15.7
INDUSTRIAS DE LA CONSTRUCCIÓN
Compañías, Empresas o Contratistas de Construcción
eventuales en el Municipio
Compañía y Empresas Contratistas de Construcción
Compañías, Urbanizadoras o de Parcelamiento de
Terreno
Compañías, Urbanizadoras o de Parcelamiento de
Terreno eventuales en el Municipio
Compañía, Empresas o Contratistas de Construcciones
Eléctricas y Electromecánicas
Compañía, Empresas o Contratistas de Construcciones
Eléctricas y Electromecánicas eventuales en el Municipio
Otras Actividades de Construcción no Especificadas
II
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
1.12
1.13
1.14
1.15
1.16
COMERCIO
VENTAS DE ARTÍCULOS DE PRIMERA NECESIDAD
Casa de Abastos
Supermercados
Pequeños Detalles y Víveres
Venta de Productos Agropecuarios y Pesqueros
Zapaterías y Productos de Cuero
Farmacias
Droguerías
Librerías y Papelerías
Papelerías al Mayor
Mayoristas de Víveres y Frutas
Ventas de Arepas
Panaderías y Pastelerías
Carnicerías y Charcuterías
Ventas al por Mayor de Aceites y Grasas
Pescaderías
Expendios de Medicinas
15.2
15.3
15.4
15.5
15.6
6 U.T
2.75
6 U.T
2.00
6 U.T
3.00
2.00
6 U.T
0.40
0.60
0.25.
0.30
0.40
0.30
0.50
0.50
0.30
0.40
0.20
0.40
0.50
0.50
0.30
0.30
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
8 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
14
Nº
ACTIVIDAD
1.17
1.18
1.22
1.23
1.24
1.25
1.26
1.27
1.28
1.29
1.30
Depósitos de Productos Agropecuarios y Pesqueros
Ventas de Parrillas, Perrocalientes, Hamburguesas y
Arepas.
Distribuidores de Productos Alimenticios
Venta de carne y procesamiento de Productos de Ganado
y Otros Animales
Venta de Artículos de Primera Necesidad a la Industria
Petrolera
Abastos con Venta de Licores
Supermercados con Venta de Licores
Venta de Artículos Naturistas
Ventas de Cepillados
Ventas de Empanadas, Pastelitos y Similares
Ventas de Pollos Beneficiados
Distribuidores de Helados y Confites
Venta de Otros Productos
Venta de Hortalizas Frutas y Verduras
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
2.12
2.13
2.14
2.15
2.16
VENTA DE ARTÍCULOS DEL HOGAR
Venta de Aparatos y Artículos Eléctricos y Similares
Mueblerías
Jugueterías
Tiendas por Departamentos
Quincallería, Bazares y Similares
Laboratorios Dentales
Gabinetes Ópticos
Artículos Ortopédicos
Artículos de Deportes
Equipos, Materiales y Estudios Fotográficos
Venta de Mercancía Seca al por Mayor
Venta de Mercancía Seca al Detal
Sastrerías
Venta de Souvenir y Novedades
Objetos de Cerámica y Alfarería
Laboratorios Clínicos
1.19
1.20
1.21
3
Alícuota
Impositiva
% Anual
0.40
0.40
Mínimo
Tributable
Anual
4 U.T
4 U.T
1.20
4 U.T
1.00
1.50
4 U.T
4 U.T
0.60
1.50
0.50
0.35
0.25
0.50
1.00
1.00
0.50
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
0.65
0.65
0.65
1.20
0.35
0.35
0.60
1.00
0.50
0.40
0.60
0.50
0.30
0.50
0.30
0.50
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
0.65
1.00
1.00
0.90
0.50
0.60
0.65
10 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
VENTAS DE ARTÍCULOS DE LUJO
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
Equipos de Tocador y Perfumes
Joyerías y Relojerías
Paleterías
Ventas de Cortinas, Alfombras y Artículos de Decoración
Floristerías
Boutiques
Artículos para Regalos
4
4.1
VENTA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS, EQUIPOS Y ACCESORIOS
Importadores, Distribuidoras y Vendedoras de Vehículos
0.70
Nuevos
Importadores,
Distribuidoras
y
Vendedoras
de
Maquinarias, Motores, Equipos e Instalación
0.80
4.2
6 U.T
6 U.T
15
Nº
ACTIVIDAD
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
Ventas de Vehículos Usados
Ventas de Bicicletas y Accesorios
Ventas de Motos y Accesorios
Venta de Repuestos para Vehículos a Motor
Venta de Cauchos y Similares
Venta de Repuestos y Accesorios para Equipos e
Instalaciones Eléctricas y Mecánicas
Venta de Maquinarias Agrícolas y Repuestos
Venta de Materiales Eléctricos
4.9
4.10
5
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
5.9
5.10
6
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
6.8
6.9
6.10
7
7.1
7.2
7.3
7.4
VENTA DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO
Estaciones de Servicios para Vehículos: Por Expendio de
Gasolina y Gasoil por Surtidor
Por Expendio de Otros Productos y Servicios
Venta de Lubricantes e Insecticidas
Venta de Productos Químicos
Venta de Gas Licuado al Mayor
Venta de Gas Licuado al Detal
Venta de Combustible
Venta de Gas Natural G.L.P.
Venta de Gas Medicinal Industrial
Venta DE Gas Medicinal Cilindrico
Alícuota
Impositiva
% Anual
0.70
0.40
0.50
1.00
0.75
Mínimo
Tributable
Anual
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.85
0.80
0.80
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.50
0.35
0.70
2.50
1.30
1.30
2.00
1.50
1.50
1.00
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN, REPUESTOS, EQUIPOS Y
ACCESORIOS
Ferretería y Tortillería
0.80
Artículos Eléctricos
0.80
Granzoneras
1.00
Venta de Maderas
1.00
Venta de Vidrios, Marcos y Cañuelas
1.00
Venta de Cemento y Premezclado
0.90
Explotación en los Ejidos Municipales:
M3 de Arena Bruta (cada uno)
1.25
M3 de Arena Colada (cada uno)
1.75
M3 de Piedra Bruta (cada uno)
2.00
M3 de Piedra (cada uno)
1.50
Explotación de Terrenos Particulares:
M3 de Arena o Piedra Bruta (cada uno)
0.50
M3 de Caliche y Similares (cada uno)
0.25
M3 de Piedra Picada (cada uno)
0.50
Suplidoras y Ferreterías Industriales
1.10
Venta de Materiales de Construcción: Repuestos, Equipos
y Accesorios.
0.80
OTRAS ACTIVIDADES COMERCIALES
Papelería y Artículos de Oficina.
Venta de Cigarrillos.
Carbonería.
Vendedores Ambulantes (Buhoneros).
0.80
1.00
0.10
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
16
Nº
ACTIVIDAD
7.5
7.25
7.26
7.27
7.28
7.39
Ventas que se efectúan por medio de Sorteos y Rifas.
a) Patente que paga por cada sorteo (-10.000) s/v de
Emisión de Billetes.
b) (+10.000) y no exceda a 30.000 s/v Total de la Emisión
de Billetes.
c) (+30.000) y no exceda a 50.000 s/v de Emisión de
Billetes
d) (-50.000) y no sea mayor de 100.000 s/v de Emisión
Total de Billetes.
e) (+100.000) s/v de la Emisión Total de Billetes.
Juegos de Apuestas Lícitas.
7.6.1 Sobre el Monto de lo Apostado.
7.6.2 Sobre el Monto de cada Cuadro Sellado.
Remates Públicos.
Empresas de Ventas de Apartamentos y Casas.
Empresas de Compra y Venta de Inmuebles.
Distribución al mayor de Bebidas Gaseosas y Maltas
Distribución al mayor de Cervezas y Licores.
Venta de cigarrillos y tabaquería
Materiales y Demás Productos de Zapaterías y
Talabarterías
Venta de Chatarras y Repuestos Usados.
Venta de Cerveza por Copas.
Discos y Cintas Magnetofónicas.
Ventas de Artículos Religiosos.
Artículos Musicales.
Depósitos de Productos Agropecuarios y Pesqueros.
Equipos Médicos Quirúrgicos.
Equipo y Productos de Limpieza.
Muebles y Equipos de Oficina
Compañías y/o Empresas con Actividades Comerciales
transeúntes en el Municipio
Compañías y/o Empresas Distribuidora de Productos
Alimenticios transeúntes en el Municipio
Comercio Eventual (Bs./Mes)
Comercio Ambulante (Bs./Día)
Depósitos Distribuidores de Cigarrillos
Cantinas
Ventas de Equipos de Tecnologías e Información
8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6
8.7
8.8
OTROS COMERCIOS
Servicios de clínicas y hospitales
Servicios de clínicas odontologicas
Lavanderías y Tintorerías
Lavanderías y tintorerías eventuales en el Municipio
Funerarias
Capillas Velatorias
Barberías
Empresas de Transporte Colectivo
7.6
7.7
7.8
7.9
7.10
7.11
7.12
7.13
7.14
7.15
7.16
7.17
7.18
7.19
7.20
7.21
7.22
7.23
7.24
Alícuota
Impositiva
% Anual
Mínimo
Tributable
Anual
6 U.T
6 U.T
1.00
6 U.T
3.00
5.00
6 U.T
6 U.T
7.00
10.00
5.00
5.00
3.00
0.30
0.50
1.00
2.00
1.00
0.30
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
4.00
0.60
0.30
0.20
0.50
0.20
0.40
0.30
0.50
3.00
8 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
1.50
10 U.T
10 a 50
5 a 20
2.00
0.60
1.00
6 U.T
6 U.T
8 U.T
6 U.T
6 U.T
0.60
0.60
0.30
0.80
1.00
1.00
0.20
0.75
25 U.T
50 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
17
Nº
8.9
8.10
8.11
8.12
8.13
8.14
8.14.1
8.15
8.16
8.17
8.18
8.19
8.20
ACTIVIDAD
8.21
8.22
Empresas de Transporte Lacustre o Marítimo
Cafeterías, Refresquerías y Heladerías sin licor
Hotel de Primera Clase (5 Estrellas)
Hotel de Segunda Clase (3 y 4 Estrellas)
Hotel de Tercera Clase (2 y 1 Estrellas)
Restaurantes
Restaurantes tipo franquicia
Pensiones y Hospedajes
Moteles
Otros alojamientos por Habitaciones
Empresas de Transporte de Valores
Casas y Cabañas alquiladas a Temporadistas
Arrendamiento y Alquiler de Equipos e Instalaciones
Industriales y de Servicio
Transporte de Distribuidores
Empresas de Transporte de Carga Terrestre
9
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6
9.7
9.8
9.9
9.10
ACTIVIDAD DE ESPARCIMIENTO
Agencias de Viajes
Agencias de Festejos
Agencias y Distribuidores de Película
Agencias de Autos de Alquiler
Empresas de Alquiler de Lanchas
Boleras (Canchas de Bowling)
Juegos de Billar y Otros Juegos de Salón por Mesa
Galerías de Arte
Aparatos o Maquinarias de Juego de Otros Tipos
Fuentes de Soda sin Venta de Licores
10
10.1
10.2
10.3
10.4
10.5
10.6
10.7
COMERCIOS DIVERSOS
Agencias de Publicidad
Agencias y Oficinas de Proyectos, Estudios
Gestorías
Casas de Empeños
Academias de Enseñanza
Consignatorios y Comisionistas
Agencia o Representantes Exclusivos de Fábricas
Nacionales o cualquier Representante Comercial
Casas de Cambios
Oficinas de Cobranzas
Agencias de Compañías de Vapor y Aviones
Agencias de Loterías
Oficinas Inmobiliarias
Estacionamientos de Vehículos
Salones de Belleza y Peluquerías
Salones de Gimnasio
Oficinas de Relaciones Públicas de Comercio e Industria
Servicio de lavado y engrase por cada equipo
Servicio de lavado automatico por cada equipo
10.8
10.9
10.10
10.11
10.12
10.13
10.14
10.15
10.16
10.17
10.18
Alícuota
Impositiva
% Anual
1.50
0.35
0.70
0.60
0.50
0.50
0.85
0.40
1.00
0.40
1.00
1.00
Mínimo
Tributable
Anual
6 U.T
6 U.T
15 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
8 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
1.00
1.00
2.50
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.50
0.50
0.25
1.50
2.00
0.20
0.20
0.10
0.20
0.70
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.80
0.50
1.00
3.00
0.30
3.00
3.00
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
8 U.T
0.90
0.90
2.00
1.00
0.75
0.50
0.50
0.30
0.30
0.30
0.30
3 U.T
3 U.T
3 U.T
6 U.T
3 U.T
10 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T.
3 U.T
18
Nº
ACTIVIDAD
10.19
10.20
Empresas de Diarios, Revistas y Otras Publicaciones
Empresas de Fotocopiadoras y Reproducción de
Documentos
Empresas de Programación y Procesamientos de Datos
Empresas Telefónicas y Servicios
a) Comercial y Residencial y Celular
b) Ventas de Equipos y Arrendamiento
c) Centro de Comunicaciones
Agencias Aduaneras
Oficinas de Topografías
Servicio de Fumigación y Desinfección
Empresas de Servicios Generales
Empresas que suministran Asistencia Técnica o Servicios
Tecnológicos
Empresas de Servicios transeúntes en el Municipio
Otros Servicios
Inspecciones, Supervisiones o Gerencia de Obras,
Proyectos o Similares
Empresas de Servicio de Vigilancia
Empresas de Servicios, Mantenimiento y Reparaciones
Eléctricas y Electrodomésticos
Servicio de Aseo Urbano y Domiciliario
Auto escuelas
Servicio de Aseo Urbano y Domiciliario bajo concesión del
Municipio
Otros Comercios
Taxis de Alquileres
Centros de informática
Explotación de obras de infraestructura relacionadas con
la distribución y trasmisión de telecomunicaciones
10.21
10.22
10.23
10.24
10.25
10.26
10.27
10.28
10.29
10.30
10.31
10.32
10.33
10.34
10.35
10.36
10.37
10.38
10.39
11
11.1
11.2
11.3
11.4
11.5
11.6
11.7
11.8
11.9
11.10
11.11
11.12
11.13
11.14
11.15
11.16
TALLERES
Reparaciones de Motores (Taller Mecánico)
Latonería y Pintura
Herrerías
Tapicería
Electromecánica
Radiadores
Carrocería y Tanques
Radio y T.V.
Metalurgia e Industriales
Reparación de Prendas y Relojes
Reparación de Bicicletas
Reparación de Motos
Reparación de Zapatos
Reparación de Neveras y Refrigeración
Taller de Rectificación de Motores
Taller de Tornos y Tornerías
Alícuota
Impositiva
% Anual
0.30
2.00
Mínimo
Tributable
Anual
3 U.T
3 U.T
1.00
1.00
1.00
0.50
2.00
0.20
0.60
2.00
3 U.T
3 U.T
50 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
2.50
3.00
3.00
3 U.T
3 U.T
3 U.T
2.00
1.00
6 U.T
4 U.T
2.00
1.00
0.20
6 U.T
6 U.T
3 U.T
1.00
0.85
0.50
0.50
1.00
3 U.T
6 U.T
4 U.T
10 U.T
5 U.T
0.50
0.80
0.50
0.50
0.50
0.50
0.50
0.50
1.50
0.50
0.40
0.40
0.20
0.40
1.00
1.00
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
19
Nº
ACTIVIDAD
11.17
Taller de Reparación de Cauchos
12
12.1
12.2
BANCOS Y SEGUROS
Bancos, Sucursales y Agencias
Sociedades o Empresas Financieras
13
13.1
13.2
13.3
13.4
13.5
13.6
SEGUROS
Agencias y Compañías de Seguros
Reaseguradoras que se dediquen exclusivamente a este
ramo
Corredores de Seguros
Productores de Seguros
Sociedades de Corretaje Establecidas
Sociedades de Corretaje Eventuales
14
14.1
14.2
14.3
14.4
INVERSIÓN, CAPITALIZACIÓN Y FINANCIAMIENTOS
Agencias o Empresas de Inversiones
Entidades de Ahorro y Préstamo
Financiadoras de Servicios y Bienes de Consumo
Operadoras de Tarjetas de Crédito
15
15.1
15.2
15.3
OTRAS ACTIVIDADES FINANCIERAS
Otras Actividades de Financiamiento
Ingresos por Interés
Ingresos por Ganancias por Variaciones de Cambio de
Moneda
Alícuota
Impositiva
% Anual
0.30
Mínimo
Tributable
Anual
4 U.T
2.00
2.00
50 U.T
50 U.T
1.65
1.30
40 U.T
50 U.T
1.00
0.65
1.65
3.00
8 U.T
8 U.T
8 U.T
8 U.T
0.65
2.00
3.00
3.00
10 U.T
40 U.T
10 U.T
30 U.T
2.00
3.00
3.00
10 U.T
8 U.T
8 U.T
III
ACTIVIDADES PETROLERAS Y PETROQUÍMICAS
1
1.1
1.2
ACTIVIDADES A LA INDUSTRIA PETROLERA Y PETROQUÍMICA
Empresas Residentes
2.50
Industrias siderúrgicas y metalmecánicas a la industria
2.50
petrolera
Otros productos metalicos a la industria petrolera
2.50
Minerales no metalicos a la industria petrolera
2.50
Sevicios de construcción a la industria petrolera
2.50
Venta de artículos de primera necesidad a la industria
2.50
petrolera
Venta de artículos del hogar a la industria petrolera
2.50
Venta de vehículos, maquinarias, equipos y accesorios a
2.50
la industria petrolera
Venta de materiales de construcción, repuestos, equipos y
2.50
accesorios a la industria petrolera
Otras actividades comerciales a la industria petrolera
2.50
Otros comercios a la industria petrolera
2.50
Agencia de publicidad a la industria petrolera
2.50
Servicios de clínicas y hospitales con o sin hospitalización
2.50
a la industria petrolera
Servicios de clínicas odontológicas
2.50
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
1.12
1.13
1.14
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
20
Nº
ACTIVIDAD
1.15
1.16
Servicios de taller mecanico a la industria petrolera
Ventas de medicamentos y equipos médicos quirúrgicos a
la industria petrolera
Venta de gas medicinal industrial a la industria petrolera
Venta de gas medicinal cilíndrico a la industria petrolera
Venta de gas bombona oxicorte a la industria petrolera
Empresas eventuales
1.17
1.18
1.19
1.20
VI
1
2
V
1
2
VI
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
ACTIVIDADES PARA LA INDUSTRIA ELÉCTRICA
Empresas de servicios, mantenimiento y reparaciones
eléctricas y electrodomésticas residentes
Empresas de servicios, mantenimiento y reparaciones
eléctricas y electrodomésticas eventuales
SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN A LOS ENTES
MUNICIPALES
Residentes
Eventuales
EXPENDIOS DE ALCOHOL Y ESPECIES
ALCOHÓLICAS
Distribuidor de bebidas, gaseosas, cervezas, maltas y
licores
Depósitos de cervezas, maltas, licores y bebidas
gaseosas
Venta de licores y cervezas
Depósitos con ventas de licores
Venta de cervezas por copas
Bar restaurantes
Bares
Fuentes de soda con ventas de licores
Supermercados con ventas de licores
Licorerías con franquicias
Salones de baile (Discotecas y Tascas)
Alícuota
Impositiva
% Anual
2.50
2.50
Mínimo
Tributable
Anual
50 U.T
50 U.T
2.50
2.50
2.50
3.00
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
2.00
50 U.T
3.00
2.00
3.00
50 U.T
2.00
40 U.T
2.00
40 U.T
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
ARTÍCULO 25. Imprimase en un solo texto la Ordenanza sobre Impuesto a las
Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de índole similar en el
Municipio Bolivariano Cabimas del Estado Zulia, de fecha 13-12-2006, publicada en la
Gaceta Municipal Nº 06 de la misma fecha, con las reformas aquí aprobadas.
21
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ESTADO ZULIA
El Concejo del Municipio Cabimas del Estado Zulia
en uso de sus atribuciones legales
sanciona la siguiente
ORDENANZA SOBRE IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS, COMERCIALES, INDUSTRIALES, DE SERVICIO Y
DE ÍNDOLE
SIMILAR EN JURISDICCIÓN DEL MUNICIPIO CABIMAS DEL
ESTADO ZULIA.
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1. La presente Ordenanza tiene como finalidad, establecer los
requisitos y condiciones que deben cumplir las personas naturales, jurídicas o
entes de cualquier naturaleza, que deseen llevar a cabo de manera permanente o
eventual, el ejercicio de actividades económicas, comerciales, industriales, de
servicio y de índole similar, con fines de lucro, en jurisdicción del Municipio
Cabimas del Estado Zulia, así como establecer los elementos constitutivos del
impuesto, que los contribuyentes deben pagar por el ejercicio de tales actividades.
ARTICULO 2. Toda persona natural o jurídica, asociación civil, asociación
cooperativa, empresa de producción social, fundación, consorcio, mancomunidad,
sociedad irregular o de hecho o de cualquier forma de derecho público o privado
que ejerza algunas de las actividades enunciadas en el artículo anterior, deberá
inscribirse y mantenerse actualizada en el Registro de Información Municipal
(R.I.M.), llevado por la Administración Tributaria Municipal para el ejercicio de las
22
actividades de su preferencia y pagar el impuesto previsto en la presente
Ordenanza.
ARTICULO 3. Sin perjuicio de las definiciones establecidas en la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal, se entenderá por:
1. Actividad de telecomunicaciones. Se entiende por actividad de
telecomunicaciones toda transmisión, emisión o recepción de signos,
señales, escritos, imágenes, sonidos o informaciones de cualquier
naturaleza, por hilo, radioelectricidad, medios ópticos, u otros medios
electromagnéticos afines, inventados o por inventarse. El establecimiento o
explotación de redes de telecomunicaciones, así como la prestación de
servicios de telecomunicaciones son consideradas actividades de
telecomunicaciones.
2. Bien de primera necesidad. Son considerados bienes de primera
necesidad los alimentos, productos y medicamentos para consumo
humano.
3. Empresas de producción social. Son aquellas cuyos estatutos sociales
establecen taxativamente como su interés superior una activa participación
en el logro de la soberanía del país en las áreas energéticas, alimentarías,
salud, transporte, hidrocarburos, educación y otras actividades de
participación de la economía popular. Todo de conformidad con la ley
especial que las regule.
4. Centros de informática. Son salones equipados con computadoras y
equipos auxiliares de éstas, en las cuales se ofrece a los clientes servicios
de acceso a Internet, a cambio de un determinado precio.
ARTICULO 4. Se crea un impuesto, por el ejercicio en el Municipio Bolivariano
Cabimas del Estado Zulia, de cualquiera de las actividades económicas previstas
en los artículos 2º y 3º de la presente Ordenanza.
ARTICULO 5. El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y
los ingresos gravables serán los percibidos en el año, sin perjuicio del mínimo
tributable y de las declaraciones y pagos trimestrales establecidos en la presente
ordenanza. Estos últimos constituyen un anticipo al pago definitivo del impuesto.
TITULO II
EL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
CAPITULO I
EL HECHO IMPONIBLE
ARTÍCULO 6. El objeto o materia gravada por el impuesto establecido en la
presente Ordenanza, será el ejercicio de la actividad económica de naturaleza
23
industrial, comercial, de servicios y de índole similar, genérica o abstractamente
considerada y establecida como hechos imponibles generadores de la obligación
tributaria. En ningún caso se gravarán los bienes, productos o servicios derivados
de tales actividades.
ARTICULO 7. Se considera que una actividad es ejercida en el Municipio
Bolivariano Cabimas, cuando algunas de las causas que la originen, operaciones,
o actos fundamentales que la determinen hayan ocurrido en o desde su
jurisdicción. A este efecto se tomarán en cuenta los criterios siguientes:
Si el contribuyente tiene su establecimiento permanente o base fija únicamente en
este Municipio, toda su actividad económica será gravada en él, así posea
representantes, vendedores o comisionistas que recorran otras jurisdicciones
ofreciendo los bienes o servicios.
Si el contribuyente tiene un establecimiento permanente o base fija ubicada en el
Municipio Cabimas y además posee otros establecimientos permanentes o bases
fijas ubicadas en otras jurisdicciones del país, se imputará a cada establecimiento
o base fija, el monto de las ventas o de los ingresos que correspondan a cada
jurisdicción.
Cuando el contribuyente no tenga ninguna base fija o establecimiento permanente
en el Municipio Cabimas, ni actúe a través de representantes, comisionistas o
agentes, pero realiza directamente cualquier tipo de actividades en el Municipio,
consistentes en la ejecución de obras o prestación de servicios, se considerará
que toda esa actividad económica la realiza en el Municipio Cabimas.
ARTICULO 8. Cuando se trate de un contribuyente industrial que venda en el
Municipio Cabimas los bienes producidos en otro, el impuesto pagado en éste
último por el ejercicio de la actividad industrial será deducible del impuesto a pagar
por concepto de la actividad comercial.
En caso de que la venta se realice en más de un municipio, sólo se deducirá el
impuesto pagado por la actividad industrial, en proporción a los bienes vendidos
en el Municipio Bolivariano de Cabimas.
PARAGRAFO UNICO. En ningún caso la cantidad a deducir podrá exceder del
monto de impuesto a pagar en esta jurisdicción, de conformidad con la presente
ordenanza.
CAPITULO II
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
ARTICULO 9. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes del impuesto
toda persona natural o jurídica, asociación civil, fundación, asociación cooperativa,
empresa de producción social, empresa promotora de producción social consorcio,
mancomunidad, sociedad irregular o de hecho o de cualquier forma de derecho
24
público o privado que ejerza algunas de las actividades enunciadas en los
artículos 1 y 3 de la presente Ordenanza.
Los contribuyentes se clasifican en:
Contribuyentes Residentes: Son aquellos que tienen un establecimiento
permanente o base fija en el municipio y que realizan algunas de las actividades
de las establecidas en el artículo 3 de la presente Ordenanza, por un período
continuo superior a treinta (30) días.
Contribuyentes Eventuales:
Son aquellos que realizan algunas de las
actividades establecidas en el artículo 3 de la presente Ordenanza, por un período
continuo o discontinuo mayor de siete (7) días.
ARTICULO 10. Son sujetos pasivos del impuesto en calidad de responsables:
Los accionistas, directores, gerentes, administradores, factores mercantiles y
todos aquellos que de una manera directa o indirecta intervengan en los asuntos
de las sociedades mercantiles o formas asociativas de derecho público o privado y
que ejerzan actividades en la jurisdicción del municipio.
Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas, mandatarios,
consignatarios y las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros, las
actividades a que se refiere la presente Ordenanza, respecto a la obligación
tributaria que se genere para los contribuyentes en cuyo nombre actúan.
PARAGRAFO UNICO. La responsabilidad aquí prevista, se aplicará sin perjuicio
de la responsabilidad solidaria establecida en la legislación mercantil vigente y de
la condición de contribuyentes que pueda tener cada uno de los sujetos
identificados.
ARTICULO 11. Los contribuyentes y responsables tienen como obligación
principal, la de declarar, según los términos de la presente Ordenanza, todos los
ingresos brutos que se hayan generado producto de las actividades económicas
realizadas en jurisdicción de este Municipio, así como pagar el impuesto resultante
de conformidad con la alícuota aplicable.
Igualmente, los contribuyentes tienen los deberes y derechos derivados de la
presente Ordenanza y los que consagren otras Ordenanzas de contenido
tributario.
CAPITULO III
BASE IMPONIBLE
ARTICULO 12. La base imponible que se tomará en cuenta para la determinación
y liquidación del impuesto previsto en la presente Ordenanza, serán los ingresos
25
brutos originados por el ejercicio de las actividades a que se refieren los artículos
2 y 3 que se ejerzan o se consideren ejercidas en jurisdicción del Municipio.
PARAGRAFO PRIMERO. Se entiende por ingresos brutos, todos los ingresos,
proventos, caudales que de manera regular u ordinaria, reciban los contribuyentes
de este impuesto por alguno de los hechos constitutivos de las actividades
económicas comerciales, industriales, de servicio o de índole similar a que se
dediquen, siempre que su origen no implique la obligación de restituirlos o
devolverlos a las personas o a terceros de las que los hayan inicialmente recibido
o que se trate de un préstamo.
PARAGRAFO SEGUNDO. Sólo se excluirán de la base imponible del ingreso
bruto, las erogaciones hechas con el propósito de obtenerlo, expresamente
contempladas en la presente Ordenanza, según el ramo de actividades a las que
se dedique el contribuyente.
ARTICULO 13. Se incluirán en la base imponible del impuesto y, en
consecuencia, deberán ser declarados los siguientes elementos:
Para los contribuyentes dedicados a operaciones bancarias de financiamiento, de
capitalización, de ahorro, préstamo y similares, el monto de los ingresos brutos
resultantes de los intereses, descuentos, cambios, comisiones, explotación de
servicios y cualesquiera otros ingresos o accesorios, provenientes de las
actividades que realizan estas instituciones de conformidad con la Ley Nacional
que rige la materia. Se excluirán de la base imponible para el calculo del impuesto
que deban pagar estos contribuyentes, las cantidades que reciban a título de
depósitos.
Para los contribuyentes dedicados a las actividades de seguro, el monto de las
primas cobradas sin devoluciones, el producto de sus inversiones, la participación
en las utilidades de las reaseguradoras, las comisiones pagadas por las
reaseguradoras u otras percepciones de servicios y cualesquiera otros ingresos,
accesorios, provenientes de las actividades que realizan estas instituciones de
conformidad con la Ley Nacional que rige la materia.
Para los contribuyentes dedicados a las actividades reaseguradoras, el monto de
ingresos resultantes de las primas retenidas, primas aceptadas, menos primas
devueltas, previas las anulaciones, más el producto de la explotación de sus
servicios de conformidad con la Ley Nacional que rige la materia.
Para los contribuyentes que sean corredores y sociedades de corretaje, agencias
de turismo y viajes, navieras, aduaneras, oficinas de negocios de representantes,
corredores y administradores de inmuebles, comisionistas y consignatarios que
operen por cuenta de terceros y obtengan un porcentaje o comisión, los ingresos
brutos serán las comisiones o porcentajes recibidos.
26
Para los contribuyentes que se dediquen al expendio de combustible, por el
ejercicio de esta actividad, el ingreso bruto estará representado por la utilidad
bruta en ventas obtenidas por esos bienes, es decir, la diferencia entre el precio
de venta y el de compra. Por cualquier otra actividad deberán pagar de acuerdo a
la correspondiente alícuota o mínimo tributable, por la totalidad de los ingresos
brutos obtenidos.
Para los contribuyentes que se dediquen a las actividades de transporte de carga,
el monto del flete u otros conceptos inherentes al mismo, por las cargas que
transporten, sin importar el lugar de destino siempre y cuando su establecimiento
permanente sea el Municipio.
Para los contribuyentes que se dedique a las actividades de casinos, la base
imponible será el monto resultante entre los ingresos obtenidos y la premiación.
Para los contribuyentes que se dediquen a las actividades de bingos, la base
imponible será el treinta por ciento (30%) del monto apostado.
Para los contribuyentes eventuales, los ingresos brutos obtenidos por concepto de
las actividades realizadas en el Municipio.
PARAGRAFO UNICO. A cualquier otro tipo de contribuyente, se le aplicará la
norma general prevista en los parágrafos primero y segundo del artículo 12 de la
presente Ordenanza.
ARTÍCULO 14. Si el hecho imponible es realizado por comerciantes informales o
ambulantes, sean permanentes o eventuales, dicha actividad será gravada con un
impuesto trimestral fijo expresado en unidades tributarias, conforme a lo
establecido en el Clasificador de Actividades anexo a la presente Ordenanza.
Para poder ejercer dicho comercio informal es obligatoria su inscripción ante la
Administración Tributaria Municipal, utilizando la planilla o formulario que al efecto
se les suministrare.
ARTÍCULO 15. A los efectos de fijar la base del cálculo del impuesto establecido
en la presente Ordenanza, solamente serán deducibles del monto de los ingresos
brutos u operaciones efectuadas:
El monto de los ingresos brutos u operaciones mercantiles realizadas por los
contribuyentes sometidos a la presente Ordenanza a través de sucursales,
agencias u oficinas debidamente establecidas fuera del Municipio.
Las devoluciones, descuentos y deudas incobrables comprobadas. Estas últimas
deben reunir los siguientes requisitos:
Que provengan de operaciones propias del negocio.
27
Que ese monto se haya tomado previamente en cuenta para computar los
ingresos brutos declarados.
Que se haya descargado completamente en el año que se declara en razón de
insolvencia del deudor y de sus fiadores, debidamente comprobadas, o que su
monto no justifique los gastos de cobranzas.
TÍTULO III
DECLARACIONES CON FINES FISCALES
ARTÍCULO 16. Los contribuyentes y responsables, sujetos a la presente
Ordenanza, deberán presentar bajo fe de juramento, dentro del plazo y
condiciones establecidas en la misma, una declaración jurada anticipada de los
ingresos brutos y operaciones efectuadas o de los ingresos indicados en el
artículo 12 de la presente Ordenanza, obtenidos sobre la base del movimiento
económico en su establecimiento o actividad, correspondiente al trimestre
causado por cada uno de los ramos a los que se refiere el Clasificador de
Actividades Económicas.
Esta obligación subsiste, aun para aquellos contribuyentes que hayan ejecutado
operaciones parciales en el trimestre o para aquellos que no hayan tenido ningún
tipo de actividad.
ARTÍCULO 17. Los contribuyentes que no hayan tenido movimiento económico en
el trimestre causado, representados por ventas, ingresos brutos y operaciones
efectuadas o aquellos descritos en el artículo 12 de la presente Ordenanza, están
en la obligación de presentar su declaración respectiva dentro de los plazos y en
las condiciones que establece la presente Ordenanza, a los fines del control fiscal
pertinente.
ARTÍCULO 18. Todas las ventas, ingresos brutos o cualesquiera otros proventos
regulares o accidentales, obtenidos en moneda nacional por el contribuyente,
deben reflejarse en la declaración, siempre y cuando hayan sido efectivamente
percibidos.
PARAGRAFO ÚNICO. Los ingresos percibidos en moneda extranjera se regirán
para su conversión en moneda nacional, de acuerdo a lo previsto en la Ley del
Banco Central de Venezuela, o en cualquier normativa que regule la materia
monetaria.
ARTÍCULO 19. La Administración Tributaria Municipal pondrá a disposición de
cada contribuyente, formularios pre-impresos para efectuar las declaraciones
juradas de sus ingresos brutos, a los fines de su presentación por triplicado y bajo
fe de juramento. En base a los mismos, el contribuyente procederá a la
autodeterminación, autoliquidación y pago del impuesto correspondiente.
28
ARTÍCULO 20. Las declaraciones de ingresos brutos trimestrales deberán
presentarse de la siguiente manera:
Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de enero y el treinta y uno (31)
de marzo, deberán ser declarados y pagados entre el primero (01) y el treinta (30)
de abril del mismo año.
Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de abril y el treinta (30) de
junio, deberán ser declarados y pagados entre el primero (01) y el treinta y uno
(31) de julio.
Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de julio y el treinta (30) de
septiembre del mismo año, deberán ser declarados y pagados entre el primero
(01) y el treinta y uno (31) de octubre.
PARAGRAFO UNICO. Cuando el plazo para la declaración o pago, venza en día inhábil
para la administración tributaria, dicho plazo se prorrogará al día hábil inmediato siguiente.
ARTÍCULO 21. Para los efectos de los ingresos brutos correspondientes al último
trimestre (octubre-diciembre) el contribuyente que declare y pague entre el 15 de
noviembre y 15 de diciembre, gozará de un descuento especial de un quince por
ciento (15%). La declaración deberá basarse en los ingresos determinados para el
pago del tercer trimestre y la diferencia que hubiere a favor o en contra del
contribuyente se declarará y pagará en el mes de enero del siguiente año. Dicha
diferencia se regirá por las normas generales aplicables a los demás trimestres.
PARAGRAFO UNICO. Quien no se hubiere acogido a lo dispuesto en el artículo
precedente, deberá declarar y pagar su impuesto entre el primero (1) de enero y
treinta y uno (31) de enero del año siguiente y su declaración y pago se regirá por
las reglas ordinarias.
ARTÍCULO 22. Los contribuyente que declaren y paguen a través de una
declaración estimada (anticipada), en los primeros quince (15) días continuos del
mes de enero tomando como base imponible un monto no menor a un veinte por
ciento (20%) adicional a los ingresos brutos obtenidos en el año inmediato
anterior, tendrá una rebaja de un quince por ciento (15%) sobre el monto pagado,
el cual será prorrateada en los cuatro (04) trimestres del año. Para tales fines, la
contribuyente deberá presentar trimestralmente una declaración de ingresos sobre
base cierta y pagar de conformidad con la Ordenanza, las diferencias a que
hubiere lugar, no estarán sujetas a este beneficio especial sino a los otros
beneficios establecidos en la Ordenanza.
ARTÍCULO 23. Los contribuyentes que hayan iniciado sus actividades y no tengan
un trimestre completo deberán presentar su declaración abarcando el lapso
comprendido desde el inicio de sus actividades hasta el último día del mes que
corresponde a ese trimestre.
29
ARTÍCULO 24. Los contribuyentes que posean más de una agencia o sucursal en
jurisdicción de este Municipio, podrán declarar sus ingresos brutos en los formatos
respectivos, en forma conjunta o separada, indicando lo obtenido por cada una de
las sucursales o agencias.
ARTÍCULO 25. Todo contribuyente sujeto al pago del impuesto previsto en la
presente Ordenanza, deberá llevar una contabilidad detallada de sus ingresos,
ventas u operaciones, conforme a las prescripciones de la legislación nacional. A
dicha contabilidad se ajustarán las declaraciones con fines fiscales previstas en
este capítulo.
ARTÍCULO 26. Todo contribuyente sujeto a la presente Ordenanza, deberá
cumplir con el deber de llevar documentos de asientos, facturas, libros, ventas y
demás recaudos, de conformidad con lo previsto tanto en la legislación tributaria
nacional, como en cualquier Ordenanza municipal de contenido tributario.
PARAGRAFO UNICO. Aquellos contribuyentes que no lleven su contabilidad en
los establecimientos ubicados dentro del territorio del Municipio Cabimas, deberán
cubrir los costos de traslado, permanencia y alimentación de los funcionarios de la
Administración Tributaria Municipal que requieran de dicha información contablemercantil y necesiten trasladarse fuera del Municipio Cabimas a los fines de
revisar tal información.
TITULO IV
DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 27. El monto del impuesto previsto en la presente Ordenanza se
determinará así:
Al monto de los ingresos brutos obtenidos en cada trimestre, se aplicará la cuota o
tarifa porcentual prevista en el clasificador de actividades de esta Ordenanza para
cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo.
El monto así determinado deberá ser pagado dentro de los lapsos previstos para
la presentación de la declaración jurada de ingresos brutos.
ARTÍCULO 28. Cuando el contribuyente ejerciere varias actividades clasificadas
en grupos diversos, el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos
generados por cada actividad, la tarifa o alícuota que corresponda a cada una de
ellas, según el clasificador de actividades; cuando no sea posible determinar la
base imponible o ingresos brutos provenientes del ejercicio de cada actividad, el
impuesto se determinará y liquidará aplicando la tarifa o alícuota más alta.
30
ARTÍCULO 29. Cuando el monto del impuesto calculado con base en su ingreso
bruto, sea inferior al señalado como mínimo tributable en el clasificador de
actividades, se pagará dicho mínimo por concepto del impuesto de actividades
económicas.
PARAGRAFO UNICO: Si un contribuyente tributa por uno o más ramos, conforme a las
alícuotas respectivas y ejerce actividades en otro ramo que deberían ser gravados,
conforme al mínimo tributable, se calculará el impuesto de estas últimas, solamente sobre
las alícuotas correspondientes.
ARTÍCULO 30. El monto del impuesto se liquidará y cancelará por trimestres
dentro de los lapsos previstos para la presentación de la declaración, de acuerdo a
las disposiciones contenidas en la presente Ordenanza y en cualquier otra de
contenido tributario.
ARTÍCULO 31. Los errores materiales que se observen en las autoliquidaciones
deberán ser corregidos de oficio por la Administración Tributaria Municipal o a
petición del contribuyente.
CAPÍTULO II
DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OFICIO
ARTÍCULO 32. La Administración Tributaria Municipal puede en cualquier
momento verificar la exactitud y veracidad de las declaraciones presentadas por
los contribuyentes del impuesto, teniendo para ello las más amplias facultades de
fiscalización, inspección y control que consagra la Ley Orgánica del Poder Publico
Municipal y el Código Orgánico Tributario.
De manera especial, la Administración podrá hacer uso de la determinación de
oficio, cuando ocurra una cualquiera de las siguientes circunstancias:
El contribuyente no hubiese presentado su declaración o la misma presentare
dudas sobre su exactitud.
Los datos aportados por el contribuyente sobre su actividad, no se correspondan
con los de su contabilidad.
No se exhiban libros, facturas, documentos o anexos exigidos por la
Administración.
No se lleve contabilidad o la misma no reúna los principios generalmente
aceptados y exigidos por la legislación nacional, o se lleve doble.
ARTÍCULO 33. La determinación a que se refiere el artículo anterior procederá
sobre base cierta o sobre base presunta. En la determinación sobre base cierta,
31
se tomarán en cuenta todos los presupuestos que permitan conocer en forma
directa y clara, todos los elementos constitutivos de la obligación tributaria. Se
apreciarán aquellos elementos aportados por el contribuyente o por terceros, tales
como: declaraciones de impuestos nacionales, facturas, libros, estados
financieros, registros de proveedores, movimientos bancarios, entre otros.
ARTÍCULO 34. En ausencia de elementos directos, la Administración hará la
determinación sobre base presunta, mediante la cual podrá tomar en cuenta el
movimiento económico del negocio o de actividades semejantes, considerar
índices o estadísticas nacionales, regionales, reportes económicos y cualesquiera
otros elementos que reflejen de manera directa o indirecta, la actividad económica
del contribuyente.
ARTÍCULO 35. En el supuesto de aplicación de la determinación sobre base
presunta, el contribuyente no tendrá derecho a impugnar la determinación de
oficio, fundándose en hechos o elementos que hubiere ocultado o no exhibido a la
Administración Tributaria Municipal, cuando fuere requerido para ello, o cuando
hubiese un ocultamiento intencional de información para la Administración.
ARTÍCULO 36. En los casos de pequeños establecimientos cuya organización
contable no permita ejercer un control sobre sus operaciones, se podrá hacer la
determinación de oficio, sin perjuicio de ordenar la correspondiente verificación
mediante el apostamiento de un funcionario fiscal o de un auditor por un período
de tiempo prudencial o cualquier otro procedimiento que la Administración
Tributaria Municipal considere prudente.
CAPÍTULO II
PAGO DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 37. El pago del impuesto será dentro del lapso establecido para
presentar la declaración por el contribuyente, por sus representantes o por un
tercero, en dinero en efectivo, cheque de gerencia o conformable, en las oficinas
recaudadoras o en instituciones bancarias y financieras que al efecto
expresamente designe la Administración Tributaria Municipal. En los casos en
que el pago sea efectuado por un tercero, este se subrogará en los derechos del
Fisco Municipal, en los términos previstos en el Código Orgánico Tributario
Vigente.
ARTÍCULO 38. La falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo
establecido hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo
de la Administración Tributaria Municipal, la obligación de pagar intereses
moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y
pago del tributo, hasta la extinción total de la deuda.
La tasa de interés aplicable será de diez (10) puntos menos que la publicada por
el SENIAT para los tributos nacionales, dentro de los primeros diez (10) días
32
continuos del mes. De no haberse efectuado la publicación en el lapso aquí
previsto, se utilizará como referencia la última publicación al efecto que hubiera
hecho dicho ente nacional.
ARTÍCULO 39. En caso de que el contribuyente pague el impuesto
correspondiente a todo el trimestre, durante los primeros quince (15) días
continuos del mes que le corresponde efectuar la declaración gozará de una
rebaja de impuesto de un cinco por ciento (5%) sobre el monto total que deba
pagar en ese trimestre.
ARTÍCULO 40. Los montos de base imponible, créditos y débitos de carácter
tributario que determinen los sujetos pasivos o la Administración Tributaria
Municipal, en cualquiera de sus actuaciones, se expresarán en unidades enteras,
debidamente redondeadas.
PARAGRAFO UNICO. El redondeo llevará la cantidad a expresar a la unidad
inmediata superior, cuando dicha cantidad contenga una fracción mayor o igual a
cincuenta (50) céntimos; y a la unidad inmediata inferior, si la fracción fuere menor
a cincuenta (50) céntimos.
ARTÍTULO 41. El pago de las obligaciones establecidas en la presente ordenanza
deberá hacerse mediante los mecanismos financieros que determine la
Administración Tributaria. Cuando se haga un pago mediante un cheque que
resulte sin provisión de fondos,
el contribuyente cancelará
por gastos
administrativos el uno por ciento (1%) del monto del cheque respectivo. Esta
cantidad no ser menor del monto de una unidad tributaria.
TITULO IV
LA LICENCIA Y
EL PROCEDIMIENTO PARA OBTENERLA
CAPITULO I
LA LICENCIA
ARTÍTULO 42. Además del impuesto determinado de conformidad con la presente
Ordenanza, los contribuyentes deberán tramitar y obtener una licencia. La licencia
se expedirá mediante un distintivo que deberá colocarse en el respectivo
establecimiento, en un lugar o sitio visible, a los fines de la fiscalización, previo el
pago de una tasa administrativa que a tal efecto determinara la Administración
Tributaria Municipal.
ARTÍCULO 43. La licencia la concederá la Administración Tributaria Municipal a
las personas naturales, jurídicas o entes de cualquier naturaleza y les da el
derecho de realizar las actividades propias del establecimiento, bajo las
condiciones que en ella se señalan.
33
PARAGRAFO PRIMERO. La licencia podrá ser solicitada y obtenida en cualquier
tiempo, debiendo ser renovada todos los años durante el mes de Enero.
PARAGRAFO SEGUNDO. Los sujetos pasivos que operen sin licencia serán
sancionados de acuerdo a lo previsto en la presente Ordenanza, debiendo tramitar
la obtención de la misma, sin perjuicio de cancelar los impuestos adeudados.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA LICENCIA
ARTÍCULO 44. Para ejercer en jurisdicción del Municipio, algún tipo de actividad
económica de industria, comercio, servicios o índole similar, se deberá solicitar y
obtener previamente la respectiva licencia para el ejercicio de dichas actividades
económicas, conforme al procedimiento previsto en la presente Ordenanza.
ARTÍCULO 45. La licencia deberá solicitarse por escrito en los formularios
especiales que al efecto suministre la Administración Tributaria Municipal los
cuales deberán contener los siguientes datos:
1. Nombre de la persona natural o jurídica, de la firma personal o de la
razón social, bajo la cual funcionará el establecimiento o se ejercerá la
actividad.
2. La identificación, nacionalidad y dirección del propietario o representante
legal y directores o administradores del establecimiento.
3. El tipo de actividades que ejercerá el contribuyente, de acuerdo al Acta
Constitutiva.
4. Monto del capital suscrito y pagado.
5. La distancia a que se encuentre el inmueble de expendidos de licores,
clínicas, hospitales, dispensarios, institutos educacionales, iglesia de
cualquier culto y expendedores de combustible.
6. Cualquier otra exigencia que la Administración Tributaria Municipal
considere necesaria.
ARTICULO 46. Con la solicitud de la licencia deberán presentarse los siguientes
documentos:
1. Copia del Registro Mercantil correspondiente al Acta Constitutiva
Estatutaria y su última reforma si la hubiere.
2. Copia del Registro de Información Fiscal (R.I.F.) emanado del SENIAT.
3. Constancia del pago de la tasa administrativa a la que se refiere al
artículo 42 de la presente Ordenanza.
4. Fotografía de la fachada del inmueble donde funcionará el
establecimiento.
5. Copia del último recibo de electricidad pagado a E.N.E.L.C.O.
34
6. La conformidad de uso del inmueble donde funcionará el establecimiento
debidamente expedida por la Oficina Municipal de Planificación Urbana
(O.M.P.U.).
7. La constancia de cumplimiento de variables urbanas fundamentales
expedida por la Oficina Municipal de Planificación Urbana (O.M.P.U.), si
se tratare de una construcción nueva o de ampliación o modificación si se
tratare de una construcción existente.
8. La constancia de inspección expedida por el Instituto Autónomo Cuerpo
de Bomberos de Cabimas.
9. Otras que sean de interés a juicio de la Administración Tributaria
Municipal.
PARAGRAFO UNICO. Cuando se trate de la explotación comercial de un
estacionamiento, deberá acompañarse una certificación emanada de O.M.P.U.
donde conste el cumplimiento de las obligaciones en materia de Estacionamiento.
ARTÍCULO 47. Cuando se trate de actividades ejercidas a través de varios
establecimientos, la licencia deberá solicitarse para cada uno de ellos aun cuando
los propietarios o responsables del mismo, exploten o ejerzan simultánea o
separadamente otros establecimientos de igual o diferente naturaleza.
PARAGRAFO UNICO. En los casos de establecimientos para cuyo
funcionamiento e instalación se requiera de permisos especiales expedidos por
autoridades nacionales o estadales, tales como licorerías, bares, restaurantes,
casinos, bingos, máquinas traganíqueles, farmacias, entre otros, estos deberán
ser consignados en la oportunidad de la solicitud de la licencia.
ARTÍCULO 48. A los fines de la obtención y expedición de la licencia, se
considerarán como establecimientos distintos los que pertenezcan a
contribuyentes diferentes, aun cuando funcionen en un mismo local y ejerzan la
misma actividad o los que, no obstante ejerzan un mismo ramo de actividad,
estuvieren ubicados en locales o inmuebles diferentes.
ARTÍCULO 49. La solicitud de la obtención o renovación de la licencia, causará
una tasa administrativa, la cual se calculará conforme a la tabla siguiente:
CAPITAL (Expresado en
U.T.)
1,00 – 100,00
100,01 – 400,00
400,01 – 1.000,00
1.000,01 – 2.000,00
2.000,01 en adelante
TASA ADMINISTRATIVA (Expresado
en U.T.)
Dos Unidades Tributarias (2 U.T.).
Tres Unidades Tributarias (3 U.T.).
Cinco Unidades Tributarias (5 U.T.).
Diez Unidades Tributarias (10 U.T.).
Veinte Unidades Tributarias (20 U.T.).
PARAGRAFO UNICO. Esta tasa deberá pagarse previamente a la presentación
de la solicitud y no se reintegrará al solicitante en caso de negación de la Licencia.
35
ARTÍCULO 50. En caso de que el contribuyente para el momento de la
determinación y liquidación del impuesto manifieste no haber ejercido actividad
alguna o no haber obtenido ingresos económicos, deberá pagar anualmente la
tasa correspondiente por concepto de renovación de la licencia, de conformidad
con la tabla prevista en el artículo 49 de la presente ordenanza.
ARTÍCULO 51. Con la solicitud y los demás recaudos introducidos se formará un
expediente, pero si se encontrare que aquellos no satisfacen los requisitos
exigidos en la presente Ordenanza, la Administración Tributaria Municipal podrá
devolverla por una sola vez, junto a las observaciones pertinentes dentro de los
quince (15) días continuos siguientes a su recepción. Subsanadas las causas que
dieron origen a la devolución, se dará a la solicitud el curso de Ley
correspondiente.
ARTÍCULO 52. La Licencia se expedirá mediante la liquidación de la planilla
correspondiente y el pago de la tasa respectiva en la que se autorizará la
instalación y el ejercicio de las actividades indicadas por el contribuyente.
ARTÍCULO 53. La Administración Tributaria Municipal podrá de oficio inscribir a
cualquier persona natural o jurídica que estuviere pendiente con el pago de
obligaciones tributarias por el ejercicio de actividades económicas mediante
fiscalización, que haya o no causado el impuesto previsto en la presente
Ordenanza.
ARTÍCULO 54. La venta, fusión o cesión de un establecimiento, requiere la
expedición de una nueva Licencia, aun cuando el contribuyente continúe
funcionando en el mismo inmueble y ejerciendo la misma actividad. Sin embargo,
el adquirente deberá suministrar a la Administración Tributaria Municipal la
identificación personal de los nuevos administradores o responsables.
PARAGRAFO UNICO. Cuando se produzca la venta o fusión de empresas
contribuyentes, deberá efectuarse una fiscalización obligatoria para verificar el
estado de solvencia en los períodos no prescritos del vendedor o de las empresas
contribuyentes que se fusionan.
ARTICULO 55. El otorgamiento de la Licencia se negará, en los siguientes casos:
Cuando la instalación del establecimiento o el ejercicio de las actividades, pudiera
alterar el orden público, o presente algún grado de peligrosidad o un elevado
índice de riesgo en materia de seguridad pública siniestros, ser contaminante
sónico, por degradar el ambiente, por perjudicar la salud o que constituya una
amenaza para la paz pública, la seguridad social y la calidad de vida de los
vecinos más inmediatos a dicho establecimiento.
Cuando contravenga las disposiciones previstas en la Ordenanza de Zonificación
vigente muy especialmente las Variables Urbanas Fundamentales, cuando
36
constituya un obstáculo para la ejecución de obras públicas, municipales,
estadales o nacionales.
Cuando el contribuyente sea persona natural o jurídica, se encuentre en estado de
morosidad con este impuesto u otros tributos municipales, directamente o por
haber formado parte de otras Sociedades Mercantiles o establecimientos que se
encuentren en estado de morosidad con el Municipio.
ARTÍCULO 56. La Alcaldía, los organismos públicos y empresas del Estado, así
como también los agentes de retención del impuesto municipal que a los efectos
designe la Administración Tributaria Municipal, deben solicitar a las personas
naturales o jurídicas con quienes contraten, la Licencia y Solvencia de impuestos
por el ejercicio de Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios y de
Índole similar del Municipio, al momento de celebrar y finiquitar los contratos de
obra, de concesión de servicios o de adquisición de bienes.
PARAGRAFO UNICO. Serán sancionados con multa que oscilara entre diez y
cien unidades tributarias (10 – 100 U.T.) aquellos organismos que dejaren de
cumplir con lo dispuesto en el presente artículo.
CAPÍTULO III
SUSPENSIÓN DE LA LICENCIA
ARTÍCULO 57. La Licencia podrá suspenderse a solicitud motivada del
contribuyente, con indicación del plazo durante el cual solicita dicha suspensión o
de oficio por la Administración Tributaria Municipal como una sanción impuesta en
los casos expresamente establecidos por la presente Ordenanza.
ARTÍCULO 58. La Licencia quedará sin efecto de pleno derecho en los siguientes
casos:
1. Cuando el contribuyente haya cesado en el ejercicio de la actividad
económica, comercial, industrial, de servicios o de índole similar por
cualquier causa y así lo hubiere notificado a la Administración Tributaria
Municipal.
2. Cuando por Resolución motivada del órgano competente se ordenare la
cancelación de la Licencia por cualquiera de las causas previstas en la
presente Ordenanza.
3. Cuando el contribuyente hubiese mudado el establecimiento a otro
inmueble que carezca del Permiso de Habitabilidad expedido por
O.M.P.U., o no cumpla con las Variables Urbanas Fundamentales.
4. Cuando el contribuyente hubiese cambiado de establecimiento y
continuado en el ejercicio de su actividad económica, sin haberlo
notificado a la Administración Tributaria Municipal.
5. Cuando por decisión del Instituto Autónomo Cuerpo de Bomberos de
Cabimas, se ordenare la cancelación de la Licencia por violar la
37
Ordenanza sobre Normas de Seguridad y Prevención de Siniestros y
Desastres del Municipio.
PARAGRAFO UNICO. A los efectos de llevar un control de las licencias
otorgadas, la Administración Tributaria Municipal llevará un registro de las mismas,
con indicación sobre si se trata de nuevas autorizaciones, renovaciones,
suspensión o cancelación.
ARTÍCULO 59. La licencia quedará suspendida temporalmente en los siguientes
casos:
1. Cuando el contribuyente adeude dos o más trimestres del pago del
impuesto previsto en la presente Ordenanza. Dicha suspensión cesará
desde el momento en que cancele la obligación tributaria adeudada.
2. Cuando el contribuyente no colabore con las fiscalizaciones e
inspecciones que ordene la Administración Tributaria Municipal.
3. Cuando el contribuyente no de cumplimiento a los requerimientos
solicitados por el Municipio.
4. Cuando el contribuyente no pague las multas que le haya impuesto la
Administración Municipal.
PARAGRAFO UNICO. La suspensión temporal de la Licencia deberá efectuarse
mediante Resolución motivada del órgano competente y debidamente notificada al
contribuyente.
TITULO III
REGISTRO DE INFORMACIÓN MUNICIPAL (R.I.M.)
ARTÍCULO 60. La Alcaldía, por intermedio de la Administración Tributaria
Municipal, deberá llevar un Registro de Información Municipal (R.I.M.),
automatizado y tendrá por objeto condensar y determinar todos aquellos datos del
contribuyente que tengan interés fiscal.
PARAGRAGO PRIMERO. La inscripción en este registro es un deber formal de
todo contribuyente y no genera derechos subjetivos sobre la conformidad de uso
que deberá obtenerse de la Oficina Municipal de Planificación Urbana (O.M.P.U.)
como máxima autoridad urbanística del Municipio.
PARAGRAFO SEGUNDO. Si el contribuyente llegare a realizar actividades
económicas en un inmueble, sin la conformidad de uso expedida por la Oficina
Municipal de Planificación Urbana (O.M.P.U.), o sin haberse tramitado y obtenido
su licencia o sin haberse inscrito previamente en el Registro de Información
Municipal (R.I.M.), no lo dispensa del pago del impuesto previsto en la presente
Ordenanza.
38
ARTÍCULO 61. El Registro de Información Municipal (R.I.M.) se organizará de
manera que contenga al menos la siguiente información:
1. Identificación del contribuyente inscrito.
2. La dirección, ubicación geográfica, dirección facsimilar, electrónica o
similar si la hubiere, teléfonos y demás elementos identificatorios de la
oficina principal y de sus sucursales, agencias u oficinas.
3. Denominación social, capital social, los Directores, responsables,
administradores de los contribuyentes y todos los elementos de interés
que aparezcan en el documento Constitutivo-Estatutario, en caso de que
se tratare de persona jurídica.
4. El tipo de actividad que explotará de acuerdo a su Acta Constitutiva, con
el código que corresponda.
5. La relación de las declaraciones presentadas, de las bases imponibles y
montos cancelados.
PARAGRAFO UNICO. El Registro de Información Municipal (R.I.M.), se
organizará de manera tal que permita conocer el monto de los derechos
pendientes a favor del Fisco Municipal, por concepto del impuesto a las
actividades económicas, de industria, comercio, servicios y de índole similar,
multas e intereses y demás recargos derivados de la obligación tributaria.
ARTÍCULO 62. Para la elaboración del Registro previsto en este capítulo, se
tomará en cuenta las especificaciones contenidas en las planillas o modelos
utilizados para solicitar la licencia y cualesquiera otras informaciones que la
Administración Tributaria Municipal considere necesario y conveniente recabar
para tal fin.
ARTICULO 63. La Administración Tributaria Municipal realizará, con una
periodicidad al menos de cada dos (2) años, un censo de contribuyentes con el
propósito de actualizar el Registro de Información Municipal (R.I.M.) e incorporar
los nuevos contribuyentes del impuesto aquí previsto, así como actualizar los
datos existentes. Con este mismo propósito, podrá permanentemente utilizar
información estadística, catastral, datos censales, suscripción de servicios
públicos u otros datos contenidos en Oficinas de Registro, Notarías u otras
dependencias del poder estadal, nacional o local.
ARTÍCULO 64. Los contribuyentes estarán obligados a informar a la
Administración Tributaria Municipal, cualquier alteración o modificación de los
datos indicados en el Registro de Información Municipal (R.I.M.), dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes a la fecha en que estos se verifiquen.
ARTICULO 65. Las empresas públicas o privadas que suministren servicios de
energía eléctrica, gas doméstico, aseo domiciliario, televisión por cable u otros
servicios públicos, deberán enviar a la Dirección de Hacienda de la Alcaldía, al
menos cada seis (6) meses, la data de sus suscriptores, expresados en el con
39
indicación de su dirección y otros datos de identificación que consten en sus
archivos y sean de interés para el Registro aquí previsto.
TITULO IV
RETENCIÓN DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 66. Toda persona que efectúe pagos derivados del ejercicio de
actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar,
ejercidas en jurisdicción de este Municipio, está obligada a practicar a su acreedor
la retención prevista en el presente título, este último estará obligado a soportarla.
ARTÍCULO 66. La retención consistirá en uno por ciento (1%) del monto bruto del
pago realizado, sin tener en consideración las deducciones que de dicho pago
realice el deudor por concepto de tributos nacionales o estadales, garantía de fiel
cumplimiento y retenciones laborales.
PARAGRAFO PRIMERO. En caso de retención por el ejercicio de actividades
económicas sujetas a una alícuota impositiva menor del uno por ciento (1%) el
porcentaje de retención será de una décima por ciento (0,10%)
PARAGRAFO SEGUNDO. En caso de que el pago o abono a realizarse fuere a
una empresa de servicios, no domiciliada en el Municipio Cabimas del Estado
Zulia, dicha retención se hará sobre la base del tres por ciento (3%) de referido
monto.
ARTÍCULO 67. Son agentes de retención del impuesto previsto en la presente
Ordenanza, los siguientes:
Las empresas del Estado que operen en jurisdicción del Municipio.
Los Institutos Autónomos y demás personas jurídicas de Derecho Público que
operen en el Municipio.
Las personas jurídicas de Derecho Privado, prestatarias de Servicios Públicos
nacionales, estadales o municipales, que operen en jurisdicción del Municipio.
Las demás personas jurídicas de Derecho Privado que, por resolución especial,
determine el Alcalde.
ARTÍCULO 68. No deberá efectuarse la retención en los casos de pagos en
especie, cuando se trate de actividades, operaciones o contribuyentes exentos o
exonerados del Impuesto previsto en la presente Ordenanza, cuando se trate de
pagos por concepto de reembolso de gastos en el caso de las contrataciones que
prevean este tipo de pagos.
40
ARTÍCULO 69. Los Agentes de Retención deberán retener el impuesto
correspondiente, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 66 de la presente
Ordenanza, y entregar al contribuyente un comprobante por cada retención
efectuada. Además, en los meses de Enero, Abril, Julio y Octubre, entregarán a
los contribuyentes objeto de retención, una relación del impuesto municipal de
actividades económicas de industria, comercio, servicios y de índole similar,
retenidos en el trimestre inmediatamente anterior.
ARTÍCULO 70. Los impuestos retenidos, de conformidad con la presente
Ordenanza, deberán ser enterados a la Administración Tributaria Municipal, en las
oficinas receptoras de Fondos Municipales, previa autorización otorgada para tal
fin por el órgano competente, dentro de los primeros quince (15) días del mes
siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta. En esta
oportunidad los agentes de retención deberán entregar, junto con el pago de las
cantidades retenidas, un resumen donde conste el nombre del contribuyente
objeto de la retención, las cantidades pagadas y el impuesto retenido.
ARTÍCULO 71. Los contribuyentes, sean residentes o eventuales, al momento de
presentar cualquiera de sus facturas, para el pago o abono en cuenta, deberán
acompañar a ésta el formulario respectivo, el cual le será suministrado por el
agente de retención. En dicho formulario, tanto el contribuyente como el agente de
retención, deberán suministrar las informaciones allí requeridas.
ARTÍCULO 72. En los casos de entidades públicas nacionales, estadales,
servicios e institutos autónomos y empresas del Estado, el funcionario de mayor
categoría, ordenador del pago, será la persona encargada del cumplimiento de la
presente Ordenanza y, en consecuencia, responsable del impuesto dejado de
retener.
ARTÍCULO 73. El contribuyente está obligado a participarle al Agente de
Retención el lugar donde ha ocurrido el hecho imponible y podrá exigir que la
cantidad retenida sea enterada a la Administración Tributaria Municipal.
ARTÍCULO 74. Una vez practicada la retención prevista en el presente capítulo, el
contribuyente podrá deducir, de su obligación tributaria, la cantidad retenida dentro
del trimestre fiscal en el cual se causó.
ARTÍCULO 75. El Agente de Retención es responsable ante el contribuyente por
las retenciones efectuadas, sin el debido cumplimiento de las normas legales que
lo autoricen. Para el caso de que el agente haya enterado en las oficinas
receptoras de Fondos Municipales el importe retenido, el contribuyente podrá
solicitarle a la Administración el reintegro correspondiente.
ARTÍCULO 76. Los Agentes de Retención que no retuvieren el impuesto aquí
previsto, serán sancionados con la presente Ordenanza, sin perjuicio de la
responsabilidad civil y penal a que diere lugar.
41
ARTÍCULO 77. Los Agentes de Retención que retuvieren los impuestos aquí
previstos y no los enteraren dentro de los lapsos establecidos en la presente
Ordenanza, serán sancionados de conformidad con la presente Ordenanza.
TITULO V
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO I
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 78. Efectuada la determinación, liquidación y pago del impuesto, la
Administración Tributaria Municipal, podrá en cualquier momento examinar las
declaraciones presentadas, realizar las investigaciones, fiscalizaciones y
auditorías que considere pertinentes y necesarias, pudiendo pedir la exhibición de
los libros, facturas y comprobantes del contribuyente, para verificar la exactitud de
los datos numéricos suministrados, con la debida correspondencia con las
actividades realizadas y los ingresos declarados.
ARTÍCULO 79. Si como resultado de las verificaciones e investigaciones a las que
se refiere el artículo anterior, se comprobare que el sujeto pasivo, por alguna
circunstancia declaró y subsiguientemente pagó menos impuestos por diferencia
de aforo de las actividades que realmente realiza o por diferencia del monto de los
ingresos declarados, la Administración Tributaria Municipal hará la rectificación del
caso mediante Resolución motivada y debidamente notificada, procediendo a
expedir y entregar al contribuyente la correspondiente planilla de liquidación
complementaria, la cual deberá ser cancelada de inmediato, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes a que hubiere lugar, previstas en la presente
Ordenanza o en cualquier otro instrumento jurídico aplicable.
ARTÍCULO 80. La Administración Tributaria Municipal dispondrá de amplias
facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencias
administrativas. Dichas fiscalizaciones podrán efectuarse de manera
general sobre uno o varios períodos fiscales o de manera selectiva sobre
uno o varios elementos de la base imponible.
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a través del control de las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme
al procedimiento previsto en esta Ordenanza, tomando en consideración la
información suministrada por proveedores o compradores, prestadores o
receptores de servicios y, en general, por cualquier tercero cuya actividad
se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.
3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibición de su
contabilidad y demás documentos relacionados con su actividad, así como
42
que proporcionen los datos o informaciones que se le requieran con
carácter individual o general.
4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan
ante sus oficinas a dar contestación a las preguntas que se le formulen o a
reconocer firmas, documentos o bienes.
5. Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes, incluso
durante su transporte, en cualquier lugar del Municipio.
6. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización,
incluidos los registrados en medios magnéticos o similares y tomar las
medidas necesarias para su conservación. A tales fines se levantará acta
en la cual se especificarán los documentos retenidos.
7. Requerir copias de la totalidad o parte de los soportes magnéticos, así
como información relativa a los equipos y aplicaciones utilizados,
características técnicas del hardware o software, sin importar que el
procesamiento de datos se desarrolle a través de equipos propios o
arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero.
8. Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal que faciliten
la obtención de datos contenidos en los equipos informáticos de los
contribuyentes o responsables y que resulten necesarios en el
procedimiento de fiscalización y determinación.
9. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción,
desaparición o alteración de la documentación que se exija conforme las
disposiciones de esta Ordenanza, incluidos los registrados en medios
magnéticos o similares, así como de cualquier otro documento de prueba
relevante para la determinación de la Administración Tributaria Municipal,
cuando este se encuentre en poder del contribuyente responsable o
terceros.
10. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de
la fiscalización, que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a
realizar o hayan debido conocer, así como exhibir la documentación
relativa a tales situaciones y que se vinculen con la tributación.
11. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales u oficinas cualquier
espacio utilizado a cualquier título por los contribuyentes o responsables.
Para realizarlas fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o
en los domicilios particulares, será necesaria orden judicial de allanamiento
de conformidad con lo establecido en las leyes especiales, la cual deberá
ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada,
habilitándose el tiempo que fuere menester para practicarlas.
12. Requerir del auxilio del Instituto Municipal de Policía de Cabimas o de
cualquier fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus
funciones y ello fuere necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalización.
13. Solicitar las medidas cautelares a que hubiese lugar conforme a las
disposiciones de esta Ordenanza y del Código Orgánico Tributario Vigente.
ARTÍCULO 81. Para la conservación de la documentación exigida con base a las
disposiciones de la presente Ordenanza y de cualquier otro elemento de prueba
relevante para la determinación de la obligación tributaria, se podrán adoptar las
43
medidas administrativas que estime necesarias la Administración Tributaria
Municipal a objeto de impedir su desaparición, destrucción o alteración. Las
medidas habrán de ser proporcionales al fin que se persiga.
Las medidas podrán consistir en la retención de los archivos, documentos o
equipos electrónicos de procesamiento de datos que pueda contener la
documentación requerida. Las medidas así adoptadas se levantarán si
desaparecen las circunstancias que las justificaron.
Los funcionarios encargados de la fiscalización podrán retener la contabilidad o los
medios que la contengan, por un plazo no mayor de treinta (30) días continuos,
cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos:
El contribuyente o responsable, sus representantes o quienes se encuentren en el
lugar donde esta deba realizarse, cuando se nieguen a mantener a su disposición
la contabilidad, correspondencias o contenido de cajas de seguridad u
obstaculicen en cualquier forma la fiscalización.
No se hubieran registrado contablemente las operaciones efectuadas por uno (1) o
más trimestres.
Existan dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.
No se hayan presentado dos o más declaraciones, a pesar de haber sido
requerida su presentación por la Administración Tributaria Municipal.
En todo caso se levantará un acta en la que se especificará lo retenido,
continuándose el ejercicio de las facultades de fiscalización en las oficinas de la
Administración Tributaria Municipal. Finalizada la fiscalización o vencido el plazo
señalado en el encabezamiento de este artículo, deberá devolverse la
documentación retenida, so pena de la responsabilidad patrimonial por los daños y
perjuicios que ocasione la demora en la devolución. No obstante, dicho plazo
podrá ser prorrogado por un período igual, mediante Resolución firmada por el
superior jerárquico del funcionario fiscal actuante.
En el caso que la documentación incautada sea imprescindible para el
contribuyente o responsable, este deberá solicitar su devolución a la
Administración Tributaria Municipal, quien ordenará lo conducente previa
certificación de la misma a expensas del contribuyente o responsable.
ARTÍCULO 82.
indistintamente:
Las
facultades
de
fiscalización
podrán
desarrollarse
En las oficinas de la Administración Tributaria Municipal.
En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o en el
de su representante que al efecto hubiere designado.
44
Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.
Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible.
CAPÍTULO II
DETERMINACIÓN DE OFICIO Y FISCALIZACIONES
ARTÍCULO 83. Los resultados de las fiscalizaciones que la Administración
Tributaria realice a los contribuyentes se harán constar en un Acta de Reparo, la
cual será redactada de conformidad con los requisitos establecidos al efecto por el
Código Orgánico Tributario Vigente y se notificará al contribuyente.
ARTICULO 84. En el Acta de Reparo se emplazará al contribuyente a pagar el
monto del tributo cuyo pago se omitió en su oportunidad dentro de los quince (15)
días hábiles siguientes, o a formular contra dicha acta los descargos que estimare
pertinente.
En la misma acta se dejará constancia de la multa que proceda contra el
contribuyente y se calcularán los intereses que procedan desde la fecha de
exigibilidad de la obligación hasta la de levantamiento del acta.
ARTÍCULO 85. Lo no previsto en el presente capítulo en relación con el
procedimiento de Verificación, Fiscalización y Determinación de las Obligaciones
Tributarias Municipales, se aplicará lo previsto en el Código Orgánico Tributario
Vigente.
CAPÍTULO III
LAS NOTIFICACIONES
ARTÍCULO 86. La notificación es requisito necesario para a eficacia de los actos
emanados de la Administración Tributaria Municipal, cuando éstos produzcan
efectos individuales.
ARTÍCULO 87. Las notificaciones se practicarán, sin orden de prelación, en
alguna de estas formas:
1. Personalmente, entregándola contra recibo al contribuyente o responsable.
Se tendrá también por notificado personalmente, el contribuyente o
45
responsable que realice cualquier actuación que implique el conocimiento
del acto, desde el día en que se efectuó dicha actuación.
2. Por constancia escrita entregada por cualquier funcionario de la
Administración Tributaria Municipal en el domicilio del contribuyente o
responsable. Esta notificación se hará a persona adulta que habite o trabaje
en dicho domicilio, quien deberá firmar el correspondiente recibo, del cual
se dejará copia para el contribuyente o responsable en el que conste la
fecha de entrega.
3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo público o privado,
por sistemas de comunicación telegráficos, facsimilares, electrónicos y
similares siempre que se deje constancia en el expediente de su recepción.
Cuando la notificación se practique mediante sistemas facsimilares o
electrónicos, la Administración Tributaria Municipal convendrá con el
contribuyente o responsable la definición de un domicilio facsimilar o
electrónico
PARAGRAFO UNICO. En caso de negativa a firmar al practicarse la notificación
conforme a lo previsto en los numerales 1 y 2 de este artículo, el funcionario en
presencia de un Fiscal del Ministerio Público, levantará un Acta en la cual se
dejará constancia de ello. La notificación se entenderá practicada una vez que se
incorpore el Acta en el expediente respectivo.
ARTÍCULO 88. Las notificaciones practicadas conforme a lo establecido en el
numeral 1 de artículo anterior, surtirán sus efectos en el día hábil siguiente
después de practicadas. Cuando la notificación se practique conforme a lo previsto
en los numerales 2 y 3 del artículo 87 de esta Ordenanza, surtirán efectos al
quinto día hábil siguiente de verificada.
ARTÍCULO 89. Las notificaciones se practicarán en día y hora hábiles. Si fueren
efectuadas en día inhábil, se entenderán practicadas el primer día hábil siguiente.
ARTÍCULO 90. Cuando no haya podido determinarse el domicilio del
contribuyente o responsable, o cuando fuere imposible efectuar la notificación por
cualesquiera de los medios previstos en la presente Ordenanza, la notificación se
practicará mediante la publicación de un aviso que contendrá la identificación del
contribuyente o responsable, la identificación del acto emanado de la
Administración Tributaria Municipal, con expresión de los recursos administrativos
o judiciales que procedan.
Dicha publicación deberá efectuarse por una sola vez en uno de los diarios de
mayor circulación de la capital del Estado Zulia. El aviso una vez publicado deberá
incorporarse en el expediente respectivo.
Cuando la notificación sea practicada por aviso, sólo surtirá efectos después del
quinto día hábil siguiente de verificada.
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ARTÍCULO 91. El incumplimiento de los trámites legales en la realización de las
notificaciones tendrá como consecuencia el que las mismas no surtan efecto sino
a partir del momento en que se hubiesen realizado debidamente, o en su caso,
desde la oportunidad en que el interesado se deba tener por notificado
personalmente en forma tácita.
ARTÍCULO 92. El gerente, director o administrador de firmas personales,
sociedades civiles o mercantiles, o el presidente de las asociaciones,
corporaciones, consorcios o fundaciones y, en general, los representantes de
personas jurídicas de derecho público o privado, se entenderán facultados para
ser notificados a nombre de esas entidades, no obstante cualquier limitación
establecida en los estatutos o actas constitutivas de las referidas entidades.
Las notificaciones de las entidades o colectividades que constituyan una unidad
económica, dispongan de patrimonio propio y tengan autonomía funcional, se
practicarán en la persona que administre los bienes y, en su defecto, en cualquiera
de los integrantes de la entidad.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre
y una mujer, sucesiones y fideicomisos, las notificaciones se realizarán a sus
representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen
los componentes del grupo y en su defecto a cualquiera de los interesados.
CAPÍTULO IV
EL RECURSO JERÁRQUICO
ARTÍCULO 93. Los actos de la Administración Tributaria Municipal de efectos
particulares, que determinen el impuesto a que se refiere la presente Ordenanza,
que apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los
contribuyentes, podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo, personal
y directo mediante la interposición del recurso jerárquico regulado en este
Capítulo.
PARAGRAFO UNICO. Para interponer el Recurso Contencioso Tributario no es
necesario agotar la vía administrativa.
ARTÍCULO 94. El recurso jerárquico deberá dirigirse al Alcalde del Municipio, e
interponerse mediante escrito razonado en el cual se expresarán las razones de
hecho y de derecho en que se funda, con la asistencia o representación de
abogado o de cualquier otro profesional a fin al área tributaria. Asimismo, deberá
acompañarse el documento donde aparezca el acto recurrido o, en su defecto,
éste deberá identificarse suficientemente en el texto de dicho escrito. De igual
modo el contribuyente o responsable podrá anunciar, aportar o promover las
pruebas que serán evacuadas en el lapso probatorio.
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El error en la calificación del recurso por parte del recurrente no será obstáculo
para su tramitación, siempre que del escrito se deduzca su verdadero carácter.
El lapso para interponer el recurso será de veinticinco (25) días hábiles contados
a partir del día siguiente a la fecha de notificación del acto que se impugna.
ARTÍCULO 95. Interpuesto el recurso jerárquico, la oficina de donde emanó el
acto, podrá revocarlo o modificarlo de oficio, en caso de comprobarse errores en
los cálculos y otros errores materiales, dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes contados a partir de la interposición del recurso. La revocatoria total
produce el término del procedimiento. En caso de modificación de oficio, el
Recurso continuará su trámite por la parte no modificada.
ARTÍCULO 96. La interposición del recurso suspende los efectos del acto
recurrido. En consecuencia, la Administración Tributaria Municipal no podrá
ejercer medidas de cobro sobre los impuestos determinados, hasta tanto el acto
quede definitivamente firme.
No obstante lo anterior, la suspensión de los efectos del acto recurrido, en virtud
de la interposición del recurso jerárquico no impide a la Administración Tributaria
Municipal exigir el pago de la porción no objetada o de otras deudas tributarias.
ARTICULO 97. El Alcalde admitirá el recurso jerárquico dentro de los tres (3) días
hábiles siguientes al vencimiento del lapso para la interposición del mismo.
ARTÍCULO 98. Son causales de inadmisibilidad del recurso:
La falta de cualidad o interés del recurrente.
La caducidad del lapso para ejercer el recurso.
Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del
recurrente, por no tener capacidad necesaria para recurrir o por no tener la
representación que se atribuye o porque el poder no esté otorgado en forma legal
o sea insuficiente.
Falta de asistencia o representación de abogado o de cualquier otro profesional
afín al área tributaria.
La resolución que declare la inadmisibilidad del recurso jerárquico será motivada y
contra la misma podrá ejercerse el Recurso Contencioso Tributario previsto en el
Código Orgánico Tributario.
ARTÍCULO 99. El Alcalde podrá practicar todas las diligencias de investigación
necesarias para el esclarecimiento de los hechos y llevará los resultados al
expediente. Asimismo, está obligado también a incorporar al expediente los
elementos de juicio de que disponga.
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A tal efecto, una vez admitido el recurso jerárquico, se abrirá un lapso probatorio,
el cual será fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso y no
podrá ser inferior a quince (15) días hábiles, prorrogables por el mismo término
según la complejidad de las pruebas a ser evacuadas.
Se prescindirá de la apertura del lapso para evacuación de pruebas en los asuntos
de mero derecho y cuando el recurrente no haya anunciado, aportado o promovido
pruebas.
ARTICULO 100. El Alcalde podrá solicitar del propio contribuyente o de su
representante, así como de entidades y de particulares, dentro del lapso para
decidir, las informaciones adicionales que juzgue necesarias, requiriendo la
exhibición de libros, registros y demás documentos relacionados con la materia
objeto del recurso y exigir la ampliación o complementación de las pruebas
presentadas, si así lo estimare necesario.
ARTICULO 101. La decisión del recurso jerárquico corresponde al Alcalde, quien
podrá delegar la sustanciación del Recurso en la unidad o unidades, bajo su
dependencia, que tengan conocimiento de la aplicación de la presente Ordenanza
y demás leyes tributarias nacionales.
ARTICULO 102. El Alcalde dispondrá de un lapso de sesenta (60) días continuos
para decidir el recurso, contados a partir de la fecha de culminación del lapso
probatorio. Si la causa no se hubiere abierto a pruebas, el lapso previsto en este
artículo se contará a partir del día siguiente de aquel en que se hubiere
incorporado al expediente el auto que declare no abrir la causa a pruebas.
ARTICULO 103. El recurso deberá decidirse mediante Resolución motivada,
debiendo, en su caso, mantener la reserva de la información proporcionada por
terceros independientes que afecte o pudiera afectar su posición competitiva.
Cumplido el término fijado en el artículo anterior sin que hubiere decisión, el
Recurso se entenderá denegado, quedando abierta la jurisdicción contenciosa
tributaria.
PARAGRAFO UNICO. La interposición del Recurso Contencioso Tributario, no
suspende los efectos del Acto Impugnado, sin menoscabo de los derechos que le
asisten al contribuyente de solicitar la suspensión de sus efectos cuando se
causen daños irreparables, de conformidad con lo previsto en el artículo 263 del
Código Orgánico Tributario.
TITULO VIII
BENEFICIOS Y ESTÍMULOS FISCALES
CAPITULO I
EXENCIONES
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ARTÍCULO 104. Están exentos del pago del Impuesto establecido en la presente
Ordenanza:
Los institutos y servicios autónomos nacionales, estadales y municipales.
Las empresas y demás entes descentralizados de carácter municipal.
Las mancomunidades en las cuales participe la Municipalidad.
Las personas naturales o jurídicas que ejerzan actividades educativas, autorizadas
por el Ministerio de Educación.
Las personas que ejerzan la actividad artesanal cuando esta se realice en su
propia residencia o domicilio, sin el auxilio de empleados u obreros a su servicio.
Las Fundaciones o Asociaciones Civiles sin fines de lucro cuando sean
promotoras de actividades culturales y deportivas.
Los que realicen las actividades gravadas por la presente Ordenanza por un lapso
menor a Siete (7) días continuos.
Las empresas que por primera vez se instalen para realizar actividades
industriales, que hayan fijado su establecimiento permanente en jurisdicción del
Municipio, gozarán del beneficio de exención de este impuesto durante cuatro (4)
años, contados a partir del inicio de sus actividades.
ARTÍCULO 105. El otorgamiento de las exenciones dispensa del pago del
impuesto, pero el contribuyente deberá dar cumplimiento a las demás obligaciones
y deberes formales establecidos en la presente Ordenanza.
CAPITULO II
EXONERACIONES
ARTÍCULO 106. La Cámara Municipal, mediante acuerdo aprobado por las dos
terceras (2/3) partes de sus miembros y previo análisis o estudio presentado por la
Administración Tributaria Municipal, podrá autorizar al Alcalde para acordar la
exoneración total o parcial del pago del impuesto sobre actividades económicas
comerciales, industriales o de índole similar a los contribuyentes que ejerzan las
actividades siguientes:
Actividades culturales, deportivas y las relativas a la salud, cuando las mismas se
ejerzan a través de sociedades de comercio.
Actividades relacionadas con la construcción de viviendas bajo el sistema de Ley
de Política Habitacional y/o Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat.
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Actividades destinadas a la promoción, apoyo y desarrollo del turismo.
PARAGRAFO UNICO. En caso de que el beneficiario de una exoneración cambie
su domicilio o traslade sus oficinas a otros municipios, o cese en sus actividades
antes de la expiración del lapso de exoneración, quedará obligado al pago de la
totalidad del impuesto exonerado.
ARTÍCULO 107. Los interesados en gozar de la exoneración total o parcial,
deberán presentar a la Administración Tributaria Municipal, por duplicado una
solicitud en la cual expresarán:
1. Nombre y domicilio de la empresa o sociedad, o de los promotores, si esta
no ha sido legalmente constituida.
2. La ubicación del establecimiento comercial, industrial o de servicios.
3. Acta Constitutiva-Estatutaria de la empresa o sociedad.
4. Fecha de inicio de sus actividades.
5. Capital invertido en inmuebles, instalaciones, equipos y maquinarias.
6. Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas.
7. Y cualquier otro recaudo a solicitud de la Administración Tributaria
Municipal o que el solicitante considere pertinente presentar.
ARTÍCULO 108. La Cámara Municipal con base al informe preparado por la
Administración Tributaria Municipal, negará o acordará total o parcialmente la
exoneración solicitada.
ARTÍCULO 109. Cada acuerdo de la Cámara Municipal que autorice al Alcalde a
conceder total o parcialmente el beneficio de la exoneración de conformidad con la
Ley Orgánica del Poder Público Municipal, deberá ser publicado en la Gaceta
Municipal.
ARTICULO 110. El Alcalde mediante decreto establecerá los procedimientos y
requisitos que deberán cumplirse ante la Administración Tributaria Municipal para
comprobar las circunstancias y condiciones que conforman los supuestos de
exoneración.
ARTICULO 111. El otorgamiento de las exoneraciones dispensa del pago total o
parcial del impuesto pero el contribuyente deberá dar cumplimiento a las demás
obligaciones y deberes formales establecidos en la presente Ordenanza.
ARTICULO 112. Toda exoneración acordada, comenzará a tener efecto, a partir
de su otorgamiento o del inicio de las actividades generadoras del hecho
imponible, en el mismo ejercicio fiscal de su otorgamiento y en ningún caso podrá
tener una duración mayor de cuatro (4) años, renovable hasta por un período
igual.
51
CAPÍTULO III
REBAJAS DE IMPUESTO
ARTÍCULO 113. Se establece una rebaja de impuesto equivalente al Cien por
Ciento (100%) de las donaciones que hicieren las personas naturales o
jurídicas, sujetas al impuesto previsto en la presente Ordenanza a
instituciones benéficas o asociaciones civiles sin fines de lucro o
fundaciones que dependan del Municipio.
ARTÍCULO 114. Se establece una rebaja de impuesto equivalente al cincuenta
por ciento (50%) de las donaciones que hicieran las personas naturales o jurídicas
sujetas al impuesto previsto en la presente Ordenanza a instituciones benéficas o
fundaciones dependientes del sector privado o del Estado.
PARAGRAFO UNICO. A los efectos de los artículos precedentes, se entiende por
Instituciones Benéficas a las entidades públicas o privadas dedicadas a la
atención médico-hospitalaria, infancia abandonada, niños, niñas y
adolescentes de la calle, tratamiento de personas con problemas de
conducta, alcohol, drogas y trastornos de la tercera edad.
CAPÍTULO IV
REBAJA POR INVERSIONES EN OBRAS DE INTERÉS SOCIAL
ARTÍCULO 115. Gozarán de las rebajas de impuestos establecidas en el presente
título, todos los contribuyentes que inviertan en edificaciones, construcciones o
mantenimiento de obras, adquisición de bienes muebles, vehículos o equipos
que contribuyan al embellecimiento, desarrollo urbanístico y turístico de la ciudad,
así como la promoción del deporte, la cultura, educación, ornato, ambiente,
protección niños, niñas, adolescentes, de personas con discapacidad, y de la
promoción del gentilicio cabimense.
PARAGRAFO UNICO. El aporte de responsabilidad social establecido en la Ley
de Contrataciones Públicas, regirá con independencia de las rebajas reconocidas
en el presente capítulo.
ARTÍCULO 116. A los fines de la aplicación de las rebajas de impuestos previstas
en el presente título, se califican como obras de interés público o social, la
ejecución o realización, mantenimiento o adquisición de los bienes que se
especifican a continuación:
Construcción, siembra o mantenimiento de jardines, cementerios, plazas, parques,
jardines botánicos, viveros, zoológicos públicos, estaciones experimentales,
biológicas, ecológicas, limpieza de terrenos, fortalecimiento del cordón forestal del
área protectora del Municipio, todo ello de uso público.
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Construcción o mantenimiento de calles, avenidas, pasarelas, paradas, puntos de
control, redomas, drenajes, acueductos, aceras, brocales, cloacas, electrificación,
limpieza o embaulamiento de cañadas y quebradas.
Construcción, mejoras, remodelación, ampliación o mantenimiento de
edificaciones educativas o establecimientos científicos, académicos o culturales
propiedad del sector público.
Actividades de educación, divulgación o capacitación, campañas de
concienciación en materia ambiental, salud e higiene. Construcción o
mantenimiento de nomenclaturas civiles de la ciudad, infraestructuras o módulos
turísticos, señalizaciones o circuito turísticos de la ciudad, adquisición y
mantenimiento de vehículos automotores o de tracción de sangre con fines
turísticos, para uso de la comunidad.
ARTÍCULO 117. Se concede una rebaja del veinticinco por ciento (25%) del
monto invertido en obras calificadas de interés público y social, de acuerdo
a la enumeración antes indicada, del impuesto que el contribuyente tenga
que pagar por las actividades económicas de industria, comercio, servicios
o de índole similar del ejercicio en que realizó la obra. Dicha rebaja podrá ser
utilizada por los contribuyentes hasta tres (3) años siguientes a la realización de
las mismas.
ARTÍCULO 118. Para todos aquellos contribuyentes que ejecuten o desarrollen
las obras de interés público o social descritas en el presente capítulo, se
establecerán los siguientes incentivos:
Agilización en el estudio del proyecto de construcción para su aprobación por
parte de la Oficina Municipal de Planificación Urbana (O.M.P.U.) y el Instituto
Autónomo Cuerpo de Bomberos de Cabimas.
Exoneración parcial del cincuenta por ciento (50%) de las tasas administrativas
generadas por la tramitación de las Variables Urbanas Fundamentales y la
habitabilidad.
ARTÍCULO 119. A los fines de dar cumplimiento a las regulaciones previstas en
este Título, los inversionistas privados que deseen desarrollar obras de interés
público o social, celebrarán con el Municipio contratos o convenios en el que
expresen su auténtica voluntad para concertar la realización de la obra o la
adquisición de bienes a su total costo, responsabilidad y cargo, contando con la
autorización del Municipio y sin que se genere obligación financiera alguna de
pago por parte de la Administración Tributaria Municipal. En dicho convenio se
designarán los Inspectores que fiscalizarán la obra y, en caso de ser necesario el
compromiso por parte del inversionista, de la constitución de una Póliza de Seguro
que garantice la calidad de la obra.
53
ARTÍCULO 120. Para poner en práctica las previsiones contenidas en el presente
capítulo el Alcalde queda plenamente autorizado para suscribir con los
contribuyentes que desarrollen las obras calificadas de interés público o social,
acuerdos anticipados sobre los beneficios específicos de carácter tributario a que
se harán acreedores, de conformidad con la presente Ordenanza. En dichos
acuerdos se indicarán expresamente el tipo de obra a realizar, su costo, sus
especificaciones técnicas, el personal encargado por parte de la Alcaldía y
cualquier otro que la autoridad competente considere incluir.
TÍTULO VI
SANCIONES
ARTÍCULO 121. Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones legales, las
contravenciones a la presente Ordenanza serán sancionadas con:
Multas;
Cierre temporal del Establecimiento;
Clausura del Establecimiento.
PARAGRAFO UNICO. La aplicación de estas sanciones y su cumplimiento, en
ningún caso eximen al contribuyente del pago de los tributos adeudados, gastos
de cobranza, honorarios profesionales y de los intereses moratorios y recargos a
que hubiese lugar.
ARTICULO 122. Para la imposición de las multas se tendrá en cuenta:
1. La mayor o menor gravedad de la infracción.
2. Las circunstancias atenuantes o agravantes, a cuyo efecto se tendrá en
cuenta lo previsto en el Código Orgánico Tributario Vigente, respecto de
las infracciones relacionadas con la obligación tributaria y los deberes
formales del contribuyente.
3. Los antecedentes del infractor con relación a las disposiciones de la
presente Ordenanza.
4. La magnitud del impuesto que resultare evadido como consecuencia de la
infracción.
ARTÍCULO 123. Serán sancionados en la forma prevista en el presente título
quienes:
1. Iniciaren o ejercieren actividades generadoras de impuestos, sin haberse
inscrito o sin tramitar u obtener la Licencia de Actividades Económicas
con multa desde de diez unidades tributarias hasta cien unidades
tributarias (10 – 100 U.T.).
54
2. Omitiesen llevar los Libros y Registros Especiales exigidos por la Ley,
Ordenanzas y Reglamentos referentes a las actividades u operaciones
que se vinculen a la contribución, o no los conserven por el plazo previsto
en las mismas, serán sancionados con multa equivalente a veinte
unidades tributarias (20 U.T.).
3. Dejaren de presentar dentro de los plazos previstos, las declaraciones
exigidas en la presente Ordenanza o cualesquiera de los recaudos que
deben acompañar, con multa que oscilará entre un diez por ciento y un
cien por ciento (10% - 100%) del impuesto que le correspondería pagar
según la declaración respectiva.
4. Se negaren a exhibir libros, registros y documentos, o a suministrar
información a los funcionarios encargados de la fiscalización que no
permitan o impidan fiscalización, con multa que oscilará entre diez y
cincuenta unidades tributarias (10 - 50 U.T.).
5. Presentaren la declaración con omisiones, o suministrar información falsa
en cualquier declaración, con multa que oscilará entre un diez y un ciento
por ciento (10% - 100%) del tributo que hubiere dejado de percibir el
Municipio, como consecuencia de dicha omisión, sin perjuicio de que se
efectúen los reparos fiscales correspondientes.
ARTÍCULO 124. Quienes iniciaren o ejercieren actividades generadoras de
impuestos, sin tramitar u obtener la Licencia de Actividades Económicas, y luego
de ser requeridos por la Administración Tributaria se negaren a cooperar con ésta
a los fines de la regularización el desempeño de sus actividades, serán
sancionados con el cierre de su instalación hasta por diez (10) días hábiles.
La regularización consistirá en la obtención de la Licencia de Actividades
Económicas y junto con ésta, el pago de la multa prevista en el artículo precedente
y la presentación de las declaraciones de los períodos tributarios pendientes de
declaración, de conformidad con las normas aplicables de la presente ordenanza.
PARÁGRAFO ÚNICO. El segundo requisito podrá cumplirse también mediante el
suministro de la información contable pertinente a los funcionarios fiscales
debidamente autorizados por la Administración Tributaria.
ARTICULO 125. Serán sancionadas con multa que oscilará entre diez y cien
unidades tributarias (10–100 U.T.), las personas naturales o jurídicas que, aun y
cuando estuvieren exentas o exoneradas del presente impuesto, dejaren de
presentar dentro de los plazos previstos, las declaraciones exigidas en la presente
Ordenanza o cualesquiera de los recaudos que deben acompañar, así como los
demás deberes formales que al efecto disponga la Administración Tributaria
Municipal.
ARTICULO 126. Serán sancionados con multa que oscilara entre diez y cien
unidades tributarias (10–100 U.T.) aquellos organismos que dejaren de cumplir
con lo dispuesto en el artículo 52.
55
ARTICULO 127. Cuando se haga un pago mediante un cheque que resulte sin
provisión de fondos, el contribuyente cancelará por gastos administrativos el uno
por ciento (1%) del monto del cheque respectivo. Esta cantidad no podrá ser
menor del monto del valor de una unidad tributaria, vigente para el momento.
ARTÍCULO 128. Serán sancionados, los contribuyentes que:
1. Dejaren de comunicar dentro de los plazos previstos, las alteraciones
ocurridas en su negocio o actividad, que impliquen incorporación de
nuevos ramos o traslado del establecimiento, con multa de Diez
Unidades Tributarias (10 U.T.).
2. Dejaren de comunicar en el lapso previsto, la cesación de actividades
para la cual se inscribieron, con multa equivalente al mínimo tributable
que debía pagar en cada ejercicio transcurrido desde la cesación de
actividades.
3. En el ejercicio de sus funciones al servicio del sector público o privado
incumplan con la obligación de retener a su acreedor el porcentaje
previsto en los artículos 63 y 64 de la presente Ordenanza, con el duplo
del monto del impuesto dejado de retener.
ARTICULO 129. Los contribuyentes fallidos o insolventes que tuvieren con el
Fisco Municipal deudas por concepto de los tributos o multas previstas en la
presente Ordenanza, no podrán participar en concursos, licitaciones ni celebrar
contratos o iniciar otra actividad comercial, industrial o de índole similar sin haber
pagado lo adeudado.
ARTICULO 130. Se ordenará la suspensión de la licencia y el cierre temporal del
establecimiento, hasta diez (10) días según la gravedad del caso:
1. Cuando no se ajuste la actividad a los términos de la licencia que le fuere
concedida.
2. Cuando se violen disposiciones nacionales relativas a la protección al
consumidor o usuario o a la Ley Orgánica del Ambiente y la Ley Penal del
Ambiente.
3. Cuando el establecimiento fuere vendido, traspasado o enajenado en
cualquier forma, sin estar solvente con los impuestos municipales,
mientras no se haga efectivo el pago correspondiente.
4. Cuando esté pendiente el pago de liquidaciones complementarias del
impuesto, consideradas definitiva y firme, producto de revisiones fiscales,
mientras no se haga efectivo el pago correspondiente.
ARTÍCULO 131. La Administración puede presumir fraudulenta la inscripción de
una compañía cuando:
56
1. Se constituya una nueva sociedad donde aparezcan los mismos socios o
administradores de una compañía que se encuentre insolvente con el
pago de los impuestos municipales y esté.
2. Ejerciendo la misma actividad económica y en el mismo inmueble donde
explotaba la actividad comercial la compañía insolvente.
3. Utilizando el mismo inventario comercial de la empresa deudora.
4. Laborando, inclusive, el mismo personal de trabajo de la compañía
insolvente.
5. Conservando la misma o similar razón o denominación comercial, a la
compañía que desempeñaba sus actividades anterior a ésta.
PARAGRAFO UNICO. La Administración Tributaria ejercerá las acciones que crea
conveniente en defensa del Patrimonio Municipal, suspendiendo la actividad
lucrativa, mediante el cierre temporal o clausura del establecimiento, hasta tanto el
responsable consigne toda la información necesaria establecida en el artículo
anterior.
ARTICULO 132. Cuando hubiere reincidencia en la violación de la presente
Ordenanza, la Administración Tributaria Municipal podrá ordenar la clausura del
establecimiento, sin que por ello el contribuyente quede eximido de pagar lo que
adeudase por impuesto, multas e intereses.
CAPITULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
ARTÍCULO 133. La Administración Tributaria definirá los mecanismos
administrativos para establecer en el Municipio Bolivariano Cabimas un sistema de
autodeterminación y autoliquidación del impuesto previsto en la presente
ordenanza.
ARTÍCULO 134. La Oficina Municipal de Planificación Urbana (O.M.P.U.) deberá
ordenar el traslado de aquellos contribuyentes que realicen las actividades
gravadas por esta Ordenanza, en establecimientos construidos sobre una parcela
cuyo uso sea diferente al permitido por la Ordenanza de Zonificación para la
Ciudad de Cabimas y sus Planos respectivos. En caso de que los contribuyentes
no se trasladen a otro establecimiento que admita el uso desarrollado, O.M.P.U.
deberá proceder al cierre definitivo del mismo.
ARTICULO 135. El Alcalde queda facultado para reglamentar el contenido de la
presente Ordenanza, respetando su espíritu, propósito y razón.
ARTICULO 136. Lo no previsto en la presente Ordenanza se regirá por las
disposiciones de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y el Código
Orgánico Tributario, en cuanto fueren aplicables.
57
ARTICULO 137. Se deroga la Ordenanza de Reforma Parcial a la Ordenanza sobre
Impuesto a las Actividades Económicas Comerciales, Industriales, de Servicio y de Índole
similar en Jurisdicción del Municipio Cabimas del Estado Zulia, publicada en la
Gaceta Municipal Extraordinaria No. 06 (octubre-noviembre-diciembre-2006) de
fecha 13 de diciembre de 2006.
ARTICULO 138. La presente Ordenanza entrará en vigencia a partir del día
primero (1º) de enero de dos mil diez.
ARTÍCULO 139. Se aprueba el Clasificador de Actividades Económicas que se
anexa a la presente Ordenanza, para que forme parte integrante de la misma, el
cual es del tenor siguiente:
ANEXO ÚNICO
CONCEJO MUNICIPAL DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO DE CABIMAS
DEL ESTADO ZULIA
Clasificador de la Ordenanza Sobre Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales,
Industriales, De Servicio y de Índole Similar en
Jurisdicción del Municipio Bolivariano de Cabimas
Nº
I
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
ACTIVIDAD
1.8
INDUSTRIAS
INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO I)
Pesca de Altura y Costera
Alimentos y Bebidas Alimenticias
Confección de vestuario y Calzado
Conservación y Envases de Pescado, Mariscos, etc.
Pilones y Moliendas (Maíz, Sal, Fósforo, Café)
Elaboración de Pastas Alimenticias
Fábrica de Dulces, Galletas, Caramelos, Confites y
Similares
Elaboración de Productos de Ganado y otros Animales
2
2.1
2.2
2.3
2.4
INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO II)
Textil
Pieles y Cueros
Madera y Corcho (Aserradero)
Muebles y Accesorios (Carpintería y Ebanistería)
Alícuota
Impositiva
% Anual
Mínimo
Tributable
Anual
0.20
0.20
0.20
0.20
0.20
0.30
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
0.20
0.30
4 U.T
4 U.T
0.20
0.70
0.20
0.25
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
58
3
3.1
3.2
3.3
3.4
INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO III)
Bebidas, Gaseosas y Similares
Fábrica de Hielo
Embasado de Agua Mineral
Sal Refinada
2.00
1.00
1.00
1.00
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
4
4.1
4.2
4.3
INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO IV)
Bebidas Alcohólicas
Tabacos y Cigarrillos
Elaboración de Chimó
2.00
2.00
0.40
50 U.T
50 U.T
3 U.T
5
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
5.9
5.10
INDUSTRIAS DINÁMICAS
Industrias Químicas Básicas
Fertilizantes e Insecticidas
Explosivos, Fósforo y Pirotécnica
Gases, Aceite y Grasas Industriales
Pinturas, Barnices y Lacas
Productos Farmacéuticos
Perfumes, Cosméticos y Artículos de Tocador
Detergentes, Velas, Jabón y Artículos de Aseo
Gases
Preparación de Asfalto Frío ó Caliente
2.00
2.00
0.80
0.60
0.65
0.60
0.90
0.60
0.60
0.70
30 U.T
20 U.T
10 U.T
10 U.T
20 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
3 U.T
20 U.T
6
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
INDUSTRIAS SIDERÚRGICAS Y METALMECÁNICAS
Fundiciones
Productos de Hierro y Acero
Productos Fabricados con Metales no ferrosos
Maquinarias y Partes de Maquinarias
Ensambladoras y Partes Automotrices
Recuperadoras de Materiales y Chatarra
Astilleros
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
3.00
1.00
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
20 U.T
20 U.T
0.30
0.30
0.30
0.30
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.30
6 U.T
0.30
0.30
0.30
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.30
0.30
0.30
0.20
0.30
0.20
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
7
7.1
7.2
7.3
7.4
7.5
8
8.1
8.2
8.3
9
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6
OTROS PRODUCTOS METÁLICOS
Aparatos y Accesorios Eléctricos
Equipos de Oficina
Productos Metálicos (Cavas, Recipientes, Urnas, Avisos).
Fábrica de Persianas, Toldos, Lámparas, Carpas y
Similares
Fabrica Lanchas y Similares
CAUCHOS Y PRODUCTOS DE CAUCHOS
Cauchos, Tripas, Reencauchados o Renovadoras
Enchufes, Cables y Similares.
Otros
PAPEL, CARTÓN, CELULOSA Y DERIVADOS
Pulpa, Papel y Cartón
Productos de Papel y Cartón
Tipografía y Litografías
Elaboración de Productos Plásticos
Productos de fibra de Vidrio
Otras Actividades
59
10
10.1
10.2
10.3
10.4
MINERALES NO METÁLICOS
Cemento y Productos de Cemento
Alfarería y Productos de Arcilla
Vidrio y Productos de Vidrio
Mosaicos, Yesos y Porcelana
0.80
0.80
0.80
0.80
Alícuota
Impositiva
% Anual
12 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
Mínimo
Tributable
Anual
Nº
ACTIVIDAD
10.5
Producción de Piedra (Granzones, Granzoncillo y Otros
Productos de Piedra)
0.80
6 U.T
EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS
Extracción de Piedras, Arcilla, Arena, Minerales y Otros
0.40
5 U.T
0.40
0.40
6 U.T
6 U.T
11
11.1
12
12.1
12.2
13
OTRAS INDUSTRIAS
Artes Gráficas y Derivados
Juguetes y Artículos Deportivos
PRODUCTOS DE LUJO
13.1
13.2
13.3
Joyería, Platería y Orfebrería
Productos de Mármol y Granito
Fábricas de Pelucas, Peluquines y Postizos
0.80
0.80
0.80
6 U.T
6 U.T
6 U.T
14
14.1
OTRAS INDUSTRIAS
Otras Industrias
0.50
5 U.T
15
15.1
3.00
2.00
2.00
6 U.T
6 U.T
15.7
INDUSTRIAS DE LA CONSTRUCCIÓN
Compañías, Empresas o Contratistas de Construcción
eventuales en el Municipio
Compañía y Empresas Contratistas de Construcción
Compañías, Urbanizadoras o de Parcelamiento de
Terreno
Compañías, Urbanizadoras o de Parcelamiento de
Terreno eventuales en el Municipio
Compañía, Empresas o Contratistas de Construcciones
Eléctricas y Electromecánicas
Compañía, Empresas o Contratistas de Construcciones
Eléctricas y Electromecánicas eventuales en el Municipio
Otras Actividades de Construcción no Especificadas
II
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
COMERCIO
VENTAS DE ARTÍCULOS DE PRIMERA NECESIDAD
Casa de Abastos
Supermercados
Pequeños Detalles y Víveres
Venta de Productos Agropecuarios y Pesqueros
Zapaterías y Productos de Cuero
Farmacias
Droguerías
Librerías y Papelerías
Papelerías al Mayor
Mayoristas de Víveres y Frutas
15.2
15.3
15.4
15.5
15.6
6 U.T
2.75
6 U.T
2.00
6 U.T
3.00
2.00
6 U.T
0.40
0.60
0.25.
0.30
0.40
0.30
0.50
0.50
0.30
0.40
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
60
1.11
1.12
1.13
1.14
1.15
1.16
Ventas de Arepas
Panaderías y Pastelerías
Carnicerías y Charcuterías
Ventas al por Mayor de Aceites y Grasas
Pescaderías
Expendios de Medicinas
Nº
ACTIVIDAD
1.17
1.18
1.22
1.23
1.24
1.25
1.26
1.27
1.28
1.29
1.30
Depósitos de Productos Agropecuarios y Pesqueros
Ventas de Parrillas, Perrocalientes, Hamburguesas y
Arepas.
Distribuidores de Productos Alimenticios
Venta de carne y procesamiento de Productos de Ganado
y Otros Animales
Venta de Artículos de Primera Necesidad a la Industria
Petrolera
Abastos con Venta de Licores
Supermercados con Venta de Licores
Venta de Artículos Naturistas
Ventas de Cepillados
Ventas de Empanadas, Pastelitos y Similares
Ventas de Pollos Beneficiados
Distribuidores de Helados y Confites
Venta de Otros Productos
Venta de Hortalizas Frutas y Verduras
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
2.12
2.13
2.14
2.15
2.16
VENTA DE ARTÍCULOS DEL HOGAR
Venta de Aparatos y Artículos Eléctricos y Similares
Mueblerías
Jugueterías
Tiendas por Departamentos
Quincallería, Bazares y Similares
Laboratorios Dentales
Gabinetes Ópticos
Artículos Ortopédicos
Artículos de Deportes
Equipos, Materiales y Estudios Fotográficos
Venta de Mercancía Seca al por Mayor
Venta de Mercancía Seca al Detal
Sastrerías
Venta de Souvenir y Novedades
Objetos de Cerámica y Alfarería
Laboratorios Clínicos
1.19
1.20
1.21
3
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
0.20
0.40
0.50
0.50
0.30
0.30
4 U.T
4 U.T
8 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
Alícuota
Impositiva
% Anual
0.40
0.40
Mínimo
Tributable
Anual
4 U.T
4 U.T
1.20
4 U.T
1.00
1.50
4 U.T
4 U.T
0.60
1.50
0.50
0.35
0.25
0.50
1.00
1.00
0.50
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
0.65
0.65
0.65
1.20
0.35
0.35
0.60
1.00
0.50
0.40
0.60
0.50
0.30
0.50
0.30
0.50
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
0.65
1.00
1.00
0.90
0.50
0.60
0.65
10 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
10 U.T
VENTAS DE ARTÍCULOS DE LUJO
Equipos de Tocador y Perfumes
Joyerías y Relojerías
Paleterías
Ventas de Cortinas, Alfombras y Artículos de Decoración
Floristerías
Boutiques
Artículos para Regalos
61
4
4.1
4.2
VENTA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS, EQUIPOS Y ACCESORIOS
Importadores, Distribuidoras y Vendedoras de Vehículos
0.70
Nuevos
Importadores,
Distribuidoras
y
Vendedoras
de
Maquinarias, Motores, Equipos e Instalación
0.80
Nº
ACTIVIDAD
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
Ventas de Vehículos Usados
Ventas de Bicicletas y Accesorios
Ventas de Motos y Accesorios
Venta de Repuestos para Vehículos a Motor
Venta de Cauchos y Similares
Venta de Repuestos y Accesorios para Equipos e
Instalaciones Eléctricas y Mecánicas
Venta de Maquinarias Agrícolas y Repuestos
Venta de Materiales Eléctricos
4.9
4.10
5
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
5.9
5.10
6
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
6.8
6.9
6.10
VENTA DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO
Estaciones de Servicios para Vehículos: Por Expendio de
Gasolina y Gasoil por Surtidor
Por Expendio de Otros Productos y Servicios
Venta de Lubricantes e Insecticidas
Venta de Productos Químicos
Venta de Gas Licuado al Mayor
Venta de Gas Licuado al Detal
Venta de Combustible
Venta de Gas Natural G.L.P.
Venta de Gas Medicinal Industrial
Venta DE Gas Medicinal Cilindrico
6 U.T
6 U.T
Alícuota
Impositiva
% Anual
0.70
0.40
0.50
1.00
0.75
Mínimo
Tributable
Anual
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.85
0.80
0.80
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.50
0.35
0.70
2.50
1.30
1.30
2.00
1.50
1.50
1.00
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN, REPUESTOS, EQUIPOS Y
ACCESORIOS
Ferretería y Tortillería
0.80
Artículos Eléctricos
0.80
Granzoneras
1.00
Venta de Maderas
1.00
Venta de Vidrios, Marcos y Cañuelas
1.00
Venta de Cemento y Premezclado
0.90
Explotación en los Ejidos Municipales:
M3 de Arena Bruta (cada uno)
1.25
M3 de Arena Colada (cada uno)
1.75
M3 de Piedra Bruta (cada uno)
2.00
M3 de Piedra (cada uno)
1.50
Explotación de Terrenos Particulares:
M3 de Arena o Piedra Bruta (cada uno)
0.50
M3 de Caliche y Similares (cada uno)
0.25
M3 de Piedra Picada (cada uno)
0.50
Suplidoras y Ferreterías Industriales
1.10
Venta de Materiales de Construcción: Repuestos, Equipos
y Accesorios.
0.80
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
62
7
7.1
7.2
7.3
7.4
OTRAS ACTIVIDADES COMERCIALES
Papelería y Artículos de Oficina.
Venta de Cigarrillos.
Carbonería.
Vendedores Ambulantes (Buhoneros).
Nº
ACTIVIDAD
7.5
7.25
7.26
7.27
7.28
7.39
Ventas que se efectúan por medio de Sorteos y Rifas.
a) Patente que paga por cada sorteo (-10.000) s/v de
Emisión de Billetes.
b) (+10.000) y no exceda a 30.000 s/v Total de la Emisión
de Billetes.
c) (+30.000) y no exceda a 50.000 s/v de Emisión de
Billetes
d) (-50.000) y no sea mayor de 100.000 s/v de Emisión
Total de Billetes.
e) (+100.000) s/v de la Emisión Total de Billetes.
Juegos de Apuestas Lícitas.
7.6.1 Sobre el Monto de lo Apostado.
7.6.2 Sobre el Monto de cada Cuadro Sellado.
Remates Públicos.
Empresas de Ventas de Apartamentos y Casas.
Empresas de Compra y Venta de Inmuebles.
Distribución al mayor de Bebidas Gaseosas y Maltas
Distribución al mayor de Cervezas y Licores.
Venta de cigarrillos y tabaquería
Materiales y Demás Productos de Zapaterías y
Talabarterías
Venta de Chatarras y Repuestos Usados.
Venta de Cerveza por Copas.
Discos y Cintas Magnetofónicas.
Ventas de Artículos Religiosos.
Artículos Musicales.
Depósitos de Productos Agropecuarios y Pesqueros.
Equipos Médicos Quirúrgicos.
Equipo y Productos de Limpieza.
Muebles y Equipos de Oficina
Compañías y/o Empresas con Actividades Comerciales
transeúntes en el Municipio
Compañías y/o Empresas Distribuidora de Productos
Alimenticios transeúntes en el Municipio
Comercio Eventual (Bs./Mes)
Comercio Ambulante (Bs./Día)
Depósitos Distribuidores de Cigarrillos
Cantinas
Ventas de Equipos de Tecnologías e Información
8
8.1
8.2
OTROS COMERCIOS
Servicios de clínicas y hospitales
Servicios de clínicas odontologicas
7.6
7.7
7.8
7.9
7.10
7.11
7.12
7.13
7.14
7.15
7.16
7.17
7.18
7.19
7.20
7.21
7.22
7.23
7.24
0.80
1.00
0.10
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
Alícuota
Impositiva
% Anual
Mínimo
Tributable
Anual
6 U.T
6 U.T
1.00
6 U.T
3.00
5.00
6 U.T
6 U.T
7.00
10.00
5.00
5.00
3.00
0.30
0.50
1.00
2.00
1.00
0.30
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
4.00
0.60
0.30
0.20
0.50
0.20
0.40
0.30
0.50
3.00
8 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
1.50
10 U.T
10 a 50
5 a 20
2.00
0.60
1.00
6 U.T
6 U.T
8 U.T
6 U.T
6 U.T
0.60
0.60
25 U.T
50 U.T
63
8.3
8.4
8.5
8.6
8.7
8.8
Nº
8.9
8.10
8.11
8.12
8.13
8.14
8.14.1
8.15
8.16
8.17
8.18
8.19
8.20
Lavanderías y Tintorerías
Lavanderías y tintorerías eventuales en el Municipio
Funerarias
Capillas Velatorias
Barberías
Empresas de Transporte Colectivo
ACTIVIDAD
8.21
8.22
Empresas de Transporte Lacustre o Marítimo
Cafeterías, Refresquerías y Heladerías sin licor
Hotel de Primera Clase (5 Estrellas)
Hotel de Segunda Clase (3 y 4 Estrellas)
Hotel de Tercera Clase (2 y 1 Estrellas)
Restaurantes
Restaurantes tipo franquicia
Pensiones y Hospedajes
Moteles
Otros alojamientos por Habitaciones
Empresas de Transporte de Valores
Casas y Cabañas alquiladas a Temporadistas
Arrendamiento y Alquiler de Equipos e Instalaciones
Industriales y de Servicio
Transporte de Distribuidores
Empresas de Transporte de Carga Terrestre
9
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6
9.7
9.8
9.9
9.10
ACTIVIDAD DE ESPARCIMIENTO
Agencias de Viajes
Agencias de Festejos
Agencias y Distribuidores de Película
Agencias de Autos de Alquiler
Empresas de Alquiler de Lanchas
Boleras (Canchas de Bowling)
Juegos de Billar y Otros Juegos de Salón por Mesa
Galerías de Arte
Aparatos o Maquinarias de Juego de Otros Tipos
Fuentes de Soda sin Venta de Licores
10
10.1
10.2
10.3
10.4
10.5
10.6
10.7
COMERCIOS DIVERSOS
Agencias de Publicidad
Agencias y Oficinas de Proyectos, Estudios
Gestorías
Casas de Empeños
Academias de Enseñanza
Consignatorios y Comisionistas
Agencia o Representantes Exclusivos de Fábricas
Nacionales o cualquier Representante Comercial
Casas de Cambios
Oficinas de Cobranzas
Agencias de Compañías de Vapor y Aviones
Agencias de Loterías
Oficinas Inmobiliarias
10.8
10.9
10.10
10.11
10.12
0.30
0.80
1.00
1.00
0.20
0.75
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
Alícuota
Impositiva
% Anual
1.50
0.35
0.70
0.60
0.50
0.50
0.85
0.40
1.00
0.40
1.00
1.00
Mínimo
Tributable
Anual
6 U.T
6 U.T
15 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
8 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
1.00
1.00
2.50
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.50
0.50
0.25
1.50
2.00
0.20
0.20
0.10
0.20
0.70
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
0.80
0.50
1.00
3.00
0.30
3.00
3.00
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
6 U.T
8 U.T
0.90
0.90
2.00
1.00
0.75
3 U.T
3 U.T
3 U.T
6 U.T
3 U.T
64
10.13
10.14
10.15
10.16
10.17
10.18
Estacionamientos de Vehículos
Salones de Belleza y Peluquerías
Salones de Gimnasio
Oficinas de Relaciones Públicas de Comercio e Industria
Servicio de lavado y engrase por cada equipo
Servicio de lavado automatico por cada equipo
Nº
ACTIVIDAD
10.19
10.20
Empresas de Diarios, Revistas y Otras Publicaciones
Empresas de Fotocopiadoras y Reproducción de
Documentos
Empresas de Programación y Procesamientos de Datos
Empresas Telefónicas y Servicios
a) Comercial y Residencial y Celular
b) Ventas de Equipos y Arrendamiento
c) Centro de Comunicaciones
Agencias Aduaneras
Oficinas de Topografías
Servicio de Fumigación y Desinfección
Empresas de Servicios Generales
Empresas que suministran Asistencia Técnica o Servicios
Tecnológicos
Empresas de Servicios transeúntes en el Municipio
Otros Servicios
Inspecciones, Supervisiones o Gerencia de Obras,
Proyectos o Similares
Empresas de Servicio de Vigilancia
Empresas de Servicios, Mantenimiento y Reparaciones
Eléctricas y Electrodomésticos
Servicio de Aseo Urbano y Domiciliario
Auto escuelas
Servicio de Aseo Urbano y Domiciliario bajo concesión del
Municipio
Otros Comercios
Taxis de Alquileres
Centros de informática
Explotación de obras de infraestructura relacionadas con
la distribución y trasmisión de telecomunicaciones
10.21
10.22
10.23
10.24
10.25
10.26
10.27
10.28
10.29
10.30
10.31
10.32
10.33
10.34
10.35
10.36
10.37
10.38
10.39
11
11.1
11.2
11.3
11.4
11.5
11.6
11.7
11.8
11.9
11.10
TALLERES
Reparaciones de Motores (Taller Mecánico)
Latonería y Pintura
Herrerías
Tapicería
Electromecánica
Radiadores
Carrocería y Tanques
Radio y T.V.
Metalurgia e Industriales
Reparación de Prendas y Relojes
0.50
0.50
0.30
0.30
0.30
0.30
10 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T.
3 U.T
Alícuota
Impositiva
% Anual
0.30
2.00
Mínimo
Tributable
Anual
3 U.T
3 U.T
1.00
1.00
1.00
0.50
2.00
0.20
0.60
2.00
3 U.T
3 U.T
50 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
3 U.T
2.50
3.00
3.00
3 U.T
3 U.T
3 U.T
2.00
1.00
6 U.T
4 U.T
2.00
1.00
0.20
6 U.T
6 U.T
3 U.T
1.00
0.85
0.50
0.50
1.00
3 U.T
6 U.T
4 U.T
10 U.T
5 U.T
0.50
0.80
0.50
0.50
0.50
0.50
0.50
0.50
1.50
0.50
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
65
11.11
11.12
11.13
11.14
11.15
11.16
Nº
Reparación de Bicicletas
Reparación de Motos
Reparación de Zapatos
Reparación de Neveras y Refrigeración
Taller de Rectificación de Motores
Taller de Tornos y Tornerías
ACTIVIDAD
11.17
Taller de Reparación de Cauchos
12
12.1
12.2
BANCOS Y SEGUROS
Bancos, Sucursales y Agencias
Sociedades o Empresas Financieras
13
13.1
13.2
13.3
13.4
13.5
13.6
SEGUROS
Agencias y Compañías de Seguros
Reaseguradoras que se dediquen exclusivamente a este
ramo
Corredores de Seguros
Productores de Seguros
Sociedades de Corretaje Establecidas
Sociedades de Corretaje Eventuales
14
14.1
14.2
14.3
14.4
INVERSIÓN, CAPITALIZACIÓN Y FINANCIAMIENTOS
Agencias o Empresas de Inversiones
Entidades de Ahorro y Préstamo
Financiadoras de Servicios y Bienes de Consumo
Operadoras de Tarjetas de Crédito
15
15.1
15.2
15.3
OTRAS ACTIVIDADES FINANCIERAS
Otras Actividades de Financiamiento
Ingresos por Interés
Ingresos por Ganancias por Variaciones de Cambio de
Moneda
0.40
0.40
0.20
0.40
1.00
1.00
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
4 U.T
Alícuota
Impositiva
% Anual
0.30
Mínimo
Tributable
Anual
4 U.T
2.00
2.00
50 U.T
50 U.T
1.65
1.30
40 U.T
50 U.T
1.00
0.65
1.65
3.00
8 U.T
8 U.T
8 U.T
8 U.T
0.65
2.00
3.00
3.00
10 U.T
40 U.T
10 U.T
30 U.T
2.00
3.00
3.00
10 U.T
8 U.T
8 U.T
III
ACTIVIDADES PETROLERAS Y PETROQUÍMICAS
1
1.1
1.2
ACTIVIDADES A LA INDUSTRIA PETROLERA Y PETROQUÍMICA
Empresas Residentes
2.50
Industrias siderúrgicas y metalmecánicas a la industria
2.50
petrolera
Otros productos metalicos a la industria petrolera
2.50
Minerales no metalicos a la industria petrolera
2.50
Sevicios de construcción a la industria petrolera
2.50
Venta de artículos de primera necesidad a la industria
2.50
petrolera
Venta de artículos del hogar a la industria petrolera
2.50
Venta de vehículos, maquinarias, equipos y accesorios a
2.50
la industria petrolera
Venta de materiales de construcción, repuestos, equipos y
2.50
accesorios a la industria petrolera
Otras actividades comerciales a la industria petrolera
2.50
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
66
1.11
1.12
1.13
1.14
Otros comercios a la industria petrolera
Agencia de publicidad a la industria petrolera
Servicios de clínicas y hospitales con o sin hospitalización
a la industria petrolera
Servicios de clínicas odontológicas
Nº
ACTIVIDAD
1.15
1.16
Servicios de taller mecanico a la industria petrolera
Ventas de medicamentos y equipos médicos quirúrgicos a
la industria petrolera
Venta de gas medicinal industrial a la industria petrolera
Venta de gas medicinal cilíndrico a la industria petrolera
Venta de gas bombona oxicorte a la industria petrolera
Empresas eventuales
1.17
1.18
1.19
1.20
VI
1
2
V
1
2
VI
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
ACTIVIDADES PARA LA INDUSTRIA ELÉCTRICA
Empresas de servicios, mantenimiento y reparaciones
eléctricas y electrodomésticas residentes
Empresas de servicios, mantenimiento y reparaciones
eléctricas y electrodomésticas eventuales
SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN A LOS ENTES
MUNICIPALES
Residentes
Eventuales
EXPENDIOS DE ALCOHOL Y ESPECIES
ALCOHÓLICAS
Distribuidor de bebidas, gaseosas, cervezas, maltas y
licores
Depósitos de cervezas, maltas, licores y bebidas
gaseosas
Venta de licores y cervezas
Depósitos con ventas de licores
Venta de cervezas por copas
Bar restaurantes
Bares
Fuentes de soda con ventas de licores
Supermercados con ventas de licores
Licorerías con franquicias
Salones de baile (Discotecas y Tascas)
2.50
2.50
2.50
50 U.T
50 U.T
50 U.T
2.50
50 U.T
Alícuota
Impositiva
% Anual
2.50
2.50
Mínimo
Tributable
Anual
50 U.T
50 U.T
2.50
2.50
2.50
3.00
50 U.T
50 U.T
50 U.T
50 U.T
2.00
50 U.T
3.00
2.00
3.00
50 U.T
2.00
40 U.T
2.00
40 U.T
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
40 U.T
Dado, firmado y sellado en el Salón donde celebra sus sesiones el Concejo del
Municipio Bolivariano de Cabimas del Estado Zulia. En sesión extraordinaria, del
año dos mil nueve (2009).
67
Años: 199º de la Independencia y 150º de la Federación.
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ESTADO ZULIA
CONCEJO DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO DE CABIMAS
199º - 150º
Fdo.
PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL
DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO DE CABIMAS
Fdo.
SECRETARIO DEL CONCEJO MUNICIPAL
68