Liquidación de Importación

Liquidación de Importación
Los pasos a seguir son
1- Como todas las liquidaciones de importación se declaran en valor CIF, el
primer paso es llegar al valor CIF de la operación.
2- Una vez llegado al CIF se calcula el valor en aduana que surge de:
VA=CIF+AI-AD ( ajustes a incluir, ajustes a deducir)
3- Sobre el valor en aduana se calculan los derechos de importación y la
tasa de estadística, si la mercadería es originaria de un país que no sea
MERCOSUR, dado que estos conceptos están exentos en el
MERCOSUR
4- Se calcula la base de impuestos, en el caso de MERCOSUR la BI = VA,
pero para extrazona BI = VA + DI + Te
5- Sobre la BI se calcula: IVA 21%, IVA adicional 20%, Anticipo impuesto a
las ganancias 6% , Anticipo Ingresos Brutos 2.5%.
6- Se calcula el total a pagar en concepto de tributos sumando: DI( en caso
de ser extrazona)+ Tasa de estadística ( en caso de ser extrazona)
+IVA+IVA adicional + AIG +AIB+SIM (10 dólares en suma fija) +
Digitalización (22.14 dólares en suma fija)
7- Se calculan los impuestos internos:
a) se calcula la tasa efectiva: TE= (TN x100)/ 100-TN. Ejemplo, tasa
nominal del 4% TE = (4x100)/ 100-4 = 400/96= 4.16666% ( se
toman cinco decimales)
b) Se obtiene el preliminar de la base de cálculo de los impuestos
internos: Preliminar Base de cálculo = Base de impuestos +
(%tasa efectiva x base de impuestos) Ejemplo, si la base de
impuestos es 10.000, el preliminar de la base de calculo de los
impuestos internos es 10000 + 416.66 = 10416.66
c) A ese valor obtenido como preliminar de la base de calculo se le
suma el 30%, es decir se multiplica la base de calculo por 1.30 y
se obtiene la base de calculo de los impuestos internos.
d) Se calcula el importe a abonar en concepto de impuestos internos
aplicando la tasa nominal a la base de cálculo.
Supongamos que se importa una mercadería con un valor FOB de 1000, que el
flete internacional es de 500 y el seguro internacional es el 1% del CFR que la
mercadería si importa desde EEUU y que el derecho de importación es del
10%. Supongamos además que la mercadería tiene ajustes a incluir por $200 y
ajustes a deducir por $50.
Primero debemos calcular el valor CIF
FOB = 1000
FOB + flete = CFR
CFR = 1000 + 500
CFR = 1500
CIF = CFR + seguro
CIF = 1500 + 15
CIF = 1515
Luego a ese valor se le hacen los ajustes, se suman los ajustes a incluir y se
restan los ajustes deducir y eso nos da el valor en aduana
CIF + AI - AD = VA
1515+200-50= VA = 1665
A ese valor en aduana se le aplica el % de derecho de importación
1665 x 10% = 166.5
Y se calcula la tasa de estadística, que siempre es el 0.5% del valor en aduana
de la mercadería con un máximo de U$S 500
Tasa de estadística= 1665 x 0.5% = 8.32
Base imponible = VA + DI + T. est= 1665 + 166.5 + 8.32 = 1839.82
Sobre la Base imponible se calculan los demas tributos
IVA 21% = 386.36
IVA adicional 20%= 367.96
Ant impuesto a las ganancias 6%= 110.39
Ant impuesto ingresos brutos 2.5%= 45.99
Luego se calculan los impuestos internos:
e) se calcula la tasa efectiva: TE= (TN x100)/ 100-TN. Ejemplo, tasa
nominal del 4% TE = (4x100)/ 100-4 = 400/96= 4.16666% ( se
toman cinco decimales)
f) Se obtiene el preliminar de la base de cálculo de los impuestos
internos: Preliminar Base de cálculo = Base de impuestos +
(%tasa efectiva x base de impuestos)
1839.82 +(1839.82 x 4.16666%) = 1916.48
g) A ese valor obtenido como preliminar de la base de calculo se le
suma el 30%, es decir se multiplica la base de calculo por 1.30 y
se obtiene la base de calculo de los impuestos internos.
1916.48 x 1.30 = 2491.42
h) Se calcula el importe a abonar en concepto de impuestos internos
aplicando la tasa nominal a la base de cálculo.
2491.42 x 4% = 99.66
Por último se suma el total a abonar en concepto de tributos:
Derechos de importación: 166.5
Tasa de estadística: 8.32
IVA: 386.36
IVA:= 367.96
Ant impuesto a las ganancias: 110.39
Ant impuesto ingresos brutos: 45.99
Impuestos internos: 99.66
SIM: 10
Digitalización: 22.14
Total a tributar: 1217.32